DOCENTE: MG.

ARTURO ZAPATA AVELLANEDA

TURNO NOCHE 2012 1

RGANOS DE LA ADMINISTRACIN

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 RGANOS RESOLUTVOS ART 53
Depende administrativamente del MEF.
Resuelve oportunamente controversias
tributarias. Esta constituido por Vocal
Presidente sala plena, vocala
administrativa y Salas Especializada en
materia tributaria o aduanera.
Institucin Pblica Descentralizada del Ministerio
de Economa y Finanzas. Con personera jurdica
de Derecho Pblico, con patrimonio propio y goza
de autonoma funcional, tcnica, econmica,
financiera, presupuestal y administrativa que, en
virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N
061-2002-PCM. (Art50 competencias)
Los Gobiernos locales tienen Potestad
Tributaria sobre las contribuciones y
tasas, cuya normatividad puede ser
creada, modificada y suprimida por
dichas entidades. Administra: impuesto
predial, a la alcabala, juegos, apuestas y
otros 3
 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Art 55:
Recaudacin: Tienen
por finalidad hacer efectiva la
Obligacin tributaria. Mediante
ella el acreedor tributario ve
satisfecho su crdito en la forma
establecida por la ley.
Art 82
Sancionadora: tiene
la facultad discrecional de
sancionar las infracciones
tributarias.
Art 59: Determinacin:
Acto o conjunto de actos emanados
destinados a establecer en cada caso
particular, la configuracin del
presupuesto de hecho, la medida de lo
imponible y el alcance de la
obligacin.
Art 62: Fiscalizacin:
Incluye la inspeccin, investigacin y el
control del cumplimiento de
obligaciones tributarias, incluso de los
sujetos que gocen de inafectacin,
exoneracin o beneficios tributarios.
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 ART 63-DETERMINACIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA SOBRE BASE
CIERTA Y BASE PRESUNTA-CLASES

Tomndose los elementos existentes

que permitan conocer en forma
BASE CIERTA: directa el hecho generador de la
Obligacin tributaria y la cuanta de la
misma

En mrito a los hechos y

BASE circunstancias que , por relacin
PRESUNTA: normal con el hecho generador
de la obligacin tributaria,
permitan establecer la existencia y
cuanta de la obligacin
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COBRANZA COACTIVA

TTULO II-Art 114: es la

facultad de la Administracin
Tributaria, se ejerce a travs del
ejecutor coactivo, quien actuar
en el Procedimiento de cobranza
coactiva, con la colaboracin de
los auxiliares coactivos.
La SUNAT, aprobar mediante
resolucin de superintendencia la
norma que reglemente el
procedimiento de cobranza
coactiva, respecto de los tributos,
que administra o recauda.
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COBRANZA COACTIVA
COBRANZA COACTIVA
 ART 77, 103 Y 109 : RESOLUCIN DE
DETERMINACIN
Es el acto administrativo que debe UN PROCESO DE VERIFICACIN
cumplir con sus requisitos de
validez, que pone en conocimiento
al deudor tributario de su labor y el UN PROCESO DE
cumplimiento. Para emitir una FISCALIZACIN
resolucin de determinacin debe
haber:
Identificacin del
deudor
REQUISITOS
El tributo y el perodo a
que corresponde
La tasa La base imponible

Fundamentos o
La cuanta del tributo y Motivos determinantes disposiciones
sus intereses de reparo u observacin que la amparen
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FORMAS DE PRACTICAR
LA DETERMINACIN

Por el sujeto pasivo: es el acto por el cual

el propio deudor tributario determina y
liquida el cuantum de la prestacin
tributaria

Por la Administracin Tributaria: En

general, tambin es denominada
determinacin de oficio.

Por la Administracin Tributaria y el

Sujeto Pasivo: Es realizada por el deudor
tributario y por la administracin
conjuntamente.

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 Reserva Tributaria
Tiende a asegurar la Implica: La cuanta y la
confidencialidad de la fuente de las rentas, los
informacin proporcionada gastos, la base imponible
a la Administracin o, cualesquiera otros datos
Tributaria relativos a ellos

Excepciones: El segundo
prrafo del artculo 85, ha
establecido que
constituyen excepciones a
la reserva tributaria un
conjunto de situaciones
expresamente establecidas
 DEBERES TRIBUTARIOS

COLABORACIN A FIN DE FACILITAR LAS LABORES DE

FISCALIZACIN: La Administracin tributaria desarrolla, sus
funciones en gran parte gracias a la cooperacin y colaboracin
de los ciudadanos en las tareas que corresponden a aqulla.

INSCRIBIRSE Y ACREDITAR LA INSCRIPCIN: A los deudores

tributarios se les asigna un nmero de Registro, el mismo que
tiene el carcter de permanente y ser de uso exclusivo del
utilizar, y obligatorio en toda solicitud.

EMITIR Y/U OTORGAR LOS COMPROBANTES DE PAGO: Las

obligaciones de emitir y entregar, as como tienen directa relacin
con el Reglamento de Comprobantes de Pago, tambin tiene
vinculacin con la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo.
LLEVAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD U OTROS
LIBROS Y REGISTROS: Es deber de los administrados,
llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.

PERMITIR EL CONTROL POR LA ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA: El administrado tiene el deber u
obligacin formal de tolerar y permitir el control de la
Administracin y por cierto el deber de colaborar y
facilitar aquella labor de la Administracin.

PROPORCIONAR INFORMACIN A LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA: Tiene el deber de
proporcionar ala Administracin Tributaria la informacin
que esta le requiera, o la que ordenen las normas
tributarias, sobre las actividades del deudor tributario o
de terceros.
 Debe conservar los documentos y
antecedentes de las operaciones o
CONSERVAR situaciones que constituyan hechos
LIBROS Y susceptibles de generar obligaciones
REGISTROS tributarias o que estn relacionadas con ellas,
mientras el tributo no est prescrito.

MANTENER EN Se refiere a los medios almacenamiento de

CONDICIONES DE informacin utilizados en sus aplicaciones que
OPERACIN LOS incluyan datos vinculados con la materia
SOPORTES imponible, por el plazo de prescripcin del
MAGNTICOS tributo.

Es concurrir a las oficinas de la Administracin

Tributaria cuando su presencia sea requerida
COMPARECENCIA
por sta para el esclarecimiento de hechos
vinculados a obligaciones tributarias.

DEL REMITENTE, En caso de tener la calidad de remitente,

DE ENTREGAR entregar el comprobante de pago o gua de
COMPROBANTE DE remisin correspondiente de acuerdo a las
PAGO O GUA DE normas sobre la materia para que el traslado
REMISIN de los bienes se realice.
 LA DECLARACIN
TRIBUTARIA

Se concepta como la Es un acto formal por el cual

manifestacin de hechos
comunicados a la
administracin tributaria en
la forma y lugar establecidos
por ley, reglamento,
resolucin de
superintendencia o norma
de rango similar.
se manifiesta o comunica a
la Administracin Tributaria
de diversos hechos o dalos
que permitan determinar la
obligacin tributaria o
conocer la situacin
tributaria del deudor
tributario.
 Declaracin Jurada: tanto la referida a la determinacin de
la obligacin tributaria como las destinadas a otros fines, ha
sido considerada por parte de la doctrina como una especie
de confesin extrajudicial del deudor tributario.

Declaracin Determinativa: son determinativas las

declaraciones en las que el declarante seala la base
imponible y, en su caso, determina la deuda tributaria a su
cargo.

Clases de Declaraciones Informativas: declaraciones en las que el

Declaracin declarante informa sus operaciones o las de terceros que no
implican determinacin de deuda tributaria.

La Declaracin Sustitutoria: La declaracin referida a la

determinacin de la obligacin tributaria podr ser sustituida
dentro del plazo de presentacin de la misma.

La Declaracin Rectificatoria: es la realizada una vez que

ha vencido el plazo para la presentacin de la declaracin, y
cuyo efecto es rectificar la original.
 DERECHOS DE LOS
ADMINISTRADOS

El objetivo del estado era Crear un clima de seguridad

difundir los derechos, crear en la materia de tributario y
un clima de seguridad en la as buscar el equilibrio entre
materia de tributario y as la administracin tributaria y
buscar el equilibrio. los deudores tributarios.

Los contribuyentes,
debe buscar
permanente referencia
de los preceptos
constitucionales de
pautas inspiradoras.
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 GARANTAS DE LOS
CONTRIBUYE

Algunos de los derechos que estn

dictados en el artculo 92 se podran
considerar como garanta de los
contribuyentes como as presentando
una apelacin e incluso una queja.

Sern instrumentos o medios

procesales tendientes asegurar la
proteccin respeto a los derechos de
los administrados y afianzar la
seguridad.
DERECHOS DE LOS
ADMINISTRADOS

Ser tratados con respeto y considerados por el personal

de la administracin tributaria ya que en casos de
algunos funcionarios violan de este derecho que se
posee.

Exigir la devolucin de lo pagado en exceso de acuerdo

con las normas vigentes. Sin necesidad de solicitarlo.

Interponer reclamo, apelacin o una demanda

contencioso-administrativa y cualquier otro medio
impugnativo en este cdigo.

Solicitar la ampliacin de los resultados del tribunal

fiscal. De acuerdo con el articulo 153.

Interponer una queja por retraso al resolver los

procedimientos tributarios o por cualquier otra falta.
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 MIEMBROS DEL PODER
JUDICIAL Y OTROS

Proporcionaran a la
administracin tributaria las
informaciones relativas a hechos
susceptibles de generar
obligaciones tributarias que
tengan conocimiento en el
ejercicio de sus funciones

El incumplimiento de tales
deberes configuraran infracciones
sancionables tipificadas en el
numeral 15 del artculo 177, y
en los artculos 186 y 188 del
cdigo.
 El transportista deber exigir al
remitente los comprobantes de
pago o guas de remisin y/o
documentos que corresponda a
los bienes; adems deber llevar
consigo dichos documentos
durante el traslado.

DEL COMPRADOR,
USUARIO Y
TRANSPORTISTA.

El comprador o usuario deber

exigir a los vendedores o
prestadores del servicio la
entrega de los respectivos
comprobantes de pago.

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 TRIBUNAL FISCAL

El Tribunal Fiscal es un rgano COMPOSICIN DEL

especializado del Ministerio de
Economa y Finanzas, con
autonoma en el ejercicio de
sus funciones, encargado de
resolver en ltima instancia
administrativa las
reclamaciones sobre materia
tributaria general, regional o
local.
TRIBUNAL FISCAL
El Presidente del Tribunal
Fiscal
La Sala Plena del Tribunal
Fiscal
La Vocala Administrativa
Las Salas especializadas.
 RATIFICACIN DE LOS
DEBER DE ABSTENCIN
MIEMBROS DEL TRIBUNAL

Los miembros del Tribunal Fiscal

se abstendrn de resolver en los
sern ratificados cada cuatro aos.
casos previstos en el artculo 88 de
No obstante sern removidos de sus
la Ley Procedimiento Administrativo
cargos si incurren en negligencia,
General.
incompetencia o inmoralidad.

''El procedimiento de abstencin de

Sern removidos de sus cargos si
los Vocales del Tribunal Fiscal debe
incurren en negligencia,
efectuarse de acuerdo con lo
incompetencia o inmoralidad,
establecido en la Ley del
comprobada y fundamentada, previa
Procedimiento Administrativo
investigacin.
General, Ley N 27444.
 FUNCIONAMIENTO DEL
TRIBUNAL

Para su funcionamiento
Las Salas del Tribunal
se requiere la
Fiscal se reunirn con la
concurrencia de los tres
periodicidad que se
vocales. Para adoptar
establezca por Acuerdo
resoluciones se requiere
de Sala Plena.
de dos votos conformes

Para su funcionamiento
se requiere la
concurrencia de los tres
(3) vocales y para
adoptar resoluciones,
dos (2) votos conformes.
 ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

Conocer y resolver en ltima instancia las

apelaciones contra las Resoluciones de la
Administracin Tributaria, Conocer y resolver en
ltima instancia administrativa las apelaciones
contra las Resoluciones que expida la SUNAT ,
Resolver las cuestiones de competencia que se
susciten en materia tributaria.

Resolver los recursos de queja que presenten los

deudores tributarios, Uniformar la jurisprudencia en
las materias de su competencia, Resolver en va
de apelacin las terceras que se interpongan con
motivo del Procedimiento de Cobranza Coactiva,
entre otros.

Control de la legalidad: la ley manda que el

Tribunal Fiscal, en el mbito de su competencia,
respete y haga respetar el orden jurdico, lo que es
indispensable en obligaciones cuya fuente es la
ley. el Tribunal Fiscal no slo esta facultado sino
obligado a realizar el control de legalidad de
determinadas normas.
GRACIAS

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