HALLAZGO DE AUDITORÍA

LICDO. RAMON ACOSTA.

LICDO. GEOMAR MEDINA.
 HALLAZGO DE AUDITORÍA
Los hallazgos en una Auditoría, son el resultado de
la evaluación de las evidencias recaudadas durante
la auditoría, frente a los criterios de la misma,
entendiéndose como evidencia el compendio de
registros como: documentos, archivos,
declaraciones de hechos o cualquier información
relevante encontrada por el grupo auditor.

ELEMENTOS

CONDICIÓN – CRITERIO – CAUSA – EFECTO.

 HALLAZGO DE AUDITORÍA
CONDICIÓN
Operación, actividad o transacción. La condición
refleja el grado en que los criterios o estándares
están siendo logrados o aplicados; constituye la
situación encontrada por el auditor con respecto a
una operación, actividad o transacción.

CRITERIO
Es el estándar con el cual el auditor mide la
condición. Son las metas que la entidad fiscalizada
está tratando de lograr o los estándares relacionados
con su logro. Constituyen las unidades de medida
que permiten la evaluación de la condición.
 HALLAZGO DE AUDITORÍA
CAUSA
Es la razón o razones fundamentales por las cuales
se presentó la condición, o el motivo por el que no se
cumplió el criterio o el estándar. Las
recomendaciones deben estar directamente
relacionadas con las causas que se hayan
identificado.
EFECTO
Es el resultado o consecuencia real o potencial que
resulta de la comparación entre la condición y el
criterio que debió ser aplicado. Es lo que podría
generar la situación observada. (Cualitativo o
Cuantitativo).
 CONDICIÓN

Inadecuado sistema de archivos en la relación con la

guarda, custodia y oportuna localización de los
documentos que soportan las transacciones y
operaciones financieras, presupuestarias y
administrativas correspondiente…
 CRITERIO

Sobre el particular el Capítulo II “Del control interno”,

artículo 23, literal a, de las Normas Generales de
Control Interno prevé que:
“Los documentos deben contener la información
completa y exacta, archivarse siguiendo un orden
cronológico u otros sistemas de archivos que faciliten
su oportuna localización y conservarse durante el
tiempo estipulado legalmente.”
 CAUSA

La situación antes expuesta obedeció a la carencia

de lineamientos en cuanto a la ubicación y oportuna
localización de los soportes que respaldan las
distintas operaciones, así como la ausencia de
segregación de funciones correspondientes al
sistema de archivo, toda vez que la responsabilidad
de la guarda custodia de los expedientes que
soporten dichas erogaciones no está asignada a
ningún funcionario.
 EFECTO

En ese sentido, se debe precisar que tales hechos

aumentan los riesgos de perdidas y extravíos, e
impiden la estimación de la eficiencia y economía de
las operaciones realizadas, con miras a garantizar la
optima utilización de los recursos.
 HALLAZGO
Inadecuado sistema de archivos en la relación con la guarda, custodia y oportuna
localización de los documentos que soportan las transacciones y operaciones financieras,
presupuestarias y administrativas correspondiente a la ejecución de los desarrollos
habitacionales durante el ejercicio 2007.
Sobre el particular el Capítulo II “Del control interno”, artículo 23, literal a, de las Normas
Generales de Control Interno prevé que:

“Los documentos deben contener la información completa y exacta, archivarse

siguiendo un orden cronológico u otros sistemas de archivos que faciliten su
oportuna localización y conservarse durante el tiempo estipulado legalmente.”
La situación antes expuesta obedeció a la carencia de lineamientos en cuanto a la
ubicación y oportuna localización de los soportes que respaldan las distintas operaciones,
así como la ausencia de segregación de funciones correspondientes al sistema de archivo,
toda vez que la responsabilidad de la guarda custodia de los expedientes que soporten
dichas erogaciones no está asignada a ningún funcionario.
En ese sentido, se debe precisar que tales hechos aumentan los riesgos de perdidas y
extravíos, e impiden la estimación de la eficiencia y economía de las operaciones
realizadas, con miras a garantizar la optima utilización de los recursos.