ASIENTO CONTABLE

Es el registro de una operacin en los libros de

contabilidad, en especial el libro diario.
Los asientos deben concisos y concretos, con precisin y
detalle suficiente para que reflejen las operaciones tal
como se han realizado.
Parte.- Fecha
Nmero de operacin
Cdigo y titulo de la cuenta
Cdigo y denominacin sub-cuenta
Importe deudor o acreedor
Sumilla, glosa
Nmero de folio del libro Mayor
Lnea de separacin entre asiento

DEBE HABER
---------------- Asiento N 1 -----------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 25,000.00
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar
a socios o accionistas
50 CAPITAL
25,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
1/1 Por la suscripcin de acciones
de la empresa ALFA SA a S/. 1.00
cada accin, segn Escritura Pblica
inscrita en los Registros Pblicos
en el asiento 24531

---------------- Asiento N 2 ------------------

TIPOS DE ASIENTO CONTABLE

Existen 2 tipos de asientos:

Asiento Simple: Son aquellos en los que se
afecta una sola cuenta del debe y una sola cuenta
del haber, compuesto por una cuenta acreedora y
una cuenta deudora.
Asiento Compuesto: Son aquellos en los que la
columna del debe y el haber son afectadas por mas
de un registro monetario
Compuesto por una cuenta deudora y varias acreedoras.
Compuesto por varias cuentas deudoras y una acreedora.
Compuesto por varias cuentas deudoras y varias cuentas
acreedoras

Clasificacion de los asientos por la

funcion que desempean
Asiento
Asiento
Asiento
Asiento
Asiento
Asiento
Asiento

de
de
de
de
de
de
de

apertura
operacin
centralizacin
ajuste
regularizacin
cierre
reapertura

CLASES DE ASIENTOS
CONTABLES

A) ASIENTO CONTABLE POR NATURALEZA: Es el asiento

o registro contable que nos indica el lugar donde se han
comprado o donde se han efectuado los gastos, con el
objeto de planificar la produccin o venta a realizarse
dentro del territorio nacional y de esa forma tener
informacin a nivel macroeconmico.
B) ASIENTO POR DESTINO: Es el asiento o registro
contable que se efecta a fin de aclarar y clasificar de lo
que se ha comprado o gastado hacia que centro de costos
se transfiere.
ACLARACION: Se deber efectuar el asiento por destino
siempre que se afecte (o utilice) las cuentas de la clase 6
excepto las cuentas 60

Asiento por Naturaleza y por

Destino

ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERAS

La Empresa ALFA SA realiza una compra de

mercaderas al contado emitiendo por esta
operacin la factura N 001-4678 por S/.595.00

La Factura detalla lo siguiente:

Fecha de transaccin: 21 de enero
BASE IMPONIBLE S/. 500.00
IGV S/. 90.00
TOTAL S/. 595.00

DEBE
Asiento N 1
60COMPRAS
601 Mercaderas
6011 Mercaderas
manufacturadas
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR

HABER

500.00

90.00

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4512 Emitidas
15/01 Por las compras
segn factura N 001-4678

590.00

Asiento N 2

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

TERCEROS
590.00
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
590.00
101 Caja
21/01 Por la cancelacin en efectivo
de la factura N 001-4678

Asiento N 3

20MERCADERIAS
500.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
21/01 Por la trasferencia de la mercadera
adquirida con factura N 001-4678

500.00

DEBE

------------------ Asiento N 1 ----------------

63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS
PORTERCEROS
500.00
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, maquinarias y equipo
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR 90.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 I GV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas
21/01 Por el servicio de Reparacin
segn factura N 265-03568

HABER

590.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

TERCEROS
590.00
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
590.00
101 Efectivo
21/01 Por la cancelacin en efectivo
de la factura N 0002-3675

---------------- Asiento N 3 --------------

94GASTOS ADMINISTRATIVOS
250.00
95 GASTOS DE VENTAS250.00
79 CARGAS IMPUTABLES
A CTA DE COSTOS500.00
21/01 Por el destino

PARTIDA DOBLE
Es un sistema que nos ensea a llevar o
registrar operaciones con anotacin en dos
partidas contrapuestas.
Principios de la Partida doble.- son:
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin
deudor
El que recibe debe a quien da
Todo lo que entra debe a lo que sale
Todas las cosas o cuentas deben entrar
antes de salir

Reglas para determinar las

cuentas deudoras y acreedoras
Primera regla:
Para las personas

Toda persona que recibe es

deudora.

Toda persona que da o entrega es

acreedora.

Segunda regla: Para las cosas

Todo valor que ingresa es deudor.

Todo valor que sale es acreedor.

Tercera Regla:
Para los resultados
Toda perdida es deudora
Toda ganancia es acreedora
Para determinar una cuenta deudora
Cuando se trata de personas
Quin es el que recibe?
Cuando se trata de cosas o valores
Qu cosa ingresa?
Para resultados
Hay perdida? Qu resultado produce?

Para determinar la cuenta acreedora

Cuando se trata de personas
Quin es el que da o entrega?
Cuando se trata de cosas o valores
Qu cosa sale?
Para resultados
Hay ganancia? Qu resultado
produce?

Ecuaciones Contables

Al iniciar las operaciones

Activo Pasivo = Capital
Activo = Pasivo + Capital
Activo Capital = Pasivo

Empresa en marcha con resultado

positivo
Activo-Pasivo=Capital+Otras ctas. Patrimon
Activo=Pasivo+Capital+Otras ctas. Patrimon

Empresa en marcha con resultado

negativo
Activo=Pasivo+(Capital-Perdidas
acumuladas)
Activo+ Perdidas acumuladas=Pasivo
+Capital

REGLA

ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
GASTOS
INGRESOS
INGRESOS

DEBE
AUMENTO
DISMINUCION
GASTOS

HABER
DISMINUCION
AUMENTO
PATRIMONIO

CASOS PRACTICOS

Se cobra una factura en efectivo s/.500.10Caja

500.12Facturas por cobrar
500.-

Se paga una factura en efectivo s/.1,000.42Facturas

por pagar
1,000.10Caja
1,000.-

Se registra una factura por venta de

mercadera s/.1,180.- al crdito.
12 Factura
por cobrar
1,180.70 Ventas
1,000.40 IGV
180.-

Se registra una factura por compra de

mercadera s/. 1,180.- al crdito.
60 Mercadera
1,000.40 IGV
180.42 Proveedores
1,180.-

Asiento por destino

201 Mercadera
611 Variacin de existencia

1,000.1,000.-

Se registra factura por reparaciones efectuadas

en el local
634 Mant. y reparacin
500.40 IGV
90.42 Fact. por pagar
590. ____________
___________
94 Gastos administrativos
500.79 Cargas imputables a la
cuenta de costos
500.

SALDO CONTABLE
El saldo contable se determina en un
determinado momento, y consiste en la
diferencia entre el Debe y el Haber de una
cuenta.
Saldo deudor: Debe > Haber
Saldo acreedor: Debe < Haber