RTF N .

05510-8-2013
Asunto: Impuesto a la Renta y Otros.
Fecha: Lima 02 de Abril del 2,013
ESTUDIANTE: CPC. EDWIN ALBERTO
ARROYO ROSALES

Sumilla
A) El contribuyente present ante SUNAT recibos por
honorarios, actas de notas del curso y slabos de este, en los
cuales se consigna como docente al prestador del servicio
que figura en el comprobante de pago, lo cual acredita que el
pago se efectu sobre un gasto vinculado al quehacer
principal del contribuyente, est acreditado el cumplimiento
de
principio
de
causalidad.
B) Present recibos por honorarios y documentacin que
prueba que el contribuyente organiz el curso, el programa
del curso, la publicidad, la lista de inscritos y sus notas. No
acredita que la persona que emiti el comprobante de pago
haya sido docente de tal curso, por lo que no se ha
acreditado
la
relacin
de
causalidad.
C) Utilizacin del crdito por reinversin en educacin. l D.
Leg. N 882.

Argumentos del Contribuyente

La SUNAT al reparar los gastos, contraviene el principio de

congruencia previsto por el cdigo tributario, que establece
el derecho de los administrados a obtener una decisin
motivada y fundada en derecho en proporcin y contenido,
siendo su omisin causal de nulidad.
Los auditores han podido verificar si todas sus
adquisiciones se encuentran vinculadas al mantenimiento
de la fuente productora de la renta y/o a la generacin de
renta gravada, lo que se corrobora con que existe un
procedimiento de aprobacin de gastos, que, de acuerdo
con criterios de materialidad, en su mayor parte son
aprobados por el rector.
Utilizacin del crdito por reinversin en educacin. l D.
Leg. N 882.

Posicin de la SUNAT.
Se efectuaron reparos a los siguientes gastos:
Los gastos por servicios de auditora que no devengan en el
ejercicio 2,006.- NIC 1 Acumulacin y Devengado los ingresos,
costos y gastos se registran cuando se incurren y no cuando se
cobran o pagan
Gastos de asesora Cuenta contable 630108
Gastos de servicios no sustentados gastos de servicio de
remocin de tierras.
Otros gastos
Gastos administrativos
Gastos por servicios de docencia respecto a que no se cumpli el
principio de causalidad de acuerdo al primer prrafo del artculo 37
de la LIR
Reparo la suma de 26341,233 por reinversin en educacin
nuevos soles consignada en su declaracin jurada anual del
impuesto a la renta del ejercicio 2,006

Posicin del Tribunal Fiscal

Los gastos por servicios de auditora que no devengan en el
ejercicio 2,006.- NIC 1 Acumulacin y Devengado los
ingresos, costos y gastos se registran cuando se incurren y
no cuando se cobran o pagan.
En el ao 2006 se hizo un avance del 40% de la auditoria y se
pag el 6 de Diciembre, el informe final de la auditoria se
present el 7 de marzo del 2,007. La sunat establece que es
gasto el 2007 porque se consume el producto final. La
SUNAT y el tribunal fiscal mantienen el reparo tributario.
Gastos por servicios de docencia respecto a que no se
cumpli el principio de causalidad de acuerdo al primer
prrafo del artculo 37 de la LIR se levanta el reparo.
Declaran fundada la apelacin por utilizacin del crdito por
reinversin en educacin. En virtud de la sentencia del
Tribunal Constitucional Expediente
04700-2011-PC/TC.
Decreto Legislativo 882

 Vigencia del beneficio del crdito por reinversin en

Educacin del Decreto Legislativo 882
Mediante RTF 5510-8-2013, declaran fundada la apelacin
por utilizacin del crdito por reinversin en educacin. En
virtud de la sentencia del Tribunal Constitucional
Expediente 04700-2011-ac, se declar fundada la demanda
de amparo, resultando vigente el crdito tributario por
reinversin del D. Leg. N 882.

La notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de

Determinacin, de ser el caso, o la Resolucin de Multa,

 Comentario
1.- Es importante la fehaciencia en las operaciones
de gastos para determinar correctamente el
impuesto a la renta de tercera categora.
2.- Interpretar y aplicar las Normas Internacionales
de Contabilidad en cuanto el establecimiento del
ingreso y gastos, en el estado de resultados para
establecer correctamente la utilidad contable y
base tributaria para el clculo del impuesto a la
renta de tercera categora.
3.- Un beneficio tributario o una exoneracin
supone menores ingresos para el fisco lo cual
repercute en los dems contribuyentes, es decir
todos los peruanos