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ESTADOS

FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
Qu son los Estados Financieros?
DIAGRAMA DE FLUJO PARA LA ELABORACIN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
CLASIFICACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
CLASIFICACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
CLASIFICACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Qu estados financieros se
consideran bsicos?
Existe la obligacin legal para
presentar los estados financieros?
S. Es necesario aclarar que existe un
mandato expreso para toda entidad
econmica de presentar los estados
financieros, consignado, principalmente, en
el Cdigo de Comercio, Ley General de
Sociedades Mercantiles, Cdigo Fiscal de la
Federacin, Ley del Impuesto sobre la
Renta, Ley de Ttulos y Operaciones de
Crdito y Ley del Mercado de Valores.
Qu se puede analizar en los
estados financieros?
Cmo se deben presentar los
estados financieros?
ESTADO DE SITUACINFINANCIERA
NIF B-6
El Balance General, Estado de Situacin
Financiera o Estado de Posicin Financiera,
es un informe que refleja la relacin
que guardan los bienes y derechos de
una entidad econmica respecto de sus
obligaciones con terceros y de la
inversin de los socios. En otras
palabras, presenta la situacin entre
activos, pasivos y capital de una
organizacin.
Cul es el objetivo del balance
general?
La mayora de las empresas preparan un balance
general al final de un ejercicio contable, aunque
tambin puede hacerse en forma trimestral (sobre
todo para las entidades que cotizan en bolsa) o
mensual. Las cifras de los conceptos que lo
integran son acumulativas, es decir, cuentan con
saldos iniciales al comenzar un periodo contable,
que se ven incrementados o disminuidos a lo largo
de dicho periodo debido a las transacciones
econmicas efectuadas por la entidad a una fecha
determinada. Por esta razn, el Balance General
es uno de los estados llamados estticos.
NIF B-6 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Es emitido por las entidades lucrativas y las entidades que tienen


propsitos no lucrativos; se conforma por los siguientes elementos:

Activos.
Pasivos.
Capital contable o patrimonio contable.

Este ltimo, cuando se trata de entidades con propsitos no


lucrativos.

Activos
Es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado
en trminos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios
econmicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado,
que han afectado, econmicamente, a esa entidad.
ECUACIN CONTABLE
La ecuacin contable bsica es:

=+

Todas las inversiones en los activos


provienen de fuentes externas (pasivo) y de
fuentes internas (capital contable).
CLASIFICACIN DE SUS
ELEMENTOS
CLASIFICACIN DE SUS
ELEMENTOS
CLASIFICACIN DE SUS
ELEMENTOS
FORMAS DE
PRESENTACIN
En forma de reporte: Se enlista el activo total
menos el pasivo total y da como resultado el
capital contable.
Frmula:
=

En forma de cuenta: El balance general se presenta


haciendo una analoga de un esquema de mayor.
En la seccin izquierda se muestra el activo total y
en la derecha, la suma del pasivo total ms el
capital contable.
Frmula:
= +
TIPOS DE ACTIVOS
PASIVOS
Es una obligacin presente de la entidad,
virtualmente ineludible, identificada,
cuantificada en trminos monetarios y que
representa una disminucin futura de
beneficios econmicos, derivada de
operaciones ocurridas en el pasado, que
han afectado econmicamente a dicha
entidad.
TIPOS DE PASIVOS
Capital contable o patrimonio
contable
El concepto de capital contable es utilizado
para las entidades lucrativas, y el de
patrimonio contable para las entidades con
propsitos no lucrativos.

Es el valor residual de los activos de la


entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos.
Tipos de capital contable y patrimonio
contable
NIF B-3

ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
Estado de resultado
integral
Proporciona al usuario general de la
informacin financiera la manera de medir
y evaluar el desempeo operativo de la
entidad, as como la capacidad para
generar un rendimiento adecuado
sobre las ventas o la capacidad de la
entidad para emplear sus recursos de
la manera ms eficaz que considere la
administracin o el rendimiento de los
activos, entre otra informacin.
Qu elementos se presentan en
el Estado de Resultados integral?
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
VENTAS O INGRESOS
NETOS
COSTOS Y GASTOS
RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
(RIF)
PARTICIPACIN EN LA UTILIDAD O PRDIDA
NETA DE OTRAS ENTIDADES
ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
PARTIDAS DEL ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
PARTIDAS DEL ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
CLASIFICACIN DE COSTOS Y
GASTOS
CRITERIOS
Existen tres criterios para que, al elaborar el estado de resultado
integral, se clasifiquen los costos y gastos de acuerdo con los
criterios arriba mencionados adems de:
Una combinacin de ambos
De acuerdo con el postulado bsico, consistencia, ante la
existencia de operaciones similares en una entidad, debe
corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe
permanecer a travs del tiempo, en tanto no cambie la esencia
econmica de las operaciones. Sin embargo, si la entidad decide
cambiar la clasificacin de sus costos y gastos (de funcin a
naturaleza o viceversa o a una combinacin de ambas) la nueva
presentacin debe reconocerse en forma retrospectiva para todos
los estados financieros de periodos anteriores que se presenten
en forma comparativa con los del periodo actual.
CLASIFICACIN POR FUNCIN
Clasificacin por funcin. Se presentan por
rubros genricos los costos y gastos
atendiendo a su contribucin a los diferentes
niveles de utilidad o prdida dentro del estado
de resultado integral. Esto implica que se
presenta el costo de ventas o de servicios en
forma separada de los dems costos y gastos
generales.

Comnmente, los sectores comercial e


industrial utilizan esta clasificacin.
Clasificacin por Clasificacin por
funcin Naturaleza

Muestra en rubros Desglosa los rubros de


genricos los tipos de costos y gastos,
costos y gastos atendiendo a la esencia
atendiendo a su especfica del tipo de
contribucin a los costo o gasto de la
diferentes niveles de entidad; es decir, no se
utilidad o prdida agrupan en rubros
dentro del estado de genricos. Usualmente el
resultados. Esta sector Servicios utiliza
clasificacin tiene esta clasificacin
como caracterstica
fundamental el
separar el costo de
ventas de los dems
costos y gastos.
Comnmente los
sectores comercial e
industrial utilizan
esta clasificacin
Principales Renglones del Estado de
Resultados
Costo de ventas muestra el costo de adquisicin de
los artculos vendidos o el costo de los servicios
prestados relativos a las ventas o ingresos.
NIF A-6 monto pagado de efectivo o equivalente
por un activo o servicio al momento de adquisicin,
as como la construccin, fabricacin, instalacin o
maduracin de un bien o activo
dicho costo de ventas slo se presenta en una
clasificacin por funcin. Derivado de esto la
Gastos entidad puedefuncin
generales presentar el nivel de utilidad
Gastos o
generales
naturaleza
1. Gastos prdida
de venta bruta.
a) Comercializacin de bienes o
servicios 1. Consumo de inventarios
2. Gastos de administracin 2. Sueldos, prestaciones
a) Control de sus operaciones 3. Depreciacin y
amortizacin
3. De investigacin
4. Comisiones
a) Bsqueda de nuevas alternativas de
productos o servicios 5. Mantenimiento
4. Otros 6. Publicidad
a) Huelga, reparacin por daos de 7. Otros gastos generales
cicln
Principales Renglones del Estado de
Resultados
Otros ingresos y gastos los que se derivan
de operaciones incidentales y no constituyen
RIF, ni Participacin en los resultados de
subsidiarias no consolidadas y asociadas.

Resultado Integral de Financiamiento


(RIF): se conforma
a) Intereses
b) Fluctuaciones cambiarias
c) Cambios en el valor razonable de activos y
pasivos financieros
d) Repomo
e) No incluir
i. Se capitalice como parte del costo de adquisicin
de un activo
ii. Forme parte de otras partidas integrales, como un
componente del capital ganado.
Principales Renglones del Estado de
Resultados

Participacin en los resultados de subsidiarias


no consolidadas y asociadas se presentara la
utilidad o prdida neta proveniente de las subsidiarias
no consolidadas y de las asociadas, la cual resulta de
la aplicacin del mtodo de participacin en la
valuacin de inversiones permanentes en acciones.

Partidas no ordinarias son las infrecuentes como


cancelacin de una concesin, expropiacin y exceso
del valor razonable de los activos netos adquiridos
sobre su costo de adquisicin

Utilidad o prdida antes de impuestos a la


utilidad este nivel representa el valor residual de las
ventas o ingresos netos despus de sumar o disminuir,
segn proceda, los otros ingresos, costos y gastos,
ordinarios y no ordinarios, sin incluir los impuestos a la
utilidad y las operaciones discontinuadas.