Módulo 8.

Obligaciones fiscales
UNIDAD 1. ASPECTOS GENERALES DEL DERECHO FISCAL
SESIÓN 1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO FISCAL

José Arturo Rodriguez Contreras | 11 de marzo, 2022

INDICE

Indice ..................................................................................................................................... 1
Introduccion .......................................................................................................................... 2
Actividad 1. Actividad Financiera del Estado ................................................................. 3
Actividad 2. Evolución de las contribuciones en los Estados Unidos Mexicanos ... 5
Actividad integradora. El artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos ........................................................................................ 11
Conclusiones ........................................................................................................................12
Fuentes de consulta/Bibliografía ......................................................................................... 13

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INTRODUCCION
En el presente documento se presentan las 2 actividades correspondientes a la unidad 1,
sesión 1 de este curso y la información para ingresar a la infografía solicitada en la actividad
integradora.

Recordemos que el Estado tiene la obligación de proporcionar bienestar colectivo, y que los
gobernados tengan ciertos satisfactores como salud, educación, medios de comunicación,
medios productivos, etc., para esto es necesario que el particular o gobernado participe en
el gasto público, y de este modo el Estado cuente con los recursos necesarios para poder
sufragar el gasto público.

Para obtener ingresos tributarios es necesario que se determinen las normas jurídicas que
respalden un estado de derecho, en cuanto a las actividades financieras del Estado relativas
a la obtención de sus ingresos, su administración y su erogación.

En la actividad 1 investigare e identificare los conceptos básicos para esta materia, partiendo
de definiciones teóricas de distintos autores, así como explicaciones mas precisas de lo que
significan cada uno de ellos.

Para la actividad 2 describiré los distintos antecedentes del Derecho Fiscal a partir de la
época prehispánica hasta la actualidad.

En la actividad integradora tratare de mostrar en forma sintética y precisa por medio de

imágenes y notas, antecedentes directos, doctrina y autores del artículo 31, fracción IV de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

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ACTIVIDAD 1. ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
Conceptos Definición Explicación
Actividad financiera Grupo de elecciones o decisiones En las finanzas privadas el lucro
económicas que se conforman en constituye el principal estímulo de
la realización de ingresos y las diversas actividades que realiza
egresos de un agente económico. el agente económico.
La actividad financiera tiene tres
actos específicos, a saber:
1. Obtención de recursos
2. Gestión de recursos
3. Gasto e inversión
Actividad financiera del Estado Es una rama de la actividad La actividad financiera implica la
administrativa y aparece como tal administración del dinero público,
regulada por el Derecho Objetivo. del dinero que es sustraído a la
Constituye una reconocida economía privada para a
exigencia del Estado moderno que satisfacción de las necesidades
todas sus manifestaciones de públicas y en consecuencia esta
voluntad en el campo de la riqueza destinada a los fines
Administración y de las relaciones públicos da origen a un complejo
con los particulares que esta sistema de relaciones que
engendra encuentren en la ley su requieren de una normatividad.
fundamental disciplina.
Derecho Financiero Conjunto de normas jurídicas que Esta definición fue acuñada por
regulan la actividad financiera del Sergio Francisco de la Garza en
Estado en sus tres momentos, a 1964, basándose en las doctrinas
saber: en el establecimiento de italiana y española. Aquí se
tributos y obtención diversas marcan claramente la autonomía,
clases de recursos, en la gestión o didáctica y legislativa del derecho
manejo de sus bienes financiero.
patrimoniales y en la erogación de
los recursos para los gastos
públicos, así como las relaciones
jurídicas que en el ejercicio de
dicha actividad se establecen
entre los diversos órganos del
Estado o entre dichos órganos y
los particulares, ya sean deudores
o acreedores del Estado.

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Derecho Fiscal Es el conjunto de normas jurídicas Se consideran normas jurídicas
y principios de Derecho Público debido a la característica de
que regulan la actividad del bilateralidad con las que están
Estado como Fisco. cuentan es decir que hay derechos
y obligaciones, que protegerían al
particular frente a cualquier abuso
de Estado.
Ahora bien, forma parte del
Derecho Público por los sujetos
que participan de las relaciones
jurídicas creadas.
La definición de Rafael Bielsa,
tomada por Arrioja Vizcaino,
menciona los principios de
Derecho Público para no dejar solo
al nivel de conjunto de normas
jurídicas al Derecho Fiscal si no
para que estos principios sirvan
como guía para indicar las
características a las que debe
sujetarse la relación jurídico-
tributaria, por ejemplo, legalidad,
justicia, proporcionalidad y
equidad.
En la última parte de la definición
se menciona que el Estado tiene
una actividad de “fisco” más
específicamente al órgano estatal
encargado de determinación,
liquidación, administración y
recaudación de los tributos.
Derecho Administrativo Rama del derecho publico que El derecho administrativo no es el
tiene por objeto regular la único que regula la actividad de los
actividad de la administración órganos del Estado solo cuando
pública, encargada de satisfacer dichos órganos están llevando a
las necesidades esenciales de la cabo actividades administrativas.
colectividad.

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 Derecho Presupuestario Es el conjunto de normas que El presupuesto es una previsión,
regulan la elaboración, donde se relacionan los gastos con
aprobación, ejecución y control los ingresos, se elabora de forma
del presupuesto. periódica, sistemática y
obligatoria.

(Varios, Módulo 8. Obligaciones fiscales Unidad 1. Aspectos generales del Derecho Fiscal
Sesión 1. Principios constitucionales del Derecho Fiscal, 2021)

(Varios, Panorama del derecho mexicano. Derecho Financiero, 1997)

(Arrioja Vizcaino, 2000)

(Varios, Diccionario Juridico Mexicano, 1983)

ACTIVIDAD 2. EVOLUCIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES EN LOS ESTADOS

UNIDOS MEXICANOS
Momento histórico Denominación de la Fundamentos teóricos Características de la
legislación fiscal y/o doctrinarios contribución
México Prehispánico Los tributos que se El tributo lo recibían
pagaban en México principalmente los
prehispánico eran de dos señores universales, los
tipos: señores particulares, los
a) Los que pagaban los nobles, las comunidades
pueblos sometidos. (compuestas por barrios
b) Los que debían pagar mayores y menores y
los habitantes mexicas, cuyo tributo se destinaba
es decir, el pueblo al sostenimiento de los
dominante magistrados y
El tlatoani, mismo que funcionarios), los
era asesorado por cuatro templos y la milicia.
consejeros entre los que La forma en que debían
se encontraba quien pagarlos era de dos tipos:
desempeñaba las a) En especie (serpientes,
funciones equiparables a águilas, sacrificios
las de un ministro de humanos) b) En
Hacienda. mercancía (mantas de
algodón, plumas de aves,
telas de varias fibras).

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México Colonial Durante la se establecía Al llegar la conquista Durante la época de la
el marco jurídico por española el tributo conquista se
medio de capitulaciones, prehispánico no sufrió establecieron nuevos
huestes y encomiendas. grandes modificaciones, tributos, siendo éstos de
Ya una vez establecidos más bien se fue dos tipos:
los españoles acomodando a las a) Directos:
aparecieron distintas normas europeas en  Moneda
ordenanzas con algunas forma gradual, de tal foránea,
regulaciones de carácter modo que durante el capitación que
fiscal. siglo XVI éste seguiría el rey cobraba
Ordenanzas de Buen manteniendo sus en
Gobierno para vecinos y principales reconocimient
moradores de la Nueva características o de señorío.
España (20 de marzo de consistiendo en  Aljamas o
1524) prestaciones materiales morerías,
Ordenanzas municipales y servicios, así como capitaciones
de 1525 conservando los plazos que pesaban
Ordenanzas sobre la indígenas de ochenta sobre los judíos
forma y manera en que días, medio año, etc y los moros en
los encomenderos Existían tres sistemas en territorio
pueden servirse de los el cobro de las alcabalas: castellano.
naturales que les fueron  Administración  Fonsadera,
encomendados. directa por contribución
funcionarios para los gastos
reales. de guerra que
 Arrendamiento pagaban por la
a particulares. exención
 militar los
Encabezamient obligados a
o por parte de prestarlo.
determinados  Otros de
organismos, menos
tales como los importancia,
ayuntamientos como los
y los yantares, la
consulados de facendera, la
comercios. anubda y el

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 chapín de la
reina.
b) Indirectos
 La alcabala,
 El
almojarifazgo,
tributo que
gravaba las
mercancías que
pasaban de
Castilla a otros
reinos o de
éstos a Castilla.
 Los de
portazgo,
pontazgo y
barcaje, y
 Otros más
leves, como el
montazgo, la
asadura, etc.
México Bando de Hidalgo de 1810 La política fiscal juarista Durante el siglo XIX
Independentista Constitución de tuvo como fundamento existieron impuestos que
Apatzingán introducir reformas afectaban solamente a
Ley Lerdo 1856 paulatinas que ciertas industrias como
Ley Iglesias 1857 fortalecieran la lo son las de hilados y
economía del país tejidos, tabacos y
basada en una alcoholes. En cambio,
Constitución netamente existieron amplios
liberal. impuestos que gravaban
el comercio exterior y el
comercio interior
mediante las alcabalas.
México La Constitución Política Durante la Revolución Entre las principales
Revolucionario de 1917 representó la Mexicana no se hizo acciones fiscales
síntesis política de la ningún cambio realizadas en este
Revolución, al adoptar fundamental al sistema periodo se encuentran:
un tipo de Estado tributario, sino más bien

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Intervencionista, se optó por conllevar el  Transformar el
preocupado por las sistema porfirista de tipo antiguo
causas populares y regresivo. impuesto del
sociales. papel sellado
en sellos
móviles
(estampilla),
 Se abolieron las
tarifas que
encarecieron
los artículos
extranjeros y se
eliminaron los
gravámenes
sobre
exportaciones
que dañaban a
la producción
nacional,
 Con relación a
la minería:
a) Libre exportación
de la plata en pasta,
b) Libre exportación
de mineral de piedra
y polvillos,
c) Recuperación por el
gobierno de las
casas de moneda
dadas en
arrendamiento,
d) Supresión de los
impuestos a la
minería y
e) Establecimiento de
un impuesto único
sobre utilidades
mineras.

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México Actual Código Fiscal de la Los principales cambios Con relación a la
Federación realizados al sistema industria durante el
Ley Aduanera tributario durante el periodo de 1917 a 1940 se
Ley de Comercio sexenio de Luis crearon 28 impuestos.
Exterior. Echeverría se Se crearon gravámenes
Ley de Coordinación encuentran medidas que de tipo general y
Fiscal. pretendían perfeccionar gravámenes específicos,
Ley de Contribuciones la integración de la base en algunos casos estos
de Mejoras por Obras del ISR empresarial, así fundamentaron su
Públicas Federales de como la elevación de la existencia debido a su
Infraestructura tasa del ISR personal. productividad, como por
Hidráulica. En el sexenio del ejemplo en petróleo,
Ley Federal de Derechos. presidente López tabacos, gasolina,
Ley Federal de los Portillo se realizó una alcoholes, etc.
Derechos del segunda ronda de
Contribuyente reformas tributarias,
Ley Federal de cuyo principal objetivo
Procedimiento fue combatir los efectos
Contencioso distributivos adversos de
Administrativo. la inflación, además de
Ley del Impuesto al reducir las distorsiones
Activo implicadas por el efecto
Ley del Impuesto cascada del impuesto
Especial sobre sobre ingresos
Producción y Servicios. mercantiles
Ley de Ingresos de la
Federación…
Ley Federal del Impuesto
sobre Automóviles
Nuevos.
Ley del Impuesto sobre
la Renta.
Ley del Impuesto sobre
Tenencia o Uso de
Vehículos.
Ley del Impuesto al
Valor Agregado

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 Ley Orgánica del
Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y
Administrativa.
Ley del Servicio de
Administración
Tributaria.

(De la Torre Rangel, 1997)

(Varios, Facultad de Economia, 2022)

(Varios, Servicio de Administracion Tributaria, 2022)

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ACTIVIDAD INTEGRADORA. EL ARTÍCULO 31, FRACCIÓN IV DE LA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

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CONCLUSIONES
Del presente trabajo puedo concluir lo siguiente:

1. He obtenido los conocimientos básicos para iniciar el estudio de la materia de

Derecho Fiscal.
2. Conozco relación entre la actividad financiera del Estado y los campos de Derecho
que la tratan
3. Identifique los antecedentes directos del artículo 31, fracción IV, vigente.
4. Soy capaz de señalar autores y doctrina en la que se encuentra sustentado dicho
artículo
5. Ahora conozco la evolución histórica del Derecho Fiscal en mi país, así como la
legislatura vigente.

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FUENTES DE CONSULTA/BIBLIOGRAFÍA
Arrioja Vizcaino, A. (2000). Derecho Fiscal. Mexico: Editorial Themis.

De la Torre Rangel, J. (1997). Lecciones de historia del Derecho mexicano. Mexico:

Universidad Autonoma de Aguascalientes.

Varios. (1983). Diccionario Juridico Mexicano (Vol. III). Mexico: UNAM-Instituto de

Investigaciones Juridicas.

Varios. (1997). Panorama del derecho mexicano. Derecho Financiero. Mexico: McGraw-Hil
Interamericana ediores, S.A. de C.V.

Varios. (2021). Módulo 8. Obligaciones fiscales Unidad 1. Aspectos generales del Derecho
Fiscal Sesión 1. Principios constitucionales del Derecho Fiscal. Mexico: Division de
Ciencias Sociales y Administrativas UnADM.

Varios. (2022, Marzo 9). Facultad de Economia. Retrieved from Universidad Nacional
Autonoma de Mexico Web Site:
http://www.economia.unam.mx/profesores/blopez/fiscal%20-%20Pres.%204.pdf

Varios. (2022, Marzo 11). Servicio de Administracion Tributaria. Retrieved from Leyes
Fiscales: https://www.sat.gob.mx/normatividad/54944/leyes-fiscales

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