IMPUESTO A LAS APUESTAS

INTEGRANTES

DAZ DAMAZO FIORELLA

GONZA HUARAYA ,KATHERIN

HUARINGA LEN, KAREN

MORENO SALAZAR, MASSIEL

RODRIGUEZ BASURTO,EZEQUIEL

SNCHEZ CASO, TATIANA

INTRODUCCIN
Una apuesta constituye un tipo de operacin en el cual

frente a un limitado o amplio espectro de posibilidades

mostradas como oferta, el apostador opta por una de
ellas a cambio de la entrega de una cantidad de dinero.
Luego de un determinado proceso en el cual participa el
alea, el azar o el albur, una de las opciones es la elegida.
Solo en el caso que el apostador haya elegido la opcin
que resulte ganadora, se har acreedor a una cantidad
de dinero superior al valor de su apuesta. Existiendo de
este modo una ganancia tanto para el apostador como
para la entidad donde se realizan las apuestas.

INTRODUCCIN
Desde la antigedad han existido apuestas, la ms

remota mencin de ello se encuentra en la obraLa

Eneidadel poeta romano Virgilio, cuando indica que se
realizan apuestas con conchas mezcladas en un casco.
En este sentido,la apuesta se constituye como una
de las formas de enriquecimiento e interaccin de
mayor antigedad en la civilizacin.
El motivo del presente informe es analizar cmo se
encuentra regulada a nivel municipal la afectacin
tributaria a las apuestas en el Per, identificando el tipo
de apuesta afecto y cul no.

ANTECEDENTES
Como antecedentes legislativos podemos indicar que en el Per existi hasta el
ao 1993 una gran cantidad de dispositivos que regulaban el tema impositivo de
las apuestas y premios a las carreras de caballos.
Los dispositivos en mencin son los siguientes:
Las Leyes N 13052, 13205, 13302, 13925, 14202, 14727, 15224, 16901,
24088, 25074 y 25160.
Los Decretos Ley N 21562, 22165 y 220248.
Los Decretos Legislativos N 189 y 499.
Algunos de estos dispositivos fueron derogados por el literal l) de la Primera
Disposicin Final de la Ley de Tributacin Municipal, cuyo Texto nico Ordenado
fue aprobado por el Decreto Supremo N 156-2004-EF, otros fueron derogados
por los propios dispositivos que continuamente se publicaban en esas fechas,
como es la Ley N 15224 que derog seis leyes relacionadas con la aplicacin de
este impuesto.
Para poder comprender el tributo haba que revisar las normas y sus
modificatorias, lo cual implicaba un mayor trabajo de parte tanto de los
contribuyentes, como para la Administracin Tributaria.

ANTECEDENTES
Con la publicacin de la Ley de Tributacin Municipal el

31 de diciembre de 1993, aprobada por el Decreto

Legislativo N 776 y vigente a partir del 1 de enero de
1994, se regul en un solo cuerpo normativo la
aplicacin del Impuesto a las Apuestas, dejndose de
lado la legislacin dispersa y a veces elaborada en
distintos tiempos, lo cual implicaba contradicciones,
parches que complicaban y hacan ms difcil su
aplicacin.
El Reglamento del Impuesto a las Apuestas fue aprobado
por el Decreto Supremo N 21-94-EF.

DOCTRINA
Antes de proceder a desarrollar el tema resulta necesario tratar de
contar con algunas definiciones de trminos que se utilizarn en este
trabajo. En este sentido, nos interesa conocer las definiciones de
apostar, apuesta, azar, albur, entre otros.
APOSTAR
Al efectuar una consulta al Diccionario de la Real Academia Espaola
acerca del trmino apostar tiene los siguientes significados:
Dicho de una persona: Pactar con otra u otras que aquel que se
equivoque o no tenga razn, perder la cantidad de dinero que se
determine o cualquier otra cosa.
Arriesgar cierta cantidad de dinero en la creencia de que algo,
como un juego, una contienda deportiva, etc., tendr tal o cual
resultado; cantidad que en caso de acierto se recupera aumentada
a expensas de las que han perdido quienes no acertaron.

DOCTRINA
AZAR

En el Diccionario de la Real Academia

Espaola se define al trmino AZAR del
siguiente modo:
1. Casualidad, caso fortuito.
2. Desgracia imprevista.
ALBUR
En el Diccionario de la Real Academia
Espaola se define al trmino ALBUR del
siguiente modo:
Contingencia o azar a que se fa el resultado
de alguna empresa.
En esta definicin el trmino empresa se
refiere a algn emprendimiento desarrollado
y no al concepto econmico de empresa que
se utiliza para efectos impositivos.

DOCTRINA
LA APUESTA

Cabe precisar que Las apuestas se

basan exclusivamente en el azar a la
hora de ganar un beneficio, ya sea
en forma de dinero u otra
compensacin. La apuesta consiste
en predecir un resultado; por tanto,
ella misma en s es un juego.

LESGILACIN
El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades

organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice

apuestas.
El sujeto activo del impuesto es la Municipalidad
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que
realiza las actividades gravadas.
TASA PORCENTUAL

Del impuesto a las apuestas es de 20%.

Del impuesto a las apuestas hpicas es de 12%.
PAGO
Mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total
percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total delos
premios otorgados el mismo mes.

LESGILACIN
LA ADMINISTRACIN Y RECAUDACIN

Corresponde a la municipalidad provincial en donde se encuentre ubicada la

sede de la entidad organizadora.
DISTRIBUCIN
60% se destinar a la Municipalidad Provincial.
40% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el
evento
DECLARACIN JURADA DEL IMPUESTO
Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la Municipalidad
Provincial respectiva, una declaracin jurada en la que consignar el
monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de
apuesta, y el total de los premios otorgados el mismo mes, segn el
formato que para tal fin apruebe la Municipalidad Provincial.
El contribuyente deber presentar la declaracin a que alude el
artculo precedente, as como cancelar el impuesto, dentro de los
plazos previstos en el Cdigo Tributario.

LESGILACIN
EMISION DE TICKET

Las apuestas constarn en tickets o boletos cuyas caractersticas sern

aprobadas por la entidad promotora del espectculo, la que deber
ponerlas en conocimiento del pblico, por una nica vez, a travs del
diario de mayor circulacin de la circunscripcin dentro de los quince
(15) das siguientes a su aprobacin o modificacin.
La emisin de tickets o boletos, ser puesta en conocimiento de la
Municipalidad Provincial respectiva.

CASOS PRCTICO 01
En el jockey club, Hipdromo, se va realizar una
carrera de caballos por lo que el consejo directivo va
vender boletos, en las cual los apostadores de los
boletos acertado tienen derecho proporcionalmente al
valor unitario de cada una de ellas a la suma
recaudada. Ante esto el organismo ha cumplido con
todo los requisitos; el costo de los boletos ha sido
fijado por la organizacin, que es de s/500.00; los
boletos emitidos han sido 1000.Al final de la carrera
se pudo ver que acertaron 10 personas, cada una
poseedora de dos boletos. El premio a otorgar se
realiza el siguiente mes de realizado la apuesta.
Cunto es el monto del impuesto que se debe pagar?

CASOS PRCTICO 01
SOLUCIN:
BASE IMPONIBLE=INGRESO TOTAL PERCIBIDO EN UN MES - MONTO TOTAL DEL PREMIO OTORGADO EL
MISMO MES

INGRESO TOTAL PERCIBIDO EN UN MES = 500*1,000=S/.500,000.00

MONTO TOTAL DEL PREMIO OTORGADO EL MISMO MES

500-------- 100%
2 ---------- x
X=100*2/500=0.4%
Cada persona tiene derecho a un 0.4% de 500,000.00= s/2,000
Total premio otorgado=2000*10 =S/.20,000.00
CALCULANDO EL IMPUESTO
INGRESOTOTALPERCIBIDOENUNMES...500,000.00
MONTO TOTAL DELPREMIO OTORGADO EL MISMO MES .(20,000.00)
BASEIMPONIBLE..480,000.00
Tasa12%..57,600.00

RTF N03203-7-2009
IMPUESTO A LAS APUESTAS Y MULTA
Que en el Informe () la Administracin seala que efectu

reparos a la determinacin del Impuesto a las Apuestas de los

aos 2002, 2003 y 2004 (enero a marzo) en razn a que el
recurrente:
I.
Dedujo determinados montos por concepto de premios que
no haban sido ni pagados ni otorgados
II. No acredit el pago de los premios a los criadores y
propietarios
III. Dedujo el premio denominado a la participacin que no
haba sido instituido
debidamente en el libro de actas de
directorio del jockey club del per y
IV. Incurri en la infraccin tipificada en el numeral 1 del
artculo 178 del cdigo
tributario.

POSICION DEL CONTRIBUYENTE

El recurrente sostiene que las resoluciones de determinacin

son nulas pues la administracin no precisa si fueron emitidas

por subvaluacin o por omisin a la declaracin y pago del
tributo
Que
presento
oportunamente
las
declaraciones
correspondientes a los aos acotados, consignando el total de
los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta y el
monto total de los premios otorgados en el mismo mes, siendo
que los premios otorgados fueron debidamente acreditados
durante el proceso de fiscalizacin.
Que indica que la Administracion incurre en confusin
al
pretender equiparar el concepto de premios otorgados al
concepto de premios efectivamente pagados.
Agrega que el premio a la participacin acotado se
determino libremente, conforme lo establece el articulo 39 de
la Ley de Tributacin Municipal

POSICION DE LA ADMINISTRACION
Refiere que reparo el Impuesto a las Apuestas de los aos

2002, 2003 y 2004(enero a marzo), debido a la deduccin no

sustentada de la base imponible por premios que
efectivamente no fueron otorgados
Que con revisin del libro diario verifico que el recurrente
deduca determinados montos por concepto de premios que
no haban sido pagados ni otorgados, por lo que no
corresponda que efectuara la deduccin de los premios que
tenan la condicin de por pagar, por ello procedi al calculo
del tributo omitido

TRIBUNAL FISCAL
Mediante resolucin N 0416-7-2009 con fecha 24/02/2009

solicito a la Administracion que enviara en un plazo no

mayor de 10 das hbiles, las copias autenticadas del
Requerimiento N 45-78-00036120 del 24/03/2004 de los
papeles de trabajo que sustenten la fiscalizacin iniciada y
las declaraciones juradas del Impuesto a las Apuestas de los
aos 2002 y 2003 y de los meses de Enero a Marzo del ao
2004; as como las constancias de notificacin
Que pese al tiempo transcurrido, la Administracion no ha
remitido la informacin solicitada

TRIBUNAL FISCAL
No obran en los actuados la documentacin en base a la

cual la Administracin ha llegado a establecer la relacin de

los premios que tenan la condicin de por pagar (boletos
caducos), los premios a los propietarios y los premios a la
participacin, ni alguna otra documentacin que demuestre
fehacientemente la liquidacin efectuada por el Impuesto a
las Apuestas de los aos 2002, 2003 y 2004 (enero a
marzo), por lo que corresponde revocar la apelada y dejar
sin efecto las resoluciones de determinacin y de multa
giradas.
SE RESUELVE:
REVOCAR la Resolucin de Departamento N 066-02900012089 del 04/01/2005 y DEJAR
SIN EFECTO las
Resoluciones de Determinacin N 127-012-00000580 a N
127-012-00000606 y las Resoluciones de Multa N 127-01300000013 a N 127-013-00000039

CONCLUSIONES
El impuesto a las apuestases un tributo municipal que grava

los ingresos delos eventos hpicos, pelea de gallos, etc.

Todo aquel evento donde se realicen apuestas, siendo estas
aprovechadas por los municipios de la jurisdiccin de la
empresa u organizacin que realiza dichos eventos.
Este impuesto es deperiodicidad mensual implica que los
ingresos percibidos por concepto de las apuestas sean
restados por el monto total de los premios entregados en ese
mespara dar la base imponible y el monto dado se declara a
la municipalidad mensualmente, beneficiando a los
organizadores como a las municipalidades al recaudar dicho
impuesto que no es muy dado en el pas.

 El Impuesto alas Apuestasgrava losingresosque obtienela

entidad que organiza un sistema de apuestas.

Por tanto, este impuesto constituye una modalidad de
imposicin a la renta empresarial; cuyopago ser dentro de
los 12primeros das hbiles del mes siguiente por serde
periodicidad
mensual
ysu
recaudacinsedistribuiralamunicipalidadprovincial(60%)
yala municipalidad distrital (40%).

GRACIAS