CONCEPTO DE LA

Auditoria del Control

Interno

Por Auditoria del Control

Interno debe entenderse:
El servicio que presta la
persona encargada
cuando examina ciertos
aspectos administrativos,
con la intencin de hacer
recomendaciones para
incrementar la eficiencia
operativa de la entidad de
por lo general requiere un
equipo multidisciplinario.

OBJETIVO DE LA
Auditoria del Control
Interno
El objetivo de la Auditoria del Control
Interno
se
cumple
al
presentar
recomendaciones
que
tiendan
a
incrementar la eficiencia de las empresas o
entidades a que se practique.
Existen tres niveles en que la Auditoria del
Control Interno puede participar en apoyo
a las empresas o entidades, a saber:

En la emisin de opiniones sobre el estado

actual de lo examinado. (Diagnostico de
obstculos)
En la participacin para la creacin o
diseo de sistemas, procedimientos, etc.,
interviniendo en su formacin.
En la implantacin de los cambios e
innovaciones. ( Implantacin de sistemas,
etc.)

La Auditoria del Control Interno

persigue:

Detectar problemas y proporcionar

las bases para solucionarlos

Prever obstculos
a la eficiencia.
Presentar recomendaciones para
simplificar el trabajo e informar sobre
obstculos al cumplimiento de planes
y todas aquellas cuestiones que se
mantengan dentro de primer nivel de
apoyo a la administracin de las
empresas o entidades, en la
consecucin de la optima
productividad del servicio.

El auditor Operacional, al revisar las

funciones de una empresa o entidad
investiga, analiza y evala los
hechos,
es
decir
diagnostica
obstculos de la infraestructura
administrativa que los respalda y
presenta
recomendaciones
que
tiendan a eliminarlos.
El auditor Operacional hace las veces
del mdico general, que diagnstica
las fallas ( enfermedades) dando pie
a la participacin del especialista,
que puede ser l mismo u otro
auditor, el que promover las
soluciones concretas.

APLICACION DE LA
Auditoria del Control
Interno

La Auditoria del Control Interno

puede realizarse en cualquier poca
y con cualquier frecuencia; lo
recomendable es que se practique
peridicamente, a fin de que rinda
sus mejores frutos. As, puede
prepararse u programa cclico de
revisiones, en el cual un rea sea
revisada cuando menos cada dos
aos, mantenindose un examen
permanente
de
aquellas
operaciones que requieran especial
a tensin del monto de recursos
invertidos en ellas o por su critica.

METODOLOGIA DE LA
Auditoria del Control
Interno (I)
DIRECTRICES DE ACTUACIN

La Auditoria del
Control
Interno,
tiene que ser
desarrollada
por
profesionales independiente.
Sin embargo el concepto de
mantener
una
actitud
objetiva
es
vlido.
Esto
evitar
influencias
o
presiones por parte de las
personas que tienen a su
cargo las operaciones, objeto
del examen.

METODOLOGIA DE LA
Auditoria del Control
Interno

La infraestructura especfica establecida

para hacer frente a la administracin de
la operacin (planeacin, organizacin,
direccin y control ), y
Los
antecedentes
respecto
de
deficiencias detectadas a travs de
cartas de sugerencias u otros informes
emitidos en el pasado por auditores
internos, externos o consultores.
Adems
se
incluyen
algunos
lineamientos que permitirn al auditor
Operacional sistematizar sus esfuerzos
para familiarizarse con la empresa o
entidad en general y con la operacin
que se revisara en general:

PROCEDIMIENTOS BASICOS DE
LA AUDITORIA DEL CONTROL
INTERNO

Los procedimientos bsicos de

auditoria deben ser realizados al
efectuarse las pruebas y cuya
extensin y alcance dependen de la
confianza en el sistema de control
interno de la empresa.
Las preguntas de los cuestionarios para
la revisin y evaluacin del control
interno, se deben disear soportados
en los respectivos procedimientos,
adicionados con sus pruebas de
Auditoria, previa la evaluacin de los
hallazgos, evidencias de cada uno de
los procedimientos aplicables, segn
los alcances de la Auditoria y de las
circunstancias especiales de la
empresa.

OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE

AUDITORIA DEL CONTROL
INTERNO

Determinar:

La forma como estn cumpliendo los directivos

y funcionarios sus obligaciones administrativas
y las responsablidades asignadas.
Las conexiones que pueden existir entre los
funcionarios y empleados con otras empresas
con las cuales se negocian.
Las polticas de contratacin de funcionarios y
empleados y las incompatibilidades
establecidas.
Si los funcionarios y empleados que manejan
fondos, valores y almacn estn respaldados
con plizas de manejo y cumplimiento y si el
monto de tales seguros y garantas tienen
adecuada cobertura.
Si los activos de la empresa estn
adecuadamente protegidos con plizas de
seguros que cubran los riesgos que estn
sujetos tales bienes.
Si se obtiene el mayor beneficio por la
empresa en cuanto a cobertura de los seguros
y el costo de las primas que se pagan.

ESTUDIO AMBIENTAL
Se
puede
obtener
informacin
orientadora de gran valor que permita
al auditor diagnosticar las reas
criticas. El grado de profundidad de
esta investigacin inicial ser definido
por el criterio del auditor. Los
principales aspectos a investigar
sern:
1.
La importancia que para la
empresa o entidad representa la
operacin que se evalua, medida de
acuerdo
a
las
repercusiones
financieras que tendra si se mejorara
su eficiencia.

ESTUDIO DE LA
GESTION
ADMINISTRATIVA (I)
El
auditor
deber
estudiar
su
instrumentacin practica a fin de
conocer, en trminos generales sus
caractersticas y posibles deficiencias.
La evaluacin de esta instrumentacin
se har en detalle en una fase
posterior por lo que en este proceso
de
familiarizacin
al
auditor
nicamente le interesa conocer las
caractersticas esenciales de la misma.
1. VISITA A LAS INSTALACIONES
Tiene
por
objeto
observar
directamente cmo se efectan las
operaciones e identificar sntomas de
problemas.

ESTUDIO DE LA
GESTION
ADMINISTRATIVA (II)
2. INVESTIGACIN Y ANLISIS
El objeto de esta segunda fase de la
metodologa es analizar la informacin y
examinar la documentacin relativa para
evaluar la eficiencia y efectividad de la
operacin en cuestin.
En esta fase se realizan pruebas de detalle
de
muy
diversa
ndole,
utilizando
especialmente pruebas selectivas a juicio del
auditor o por medio de muestreo estadstico.
La utilizacin de estadsticas resulta
particularmente efectiva en esta fase y al
respecto es recomendable que sean
verificadas antes de ser utilizadas.

ESTUDIO DE LA
GESTION
ADMINISTRATIVA (III)

El tipo de investigaciones o estudios

que se desarrollen para lograr dicha
informacin puede revestir una gama
muy amplia de posibilidades tales
como: entrevistas formales, revisin
de
expedientes,
revisin
de
documentacin,
observaciones
directas,
actualizacin
de
estadsticas,
seguimiento
y
comparacin de hallazgos, etc.

ESTUDIO DE LA
GESTION
ADMINISTRATIVA (V)
3. DIAGNOSTICO
Una vez estudiada y
evaluada la infraestructura
administrativa se sumarn
los hallazgos y se
sealar la interpretacin
que se hace de ellos,
reportndose aquellos que
sean indicios de notorias
fallas de eficiencia. El
auditor debe alejarse del
detalle, y con base en los
hallazgos especficos,
ensayar el resumen de los
de mayor relevancia.

ELABORACION DEL
INFORME

Elaborado el borrador del

informe, el auditor debe
proceder a:
Discusin del borrador con
los involucrados: Discutir
con los involucrados el
borrador del informe
persigue el doble propsito
de asegurarse de que se
trata de hallazgos reales y
que los involucrados
coinciden con su
existencia precisamente
en la forma en que se
describe en el borrador.
Informe definitivo.

NATURALEZA DEL
INFORME (I)
Por las caractersticas de la
Auditoria del Control Interno, el
informe debe tener la naturaleza
equivalente a un diagnstico, en
el cual se plasmen los hallazgos
derivados
del
trabajo,
relacionados con la eficiencia
Operacional y el efecto y las
consecuencias de los problemas
detectados.
El informe o diagnstico de la
Auditoria del Control Interno no
tiene la finalidad de emitir un
dictamen, no es posible darle tal
alcance.

RECOMENDACIONES PARA
ELABORAR EL INFORME

Definir cul es el propsito del informe

( final, parcial, de detalle, de panorama)
A quin se dirige.
Qu le interesa al los a los lectores (No
decir lo que se conoce) uso de sntesis
(permite tener una idea general sin leer
todo el informe ).
Necesidad de seccionar y utilizar ndices.
Utilizacin de subttulos ( fijar ideas,
ayudan a memorizar ).
Los comentarios deben jerarquizarse.
Las tendencias y las cifras relativas
pueden ser mejores que las estadsticas
y los nmeros absolutos.

Enfatizar
los
aspectos
ms
significativos que mejoren la operacin
de la empresa o entidad. Cualquier
directivo estar interesado en cambios
de procedimientos que resulten en
reduccin de costos. No estar
igualmente interesados en controles
protectivos.
Limitar el informe al mnimo necesario.
Omitir
partidas
o
hechos
poco
significativos que no requieran la
atencin de los ejecutivos.
No esperar que el funcionario conozca
tecnicismos. Escribir el informe en el
leguaje que l est acostumbrado a
usar.
No hacer crticas que no vayan
acompaadas
de
sugestiones
constructivas
o
que
no
estn
respaldadas por hechos.

Discutir el informe con todos los

responsables que se vean afectados
por
sus
observaciones
y
recomendaciones.
En la medida en que sea posible,
obtener
el
acuerdo
de
loso
funcionarios
afectados
poro
las
recomendaciones, y en su caso,
presentarlas
como
sugestiones
conjuntas.
Si no cuenta con la aprobacin de los
afectados, cuando menos asegrese
que
si
hay
acuerdo
a
las
circunstancias y hechos que se
informan..
Enviar copias del informe a todos los
encargados de loso departamentos
operativos que se vean afectados, as
como
al
funcionarios
superior
responsable de la operacin auditada.
No circular material que no contenga
el propio informe.

Auditoria del Control

Interno DE COMPRAS
CONCEPTO Y ALCANCE DE LA
OPERACIN DE COMPRAS
La actividad de compras es el
conjunto de actividades que
desarrollas
una
empresa
o
entidad para adquirir los recursos
necesarios, principalmente de
carcter
material
para
la
realizacin de sus objetivos.
La
operacin
de
compras
comprende entre otras, las
siguientes actividades:

Analizar las posibilidades y alternativas

en la adquisicin de cada articulo
requerido.

Seleccionar al proveedor que por sus

condiciones de venta del articulo
requerido, as como las propias de su
empresa o entidad, garanticen una
compra optima al menor costo y
aseguren el abastecimiento optimo de
los artculos adecuados.

Vigilar que los pedidos fincados se

surtan de acuerdo con lo solicitado en
cantidades, especificaciones, tiempo,
precio y dems condiciones de entrega.

Presentar las reclamaciones y en su caso

hacer la devolucin de artculos surtidos
en desacuerdo con el pedido, aclarar las
responsabilidades de la propia empresa o
entidad y atender observaciones de
cualquier
tipo
que
presenten
los
proveedores.
Participar en el establecimiento de las
polticas relativas al pago a proveedores
considerando
las
condiciones
de
Tesorera de la empresa o entidad para
aprovechar al mximo las posibilidades
de negociacin de las compras.
Coordinar sus actividades con reas
relacionadas, principalmente, produccin,
ventas, almacenes, control de calidad y
tesorera.

Auditoria del Control

Interno DE VENTAS DE
SERVICIOS
CONCEPTO Y ALCANCE DE LA
OPERACIN DE VENTAS
Es el conjunto de actividades que
realiza una empresa o entidad para
satisfacer las necesidades y deseos de
los clientes, atendiendo al mismo
tiempo sus objetivos econmicos. Este
concepto no sacrifica el objetivo de
servicios para satisfacer al paciente,
por el inters de alcanzar utilidades, ni
viceversa ; pretende un equilibrio
adecuado entre ambas finalidades que
permita la obtencin de rendimientos
razonables y dar al paciente lo que
requiere.

La operacin de ventas comprende las

siguientes actividades :

Proponer los objetivos y aplicar las

polticas establecidas para ventas,
dentro de los objetivos generales de la
empresa o entidad y vigilar su
cumplimiento.
Especficamente los objetivos pueden
estar relacionados con el nivel de
servicio, las ganancias, la determinacin
de precios, el tipo de productos, la
distribucin, etc. Las polticas pueden
referirse al volumen y frecuencia de las
ventas, las zonas, las remuneraciones al
personal de ventas, etc.

Coordinar
en
forma
eficiente
los
elementos
materiales,
tcnicos
y
humanos que integran la operacin de
ventas
y
proponer
los
cambios
pertinentes.
Planear las actividades para que se
presten los servicios adecuados, en el
lugar que se necesite, oportunamente, y
a los precios correctos.
Identificar las necesidades de los clientes
en la empresa o entidad y coordinar con
los dems departamentos involucrados la
posibilidad
de
satisfacerlas
adecuadamente.
Conocer las caractersticas de sus
competidores y las condiciones de
servicio que ofrecen.

Realizar promociones de servicios.

Llevar registro de los clientes que
incluya
su
historia,
necesidades
presentes
y
otras
caractersticas
convenientes.
Preparar el pronostico de ventas.
Someter a la direccin de la empresa o
entidad el presupuesto de ventas y una
vez aprobado, explicar peridicamente
las variaciones que se tengan.
Establecer las estadsticas necesarias,
para tener informacin oportuna y
suficiente que permita reaccionar
adecuadamente ante las exigencias del
mercado.

Seleccionar y promover
servicios con mejores
mrgenes.
Adiestrar al personal de
ventas en la obtencin de
sus objetivos, cumpliendo las
polticas de comercializacin
y crdito y su aplicacin.

Auditoria del Control Interno

DE LA el ADMINISTRACION DE
RECURSOS HUMANOS

La
importancia
de
la
administracin
de
recursos
humanos como una de las
actividades
administrativas
bsicas esta sealada por la
necesidad de contar con el
nmero
de
personas
adecuadamente calificadas para
lograr eficientemente las metas
de una empresa o entidad.

CONCEPTO Y ALCANCE DE LA
ADMINISTRACION DE RECURSOS
HUMANOS
La administracin de recursos
humanos es el conjunto de
actividades encaminadas a
planear y reclutar el personal
necesario a la empresa o
entidad ; establecer las bases
de remuneracin mas
adecuadas ; manejar con
efectividad las relaciones entre
la empresa o entidad y los
empleados y de estos entre si ;
entrenar y desarrollar al
personal y cuidar que este
cuente con los servicios
requeridos para el desarrollo de
sus actividades dentro de la
empresa y a la satisfaccin de
sus necesidades como
individuos.

La administracin de recursos humanos

abarca por lo menos las siguientes
actividades:

Contratacin y despido de personal, que

incluye las operaciones de reclutamiento,
seleccin, preparacin inicial de nuevos
empleados, promociones y despido.
Administracin de sueldos y salarios, que
implica la clasificacin de empleados y
obreros conforme a su experiencia y la
fijacin de los sueldos correspondientes a
cada categora; el sealamiento de los
procedimientos de evaluacin para la
determinacin
de
mritos;
el
establecimiento
de
incentivos
y
compensaciones
adicionales
y
las
polticas para su otorgamiento.

Relaciones
industriales,
actividad
encaminada al estudio y mejoramiento
de comunicaciones entre el personal y de
ste con la alta direccin de la empresa o
entidad; la negociacin de los contratos
colectivos y otras relaciones con el
sindicato; el cuidado y promocin de la
disciplina necesaria al buen y eficiente
funcionamiento de la empresa o entidad
y la continua investigacin de fallas e
implantacin
de
instrumentos
que
mejoren la eficiencia del personal.

Organizacin, capacitacin y
desarrollo,
que
implican
coordinar con la alta gerencia,
la definicin de la organizacin
(que incluye descripcin de
puestos) y las necesidades de
capacitacin y desarrollo del
personal; establecer y vigilar
programas
de
desarrollo
tendientes a que el personal
pueda
asumir
mayores
responsabilidades y recibir el
entrenamiento necesario para
fortalecer
su
capacitacin
tcnica.

Servicio a empleados, que

involucra servicios mdicos,
facilidades de trabajo al
personal,
instalaciones,
mtodos
adecuados
de
proteccin
y
seguridad
industrial,
as
como
los
servicios
que
permitan
esparcimiento, etc.
Vigilancia del rgimen legal,
actividad tendiente a cuidar
del cumplimiento de las
disposiciones
laborales
y
fiscales relacionadas con las
percepciones del personal.

OBJETIVO DE LA Auditoria del

Control Interno DE LA
ADMINISTRACION DE
RECURSOS HUMANOS
El objetivo de la Auditoria
del Control Interno de
la Administracin de
Recursos Humanos es
examinar crticamente,
las actividades y
subactividades
indicadas en el apartado
anterior, con la finalidad
de definir problemas
que estuviesen
obstaculizando la
eficiencia en su manejo.

Auditoria del Control Interno DE

LA ADMINISTRACION DE
INVENTARIOS

CONCEPTO Y ALCANCE DE LA
ADMINISTRACIN DE
INVENTARIOS
La administracin de inventarios es el
conjunto
de
actividades
que
desarrollan los gerentes de una
empresa o entidad para asegurar las
existencias ( insumos, suministros,
etc.) para la prestacin de servicios
en
la
calidad
y
oportunidad
necesarias, a costos ptimos.
Actividades bsicas que integran la
administracin de inventarios:

DE INVENTARIOS ACTIVIDADES
DE LA ADMINISTRACION

(I)

Incluir
los
objetivos,
estructura
organizacional,
polticas
y
procedimientos de la administracin
de inventarios, dentro de los objetivos
generales de la entidad y vigilar su
cumplimiento.
Definir las actividades y funciones
que integran la operacin y asignar
los recursos materiales y humanos
necesarios.
Coordinar en forma eficiente los
elementos materiales, tcnicos y
humanos
que
integran
la
administracin de inventarios.
Planear y efectuar oportunamente los
requerimientos de materiales.

ACTIVIDADES DE LA
ADMINISTRACION DE
INVENTARIOS
(II)

Establecer los niveles de inventarios

adecuados que aseguren la existencia de
materiales en la calidad, cantidad y
oportunidad necesarias.
Establecer y vigilar el sistema de
almacenaje de existencias para la
salvaguarda,
custodia,
distribucin,
acomodo y movimiento de materiales,
as como la optima utilizacin de reas
de almacenaje.
Disear la documentacin para controlar
los movimientos de existencias y definir
el flujo de las mismas.
Implantar sistemas de costos y mtodos
de valuacin para el registro contable de
inventarios.

ACTIVIDADES DE LA
ADMINISTRACION DE
INVENTARIOS
(IV)

Establecer medidas de
control para identificar
oportunamente
inventarios de lento
movimiento y
obsoletos.

Coordinar actividades
con reas relacionadas
como compras,
ventas, control de
calidad y finanzas para
vigilar e incrementar la
productividad.

Objetivo de la Auditoria del

Control Interno a los Inventarios
de la Empresa
Consiste
en
examinar
las
actividades que la integran, con
el propsito de identificar
problemas,
deficiencias
y
oportunidades de mejorar los
controles
Operacionales
existentes, a fin de incrementar
su eficiencia operativa.