Sist. Log Costos Y Presupuestos

SISTEMA DE COSTOS LOGSTICOS Y PRESUPUESTOS
PROFESOR: MB&F ADNER YZQUIERDO MARIN
SESION 1
INTRODUCCIN GERENCIA INTEGRAL DELOS COSTOS
LA GERENCIA INTEGRAL ES EL ARTE DE REUNIR TODAS LAS FACETAS DEL

MANEJO DE UNA ORGANIZACIN EN BUSCA DE UNA MAYOR COMPETITIVIDAD
ESTRATEGIA
GERENCIA INTEGRAL
ORGANIZACIN CULTURA
EVOLUCION DEL SISTEMA DE PLANEAMIENTO

Declinantes
Mercados Crecientes
Estancados
1945
1950
1960
1970
1980
1990
2000
2011
Comportamiento de los mercados
Comportamiento de la economa
4
EVOLUCIN DEL SISTEMA DE PLANEAMIENTO
1945 1970 1970 1990 MERCADOS Crecientes Estancados ECONOMA Turb. Control. Turb. Alta OBJETIVO Produccin Ventas Ventas Produccin Finanzas Finanzas Marketing Marketing RR.HH. Tecnologa Informtica, etc. RR.HH, etc. PLANEAMIENTO Reactivo Reactivo esttico Dinmico AMBITO Producto / Mdo. Amplio
1990 2011 Decrecientes Turb. acelarada Marketing, ventas, finanzas, tecnologa, RR. HH. Produccin Logstica, Etc. Proactivo Integral
Producto / Mdo. Cliente + Mdo. + Creativo + Tecnologa / Global

5
OBJETIVOS DE LA EMPRESA
SUPERVIVENCIA
UTILIDAD RENTABILIDAD CRECIMIENTO LIQUIDEZ
Variable Dependiente
1 2
Escenarios n Futuros Posibles

4
Discontinuidades Pasado presente

7
Futuro
EL REA DE COSTOS Y PRESUPUESTOS Y SU RELACIN CON LAS DEMS REAS DE LA EMPRESA
Gerencia General
G. Finanzas
G. Comercial
G. Produccin
G. Logstica
otras Gcias
Cont.
Cost
Pres..
VISION MISION OBJETIVOS ESTRATEGIAS METAS
SIGE
SESION 2 y 3
TRMINOS Y PROPSITOS DE COSTOS. PROCESO DE COSTEO. CLASIFICACIN DE LOS COSTOS
Cmo los Japoneses Caractersticas del producto Mantienen Bajos Los costos Diseo Ingeniera
EE.UU Investigacin de mercado
JAPON Investigacin de mercado Caractersticas del producto
COSTO META
Precios del proveedor

COSTO Si el costo es demasiado elevado regresa a la fase de diseo Diseo Ingeniera Precios Proveedor
El costo meta se basa en la gerencia integral y juntamente a los proveedores negocian compensaciones. FABRICACIN Reduccin continua de costos
10
FABRICACIN Reduccin peridica de costos
COSTOS
Los costos representan los desembolsos de valores que se acumulan sucesivamente para obtener un bien o servicio. Tambin representan todas las erogaciones que se asignan directamente a los costos del bien o servicio producido dentro de su proceso respectivo.
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GASTOS Y PERDIDAS
GASTO.- Son los desembolsos que se aplican contra las ganancias o utilidades de un periodo determinado. PERDIDAS.- Son reducciones de capital de una empresa ( incendio, destruccin de la f brica , etc. ).
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OBJETIVOS DE LOS COSTOS GERENCIALES

Determinar el precio de los productos. Determinar el costo de produccin y de ventas. Para valuacin de inventarios. Medio de control, informacin, Para planificar. GERENCIA INTEGRAL. Para tomar decisiones.
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FACTORES DE COSTOS
N De proyectos. N De productos N De horas producidas. N De clientes. N De pacientes atendidos etc.
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CLASIFICACIN DE LOS COSTOS

Cuando fueron calculados: * Costos Histricos * Costos Presupuestados * Costos variables * Costos fijos. Otros. * Costos totales * Costos unitarios. * Costos Directos * Costos Indirectos. * Costos relevantes * Costos irrelevantes.
En relacin a los niveles de Actividad. El grado de prorrateo utilizado Segn su identificacin con una Actividad. Para la toma de decisiones:
Segn la funcin organizacional gastos,,etc.
* Costos de Vtas.
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OBJETO DE COSTO
PRODUCTO SERVICIO PROYECTO CLIENTE MARCA PROGRAMA, ETC.
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COSTOS : DIRECTOS e INDIRECTOS

COSTO DIRECTO.- Es aquel que puede identificarse con un proceso, trabajo o cualquier otra seccin del negocio. Por tanto pueden asignarse sin necesidad de utilizar criterios subjetivos. COSTO INDIRECTO.- Costos que son comunes a muchos artculos o reas y que, por tanto, no pueden asociarse directamente a un artculo o rea. Es decir, son los que precisan de criterios de repartos subjetivos para poder ser asignados.
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ELEMENTOS DEL COSTO DEL PRODUCTO

1 ) La Materia Prima y Materiales Directos ( MP y MD ) 2 ) La Mano de Obra Directa. ( M. O. D.) 3 ) Los Costos Indirecto de Fabricacin ( C.I.F.) : Forman parte : a) Materiales Indirectos ( MI ) b) Mano de Obra Indirecta ( M.O.I.) c) Costos Generales de Fabricacin ( C.G.F )
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MATERIA PRIMA Y MATERIALES DIRECTOS
Son las sustancias y los principales recursos que se usan para la elaboracin de un producto industrial que fsicamente se convierte en parte de producto terminado. Ejemplo : El acero, el hierro, el petrleo, etc.
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MANO DE OBRA DIRECTA
Es el esfuerzo fsico o mental empleado que esta directamente involucrada en la fabricacin de un producto terminado. Ejemplos : Obreros, Operarios, etc.
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COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Costos Indirectos de Fabricacin. (CIF) Son todos aquellos costos que se emplean en apoyar el proceso productivo sin intervencin directamente en l. Tambin forman parte : a) Materiales Indirectos. ( M.I.).-Son aquellos que en una u otra forma intervienen cumpliendo una funcin accesoria dentro de la produccin Ejemplo: Lubricantes, aceites, etc. b) Mano de Obra Indirecta .( M .O .I ).- Es aquella comprometida en la fabricacin de un producto que no se considera mano de obra directa. Ejemplo: Supervisor de planta., jefe de planta, etc. c) Costos Generales de Fabricacin.( C.G.F.).-Son los dems costos indirectos de fabricacin que no pueden identificarse directamente con los productos especficos. Ejemplo: Mantenimiento maquinaria y equipo depreciacin, energa, etc.
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LA PRODUCCIN Y LOS COSTOS

* Sin considerar niveles de inventarios de MD, PP y PT. CD CIF CP CP = = = = M P y M D + M. O. D M I + M. O .I + C . G .F. CD + CI C. Vtas
* Para llegar al Total de costos + gastos : Total Costos y Gastos = CP + G. Adm. + G. Vtas. + G. Merc.
* Otro concepto. El Costo de Conversin ( C C ).- Son los relacionados con la transformacin de lo materiales directos en productos terminados. CC = M. O. D. + C. I. F.
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PRESPECTIVA DE LOS PRODUCTOS O SERVICIOS

* El costo directo se controla econmicamente en forma individual. * Son causados por las existencias mismas. A Ingresos por ventas x Costos y gastos directos costos directos (x) Gastos directos (x) Cont. Directa (x) Costos y gastos indirectos Costos Indirectos (?) Gastos Indirectos (?) UTILIDAD B x C x D x TOTAL x (x ) (x ) (x ) (x ) (x) (X)
( x) (x ) (x) (x) (x) (x) (x) (x) (x) (?) (?) (?) (?) (?) (?)
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COSTOS VARIABLES Y COSTOS FIJOS

COSTOS VARIABLES Son aquellos en la que el costo total cambia en proporcin directa a los cambios en el volumen de produccin, dentro del rango relevante en tanto que el costo variable unitario permanece constante. COSTOS FIJOS. Son aquellos en los que el costo fijo total permanece constante o son indiferentes al volumen de produccin y ventas, dentro de un rango relevante de produccin , mientras que el costo fijo por unidad vara con la produccin.
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ESTRUCTURA DE CAPITAL
ALTO INTENSIVO EN CAPITAL
MEDIANAMENTE INTENSIVO EN CAPITAL

POCO INTENSIVO EN CAPITAL
25
ALTO INTENSIVO EN CAPITAL

Costos fijos altos Costos variable bajos FINANCIAMIENTO: Recursos propios Ventas RIESGO: Recesin HERRAMIENTAS: Costos Presupuestos Rentabilidad. Crecimiento sostenido Palanca operativa
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S/.
F
MEDIO INTENSIVO EN CAPITAL

Costos fijos medios Costos variable medios FINANCIAMIENTO: Recursos propios o terceros Ventas o endeudamiento RIESGO: (Indiferente ) Recesin o inflacin HERRAMIENTAS: Costos Presupuestos Rentabilidad. Crecimiento sostenido Palanca operativa Palanca financiera
S/.
F V
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POCO INTENSIVO EN CAPITAL

Costos fijos bajos Costos variable altos FINANCIAMIENTO: Recursos terceros Endeudamiento RIESGO: Inflacin HERRAMIENTAS: Costos Presupuestos Rentabilidad. Crecimiento sostenido Palanca financiera
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S/.
V
F Q
RANGO RELEVANTE
Es el lmite del factor de costos hasta donde es vlida una relacin especfica entre el costo y el factor. Tambin aquel intervalo de actividad dentro del cual los costos fijos totales y los costos variables por unidad permanecen constantes.
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SIMULACION : COSTOS DE ALMACEN: RANGO RELEVANTE La empresa XX S.A. Capacidad de Produccin : 10 Tns/ao Produccin : 8 Tns/ao Alquiler de un Almacn. I. Almacn ( 0 5 Tns/ao ) : S/. 10,000 II. Almacn ( 0 5 Tns/ ao) : S/. 10,000 Costos Variable por Unidad : S/. 100 Determinar el comportamiento de los costos.
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SESION 4 y 5
COSTEO Y CONTROL DE MATERIALES Y MANO DE OBRA
MATERIALES
Materiales: Los materiales son los elementos bsicos que se transforman en productos terminados a travs del uso de la mano de obra y de los costos indirectos de fabricacin en el proceso de produccin. Costos de materiales: Directos : Son aquellos que pueden identificarse con la produccin de un artculo terminado. Indirectos: Son aquellos que no son Materiales directos aunque estn involucrados en la fabricacin de un producto.
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CONTABILIZACION DE MATERIALES
Comprende dos actividades: I. COMPRA DE MATERIALES - Calidad, Precio, entrega a tiempo . - Poltica de inventarios - Formato en la Compra de artculos: * Requisicin de compras * Orden de compra * Control de compra * Informe de recepcin II. USO O SALIDA DE MATERIALES: - Requisicin de materiales. - Valuacin de materiales.
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OBJETIVOS DEL CONTROL DE MATERIALES
FASES
Necesidades Compra Recibo Inspeccin Almacenamiento Utilizacin Reemplazo
PAPELEO
Requisicin de compra Orden de Compra Gua de recepcin Informe de Inspeccin Resumen de inventario Requerimiento de materiales Requerimiento de compra
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METODO DE CONTROL DE INVENTARIOS

METODO PUNTO DE PEDIDO
Pedido Cclico Mnimo - Mximo Doble Compartimiento Pedido Automtico Plan ABC
En funcin del consumo en el periodo de revisin. Cantidad Mnima. Agotamiento del primer Compartimiento. Automtico, Predeterminado En funcin del valor material
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PEDIDO CICLICO
NI I3 I2 I1
pp
pll
36
Mnimo Mximo
.
CICLO OPERATIVO PRODUCTIVO
stock
0
Mnimo
stock
Mximo
PP
PLL
37
DOBLE COMPARTIMIENTO
.
PP
PLL
I
USO
II
USO
Stock de seguridad
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PLAN ABC El plan ABC, se emplea cuando una empresa tiene un nmero considerado de artculos, individuales, con un valor diferente cada uno. El control de materiales de un artculo de alto valor ser diferente del control de un artculo de bajo valor. De esta manera , el plan ABC es una forma sistemtica de agrupar los materiales en clasificaciones separadas y de determinar el grado de control de cada grupo.
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Simulacin : La compaa manufacturera XX S:A usa numerosas materias primas en su programa de produccin . El gerente desea utilizar un sistema selectivo de control . A continuacin se presentan los siguientes datos :
Material Uso Anual ( Udds.) Costo Unit. Costo Total 1 5,000 0.50 2,500 2 3,000 0.60 1,800 3 1,000 2.50 2,500 4 2,500 2.00 5,000 5 4,000 1.80 7,200 6 2,000 0.80 1,600 7 1,500 1.00 1,500 8 2,500 1.85 4,625 9 4,000 1.70 6,800 25,500 33,525
40
PLAN ABC
Mat. Uso Anual Costo ( Udds.) Unitario 5 4,000 1.80 9 4,000 1.70 4 2,500 2.00 8 1 3 2 6 7 2,500 5,000 1,000 3,000 2,000 1,500 25,500 1.85 0.50 2.50 0.60 0.80 1.00 Costo % Total 15.7 7,200 15.7 41.2 % 6,800 9.8 5,000 9.8 19.6 3.9 11.8 7.8 5.9 100.0 4,625 33.3 % 2,500 2,500
% 21.5 20.3 14.9 13.8 7.4 7.4
56.7 % = A
28.6 % = B
1,800 5.4 25.5 % 1,600 4.8 1,500 4.5 33,525 100.0
14.7 % =C
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METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS

PEPS. (Primeras entradas, Primeras salidas): Este mtodo supone que el inventario que se adquiri primero se vende o consume primero. UEPS. ( Ultimas entradas, Primeras salidas): Este mtodo supone que el inventario que se adquiri ltimo es el que se vende o consume primero. PP. ( Promedio Ponderado): Este mtodo determina el costo unitario dividiendo el costo total de adquisicin de todos los artculos disponibles para la venta entre el nmero de unidades disponibles para la venta.
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Simulacin: Valuacin de Materiales

La empresa XX:S:A, presenta los siguiente datos: Ingresos por ventas : S/. 6000 1/1 Inventario Inicial : 60 udds. , Precio Unit. S/. 20 10/1 Compras de Material : 40 udds. , Precio Unit. S/. 25 20/1 Retiros de Material : 70 udds. 31/1 Compras de Material : 20 udds. , Precio Unit. S/. 30 Otros Costos : S/. 400 Gastos operativos (Adm.,Vtas.) : S/. 600 Tasa Impositiva : 30 % Determine a travs del sistema de inventarios perpetuos y mtodos estudiados lo siguiente: (a) El Estado de Materiales Directos Utilizados. (b) El Estado de Resultados. Anlisis.
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PEPS. (Primeras entradas, Primeras salidas)

UNIDADES Precio SOLES Fecha Concepto Entradas Salidas Saldo Unitario Entradas Salidas Saldo 1/1 10/1 20/1 20/1 31/1 Inv. Inic. Compras Retiros Retiros Compras Saldo 40 20 60 60 10 70 60 100 40 30 50 50 20 25 20 25 30 1000 600 1600 1200 2200 1200 1000 250 750 1350 1450 1350
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UEPS. (ltimas entradas, Primeras salidas)

UNIDADES Precio SOLES Fecha Concepto Entradas Salidas Saldo Unitario Entradas Salidas Saldo 1/1 10/1 20/1 20/1 31/1 Inv. Inic. Compras Retiros Retiros Compras Saldo 40 20 60 40 30 70 60 100 60 30 50 50 20 25 25 20 30 1000 600 1600 1200 2200 1000 1200 600 600 1200 1600 1200
45
PP. (Promedio Ponderado)

UNIDADES Precio SOLES Fecha Concepto Entradas Salidas Saldo Unitario Entradas Salidas Saldo 1/1 10/1 20/1 31/1 Inv. Inic. Compras Retiros Compras 40 20 70 60 100 30 50 20 25 22* 30 1000 600 1200 2200 1540 660 1260
Saldo
60
70
50
1600
1540 1260
* 2200 / 100 = S/. 22
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ESTADO DE MATERIALES DIRECTOS UTILIZADOS
PEPS Udds. Soles Inv. Inicial 60 1200
UEPS Udds. Soles 60 1200
PP Udds. Soles 60 1200
Compras MD Disp.
Inv. Final MD. Util.
60 120
(50) 70
1600 2800
(1350) 1450
60 120
(50) 70
1600 2800
(1200) 1600
60 120
(50) 70
1600 2800
(1260) 1540
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ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos por ventas Costos de ventas MD. Util. Otros Costos Utilidad Bruta Gastos operativos Adm. y Vtas. U.A.T. T ( 30 % ) U.D.T.
PEPS S/. 6000 (1450) ( 400) 4150 ( 600 ) 3550 (1065) 2485
UEPS S/. 6000 (1600) ( 400) 4000 ( 600 ) 3400 (1020) 2380
PP S/. 6000 (1540) ( 400) 4060 ( 600 ) 3460 (1038) 2422
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MANO DE OBRA
La mano de obra es el esfuerzo fsico o mental
que se consume en elaborar un producto. El costo de la mano de obra es el precio que se paga por emplear recursos humanos. La Mano de Obra, se clasifica: - Mano de obra Directa.(M.O.D.) - Mano de Obra Indirecta. ( M.O.I.)
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CONTABILIZACIN DE LA MANO DE OBRA
I. Toma de tiempo: * Tarjeta de tiempo * Boletas de trabajo II. Asignacin de costos: * M.O.D. : BB.SS + Acc. de Trab.) * M.O.I. : BBSS * BB.Mg. : ( Capacitacin, Uniformes, Etc. ) III.Como Costos de Mano de Obra: * M.O.D. , Es parte del costo Directo y Costo de Conversin. * M.O.I. , Es parte del Costo Indirecto de fabricacin y del costo de conversin.
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CASOS COMUNES DE COSTEO DE LA MANO DE OBRA CASOS

A. Salarios ( Jornales ) B. Sueldos C. Impuestos al empleador. D. Beneficios Sociales E. Beneficios Marginales F. Vacaciones G. Horas Nocturnas o Dominicales. H. Sobre tiempo. ( Horas Extras )
CLASIFICACIN
C.D. ( M.O.D.) C.I.F. ( M.O.I. ) C.I.F. ( M.O.I. ) C.D. ( M.O.D.) , C.I.F. (M.O.I.) C.D. ( M.O.D. ) , C.I.F. ( M.O.I.) C.D. ( M.O.D.) , C.I.F. ( M.O.I.) C.I.F. ( M.O.I.) * Azar : C.I.F. ( M.O.I.) * Req. Especfico : C.D. ( M.O.D.) * Negligencia o Ineficiencia: Prdida. * Normal : C.I.F. * Negligencia o Ineficiencia: Prdida. * A destajo: C.D. ( M.O.D.) * Debajo del Salario Mnimo:C.I.F.
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I. Tiempo ocioso J. Pago de salario Mnimo y de incentivos.
Simulacin : La compaa Moderna de Bogot adopt recientemente un plan de incentivos ; a los trabajadores de la fbrica se les pago a $ 0.75 por unidad con un salario mnimo garantizado de $ 200 por semana. El siguiente es un informe sobre la productividad de los empleados para la semana que finaliza el 1 de Setiembre del 2,000. Todos los trabajadores han laborado las 40 horas de la semana.

Resumen Semanal : Nombre Udds. / Prod. A 240 B 275 C 250 D 285 E 225 F 265 Determine: a) Cada uno de los salarios brutos de los empleados. b) M. O. D. c) C.I.F.
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Nombre
Udds. Prod. 240 275 250 285 225 265 1540
Tarifa * Pza. 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75
Ganancia a destajo 180.00 206.25 187.50 213.75 168.75 198.75 1155.00
Debajo del mnimo 20.00 0.00 12.50 0.00 31.25 1.25 65.00
Total Ganancias 200.00 206.25 200.00 213.75 200.00 200.00 1220.00
A B C D E F (b) $ 1155.00 (c) $ 65.00
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MTODO DE COSTOS
COSTOS POR ABSORCIN s/. % Ingresos de ventas xx 100 Costos de ventas (xx) (xx) Utilidad bruta xx xx Gastos operativos Administracin (xx) (xx) Mercadeo (xx) (xx) Ventas (xx) (xx) UAIT xx xx COSTOS DIRECTOS
s/. Ingresos de ventas xx Costos variables (xx) Gastos variables (xx) Contribucin Marginal xx Costos fijos (xx) Gastos fijos (xx) UAIT xx CMG = PQ VuQ Cmg = P- Vu
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% 100 (xx) (xx) xx (xx) (xx) xx
NIVEL DEL DENOMINADOR
La variacin en el denominador es una variacin especializada que surge solamente de aplicar los costos indirectos de fabricacin fijos [ CIF ( F) ], para el propsito de costeo de producto, cuando se usa el sistema de costeo por absorcin.
CIF (F ) Nivel del Denominador
TASA DE LOS CIF (F) =
La variacin en el nivel de produccin existe slo bajo costeo por Absorcin , no bajo costeo Variable. No existe variacin en el denominador cuando se usa el sistema de costeo Variable, debido a que los CIF ( F) no se aplican al producto. Siempre que la produccin ( No las Ventas ) se desva del nivel del denominador, surge una variacin en el nivel de produccin ( volu men de produccin).
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SIMULACION costeo de inventario y su efecto en la utilidad
L a empresa XX S.A, fabrica y vende un solo producto. Los siguientes datos cubren el ltimo ao de operacin . Ventas en Unidades 5,000 Produccin en Unidades 6,000 Precio de venta S/. 120 CIF ( Variable) por Unidad 10 CIF ( Fijos ) 200,000 Gastos de ventas ( Variable) por Unidad 5 Gastos de Administracin y Ventas ( Fijo ) 120,000 Materiales Directos por Unidad 10 M.O.D. ( Variable ) por Unidad 15
El nivel del denominador es 8,000 Unidades anualmente. Los registros de costos de la Empresa XX S.A proporciona informacin de costeo variable, y se hacen los ajustes de fin de ao para elaborar reportes externos que muestran informacin de costeo por absorcin. Se carga cualquier variacin a costos de bienes vendidos. Se solicita: 1. Preparar el estado de resultados para el ao de operacin , uno conforme al costeo variable y el otro conforme al costeo por absorcin. 2. Realice el ajuste de inventarios respectivos.
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COSTOS UNITARIOS
Materiales Directos M.O.D. ( V) C. I. F ( V )
S/. 10. 00 15. 00 10. 00
Total Costos Variables

C. I . F. ( F ) *
35. 00
25. 00
Total Costos Unitarios
60. 00
200,000
*Tasa del CIF (F) = 8,000
57
= 25. 00
COSTOS DE VENTAS Y COSTOS VARIABLES
ABSORCION
UDDS. C. UNIT. TOTAL
VARIABLE
UDDS. C. UNIT. TOTAL
CP II IF
6,000 0 (1,000 )
60.00 60.00 60.00
360,000 0 ( 60,000 )
CP II IF
6,000 0 ( 1,000 )
35.00 35.00 35.00
210,00 0 ( 35,000 )
C.Vtas. 5,000
300,000
C. Var. 5,000
175,000
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COSTEO POR ABSORCION Y COSTEO VARIABLE
COSTEO POR ABSORCION S/.

Ingresos por ventas costos de ventas Utilidad Bruta A/Ajuste Ajuste por variaciones ( 6,000 - 8,000 ) * 25 Utilidad Bruta D/Ajuste Gastos Operativos Ventas ( Variables) Adm. y Vtas.( Fijos) U.A.I.T. 600,000 ( 300,000 ) 300,000 ( 50,000 ) D 250,000 ( 25,000 ) ( 120,000 ) 105,000
COSTEO VARIABLE
Ingresos por ventas Costos Variables Gastos Variables ventas. CMG Costos Fijos ( 8,000 * 25 ) Gastos Fijos Adm. y Vtas. U.A.I.T.
S/.
600,000 (175,000 ) ( 25,000 ) 400,000 ( 200,000 ) ( 120,000 ) 80,000
25,OOO
Ajuste de Inventarios. Udds. * C. Unit. = Total II 0 * 60 = 0 IF 1,000 * 60 = 60,000
Ajuste de Inventarios. Udds. * C..Unit. = Total II 0 * 35 = 0 IF 1,000 * 35 = 35,000
25,000
59
Simulacin: La empresa Jugos S.A , produce y vende Pulpa de fruta, al mercado nacional e internacional. Actualmente su lnea de Ventas de exportacin muestra un problema relevante en el costo de materiales directos (Cilindros), que representa el 42.44 % del costo de produccin. El rea de operaciones ha presentado un proyecto para la Adquisicin de una mquina Concentradora valorizada en $ 250,000 presentando ventajas importantes para la organizacin. ( hacer omisin del anlisis de ingeniera financiera)
60
DATOS: Produccin : 720 Kilos. Insumos: 0.100 Kilos ( Fruta X ). Precio por Kilo : US$ 5.72 Costos indirectos de fabricacin ( Fijo ): US$ 852.27 Gastos de administracin y mercadeo : US$ 568.18 Precios de venta por kilo : US$ 5.12 ALTERNATIVAS: ( I ) ( II ) SIN CONCENTRADOR CON CONCENTRADOR (Udds.) Cilindros 4 1 (Udd. ) Precio US$ 285.72 US$ 285.72 Operarios 10 5 Salario . c/operario US$ 28.57 US$ 28.57 SE REQUIERE: A. Sensibilizar ambas alternativas. B. Estado de resultados.
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A) ALTERNATIVA
COSTOS (US$) Insumos Materiales directos Mat. Dir. Utilizados Mano de obra directa Costo directo Costo Ind. Fab. (CIF) Costo de produccin
RELEVANCIA (I) ( II ) S/C C/C 411.84 411.84 1142.88 285.72 1554.72 697.56 285.70 142.85 1840.42 840.51 852.27 852.27 2692.69 1692.68
(I) ( II ) S/C C/C - -------1142.88 285.72 ----------285.70 142.85
_______ ______ 1428.58 428.57
1000
1000
62
ESTADO DE RESULTADOS ALTERNATIVAS VARIACIN ( I ) ( II ) (US$) ( % ) (US$) ( % ) (US$) ( % ) Ventas 3686.40 100.00 3686.40 100.00 0 0 Costo de Ventas 2692.69 73.04 1692.68 45.92 1000 27.12 Utilidad Bruta 993.71 26.96 1993.72 54.08 1000 27.12 Gastos Operativos Adm. y Merc. 568.18 15.41 568.18 15.41 0 0 UAIT 425.53 11.55 1425.54 38.67 1000 27.12 Utilidad Soles: ( US$ 1 = S/.3.50) S/. 1489.36 S/. 4989.39
Rentabilidad (% ) Reduccin de costos 11.55 38.67 27. 12 %
63
ESTADO DE RESULTADOS ALTERNATIVAS VARIACIN ( I ) ( II ) (US$) ( % ) (US$) ( % ) (US$) ( % ) Ventas 3686.40 100.00 3686.40 100.00 0 0 Costo de Ventas 2692.69 73.04 1692.68 45.92 1000 27.12 Utilidad Bruta 993.71 26.96 1993.72 54.08 1000 27.12 Gastos Operativos Adm. y Merc. 568.18 15.41 568.18 15.41 0 0 UAIT 425.53 11.55 1425.54 38.67 1000 27.12 Utilidad Soles: ( US$ 1 = S/.3.50) S/. 1489.36 S/. 4989.39
Rentabilidad (% ) Reduccin de costos 11.55 38.67 27. 12 %
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SIMULACION : NECESIDADES DEL CAPITAL DE TRABAJO Y ADQUISICIONES

La empresa Capital Ind. S.A, presenta la siguiente informacin: CONCEPTO MES 1 MES 2 Compras de materiales (S/.) 50 60 Cuenta por cobrar neto 10 12 Inventario Inicial de Materiales 10 Cuentas por pagar 11 13 El inventario final ser el 10 % de las compras del mes. Determinar la recuperacin del capital de trabajo a travs de los niveles de inventarios y saldos netos de crdito.
65
SESION 6 Y 7
PRESUPUESTOS
CONCEPTOS RELEVANTES :
PLANIFICACIN EMPRESARIAL. Es el proceso a travs del cual la direccin establece los objetivos generales de la empresa, los recursos que han de utilizarse para conseguirlos y los criterios a seguir para la utilizacin de estos recursos. PRESUPUESTOS . Son previsiones cuantitativas sobre el futuro de la empresa , y sirven para controlar y evaluar la gestin de todas las partes de la organizacin. PROGRAMA DE GESTIN El programa de gestin , puede ser definido ampliamente como una conjuncin de objetivos, programas de estrategias, polticas y normas que se siguen en un determinado curso de accin, para lograr la responsabilidad y participacin de la administracin de planear , coordinar y controlar.
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ASPECTOS RELEVANTES
REA DE PLANEAMIENTO: PERFIL Ejecutivo : Alta visin y Accin empresarial Filosofa : Prospectiva Visin : Entrepreneurial Gerencia : Proactivo o Integral Equipo : Experiencia Profesional Competitiva
PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO: Precisin Flexibilidad Unidad
68
ASPECTOS RELEVANTES
CONTROL : Siempre se compara con lo programado
2009
Rentabilidad Neta : REAL PRESUPUESTADO 8 % 6%
2010
10 % 8 %
2011
12 % 20 %
PARADIGMAS PRESUPUESTALES: Presupuesto Base Cero ( PBC) Presupuestos Kaizen Presupuestos ABC Presupuestos Dinmicos
69
PERIODO
.
PREUSPUESTO ESTTICO AO: 1 E F M A ................ D
PRESUPUESTO DINMICO AO : 1 AO : 2 E F M A .................... D E F M A .................... D
70
PROGRAMA DE GESTION
PROGRAMA DE MARKETING
PROGRAMA OPERATIVO
PROGRAMA DE INVERSIONES
PROGRAMA FINANCIERO
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CLASIFICACION DEL PROGRAMA DE GESTION

PROGRAMA DE MARKETING : * Plan de medios * Investigacin de mercados. PROGRAMA OPERATIVO * Presupuesto de ventas * Presupuesto de produccin * Presupuesto de gastos operativos. * Presupuestos de gastos financieros.( Aparte) PROGRAMA DE INVERSIONES : * Inversiones : Nacionales e Importados PROGRAMA FINANCIERO * Balance general proyectado * Estado de ganancias y prdidas proyectado * Rentabilidad por lneas proyectado * Flujo de caja proyectado ( Cash Flow ).
72
FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS

Una herramienta analtica, precisa y oportuna. La capacidad para predecir el desempeo. El soporte para la asignacin de los recursos. La capacidad para controlar la gestin. Advertencias de las desviaciones. Indicios anticipados de las oportunidades y riesgos
73
FACTORES EN EL DISEO DEL PRESUPUESTO

Estilo gerencial La complejidad de los mercados La complejidad del proceso de produccin Sistemas de distribucin Disponibilidad de las materias primas Vulnerabilidad poltica.
74
PERFIL ESTRATGICO
PRESUPUESTO
PROGRAMA
PROYECTO
PRONOSTICO
75
MATRIZ PLANEAMIENTO FINANCIERO

GERENCIA FINANCIERA FUERTE GG E E R N FUERTE E E N R C A DEBIL I L A
PROGRAMA
DEBIL
PRESUPUESTOS
PROYECTOS
PRONOSTICO
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MATRIZ PLANEAMIENTO FINANCIERO

GERENCIA FINANCIERA
FUERTE
GG E E R N FUERTE E E N R C A DEBIL I L A
PROGRAMA
DEBIL
PRESUPUESTOS
PROYECTOS
PRONOSTICO
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ENTORNO ECONOMICO Y FINANCIERO
Aspecto relevante como herramienta presupuestal para realizar las proyecciones de los distintos programas que requiere la organizacin. El tipo de cambio al 30 de junio : 1 $ = 3.45000 Considerar 25 % de la tasa de inflacin par el T/C. Inflacin Tipo de cambio Devaluacin Mes Acum. Acum. II Sem. Mes Acum. II Sem. Anual Jun. 2.00 3.45000 Jul. 1.00 1.00 3.02 3.45863 0.25 0.25 Ago. 1.00 2.01 4.05 3.46728 0.25 0.50 Set. 1.00 3.03 5.09 3.47595 0.25 0.75 Oct. 1.00 4.06 6.14 3.48464 0.25 1.00 Nov. 1.00 5.10 7.20 3.49335 0.25 1.25 Dic. 1.00 6.15 8.27 3.50208 0.25 1.50
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PROGRAMA DE MARKETING
Comprende los planes y programas del plan de medios de la investigacin de mercados, de todas las lneas de productos o productos nuevos a implementarse en el programa de gestin. El programa ( Presupuestos ) de marketing, es el primer programa que se elabora en una empresa para una economa de mercado. MARKETING.- Es administrar el intercambio dirigido a la satisfaccin de las necesidades del consumidor y requerimientos del mercado.
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Accin estratgica
El Marketing Mix
UTILIDADES
ACTIVIDAD
POLITICA
AGRESIVA
PRECIOS
PLAN DE MARKETING : AREA DEMERCADEO

POBLACION: * Actitudes, preferencias, sexo, edad, etc.. DISTRIBUCIN : * Propia o Terceros. PRODUCTO: * Marca, eslogan Calidad ( IDCC) Tipo de producto, precio, etc.. PLANEAMIENTO: * Supervivencia * Crecimiento * Rentabilidad * Liquidez.
GASTOS PARCIALES: Medios de publicidad: * Radio, televisin , peridicos, red bus, Internet, etc. PRODUCCION PUBLICIDAD: * Paneles , fotografa , colores, mo delos, voz comercial, afiches ,etc. PUBLICIDAD INSTITUCIONAL * Entidad: Acontecimientos sociales, polticos, etc. PROMOCIONES : * Sorteos, Canjes publicitarios, ob sequios, nuevos productos, etc. INVESTIGACIN DE MERCADO * Encuestas, Benchmarking, etc.
81
PLAN DE MARKETING : AREA DE VENTAS

COMERCIALIZACIN : * Reclutamiento de ventas * Geografa de ventas GASTOS PARCIALES: * Comisiones por ventas * Comisiones nuevos Productos. * Incentivos nuevos productos * Regalas. * Fletes. * Roturas y cambios de productos terminados. * Etc.
PUNTOS DE VENTAS :
* Mayoristas * Minoristas * Informales * Ferias * Exportacin * Fbrica * Etc.
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PROGRAMA OPERATIVO
Estima los ingresos , costos y gastos esperados en que se presume deber incurrir la gestin operativa de la empresa. Comprende: El presupuesto de ventas : Unidades y Soles El presupuesto de Produccin : Unidades y soles. Comprende: * El presupuesto de Materiales Directos ( MD ) * El presupuesto de Mano de obra directa ( MOD ) * El presupuesto de Costos de fabricacin (CIF) El presupuestos de gastos operativos: Soles. * rea de Administracin. * rea de Ventas * rea de Mercadeo El presupuesto de Gastos financieros.( Aparte)
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PRESUPUESTO DE VENTAS
El presupuesto de ventas representa la expresin fsica de unidades y monetarias de todas las actividades emprendidas para garantizar el contacto directo, personal y permanente con los consumidores finales o distribuidores, entre los cuales se destacan la atencin al cliente y la entrega oportuna de productos ( ventas personal directa y distribucin, que incluye los servicios intermediarios.
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ASPECTOS RELEVANTES
Rutas de ventas Fuerza de ventas Cumplimientos de ventas Puntos de ventas Infraestructura de comercializacin Estadstica de ventas Poltica de: Precios, crditos. Riesgo comercial.
85
SIMULACION:
Antecedentes: Empresa industrial : MATEIZ Productos : Alfa y Omega rea geogrfica : Lima metropolitana Periodo a proyectar : Ao 1 : IV Trimestre. Considerar un incremento del 20 % en el volumen de ventas mensual para el cuarto trimestre, con respecto al volumen de ventas mensual del tercer trimestre ( 125 unidades ). Para cada uno de los productos. Obtener una rentabilidad operativa promedio ( UAIT ) del 20 %. Se estima el precio promedio unitario de la competencia para el IV trimestre sin IGV : Alfa , S/. 72.00 y Omega : S7. 58.00 El estudio de mercado justifica en forma adecuada los objetivos de ventas.
86
BALANCE GENERAL Al 30 de Setiembre del Ao : 1 ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO Activo Corriente Pasivo Corriente Caja y Bancos 38,000 Sobregiros Banc. 20,000.16 Clientes 12,000 IGV por pagar 10,000.17 Inventarios 1,146.33 Beneficios Soc. 15,000 M. Prima : S/. 216.33 Total Pasivo Cte. 45,000.33 MP a : S/. 30.91 x3 = S/. 92.73 MP b: S/. 20.60 x 6= S/. 123.60 P. Term. : S/. 930.00 Pasivo no corriente Alfa : S/. 32.75 x 20 = S/. 655 Deuda a L. Plazo 120,000 Omega : S/. 27.50 x 10 = S/. 275 Total Pasivo no cte. 120,000 Total Activo Corriente 51,146.33 Total Pasivo 165,000.33 Activo Fijo Terrenos 200,000 Patrimonio Maq. y Equipos 57,000 Capital social 100,000 Depreciacin Acumulada ( 10,000 ) Utilidades retenidas 33,146 Total Activo Fijo Neto 247,000 Total Patrimonio 133,146 Total Activos 298,146.33 Total Pas. + Patr. 298,146.33
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PRESUPUESTO DE VENTAS UNIDADES

PRODUCTO Alfa Omega TOTAL Oct 150 150 300 Nov 150 150 300 Dic 150 150 300 TOTAL 450 450 900
Por consideraciones estratgicas el precio de venta de los productos se determinar despus de proyectar la estructura
de costos y gastos.
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PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Es un estimado de la cantidad de bienes a ser fabricados durante el periodo del presupuesto. Decisiones necesarias para el plan de produccin: Las necesidades totales de produccin Las polticas de inventarios Las polticas de capacidad de planta. La disponibilidad de Materiales directos y Mano de Obra. La programacin de la produccin. PRODUCCIN = VENTAS + IFPT - IIPT
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CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCION :
El presupuesto de Materiales directos. ( MD ) El presupuesto de Mano de obra directa. ( MOD ) El presupuesto de Costos indirectos de fabricacin. ( CIF ).
El presupuesto de C.I.F. comprende : * El presupuesto de Materiales Indirectos ( MI ) * El presupuesto de la Mano de obra indirecta ( MOI ) * El presupuesto de los Costos generales de Fca. ( CGF)
90
PRESUPUESTO DE MP y MD
Este presupuesto especfica las cantidades planeadas de cada materia prima y materiales directos. CONSIDERACIONES:
Formulacin y especificacin tcnica del producto ( IDCC ) Fijacin de niveles de inventarios. Necesidades de produccin. Turnos de produccin Precios de proveedores Precios reales y proyectados.
91
PRESUPUESTO DE M. O. D.
Comprende los estimados de las necesidades de Mano de obra directa , necesaria para producir los tipos y cantidades de producciones planeadas en el presupuesto de produccin. CONSIDERACIONES: Reclutamiento de personal . ( Lnea de producto ) Poltica salarial. ( Costo de vida, mrito, promociones etc. ) Tasa horaria de salarios. Beneficios sociales. Beneficios Marginales.
92
PRESUPUESTOS DE C.I.F.
Los C.I.F. corresponden a aquella parte del costo total de la fabricacin no directamente identificable y comprenden : Presupuestos de Materiales Indirectos.- ( MI ). Son aquellos materiales estimados que en una u otra forma cumplen una funcin accesoria dentro dela produccin Presupuestos de Mano de Obra Indirecta. ( M.O.I.) - Es la Proyeccin de los sueldos de las personas que trabajan supervisando todas las lneas de produccin. Presupuesto de Costos General de Fabricacin.( CGF).- Es la proyeccin de los gastos complementarios al proceso de produccin.
93
SIMULACIN :MATERIALES DIRECTOS

Los niveles de inventarios de Productos en proceso son cero. Un turno de produccin. Los precios se proyectan de acuerdo a la tasa de inflacin o el tipo de cambio. COSTOS ESTNDAR ( Formulacin o especificacin tcnica ). Mat. Directos Alfa Omega Precio Set. sin IGV. 0.400 S/. 30.91 Precios Proyectados Oct. Nov. Dic. 31.22 31.53 31.85
(Kls.) a
0.500
( Kls.) b
0.300
0.200
S/. 20.60
20.81 21.02 21.23
94
PRESUPUESTO DE INVENTARIOS IV Trimestre : Ao : 1 Materiales Directos Inventario Inicial Inventario Final
( Kls. ) ( Kls. )
a b
3 6
5 10
Productos Terminados ALFA OMEGA 20 10 10 5
Se desea tener la misma cantidad de Inventarios Finales de materia prima y de productos terminados en la produccin .
95
SIMULACIN : M.O.D
Se emplea 3 horas de M.O.D. Por unidad producida. El costo por hora ser de S/. 1.50 , incluye vacaciones, gratificacin, beneficios marginales y beneficios sociales este ltimo beneficio comprende: ( 13 % + 3 % accidentes de trabajo = 16 % ) y 2 % CTS. Los Beneficios Sociales se depositar en los 5 primeros das del mes siguiente.
96
SIMULACION : ( C.I.F.) Al 30 de Setiembre se tiene la siguiente informacin . Mantenimiento Maquinaria y equipos : S/. 309 Depreciacin de fbrica : S/. 30,000. La depreciacin es lineal 10 % anual. M.O.I. Sueldos y salarios : S/. 1,000, no incluye beneficios sociales ( 13 % ) y CTS ( 2 % ). Materiales indirectos y otros S/. 103 Los rubros Mantenimiento maquinaria y equipo y Materiales indirectos se proyectarn de acuerdo a la tasa de inflacin del sector. Los CIF, se aplicarn con base en Horas de M.OD. Para los productos Alfa y Omega.
97
PRODUCCION TERMINADA ( UNIDADES)
ALFA Ventas IF Nec. de Prod. II Produccin OMEGA Ventas IF Nec. de Prod. II Produccin
OCT 150 10 160 ( 20 ) 140 OCT 150 5 155 ( 10 ) 145
NOV 150 10 160 ( 10 ) 150 NOV 150 5 155 (5 ) 150
DIC 150 10 160 ( 10 ) 150 DIC 150 5 155 (5 ) 150
TOTAL 450 10 460 ( 20 ) 440 TOTAL 450 5 455 ( 10 ) 445

98
Requerimiento de Materiales: Unidades

MATERIALES ALFA MP MP a b OCT 70 42 NOV 75 45 DIC 75 45 TOTAL 220 132
OMEGA MP MP a b 58 29 60 30 60 30 178 89
ALFA: 140 X 0.500 = 70 ; 150 X 0.500 = 75 ; 140 X .300 = 42 ; 150 X 0.300 = 45 OMEGA: 145 X 0.400 = 58 ; 150 X 0.400 = 60 ; 145 X 200 = 29 ; 150 X 0.200 = 30
99
PRESUPUESTO DE INVENTARIOS Y COMPRAS OCT 70 58 128 5 133 (3) 130 OCT 3996.16 156.10 4152.26 ( 92.73 ) 4059.53 NOV 75 60 135 5 140 (5) 135 NOV 4256.55 157.65 4414.20 ( 156.10 ) 4258.10 DIC 75 60 135 5 140 (5) 135
: MP : a TOTAL 220 178 398 5 403 (3) 400 TOTAL 12552.46 159.25 12711.71 ( 92.73 ) 12618.98
100
Req. Materiales : Alfa Req. Materiales : Omega Total Req, Materiales IF Nec. a comprar II Total Compras ( Udds, ) Compras ( Soles ) Req. Materiales IF Nec. a comprar II Total Compras sin IGV
DIC 4299.75 159.25 4459.00 ( 157.65 ) 4301.35
PRESUPUESTO DE INVENTARIOS Y COMPRAS OCT Req. Materiales : Alfa 42 Req. Materiales : Omega 29 Total Req, Materiales 71 IF 10 Nec. a comprar 81 II (6) Total Compras ( Udds, ) 75 Compras ( Soles ) Req. Materiales IF Nec. a comprar II Total Compras sin IGV OCT 1477.51 208.10 1685.61 ( 123.60 ) 1562.01 NOV 45 30 75 10 85 ( 10 ) 75 DIC 45 30 75 10 85 ( 10 ) 75
: MP : b TOTAL 132 89 221 10 231 (6) 225
NOV 1576.50 210.20 1786.70 ( 208.10 ) 1578.60
DIC TOTAL 1592.25 4646.26 212.30 212.30 1804.55 4858.56 ( 210.20 ) ( 123.60 ) 1594.35. 35 4734.96
101
Notas : ALFA
Mes Octubre Total = S/. 3996.16
Cantidad Precio Proyectado Req. Materiales: 128 x S/. 31.22 Inventario Final : Octubres : 5 x S/. 31.22 Inventario Inicial: Octubres : 3 x S/. 30 .91
=
=
S/. 156.10
S/. 92.73
OMEGA Req. Materiales : Inventario Final : Octubres : Inventario Inicial: Octubres :
71 10 6
x x x
S/. 20.81 S/. 20.81 S/. 20.60
= = =
S/. 1477.51 S/. 208.10 S/. 123.60
102
Determinacin de Inventarios por lnea de producto : Segn especificaciones tcnicas: MP a 0.500 Kls. 0.400 Kls 0.900 Kls MP b 0.300 Kls. 60 % 0.200 Kls 40 % 0.500 Kls 100 %
ALFA OMEGA Inventario Inicial
56 % 44 % 100 %
II ALFA a ( 3 Kls.) x 56% = 1.68 b ( 6 Kls. ) x 60 % = 3.60 II OMEGA a ( 3 Kls.) x 44 % = 1.32 b ( 6 Kls. ) x 40 % = 2.40
Prec. Proy. 1.68 x 30.91 3.60 x 20.60
TOTAL = S/. 51.93 = S/. 74.16 S/. 126.09
1.32 x 2.400 x
30.91 = S/. 40.80 20.60 = S/. 49.44 S/. 90.24

103
Inventario Final
IF ALFA a ( 5 Kls. ) x 56% = 2.80 b ( 10 Kls. ) x 60 % = 6.00 Prec. Proy. TOTAL 2.80 x 31.85 = S/. 89.18 6.00 x 21.23 = S/. 127.38 S/. 216.56
IF OMEGA a ( 5 Kls.) x 44 % = 2.20 b ( 10Kls. ) x 40 % = 4.00
2.20 x 4.00 x
31.85 = 21.23 =
S/. 70.07 S/. 84.92 S/. 154.99
104
Asignacin de Materiales Directos Utilizados Por lnea de producto: ALFA OCT NOV DIC TOTAL MP a ( Kls. ) 70 75 75 Precio ( S/. ) 31.22 31.53 31.85 Total ( S/. ) 2185.40 2364.75 2388.75 6939.90 MP b ( Kls. ) Precio ( S/. ) Total ( S/. ) MDU ALFA OMEGA MP a ( Kls. ) Precio ( S/. ) Total ( S/. ) MP b ( Kls. ) Precio ( S/. ) Total ( S/. ) MDU OMEGA 42 20.81 874.02 45 21.02 945.90 45 21.23 955.35 2775.27 S/. 9714.17 DIC 60 31.85 1911 TOTAL
OCT 58 31.22 1810.76 29 20.81 603.49
NOV 60 31.53 1891.8 30 21.02 630.60
5613.56
30 21.23 636.90 1870.99 S/. 7484.55
105
MANO DE OBRA DIRECTA ( SOLES )

OCT NOV Produccin Alfa ( Udds. ) 140 150 Produccin Omega (Udds.) 145 150 Total Produccin ( Udds. ) 285 300 H/H 3 3 Total H/H 855 900 Costo Unitario H/H (S/. ) 1.50 1.50 Total MOD 1282.50 1350 BBSS ( 16 % ) CTS ( 2 % ) 205.20 25.65 216 27 DIC 150 150 300 3 900 1.50 1350 216 27 TOTAL 450 445 895 2655 3982.50 637.20 79.65
M.O.D x Producto: ALFA 630 675 675 1980 OMEGA 652.50 675 675 2002.50 T.A.M.O.D = 1282.50 / 285 = S/. 4.50 ; 4.50 x 140 = S/. 630 ; 4.50 x 145 = 652.50 T.A.M.O.D = 1350 / 300 = S/.. 4.50 ; 4.50 x 150 = S/. 675 ; 4.50 x 150 = 675
106
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICA C.I.F
CIF Costos operativos Mant. Maq. y equipos Depreciacin Sub Total Gastos de Personal Sueldos y salarios BBSS ( 13 % ) CTS ( 2 % ) Sub Total Otros Costos Operativos Mat. Ind. y otros. Sub. Total TOTAL
OCT 312 250 562 1000 130 20 1150 104 104 1816
NOV 315 250 565 1000 130 20 1150 105 105 1820
DIC 318 250 568 1000 130 20 1150 106 106 1824
TOTAL 945 750 1695 3000 390 60 3450 315 315 5460
107
Asignacin CIF por lnea de producto: OCT 855 1816/ 855 2.123976608 NOV DIC 900 900 1820/ 900 1824/ 900 2.02222222 2.026666667 TOTAL 2655
Total H/H T.A.CIF T.A.CIF H/H
ALFA Produccin H/H T.A.CIF H/H Total CIF

OMEGA Produccin H/H T.A.CIF H/H Total CIF
140 3 2.123976608
150 150 3 3 2.02222222 2.026666667
440
892
910
912
2714
145 3 2.123976608 924
150 150 3 3 2.02222222 2.026666667 910 912
445
2746
108
ESTADO DEL COSTO DE VENTAS: POR PRODUCTO ALFA 126.09 9804.64 9930.73 ( 215.56 ) 9714.17 1980.00 11694.17 2714.00 14408.17 0 14408.17 (0) 14408.17 655.00 15063.17 ( 329.00) 14734.17 OMEGA 90.24 7549.3 7639.54 ( 154.99 ) 7484.55 2002.50 9487.05 2746.00 12233.05 0 12233.05 (0) 12233.05 275.00 12508.05 (138.00 ) 12370.05 TOTAL 216.93 17353.94 17570.27 ( 371.55 ) 17198.72 3982.50 21181.82 5460.00 26641.22 0 26641.22 (0) 26641.22 930.00 27571.22 ( 467.00) 27104.22
109
IIMD CMD MD disp. IFMD MDU MOD CD CIF CPP IIPP CPP apl. IFPP CPT IIPT CPT disp. IFPT Costo de Ventas
ESTADO DEL COSTO DE VENTAS MENSUAL ALFA MDU MOD CD CIF CPP IIPP CPP apl. IFPP CPT IIPT CPT disp. IFPT Costo de Ventas OCT 3059.42 630.00 3689.42 892.00 4581.42 0 4581.42 (0) 4581.42 655.00 5236.42 ( 327.00) 4909.42 NOV 3310.65 675.00 3985.65 910.00 4895.65 0 4895.65 (0) 4895.65 327.00 5222.65 ( 326.00 ) 4896.65 DIC 3344.10 675.00 4019.10 912.00 4931.10 0 4931.10 (0) 4931.10 326.00 5257.10 ( 329.00 ) 4928.10 TOTAL 9714.17 1980.00 11694.17 2714.00 14408.17 0 14408.17 (0) 14408.17 655.00 15063.17 ( 329.00 ) 14734.17
110
ESTADO DEL COSTO DE VENTAS MENSUAL OMEGA MDU MOD CD CIF CPP IIPP CPP apl. IFPP CPT IIPT CPT disp. IFPT Costo de Ventas TOTAL COSTO DE VENTAS OCT 2414.25 652.50 3066.75 924.00 3990.75 0 3990.75 (0) 3990.75 275.00 4265.75 ( 138.00) 4127.75 NOV 2522.40 675.00 3197.40 910.00 4107.40 0 4107.40 (0) 4107.40 138.00 4245.40 ( 137.00 ) 4108.40 DIC 2547.90 675.00 3222.90 912.00 4134.90 0 4134.90 (0) 4134.90 137.00 4271.90 ( 138.00 ) 4133.90 TOTAL 7484.55 2002.50 9487.05 2746.00 12233.05 0 12233.05 (0) 12233.05 275.00 12508.05 ( 138.00 ) 12370.05
9037.17
9005.05
9062.00
27104.22
111
PRESUPUESTOS DE GASTOS OPERATIVOS

Es la proyeccin en forma adecuada de los recursos de la organizacin a niveles estructurales de las reas: Administracin , mercadeo y ventas.En la elaboracin del planeamiento de los gastos operativos , deben participar los eje cutivos responsables en el proceso de fijar las cifras pro puestas. ESTRUCTURA: * Gastos operativos. * Remuneraciones: ( Gratificacin, vacaciones, sueldos etc.) * Leyes y beneficios sociales . * Beneficios marginales * Gastos generales.
112
Simulacin : Gastos Operativos

Sueldos y salarios para las reas de Administracin, Mercadeo Y ventas: S/. 1,000, S/. 800 y S/. 800 respectivamente. No incluye beneficios Sociales ( 13 % ) y CTS ( 2 % ). Las comisiones por ventas representan el 2 % de los ingresos. Depreciacin de activos : Maquinaria y equipos : S/. 27,000 : 10 % anual. 27,000 / 12 = S/. 225 x mes : Para cada una de las reas mencionadas: 225 / 3 = S/ 75 x mes. Depreciacin de Activos nuevos : Administracin : 1 escritorio : 1200 x 10 % anual= 120 ; 120 /12 = S/. 10 x mes ( Oct, Nov y Dic ). Ampl. Ofic. : 4,000 x 3.3 % anual = 132 ; 132 / 12 = S/. 11 x mes ( nov y Dic ) Ventas: 1 mesa de trabajo : 1800 x 10 % = 180 / 12 = S/. 15 x mes ( Nov ) Mercadeo: 2 Computadoras c/u : S/. 960: 960 x 25 % = 240 , 240 / 12 = S/. 20 x mes (Nov) / y S/. 20 x mes ( Nov y Dic )
113
Datos complementarios : Medios de pubilicidad segn contrato : 200 x mes Otros Gastos operativos al 30 de Setiembre :
ADM
Mant. De local Otros Gastos Generales 100 200
MERC
100 200
VTAS
100 200
Los gastos generales comprenden: telfono, tiles de escritorio, agua, etc. Los gastos : Mantenimiento de local y otros gastos generales se proyectan de acuerdo a la tasa de inflacin del sector. Los gastos operativos por lnea de producto se asignan de acuerdo a las unidades vemdidas.
114
GASTOS OPERATIVOS : AREA DE ADMINISTRACION ( NUEVOS SOLES)
GASTOS OPERATIVOS Mant. de local. Depreciacin activos Depreciacin Activos nuevos SUB - TOTAL
GASTOS DE PERSONAL Remuneraciones BBSS CTS SUB- TOTAL GASTOS GENERALES Otros gastos grales. SUB - TOTAL TOTAL
OCT 101 75 10 186
NOV 102 75 21 198
DIC 103 75 21 199
TOTAL 306 225 52 583
1000 130 20 1150
1000 130 20 1150
1000 130 20 1150
1000 390 60 3450
200 200
1536
202 202
1550
204 204
1553
606 606
4639
115
GASTOS OPERATIVOS : AREA DE MERCADEO ( NUEVOS SOLES)

GASTOS OPERATIVOS Mant. de local. Depreciacin activos Depreciacin Activos nuevos Medios de publicidad SUB - TOTAL GASTOS DE PERSONAL Remuneraciones BBSS CTS SUB- TOTAL GASTOS GENERALES Otros gastos grales. SUB - TOTAL TOTAL OCT 101 75 0 200 376 NOV 102 75 20 200 397 DIC 103 75 40 200 418 TOTAL 306 225 60 600 1191
800 104 16 920 200 200 1496
800 104 16 920 202 202 1519
800 104 16 920 204 204 1542
2400 312 48 2760 606 606 4557
116
GASTOS OPERATIVOS : AREA DE VENTAS ( NUEVOS SOLES)

GASTOS OPERATIVOS Mant. de local. Depreciacin activos Depreciacin Activos nuevos Comisiones por Ventas SUB - TOTAL
GASTOS DE PERSONAL Remuneraciones BBSS CTS SUB- TOTAL GASTOS GENERALES Otros gastos grales. SUB - TOTAL
OCT 101 75 0 ?
NOV 102 75 15 ?
DIC 103 75 15 ?
TOTAL 306 225 30 ?
800 104 16 920
800 104 16 920
800 104 16 920
2400 312 48 2760
200 200
202 202
204 204
606 606
TOTAL sin Comisiones
1296
1314
1317
3927
117
(**) COMISIONES POR VENTAS Y PRECIOS DE VENTA

ALFA Ingresos Costos de Ventas Gastos Administrativos Gastos de mercadeo Gastos de ventas. ( sin comisin ) OCT X 4909.42 768 748 648 7073.42 NOV X 4896.65 775 760 657 7088.65 DIC X 4928.10 777 771 659 7135.10
Comisiones por ventas 0.02X 0.02X 0.02X UAIT 0.20X 0.20X 0.20X OCT: x 7032.42 - 0.02 x = 0.20 x x = 7073.42 / 0.78 ; x= 9068.49 Comisin : 9068.49 * 0.02 = 181.38 precio : 9068.49 / 150 = S/. 60.46 NOV: x 7088.65 - 0.02 x = 0.20 x x = 7088.65 / 0.78; x= 9088.01 Comisin : 9088.01 * 0.02 = 181.77 precio : 9088.01 / 150 = S/. 60.59 OCT: x 7135.10 - 0.02 x = 0.20 x x = 7135.10 / 0.78; x= 9147.56 Comisin : 9I47.56 * 0.02 = 182.94 precio : 9147.56 / 150 = S/. 60.98
118
(**) COMISIONES POR VENTAS Y PRECIOS DE VENTA

OMEGA Ingresos Costos de Ventas Gastos Administrativos Gastos de mercadeo Gastos de ventas. ( sin comisin ) OCT X 4127.75 768 748 648 6291.75 NOV X 4108.40 775 759 657 6299.40 DIC X 4133.90 776 771 658 6338.90
Comisiones por ventas 0.02X 0.02X 0.02X UAIT 0.20X 0.20X 0.20X OCT: x 6291.75 - 0.02 x = 0.20 x x = 6291.75 / 0.78 ; x= 8066.35 Comisin : 8066.35 * 0.02 = 161.33 : precio : 8066.35 / 150 = S/. 53.78 NOV: x 6299.40 - 0.02 x = 0.20 x x = 6299.40/ 0.78; x= 8076.15 Comisin : 8076.15 * 0.02 = 161.51; precio : 8076.15 / 150 = S/. 53.84 OCT: x 6338.90 - 0.02 x = 0.20 x x = 6338.90/ 0.78; x= 8126.79 Comisin : 8126.79 * 0.02 = 162.55 precio : 8126.79 / 150 = S/. 54.18
119
GASTOS OPERATIVOS : AREA DE VENTAS ( NUEVOS SOLES)

GASTOS OPERATIVOS Mant. de local. Depreciacin activos Depreciacin Activos nuevos Comisiones por Ventas SUB - TOTAL
GASTOS DE PERSONAL Remuneraciones BBSS CTS SUB- TOTAL GASTOS GENERALES Otros gastos grales. SUB - TOTAL
OCT 101 75 0 342.68 518.68
NOV 102 75 15 343.28 535.28
DIC 103 75 15 345.49 538.49
TOTAL 306 225 30 1031.45 1592.45
800 104 16 920
800 104 16 920
800 104 16 920
2400 312 48 2760
200 200
202 202
204 204
606 606
TOTAL sin Comisiones
1638.68
1657.28 1662.49 4958.45
120
GASTOS OPERATIVOS TOTAL ADM, MERC Y VTAS

GASTOS OPERATIVOS Mant. de local. Depreciacin activos Depreciacin Activos nuevos Medios de publicidad Comisiones por ventas SUB - TOTAL
GASTOS DE PERSONAL Remuneraciones BBSS CTS SUB- TOTAL GASTOS GENERALES Otros gastos grales. SUB - TOTAL TOTAL
OCT 303 225 10 200 342.68 1080.68
NOV 306 225 56 200 343.28 1130.28
DIC 309 225 76 200 345.49 1155.49
TOTAL 918 675 1 42 600 1 031.45 3366.45
2600 338 52 2990
2600 338 52 2990
2600 338 52 2990
7 800 1014 156 8970
600 600 4670.68
606 606 4726.28
612 612 4757.49
1818 1818 14154.45
121
PRESUPUESTO DE INGRESOS ALFA Ventas ( Udds) Precio sin IGV ( S/. ) Valor Venta IGV 18 % Ingresos por Ventas OMEGA Ventas ( Udds) Precio sin IGV ( S/. ) Valor Venta IGV 18 % Ingresos por Ventas OCT 150 60.46 9069.00 1632.42 10701.42 OCT 150 53.78 8067 1452.06 9519.06 NOV 150 60.59 9088.50 1635.93 10724.43 NOV 150 53.84 8076 1453.68 9529.68 DIC TOTAL 150 450 60.98 9147.00 27304.50 1646.46 4914.81 10793.46 32219.31 DIC 150 54.18 8127 1462.86 9589.86 TOTAL 450 24270 4368.60 28638.60
122
PRESUPUESTOS DE INGRESOS OCT NOV DIC TOTAL
Ingresos por ventas

IGV 18 % Total Ingresos
17136
17164.50 17274
3089.61
51574.50
3084.48 20220.48
3109.32 9283.41
20254.11 20383.32 60857.91
123
ESTADO DE RESULTADOS OPERATIVO PROYECTADO : ALFA OCT 9069 (4909.42) 4159.58 ( 768 ) ( 748 ) ( 648 ) (181.38) 1814.20 20 % NOV 9088.50 ( 4896.65) 4191.85 (775 ) (760 ) ( 657 ) (181.77 ) 1818.08 20% DIC 9147 ( 4928.10) 4218.90 (777 ) (771 ) ( 659 ) (182.94) 1828.96 20% TOTAL 27304.50 (14734.17) 12570.33 (2320 ) (2279 ) ( 1964 ) ( 546.09 ) 5461.24 20%
Ingresos por ventas Costos de ventas Utilidad Bruta Gastos operativos Administracin Mercadeo Ventas sin comisin Ventas Comisin Utilidad operativa. RENTABILIDAD
124
ESTADO DE RESULTADOS OPERATIVO PROYECTADO : OMEGA OCT 8067 (4I27.75) 3939.25 ( 768 ) ( 748 ) ( 648 ) (161.30) 1613.95 20 % NOV 8076 ( 4108.40) 3967.60 (775 ) (759 ) ( 657 ) (161.51 ) 1615.09 20% DIC 8127 ( 4133.90) 3993.10 (776 ) (771 ) ( 658 ) (162.55) 1625.55 20% TOTAL 24270 (12370.05) 11899.95 (2319 ) (2278 ) ( 1963 ) ( 485.36 ) 4854.59 20%
Ingresos por ventas Costos de ventas Utilidad Bruta Gastos operativos Administracin Mercadeo Ventas sin comisin Ventas Comisin Utilidad operativa. RENTABILIDAD
125
ESTADO DE RESULTADOS OPERATIVO PROYECTADO: MATEIZ OCT 17136 (9037.17) 8098.83 ( 1536 ) ( 1496 ) (1638.68) 3428.15 NOV 17164.50 ( 9005.05) 8159.45 (1550 ) (1519 ) (1657.28) 3433.17 DIC 17274 ( 9062) 8212 (1553 ) (1542 ) (1662.49) 3454.51 TOTAL 51574.50 (27104.22) 24470.28 (4639 ) ( 4557 ) ( 4958.45 ) 10315.83
Ingresos por ventas Costos de ventas Utilidad Bruta Gastos operativos Administracin Mercadeo Ventas Utilidad operativa.
RENTABILIDAD
20 %
20%
20%
20%
126
PROGRAMA DE GASTOS FINANCIEROS

El vocablo inters proviene del latn inter esse que significa estar entre. El inters es el costo del dinero. Y, es una variable muy sensible para fines de endeudamiento e inversin PLAN DE CUOTAS CONSTANTES Mediante este sistema varan tanto las amortizaciones como los intereses, siendo las amortizaciones crecientes y los intereses decrecientes, de tal forma que en cada perodo se paga la misma cuota. n i(1+i)
C=
[
(1+i)
]
-1
Donde: c= Cuotas Constantes n= Nmero de periodos i = Tasa de Inters del periodo D= Deuda
127
SIMULACION: La organizacin solicita un prstamo Financiero el 30 de Setiembre por S/. 1200. Para capital de trabajo, pagados en 3 cuotas mensuales iguales a una tasa de inters mensual del prstamo del 10 %.
i(1+i)
C=
[
(1+i)
C=
]
-1
3
0.10 ( 1 + 0.10 )
[
( 1 + 0.10 )
] 5000
-1
C = S/. 2010.57
128
PROGRAMA DE AMORTIZACION PLAN DE CUOTAS CONSTANTES
MES
DEUDA
INTERS
PAGO PRINCIPAL
INTERS + PRINCIPAL
SALDO
Octubre
5000
500 348.94 182.78
1510.57 1661.63 1827.80
2010.57 2010.57 2010.57
3489.43 1827.80 0.00
Noviembre 3489.43 Diciembre 1827.80
TOTAL
1031.72
5000
129
PROGRAMA DE INVERSION
INVERSION : Es el gasto dedicado a incrementar los beneficios futuros. PROGRAMA DE INVERSIONES NACIONALES E IMPORTADOS:
* PROGRAMA DE ADQUISICIONES DE MATERIALES DIRECTOS * PROGRAMA DE BIENES DE CAPITAL * PROGRAMA DE BIENES DE MUEBLES Y ENSERES * PROGRAMA DE VEHICILOS * PROGRAMA DE OBRAS CIVILES
130
PROGRAMA DE ADQUISICIONES DE MATERIALES DIRECTOS
Parte de un programa de necesidades de materiales directos. Objetivos de compras Polticas de compras Polticas de precios externos.
PLL PP
PP : Punto de Pedido PLL : Punto de Llegada
PLL
131
SIMULACION: Compras Materiales Directos
Consideraciones: Los precios se incrementan de acuerdo a los niveles inflacionarios. El punto de pedido y de llegada se har de acuerdo a las necesidades de produccin. Los Materiales directos a y b se pagarn a 30 das.
132
COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS. (Udds.)
MD
OCT
NOV
DIC
TOTAL
(Kls.) a ( Lts.) b
130 75
135 75
135 75
400 225
133
PROGRAMA DEL PUNTO DE PEDIDO Y LLEGADA ( Udds.)
MD
OCT
130
NOV
135
DIC
135
TOTAL
400
(Kls.) a
X
130
135
135
400
( Kls.) b
75
75
75
X
75
75
X
75
225 225
134
PROGRAMA DE ADQUISISCIONES DE MATERIALES DIRECTOS (UDDS)
OCT
Kls. a Kls. b 130 75
NOV
135 75
DIC
135 75
TOTAL
400 225
135
PROGRAMA DE ADQUISISCIONES DE MATERIALES DIRECTOS (Soles)
MD a B
OCT 4059.53 1562.01
NOV 4258.10 1578.60 5836.70 1050.61 6887.31 6633.42
DIC 4301.35 1594.35 5895.70 1061.22 6956.92 6887.31
TOTAL 12618.98 4734.96 17353.94 3123.71 20477.65 13520.73
Total Compras s/IGV 5621.54 IGV 18 % Total Compras Flujo de caja 1011.88 6633.42
136
SIMULACION : Muebles y Enseres, Obras Civiles y Bienes de capital

MUEBLES Y ENSERES: Gerencia Financiera Gerencia de Ventas
: 01 Escritorio : S/. 1200 S/ IGV mes Octubre. : 01 Mesa de trabajo: S/. 1800 S/ IGV mes de Noviembre.
OBRAS CIVILES: Gerencia General : Ampliacin de la Oficina : S/. 4000 ( considerar 70 % de IGV ) mes de Noviembre. BIENES DE CAPITAL: Gerencia de mercadeo : 2 Computadoras : Computadora A : S/. 960 S/. IGV. Mes de Noviembre Computadora B : S/. 960 S/. IGV. Mes de Diciembre.
Las adquisiciones de muebles y enseres, obras civiles y bienes de capital se pagarn en el mes correspondiente.
137
PROGRAMA DE MUEBLES Y ENSERES ( Soles )

CONCEPTO UDDS OCT NOV DIC TOTAL
Ger. Financiera Escritorio

Ger. de Ventas Mesa de Trab. Sub Total IGV 18 %
01
1200
1200
01
0 1200 216
1800 1800 324
0 0 0
1800 3000 540
Total
1416
2124
3540
138
PROGRAMA DE OBRAS CIVILES ( Soles )
CONCEPTO Gerencia Gral. Ampliacin de la Oficina Sub Total IGV 18 % * TOTAL
OCT
NOV
DIC
TOTAL
0 0 0 0
4000 4000 504 4504
0 0 0 0
4000 4000 504 4504
* Considera el 70 % de IGV.
139
PROGRAMA DE BIENES DE CAPITAL ( SOLES)
CONCEPTO Computadora A Computadora B Sub Total IGV 18 % Total
OCT 0 0
NOV 960 0
DIC 0 960
TOTAL 9 60 960
0 0 0
960 172.8
960 172.8
1920 345.60 2265.60
1132.80 1132.80
140
RESUMEN DE INVERSIONES (Soles)

CONCEPTO MD Muebles y Ens. Obras Civiles Bienes de capital TOTAL OCT 6633.42 1416 0 0 8049.42 NOV 6887.31 2124 4504 1132.80 14648.11 DIC 6956.92 0 0 1132.80 8089.72 TOTAL 20477.65 3540 4504 2265.60 30787.25
141
PROGRAMA FINANCIERO
Es el resultado de las estimaciones cualitativas y cuantitativas del programa de marketing, programa operativo, programa de gastos financieros y programa de inversiones; cuyo resultado se vern reflejados en los siguientes estados financieros : Balance General Proyectados Estado de Ganancias y Prdidas Proyectados Rentabilidad por Lneas Proyectados Flujo de caja Proyectados.
142
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS PROYECTADOS

Estimado financiero proyectado, que muestra las ganancias y prdidas del periodo. A travs del Estado de Ganancias y Prdidas se muestra el consolidado de los programas operativos. Un aspecto importante en el anlisis del estado de resultados, es el anlisis de rentabilidad. CONSIDERACIONES: Participaciones 10 %, a pagarse en Marzo del ao : 2 Dividendos S/. 2000, a pagarse en Marzo del ao : 2 Impuestos a la renta : 30 %.
143
ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADOS
Ingresos por ventas Costos de ventas Utilidad Bruta Gastos operativos Administracin Mercadeo Ventas Utilidad operativa. G. Financieros UAPT Part. 10 % UAT T 30 % UDT Dividendos Utilidades disponibles
OCT 17136 (9037.17) 8098.83 ( 1536 ) ( 1496 ) (1638.68) 3428.15 ( 500 ) 2928.15 ( 292.82 ) 2635.33 ( 790.60 ) 1844.73
NOV 17164.50 ( 9005.05) 8159.45 (1550 ) (1519 ) (1657.28) 3433.17 ( 348.94 ) 3084.23 ( 308.42 ) 2775.81 ( 832.74 ) 1943.07
DIC 17274 ( 9062) 8212 (1553 ) (1542 ) (1662.49) 3454.51 ( 182.78 ) 3271.73 ( 327.17 ) 2944.56 ( 883.37 ) 2061.19
TOTAL 51574.50 (27104.22) 24470.28 (4639 ) ( 4557 ) ( 4958.45 ) 10315.83 ( 1031.72) 9284.11 ( 928.41 ) 8355.70 ( 2506.71) 5848.99 ( 2000 ) 3848.99
144
FLUJO DE CAJA ( CASH FLOW)

Es el estado de flujos de ingresos y egresos de liquidez proyectada para lograr las metas de dinero en efectivo determinadas por la gerencia, que permitan definir la poltica de inversiones, predecir la consecucin de financiamiento y realizar la valuacin de la empresa. Tambin se puede afirmar que es un estado dinmico ya que sita los momentos en que se supone ocurrirn las entradas y salidas de fondos, de all su innegable utilidad y su uso contino y sostenido en la gerencia moderna. Es importante sealar, que en el flujo de caja debe excluirse la Depreciacin y de todos los otros costos y gastos que no requieren desembolsos de efectivo.
145
SIMULACION : FLUJO DE CAJA

Las ventas se cobrarn al contado 90 %, y 10 % a 30 das. En el mes de octubre se cobrar el 50 % a clientes. En el mes de Octubre se pagar el 50 % de la deuda de BBSS. En el mes de Noviembre se pagarn S/. 10,000 a cuenta de la deuda a Largo plazo. Las participaciones 10 % a pagarse en Marzo del ao : 2 Se declarar pago de dividendos S/. 2000 a pagarse en Marzo del ao : 2 Efectuar todos los pagos de IGV y pagos a cuenta del impuesto a la renta que corresponde ( 2 % del valor de ventas ) inclusive los impuestos adeudados al 30.09. El impuesto a la renta es del 30 %. Efectuar la liquidacin.
146
LIQUIDACION DE IGV: OCT Valor de Ventas 17136 NOV 17164.50 DIC 17274 TOTAL 51574.50
IGV por Ingresos

IGV por compras Diferencia
3084.48
1227.88 1856.60
3089.61
2051.41 1038.20 1856.60 343.29 342.72
3109.32
1234.02 1875.30 1838.20 345.48 343.29
9283.41
4513.31 4770.10 2894.80
Pago IGV ( flujo C ) 10000.17 Pago a Cta. 2 % Pago a cta. 25 (flujo) 342.72 0
686.01
147
Anexo : Flujo de Caja: Ingresos por ventas: Ingresos por ventas (90%) Ctas. por Cobrar ( 10 % )
Octubre 20220.48 18198.43 6000 (bi)
Noviembre Diciembre Total Ao : 2 20254.11 20383.32 60857.91 18228.70 18344.99 54772.12 2022.05 2025.41 10047.46 2038.33
EGRESOS: MOD BBSS + CTS MOD neto
1282.50 1350 0 ( 230.85) 1051.65 1107
1350 ( 243 ) 1107
3982.50 ( 473.85) 3265.65
( 243)
CIF Depreciacin BBSS + CTS CIF neto
1816 ( 250 ) 0 1416
1820 (250) ( 150) 1420
1824 (250) ( 150 ) 1424
5460 (750) ( 300 ) 4260
( 150 )
148
Anexo : Flujo de Caja: Gastos Operativos: Administracin Mercadeo Ventas Total Depreciacin BBSS + CTS G. Operativos neto. BBSS + CTS MOD CIF Gastos operativos BBSS ( balance inicial )
Total BBSS + CTS
Octubre Noviembre Diciembre Total

1536 1496 1638.68 4670.68 ( 235 ) 0 4045.68 1550 1519 1657.28 4726.28 ( 281 ) ( 390 ) 4055.28 1553 1542 1662.49 4757.49 ( 301 ) ( 390 ) 4066.49 4639 4557 4958.45 14154.45 ( 817 ) ( 780 ) 12167.45
Ao : 2
( 390 )
0 0 0 7500 7500
230.85 150 390 0 770.85
243 150 390 0 783
473.85 300 780 7500 9053.85
149
INVERSIONES
OCT
Adq. Materiales directos Adq. Muebles y enseres Obras civiles Bienes de capital Total Inversiones 0 1416 0 0 1416
(Soles)
DIC
6887.31 0 0 1132.80 8020.11
NOV
6633.42 2124 4504 1132.80 14394.22
TOTAL
13520.73 3540 4504 2265.60 23830.33
150
INGRESOS Ingresos por ventas Clientes Ingresos por prstamos Total Ingreos EGRESOS Total Inversiones MOD neto CIF neto Gastos Operativos BBSS + CTS Prstamos Financieros Gastos financieros IGV pagados Pago a cta Imp. Renta. Total Egresos Ingresos Egresos Saldo inicial de caja Saldo Acumulado
FLUJO DE CAJA OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL 18198.43 18228.70 18344.99 54772.12 6000 2022.05 2025.41 10047.46 5000 0 0 5000 29198.43 20250.75 20370.40 69819.58 1416 1051.65 1416 4045.68 7500 1510.57 500 10000.17 0 27440.07 1758.36 38000 39758.36 14394.22 1107 1420 4055.28 770.85 11661.63 348.94 1856.60 342.72 35957.24 ( 15706.49) 24051.87 8020.11 1107 1424 4066.49 783 1827.80 182.78 1038.20 343.29 18792.67 1577.73 23830.33 3265.65 4260 12167.45 9053.85 15000 1031.72 12894.97 686.01 82189.98 ( 12370.40) 38000 25629.60 25629.60
151
Anexo Balance General Proyectado: Activos Fijos: Maquinaria y equipo : S/. 57000 Muebles y enseres : 3000 Ampliacin Edificios : 4000 Adquisicin computadoras : 1920 Total Activos Fijos : S/. 65920
Depreciacin Acumulada: Deprec. Acum. (II sem) 10000 Deprec. CIF 750 Deprec. Gastos Oper. 817 Total Deprec. Acum. 11567
Ajuste Impuesto a la renta : Utilidad Retenida: Pago a cuenta : S/. 686.01 Utilidad retenida : S/. 33146 Impuesto : 2506.71 Utilidad del ejerc.: 3848.99 Impuesto a la renta por pagar : S/. 1820.70 Total util. Reten.: S/. 36994.99 Clientes :Ctas x Cob (50 % bal. Inic). 6,000 + 2038.32( vtas. crdito ):8038.33
152
IGV por pagar : Total IGV : S/. 4770.10 IGV pagado ao 1 : S/. 2894.80 IGV por pagar ao 2 : S/. 1875.30 Impuesto a la renta por pagar: Impuesto a la renta ( Ejercicio ao 1 ) : S/. 2506.71 Pago a cuenta (2% del valor de venta ) : S/. 686.01 Impuesto a la renta por pagar ao 2 : S/. 1820.07 Proveedores: Total compras Materiales Directos : S/. 20477.65 Total pagado Materiales Directos : S/. 13520.73 Total a pagar ao 2 : S/. 6956.92 BBSS x pagar = Total : S/. 6601.85 5818.85 Pagado (flujo caja ) = S/. 783 BBSS : 50 % S7. 15000 = 7500 Bal. Inicial + 783 = S/. 8283
153
BALANCE GENERAL Proyectado Al 31 de Diciembre ao : 1 ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO Activo Corriente Pasivo Corriente Caja y Bancos 25629.60 Sobregiros Banc. 20,000.16 Clientes 8038.33 IGV por pagar 1875.30 Inventarios 838.55 Impto. por pagar 1820.70 M. Prima : S/. 371.55 Proveedores 6956.92 MP a : S/. 31.85 x 5 = S/. 159.25 Div. por pagar 2000 MP b: S/. 21.23 x 10= S/. 212.30 Partic. por pagar 928.41 P. Term. : S/. 467.00 Total Pasivo Cte. 33581.49 Alfa : S/. 32.90 x 10= S/. 329 Pasivo no Corriente Omega : S/. 27.60 x 5 = S/. 138 Deuda L.plazo 110,000 Total Activo Corriente 34506.48 Beneficios Sociales 8283 Activo Fijo Total Pasivo no Cte. 118283 Terrenos 200,000 Patrimonio Maq. y Equipos 65920 Capital social 100,000 Depreciacin Acumulada ( 11567 ) Utilidades retenidas 36,994.99 Total Activo Fijo Neto 254353 Total Patrimonio 136994.99 Total Activos 288,859.48 Total Pas. + Patr. 288,859.48
154
SESION 8 y 9
PRESUPUESTOS FLEXIBLES O PERMITIDOS: MATERIA PRIMA , MANO DE OBRA , CIF Y EL BALANCED SCORECARD
PRESUPUESTOS FLEXIBLES O PERMITDOS : MATERIALES DIRECTOS Y MANO DE OBRA PRESUPUESTOS FLEXIBLES.- Es un presupuesto que se desarrolla utilizando ingresos presupuestados o cantidades de costos, se ajusta o ( flexiona) al nivel real de produccin lograda o esperada durante el periodo del presupuesto. PRESUPUESTO ESTATICO.- Es un presupuesto que se basa en un nivel de produccin y no se ajusta o altera una vez que se hubo terminado. COSTO ESTANDAR.- Es el costo predeterminado, normal o tipo, para su clculo se registran las materias primas materiales directos, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricacin.
156
Anlisis de Variaciones del Presupuesto Flexible :
MATERIALES DIRECTOS: Variacin del Precio ( VP )
= ( Pr - Pp ) x ( Qr)
Variacin de la Eficiencia (VE) = ( Qr - Qp ) x ( Pp)
MANO DE OBRA DIRECTA:

Variacin del Precio o Tarifa (VT) = ( Tr - Tp ) x ( Qr ) Variacin de la Eficiencia ( VE ) = ( Qr - Qp ) x ( Tp )
157
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN : VARIABLES Variacin del desembolso ( Vd ) = ( dr - dp ) x Qr de asignacin de CIFV para udds producidas reales. Variacin de la Eficiencia (Ve ) = ( Qr Qp) x Tasa de asignacin de CIFV presupuestados.
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACCIN : FIJOS

Variacin del desembolso (Vd) = ( dr - dp ) Variacin de la Eficiencia ( Ve ) = 0
158
SIMULACIN : Insumos para Udd. Producida Precio
Presupuestado Real
2 3
S/. 12 S/. 10
Unidades producidas Reales : 1,000 Unidades
VP = ( Pr Pp) Qr VP = ( 10 - 12 ) ( 3 x 1000 ) = 6,000 ( F ) VE = ( Qr Qp) Pp VE = ( 3000 2000 ) X 12 = 12,000 ( D) VT = 6,000 ( F) - 12,000 (D) VT = 6,000 ( D)
159
Otra Forma de Anlisis de Variaciones : REAL ( Pr x Qr ) VARIACIONES ( Pp x Qr ) PRESUPUESTADO ( Pp x Qp )
10 ( 3 x 1000) 30,000
12 ( 3x1000) 36,000
12 ( 2 x 1000 ) 24,000
Variacin del precio (VP) 6,000 ( F )
Variacin de le Eficiencia (VE) 12,000 ( D )
Variacin Total ( VT )
6,000 ( D)
160
Anlisis Complementario : - Unidades producidas y vendidas : 1,000 - Precio de venta Unitario . S/. 40 C. REAL MD Ingresos por ventas CMD 40,000 ( 30,000 ) C. PRESUP. MD 40,000 ( 24,000 )
Utilidad MD
10,000
16,000
Variacin
6,000 ( D)
161
Efecto en la rentabilidad: Volumen de ventas/ con objetivo de rentabilidad
VARIABLES
VENTAS
COSTOS
GASTOS
RENTABILIDAD
T1
T2
T3
162
Efecto en la Utilidad: Volumen de ventas/ con objetivo de rentabilidad
VARIABLES
VENTAS
COSTOS
GASTOS
UTILIDAD
T1
T2
T3
163
Efecto en la Utilidad: Volumen de ventas/ con objetivo de Rentabilidad
VARIABLES
VENTAS
COSTOS
GASTOS
UTILIDAD
T1
T2
T3
164
Efecto en la Rentabilidad: Variables Macroeconmicas/ Objetivo de rentabilidad
VARIABLES
TASA DE INTERS
TASA DE INFLACION
TIPO DE CAMBIO
RENTABILIDAD
T1
T2
T3
165
Efecto en la Utilidad: Variables Macroeconmicas/ Objetivo de Utilidad
VARIABLES
TASA DE INTERS
TASA DE INFLACION
TIPO DE CAMBIO
UTILIDAD
T1
T2
T3
166
Efecto en la Rentabilidad: Variables macroeconmicas/ objetivo de rentabilidad
VARIABLES
TASA DE INTERS
TASA DE INFLACION
TIP O DE CAMBIO
RENTABILIDAD
T1
T2
T3
167
BALANCED SCORECARD
El BSC es la representacin en una estructura coherente, de la estrategia del negocio a travs de objetivos claramente encadenados entre si, medidos con los indicadores de desempeo, sujetos al logro de unos compromisos (metas) determinados y respaldados por un conjunto de iniciativas o Programas de gestin. El BSC es un elemento de un sistema de control estratgico y una respuesta a la crtica dirigida al control de gestin tradicional. Un buen BSC debe:
CONTAR LA HISTORIA DE SU ESTRATEGIA

Es decir, debe reflejar la estrategia del negocio, con ello se quiere destacar que un BSC es ms que una lista de indicadores , agrupada en financieros y no financieros o separadas perspectivas.
168
Elaboracin: Propia, ADNER Yzquierdo Marin
El BSC COMO UN SISTEMA ADMINISTRATIVO
ELABORAR
LIDERAZGO
BALANCED
COMUNICAR
ESTRATEGIA
IMPLEMENTAR
EJECUTIVO
CONTROLAR
169
LAS ESTRATEGIAS CON FRECUENCIA CAMBIAN , MS NO LAS HERRAMIENTAS PARA EVALUARLAS
SI NO LO PUEDES MEDIR, NO LO PUEDES ADMINISTRAR
170
OBJETIVOS DEL BALANCE SCORECARD

Pretender unir el control operativo a corto plazo con la
y la estrategia a largo plazo de la organizacin.
visin
La empresa debe centrar en unos pocos indicadores fundamentales relacionados con los objetivos ms significativos.
Debe obligar a los directivos a concentrar su atencin en el conjunto de medidas ms cruciales para su negocio. Tener un mayor control sobre el funcionamiento resultados de las reas crticas de la organizacin. y
171
ELEMENTOS DEL BALANCED SCORECARD

Para contar la estrategia el Balanced Scorecard utiliza dos elementos:
EL MAPA ESTRATGICO:
Es la representacin visual de los objetivos de una organizacin. El mapa sirve para contar la estrategia en forma comprensible.
EL TABLERO DE MANDO INTEGRAL:
El tablero de mando integral se construye utilizando perspectivas tales como: ( 1 ) financieras, ( 2 ) del cliente, ( 3 ) procesos internos de la empresa y ( 4 ) aprendizaje y crecimiento.
172
ELEMENTOS DEL BALANCED SCORECARD

Para contar la estrategia del BSC utiliza dos elementos:
ELEMENTOS BSC
MAPA ESTRATGICO
TABLERO DE MANDO
173
MAPA ESTRATGICO
RENTABILIDAD
FINANCIERA
Aumento Ingresos
Disminucin Costos
Eficiencia
POSICIONAMIENTO
CLIENTES
Diferenciacin Del producto
Segmentacin Del mercado CALIDAD
Percepcin Del valor
PROCESOS INTERNOS APRENDIZAJE Y CRECIMIENTO
Mejorar la Produccin
Reducir el tiempo De entregas HABILIDADES Y COMPETENCIAS
Mejoras en procesos
Liderazgo
Motivacin
174
TABLERO DE MANDO INETGRAL

Mapa Estratgico Objetivos Mediciones Lneas Metas Iniciativas Indicadores base Ao Estratgicas (N) (N + 1 ) Aumentar EVA 500, 1000 Implantar: la rentabili ROI 10% 12% Programa de lidad . Gestin por ROF 15% 18% Actividades Aumentar ParticiDiferenciacin y El ndice pacin de 10% 15% Segmentacin por Part. Mdo. Mercado actividades Estratgicas. Moderni% del 20 % 40% Programa de el proceso Proyecto Instalacin de Prod. Avanzado
Desarrollar Prueba de 25% Ao 1 : habilidades Habilidad 50% y comp. y Comp. Ao 2 : estructurada 75% Plan Capacitacin Para todos.
Rentabilidad
Posicionamiento
Calidad
Habilidades Y Competencias
175
LAS CUATRO PERSPECTIVAS DEL TABLERO DE MANDO:

PERSPECTIVAS FINANCIERAS Evala la rentabilidad de la estrategia. Debido a que la reduccin del costo respecto de los competidores y el crecimiento son las iniciativas estratgicas.
PERSPECTIVAS DEL CLIENTE Esta perspectiva identifica los segmentos meta del mercado y mide el xito de la compaa en ellos, utilizando estrategias de posicionamiento constante. PERSPECTIVAS DE PROCESOS INTERNOS Se concentra en operaciones internas que mejoran tanto la perspectiva del cliente al crear valor para ellos como la financiera al aumentar la riqueza de los accionistas. PERSPECTIVA DE APRENDIZAJE Y CRECIMIENTO Identifica las habilidades y competencias en las que tiene que sobresalir la organizacin con el fin de lograr procesos internos superiores que creen valor para los clientes y accionistas.
176
ANLISIS ESTRATGICO DE LA UTILIDAD DE OPERACIN El siguiente anlisis responde a la pregunta: Cunto del aumento de la utilidad operativa fue ocasionado por la puesta en prctica exitosa de la organizacin? Para hacerlo, analizaremos tres componentes principales:
EL COMPONENTE DE CRECIMIENTO. EL COMPONENTE DE RECUPERACIN DEL PRECIO.
EL COMPONENTE DE LA PRODUCTIVIDAD.
177
EL COMPONENTE DE CRECIMIENTO
Mide el cambio en la utilidad de operacin, atribuible nicamente a su aumento en la cantidad de produccin vendida entre el ao 0 y 1. Es decir, mide el aumento en ingresos, menos el aumento en costos provenientes de vender ms unidades.
EFECTOS DE INGRESOS DEL CRECIMIENTO:
Efectos en ingresos por el componente = de crecimiento.
Udds. reales Udds. Reales de produccin - de produccin Vendidas en ao 1 vendidas en ao 0
Precio de la x produccin en ao 0
EFECTOS DE COSTOS DEL CRECIMIENTO: Efectos en costos Udds. Reales de MDU Por el componente = en ao 0 para elaborar De crecimiento la produccin del ao 1 suponiendo la misma relacin MDU- produccin del ao 0. Udds. Reales de MD o capacidad para elaborar la produccin del ao 0. Precios x de MDU ao 0.
178
COMPONENTE DE RECUPERACIN DEL PRECIO

Mide el cambio en la utilidad de operacin atribuible nicamente a cambios en los Precios de los insumos y la s producciones entre el ao 0 y 1. El componente de recuperacin del precio mide la cantidad en que el aumento en el precio en la produccin sobrepasa los aumentos en el precio de los materiales directos.
EFECTO EN INGRESOS POR LA RECUPERACIN DE PRECIOS Efecto en ingresos por el componente = de recuperacin de precios Precio de la produccin del ao 1 Precio de la - produccin del ao 0 Udds. reales de produccin vendidas en ao 1
EFECTOS EN COSTOS POR LA RECUPERACIN EN PRECIOS Efecto en costos Precios de Precios de por le componente = MD en - MD en x de recuperacin ao 1 ao 0 de precios
Udds. Reales de MD o capacidad usada para elaborar la produccin del ao 1 suponiendo la misma relacin MD produccin del ao 0
179
COMPONENTE DE PRODUCTIVIDAD
El componente de productividad de la utilidad de operacin mide, con los precios de los Materiales Directos (MD) en ao 1, cunto disminuyeron los costos como resultado de utilizar menos materiales, una mejor mezcla de los mismos y menos capacidad para elaborar la produccin del ao 1, en comparacin con los MD y la capacidad que se habran empleado con base en la relacin entre MD y produccin que exista en el ao 0.
Componente de Precios Productividad = de MD ao 1
Udds. Reales de MD o Capacidad para elabo-
Udds. Reales de MD o capacidad utilizada para elaborar la pro-
rar la produccin en el - duccin del ao 1, su- x ao 1 poniendo la misma re-
lacin MD - produccin del ao 0.
180
CASO MATEIZ S.A.
MISIN:
Brindar productos acorde a la necesidad de los clientes, contribuyendo as al desarrollo y al incremento de la rentabilidad de nuestra Organizacin.
VISIN:
Ser lderes en el segmento de campanas extractoras para cocinas de lujo a travs de la diferenciacin de productos , generando valor agregado para nuestros clientes , creando relaciones de confianza a largo plazo.
181
CASO MATEIZ S.A. En la bsqueda de una estrategia de diferenciacin de productos, MATEIZ S.A fabrica
Kar 7, una campana de lujo extractora para Cocinas de lujo. MATEIZ presenta la siguiente informacin para los aos 2010 y 2011 2010 1. Unidades de Kar7 producidas y vendidas 40,000 2. Precio de venta S/. ? 3. Materiales directos ( pies cuadrados) 120,000 4. Costo de materiales directos por pie cuadrado S/. 10 5. Capacidad de fabricacin de Kar7 (unidades) 50,000 6. Total de costos de conversin S/. 1000,000 7. Costos de conversin por unidad de Capacidad ( lnea 6 / lnea 5) S/. 20 8. Capacidad de ventas y servicio a clientes 30 clientes 9. Total de gastos de ventas y servicio a clientes S/. 720,000 10. Gastos por clientes de la capacidad de venta y servicio a cliente (lnea 9 / 8) S/. 24,000 2011 42,000 S/. ? 123,000 S/. 11 50,000 S/. 1100,000 S/. 22 29 clientes S/. 725,000
S/. 25,000
Continua Caso MATEIZ...............
182
Continua caso MATEIZ .......

MATEIZ S.A. No tiene produccin de unidades defectuosas, pero en el ao 2010 reduce la utilizacin de materiales directos por unidad de Kar7. Los costos de conversin en cada ao dependen de la capacidad de produccin definida en trminos de las unidades de Kar7, que se pueden producir. Asimismo los accionistas de la organizacin invirtieron S/. 6000,000 en el 2010 2011 respectivamente para mejoras y ampliacin de obras civiles, adquisicin de equipos y renovacin tecnolgica, teniendo en consideracin el 12 % de coste financiero. El gerente general informo que las metas de la rentabilidad operativa econmica representaba el 27% y 30% para los aos 2010 y 2011 respectivamente. Tambin se informo que los costos de ventas y servicios a cliente dependen de la cantidad de clientes a quienes se determin dar soporte con las funciones de venta y servicio. MATEIZ S.A. Tena 23 clientes en el 2010 y 25 clientes en el 2011.
Continua el caso MATEIZ................
183
Continua el caso MATEIZ....

El rea de ventas informo que los ingresos en el ao 2010 tuvo un crecimiento en los niveles de ingresos del 10% con relacin al ao anterior. Los segmentos meta de mercado en el ao 2010 fue del 10% y en el 2011 del 11% segn el estudio realizado por el rea de marketing. El rea de operaciones informo que el tiempo de entrega de pedidos es igual al del ao anterior 30 das. El rea de recursos potenciales , informo que en el ao 2010 se capacito el 30% de los trabajadores y en el ao 2011 capacitar el 40% y el otro 30% la har en el ao 2012. Se sabe que la tasa de inflacin anual del sector en el ao 2010 fue del 3% y el ao 2011 fue del 6%. Es relevante tambin que el directorio record a los ejecutivos de la empresa, que han transcurrido aproximadamente 2 aos que se implemento el Balanced Scorecard y el proceso continuar durante largo plazo, por que la exigencia de la reingeniera obliga a realizar ajustes continuo, asimismo el modelo utiliza el Programa de Gestin por actividades y esta seguir utilizando como el modelo ms completo que requiere el Balanced Scorecard.
Continua caso MATEIZ...................
184
Continua el caso MATEIZ..............

Con esta informacin el Directorio ha solicitado al Gerente general lo siguiente: 1. Describir los elementos fundamentales que incluira en el tablero de mando de MATEIZ S.A. 2. Calcule el precio de venta para el ao 2010 y 2011 teniendo en consideracin la rentabilidad operativa de la inversin. Y el estado de resultados. 3. Calcule los componentes de crecimiento, recuperacin del precio y productividad que explican el cambio de la utilidad de operacin entre 2010 y 2011. 4. Determine el ROI y el EVA. 5. Suponga que durante 2010 el mercado para campanas extractoras de cocina de lujo creci 3%. Suma adems que todos los aumentos en participacin del mercado (es decir los aumentos en ventas mayores a 3%) se deben a la estrategia de diferenciacin de productos de MATEIZ S.A. Calcular cuanto del cambio en la utilidad de operacin del 2010 a 2011 se debe al factor del tamao del mercado de la industria, al liderazgo en costos y a la diferenciacin de productos. 6. Cun exitosos fue MATEIZ S.A. en poner en prctica su estrategia? Explique. 7. Represente el Mapa Estratgico actual y el Tablero de Mando de MATEIZ S.A.
185
1. Elementos del tablero de mando de MATEIZ S.A.

PERSPECTIVA FINANCIERA Aumento en la utilidad y rentabilidad operativa, proveniente de cobrar mrgenes ms altos sobre cada Kar7, teniendo como objetivo aumento en valor para los accionistas. PERSPECTIVA DEL CLIENTE Participacin del mercado de cocinas de lujo y satisfaccin del cliente. PERSPECTIVA DE OPERACIONES INTERNAS Calidad de la fabricacin, tiempo de entrega de pedidos, entrega a tiempo y nuevas caractersticas aadidas al producto. PERSPECTIVA DE APRENDIZAJE Y CRECIMIENTO Tiempo de desarrollo para disear nuevos productos, mejoras en los procesos de fabricacin y capacitacin a todos los trabajadores de la empresa.
186
2. Precio de venta ao : 2010 - 2011

Costos y Gastos unitarios
AO: 2010
MD 1200,000 / 40,000 = 30 CC 1000,000 / 40,000 = 25 G. Vtas- Merc. 720,000 / 40,000 = 18 Rentabilidad Operativa 27 %
AO: 2011
1353,000 / 42,000 = 32.21 1100,000 / 42,000 = 26.19 725,000 / 42,000 = 17.26 30 %
Sea x el precio de venta: x 30 25 18 = 0.27 x x = S/. 100 x 32.21 26.19 17.26= 0.30x x = S/. 108.09
187
ESTADO DE RESULTADOS
2010 2011
Ingresos por ventas ( 100 x 40,000) ( 108.09 x 42,000 ) 4000,000 4539,780 Costos de MD ( 10 x 120,000 ) ( 11 x 123,000 ) ( 1200,000 ) ( 1353,000 ) Costos de CC ( 20 x 50,000 ) ( 22 x 50,000 ) ( 1000,000 ) ( 1100,000 ) Utilidad Bruta Gastos operativos Gastos de ventas y mercadeo Utilidad Operativa 1800,000 2086,780
( 720,000 )
( 725,000 ) 1361,780
1080,000
VARIACIN RENTABILIDAD
S/. 281,780 (F) 27% 30%
188
3. Componente de crecimiento, recuperacin del precio y productividad.
COMPONENTE DE CRECIMIENTO
EFECTOS DE INGRESOS DEL CRECIMIENTO:

Efectos en ingresos por el componente = de crecimiento. Udds. reales Udds. Reales de produccin - de produccin Vendidas en ao 1 vendidas en ao 0 Precio de la x produccin en ao 0
= ( 42,000 40,000 ) x 100 = S/. 200,000 ( F )
189
EFECTOS DE COSTOS DEL CRECIMIENTO:

Efectos en costos Udds. Reales de MDU Por el componente = en ao 0 para elaborar De crecimiento la produccin del ao 1 suponiendo la misma relacin MDU- produccin del ao 0. Udds. Reales de MD Precios o capacidad para ela- x de borar la produccin MDU del ao 0. ao 0.
Los efectos en costos y gastos del componente de crecimiento son: MD = ( 126,0000 - 120,000 ) x S/. 10 CC = ( 50,000 - 50,000 ) x S/. 20 G.Vtas y serv, a Clientes = ( 30 - 30 ) x S/. 25,000 Efectos en costos y gastos del componente de crecimiento
= S/. 60,000 = 0 = 0 S/. 60,000
(D)
(D)
RESUMEN: El aumento neto en la utilidad de operacin como resultado del componente de Crecimiento es igual a: Efecto en ingresos del componente de crecimiento S/. 200,000 ( F ) Efecto en costos del componente de crecimiento 60,000 ( D ) Aumento en la utilidad de operacin debido al componente de crecimiento S/ 140,000 ( F )
190
COMPONENTE DE LA RECUPERACIN DEL PRECIO EFECTO EN INGRESOS POR LA RECUPERACIN DE PRECIOS
Efecto en ingresos Precio de la por el componente = produccin de recuperacin del ao 1 de precios
Precio de la - produccin del ao 0
Udds. reales x de produccin vendidas en ao 1
= ( 108.09 - 100 ) x 42,000 = 339,780 ( F )
191
EFECTOS EN COSTOS POR LA RECUPERACIN EN PRECIOS Efecto en costos Precios de Precios de por le componente = MD en - MD en x de recuperacin ao 1 ao 0 de precios
Udds. Reales de MD o capacidad usada para elaborar la produccin del ao 1 suponiendo la misma relacin MD produccin del ao 0
Costos de MD = ( S/. 11 - S/. 10 ) x 126,000 = S/. 126,000 ( D ) Costos de conversin = ( S/. 22 - S/. 20 ) x 50,000 = 100,000 ( D ) G. de vta. y serv. cliente. = ( S/.25,000 - S/. 24,000 ) x 30 = 30,000 ( D ) Total del efecto de costos del componente de recuperacin precio = S/. 256,000 ( D ) Resumen, el aumento neto en la utilidad de operacin como resultado del componente de recuperacin del precio es igual a: Efecto de ingresos del componente de recuperacin del precio S/. 339,780 ( F ) Efecto de costos del componente de recuperacin del precio 256,000 ( D ) Aumento utilidad de operacin debido al componente rec. precio S/. 83,780 ( F )
192
COMPONENTE DE PRODUCTIVIDAD
Udds. Reales de MD Udds. Reales de MD o o capacidad utilizada Capacidad para elabopara elaborar la proPrecios rar la produccin en el - duccin del ao 1, su- x de MD ao 1 poniendo la misma reao 1 lacin MD - produc. cin del ao 0.
Componente de Productividad =
Costos de materiales directos ( 123,000 - 126,000 ) x S/. 11 = S/. 33,000 ( F ) Costos de conversin ( 50,000 - 50,000 ) x S/. 20 = 0 Gastos de venta y atencin al cliente ( 29 - 30 ) x S/. 25,000 = 25,000 ( F ) Aumento en la utilidad de operacin debido al componente Prod. = S/. 58,000 ( F )
193
El cambio en la utilidad de operacin entre el ao 2010 2011 se puede analizar como:
Efectos en ingresos y costos por Importes componente del estado de Crecimiento resultados en el ao 20007 2008 ( 1) ( 2 )
Efectos ingresos y costos por componente recuperacin del precio ao 2008 ( 3 )
Efecto en costos por componente Importe Productividad del estado en el ao resultados 2008 2008 ( 4) (1 ) + ( 2 ) + (3) +(4) +(5) ----S/. 4539,780 58,000 ( F ) 3178,000 58,000 ( F ) S/. 1361,780
Ingresos S/. 4000,000 Costos y Gastos 2920,000 Utilidad Operat. S/. 1080,000
200,000 (F) 60,000 (D ) 140,000 (F)
339,780 ( F ) 256,000 ( D ) 83,780 ( F )
S/. 281,780 ( F )
Rent. 27%
CAMBIO EN LA UTILIDAD DE OPERACIN
Rent. 30%
194
4. ROI Y EVA
UTILIDAD ROI = ACTIVOS 1080,000 ROI 2010 = 6000,000 = 18 % ROI 2011 = 6000,000 1 361,780 = 22.69633 %
EVA = V.Activo ( ROI - Kc ) EVA2010 = 6000,000 ( 0.18 - 0.12 ) = S/. 360,000
EVA2011 = 6000,000 ( 0.2269633 - 0.12 ) = S/. 641,780

195
5. Cambio: mercado, diferenciacin de productos y costos:
liderazgo en
EFECTO DEL FACTOR TAMAO DE LA INDUSTRIA El aumento de 2,000 unidades en ventas de 40,000 a 42,000, 3% 0 1,200 unidades (3% 40,000), se debe al crecimiento del mercado, y 800 unidades (2,000 1,200) se deben a un aumento en la participacin de mercado. El aumento en la utilidad de operacin de MATEIZ proveniente del factor del tamao del mercado de la industria en lugar de acciones estratgicas especificas es: 1,200 140,000 x = S/. 84,000 ( F ) 2,000 EFECTO DE LA DIFERENCIACIN DE PRODUCTOS
El aumento de la utilidad de operacin se debe : Aumento en el precio de venta Kar7 ( efecto ingreso. Recup. Precios ) S/. 339,780 F Aumento en precios de MD ( efecto de la recuperacin de precios ) 256,000 D Crecimiento en la participacin de mercado debido a la diferenciacin de productos 800
140,000 x 2000
Aumento en la utilidad de operacin debido a La diferenciacin de productos
56,000 F 139,780 F
196
EFECTO DEL LIDERAZGO EN COSTOS El aumento en la utilidad de operacin proveniente del liderazgo en costo es el componente de productividad S/. 58,000 F RESUMEN: Cambio debido al factor del tamao del mercado de la ind. S/. Cambio debido a la diferenciacin de productos Cambio en la utilidad de operacin Cambio en la utilidad de operacin S/.
84,000 F 139,780 F 58,000 F 281,780
6. ANLISIS EXTRATGICO: MATEIZ. S.A.

El anlisis de la utilidad de operacin seala que una cantidad importante del aumento en la utilidad de operacin fue resultado de la puesta en prctica exitosa de la estrategia de diferenciacin de productos de MATEIZ La compaa pudo continuar cobrando un precio alto por Kar7 y aumentar su participacin del mercado. MATEIZ tambin obtuvo una utilidad de operacin proveniente de las mejoras de su productividad.
197
MAPA ESTRATGICO
Ingresos 13 %
Utilidad operativa S/. 281,780
FINANCIERA
EVA S/. 641,780
ROI 22.6963%
Rent. Vtas. 30 %
POSICIONAMIENTO
CLIENTES
Diferenciacin Del producto
Part. Mercado 11 % CALIDAD
Nuevos Clientes 2
PROCESOS INTERNOS APRENDIZAJE Y CRECIMIENTO
Rendimiento 100 %
Tiempo de entregas 30 das HABILIDADES Y COMPETENCIAS
Mejoras en procesos
Liderazgo
Programa de Capacitacin 70 %
198
TABLERO DE MANDO DE MATEIZ S.A. META META OBJETIVOS MEDICIONES INICIATIVAS 2010 Proy. 2011 Perspectiva Utilidad Operat. Administrar 1080,000 1300,000 Financiera ing - costos Crec. Ingresos Relac. clientes 10 % 13 % -Aumento valor EVA Ganar utilidad accionistas. con = Inv. 360,000 640,000 ROI Adm. Ingresos Costos, Activo 18% 20% Rent. /vtas. Adm. Precios 27% 30% Perspectiva Part. Mdo. Ident. Nec.Cli. 10% 10. 5 % Cliente Nuevos Ident. Nuevos -Aumentar Mdo. Clientes Segmentos 2 3 Perspectiva Rendimiento Id. Causa Prod. 100% 100% Procesos Entrega Ped. Proc. Entrega 30 das 30 das -Mejorar Calid. Capac. ociosa Capac.. Utiliz. 10,000 5,000 Perspectiva Aprend. y Crec. % Empleados Prog. Capac. -Des. Habil. Capacitados Empleado 40% 70% Perspectiva Indice de Prec. Eval. inflacin Econmica Inflacin empresa. 3% 3.5%
META Real 2011 1361,780 13 % 641,780 22. 696% 30% 11% 2 100% 30 das 8,000
Caract. visual
70% 6%
199
PRECIOS S.A.
MATERIAL Elaborado y desarrollado por el profesor del curso : Mg. Econ. Adner Yzquierdo Marin
MATRIZ DE BOSTON
= Introduccin, Incertidumbre. = Estrella.
= Vaca = Perro ( Hueso)
201
MATRIZ DE BOSTON
( %)
R E N
?
ALTA
T
A B I
L
I
D A D
V
BAJA
FUERTE ( %) C R E C I M I E N T O
DEBIL
DE LAS VENTAS
202
1) DIAGNSTICO DE LA SITUACIN ACTUAL Y MATRIZ DE BOSTON.

Niveles de ventas : 950 unidades.
COSTOS DE PRODUCCION VARIABLES Materiales Directos. FIJOS M.O.D. Gastos de Fbrica TOTAL COSTOS DE PRODUCCION GASTOS OPERATIVOS Administracin Ventas Mercadeo TOTAL GASTOS OPERATIVOS
UNITARIO
TOTAL
15.00
26.95 40.42 82.37 5.39 6.74 8.08 20.21
14250
25600 38400 78250 5120 6400 7680 19200
COSTO TOTAL + GASTOS OPERATIVOS
102.58
97450
203
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Niveles de ventas : 950 unidades Precio: S/. 129.85. Sin I.G.V.
Ingresos por ventas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA Gastos operativos Administracin Ventas Mercadeo (U.A.I.T.) UTILIDAD OPERATIVA
RENTABILIDAD
UNITARIO 129.85 ( 82.37 ) 47.48
TOTAL 123357.50 ( 78250.00 ) 45107.50
( 5.39 ) ( 6.73 ) ( 8.08 ) 27.28

21 %
( 5120.00 ) ( 6400.00 ) ( 7680.00 ) 25907.50

21 %
204
RESULTADOS :
VARIACION % DE LOS NIVELES DE VENTAS : 950 * 100
- 100 = - 5 %
1000
RENTABILIDAD :
21 %
LINEA DE CORTE :
20 %
PRODUCTO DE LA EMPRESA:
205
( %) R E N T A B I L I
MATRIZ DE BOSTON : DIAGNOSTICO ACTUAL

40
30
20
D A
10
V
40 30 20 10 0 -5 -10
0 -5 -10
( %) C R E C I M I E N T O
DE LAS VENTAS
206

40
30
21 20
D A
10
V
40 30 20 10 0 -5 -10
0 -5 -10
DE LAS VENTAS
207
2) COSTO TOTAL Y GASTOS OPERATIVOS PROYECTADOS
Niveles de ventas : 1280 unidades.

COSTOS DE PRODUCCION VARIABLES Materiales Directos. FIJOS M.O.D. Gastos de Fbrica TOTAL COSTOS DE PRODUCCION UNITARIO TOTAL
15.00 20.00 30.00 65.00
19200 25600 38400 83200
GASTOS OPERATIVOS Administracin Ventas Mercadeo TOTAL GASTOS OPERATIVOS COSTO TOTAL + GASTOS OPERATIVOS
4.00 5.00 6.00 15.00
5120 6400 7680 19200
80.00
102400
208
ESTRUCTURA DEL PRECIO DE VENTA AL CONSUMIDOR PROYECTADO

COSTO TOTAL S/. Margen de Utilidad (30 %) PRECIO DE FABRICA Margen de distribucin (5 %) PUNTO DE VTA. MAYORISTA * Margen Mayorista ( 10 % ) PRECIO DE VTA. MAYORISTA Margen Minorista ( 4 %) PRECIO DE VTA. MINORISTA. I.G.V. ( 18 % ) PRECIO DE VTA. AL CONSUMIDOR TRATAMIENTO IGV: * I.G.V. 18 % CREDITO FISCAL I.G.V. ( VENTAS ) I.G.V. ( COMPRAS) CREDITO FISCAL EMPRESA 120.31 21.66 21.66 0.00 21.66 80.00 34.29 114.29 6.02 120.31 13.37 133.68 5.57 139.25 25.07 164.32
MARGEN DE UTILIDAD DE LA EMPRESA : 80 x 100 / 70 DEL DISTRIBUIDOR: 114.29 x 100 / 95 DEL MAYORISTA; 120.31 x 100 / 90 DEL MINORISTA: 133.68 x 100 / 96 DEL ESTADO: 18 % 4 % 10 % 5 %
:
30 %
MAYORISTA 133.68 24.06 24.06 21.66 2.40
MINORISTA 139.25 25.07 25.07 24.06 1.01
CONSUMIDOR
0.00 25.07 25.07
209
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Niveles de ventas : 1280 unidades Precio: S/. 114.29 . Sin I.G.V. Ingresos por ventas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA Gastos operativos Administracin Ventas Mercadeo (U.A.I.T.) UTILIDAD OPERATIVA RENTABILIDAD UNITARIO 114.29 ( 65.00 ) 49.29 ( 4.00 ) ( 5.00 ) ( 6.00 ) 34.29 30 % TOTAL 146291.20 ( 83200.00 ) 63091.20 ( 5120.00 ) ( 6400.00 ) ( 7680.00 ) 43891.20 30 %
210
RESULTADOS PROYECTADOS:
VARIACION % DE LOS NIVELES DE VENTAS : 1280 * 100
- 100 = + 35 %
950 RENTABILIDAD ACTUAL: RENTABILIDAD PROYECTADA : 21 % 30 %
LINEA DE CORTE :
20 %
PRODUCTO DE LA EMPRESA:
211

40
30
21 20
D A
10
V
40 30 20 10 0 -5 -10
0 -5 -10
DE LAS VENTAS
212
MATRIZ DE BOSTON : SITUACION PROYECTADO

40
3O
21 20
D A
10
V
35 30 20 10 0 -5 -10
0 -5 -10 40
DE LAS VENTAS
213
MATRIZ DE BOSTON : SITUACION PROYECTADO

40
30
21 20
D A
10
V
35 30 20 10 0 -5 -10
0 -5 -10 40
DE LAS VENTAS
214
SESION 10
ANALISIS GERENCIAL : METRICAS RELEVANTES
RENTABILIDAD ECONOMICA O RENTABILIDAD OPERATIVA DE LA INVERSIN. (R.O.I.)

La rentabilidad econmica o ROI, se mide por la tasa de rentabilidad del activo, es decir, por la relacin entre las utilidades netas y el activo total ( Pasivo + patrimonio. La rentabilidad econmica o ROI, se puede determinar a travs de: a) ROI, despus de los gastos financieros. b) ROI*, antes de los gastos financieros
216
TERMINOLOGIA
RS ta D/E (1 + D/E) S A D E i ROI

ROI* ROF ROF*
= Rentabilidad sobre ventas = Tasa de rotacin de los activos. = Relacin deuda patrimonio = Palanca o apalancamiento financiero = Utilidad = Ventas netas = Activos operacionales = Pasivo total o Endeudamiento total = Patrimonio total = Tasa de inters del prstamo. = Rent. Econmica o Rentabilidad operativa de la Inversin ( despus de los gastos financieros) = Rent. Econmica o Rentabilidad operativa financiera ( Antes de los gastos financieros ). = Rent. Financiera o Rentabilidad operativa Financiera ( Despus de los gastos financieros) = Rent. Financiera o Rentabilidad operativa financiera ( Antes de los gastos financieros)
217
RENTABILIDAD ECONMICA O ROI.

a) ROI,despus de los gastos financieros. ROI = A S Rs = , ta = S A
A= D+E
S
B) ROI*, antes de los gastos financieros. +iD ROI* = A = D+E +iD
ROI= = Rs x ta = x = = A S A A D+E
218
RENTABILIDAD FINANCIERA O RENTABILIDAD OPERATIVA FINANCIERA (R.O.F.)
La rentabilidad financiera o ROF, se mide por la tasa de rentabilidad de su capital, es decir, la relacin entre utilidades netas y fondos propios. Tambin la rentabilidad financiera es igual al producto de su rentabilidad econmica por su apalancamiento financiero. La rentabilidad financiera o ROF, se puede determinar a travs de: a) ROF, despus de los gastos financieros, b) ROF*, antes de los gastos financieros.
219
RENTABILIDAD FINANCIERA o ROF a) ROF, despus de los gastos financieros.

b) ROF*, antes de los gastos financieros. +iD ROF* = E + i D ROI* = A = ROI* x A - i D , A=D + E = ROI* (D+E) - i D ROI* ( D + E) - i D + i D ROF * = E D ROF* = ROI* ( 1 + ) E
ROF =
E ROI = = ROI x A A A= D + E = ROI ( D + E) ROI ( D + E ) ROF = E D ROF = ROI ( 1 + )
220
Caso: Rentabilidad
Suponga los siguientes datos: Utilidad antes de intereses e impuestos. (U.A.I.T)..S/. 200 Activos totales. (A).. 2000 Pasivo total o endeudamiento total. (D). 1000 Patrimonio. (E). 1000 Ingresos por ventas. ( S).. 800 Consideracin: El pasivo total o endeudamiento total est afecto a los siguientes escenarios de tasas de inters promedio: ESCENARIOS TASA DE INTERES ( i) 1 5% 2 10 % 3 15 % 4 20 % 5 25 % Determinar: a) Rs, ROI, ROF, ROI* y ROF*. Realizar el anlisis gerencial de la informacin financiera obtenida para cada uno de los escenarios respectivos.
221
UAIT GF UAT
Anlisis gerencial de la informacin Financiera: SI LA TASA DE INTERES.: Aumenta ( ROI y ROF) Disminuye Disminuye( ROI y ROF) Aumenta Rs. (+) (0) (-) ESCENARIOS 1 ,2 y 3 ROI y ROF = (+) >0 4 ROI y ROF = (0) =0 5 ROI y ROF = (-) <0
200 200 200 200 200 (50) (100) (150) (200) (300) 150 100 50 0 (100)
(%)
5
19 8
10
13 5 10 10 20
15
6 3 5 10 20
20
0 0 0 10 20
30
- 13 - 5 - 10 10 20
Rs (%) ROI(%)
ROF(%) 15 ROI*(%) 10 ROF*(%) 20
ROI* Vs. i. ESCENARIOS ROI* > i 1 ROI y ROF= (+) >0 ROI* = i 2 ROI* = ROF 3 ROI y ROF=(+) > 0 ROI* < i 4 ROI y ROF=(0) = 0 5 ROI y ROF= (-) < 0
222
i (%) 30 25 20 15 10
ROI*
Indiferencia del apalancamiento Financiero.
5
0 0 5 10 15 20 25 30 ROI*(%)
223
La organizacin Logstica S.A., presenta los siguientes datos de los ltimos 4 aos : AO 1 2 3 4
R.O.I. (%) R.O.I. (%) D/E D/E ( % ) PF ( 1 + D /E ) R.O.F. (%) ROF (%)
15.00
( - 10 ) 0.10
13.50
( - 7.40 ) 0.20 ( + 100 ) ( + 75 ) 1.20 16.20 (-2 ) (+4)
12.50
( - 10 ) 0.35 ( + 43 ) 1.35 16.90 ( 0 )
11.25
0.50 1.50 16.90
1.10 16.50
Con la informacin dada, analizar e ilustrar la relacin entre la rentabilidad Operativa de la inversin (R.O.I.) , la rentabilidad operativa financiera (R.O.F.) y el apalancamiento financiero.
224
ROF
PALANCA FINANCIERA
3.00 2.00 1.00
%
20
15
ZONA NO APALANCADA FINANCIERA
10 5
5 10 15 20
ROI
225
ROF
PALANCA FINANCIERA
3.00 2.00 1.50 1.35 1.20 1.10 1.00
%
20
16.9
ROF
16.5
16.2
15
10 5
5 AOS 10 11.25 12.5 13.5 15 4 3 2 1
226
20
ROI
LA MATRIZ DE RENTABILIDAD MUESTRA LA EVOLUCIN DE LA ORGANIZACIN EN CUATRO AOS SEGUIDOS, EN LA CUAL ILUSTRA COMO LA EMPRESA TRATA DE ESCONDER SU BAJA CONTINUA DE RENTABILIDAD ECONMICA MEDIANTE EL AUMENTO DE LA PALANCA FINANCIERA, DE MODO QUE MANTENGA SU NIVEL DE RENTABILIDAD OPERATIVA FINANCIERA
227
ROF
PALANCA FINANCIERA
3.00 2.00 1.50 1.35 1.20 1.10 1.00
%
20
16.9
ROF
16.5
16.2
15
10 5
5 AOS 10 11.25 12.5 13.5 15 4 3 2 1
228
20
ROI
ROF
PALANCA FINANCIERA
3.00 2.00 1.50 1.35 1.20 1.10 1.00
%
20
16.9
ROF
16.5
16.2
15
10 5
5 AOS 10 11.25 12.5 13.5 15 4 3 2 1
229
20
ROI
Ante esta situacin , la Gerencia General, le solicita al Gerente financiero que realice el anlisis considerando Una rentabilidad econmica del 15 % , teniendo en Cuenta que no habr endeudamiento .
230
ROF
PALANCA FINANCIERA
3.00 2.00 1.50 1.35 1.20 1.10 1.00
%
20
16.9
ROF
16.5
16.2
ROF
15
10 5
5 AOS 10 11.25 12.5 13.5 15 4 3 2 1
231
20
ROI
Resumen de la Bibliografa Utilizada
. Adner Yzquierdo Marin, En las diversas diapositivas, son el conjunto de textos tales como Glen a Welsh, Van Horne, Burbano Ruiz, Horngren, Polimeni entre otros exponentes en la investigacin del planeamiento de gestin empresarial , as como la experiencia laboral que me permite aportar acadmicamente a travs de las diversas imgenes en el presente capitulo. Experiencia en mucho de los casos de haber trabajado en empresas Como: Frutos de Pas, S.A. , Duramil S.A., Torres Seguridad S.A. entre otras y en cada una de ellas me dejaron experiencia s de situaciones reales en el campo de la gerencia financiera que hoy transmito a los alumnos de las escuelas de post grado.
OCTUBRE 2011
232

Sist. Log Costos Y Presupuestos

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SISTEMA DE COSTOS LOGSTICOS Y PRESUPUESTOS

PROFESOR: MB&F ADNER YZQUIERDO MARIN

LA GERENCIA INTEGRAL ES EL ARTE DE REUNIR TODAS LAS FACETAS DEL

EVOLUCION DEL SISTEMA DE PLANEAMIENTO

Comportamiento de los mercados

EVOLUCIN DEL SISTEMA DE PLANEAMIENTO

Producto / Mdo. Cliente + Mdo. + Creativo + Tecnologa / Global

Escenarios n Futuros Posibles

Discontinuidades Pasado presente

EL REA DE COSTOS Y PRESUPUESTOS Y SU RELACIN CON LAS DEMS REAS DE LA EMPRESA

VISION MISION OBJETIVOS ESTRATEGIAS METAS

EE.UU Investigacin de mercado

JAPON Investigacin de mercado Caractersticas del producto

Precios del proveedor

FABRICACIN Reduccin peridica de costos

OBJETIVOS DE LOS COSTOS GERENCIALES

N De proyectos. N De productos N De horas producidas. N De clientes. N De pacientes atendidos etc.

CLASIFICACIN DE LOS COSTOS

Segn la funcin organizacional gastos,,etc.

PRODUCTO SERVICIO PROYECTO CLIENTE MARCA PROGRAMA, ETC.

COSTOS : DIRECTOS e INDIRECTOS

ELEMENTOS DEL COSTO DEL PRODUCTO

MATERIA PRIMA Y MATERIALES DIRECTOS

MANO DE OBRA DIRECTA

LA PRODUCCIN Y LOS COSTOS

PRESPECTIVA DE LOS PRODUCTOS O SERVICIOS

COSTOS VARIABLES Y COSTOS FIJOS

ALTO INTENSIVO EN CAPITAL

MEDIANAMENTE INTENSIVO EN CAPITAL

ALTO INTENSIVO EN CAPITAL

MEDIO INTENSIVO EN CAPITAL

POCO INTENSIVO EN CAPITAL

OBJETIVOS DEL CONTROL DE MATERIALES

METODO DE CONTROL DE INVENTARIOS

CICLO OPERATIVO PRODUCTIVO

% 21.5 20.3 14.9 13.8 7.4 7.4

1,800 5.4 25.5 % 1,600 4.8 1,500 4.5 33,525 100.0

METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS

Simulacin: Valuacin de Materiales

PEPS. (Primeras entradas, Primeras salidas)

UEPS. (ltimas entradas, Primeras salidas)

PP. (Promedio Ponderado)

* 2200 / 100 = S/. 22

ESTADO DE MATERIALES DIRECTOS UTILIZADOS

PEPS Udds. Soles Inv. Inicial 60 1200

UEPS Udds. Soles 60 1200

PP Udds. Soles 60 1200

PP S/. 6000 (1540) ( 400) 4060 ( 600 ) 3460 (1038) 2422

CONTABILIZACIN DE LA MANO DE OBRA

CASOS COMUNES DE COSTEO DE LA MANO DE OBRA CASOS

I. Tiempo ocioso J. Pago de salario Mnimo y de incentivos.

Udds. Prod. 240 275 250 285 225 265 1540

Tarifa * Pza. 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75

Ganancia a destajo 180.00 206.25 187.50 213.75 168.75 198.75 1155.00

Total Ganancias 200.00 206.25 200.00 213.75 200.00 200.00 1220.00

A B C D E F (b) $ 1155.00 (c) $ 65.00

% 100 (xx) (xx) xx (xx) (xx) xx

NIVEL DEL DENOMINADOR

CIF (F ) Nivel del Denominador

TASA DE LOS CIF (F) =

SIMULACION costeo de inventario y su efecto en la utilidad

Materiales Directos M.O.D. ( V) C. I. F ( V )

S/. 10. 00 15. 00 10. 00

Total Costos Variables

_ 1428.58 428.57