ANLISIS CONTABLE

DE LAS
OPERACIONES CONEXAS Y
OPERACIONES POR ENCARGO

1
 OPERACIONES CONTIGENTES
AVALES
CARTAS FIANZAS

2
 OPERACIONES CONTINGENTES
Cuando se habla de garantas en las relaciones clientes banco se puede aludir a
la demanda u ofrecimiento de garantas por parte de los solicitantes de crdito,
como condicin para que un banco conceda su apoyo financiero a la clientela;
se trata de exigencia y obtencin de garantas para respaldar los compromisos
de los clientes con su banco y el buen fin del negocio principal de los bancos .

3
 Cuando se hablan de garantas personales se puede aludir a la fianza y el aval
como garantas de los clientes convienen en comprometer cuando reciben
apoyo crediticio de los bancos; as tambin se habla de fianza bancaria y de
aval bancario cuando los bancos garantizan con su firma a sus clientes frente a
compromisos de carcter financiero vinculados con negocios de las empresas
conocidos en la prctica como crditos de firma o crditos no por caja.

4
 EL AVAL
Es una garanta mediante la cual una persona de reconocida solvencia
se compromete a cumplir con la contraprestacin correspondiente al
crdito contenido en una letra de cambio u otro ttulo valor si el
obligado principal incumple su obligacin.

5
 CARTA FIANZA
Es un documento que se extiende a favor de una persona fsica o jurdica.
No son negociables; es decir que no se pueden vender, ceder o traspasar.
Es vista como un instrumento que facilita el intercambio comercial entre
compradores y vendedores, como un medio de pago.

6
 REQUISITOS
CARTA FIANZA

Se emite cuando exista un contrato entre un

vendedor y un comprador.
Deben ser emitidas a peticin de un
comprador y un vendedor.
Indicar al vendedor que requisitos debe
cumplir para recibir el pago.
Si cumple con las condiciones el banco
negociador le pagar.
7
 CARTA FIANZA
Cuando se emita una Carta Fianza debe indicar las siguientes
condiciones:
- Solidaria
- Incondicionada
- Irrevocable
- Realizacin Automtica

8
 CARTA DE CRDITO

9
 LOS CRDITOS DOCUMENTARIOS

Operativamente, es una operacin bancaria, generalmente aparejada con

una operacin comercial, segn la cual un banco local (Banco Abridor)
actuando a solicitud y siguiendo las instrucciones de su cliente (ordenante),
se compromete por intermedio de un banco corresponsal extranjero (Banco
Avisador, Confirmador, Pagador) a:

10
LOS CRDITOS DOCUMENTARIOS

a) Efectuar el pago a un tercero (Beneficiario), a su orden, o pagar,

aceptar o negociar las letras de cambio que libre al beneficiario.

11
LOS CRDITOS DOCUMENTARIOS

b) Autorizar que tales pagos sean efectuados, o que tales giros sean
pagados aceptados o negociados por otro banco, contra entrega de
los documentos exigidos, siempre y cuando los trminos y
condiciones de crdito se hayan cumplido.

12
LOS CRDITOS DOCUMENTARIOS
Debe advertirse que en la prctica se pueden distinguir tipos de crditos
documentarios segn diversos crditos.

Segn el riesgo se distinguen en:

a) Revocables
b) Irrevocables

13
LOS CRDITOS DOCUMENTARIOS
CARTA DE CRDITO
El Banco se obliga a pagar al exportador a pedido y de acuerdo con las
instrucciones del importador, el banco a travs de un corresponsal o
directamente, la carta de crdito, condicionado el pago por la exportacin
a la presentacin de ciertos documentos que prueba el embarque y que se
ajustan a los trminos negociados.

14
 LOS CRDITOS DOCUMENTARIOS (continua)

INTERVIENEN :
A) Ordenante o importador:
Es el que solicita a sus banqueros la emisin de un acreditivo a favor
de un exportador cubriendo la importacin de ciertas
mercancas, establece el monto, plazo, los documentos contra
los cuales se har efectivo el crdito y los trminos
de pago.

15
 LOS CRDITOS DOCUMENTARIOS (continua)

B) Banco emisor
Es el banquero del ordenante que emite el acreditivo
previa aprobacin del mismo.

C) Beneficiario
Es el vendedor o exportador, el cual cobra el producto de la
exportacin,

16
 LOS CRDITOS DOCUMENTARIOS (continua)

D) Banco corresponsal
Es el banco notificado en la plaza del exportador que
notifica al beneficiario por cuenta del banco emisor el
crdito documentario aperturado a su nombre.

17
FLUJOGRAMA DEL CRDITO DOCUMENTARIO
GNOVA
LIMA Compra de Maquinaria
Por US$ 1500,00 Exportador
Importador
Operacin Comercial Beneficiario
ORDENANTE

Crdito Documentario Documentos

Instrucciones Por US $ 1500,00
De Apertura De Embarque
Operacin Bancaria
Del Crdito
Correspondencia
De Aviso y GNOVA
Confirmacin
LIMA
Bco. Corresponsal
Banco. Local
-Avisador
EMISOR
-Confirmador
-Pagador

18
 LOS CRDITOS DOCUMENTARIOS: REVOCABLES E
IRREVOCABLES

ES AQUL QUE PUEDE SER

BANCO MODIFICADO O ANULADO
CRDITO EN CUALQUIER
DOCUMENTARIO MOMENTO, SIN
POR LAS
REVOCABLE NOTIFICACIN PREVIA AL
RESPONSABILIDADE
S QUE DEBEN BENEFICIARIO.
ASUMIR EL BANCO
EMISOR EN EL CASO
DE LOS
REVOCABLES, EN LA
PRCTICA ES AQUL QUE
ACTUALMENTE LOS CONSTITUYE UN
BANCOS CASI SLO COMPROMISO EN FIRME
APERTURAN POR PARTE DEL BANCO
CRDITO
CRDITOS EMISOR, SIEMPRE Y
DOCUMENTARIO
IRREVOCABLES CUANDO LOS TRMINOS Y
IRREVOCABLE
COORDINACIONES DEL
CRDITO SE HAYAN
CUMPLIDO

19
 OPERACIONES POR CUENTA DE TERCEROS: VALORES Y BIENES
RECIBIDOS EN CUSTODIA, VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA Y
GARANTIA POR OPERACIONES DE CRDITOS

20
VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
Constituye los bienes en general recibidos de terceros por el banco para su
custodia y sin que estas operaciones signifiquen riesgo para el banco, de
acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y el banco;
percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los gastos
incurridos.

21
Banqueros que ensean banca

SERVICIO DE ADMINISTRACION Y CONTROL

DE BIENES Y VALORES DE CLIENTES

ACCIONES BENEFICIOS:
BONOS SEGURIDAD
DOCUMENTOS EFICIENCIA
TITULOS VALORES INFORMACION

EXCLUSIVO PARA CLIENTES DEL BANCO

BRINDA ASESORIA PARA INVERSIONES
EN LA BOLSA DE VALORES
Banqueros que ensean banca

CONTRATO DE ARRENDAMIENTO DE ESPACIOS

EN LA BOVEDA PARA VALORES
DE CUALQUIER ESPECIE

VALORES A CUSTODIAR:
TITULOS DE PROPIEDAD
DINERO EN EFECTIVO
VALORES PERSONALES
DOCUMENTOS PRIVADOS
JOYAS Y OBJETOS
VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA

Representan los valores provenientes de terceros recibidos por el banco

para su cobranza en el pas, o en el exterior, sin que stas operaciones
signifiquen riesgo para el banco.

24
 GARANTAS RECIBIDAS POR
OPERACIONES DE CRDITO
Representan el valor de afectacin de los bienes inmuebles, valores, ttulos
valores, mercaderas, maquinarias, avales, cartas fianza y otros documentos
recibidos por el banco de los clientes en garanta con carcter de preferente,
conforme determina la SBS, por los crditos directos e indirectos otorgados, de
acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y el banco.

25
CONSIGNACIONES RECIBIDAS

Representan los ttulos valores y bienes recibidos por el banco

para su venta o negociacin posterior.

26
 CARTAS DE CRDITO AVISADAS

Representan las Cartas de Crdito Avisadas Recibidas por el banco

para su notificacin al beneficiario que corresponda, conforme a las
instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad para el banco.

27
 PRCTICA TALLER EN AULA

28
1.- Se emite la carta fianza por S/. 198 000.00 a favor de la Empresa Class
Asociados SAC a 30 das. El Banco Continental cobra 2% de comisin , con cargo
en su Cta. Cte. # 555-999999-0-22
----------------------------------------------*-------------------------------------------------------------
7112. Cartas Fianza Otorgadas s/. 198 000.00
7212. Responsabilidad por Cartas Fianza Otorgadas s/. 198 000.00
x/x
----------------------------------------------*-------------------------------------------------------------
2111. Obligaciones a la vista s/. 3 960.00
2111.01 Depsitos en cuenta corriente
2111.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940
y sus modificatorias.
2111.01.01.01 Cta. Cte. # 555-999999-0-22
5211. Ingresos por Operaciones Contingentes s/. 3 960.00
5211.02 Cartas fianza
x/x

29
2.- La Carta Fianza otorgada a la Empresa Class Asociados SAC a los
30 das queda sin efecto, por haber sido pagada oportunamente la deuda
contrada.

--------------------------------------------*-------------------------------------------------------------
7212. Responsabilidad por Cartas Fianza Otorgadas s/. 198 000.00
7112. Cartas Fianza Otorgadas s/. 198 000.00
x/x

30
3.- En garantas de crditos otorgados, el Banco Continental
recepciona lo siguiente:
Hipoteca s/.150 000
Prenda s/.120 000
Carta Fianza s/.180 000
Warrants s/.160 000

-----------------------------------------------*---------------------------------------------------------
83. Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras s/.610 000
8414. Garantas recibidas por operaciones de crdito s/.610 000
8414.02 Garantas preferidas
8414.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles s/.150 000
8414.02.29 Otras que determine la Sbs
8414.02.29.01 Prenda s/.120 000
8414.02.29.02 Carta Fianza s/.180 000
8414.02.29.03 Warrants s/.160 000
x/x
31
4.- Con fecha 20/01/12 el Banco Scotiabank recepciona letras
en cobranza por S/. 180,000 de la Empresa Pacific SAC.

-----------------------------------------------*---------------------------------------------------------
83. Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras s/.180 000
8412. Valores recibidos en cobranza pas s/.180 000
8412.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
x/x

32
5.- Las letras entregadas en cobranzas por S/. 46 000.00 son devueltas
al girador. El Banco Scotiabank cobra con cargo en su Cta. Cte.
# 362 000000 0 - 44 , comisiones s/. 1 200.00, gasto de protesto s/. 100.00
-----------------------------------------------*-------------------------------------------------
8412. Valores recibidos en cobranza pas s/.46 000.00
8412.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
83. Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras s/.46 000.00
x/x
-----------------------------------------------*-------------------------------------------------
2111. Obligaciones a la vista s/.1300.00
2111.01 Depsitos en cuenta corriente
2111.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940
y sus modificatorias.
2111.01.01.01 Cta. Cte. # 362-000000-0-44
5212. Ingresos por Servicios Diversos s/. 1300.00
5212.02. Cobranzas s/. 1200.00
5212.14. Estudios tcnicos y legales s/. 100.00
x/x
33
6.- Al haber cancelado la deuda al cliente se le devuelve sus hipotecas por
S/. 100 000.00

---------------------------------------------------*---------------------------------------------------------
8414. Garantas recibidas por operaciones de crdito s/.100 000.00
8414.02 Garantas preferidas
8414.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles
83. Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras s/.100 000.00
x/x

34
 COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA

35
 LA COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA

De acuerdo con el Artculo 221 de la Ley 26702 General del

Sistema Financiero, los bancos pueden operar en moneda
extranjera y entre otras operaciones:
Recibir depsitos a la vista, a plazo y de ahorros, as como en
custodia.

36
 LA COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA

Otorgar sobregiros o avances en cuenta corriente.

Descontar y conceder adelantos sobre letras de
cambio, pagars y otros documentos comprobatorios de
deuda.

37
 LA COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
(continua)

Conceder prstamos hipotecarios y prendarios; y, en relacin con

ellos, emitir ttulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios.
Emitir avisar, confirmar y negociar cartas de crditos, a la vista o a
plazo, de acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar
operaciones de comercio exterior.

38
 LA COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
(continua)

Emitir certificados bancarios y efectuar cambios internacionales,

y en fin,
Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como
emitir giros contra sus propias oficinas y/o bancos corresponsales.

39
 OPERACIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
DEBE HABER

CARTERA US$ US$

COMPRA US$ S/.

VENTA S/. US$

CAMBIO MN.

CONVERSIONES ME.

40
 LA POSICIN DE CAMBIO

Nos permite establecer la situacin de sobre comprada; o sobre

vendida o nivelada de divisas a travs de la cuenta conversiones,
por cuanto sta se utiliza como contracuenta de toda entrada o
salida de moneda extranjera sea cual fuere el nombre de la cuenta
principal que afecte.

41
 LA POSICIN DE CAMBIO - SOBRE COMPRADA

Se dice que la posicin esta sobre comprada o que tambin la posicin

tiene saldo disponible cuando la Entidad mantiene disponibilidades de
divisas.

42
 LA POSICIN DE CAMBIO - SOBRE VENDIDA

Se dice que la posicin esta sobre vendida o que la posicin

tiene saldo descubierto cuando la Entidad ha vendido sin
contar con la disponibilidad de divisas.

43
 LA POSICIN DE CAMBIO - NIVELADA

Se dice que la posicin esta nivelada cuando los saldos de los activos y
pasivos en moneda extranjera son iguales.

44
 LA NIVELACIN DE CAMBIO

Consiste en ajustar los saldos sobre comprados y sobre vendidos al

respectivo tipo de cambio de mercado de ese da utilizado por la
Entidad a su equivalente en moneda nacional.

45
 LA NIVELACIN DE CAMBIO

La suma equivalente total de estas operaciones previas se compara

con el saldo que arroje la cuenta cambio, la diferencia ser la
utilidad o prdida, las que respectivamente sern abonadas o
debitadas en la cuenta. 4108 Diferencia de Cambio o 5108 Diferencia
de Cambio.

46