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IMPUESTO A LA RENTA

EMPRESARIAL
SUNAT
CURSO COMPLEMENTARIO DE ADUANAS
Y ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
MAYO 2012
CONTRIBUYENTES
Las personas jurdicas (artculo 14 de la LIR).
Las personas naturales con negocio (empresas
unipersonales).
Las sociedades irregulares.
Las partes que integran los contratos de colaboracin
empresarial que no lleven contabilidad independiente.

SUNAT
Las actividades empresariales como el comercio, la
industria, la prestacin de servicios, la minera entre
otras.
La obtenida por los comisionistas mercantiles,
corredores de seguros, notarios, martilleros,
rematadores.
Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas
y empresas domiciliadas en el pas, cualquiera sea la
categora a la que deba atribuirse.
El ejercicio de una profesin, arte, ciencia u oficio, en
asociacin.
(Artculo 28 de la LIR)

SUNAT
RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
CRITERIOS DE IMPUTACIN
Las Rentas de Tercera Categora se considerarn
producidas en el ejercicio comercial en que se
devenguen. Igual criterio rige para la imputacin de
los gastos.







SUNAT
Primer y ltimo prrafo del Art. 37 del TUO de la L.I.R.
Gasto
Relacin
Causa Efecto
con:
Generacin de
rentas gravadas
Mantenimiento
De la fuente
Se cumplir con el principio de
causalidad, an cuando no se
logre la generacin de la renta.
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Generacin
de ganancias
de capital
Deduccin del gasto: siempre que no est expresamente prohibido
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
SUNAT
Art. 57 del TUO de la L.I.R. y Marco Conceptual de las NICs Prrafo 22
Criterio de lo
Devengado
Los efectos de las operaciones
otros hechos se reconocen
cuando se producen y no
cuando se cobran o pagan.
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
COMPROBANTES DE PAGO POSTERIORES AL EJERCICIO.
DIFERIMIENTO DE RESULTADOS EXCEPCIN AL
CRITERIO DE LO DEVENGADO.
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CRITERIO DE LO DEVENGADO
SUNAT
Art. 44 inciso j) del TUO de la L.I.R. , el Art. 25 inciso b) del Reglamento, y
Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago
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Los gastos y/o costos deben estar debidamente
sustentados con comprobantes de pago emitidos
conforme al Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Comprobantes de pago generales: Facturas,
recibos por honorarios, boletas de venta,
liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas
por mquinas registradoras.
REQUISITOS FORMALES PARA
DEDUCIR EL GASTO
SUNAT
GASTOS DEDUCIBLES
SUNAT
Directores
de S.A
- No exceda 6% Utilidad
comercial del ejercicio
antes del Impuesto a la
Renta.
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CON LMITE
CARGAS DE PERSONAL
GASTOS DEDUCIBLES
SUNAT
Cargas de
Personal
Gastos recreativos. Lmites:
Menores 18 aos
Mayores 18 aos
incapacitados
Gastos en
Salud de hijos
0.5 % ingresos netos
40 UIT
Gastos de
Representacin
- Son GR aquellos efectuados:
- A fin de ser representada fuera de
sus oficinas.
- A fin de presentar una imagen.
- Incluye obsequios y agasajos a
clientes.
- No son GR los gastos de viaje ni
los gastos de propaganda.

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Limites GR:
0.5 % ingresos brutos
40 UIT
CON LMITE
SERVICIOS DE TERCEROS
GASTOS DEDUCIBLES
SUNAT
Lmite 1: 6% del monto acreditado con
comp. de pago anotados en el Registro
de Compras (monto total incluido
impuestos)
Lmite 2 : 200 UIT
Slo otorgados por contribuyentes del
NRUS
Gastos
sustentados con
Boletas de Ventas
o Tickets
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CON LMITE
CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
GASTOS DEDUCIBLES
SUNAT
Servicios de
Salud,
Culturales y
Educativos
Aguinaldos,
bonificaciones,
retribuciones
Vinculo laboral o cese; y
Pagados antes de
presentar la DDJJ anual
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Salud
Culturales
Educativos
Enfermedad
Salud de cnyuge
Salud de concubino(a)
SIN LMITE
CARGAS DE PERSONAL
GASTOS DEDUCIBLES
SUNAT
Gastos o Costos
a Favor de No
Domiciliados
Regalas, retribuciones
por servicios,
asistencia tcnica,
cesin en uso otros
Deben abonar la
retencin en el mes
en que se produzca
el registro contable.
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Gastos de
Cobranza
Que afecten
Rentas Gravadas
Tributos
Son deducibles los tributos
que recaen sobre bienes o
actividades productoras de
rentas gravadas.
- Impuestos
- Contribuciones
- Tasas
SIN LMITE
SERVICIOS DE TERCEROS
GASTOS DEDUCIBLES
SUNAT
Perdidas Extraordinarias
Caso Fortuito
Fuerza mayor
Hechos naturales
Las perdidas no estan cubiertas por seguro; y
Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso; o
Se acredite que es inutil ejercer la accion judicial.
Hechos del hombre
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SIN LMITE
CARGAS EXCEPCIONALES
GASTOS DEDUCIBLES
SUNAT
GASTOS NO
DEDUCIBLES
SUNAT
No se acepta los gastos de sustento del
contribuyente y sus familiares.
(Ejemplos: gastos de alimentacin,
vehculos, educacin, viajes, etc.).
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No se aceptan las asignaciones por
constitucin de reservas o provisiones
no admitidas por ley.
Provisiones
Contables
Gastos
Personales del
Contribuyente
GASTOS PERSONALES Y PROVISIONES CONTABLES
GASTOS NO DEDUCIBLES
SUNAT
No son deducibles el
IGV, IPM e ISC que
grave el retiro de
bienes.
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Multas y
Sanciones
Cdigo Tributario
Sector Pblico
Nacional
No se considera:
Intereses por
fraccionamiento
tributario
Tributos
MULTAS, SANCIONES Y TRIBUTOS
GASTOS NO DEDUCIBLES
SUNAT
CLCULO Y PAGO DEL
IMPUESTO
SUNAT
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Renta Neta
Imponible
Perceptores de
rentas de
tercera
categora
Personas
Jurdicas
x
Tasa
30%
GENERAL
ADICIONAL
Disposicin
Indirecta de
Rentas de
Tercera Categora
x
Tasa
4.1%
=
Impuesto
a la Renta
=
Impuesto
a la Renta
TASAS DEL IMPUESTO
SUNAT

_
20
=
Prdida Tributaria
Ejercicios Anteriores
Inversin en la
Amazona
Prdida
PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIN DEL
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORA
Renta
Neta
Renta Neta
Imponible
Renta Neta
Imponible
30%
4.1%
Impuesto
a la Renta
CRDITOS CONTRA EL
IMP. A LA RENTA
x
Tasa
(SALDO A FAVOR)
IMPUESTO A REGULARIZAR

_
=
=
SUNAT
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Durante el ao se van
realizando pagos a cuenta:
Pago a cuenta Enero
Pago a cuenta Febrero
.......
T o t a l P/A/C
Impuesto a
Pagar
Saldo a Favor
Los P/A/C constituyen uno de los crditos
con devolucin del Impuesto a la Renta
Los P/A/C se deducen del Impuesto a la Renta del Ejercicio, constituyendo
un crdito con devolucin:
Impuesto
a la Renta
CRDITOS
=
_
El sistema de P/A/C se determina en el DDJJ del mes de Enero
-Con devolucin
-Sin devolucin
PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A RENTA
SUNAT
Sistema a)
Coeficiente
Son ingresos netos el total
de los ingresos gravables
devengados en cada mes,
menos devoluciones, sin
incluir el REI
Ingresos Netos del mes Coeficiente
x
Coeficiente= Impuesto Calculado
Ingresos Netos
Datos:
Enero y febrero: Ejercicio precedente
al anterior
Marzo a diciembre: Ejercicio Anterior
El coeficiente se redondea a cuatro
decimales.
Modificacin Balance al mes de Junio
PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A RENTA
SUNAT
Sistema b)
Porcentaje
El sistema b) Porcentaje se
aplica a contribuyentes que:
Hayan iniciado actividades
No hayan tenido renta
imponible en ejercicio anterior.
No puedan aplicar sistema a)
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Ingresos Netos del mes
x
2%
Son ingresos netos el total
de los ingresos gravables
devengados en cada mes,
menos devoluciones,
descuentos, sin incluir REI
Modificacin
Balance al mes de Enero y Junio
Balance al mes de Junio
PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A RENTA
SUNAT
CRDITOS SIN
DERECHO A
DEVOLUCIN
Crdito por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera
Crdito por Reinversin
Otros crditos sin derecho a devolucin
Saldo a favor de Impuestos de ejercicios anteriores
Pagos a cuenta del impuesto
Impuesto percibido
Impuesto retenido
Otros crditos con derecho a devolucin
CRDITOS CON
DERECHO A
DEVOLUCIN
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Impuesto a la Renta
SALDO A FAVOR
IMPUESTO A REGULARIZAR
PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A RENTA
SUNAT
CRDITOS QUE SE PUEDEN APLICAR
FIN DE LA PRESENTACIN