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Sistema de Libros Electrónicos

PROGRAMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS


Contenido del Módulo II – Parte 1

Aspectos Tecnológicos
Sistema de Libros Electrónicos

Tema 1 Tecnología en el PLE V 5.0

Tema 2 Principales Infracciones en el llevado o generación de los libros electrónicos

Tema 3 Aplicación del régimen de gradualidad - Ejemplos


Tecnología en el PLE V 5.0
Estructuras de los LE (V. 5.0) - Definición
La estructura e información que contendrá el(los) archivo(s) de texto de
cada libro electrónico, deberá estar de acuerdo al Anexo 2 de la RS N°
361-2015/SUNAT y normas modificatorias.

Campo 1

Campo 2

Campo 3

Campo 4

Campo 5
Campo 1 Estructuras de los LE (V. 5.0) - Aplicación
Campo 2

Campo 3

Campo 4
Reglas Generales del PLE
Versión PLE 5.0

▪ Insumo: Archivos en formato


TXT.
▪ Funcionalidad: Validar y
Enviar, Verificar e Historial.
▪ Sólo se envía un Resumen
(con su Hash correspondiente).
▪ Características técnicas:
▪ Multiplataforma, offline y online.
Validación y envío de Libros Electrónico (PLE)
PLE: Validar
PLE: Validar – Información Consistente
PLE: Validar – Reporte de Información Inconsistente
PLE: Enviar
PLE:Enviar – Advertencia del primer envío
PLE: Enviar – Constancia de Recepción
¿Dónde ubico los archivos que
conforman los LE-PLE?
Principales infracciones en el llevado o
generación de los libros electrónicos
Artículo 175° del CT: Principales Infracciones relacionadas con la
obligación de llevar Libros y/o Registros

IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables
y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio ¿Aplica este numeral si el
gravable. contribuyente sigue llevando
Nota 10: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no
podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. su RVI de manera física?
Artículo 175° del CT: Principales Infracciones relacionadas con la
obligación de llevar Libros y/o Registros

Nota 11: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a ¿Aplica este numeral si el
los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor contribuyente sigue llevando
a 12 UIT. su RVI de manera física?
Informe N° 0161-2015-SUNAT/5D0000

Los contribuyentes que, estando obligados a llevar su RCE,


lo lleven en forma manual o computarizada :

1.- Incurrirán en la infracción prevista en el Num. 2 del Art. 175


del Código Tributario (Lleva sin observar la forma y condiciones
establecidas ).

2.- No es un elemento que determine la pérdida del crédito fiscal,


siempre que la anotación de los comprobantes de pago u otros
documentos –en las hojas que correspondan al mes de emisión o
del pago del impuesto o a los 12 meses siguientes– haya sido
realizada en dicho registro de compras –manual o mecanizado–
antes de que la SUNAT requiera su exhibición.
Artículo 175° del CT: Principales Infracciones relacionadas con la
obligación de llevar Libros y/o Registros

Nota 11: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN


anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.
Incorporación del Numeral 10 del artículo 175 del CT

(10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor al
10% de la UIT ni mayor a 25 UIT, salvo en el caso de las infracciones vinculadas al
beneficiario final a que se refiere el numeral 15.3 del artículo 87 del presente Código
Tributario, en la que la multa no podrá ser menor a 5 UIT ni mayor a 50 UIT.

Nota modificada por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria del Decreto


Legislativo N° 1372, publicado el 02 agosto 2018.

CÓDIGO DE LA MULTA: 6047


Aplicación del régimen de gradualidad
Ejemplos
Régimen de gradualidad – Caso Nro.1

CASO Nro. 01. Infracción del numeral 5 del art 175° - Atraso del periodo 03/2018.
Regularizado antes de la notificación de una comunicación inductiva.

De la información de nuestros sistemas se observa que la empresa ABC SAC con RUC
20000000001, contribuyente del Régimen General, ha generado sus registros de compras y
ventas electrónicos del período 03/2018 el 28/04/2018, fuera del plazo máximo de atraso el
cual fue el 13/04/2018. Se sabe que el contribuyente es obligado a generar el RCE y RVIE
desde el 01/01/2017 y durante el 2017 obtuvo Ingresos Netos (IN) de 1,000,000.00 de soles.

En base a la información proporcionada se solicita determinar la infracción incurrida, la multa


aplicable y la rebaja en aplicación al régimen de gradualidad, de corresponder.

Datos:
Ingresos Netos del ejercicio 2017: 1,000,000.00 soles
Período evaluado el cual no habría generado: 03/2018.
Se observa que desde los períodos 01/2016 si ha generado sus RC y RV.
Fecha máxima de atraso para la generación de los registros del período 03/2018:
13/04/2018.
Fecha de infracción: 14/04/2018 (día siguiente de la fecha máxima de atraso).
Fecha de generación de los registros electrónicos: 28/04/2018 (fuera de plazo).
Régimen de gradualidad
Caso Nro.1

Si bien la fecha máxima para la generación fue el 13/04/2018 éste fue generado el
28/04/2018 por lo que habría incurrido en la infracción del art. 175° numeral 5 del C.T.

Debido a que no tiene Esquela (Comunicación inductiva) notificada puede acogerse al


régimen de gradualidad de hasta el 90% siempre que pagué la infracción hasta antes de que
le notifiquen la RM.

Determinación de la Multa:
IN del ejercicio anterior: 1, 000,000.00
Multa: 0.3% de los IN => 1, 000,000.00 x 0.3% = 3,000.00
La multa no puede ser menor al 10% de la UIT (4150) el cual equivale a: (4150 x 10%) =
415.00 soles.
La de rebaja por gradualidad (90%) => 3,000.00 x 90% = 2,700.00
Multa con la rebaja aplicable (3,000.00 – 2,700.00 )= 300.00
Régimen de gradualidad
Caso Nro.2

CASO Nro. 02. Infracción del numeral 5 del art 175° - Atraso del periodo 03/2018

De la información de nuestros sistemas se observa que la empresa XYZ SAC con RUC
20000000001 (Obligado a generar LE de compras y ventas desde 01/2016), contribuyente del
Régimen General, no ha generado sus registros de compras y ventas electrónicos del período
03/2018, el plazo máximo de atraso fue el 13/04/2018. Se sabe que el contribuyente es obligado a
generar el RCE y RVIE desde el 01/01/2017 y durante el 2017 obtuvo Ingresos Netos (IN) de
3,500,000.00 de soles.

En base a la información proporcionada se solicita determinar la infracción incurrida, la multa


aplicable y la rebaja en aplicación al régimen de gradualidad, de corresponder.

El contribuyente generó sus registros y pagará la multa con la rebaja correspondiente, de


corresponder, dentro del plazo otorgado en la comunicación notificada.

Datos:
Ingresos Netos del ejercicio 2017: 3,500,000.00 soles
Período evaluado el cual no habría generado: 03/2018.
Se observa que desde los períodos 01/2016 si ha generado sus RC y RV.
Fecha máxima de atraso para la generación de los registros del período 03/2018: 13/04/2018.
Fecha de infracción: 14/04/2018 (día siguiente de la fecha máxima de atraso).
Régimen de gradualidad
Caso Nro.2

Con fecha 02/05/2018 se observa que el contribuyente aún no habría generado el RC ni el


RV del período 03/2018 por lo que se le emite una esquela “Comunicación Inductiva”
tipificando la infracción del numeral 5° del art. 175° del CT por no haber generado el RC ni el
RV (o al menos uno de ellos) dentro del plazo establecidos. Se le otorga un plazo para su
regularización de 10 días hábiles.

La comunicación es depositada en su buzón SOL el 03/05/2018 la cual se considera


notificada y surte efectos el 04/05/2018.

Determinación de la Multa:
IN del ejercicio anterior: 3, 500,000.00
Multa: 0.3% de los IN => 1, 000,000.00 x 0.3% = 10,500.00
La multa no puede ser menor al 10% de la UIT (4,150) el cual equivale a: (4150 x 10%) =
415.00 soles.
La de rebaja por gradualidad (70%) => 10,500.00 x % = 7,350.00
Multa con la rebaja aplicable (10,500.00 – 7,350.00 )= 3,150.00
Si el contribuyente genera y paga la multa hasta el plazo otorgado en la comunicación
obtendría una rebaja de hasta 70%.

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