IMPUESTO

NACIONAL
AL

CONSUMO

DEFINICIN DEL IMPUESTO

Es un impuesto de carcter monofsico, que recae sobre la venta o prestacin

de servicios al consumidor final o la importacin por parte de consumidor final.

Este impuesto no es descontable del IVA.

Constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta y
complementarios, contabilizado como un mayor valor del costo o del bien del
servicio adquirido.

Origen Del Impuesto

Nace con la ley 1607 de diciembre de 2012 a travs de su articulo 71 que agrega al
E.T. el Art 512-1 donde se crea dicho impuesto y reglamentado mediante el decreto
803 del 24 de abril del 2013
De igual forma se agregan al E.T. los siguientes Art. relacionados con el impuesto.
Art 72 agrega al E.T. el Art. 512 -2: Base gravable y tarifa en el servicio de telefona
mvil.

Art 73 agrega al E.T. el Art. 512-3: Bienes gravados a la tarifa del 8%.
Art. 74 agrega al E.T. el Art 512-4: Bienes gravados a la tarifa del 16%

Origen Del Impuesto

Art. 75 agrega al E.T. el Art. 512-5: Vehculos que no causan el

impuesto.
Art. 76 agrega al E.T. el Art 512-6: contenido de la declaracin del
impuesto nacional al consumo.
Art. 77 agrega al E.T. el Art. 512-7: Yates y botes de recreo exentos del
impuesto para uso en el departamento de San Andrs y Providencia.
Art. 78 agrega al E.T. el Art 512-8: Definicin de restaurantes
Art. 79 agrega al E.t. el Art. 512-9: Base gravable y tarifas en el
servicio de restaurantes.

Origen Del Impuesto

Art. 81 agrega al E.T. el Art 512-11: Base gravable en servicio de bares,

tabernas y discotecas.

Art. 80 agrega al E.T. el Art. 512-10: Bares, tabernas y discotecas

Art. 82 agrega al E.T. el Art. 512-12: Establecimientos que prestan el

servicio de bares y el de bares y similares.
Art. 83 agrega al E.T. el Art 512-13: Rgimen Simplificado del impuesto
nacional al consumo de restaurantes y bares.

CARACTERISTICAS DEL
IMPUESTO

IMPUESTO INDIRECTO: Recae sobre el consumo de los bienes y servicios

gravados, el cual es trasladable al consumidor final a travs de los
precios.

IMPUESTO INSTANTNEO: El hecho imponible no se agota en un periodo

concreto de tiempo, generalmente porque se vincula a situaciones
espordicas solo son tenidas en cuenta por la administracin tributaria.

CARACTERISTICAS DEL
IMPUESTO

IMPUESTO PROPORCIONAL: Las operaciones sujetas se gravan con una

tarifa fija, independientemente de la cuanta o magnitud de la base
gravable.
IMPUESTO REGRESIVO U OBJETIVO: No tiene en cuenta las cualidades
personales del sujeto pasivo para la determinacin del gravamen.

CARACTERISTICAS DEL
IMPUESTO

IMPUESTO NACIONAL: Son aquellos tributos administrados por la DIAN

y que presentan la misma caracterstica en todo el territorio, es decir
se aplica en igual medida en todo el pas, con algunas exenciones
establecidas en la ley. Para efectos del impuesto al consumo este se
cobra en todo el pas excepto en el Amazonas y en San Andrs y
Providencias.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL

CONSUMO

SUJETO ACTIVO Y SUJETO

PASIVO

SUJETO ACTIVO: El estado, administrado a travs de la DIAN

SUJETO PASIVO: Se pueden identificar dos sujetos pasivos:

Sujeto Econmico: es el consumidor final del bien o servicio gravado con el
impuesto.
Sujeto Pasivo Jurdico: Quien preste el servicio o realice la venta al consumidor
final o el importador como consumidor final, son quienes responde ante el estado
por el recaudo y pago.

HECHO GENERADOR DEL

IMPUESTO

HECHO GENERADOR: De acuerdo a lo establecido en el Art. 512-1 del E.T son

hechos generadores del impuesto al consumo:
1. La prestacin del servicio de telefona mvil segn lo establecido en el Art.
512-2 del E.T.
2. La venta de algunos bienes corporales muebles de produccin domestica o
importados, segn lo dispuesto en los Art. 512-3, 512-4 y 512-5 del E.T.
3. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes,
cafeteras, autoservicios, heladeras, pasteleras y panaderas, para consumo
en el lugar, o para ser llevados por el comprador o entregados a domicilio.
Tambin constituye hecho generador del impuesto el servicio de bares y
restaurantes prestado en clubes sociales.

HECHO GENERADOR DEL

IMPUESTO

Los servicios de
alimentacin bajo
contrato y el servicio de
expendio de comidas y
bebidas alcohlicas para
el consumo dentro de
bares, tabernas y
discotecas.

BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO

BASE GRAVABLE EN TELEFONA

MVIL
En el servicio de telefona mvil
la base gravable esta integrada
por el valor total del servicio,
sin incluir el IVA. El impuesto se
causar en el momento del
pago correspondiente hecho
por el usuario.

BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO

BASE GRAVABLE EN SERVICIO

DE RESTAURANTES:
En los servicios prestados por
restaurantes, esta conformada
por el precio total del
consumo incluidas la bebidas
acompaantes de todo tipo y
dems valores adicionales.

BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO

DEFINICIN DE RESTAURNATES ART 512-8 DEL E.T.

Se entiende por restaurantes, aquellos establecimientos cuyo objeto es el
servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas al consumo como
desayuno, almuerzo o cena y del de platos fros y calientes para refrigerio
rpido, sin tener en cuenta la hora en que se preste el servicio.
Tambin se considera que presta el servicio de restaurantes el
establecimiento que en forma exclusiva se dedique al expendio de aquellas
comidas propias de cafeteras, heladeras, fruteras, pasteleras, panaderas
y establecimientos que presten el servicio de expendio de comidas.

BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO

NO HACEN PARTE DE LA BASE GRAVABLE EN SERVICIO DE

RESTAURANTES:
De acuerdo a lo establecido en el Art. 01 del decreto 803 del 24/04/2013 que
reglamenta los Art. 512-9 y 512-1, no hacen parte de la base gravable en el
servicio de restaurantes:
Los alimentos excluidos del impuesto sobre las ventas que se vendan sin
transformaciones o preparaciones adicionales, esto es, que no se efecten
cambios en su forma o presentacin original.
Las propinas, por ser voluntarias, tampoco hacen parte de la base gravable
del impuesto nacional al consumo en el servicio de restaurante y bar.

Ejemplo Base Gravable En Restaurantes

Descripcin del producto

Lomo pimienta

Cantidad

Valor unitario

Valor total

$ 25.000

$ 25.000

Pollo en salsa

$ 18.000

$ 18.000

Bebida refrescante

$ 4.000

$ 8.000

Subtotal

$ 51.000

Propina (10 %)

$ 5.100

Impuesto nacional al consumo ($ 51.000 x 8%)

$ 4.080

Total a pagar

$ 60.200

BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO

BASE GRAVABLE EN SERVICIO

DE BARES Y TABERNAS
La base gravable en el servicio
de bares y tabernas esta
integrada por el valor total del
consumo, incluidas las comidas,
precio de entrada y dems
valores adicionales al mismo.

Base Gravable Del Impuesto

DEFINICIN DE BARES TABERNAS Y

DISCOTECAS ART 512-10 DEL E.T.
Se entiende por bares, tabernas y
discotecas, aquellos establecimientos, con
o sin pista de baile o presentacin de
espectculos, en los cuales se expendan
bebidas alcohlicas y accesoriamente
comidas, para ser consumidas en los
mismos, independientemente de la
denominacin del establecimiento.

BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO

BASE GRAVABLE EN VEHCULOS

La base del impuesto en la venta
vehculos automotores al
consumidor final o la importacin
por este, ser el valor del bien,
incluidos todos los accesorios de
fbrica que hagan parte del valor
total pagado por el adquiriente,
sin incluir el impuesto a las
ventas.

TARIFAS EN EL IMPUESTO AL
CONSUMO
TARIFAS EN SERVICIOS

CONCEPTO

TARIFA

Servicio de telefona mvil

4%

Servicio de restaurantes

8%

Servicio de bares, tabernas y discotecas

8%

Servicio combinado de bares y restaurantes

8%

TARIFAS EN EL IMPUESTO AL
CONSUMO
TARIFAS EN BIENES GRAVADOS

CONCEPTO

TARIFA

Los vehculos automviles de tipo familiar y camperos, de la partida arancelaria 87,03 cuyo valor FOB sea
inferior a USD $ 30,000, con sus accesorios

8%

Pick up de la partida arancelaria 87,04, cuyo valor FOB o el equivalente al valor FOB sea inferior a USD $ 30,000
con sus accesorios

8%

Motocicletas con motor de mbolo (pistones) alternativo de cilindraje superior a 250 c.c.

8%

Yates y dems barcos y embarcaciones de recreo o deporte, botes de remo y canoas.

8%

Los vehculos automviles de tipo familiar los camperos y las pick up de la partida arancelaria 87,03 cuyo valor
FOB sea superior a USD $ 30,000

16%

Pick up cuyo valor FOB sea igual o superior a USD $ 30,000, con sus accesorios

16%

Globos y dirigibles; planeadores , alas planeadoras y dems aeronaves no propulsadas con motor, de uso privado

16%

Las dems aeronaves (helicpteros y aviones); vehculos espaciales (incluidos los satlites) y sus vehculos de
lanzamiento y vehculos suborbitales de usos privado

16%

SERVICIOS EXCLUIDOS DEL

IMPUESTO

SERVICIO EXCLUIDOS DEL IMPUESTO AL

CONSUMO.
los servicios de alimentacin
institucional o alimentacin a
empresas, prestados bajo contrato
catering, entendido ste como el
suministro de comidas o bebidas
preparadas para los empleados de la
empresa contratante, se encuentran
excluidos del impuesto nacional al
consumo y gravados con el impuesto
sobre las ventas a la tarifa general.

SERVICIOS EXCLUIDOS DEL

IMPUESTO

ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE RESTAURANTE

EXCLUIDOS DEL IMPUESTO
Pertenecen al rgimen comn del impuesto sobre las ventas, en
consideracin a lo previsto en el pargrafo del artculo 512-9 del Estatuto
Tributario, las personas naturales y jurdicas en cuyos establecimientos
de comercio, locales o negocios especficos, se desarrollen actividades
bajo franquicia, concesin, regala o cualquier otra forma de explotacin
de intangibles. Por lo tanto los servicios prestados por estos
establecimientos no estn gravados con el impuesto al consumo y causan
IVA a la tarifa general.

VEHCULOS EXCLUIDOS DEL

IMPUESTO

Los taxis automviles, vehculos de servicio pblico de la partida arancelaria

87,03.
Los vehculos para el transporte de diez personas o mas incluido el conductor.
Los coches ambulancias y mortuorios
Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o personas, cuando
sean destinados como taxis.
Los aerodinos de enseanza hasta de dos plazas y los de servicio pblico
Los vehculos para transporte de mercancas de la partida arancelaria 87,03
Las motos y motocicletas con motor hasta de 250 c.c.
Vehculos elctricos no blindados
La barcas de remo y canoas para uso de la pesca artesanal

REGIMEN SIMPLIFICADO EN EL
IMPUESTO AL CONSUMO

Las personas naturales y jurdicas que presten el servicio de

restaurante y el de bares y similares, conforme a lo previsto en
el numeral 3 del artculo 512-1 del Estatuto Tributario, que en
el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales,
provenientes de la prestacin del servicio de restaurantes y
bares, inferiores a cuatro mil (4.000) UVT, pertenecen al
rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo de
restaurantes y bares y debern observar las siguientes
obligaciones y prohibiciones:

OBLIGACIONES Y PROHIBICIONES DEL

REGIMEN SIMPLIFICADO

Obligacin de Inscribirse en el Registro nico Tributario RUT, de acuerdo

con las fechas que se sealen mediante resolucin expedida por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, con fundamento en lo
previsto en el pargrafo 1, artculo 5 del Decreto 2788 de 2004
Prohibicin de cobrar, por los servicios que presten, suma alguna por
concepto del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares. Si lo
hicieren, debern cumplir ntegramente con las obligaciones de quienes
son responsables de dicho impuesto, incluyendo la presentacin de la
correspondiente declaracin y pago.

OBLIGACIONES Y PROHIBICIONES
DEL REGIMEN SIMPLIFICADO

Prohibicin de presentar declaracin del impuesto nacional al

consumo, salvo lo dispuesto en el literal b) del presente artculo. Si
aqulla se presentare, no producir efecto legal alguno conforme con
lo previsto en el artculo 594-2 del Estatuto Tributario.
Obligacin de expedir factura o documento equivalente, con el
cumplimiento de los requisitos legalmente establecidos para los
obligados a expedirla.

OBLIGACIONES Y PROHIBICIONES
DEL REGIMEN SIMPLIFICADO

Obligacin de presentar anualmente la declaracin simplificada de ingresos para el rgimen

simplificado del impuesto nacional al consumo, por sus ingresos relacionados con la prestacin
del servicio de restaurantes y bares, en el formulario que para el efecto defina la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales. Los vencimientos para la presentacin de dicha declaracin,
se definen de acuerdo al ltimo dgito del NIT, que conste en el Certificado del Registro nico
Tributario RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, y sern los siguientes:
Periodo enero-diciembre 2013
Si el ultimo digito es
Hasta el da

1-2
3-4
5-6
7-8
9-0

27 de enero de 2014
28 de enero de 2014
29 de enero de 2014
30 de enero de 2014
31 de enero de 2014

ABC DEL IMPUESTO AL

CONSUMO

ABC DEL IMPUESTO AL

CONSUMO

CREADO POR: los arts. 71 a 83 de la Ley 1607 agregaron al E.T. los

nuevos arts. 512-1 a 512-13 que lo crearon.
REGLAMENTADO: con el Decreto 0803 de abril 24 de 2013.
DNDE SE COBRAR: en todo el pas, excepto en Amazonas y San
Andrs y Providencia.
DESDE CUNDO SE COBRA: desde el 1 de enero de 2013.
TIEMPO: ser bimestral.
VENCIMIENTOS: El art. 2 del Decreto 187 de 2013 agreg el nuevo art.
23-1 al Decreto 2634 de 2012 para fijar el calendario de vencimientos
bimestrales para todos los que sean responsables.

ABC DEL IMPUESTO AL

CONSUMO

QUINES LO COBRARN: negocios que vendan comidas o bebidas, operadores de telefona

celular y vendedores de algunos vehculos, botes y aerodinos.
QUEDAN EXONERADOS: aquellos que su actividad gravada con este impuesto haya
producido ingresos brutos inferiores a 4.000 UVT en el ao 2012.
CMO SE DECLARA: en formulario bimestral independiente. No se podr restar con ningn
otro valor o descuento por impuestos similares y se podr presentar sin pago.
TENGA EN CUENTA AL MOMENTO DE DECLARAR: antes de presentar virtualmente o en
papel su declaracin, primero tendrn que modificar su RUT para hacer figurar entre sus
responsabilidades la responsabilidad de impuesto al consumo.
FORMULARIO PARA DECLARAR: el nuevo formulario 310 de 40 casillas diseado por la
DIAN en su Resolucin 0021 de febrero 6 de 2013.
CONSECUENCIAS POR NO PAGARLO: genera responsabilidad penal como en el caso de las
declaraciones de IVA.

ABC DEL IMPUESTO AL

CONSUMO

NEGOCIOS DONDE SE VENDEN COMIDAS Y BEBIDAS DEBEN TENER EN

CUENTA
Si funcionan bajo franquicia o hacen servicios de catering siguen siendo
responsables del IVA al 16% en el rgimen comn y no tienen que cobrar el
impuesto al consumo.
Si no funcionan bajo franquicias, y sin importar que sean negocios de persona
natural o jurdica, tendrn que tener en cuenta que si en el ao anterior
tuvieron ingresos brutos superiores a 4.000 UVT, ya no cobrarn IVA pero s
impuesto al consumo del 8%.
Los restaurantes de persona natural o jurdica que no funcionan bajo
franquicia y que en el 2012 vendieron menos de 4.000 UVT, ya no tienen que
seguir figurando en el RUT como responsables de IVA.

ABC DEL IMPUESTO AL

CONSUMO

PARA LOS OPERADORES DE TELEFONA CELULAR

El servicio tendr el doble impuesto ya que generar un IVA
del 16% ms el impuesto al consumo del 4%.
Este 4% de impuesto al consumo tendr una destinacin
especial hacia el deporte en los departamentos.

ABC DEL IMPUESTO AL

CONSUMO

PARA VEHCULOS, BOTES Y AERODINOS

Los vehculos, botes y aerodinos que antes estaban gravados con tarifas de IVA por encima
de la tarifa general (20%, 25% y 35%), quedaron solo con IVA a la tarifa general del 16%.
Estos mismos generarn un impuesto al consumo del 8% en unos casos o del 16% en otros.
Ese impuesto al consumo no se cobra si el vehculo, bote o aerodino es un activo fijo para
el vendedor.
Si es un negocio de compra-venta de vehculos, solo lo cobrarn si el vehculo tiene menos
de 4 aos de uso y solo sobre la parte que corresponda a la ganancia que tendr el
intermediario.
En la importacin, la DIAN solo lo cobrar si el importador es el consumidor final, pero a
los comerciantes que importan para revender no se los cobrar en la importacin, pues
ese comerciante lo cobrar en la reventa al cliente.

MUCHAS
GRACIAS