Anlisis costo-volumen-utilidad

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Contabilidad de Costos / Horngren
Revisin del proceso de toma de decisiones
de cinco pasos en la planeacin y el control
1. Identificar el problema y las incertidumbres
2. Obtener informacin
3. Hacer predicciones acerca del futuro
4. Tomar decisiones mediante la eleccin entre
alternativas, usando un anlisis costo-volumen-
utilidad
5. Implementar la decisin, evaluar el desempeo y
aprender
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Supuestos fundamentales en el anlisis
CVU
Los cambios en la produccin/volumen de ventas son la nica
causa para los cambios en los costos y en los ingresos.
Los costos totales consisten en costos fijos y en costos
variables.
Los ingresos y los costos se comportan y pueden graficarse
como una funcin lineal (una lnea recta).
El precio de venta, el costo variable por unidad y los costos fijos
se conocen y son constantes.
En muchos casos, tan solo se analizar un solo producto. Si se
estudian productos mtiples, sus proporciones relativas de
ventas se conocen y son constantes.
Se ignora el valor del dinero a travs del tiempo (inters).
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CVU: Margen de contribucin
La manipulacin de las ecuaciones bsicas genera una
herramienta muy importante y poderosa que se usa
extensamente en la contabilidad de costos: el margen
de contribucin (MC).
El margen de contribucin es igual al ingreso menos
los costos variables.
El margen de contribucin por unidad es igual al
precio de venta unitario menos los costos variables
unitarios.

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Margen de contribucin
El margen de contribucin tambin es igual al margen
de contribucin por unidad multiplicado por el
nmero de unidades vendidas.
El porcentaje del margen de contribuicin es el
margen de contribucin por unidad, dividido entre el
precio de venta por unidad.
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Ecuacin costo-volumen-utilidad
Ingreso Costos variables Costos fijos = Utilidad en
operacin
Precio
de venta
Cantidad
vendida
* ( )
-
( )
*
Costo
variable
unitario
Cantidad
vendida

-
Costos
fijos
=
Utilidad en
operacin
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Punto de equilibrio
En el punto de equilibrio, una empresa no tiene
utilidad ni prdida a un nivel de ventas dado.
Ventas Costos variables Costos fijos = 0
Clculo del punto de equilibrio en nmero de
unidades
Punto de equilibrio en unidades = Costos fijos _


Clculo del punto de equilibrio en ingresos
Punto de equlibrio en ingresos = Costos fijos_

Margen de contribucin x unidad
Porcentaje del margen de contribucin
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Punto de equilibrio, ampliacin:
Planeacin de utilidades
La frmula del punto de equilibrio se puede modificar
para convertirse en una herramienta para la planeacin de
utilidades.
La utilidad se vuelve a incluir ahora como frmula del punto de
equlibrio, cambindola por una ecuacin simple del volumen de
ventas.
Cantidad de unidades = (Costos fijos + Utilidad en operacin)
que se deben vender Margen de contribucin por unidad
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CVU: Exposicin grfica
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Plaenacin de utilidades, ejemplo
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CVU e impuestos sobre ingresos
La utilidad despus de impuestos se calcula como:
Utilidad neta = Utilidad en operacin * (1-Tasa de
impuestos)
La utlidad neta se puede convertir en la utilidad en
operacin para usarse en la ecuacin de CVU
Utilidad en operacin = I I Utilidad neta I
(1-Tasa de impuestos)
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Anlisis de sensibilidad
El anlisis de CVU ofrece una estructura para
responder a una variedad de escenarios del tipo qu
sucedera si.
Qu suceder a la utilidad si:
El precio de venta cambia?
El volumen cambia?
La estructura de costos cambia?
o El costo variable por unidad cambia?
o El costo fijo cambia?
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Margen de seguridad
Un indicador del riesgo, el margen de seguridad
(MDS), mide la distancia entre las ventas
presupuestadas y las ventas del punto de equilibrio:
MDS = Ventas presupuestadas Ventas del punto de
equilibrio
La razn del MDS elimina el tamao de la empresa de
la produccin, y se expresa con la forma de un
porcentaje:
Razn del MDS = MDS Ventas presupuestadas
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Apalancamiento operativo
El apalancamiento operativo (AO) es el efecto que
tienen los costos fijos sobre los cambios en la utilidad
en operacin, a medida que ocurren variaciones en el
margen de contribucin.
AO = Margen de contribucin
Utilidad en operacin

Observe que estos dos conceptos son idnticos,
excepto los costos fijos.
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Efectos de la mezcla de ventas sobre el CVU
Las frmulas presentadas hasta este momento han
supuesto que se vende y se produce un solo
producto.
Un escenario ms realista implica la venta de
productos mltiples, en diferentes volmenes, con
diferentes costos.
Se utilizan las mismas frmulas, pero en cambio se
usan los mrgenes de contribucin promedio para
los grupos de productos.
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Formatos alternativos del estado de
resultados
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