Control Interno Auditoria Adminsitrativa

“Año de la lucha contra la corrupción e impunidad”
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN

MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE “ADMINISTRACIÓN”
CONTROL INTERNO
ASIGNATURA: AUDITORIA ADMINISTRATIVA

PROFESOR: RIVERA LEON, FELIX
ALUMNOS:
- CONTRERAS MACAVILCA, LUIS
- PEREZ PEÑA SION
- SIMON CUEVA, PAUL
- BASURTOS SANTOS, ANTONY
VIII CICLO SECCIÓN 5
CIUDAD UNIVERSITARIA, OCTUBRE DE 2019

Contenido
1. CONCEPTOS ............................................................................................................................... 4
1.1 DEFINICION DE CONTROL INTERNO: ................................................................................... 4
1.2 FINALIDAD DEL CONTROL INTERNO: ................................................................................... 4
Catacora (1996) La finalidad del control interno es vaticinar, modificar errores proteger
implementos valiosos de la empresa o institución eludiendo disparates por timo o
negligencia, de igual manera sorprender las bifurcaciones que se puedan hallar a través de
la organización y que puedan dañar el cumplimiento de las metas trazadas. ......................... 5
1.3 OBJETIVOS: .......................................................................................................................... 5
1.4 IMPORTANCIA: .................................................................................................................... 5
1.5 AMBIENTE Y ESTRUCTURA: ................................................................................................. 5
2.TIPOS DE CONTROL INTERNO: ................................................................................................... 6
2.1. Control Interno Administrativo: ......................................................................................... 6
2.2. Control Interno Financiero: ................................................................................................ 7
2.3. Control interno previo, simultaneo y posterior: ................................................................ 7
3. SISTEMA DE CONTROL INTERNO: .............................................................................................. 8
4. PRINCIPIOS Y NORMAS DEL CONTROL INTERNO: ................................................................. 8
Entorno de control .................................................................................................................... 8
Evaluación de riesgos ................................................................................................................ 9
Actividades de control............................................................................................................... 9
Sistemas de información ........................................................................................................... 9
Supervisión del sistema de control – Monitoreo .................................................................... 10
6. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ................................................................................ 10
6.1 Entorno de control: ........................................................................................................... 11
Vigilancia por parte de la administración y Cultura de Control .......................................... 11
6.2 Evaluación de los riesgos ................................................................................................... 12
6.3 Actividades de control....................................................................................................... 13
6.4 Información y comunicación ............................................................................................. 14
6.5 Supervisión ........................................................................................................................ 15
8. EVALUACION DE CONTROL INTERNO ...................................................................................... 17
8.1 LAS 5 E ............................................................................................................................... 17
Economía: ............................................................................................................................ 17
Eficiencia: ............................................................................................................................ 17
Eficacia: ............................................................................................................................... 18
Ecología: .............................................................................................................................. 18
Ética: .................................................................................................................................... 18
9. OBJETIVO DE LA EVALUCION DE CONTROL INTERNO ............................................................. 19
9.1 FUENTES DE INFORMACION PARA LA EVALUACION DE CONTROL INTERNO ................... 19
10. IDENTIFICACION DE LOS RIESGOS ......................................................................................... 19
Riesgos externos: ................................................................................................................ 20
Riesgos internos: ................................................................................................................. 21
11. CONTROL GUBERNAMENTAL ................................................................................................ 23
11.1 CONTRALORIA GENERAL ................................................................................................. 23
11. 2 COMPETENCIAS CONSTITUCIONALES ............................................................................ 23
11.3COMPETENCIAS LEGALES ................................................................................................. 24
11.2 SISTEMA NACIONAL DE CONTROL .................................................................................. 29
El Sistema está conformado por los siguientes órganos de control: .................................. 29
El ámbito de aplicación del Sistema Nacional de Control comprende: .............................. 30
Son obligaciones del Titular y funcionarios de la entidad, relativas a la implantación y
funcionamiento del control interno: ................................................................................... 32
De acuerdo al Sistema Nacional de Control; son atribuciones del Sistema:....................... 34
11.3 NORMAS GENERALES DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS: ........................................ 36
12. NORMAS DE AUDITORÍA ....................................................................................................... 36
12.1 NORMAS GENERALMENTE ACEPTADAS .......................................................................... 36
12.2 CLASIFICACIÓN DE LAS NORMAS .................................................................................... 37
SEGÚN LA D.I.C.P.A.............................................................................................................. 37
Según el I.M.C.P................................................................................................................... 37
12.3 NORMAS TECNICAS DE AUDITORÍA ................................................................................ 38
Normas personales o generales: ......................................................................................... 38
Normas de ejecución del trabajo ........................................................................................ 39
Normas de dictamen e información.................................................................................... 40
12.4 ASPECTOS DE CONSIDERACIÓN ...................................................................................... 41
13. CONCLUSIONES: .................................................................................................................... 44
14. BIBLIOGRAFIA: ....................................................................................................................... 45
1. CONCEPTOS
1.1 DEFINICION DE CONTROL INTERNO:
Según Holmes (1994) El control interno está dado como un mecanismo
administrativo que será usado para aportar mayor certidumbre lógica de lo que
normalmente los objetivos ya dados brindan, para ellos es indispensable un plan
organizativo, de igual manera métodos sustentados y válidos, muy aparte de las ya
tomadas, con el fin de procurar confianza a la asesoría contable. Apoyando y midiendo la
mejor cobertura de las operaciones y la ejecución de lo acordado, de igual manera
impulsar el respeto por las normas, pasos y regulaciones ya fundadas. L parte interna debe
irradiar eficacia con respecto a lo configurado, la comprobación y sus respectivas
actualizaciones periódicas es tarea de todos los directivos comprometidos.
Por otro lado, Gamez (2014) prioriza al Control Interno como parte del Control
de Gestión de clase táctica y la constituye como un plan de la empresa al cual se le
adhieren tareas y competencias, el sistema de información financiero y las decisiones y
sistemas orientados a salvaguardar los activos, fomentando la eficiencia, logrando
percibir información financiera de confianza, sólida y pertinente y logrando el
intercambio de ideas políticas administrativas a través de la comunicación.
1.2 FINALIDAD DEL CONTROL INTERNO:

CATACORA (1996) La finalidad del control interno es vaticinar, modificar errores
proteger implementos valiosos de la empresa o institución eludiendo disparates por timo
o negligencia, de igual manera sorprender las bifurcaciones que se puedan hallar a través
de la organización y que puedan dañar el cumplimiento de las metas trazadas.
1.3 OBJETIVOS:
Los objetivos se pueden agrupar según Redondo (1993) en varias categorías, las
cuales son: Operación, quien se vincula con las tareas que permiten obtener el orden legal,
la misión y visión organizacional. En otras palabras, la eficacia y eficiencia junto a las
actividades logradas en función de los objetivos institucionales. Información, hace énfasis
en la confiabilidad de los datos informados de manera interna y externa. Y Cumplimiento,
el cual hace referencia a la inclinación a las condiciones jurídicas y normativas que se
aplican, así se inserta la salvaguarda de la legitimidad, honradez, lealtad, imparcialidad,
eficiencia y predisposición de la corrupción para el buen desempeño institucional.
1.4 IMPORTANCIA:
Poch (1992). Los controles internos son de suma importancia con respecto a la
inscripción exacta de las estipulaciones y disposición de reportes financieros. El no contar
con registros que estén a la medida que consoliden el control apropiado de negociaciones,
la data financiera no brindará confianza y de a pocos podría ir debilitándose la capacidad
de la gerencia para elegir decisiones advertidas, de igual manera, la confianza frente a
accionistas, líderes reguladores y personas en general.
1.5 AMBIENTE Y ESTRUCTURA:

Para Poch (1992). El ambiente de control, o también llamado ambiente de control
interno, hace mención a la importancia que se le da al grupo de dirección superior de una
empresa con respecto a las actividades de auditoría y manejo de contingencia. También
va dirigido a las tácticas y formas como se van manejando las iniciativas de control
interno al momento de ensamblarse.
En cuanto la estructura de control interno Poch (1992) nos dice que es una
amalgama de las políticas y pasos a seguir que deben ser añadidos a la organización para
permitir que las metas proyectadas puedan ser alcanzadas. Así mismo asegura que cada
trabajador prosiga una serie de lineamientos instaurados por el grupo encargado de la
dirección. De igual manera consolida a todos los estados financieros para que logren una
mejor precisión. Además, para dar por sentado una mejor estructura de control interno, la
empresa deberá cumplir sus obligaciones de acuerdo a la ley o regulación legal donde
participe la industria.
2.TIPOS DE CONTROL INTERNO:
Hoy en día, según Leonard (1990) se observa que el control interno está dirigido
a un ángulo más extenso que el que se tenía pensado de acuerdo a su relación directa con
los departamentos de contabilidad y finanzas. Es así que se precisa, incluye, muy aparte
de controles financieros, también a otros con índole administrativo y gerencial.
2.1. CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO:
Es un programa organizativo estipulado por cada entidad, teniendo en cuenta una
gran variedad de procedimientos y acciones de prevención y corrección de acuerdo al
área donde se encuentre. Estas deben estar dadas de tal manera que se adecuen y sirvan
de apoyo en la obtención de objetivos administrativos, como, por ejemplo, hacer que la
gerencia se encuentre informada con respecto a cómo se administra la empresa, organizar
tareas de la plana trabajadora en su totalidad, estar al tanto de las tareas establecidas,
definir que las actividades estén yendo de la manera correcta y verificar que se esté
cumpliendo con las normas dadas.
2.2. CONTROL INTERNO FINANCIERO:
Compuesto gracias al plan organizacional y metodológico, el cual se haya
conformado por un conjunto de procedimientos e inscripciones que guardan nexo con el
cuidado de recursos, lo mismo con la exactitud, confiabilidad y oportunidad cuando se da
la presentación de la información financiera, haciendo énfasis en los estados financieros
de la organización.
2.3. CONTROL INTERNO PREVIO, SIMULTANEO Y POSTERIOR:
El control Previo y simultaneo tienen responsabilidades dirigidas únicamente a las
autoridades, funcionarios o servidores de las organizaciones. Estos deben contar con
responsabilidad propia al momento de realizar sus funciones ya que le son inherentes,
establecidas sobre la base de las normas que administran tareas de la organización y pasos
constituidos en los planes, reglamentos, normas, manuales, entre otros, las cuales
contienen las autorizaciones y métodos políticos, evaluaciones, verificaciones y
protecciones.
El Control Interno Posterior es ejercido por los responsables superiores del
servidor de la empresa ejecutora, en cumplimiento de las funciones establecidas, así
como, por el órgano de control institucional

3. SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
Para Leonard (1990) El sistema de Control Interno que va de la mano de las
acciones operarias de los implicados, fue hecho en función de asegurar de manera lógica
la confianza de los datos contables. Los estados contables forman parte del objeto del
examen cuando se da la auditoría externa de estos estados, se da una relación por ello la
cual muestra qué tan importante es también la función del sistema interno para con la
auditoría externa.
4. PRINCIPIOS Y NORMAS DEL CONTROL INTERNO:
Gamez (2014) afirma que las empresas deben contar con un sistema de control
interno eficaz que sea capaz de enfrentar el alto nivel de inestabilidad cambiante del
mundo. Aquí es papel importante de la administración y directivos estructurar un plan
que garantice que se cumplan con las metas y sea parte a la vez, también, de la cultura de
la organización. En cuanto a la propuesta declarada por COSO se prevé un postulado
más integral con instrumentos capaces de implementar un sistema regulador interno y
efectivo en pos de una mejora progresiva.
ENTORNO DE CONTROL
Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos
Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión
Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad

Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia
Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Principio 6: Especifica objetivos relevantes
Principio 7: Identifica y analiza los riesgos
Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude
Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes
ACTIVIDADES DE CONTROL
Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control
Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología
Principio 12: Se implementa a través de políticas y procedimientos
Principio 13: Usa información Relevante
SISTEMAS DE INFORMACIÓN
Principio 14: Comunica internamente
Principio 15: Comunica externamente

SUPERVISIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL – MONITOREO
Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes
Principio 17: Evalúa y comunica deficiencias
6. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Tomando como referencia a la revista académica titulada: “Requerimientos de
control interno como componentes vinculados entre sí”, se observa que determina a los
aspectos que componen el control interno como factores asociados entre sí. Factores que
suscitan sinergias y actúan como un todo correlacionado frente a aspectos cambiantes
del ambiente (Gómez, 2002).
De acuerdo al marco conceptual, se ha categorizado dentro del Sistema de
Control Interno cinco aspectos funcionales y 17 fundamentos o principios que forman
parte del conjunto de concepciones ligadas a cada elemento. Dichos elementos son los
siguientes: Ambientes de Control, Evaluación de Riesgo, Actividades de Control,
Información y Comunicación, Actividades de Supervisión. De estos, los relacionados al
diseño y operaciones del control interno son los primeros cuatro de la lista. El último
hace mención a las tareas de Supervisión, Su función principal es velar porque el
control interno maneje la efectividad concebida. Es importante señalar también que si lo
que se busca es un mejor proceso, entonces los cinco componentes deben interactuar de
manera que los cinco se implementes los unos con los otros (Carillo, 2014).
El control interno se va a caracterizar por constar de factores interrelacionados,
las cuales procederán a partir de cómo se están operando la administración dentro de la
organización. Dichos factores son: Ambientes de Control, Evaluación de Riesgos,

Actividad de Control, Información y Comunicación, Supervisión y Seguimiento.
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway (COSO, 2012).
6.1 ENTORNO DE CONTROL:
Tomado como modelo de actividad de la organización y pilar de los otros
aspectos que le suceden. La particularidad que debe contrastar en los cooperantes son
los valores éticos, la capacidad de competencia y por último la integridad. Por otra parte
la dirección, estilo de gestión y la filosofía, hacen referencia a la atribución de
responsabilidades y crecimiento de los colaboradores (Gómez, 2002).
Con respecto al ambiente de control, Carillo (2014) refiere que consta de
aspectos como las normas, los procesos y estructuras, las cuales serán de suma
importancia en caso lo que se pretenda sea realizar un adecuado Control Interno. Los
altos ejecutivos aquí tienen un rol muy importante, deben ser ellos los primeros en
destacar la significancia del Control Interno, ya que de ello dependerá el buen
desenvolvimiento del control a lo largo de todo el sistema. Se deben de tomar en cuenta
también aquellos principios éticos, valores y compromisos que caracterizan a la
organización, y que están ligados al alineamiento de objetivos, los parámetros de
supervisión y la retención del talento humano en función a lo que la entidad precise.
Vigilancia por parte de la administración y Cultura de Control
(II Programa de preparación económica para cuadros control interno. Material
de consulta, 2005)
En función a lo propuesto por COSO (2012) la vigilancia debe fijar un ambiente
que se encargue de alentar e inducir las tareas de los colaboradores de acuerdo al control
de sus responsabilidades, tomando en cuenta la estructura de las actividades del negocio

en función a la potestad, responsabilidad, progreso y organización de los trabajadores,
compartiendo así aquellos calores y convicciones que los colaboradores habrán de
incorporar para su adecuado desenvolvimiento.
6.2 EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS
Para que la organización pueda hacer frente al gran número de amenazas
halladas dentro y fuera de la entidad, Gomez (200) dice que es importante que se
requiera identificarlos, evaluarlos, cuantificarlos y rastrearlos. Riesgos como el
riesgo de mercado o liquidez, legal, operacional o por fraude, son eventos que de
alguna u otra manera podrían afectar la ejecución de los objetivos. La
organización debe prepararse a través de la evaluación, seguidamente identificar
cuáles serían los más relevantes y de qué manera por último tratar de aminorar el
peligro que este trae (Carrillo, 2014).
Reconocimiento y valorización del riesgo.
de consulta, 2005)
Es el proceso de reconocer y observar el grado de peligrosidad de los riesgos
para la consecución de objetivos y cómo se habrá de impactar sobre ellos para
evitar mayor vulnerabilidad. Toda la organización debe estar al tanto con
respecto a la relación existente entre riesgos y objetivos, todos deben ser
partícipes y colaborar para cuando la actividad de autoevaluación sea llevada a
cabo por los auditores internos, esto con el único fin de cerciorarse que los
procedimientos has sido llevados a cabo de manera correcta (COSO, 2012).

6.3 ACTIVIDADES DE CONTROL
Son aquellos regímenes y procesos que utilizan la organizaciones para alinearse a
un estándar específico de calidad de control d riesgos, de la mano con la obtención
de objetivos (Gómez, 2002).
Las funciones hacen mención a todas aquellas medidas a considerar con respecto
a la reducción de riesgos que puedan vulnerar los objetivos. Deben ser oportunos,
desenvolverse en función a un plan que ha sido desarrollado de acuerdo a
parámetros que determinen costos, niveles y actividades operacionales. Para ello
se debe establecer un recuento entre la prevención y las actividades de control
(Carrillo, 2014).
Actividades de control y Segregación de funciones (División del trabajo).
de consulta, 2005)
Se refiera a aquellas actividades ejecutadas por los altos ejecutivos para llevarse
a cabo las responsabilidades prescritas. Dichas responsabilidades constan de
varias características, algunas pueden ser de índoles manual o computarizada,
operacional o administrativa, particular o genérico, provisoria o detective. Todas
estas tienes la función de señalar cualquier tipo de riesgo, ay sea real o potencial,
en favor de la entidad, de igual manera velar por la seguridad de los recursos de
entidades terceras o propias (COSO, 2012).

6.4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Se enmarcan las actividades de control. Es preciso identificar, recopilar y
comunicar información en forma y dar el plazo que haga posible a cada empleado
cumplir con sus obligaciones.
Existen dos tipos de información: interna y externa, estas son relevantes para la
toma de decisiones y para brindar la información a terceros
(Gómez Yubero, 2002)
La información y comunicación para mejorar el control interno se refiere a la
información necesaria para que la entidad pueda llevar a cabo las
responsabilidades de Control Interno que apoyen el logro de sus objetivos. La
administración obtiene/genera y utiliza la información relevante y de calidad a
partir de fuentes internas y externas para apoyar el funcionamiento de los otros
componentes del Control Interno. La comunicación es el proceso continuo de
suministro, intercambio y obtención de información necesaria.
La comunicación interna es el medio por el cual la información se difunde en toda
la entidad, que fluye hacia arriba, hacia abajo y en toda la entidad. Esto permite al
personal recibir un mensaje claro de la alta dirección sobre el hecho que las
responsabilidades de control deben ser tomadas en serio.
La comunicación externa permite la entrada de información relevante de fuera y
proporciona información a las partes externas en respuesta a las necesidades y
expectativas.
(Carrillo & María, 2014)
Los sistemas de información y tecnología son y serán sin duda un medio para
incrementar la productividad y competitividad. Ciertos hallazgos sugieren que la

integración de la estrategia, la estructura organizacional y la tecnología de
información es un concepto clave para el nuevo siglo. Con frecuencia se pretende
evaluar la situación actual y predecir la situación futura sólo con base en la
información contable. Este enfoque es simplista, por su parcialidad, sólo puede
conducir a juicios equivocados. La información generada internamente, así como
aquella que se refiere a eventos acontecidos en el exterior, es parte esencial de la
toma de decisiones, así como en el seguimiento de las operaciones. La
información cumple con distintos propósitos a diferentes niveles.
(«Control interno y sus 5 componentes según COSO», 2012)
6.5 SUPERVISIÓN
Todo proceso de control interno debe ser vigilado de forma continuada con el
objetivo de informar a niveles superiores las deficiencias detectadas y señalar las
modificaciones necesarias. Ello permitirá reaccionar y adaptarse. La supervisión
debe llevarse a cabo por unidades, internas o externas, independientes de las líneas
de negocio.
(Gómez Yubero, 2002)
Las actividades de supervisión del Control Interno se refieren al conjunto de
actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de
supervisión (o seguimientos) de la entidad con fines de mejora y evaluación. El
sistema de Control Interno debe ser objeto de supervisión para valorar la eficacia
y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentación. Las
evaluaciones continuas, evaluaciones independientes o una combinación de
ambas son usadas para determinar si cada uno de los componentes y sus principios
está funcionando. Es importante incorporar mecanismos de evaluación del Control

Interno en los principales procesos críticos de la entidad a fin de identificar a
tiempo oportunidades de mejora.
(Carrillo & María, 2014)
Actividades de monitoreo y Corrección de deficiencias.
de consulta, 2005)
La evaluación debe conducir a la identificación de los controles débiles,
insuficientes o innecesarios, para promover con el apoyo decidido de la gerencia,
su robustecimiento e implantación. Esta evaluación puede llevarse a cabo de tres
formas: durante la realización de las actividades diarias en los distintos niveles de
la organización; de manera separada por personal que no es el responsable directo
de la ejecución de las actividades (incluidas las de control) y mediante la
combinación de las dos formas anteriores.
(«Control interno y sus 5 componentes según COSO», 2012)

8. EVALUACION DE CONTROL INTERNO
La evaluación del control interno es un proceso de obtención de información referente a
la organización y los procedimientos utilizados con el fin de utilizarlo como base para las
pruebas de control y para la evaluación del sistema. Esta información obtenida
regularmente se obtiene a través de las entrevistas a los colaboradores de las
organizaciones y documentación como manuales de procedimientos, diagrama de flujo y
las decisiones.
8.1 LAS 5 E
Economía: “Uso oportuno de los recursos idóneos en cantidad y calidad correctas en el
momento previsto, en el lugar indicado, es decir adquisición o producción al menor costo
posible, con relación a los programas de la organización”.
López, Saavedra. (2006), Auditoria de gestión como herramienta para evaluar los
procesos administrativos, financieras y operativos de las empresas de servicios
grandes.
Eficiencia: “Es la relación entre los recursos consumidos y la producción de bienes y
servicios, se expresa como porcentaje comparando la relación insumo-producción de
bienes y servicios, se expresa como un estándar aceptable o norma; la eficiencia aumenta
en la medida en que un mayor número de unidades se producen utilizando una cantidad
dada de insumo. Su grado viene dado de la relación entre los bienes adquiridos o
producidos o servicios prestados, con el manejo de los recursos humanos, económicos y
tecnológicos para su obtención”.
grandes.
Eficacia: “La relación de servicios y productos, los objetivos y metas programados. La
eficacia es el grado en que una actividad o programa alcanza sus objetivos o metas que
se había propuesto”.
grandes.
Ecología: “Son las condiciones, operaciones y prácticas relativas de a los requisitos
ambientales y su impacto, que deben ser reconocidos y evaluados en una gestión de un
proyecto”.
grandes.
Ética: “Es un elemento básico de la gestión institucional, expresada en la moral y

conducta individual y grupal, de los funcionarios y empleados de una entidad, basada en
sus deberes, en su código de ética, las leyes, en las normas constitucionales, legales y
vigentes de una sociedad”.
grandes.
La revisión preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los
procedimientos y métodos establecidos por la entidad. En particular el conocimiento y
evaluación preliminar de los sistemas de control interno de la entidad, incluyendo los
sistemas informáticos, constituye un requisito mínimo de trabajo que sirve de base a la
planificación de la auditoría.
La realización de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable de que
los controles se encuentran en uso y que están operando tal como se diseñaron.
9. OBJETIVO DE LA EVALUCION DE CONTROL INTERNO
Para entender la importancia del control interno en las empresas, conviene empezar por
entender el propósito del control interno, que tiene como objetivo resguardar los recursos
de la empresa o negocio evitando pérdidas por fraude o negligencia, como así también
detectar las desviaciones que se presenten en la empresa y que puedan afectar al
cumplimiento de los objetivos de la organización.
9.1 FUENTES DE INFORMACION PARA LA EVALUACION DE CONTROL

INTERNO
 Organigramas
 Plan de cuentas
 Manual de funciones
 Manual de procedimientos
 Entrevistas con directivos y empleados
 Observación personal
 Actas de sesiones de directorio
 Leyes, estatutos, reglamentos
10. IDENTIFICACION DE LOS RIESGOS
El proceso de identificación de riesgos debe ser integral y completo y considerar todas
las interacciones significativas de bienes, servicios e información, internamente y entre
la entidad y sus principales socios y proveedores de servicios externos.
Los riesgos pueden surgir en todos los niveles de la entidad y debido a factores tanto
internos como externos. Una vez identificados estos factores se puede considerar su
relevancia e importancia, y si es posible relacionarlos con riesgos y actividades
específicas.
Riesgos externos:
Desarrollos tecnológicos que en caso de no adoptarse provocarían obsolescencia
organizacional, cambios en las necesidades y expectativas de la demanda, condiciones
macroeconómicas tanto a nivel internacional como nacional, condiciones
microeconómicas, competencia elevada con otras organizaciones, dificultad para obtener
crédito o costos elevados del mismo, complejidad y elevado dinamismo del entorno de la
organización, y reglamentos y legislación que afecten negativamente a la organización.
 Riesgos económicos: cambios que pueden impactar las finanzas, la disponibilidad
de capital, y barreras al acceso competitivo.
 Ambiente natural: catástrofes naturales o causadas por el ser humano, o cambios
climáticos que puedan generar cambios en las operaciones, reducción en la
disponibilidad de materia prima, perdida de sistemas de información, resaltando
la necesidad de planes de contingencia.
 Factores regulatorios: nuevos estándares, regulaciones y leyes que impliquen
cambios en las políticas y estrategias operativas y de reporte de la entidad.
 Operaciones extranjeras: cambios en el gobierno o leyes de países extranjeros que
afecten a la entidad.
 Factores sociales: cambios en las necesidades y expectativas de los clientes que
puedan afectar el desarrollo de los productos, procesos de producción, servicio al
cliente, precios o garantías.

 Factores tecnológicos: desarrollos que pueden afectar la disponibilidad y uso de
la información, costos de infraestructura y la demanda de los servicios basados en
la tecnología.
Riesgos internos:
Riesgos referentes a la información financiera, a sistemas de información defectuosos, a
pocos o cuestionables valores éticos del personal, a problemas con las aptitudes, actitudes
y comportamiento del personal.
 Infraestructura: decisiones sobre el uso de recursos de capital que pueden afectar
las operaciones y la disponibilidad de la infraestructura.
 Estructura de la administración: cambios en las responsabilidades de la
administración que puedan afectar los controles que se llevan a cabo en la
organización.
 Personal: calidad del personal contratado y los métodos de capacitación y
motivación que puedan influir en el nivel de control de conciencia dentro de la
entidad, y vencimiento de contratos que puedan afectar la disponibilidad de
personal.
 Acceso a los activos: naturaleza de las actividades de la entidad y acceso de
empleados a los activos, que puedan contribuir a la malversación de activos.
 Tecnología: alteraciones en los sistemas de información que puedan afectar los
procesos de la entidad.
Los riesgos deben ser claramente identificados y esto se realiza mediante un mapeo de
riesgos que incluye la especificación de los procesos claves de la organización, la
identificación de los objetivos generales y particulares, y las amenazas y riesgos que
pueden impedir que estos se cumplan. También es necesario llevar a cabo una evaluación
de riesgos a nivel de transacciones, lo que permite tener un nivel aceptable de riesgo en
la entidad.
Después de identificar riesgos tanto a nivel de la entidad como de transacciones, se lleva
a cabo el análisis de riesgos. Este proceso debe incluir la evaluación de la probabilidad
de que ocurra un riesgo, el impacto que causaría y la importancia del riesgo. Es importante
estimar la probabilidad de ocurrencia de los riesgos identificados con el fin de calcular
posibles pérdidas. Esta estimación comprende tres variables; probabilidad, impacto y
velocidad; con estas consideraciones se puede construir una matriz de riesgos para
determinar los riesgos prioritarios.
La importancia de cada riesgo en su control interno se basa en la probabilidad de
manifestación y en el impacto que puede causar en la organización. La velocidad del
riesgo se refiere a la rapidez con la que el impacto se evidenciará en la entidad. El impacto
se refiere a la pérdida de activos y de tiempo, la disminución de la eficiencia y eficacia
de las actividades, los efectos negativos en los recursos humanos, y la alteración de la
exactitud de la información de la organización, entre otras. El impacto debe estar
expresado en una única unidad que puede ser monetaria.
El riesgo comprende barreras que se imponen a la organización en su crecimiento o
inclusive para su supervivencia. Eliminar completamente el riesgo es una situación
hipotética, porque los factores a considerar son demasiados en un entorno donde el
dinamismo es una constante. Sin embargo, existen muchas acciones para reducir el riesgo
de que la organización sea afectada. Una de estas es la implementación de un adecuado
sistema de control interno.
Debido a que las condiciones económicas, industriales, legislativas y operativas cambian
constantemente, es necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los

riesgos asociados. En una organización no existe forma de reducir los riesgos a cero.
Debido a esto se pueden distinguir dos tipos de riesgos: riesgos inherentes y el riesgo
residual. El riesgo inherente es el riesgo para el cumplimiento de los objetivos de la
entidad en la ausencia de las acciones de la administración para modificar su probabilidad
o impacto; y el riesgo residual es el que permanece después de que la administración lleva
a cabo sus respuestas a los riesgos.
Finalmente, luego de evaluar los riesgos significativos, la administración debe considerar
cómo van a ser manejados. Esto implica el uso del juicio y un análisis razonable de costos
asociados con la reducción de los niveles de riesgo.
11. CONTROL GUBERNAMENTAL
11.1 CONTRALORIA GENERAL
La Contraloría General de la República es la máxima autoridad del Sistema Nacional
de Control. Supervisa, vigila y verifica la correcta aplicación de las políticas públicas
y el uso de los recursos y bienes del Estado. Para realizar con eficiencia sus funciones,
cuenta con autonomía administrativa, funcional, económica y financiera.
La Contraloría General cuenta con atribuciones especiales que le otorga el artículo 22
de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República.
11. 2 COMPETENCIAS CONSTITUCIONALES
En la Constitución Política encontramos varias atribuciones asignadas al Organismo
Contralor, entre las cuales tenemos:

1. Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta General de la
República (Art. 81).
2. Supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control
(Art. 82).
3. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer los requerimientos
logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional se dediquen exclusivamente
para ese fin (Art. 170).
4. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107).
5. Controlar y supervisar los gobiernos regionales y locales, en forma
descentralizada y permanente (Art. 199).
11.3COMPETENCIAS LEGALES
Atribuciones de la CGR previstas en su Ley Orgánica (Artículo 22 de la Ley N° 27785)
 Tener acceso en cualquier momento y sin limitación a los registros, documentos
e información de las entidades, aun cuando sean secretos; así como requerir
información a particulares que mantengan o hayan mantenido relaciones con las
entidades, siempre y cuando no violen la libertad individual.
 Ordenar que los órganos del Sistema realicen las acciones de control que a su
juicio sean necesarias o ejercer en forma directa el control externo posterior sobre
los actos de las entidades.
 Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven
de los informes de control emanados de cualquiera de los órganos del Sistema.
 Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata, por el
Procurador Público de la Contraloría General o el Procurador del Sector o el

representante legal de la entidad examinada, en los casos en que en la ejecución
directa de una acción de control se encuentre daño económico o presunción de
ilícitopenal.
Asimismo, ejerce la potestad para sancionar a los funcionarios o servidores
públicos que cometan infracciones contra la administración referidas en el
subcapítulo II sobre el proceso para sancionar en materia de responsabilidad
administrativa funcional.
 Normar y velar por la adecuada implantación de los Órganos de Auditoría Interna,
requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos órganos con personal
calificado e infraestructura moderna necesaria para el cumplimiento de sus fines.
 Presentar anualmente al Congreso de la República el Informe de Evaluación a la
Cuenta General de la República, para cuya formulación la Contraloría General
dictará las disposiciones pertinentes.
 Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la
normativa del control gubernamental con carácter vinculante, y de ser el caso,
orientador. Asimismo, establecerá mecanismos de orientación para los sujetos de
control respecto de sus derechos, obligaciones, prohibiciones e
incompatibilidades previstos en la normativa de control.
 Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las
entidades.
 Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, así como
sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nación, informando
semestralmente sobre el resultado de las mismas y sobre los procesos
administrativos y judiciales, si los hubiere, a las comisiones competentes del
Congreso de la República.
 Emitir opinión previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de bienes,
servicios u obras, que conforme a ley tengan el carácter de secreto militar o de
orden interno exonerados de Licitación Pública, Concurso Público o Adjudicación
Directa.
 Otorgar autorización previa a la ejecución y al pago de los presupuestos
adicionales de obra pública, y de las mayores prestaciones de supervisión en los
casos distintos a los adicionales de obras, cuyos montos excedan a los previstos
en la ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su Reglamento
respectivamente, cualquiera sea la fuente de financiamiento.
 Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantías que
otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier forma
comprometa su crédito o capacidad financiera, sea que se trate de negociaciones
en el país o en el exterior.
 Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditoria que se requieran, a través
de Concurso Público de Méritos, para efectuar Auditorias en las entidades,
supervisando sus labores con arreglo a las disposiciones de designación de
Sociedades de Auditoria que para el efecto se emitan.
 Requerir el apoyo y/o destacamiento de funcionarios y servidores de las entidades
para la ejecución de actividades de control gubernamental.
 Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadanía relacionadas con las
funciones de la administración pública, otorgándoles el trámite correspondiente
sea en el ámbito interno o derivándolas ante la autoridad competente; estando la
identidad de los denunciantes y el contenido de la denuncia protegidos por el
principio de reserva.
 Promover la participación ciudadana, mediante audiencias públicas y/o sistemas
de vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el control
gubernamental.
 Participar directamente y/o en coordinación con las entidades en los procesos
judiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada defensa de los
intereses del Estado cuando tales procesos incidan sobre los recursos y bienes de
éste.
 Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos y
de Bienes y rentas que deben presentar los funcionarios y servidores públicos
obligados de acuerdo a Ley.
 Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre prohibiciones e
incompatibilidades de funcionarios y servidores públicos y otros, así como de las
referidas a la prohibición de ejercer la facultad de nombramiento de personal en
el Sector Público en casos de nepotismo, sin perjuicio de las funciones conferidas
a los órganos de control.
 Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda resultar
útil para el esclarecimiento de los hechos materia de verificación durante una
acción de control, bajo los apremios legales señalados para los testigos.
 Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control con los
Planes y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma integral su
cumplimiento, generando la información pertinente para emitir recomendaciones
generales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la administración de los
recursos del Estado, en función a las metas previstas y las alcanzadas, así como
brindar asistencia técnica al Congreso de la república en asuntos vinculados a su
competencia funcional.
 Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente
medidas y acciones contra la corrupción administrativa, a través del control
gubernamental, promoviendo una cultura de honestidad y probidad de la gestión
pública, así como la adopción de mecanismos de transparencia e integridad al
interior de las entidades, considerándose el concurso de la ciudadanía y
organizaciones de la sociedad civil.
 Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan cuenta
oportuna ante el Órgano Rector, por los fondos o bienes del Estado a su cargo, así
como de los resultados de su gestión.
 Asumir la defensa del personal de la Institución a cargo de las labores de control
cuando se encuentre incurso en acciones legales, derivadas del debido
cumplimiento de la labor funcional, aun cuando al momento de iniciarse la acción
el vínculo laboral con el personal haya terminado.
 Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades públicas
beneficiarias por las mercancías donadas provenientes del extranjero.
 Ejercer el control de desempeño de la ejecución presupuestal, formulando
recomendaciones que promuevan reformas sobre los sistemas administrativos de
las entidades sujetas al Sistema.
 Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el ejercicio del
control previo externo a que aluden los literales j), k) y l) del presente artículo, así
como otros encargos que se confiera al organismo Contralor, emitiendo las
normas pertinentes que contemplen los principios que rigen el control
gubernamental.
 Celebrar Convenios de cooperación interinstitucional con entidades públicas o
privadas, nacionales o extranjeras.

11.2 SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
“El Sistema Nacional de Control, es el conjunto de órganos de control, normas, métodos
y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada Su actuación
comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo, presupuestal,
operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas,
independientemente del régimen que las regule.”
(Contraloría General de la Republica del Perú, 2009)
El Sistema está conformado por los siguientes órganos de control:
I. La Contraloría General, como ente técnico rector.
II. Todas las unidades orgánicas responsables de la función de control gubernamental
de las entidades que se mencionan en el Artículo 3º de la presente Ley, sean éstas de
carácter sectorial, regional, institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento
organizacional.
III. Las sociedades de auditoría externa independientes, cuando son designadas por la
Contraloría General y contratadas, durante un período determinado, para realizar
servicios de auditoría en las entidades: económica, financiera, de sistemas informáticos,
de medio ambiente y otros.
(Contraloría General de la Republica del Perú, 2009)

“La Ley del Sistema Nacional de Control, establece las normas que regulan el ámbito,
organización, atribuciones y funcionamiento de dicho Sistema y de la Contraloría General
de la República como ente técnico rector de indicado Sistema.”
(Congreso de la Republica, 2011, pág. 1)
“De acuerdo con la Ley del Sistema Nacional de Control, es objeto del Sistema propender
al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental, para prevenir y
verificar, mediante la aplicación de principios, sistemas y procedimientos técnicos, la
correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado,
el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y
servidores públicos, así como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las
instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento
de sus actividades y servicios en beneficio de la Nación.”
El ámbito de aplicación del Sistema Nacional de Control comprende:
 El Gobierno Central, sus entidades y órganos que, bajo cualquier denominación,
formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas Armadas y la Policía
Nacional, y sus respectivas instituciones.
 Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes a
los mismos, por los recursos y bienes materia de su participación accionaria.
 Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del
Ministerio Público.
 Los Organismos Autónomos creados por la Constitución Política del Estado y por
ley, e instituciones y personas de derecho público.
 Los organismos reguladores de los servicios públicos y las entidades a cargo de
supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversión provenientes de
contratos de privatización.
 Las empresas del Estado, así como aquellas empresas en las que éste participe en
el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten, por los recursos y
bienes materia de dicha participación.
 Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades
internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que perciban
o administren.
El artículo 8º de la presente Ley señala: “La inobservancia de la presente Ley, genera
responsabilidad administrativa funcional, y da lugar a la imposición de la sanción de
acuerdo a la normativa aplicable sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que
hubiere lugar de ser el caso.”
Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de control interno en
sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales, orientando su
ejecución al cumplimiento de los objetivos siguientes:
a) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las
operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios públicos que presta.
b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como en general, contra todo
hecho irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlos.
c) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones.
d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
e) Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
f) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos de rendir
cuenta por los fondos y bienes públicos a su cargo y/o por una misión u objetivo
encargado y aceptado.
Son obligaciones del Titular y funcionarios de la entidad, relativas a la implantación y

funcionamiento del control interno:
a) Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de la entidad y
del órgano a su cargo, con sujeción a la normativa legal y técnicas aplicables.
b) Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control interno,
verificando la efectividad y oportunidad de la aplicación, en armonía con sus
objetivos, así como efectuar la autoevaluación del control interno, a fin de propender
al mantenimiento y mejora continua del control interno.
c) Demostrar y mantener probidad y valores éticos en el desempeño de sus cargos,
promoviéndoles en toda la organización.
d) Documentar y divulgar internamente las políticas, normas y procedimientos de
gestión y control interno, referidos entre otros aspectos, a:

i. La competencia y responsabilidad de los niveles funcionales encargados de la
autorización y aprobación de los actos y operaciones de la entidad.
ii. La protección y conservación de los bienes y recursos institucionales.
iii. La ejecución y sustentación de gastos, inversiones, contrataciones y todo tipo de
egreso económico en general.
iv. El establecimiento de los registros correspondientes respecto a las transacciones
y operaciones de la entidad, así como a su conciliación.
v. Los sistemas de procesamiento, uso y control de la información, documentación
y comunicaciones institucionales.
e) Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante cualquier
evidencia de desviaciones o irregularidades.
f) Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones emitidas por la
propia entidad (informe autoevaluación), los órganos del Sistema Nacional de Control
y otros entes de fiscalización que correspondan.
g) Emitir las normas específicas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza,
estructura y funciones, para la aplicación y/o regulación del control interno en las
principales áreas de su actividad administrativa u operativa, propiciando los recursos
y apoyo necesarios para su eficaz funcionamiento.
De acuerdo con la Ley del Sistema Nacional de Control, el ejercicio del control
gubernamental por el Sistema en las entidades, se efectúa bajo la autoridad normativa y
funcional de la Contraloría General, la que establece los lineamientos, disposiciones y
procedimientos técnicos correspondientes a su proceso, en función a la naturaleza y/o
especialización de dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos
trazados para su ejecución. Dicha regulación permitirá la evaluación, por los órganos de
control, de la gestión de las entidades y sus resultados.
La Contraloría General, en su calidad de ente técnico rector, organiza y desarrolla el

control gubernamental en forma descentralizada y permanente, el cual se expresa con la
presencia y accionar de los órganos a que se refiere el literal b) del artículo precedente en
cada una de las entidades públicas de los niveles central, regional y local, que ejercen su
función con independencia técnica.
De acuerdo al Sistema Nacional de Control; son atribuciones del Sistema:
 Efectuar la supervisión, vigilancia y verificación de la correcta gestión y
utilización de los recursos y bienes del Estado, el cual también comprende
supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la
ejecución de los lineamientos para una mejor gestión de las finanzas públicas, con
prudencia y transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las
entidades, así como de la ejecución de los presupuestos del Sector Público y de
las operaciones de la deuda pública;
 Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia
de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, así
como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a fin de
optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y de control interno;
 Impulsar la modernización y el mejoramiento de la gestión pública, a través de la
optimización de los sistemas de gestión y ejerciendo el control gubernamental con
especial énfasis en las áreas críticas sensibles a actos de corrupción
administrativa;
 Propugnar la capacitación permanente de los funcionarios y servidores públicos
en materias de administración y control gubernamental. Los objetivos de la

capacitación estarán orientados a consolidar, actualizar y especializar su
formación técnica, profesional y ética. Para dicho efecto, la Contraloría General,
a través de la Escuela Nacional de Control, o mediante Convenios celebrados con
entidades públicas o privadas ejerce un rol tutelar en el desarrollo de programas y
eventos de esta naturaleza. Los titulares de las entidades están obligados a
disponer que el personal que labora en los sistemas administrativos participe en
los eventos de capacitación que organiza la Escuela Nacional de Control,
debiendo tales funcionarios y servidores acreditar cada dos años dicha
participación. Dicha obligación se hace extensiva a las Sociedades de Auditoría
que forman parte del Sistema, respecto al personal que empleen para el desarrollo
de las auditorías externas;
 Exigir a los funcionarios y servidores públicos la plena responsabilidad por sus
actos en la función que desempeñan, identificando el tipo de responsabilidad
incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal y recomendando la adopción
de las acciones preventivas y correctivas necesarias para su implementación. Para
la adecuada identificación de la responsabilidad en que hubieren incurrido
funcionarios y servidores públicos, se deberá tener en cuenta cuando menos las
pautas de: identificación del deber incumplido, reserva, presunción de licitud,
relación causal, las cuales serán desarrolladas por la Contraloría General;
 Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes
respectivos con el debido sustento técnico y legal, constituyendo prueba
preconstituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean
recomendadas en dichos informes.
En el caso de que los informes generados de una acción de control cuenten con la
participación del Ministerio Público y/o la Policía Nacional, no corresponderá abrir

investigación policial o indagatoria previa, así como solicitar u ordenar de oficio la
actuación de pericias contables; g) Brindar apoyo técnico al Procurador Público o al
representante legal de la entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales
derivadas de una acción de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y
alcanzando la documentación probatoria de la responsabilidad incurrida. Los diversos
órganos del Sistema ejercen estas atribuciones y las que expresamente les señala esta Ley
y sus normas reglamentarias.
11.3 NORMAS GENERALES DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS:
Según las normas de control interno emitidas por la contraloría general de la republica
del Perú las normas principales vienen a ser las siguientes:
 Norma General para el Ambiente de Control
 Norma General para la Evaluación del Riesgo
 Norma General para Actividades de Control Gerencial
 Norma General para la Información y Comunicación
 Norma General para la Supervisión
(Contraloría General De la República del Perú, 2006, pág. 11)
12. NORMAS DE AUDITORÍA
Establecen los lineamientos básicos que el profesional debe seguir en el cumplimiento
de su labor de auditoría.
12.1 NORMAS GENERALMENTE ACEPTADAS

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios y
requisitos que debe cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones de modo que
pueda expresar una opinión técnica responsable, también son llamadas Normas Técnicas
de Auditoría.
“las NAGAS son lineamientos que señalan los cursos de acción o la manera de seguir los
procedimientos. Son los requisitos de calidad relativos la personalidad del auditor y al
trabajo que desempeña, que se deriva de la naturaleza profesional de la actividad que
desarrolla.”
(Colegío de Contadores Públios de Lima, 2009, pág. 3)
12.2 CLASIFICACIÓN DE LAS NORMAS
SEGÚN LA D.I.C.P.A
 Generalidades
 Relativas a la ejecución del trabajo
 Relativas al informe.
(Rojas, 2017, pág. 2)
Según el I.M.C.P.
 Relativas a la personalidad profesional del auditor (personales).

 Relativas a su trabajo.
 Desarrollo del trabajo (ejecución)
 Presentación de los resultados (información y dictamen).
Estas normas pueden diferir de país en país (por lo general son dictadas por el colegio de
contadores de cada país) pero, en general, son 10 y se agrupan en tres grandes renglones:
 Normas personales o generales

 Normas relativas a la ejecución del trabajo
 Normas relativas a la preparación de los informes
12.3 NORMAS TECNICAS DE AUDITORÍA
Normas personales o generales:
Regulan las condiciones que debe reunir el auditor de cuentas y su
comportamiento en el desarrollo de su actividad.
a) Entrenamiento y capacidad profesional: La auditoría debe ser ejecutada por un
personal que tenga el entrenamiento técnico adecuado y criterio como auditor. No
basta con la obtención del título profesional de contador público, sino que es
necesario tener una capacitación constante mediante seminarios, charlas,
conferencias, revistas, manuales, trabajos de investigación, etcétera, y el
entrenamiento en el campo.
b) Cuidado y diligencia profesional: Debe ponerse todo el cuidado profesional en la
ejecución de la auditoría y en la preparación del informe. El debido cuidado
impone la responsabilidad sobre cada una de las personas que componen la
organización de una auditoría independiente y exige cumplir las normas relativas
al trabajo y al informe. El ejercicio del cuidado debido requiere de una revisión
crítica en cada nivel de supervisión del trabajo ejecutado y del criterio empleado
por aquellos que intervinieron en el examen. La capacidad y cuidado profesional
es una norma común a la profesión del contador público y a todas las profesiones
que se desprenden del carácter profesional de la actividad de auditoría. Si bien es
cierto que un profesional no puede ser considerado infalible y, por lo tanto, no se

le puede exigir éxito, se debe evaluar la capacidad para el desempeño de las
actividades profesionales o su negligencia. En efecto, la actividad profesional, en
tanto humana, es falible y se debe considerar que el común de las personas no
tiene definido el concepto del alcance de auditoría —que se realiza sobre la base
de muestras, evidencia selectiva y, sobre todo, de la opinión— cuando se refiere
a la presentación razonable de la situación financiera. La razonabilidad financiera
depende del juicio y el juicio es susceptible de error.
c) Independencia: Para que los interesados confíen en la información financiera este
debe ser dictaminado por un contador público independiente que de antemano
haya aceptado el trabajo de auditoría, ya que su opinión no esté influenciada por
nadie, es decir, que su opinión es objetiva, libre e imparcial.
Normas de ejecución del trabajo
Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su ejercicio.
a) Planeación y supervisión: La auditoría debe planificarse adecuadamente y el
trabajo de los asistentes debe ser supervisado apropiadamente. La auditoría de los
estados financieros requiere de una operación adecuada para alcanzar totalmente
los objetivos de la forma más eficiente. La designación de auditores externos por
parte de la empresa se debe efectuar con la suficiente anticipación al cierre del
período materia del examen, con el fin de permitir el adecuado planeamiento del
trabajo del auditor y la aplicación oportuna de las normas y procedimientos de
auditoría. Por su parte, la supervisión debe ejercerse en las etapas de planeación,
ejecución y terminación del trabajo. Debe dejarse en los papeles de trabajo
evidencia de la supervisión ejercida.

b) Estudio y evaluación del control interno: Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura del control interno para planificar la auditoría y
determinar la naturaleza, duración y alcance de las pruebas que se deben realizar.
Solo es obliga- torio para el auditor el examen de aquella parte del sistema general
de preparación de los estados financieros que se va a auditar. Este estudio y
evaluación del control interno se debe hacer cada año adoptando una base relativa
de las áreas de evaluación y profundizando su incidencia en aquellas áreas donde
se advierten mayores deficiencias. Asimismo, el auditor, al evaluar el control
interno, determinará sus deficiencias, su gravedad y posibles repercusiones. Si las
fallas son graves y el auditor no suple esa limitación de una manera práctica,
deberá calificar su dictamen y opinar con salvedad o abstención de opinión.
c) Obtención de la evidencia suficiente y competente: Debe obtenerse suficiente
evidencia mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para
proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los
estados financieros auditados. Una evidencia será insuficiente, por ejemplo,
cuando no se ha participado en una toma de inventarios, no se confirmó las cuentas
por cobrar, etc.
Normas de dictamen e información
El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador público, actuando en
forma independiente, expresa su opinión sobre los estados financieros sometidos a su
examen. La importancia del dictamen ha hecho necesario el establecimiento de normas
que regulen la calidad y los requisitos para su adecuada preparación. Está compuesto por
cuatro NAGAS:
 Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA): El
informe debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a
los PCGA. Esta norma requiere que el auditor conozca los principios de
contabilidad y procedimientos, incluyendo los métodos de su aplicación.
 Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente
aceptados: para que la información financiera pueda ser comparable con ejercicios
anteriores y posteriores, es necesario que se considere el mismo criterio y las
mismas bases de aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados,
en caso contrario, el auditor debe expresar con toda claridad la naturaleza de los
cambios habidos.
 Revelación suficiente. A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá
que los estados financieros presentan en forma razonable y apropiada, toda la
información necesaria para mostrarlos e interpretarlos apropiadamente.
 Opinión del auditor. El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los
estados financieros tomados en su conjunto o una afirmación a los efectos de que
no puede expresar una opinión en conjunto. El objetivo de esta norma, relativa
a la información del dictamen, es evitar una mala interpretación del grado de
responsabilidad que se está asumiendo. El auditor no debe olvidar que
la justificación para expresar una opinión, ya sea con salvedades o sin ellas, se
basa en el grado en que el alcance de su examen se haya ajustado a las NAGAS.
12.4 ASPECTOS DE CONSIDERACIÓN
Al evaluar el control interno gerencial
Uso por la gerencia de objetivos, metas y normas al juzgar.

 Logros
 Productividad
 Eficiencia
 Uso de recursos.
Falta de claridad de procedimientos.
Capacidad del personal.
Reticencia para aceptar responsabilidades
Duplicidad de esfuerzos
Empleo impropio o imprudente de fondos.
Organización demasiado compleja o extravagante
Uso inefectivo o antieconómico de recursos humanos, materiales y/o financieros.
Acumulaciones indebidas de trabajo.
Productos defectuosos
Al revisar registros e informes
 Que no sirvan a ningún propósito
 Duplicado
 Demasiado voluminoso
 Falta de utilizar equipo PAD.
Examen detallado de áreas críticas

Determinar:
 Adhesión a políticas
 Logro de objetivos
 Eficiencia operativa
 “E” – “E” - “E” en utilización de recursos
 Precisión, confiabilidad, utilidad de informes.
Al evaluar rendimiento
 Prudencia en el empleo de recursos
 Relación costo/ beneficio
 Coordinación de procedimientos
 Planeamientos eficientes
 Procedimientos adecuados
 Personal competente y diligente
 Supervisión efectiva.
 Medidas para detectar incompetencias o irregularidades.

13. CONCLUSIONES:
 La auditoría administrativa es una herramienta fundamental en la prevención de
una coordinación y gestión inadecuada dentro de una organización. Nos brinda la
oportunidad de anticiparse a los problemas que se podrían dar.
 La auditoría administrativa encamina a las organizaciones para seguir su
desarrollo adecuado, con el fin de lograr sus metas y objetivos establecidos.
 El Control interno estará dado por el plan de organización, métodos y
procedimientos fundados de acuerdo a la empresa o institución, constituido de
manera holística para obtener tres objetivos muy importantes: Información
financiera de primera mano, la salvaguarda de los activos y eficiencia en las tareas
operacionales. Es vital que se cumpla adecuadamente en las organizaciones, ya
que un mejor control de los bienes, las actividades e información, tendrá como
finalidad de compartir confianza de la situación que actualmente se maneja y las
operaciones que se dan en el mercado.
 El objetivo principal del control interno en una organización es dar la fiabilidad
de que los procedimientos y sucesos están marchando correctamente, y estos se
encuentran encaminados hacia los objetivos corporativos, así como también se es
consciente de los problemas que se tiene y se evalúa que hacer para mitigarlos.
 El control interno es una parte fundamental de la auditoría administrativa, tanto
en las organizaciones como en cualquier otro aspecto aplicable, puesto que
permite el manejo adecuado de los recursos con el fin de alcanzar los objetivos y
principalmente estar preparado ante las contingencias que puedan ocurrir.
 Es importante el seguir las leyes constitucionales que rigen la auditoría y el control
interno, ya que estas son una guía o manual a la cual el auditor debe pegarse para
evitar las malas practicas en su labor.

14. BIBLIOGRAFIA:
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“Año de la lucha contra la corrupción e impunidad”

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN

ASIGNATURA: AUDITORIA ADMINISTRATIVA

VIII CICLO SECCIÓN 5

CIUDAD UNIVERSITARIA, OCTUBRE DE 2019

1.1 DEFINICION DE CONTROL INTERNO:

Según Holmes (1994) El control interno está dado como un mecanismo

normalmente los objetivos ya dados brindan, para ellos es indispensable un plan

organizativo, de igual manera métodos sustentados y válidos, muy aparte de las ya

tomadas, con el fin de procurar confianza a la asesoría contable. Apoyando y midiendo la

mejor cobertura de las operaciones y la ejecución de lo acordado, de igual manera

irradiar eficacia con respecto a lo configurado, la comprobación y sus respectivas

actualizaciones periódicas es tarea de todos los directivos comprometidos.

de Gestión de clase táctica y la constituye como un plan de la empresa al cual se le

adhieren tareas y competencias, el sistema de información financiero y las decisiones y

sistemas orientados a salvaguardar los activos, fomentando la eficiencia, logrando

percibir información financiera de confianza, sólida y pertinente y logrando el

intercambio de ideas políticas administrativas a través de la comunicación.

1.2 FINALIDAD DEL CONTROL INTERNO:

proteger implementos valiosos de la empresa o institución eludiendo disparates por timo

de la organización y que puedan dañar el cumplimiento de las metas trazadas.

la misión y visión organizacional. En otras palabras, la eficacia y eficiencia junto a las

actividades logradas en función de los objetivos institucionales. Información, hace énfasis

en la confiabilidad de los datos informados de manera interna y externa. Y Cumplimiento,

el cual hace referencia a la inclinación a las condiciones jurídicas y normativas que se

aplican, así se inserta la salvaguarda de la legitimidad, honradez, lealtad, imparcialidad,

eficiencia y predisposición de la corrupción para el buen desempeño institucional.

inscripción exacta de las estipulaciones y disposición de reportes financieros. El no contar

la data financiera no brindará confianza y de a pocos podría ir debilitándose la capacidad

de la gerencia para elegir decisiones advertidas, de igual manera, la confianza frente a

accionistas, líderes reguladores y personas en general.

1.5 AMBIENTE Y ESTRUCTURA:

interno, hace mención a la importancia que se le da al grupo de dirección superior de una

empresa con respecto a las actividades de auditoría y manejo de contingencia. También

interno al momento de ensamblarse.

trabajador prosiga una serie de lineamientos instaurados por el grupo encargado de la

2.TIPOS DE CONTROL INTERNO:

de controles financieros, también a otros con índole administrativo y gerencial.

2.1. CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO:

Es un programa organizativo estipulado por cada entidad, teniendo en cuenta una

gran variedad de procedimientos y acciones de prevención y corrección de acuerdo al

gerencia se encuentre informada con respecto a cómo se administra la empresa, organizar

tareas de la plana trabajadora en su totalidad, estar al tanto de las tareas establecidas,

cumpliendo con las normas dadas.

2.2. CONTROL INTERNO FINANCIERO:

Compuesto gracias al plan organizacional y metodológico, el cual se haya

conformado por un conjunto de procedimientos e inscripciones que guardan nexo con el

cuidado de recursos, lo mismo con la exactitud, confiabilidad y oportunidad cuando se da

la presentación de la información financiera, haciendo énfasis en los estados financieros

2.3. CONTROL INTERNO PREVIO, SIMULTANEO Y POSTERIOR:

El control Previo y simultaneo tienen responsabilidades dirigidas únicamente a las

autoridades, funcionarios o servidores de las organizaciones. Estos deben contar con

responsabilidad propia al momento de realizar sus funciones ya que le son inherentes,

contienen las autorizaciones y métodos políticos, evaluaciones, verificaciones y

El Control Interno Posterior es ejercido por los responsables superiores del

servidor de la empresa ejecutora, en cumplimiento de las funciones establecidas, así

como, por el órgano de control institucional

Para Leonard (1990) El sistema de Control Interno que va de la mano de las

4. PRINCIPIOS Y NORMAS DEL CONTROL INTERNO:

mundo. Aquí es papel importante de la administración y directivos estructurar un plan

la organización. En cuanto a la propuesta declarada por COSO se prevé un postulado

más integral con instrumentos capaces de implementar un sistema regulador interno y

efectivo en pos de una mejora progresiva.