Facultad de Ciencias Empresariales

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras

REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACIN DE SUNAT
DOCENTE : CPC. EDGAR ACERO MAMANI
ALUMNA

: CYNDI ARELIS LINGUIS PEREZ

CICLO

: IX
PUCALLPA PERU
2014

CONTENIDO
1. ANTECEDENTES
2. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
3. INICIO DE LA FISCALIZACIN
4. PLAZO DE FISCALIZACIN
5. PRORROGAS
6. DOCUMENTACIN A EMITIRSE
7. CIERRE DE LA FISCALIZACIN

1. ANTECEDENTES
La Dcimo Tercera Disposicin Complementaria Final del
D. Leg. N 981 publicado el 15.03.07 vigente a partir del
01.04.07 , estableci que en un plazo de 60 das hbiles
mediante Decreto Supremo se aprobaran las normas
reglamentarias y complementarias que regulen el
procedimiento de fiscalizacin.
Mediante DECRETO SUPREMO N 085-2007-EF
publicado el 29.06.07 se aprueba el Reglamento del
Procedimiento de Fiscalizacin de SUNAT.
Mediante DECRETO SUPREMO N 207-2012-EF se
modifica el Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin
de la SUNAT aprobado por el Decreto Supremo N 0852007-EF .

2. EL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN
Procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la
correcta determinacin de la obligacin tributaria y
aduanera , as como el cumplimiento de las obligaciones
formales relacionadas a ellas y que culmina con la
notificacin de la Resolucin de Determinacin y de ser el
caso de las Resoluciones de Multa que correspondan por
las infracciones detectadas.

3. INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACIN
El procedimiento de fiscalizacin se inicia en la fecha en que surte
efectos la notificacin al sujeto fiscalizado de la carta que presenta al
Agente Fiscalizador y el primer requerimiento. Es decir el da hbil
siguiente al de su recepcin.
De notificarse los referidos documentos en fechas distintas, el
procedimiento se considerar iniciado en la fecha en que surte efectos
la notificacin del ltimo documento.
El Agente Fiscalizador se identificar ante el Sujeto Fiscalizado con el
documento de identificacin institucional o en su defecto con su DNI.
El Sujeto Fiscalizador podr acceder a la pgina Web de la SUNAT y/o
Comunicarse por va telefnica para comprobar la identidad del Agente
Fiscalizador.

Durante el Procedimiento de Fiscalizacin la SUNAT emitir

Cartas, Requerimientos, Resultados del Requerimiento y Actas.
Los citados documentos debern contener los siguientes datos
mnimos:
Nombre o razn social del Sujeto Fiscalizado
Domicilio fiscal
RUC
Nmero del documento
Fecha
El carcter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalizacin
Objeto o contenido del documento
La firma del trabajador de la SUNAT competente

La notificacin de los citados documentos se ceir a lo dispuesto en los

artculos 104 al 106 del Cdigo Tributario.

4. PLAZO DE FISCALIZACIN
PLAZO E INICIO DEL CMPUTO:
Se debe efectuar en un plazo de 1 ao, computado a partir de la
fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la
informacin solicitada en el primer requerimiento ,si hay
entrega parcial no se aplica.
PRORROGA
EXCEPCIONES
EFECTOS
VENCIMIENTO
SUSPENSION

PRORROGA
Podr prorrogarse por un ao adicional cuando exista:
Complejidad de la fiscalizacin.
Ocultamiento de ingresos o ventas.
Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo
empresarial o forme parte de un contrato
De colaboracin empresarial y otras formas asociativa.

SUNAT

Notificar al sujeto fiscalizado mediante carta , la

prrroga del plazo as como las causales que
originan la prrroga un mes antes de cumplirse el
ao establecido para la culminacin de la
fiscalizacin.

EXCEPCION AL PLAZO
No es aplicable a fiscalizaciones por normas de precios de
transferencia.

EFECTOS DEL PLAZO

Una vez transcurrido el plazo no se puede notificar otro acto
de la administracin tributaria en donde se requiera
informacin adicional por el tributo y periodo fiscalizado, sin
perjuicio de los
dems actos o informacin que la
administracin tributaria reciba de terceros o que elabore.

* DE LOS EFECTOS DEL PLAZO

SUNAT

Una vez vencido el plazo de 1 2 aos segn

corresponda, no podr solicitar al sujeto
fiscalizado cualquier otra informacin y/o
documentacin referida al tributo y periodo o a la
declaracin aduanera de mercancas o los
aspectos que fueron materia del Procedimiento de
Fiscalizacin

VENCIMIENTO DEL PLAZO

Tiene como efecto que la Administracin Tributaria no podr
requerir al contribuyente mayor informacin de la solicitada,
sin perjuicio de la emisin de los valores correspondientes
dentro del plazo de prescripcin.

SUSPENSIN DEL PLAZO

Durante la tramitacin de las pericias.
Durante el lapso que se solicite informacin a autoridades de otros pases y sea
entregada.
Cuando por causas de fuerza mayor la Administracin Tributaria interrumpa sus
actividades.
Cuando el deudor tributario incumpla con la entrega de la informacin solicitada por la
Administracin Tributaria.
Durante el plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor tributario.
Durante el plazo de cualquier proceso judicial referido a la determinacin de la
obligacin tributaria o al procedimiento de fiscalizacin, o cuando ordena la
suspensin de la fiscalizacin.
Durante el plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica o privada no
proporcionen la informacin vinculada al procedimiento de fiscalizacin que solicite la
Administracin Tributaria.

FECHAS EN LAS QUE OPERA LA SUSPENSIN DEL

PLAZO
PERICIAS

INFORMACIN AUTORIDADES
OTROS PASES

CASO FORTUITO O FUERZA

MAYOR

CUANDO NO SE CUMPLE CON

ENTREGA DE INFORMACIN

Desde que surte efectos la notificacin

de la solicitud de la pericia hasta que
SUNAT reciba el peritaje.
Desde que se presenta la solicitud
hasta que se reciba la totalidad de la
informacin.
Cuando este se produzca, a tal efecto
se debe tener en cuenta el artculo
1315 del Cdigo Civil.
A partir del segundo req. desde el da
siguiente a la fecha sealada para
que cumpla lo solicitado hasta que
entregue toda la informacin.

PRRROGAS SOLICITADAS

Por el lapso de duracin de

prrrogas otorgadas expresa o
automticamente por SUNAT.

PROCESOS JUDICIALES (PJ)

INICIADOS
ANTES
DEL
CMPUTO DEL PLAZO

Desde la fecha en que entreg la

informacin solicitada en el primer
requerimiento hasta culminacin
del proceso judicial

PJ INICIADOS DESPUS
CMPUTO DEL PLAZO

Desde el da siguiente de iniciado el

Proceso
judicial
hasta
su
culminacin.

DEL

PJ QUE ORDENAN SUSPENSIN

DE FISCALIZACIN

Desde el da siguiente en que se

notifique a SUNAT la resolucin
judicial
que
ordena
dicha
suspensin hasta que se notifique
su levantamiento.

Informacin de otras entidades

pblicas o privadas

Concurrencia de Causales

Desde
que
surte
efectos
la
notificacin de la solicitud de
informacin hasta la fecha en que
SUNAT reciba la totalidad de la
informacin.

La suspensin se mantendr hasta

la fecha en que se culmine la ltima
causal.

DE LA NOTIFICACIN DE LAS CAUSALES QUE SUSPENDEN EL

PLAZO

Se notificar mediante carta, todas las causales y los

perodos de suspensin, as como el saldo del plazo a
que se refiere el artculo 62-A del C.T., un mes antes de
cumplirse el plazo de un ao o de dos aos, de ser el
caso.
La SUNAT podr comunicar la suspensin del plazo,
cuando otorgue mediante Acta o Carta, la prrroga a
que se refiere el artculo 7 del presente reglamento.
La SUNAT comunicar las causales, los perodos de
suspensin y el saldo del plazo, cuando el fiscalizado
solicite conocer el estado del procedimiento.

5. PRRROGAS PARA EXHIBIR Y/O

PRESENTAR DOCUMENTACIN
Cuando se requiera de manera
inmediata y el Sujeto Fiscalizador
justifique la aplicacin de un plazo

El Agente Fiscalizador dejar constancia

de las razones comunicadas por el S.F.,
as como la nueva fecha , el plazo no ser
menor de 2 das hbiles. Caso contrario
se
elabora
el
Resultado
del
Requerimiento.

Cuando se deba cumplir en un plazo

mayor a 3 das hbiles

El S.F. presentar un escrito sustentando

sus razones con una anticipacin no
menor de 3 das hbiles anteriores a la
fecha que debe cumplir lo requerido.

Cuando se deba cumplir dentro de

los 3 das hbiles

El S.F. podr solicitar la prrroga hasta el

da hbil siguiente de realizada dicha
notificacin

De no cumplirse con los plazos sealados para solicitar la prrroga ,

est se considerar como no presentada salvo caso fortuito o fuerza
mayor debidamente sustentado, a estos efectos se deber tener en
cuenta lo establecido en el artculo 1315 del Cdigo Civil.

Tambin se considera como no presentada la solicitud de prrroga

cuando se alegue la existencia de caso fortuito o fuerza mayor y no se
sustente dicha circunstancia.

La carta mediante la cual SUNAT responde al escrito del S.F. podr

ser notificada hasta el da anterior a la fecha de vencimiento del plazo
originalmente consignado en el Requerimiento.

PRRROGAS TCITAS
2 das hbiles cuando la prrroga
solicitada sea menor o igual a dicho
plazo o cuando no hubiera indicado
plazo
Si SUNAT no notifica su
respuesta dentro del plazo
se considera que se han
concedido los siguientes
plazos

Un plazo igual al solicitado cuando

pidi un plazo de 3 a 5 das hbiles.

5 das hbiles cuando solicito un

plazo mayor a los 5 das hbiles.

6. DOCUMENTACIN A EMITIRSE
Cartas
Requerimientos
Resultados de
Requerimientos
Actas

Requisitos
Mnimos

El
Requerimiento
adems deber indicar
el lugar y la fecha en que
el
sujeto fiscalizado
debe cumplir con su
obligacin

Nombre o Razn Social

del Sujeto Fiscalizado.
Domicilio Fiscal
RUC
Nmero del Documento
Fecha
El carcter definitivo o
parcial del procedimiento
de fiscalizacin
Objeto o contenido del
documento
La firma del trabajador de
SUNAT competente

SER OBJETO DE
FISCALIZACIN
CUALQUIER OTRA
INFORMACIN
QUE DEBA
NOTIFICARSE AL
SUJETO
FISCALIZADOR
SUSPENSIN O
PRRROGA
DEL PLAZO DE
FISCALIZACIN.

A TRAVS DE
CARTAS SE
COMUNICAR

AMPLIACIN DEL
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN

REEMPLAZO O INCLUSIN
DE AGENTE FISCALIZADOR

Se solicita al Sujeto
Fiscalizador la exhibicin
y/o Presentacin de:

Informes
Anlisis
Libros de Actas
Registros y Libros
Contables
Otros documentos y/o
informacin susceptible
de
generar
O.T.
o
fiscalizar inafectaciones,
exoneraciones
o
beneficios tributarios.

Tambin ser utilizado

para:

a) Solicitar
sustentacin
legal y/o documentaria
respecto
de
las
observaciones
e
infracciones.
b) Comunicar conclusiones
de
acuerdo
a
lo
dispuesto en el art. 75
del Cod. T.

REQUERIMIENTO

ACTA

El agente fiscalizador
dejar constancia.

Solicitud de Prrroga del

Sujeto fiscalizado y la
nueva fecha que debe
cumplir con lo requerido
(no menor a dos das
hbiles ) cuando se
requiera la exhibicin y/o
presentacin
de
documentacin
de
manera inmediata.
Hechos constatados en el
Proced. de Fiscalizacin
excepto de aquellos que
deban constar en el
Resultado
del
Requerimiento.

RESULTADO DEL
REQUERIMIENTO

Se comunica
al S.F.

El
cumplimiento
o
incumplimiento
de
lo
solicitado
en
el
Requerimiento
Notificar los resultados de
la evaluacin efectuada a
los descargos presentados
por
S.F.
respecto
de
observaciones formuladas e
infracciones imputadas.
Si present o no las
observaciones
a
la
comunicacin
de
resultados que establece el
art. 75 del C.T. y la
evaluacin
del
Agente
fiscalizador.

DEL CIERRE DEL REQUERIMIENTO

Se realiza cuando el Agente Fiscalizador elabora el resultado del mismo,
conforme a lo siguiente:
a) En caso del primer requerimiento, se cierra en la fecha consignada en
dicho documento para cumplir con exhibir lo solicitado. De haber una
prrroga se cerrar en dicha fecha. Si el fiscalizado no exhibe la
totalidad de lo solicitado, se podr reiterar la exhibicin mediante un
nuevo requerimiento.
Si el Agente Fiscalizador no asiste al lugar fijado se entender ese da
como iniciado el plazo , siempre que exhiba o presente la totalidad de lo
requerido en la nueva fecha , debiendo realizar el cierre de requerimiento
correspondiente
b) En los dems requerimientos, se proceder al cierre vencido el plazo
consignado en el requerimiento o la nueva fecha en caso de prrroga y
culminada la evaluacin de los descargos del S.F. a las observaciones
imputadas en el requerimiento.
De no exhibirse y/o no presentarse la totalidad de lo requerido en la
fecha sealada, en dicha fecha se efectuar el cierre del requerimiento.

7. CIERRE DE FISCALIZACIN
COMUNICACIN DE RESULTADOS DE LA AUDITORIA ART
75 C.T.
La
Administracin
Tributaria
podr
comunicar
las
conclusiones
a
los
contribuyentes,
indicndoles
expresamente las observaciones formuladas y, cuando
corresponda las infracciones que se les imputa, siempre que a
su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique (Facultad
Discrecional).

DE LAS CONCLUSIONES DEL PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACION

La comunicacin de las conclusiones del procedimiento de

fiscalizacin, prevista en el art. 75 del C.T., se efectuar a travs
de un requerimiento. Dicho requerimiento ser cerrado una vez
vencido el plazo consignado en l.

DE LA FINALIZACION DEL PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACION
ART. 75 Del Texto nico Ordenado DEL C.T.:
Concluido el proceso de fiscalizacin o verificacin, la
administracin tributaria emitir la correspondiente
Resolucin de Determinacin , Resolucin de Multa u Orden
de Pago si fuera el caso ( ...)
ART. 10 Del Reglam. Proc. Fizc. SUNAT (D.S. 085-2007-EF) :
El procedimiento de fiscalizacin concluye con la
notificacin de las resoluciones de determinacin y/o de
multa, en su caso, las cuales podrn tener anexos.

MUCHAS
GRACIAS