Ao de la Diversificacin Productiva y del

Fortalecimiento de la Educacin

UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN

ESCUELA DE FORMACIN PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

CONTABILIDAD SUPERIOR

Mg. Herbert Huaranga Rivera

Pacheco jara Rosmel

Aiquipa vega Zulma
Guizado Aguilar pamela
 INTRODUCCION

Para aplicar las detracciones, retenciones y percepciones el cliente sustrae

al precio de venta del producto, incluido el IGV, cierto porcentaje de
acuerdo al producto o servicio ofrecido.
Se trata de un mecanismo que contribuye a la recaudacin de ciertos
impuestos y consiste en generar un descuento al comprador o usuario de
un bien o servicio, de un porcentaje del importe a pagar, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre
del vendedor, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su
cuenta del BN para efectuar el pago de:
1. Las deudas por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a
cuenta por tributos, incluidos intereses y la actualizacin que se efecte
de dichas deudas.
2. Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se
refiere el inciso e) del artculo 115 del Cdigo Tributario.
 SISTEMA DE DETRACCIONES (SPOT)

Es un mecanismo administrativo que coadyuva con la

recaudacin de determinados tributos y consiste
bsicamente en la detraccin (descuento)que efecta el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al
sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la
Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los
fondos depositados en su cuenta del BN para efectuar el
pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos
sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte
de dichas deudas tributarias de conformidad con el
artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas
y/o recaudadas por la SUNAT
 OPERACIONES SUJETAS

Siempre que el importe de las operaciones

sujetas al sistema sean mayores a media UIT
(S/.3850), las siguientes operaciones estarn inciso a) del artculo
sujetas a detracciones: 3 de la Ley del IGV

a) La venta gravada con el IGV.

b) El retiro considerado venta al que se
refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del
IGV
c) El traslado de estos bienes fuera del centro
de produccin, as como desde cualquier
zona geogrfica que goce de beneficios
tributarios hacia el resto del pas, cuando
dicho traslado no se origine en una
operacin de venta gravada con el IGV.
Asimismo, se encuentra comprendido en el
presente inciso el traslado realizado por el
emisor itinerante de comprobantes de pago.
el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.
 Operaciones Sujetas
El Sistema de Detracciones se aplica a las siguientes
operaciones:
Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del
10% cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se
efecta la numeracin de la DUA o Declaracin Simplificada de
Importacin (DSI) en alguno de los siguientes supuestos:
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con
las normas vigentes.
La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su
inscripcin en el RUC y dicha condicin figure en los registros de
la Administracin Tributaria.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha
condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.
No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la
DUA o DSI.
Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
Podrn aplicarse porcentajes diferenciados
cuando el importador nacionalice bienes
usados o cuando no nacionalice estos bienes ni
se encuentre en el supuesto excepcional del
prrafo anterior.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto
Supremo que establezca el porcentaje, el
monto de la percepcin ser, segn sea el caso:
5%, cuando el importador nacionalice bienes
usados.
3.5%, cuando el importador no nacionalice
bienes usados ni se encuentre en el supuesto
excepcional antes referido.
 INTERMEDIACIN LABORAL Y
OPERACIONES Y PORCENTAJES SUJETOS AL SISTEMA 012
TERCERIZACIN
12% 10%
VIGENTES DESDE EL 1 DE ENERO DE 2015
014 CARNES Y DESPOJOS COMESTIBLES 4% 4%

PORCENTAJE PORCENTAJE 016 ACEITE DE PESCADO 9% EXCLUIDO

CDI
TIPO DE BIEN O SERVICIO HASTA EL DESDE EL
GO HARINA, POLVO Y PELLETS DE
31.12.2014 01.01.2015 PESCADO, CRUSTCEOS,
017 9% 4%
MOLUSCOS Y DEMS
001 AZCAR 9% EXCLUDO INVERTEBRADOS ACUTICOS

018 EMBARCACIONES PESQUERAS 9% EXCLUIDO

002 ARROZ PILADO 3.85% 3.85%
019 ARRENDAMIENTO DE BIENES 12% 10%

003 ALCOHOL ETLICO 9% EXCLUDO MANTENIMIENTO Y REPARACIN

020 12% 10%
DE BIENES MUEBLES
RECURSOS
004 9% 4%
HIDROBIOLGICOS (1) 021 MOVIMIENTO DE CARGA 12% 10%

022 OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES 10% 10%

005 MAZ AMARILLO DURO 9% 4%
023 LECHE 4% EXCLUIDO
006 ALGODN 9% EXCLUIDO
024 COMISIN MERCANTIL 12% 10%

FABRICACIN DE BIENES POR

007 CAA DE AZCAR 9% EXCLUIDO 025
ENCARGO
12% 10%

SERVICIO DE TRANSPORTE
026 12% 10%
008 MADERA 9% 4% PERSONAS

027 TRANSPORTE DE CARGA 4% 4%

009 ARENA Y PIEDRA 12% 10%
TRANSPORTE PBLICO DE
S/. 2.00 S/. 4.00 S/. 2.00 S/. 4.00 por
028 PASAJEROS REALIZADO POR VA
RESIDUOS, SUBPRODUCTOS, por eje eje
TERRESTRE (2)
DESECHOS, RECORTES,
ALGODN EN RAMA SIN
010 DESPERDICIOS Y FORMAS 15% 15% 029 9% EXCLUIDO
DESMONTAR
PRIMARIAS DERIVADAS DE
030 CONTRATOS DE CONSTRUCCIN 4% 4%
LOS MISMOS
031 ORO GRAVADO CON EL IGV 12% 10%
BIENES GRAVADOS CON EL
011 IGV, POR RENUNCIA A LA 9% EXCLUIDO PAPRIKA Y OTROS FRUTOS DE LOS
032 9% EXCLUDO
EXONERACIN GNEROS CAPSICUM O PIMIENTA
033 ESPARRAGOS 9% EXCLUDO

034 MINERALES METLICOS NO AURFEROS 12% 10%

035 BIENES EXONERADOS DEL IGV 1.5% 1.5%

036 ORO Y DEMS MINERALES METLICOS EXONERADOS DEL IGV 4% 1.5%

037 DEMS SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV 10% 10%

038 ESPECTCULOS PBLICOS 4% EXCLUDO

039 MINERALES NO METLICOS 12% 10%

040 BIEN INMUEBLE GRAVADO CON EL IGV 4% 4%

041 PLOMO 15% EXCLUDO

(1) La tasa es de 15% (31.12.2014) o 10% (01.01.2015) para los que no

estn en la Lista de Proveedores publicada por la SUNAT.
(2) No es porcentaje sino monto por cada eje.
Miguel Torres realizo un servicio de llenado de libros contables (libro diario) a la
empresa Tekila SAC por un monto de S/. 1,000.00 mas IGV , dicho servicio es facturado
por la empresa a la cual representa Miguel . La empresa procede con el pago y deposito
de detraccin correspondiente
 RETENCIONES
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la
SUNAT como Agentes de Retencin debern retener parte
del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior
entrega al fisco, segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o
constructores) se encuentran obligados a soportar la
retencin, pudiendo deducir los montos que se les
hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o
en su caso, solicitar su devolucin.
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas
con el IGV, cuya obligacin nace a partir del 01 de junio del
2002.
Responsabilidad del Agente de Retencin
El agente de retencin es el nico responsable frente a la
administracin tributaria cuando se realiz la retencin y es
solidario cuando no cumpli con la retencin
correspondiente, de conformidad a lo sealado en el
artculo 18 del TUO del Cdigo Tributario.
 Aplicacin del Rgimen y operaciones excluidas.

Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV

El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en
operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes
inmuebles, prestacin de servicios y contratos de
construccin gravadas con el IGV cuyos importes superen S/.
750.00 (Setecientos Nuevos Soles); en este sentido, no es de
aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas del
impuesto.
Ejemplo: En operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de
acuerdo a la Ley 27037.
Si ste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por
el pago de esta operacin, pero si
este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si
se retiene.
 El Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las
siguientes operaciones:
N OPERACIN EXCLUIDA

1 Operaciones exoneradas e inafectas

2 Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

3 Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.

En operaciones en las que se emitan recibos por servicios pblicos de luz o agua, boletos de aviacin y otros documentos a los que se refiere el numeral
4
6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago (documentos autorizados)

En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer
5
el derecho al crdito fiscal (consumidores finales)

En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el
6
artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago

7 En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones SPOT)

En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme lo dispuesto
8
por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las Resoluciones DE Superintendencia N
9
128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT)

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs
10
de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.
 TASA DE RETENCIN
La tasa de la retencin hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6
%) del importe total de la operacin gravada.
Sin embargo, mediante Resolucin de Superintendencia N 033-
2014/SUNAT, publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa de retencin
asciende al tres por ciento (3%) del importe de la operacin, la misma
que entr en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se
genere a partir de dicha fecha.
El Descuento obligatorio en el recibo por honorarios bajara de 10% a
8% generando mayores ingresos en los trabajadores de cuarta
categora.
Funcionamiento
 GRUPOS TRIBUTARIOS TIPOS DE RENTA RGIMEN TRIBUTOS AFECTOS
Impuesto a la Renta de
Rgimen General Tercera Categora
IGV
Impuesto a la Renta de
RER Tercera Categora
Rentas de Tercera
NEGOCIOS IGV
Categora
Cuota del Nuevo RUS
(incluye Impuesto a
Nuevo RUS la Renta)

Renta de Tercera Categora

y el IGV)

TRABAJADORES Impuesto a la Renta de

Rentas de Cuarta Categora
INDEPENDIENTES Cuarta Categora

Rentas de Primera Impuesto a la Renta de

Categora Primera Categora

OTROS INGRESOS Rentas de Segunda Impuesto a la Renta de

DE PERSONAS NATURALES Categora Segunda Categora

Rentas de Quinta Impuesto a la Renta de

Categora Quinta Categora.(*)
 IIMPORTE
IMPORTE DEL IMPORTE DE CONDICIN A LA FECHA
TOTAL
COMPROBANTE LA NOTA DE EMISIN DE LA NOTA SE EFECTA LA RETENCIN?
DE LA
DE PAGO DE DEBITO DE DEBITO
OPERACIN
Se pag el importe del
S/. 690 S/. 30 S/. 720 Comprobante de Pago sin SI, por el importe de la Nota de Dbito
retencin.
No se pag el importe del
S/. 690 S/. 30 S/. 720 SI, por el importe total de la operacin
Comprobante de Pago.
Se pag el importe del
S/. 710 S/. 30 S/. 740 Comprobante de Pago con SI, por el importe de la Nota de Dbito
retencin.
No se pag el importe del
SI, por el importe total de la
S/. 710 S/. 30 S/. 740 Comprobante de Pago con
operacinoperacin
retencin.
Importe del Comprobante NO, el importe de la operacin incluida la
S/. 600 S/. 30 S/. 630 pagado Nota de Dbito, no supera el monto mnimo
o pendiente de pago. de S/. 700
 La empresa LOS DIAMANTES S.A.C. recibe y paga el Recibo por Honorarios N 001-502 del
contador de la empresa, por un monto de S/. 4,800, el cual est sujeto a la retencin del
10%. Nos piden ayuda a efectos de registrar estas operaciones.
CASO N 1: IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS
La Junta General de Accionistas de la empresa LOS CAMINANTES
S.A.C. ha acordado distribuir
dividendos por un monto de S/. 100,000, a sus accionistas, los cuales en
todos los
casos son personas naturales. Sobre el particular, nos piden registrar
contablemente esta operacin.
SOLUCIN:
A efectos de registrar contablemente la operacin que nos comenta la
empresa LOS CAMINANTES S.A.C., cabe considerar en principio que la
distribucin de dividendos, est sujeta a una retencin del 4.1%, la cual
deber declararse y pagarse en el perodo en que alguna de las situaciones siguientes
ocurra primero:
NOTA:

1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la

baja de los comprobantes de retencin y/o cancelacin de la
autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en que
opere su exclusin como tales.
2.- Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que
corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del
artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
3.- La impresin de los mencionados comprobantes por los
Agentes de Retencin se podr efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el
Formulario N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT
Operaciones en Lnea" y cumplir con lo dispuesto en
la RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 167-2003/SUNAT,
norma que establece la forma y condiciones para solicitar las
autorizaciones de impresin empleando SUNAT Operaciones en
Lnea, as como, en lo que sea pertinente, las obligaciones
sealadas en los numerales 1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artculo
12 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
 PRECEPCIN
La Percepcin se aplica como un mecanismo de formalizacin dentro
de la Economa, por el hecho de comprender actividades de alto grado
de evasin tributaria, actualmente se aplica a la venta interna de
bienes gravados con el IGV sealados en el Apndice 1 de la Ley
N 29173, a la venta de combustibles y a la importacin de bienes.
El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado
del IGV, mediante el cual el Agente de percepcin (vendedor
o Administracin Tributaria), percibe del importe de una venta o
importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por
el cliente o importador quien no podr oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr
deducir del IGV que mensualmente determine, las percepciones que le
hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda
la declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr
arrstralos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra
deuda tributaria, o solicitar su devolucin si hubiera mantenido un
monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) perodos
consecutivos.
 N
Porcentajes de Percepcin
CONCEPTO
1 Combustibles lquidos derivados del petrleo.
2 Bienes Importados de manera definitiva.
3 Bienes incluidos en el Apndice 1 de la Ley N
29173 y Decreto Supremo N 091-2013-EF
4 Operacin por la que se emita comprobante de pago
que permita ejercer el derecho al crdito fiscal y el
cliente (adquirente) sea designado Agente de
Percepcin.
PORCENTAJE APLICABLE BASE LEGAL
Uno por ciento (1%) sobre el precio de venta. Resolucin de Superintendencia N
128- 2002/SUNAT
Segunda Disposicin Transitoria de la
Ley N 29173.
a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a Resolucin de Superintendencia N
203- 2003/SUNAT.
la fecha en que se efecta la numeracin de la
DUA o DSI, en alguno de los siguientes Segunda Disposicin Transitoria de la
supuestos: Ley N 29173.
1.Tenga la condicin de domicilio fiscal no
habido de acuerdo con las normas vigentes.
2.La SUNAT le hubiera comunicado o notificado
la baja de su inscripcin en el RUC y dicha
condicin figure en los registros de la
Administracin Tributaria.
3.Hubiera suspendido temporalmente sus
actividades
y dicha condicin figure en los registros de la
Administracin Tributaria.
1.No cuente con nmero de RUC o tenindolo
no lo consigne en la DUA o DSI.
2.Realice por primera vez una operacin y/o
rgimen
aduanero.
b)5% : Cuando el importador nacionalice bienes
usados
b)3.5%: Cuando el importador no se encuentre
en ninguno de los supuestos indicados en los
incisos a) y b).
Dos por ciento (2%) sobre el precio de venta. Resolucin de Superintendencia N
058- 2006/SUNAT.
Segunda Disposicin Transitoria de la
Ley N 29173.
Cero punto cinco por ciento (0.5%) sobre el Ley N 29173
precio de venta.
Funcionamiento
funcionamiento del sistema en una venta interna:
 Designacin y exclusin de
agentes de percepcin
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de
ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que
actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento
indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.
La SUNAT entregar al agente de percepcin el Certificado de Agente de
Percepcin a fin de facilitar la aplicacin del presente Rgimen. Dicho
documento tendr validez en tanto no opere la exclusin del sujeto como
agente percepcin.
Los sujetos designados como agentes de percepcin efectuarn la percepcin
por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya
obligacin tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban
operar como agentes de percepcin.
 El 15/01/2015, la empresa MIGUEL TORRES S.A.C (agente de percepcin del IGV) vendi 500
baldes de pintura a la empresa TEKILA S.R.L, segn Factura No 001-1900 por el importe de
S/. 4,000.00 incluido el IGV, la que fue cancelada el 30/01/2015, efectundose la percepcin
del 2 %, y entregndose el Comprobante de Percepcin No 001-031 por el valor de S/. 80.00
(2 % de S/. 4,000.00).
Primero registraremos los asientos del agente de percepcin (MIGUEL
TORRES SAC).

Registro de la operacin de
venta, mediante la factura
001-1900.
 El registro de la cancelacin y
aplicacin de la percepcin. Se
entiende que el agente de percepcin
deber realizar el pago de las
percepciones retenidas en el ejercicio
utilizando el PDT 0633.

Ahora registraremos los

asientos en base al comprador
(TEKILA SRL)
El registro de la cancelacin
de la factura y de la
percepcin. La empresa
podr utilizar este crdito
para el pago del IGV del
periodo.