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ACTIVIDAD IV
❖ BASE TEORICA
Resuelva las interrogantes mencionadas.
1. ¿Cuáles son las normas contables internacionales, normas internacionales de
información financiera o disposiciones legales aplicables que regulan el activo
realizable?
2. ¿Qué son los inventarios?
3. ¿Cuáles son los sistemas de inventarios?
4. ¿Qué entiendes por un sistema de inventario perpetuo?
5. ¿Qué entiendes por un sistema de inventario periódico?
6. ¿Cuál es la diferencia entre sistema de inventario periódico y sistema de inventario
perpetuo?
7. ¿Cuáles son los métodos de valuación de inventario?
8. Explique en que consiste el método PEPS y sus características
9. Explique en que consiste el método UEPS y sus características
10. Explique en que consiste el método PROMEDIO PONDERADO y sus
características
11. ¿Qué norma contable o norma internacional menciona o hace referencia a los
métodos de valuación de inventario?
12. ¿Cuál es la relación que tienen los sistemas de inventario con los métodos de
inventarios?
13. ¿Cuáles son las normas contables internacionales, normas internacionales de
información financiera o disposiciones legales aplicables que regulan las
inversiones?
❖ DESARROLLO DE CASOS
➢ CASO 1
Empresa Comercial “Sur” S.R.L.
Periodo: Diciembre de 2011
En cumplimiento de los lineamientos establecidos para el control de inventarios y la
adecuada gestión de los registros contables, se detalla a continuación la actividad
comercial registrada durante el mes de diciembre de 2011 respecto al artículo “A”.
Cabe destacar que al inicio del periodo se contaba con un inventario inicial de 2.500
unidades, cada una valorizada en Bs.10,00.-
▪ Adquisición del 02 de diciembre de 2011 (F/02.12.11)
La empresa realizó la compra de 2.200 unidades del artículo "A" por un importe
total de Bs.30.800.- respaldado mediante la Factura N.º 10.025. Se cancela el
25% en efectivo, el saldo restante quedó registrado como crédito, bajo las
condiciones comerciales 7/10, N/45, que contemplan un descuento del 7% si el
pago se efectúa dentro de los primeros 10 días, siendo el plazo máximo de
cancelación 45 días.
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▪ Devolución Parcial del 03 de diciembre de 2011 (F/03.12.11)
Se procedió a la devolución de 120 unidades del artículo “A” previamente adquirido el
02/12/2011, con un ajuste directo sobre la cuenta de deuda con el proveedor. Este
movimiento está respaldado por la Nota de Abono N.º 22.
Nota: El monto correspondiente a las unidades devueltas fue aplicado como disminución
del saldo pendiente, sin modificar las condiciones de crédito originales (7/10, N/45).
▪ Venta del 05 de diciembre de 2011 (F/05.12.11)
Se registró la comercialización de 3.250 unidades del artículo “A”, considerando un
margen de utilidad del 55% sobre el costo, documentado en la Factura N.º 12. El cliente
canceló el monto total mediante un cheque en M/N, asegurando la liquidez inmediata
para la empresa.
▪ Devolución de Cliente del 06 de diciembre de 2011 (F/06.12.11)
Un cliente retornó 150 unidades correspondientes a la venta realizada el 05/12/2011,
amparado en la política de devoluciones de la empresa. Este movimiento quedó
registrado en la Nota de Abono N.º 1.040. Se procedió a la devolución del monto
correspondiente mediante un cheque emitido en M/N.
▪ Compra del 10 de diciembre de 2011 (F/10.12.11)
La empresa adquirió 1.700 unidades del artículo “A” a un precio unitario de Bs.15.-
respaldado por la Factura N.º 25.554. Se cancela el 60% en efectivo, el saldo restante
fue liquidado mediante cheque en M/N.
Adicional se cancela al proveedor el transporte Bs.3.650.- importe registrado en la
factura inicial pagados con cheque.
▪ Cancelación de la Deuda del 12 de diciembre de 2011 (F/12.12.11)
La empresa cancela el compromiso financiero correspondiente a la compra registrada el
02/12/2011.
▪ Venta del 20 de diciembre de 2011 (F/20.12.11)
Se concretó la venta de 2.250 unidades del artículo “A” considerando un margen de
utilidad del 35% sobre el costo, registrado en la Factura N.º 164. Nos cancelan en
efectivo Bs. 3.200.-. El saldo pendiente quedó establecido como crédito en M/N, con las
condiciones de pago 5/10, N/30, que permiten un descuento del 5% si se cancela en un
plazo de 10 días, siendo el máximo permitido 30 días.
▪ Pago de Deuda del 30 de diciembre de 2011 (F/30.12.11)
El cliente efectuó la cancelación del saldo adeudado correspondiente a la venta del
20/12/2011. En efectivo en M/E
Requerimientos
Se solicita la elaboración y presentación de los siguientes documentos y registros
relacionados con la gestión del inventario y las operaciones contables:
✓ Kárdex de Inventario utilizando el método PEPS (Primero en Entrar, Primero en
Salir)
✓ Registros Contables en el Libro Diario
✓ Kárdex de Inventario utilizando el método del Promedio Ponderado
✓ Registros Contables en el Libro Diario
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➢ CASO 2
▪ Durante el inicio del ejercicio fiscal, la empresa "Soluciones Integrales S.R.L." contaba
con un inventario inicial de 700 unidades del producto "A", cada una valuada a un
costo unitario de Bs. 146.- en existencias al 1 de enero de 2024.
▪ El 16 de febrero, se realizó una adquisición de 300 unidades adicionales del producto
"A" al proveedor Distribuidora Andina S.A. Esta compra fue respaldada por la factura
No. 10345, con un precio unitario de Bs. 130.-. El pago se efectuó mediante
transferencia bancaria en Moneda Nacional.
▪ Posteriormente, el 2 de marzo, la empresa realizó una venta significativa de 400
unidades del mismo producto al cliente Corporación XYZ Ltda. El precio de venta se
determinó considerando un margen de utilidad del 35% sobre el costo de adquisición.
La operación fue documentada mediante la factura No. 12567, el cliente se
compromete bajo las siguientes condiciones 15/45 n/60
▪ Continuando con las operaciones comerciales, el 23 de marzo, se concretó una nueva
venta, esta vez de 250 unidades del producto "A" al cliente Comercial La Paz S.R.L.
Al igual que en la transacción anterior, se aplicó un margen de utilidad del 35%. El
monto fue cancelado en efectivo en Moneda Nacional, según consta en la factura No.
12589., por lo que se otorga un descuento del 2%.
▪ El 3 de abril, la empresa reforzó su inventario mediante la compra de 600 unidades
adicionales del producto "A" al proveedor Importadora Oriente S.A. a un precio
unitario de Bs. 145.-. Esta compra quedó registrada en la factura No. 20489 y fue
cancelada a través de una transferencia via QR.
▪ Posteriormente, el 19 de abril, se adquirieron 350 unidades más del producto al
proveedor Central Logística Ltda., a un precio unitario de Bs. 156.-. La transacción,
documentada mediante la factura No. 20567, al crédito.
▪ Finalmente, el 5 de mayo, se realizó la venta de 170 unidades del producto "A" al
cliente Distribuidora Alpha S.R.L., nuevamente con un margen de utilidad del 35%,
según consta en la factura No. 12645. Este monto fue cancelado en efectivo en
Moneda Nacional.
Requerimientos
Se solicita la elaboración y presentación de los siguientes documentos y registros
relacionados con la gestión del inventario y las operaciones contables:
✓ Kárdex de Inventario utilizando el método UEPS (Ultimos en Entrar, Primero en
Salir)
✓ Registros Contables en el Libro Diario
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➢ CASO 3
La IMPORTADORA HERNÁNDEZ S.R.L., una empresa dedicada al comercio de bienes,
inició oficialmente sus operaciones el 5 de mayo de 2018 con la siguiente estructura
inicial de activos, pasivos y capital, documentada según la normativa contable vigente:
Disponibilidades en efectivo: Bs. 795.700.- distribuidos en diferentes cortes.
Fondos en bancos: Bs. 326.800.- depositados en cuentas corrientes.
Inventario inicial de mercadería: 7.600 unidades de producto, valuadas a un costo
unitario de Bs. 42.-
Deuda documentada: Una obligación respaldada por una letra de cambio a favor de
Importadora Cruz S.A. por Bs. 92.800.-
Durante el mes de mayo, se registraron las siguientes transacciones comerciales y
operativas:
▪ 10/05/2018
La empresa adquirió 1.800 unidades de producto a un costo unitario de Bs. 50.-,
según consta en la factura No. 4567 emitida por Distribuidora Alianza S.R.L. El 70%
del monto, fue cancelado al contado mediante transferencia bancaria al instante de la
transacción. El saldo restante, se registró como deuda a corto plazo bajo términos de
crédito establecidos con el proveedor 12/25 n/60.
▪ 15/05/2018
Se concretó una venta de 6.000 unidades del inventario, con un margen de utilidad
bruta del 54% sobre el costo de adquisición, según factura. El cliente, Comercial
Sucre S.R.L., realizó el 63% del pago mediante cheque en Moneda Nacional, mientras
que el saldo quedó como un compromiso verbal sin respaldo documentado.
▪ 17/05/2018
Se adquirieron 2.500 unidades adicionales de producto al proveedor Importadora
Cumbre S.A., con un precio unitario de Bs. 50.- según factura No. 5678. El 54% del
monto fue pagado al contado, el 38% fue liquidado con cheque y el saldo restante, se
documentó mediante una letra de cambio con vencimiento a 90 días.
▪ 22/05/2018
La empresa adquirió un escritorio de oficina por Bs. 72.300.- según factura No. 6789
emitida por Muebles Funcionales S.A. El 80% del monto fue cancelado mediante
cheque. El saldo se documentó como deuda respaldada con una letra de cambio a
corto plazo.
▪ 31/05/2018
Se realizó el pago de salarios correspondientes al mes por Bs. 141.300.-. Se cancela
el 75% en efectivo. El saldo restante se pagó mediante transferencia bancaria
inmediata por debito automático.
▪ 06/05/2018
Se liquidaron los servicios básicos del mes por Bs. 2.500.- de los cuales Bs. 1.800.-
son considerados base para crédito fiscal según la normativa tributaria vigente. El
monto total fue cancelado en efectivo.
Con base en la información proporcionada, se requiere lo siguiente:
✓ Elaboración del Balance de Apertura
✓ Registro de las operaciones en el Libro Diario, aplicando el método P romedio ponderado.
✓ Traspaso al Libro Mayor, distribuyendo las cuentas según su naturaleza y movimientos.
✓ Elaboración del Balance de Comprobación de sumas y saldos
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➢ CASO 4
El Comercial ARTESANÁN S.A., inicia operaciones el 7 de abril de 2018 y contrata sus
servicios como contador para llevar el registro contable de la empresa. La entidad
presenta la siguiente información inicial sobre su situación financiera:
- Disponibilidades en efectivo: Bs. 795.000.- distribuidos en diferentes cortes.
- Fondos en bancos: Bs. 335.000,00, depositados en cuentas corrientes.
- Inventario inicial de mercaderías: 7.600 unidades valuadas a un costo unitario de Bs.
42.-
Transacciones Comerciales del Primer Mes:
▪ Compra de mercadería (08/04/2018)
Se adquirieron 1.990 unidades de producto a un precio unitario de Bs. 40.- El monto
total fue pagado al contado, descontándose de los fondos en efectivo.
▪ Compra de mercadería (13/04/2018)
Se adquirieron 1.520 unidades de producto al proveedor Comercial Sol S.A., a un
precio unitario de Bs. 45.- El 79,80% del monto se canceló con cheque. El saldo
restante quedó como cuenta por pagar bajo condición 5/15 n/30
▪ Venta de mercaderías (16/04/2018)
Se realizó una venta de 2.508 unidades de producto al cliente Jesús Márquez,
aplicando un margen de utilidad bruta del 59% sobre el costo. El cliente pagó el monto
total al contado, por lo cual se otorgó un descuento de 1,5% del total de la venta.
▪ Venta de mercaderías (17/04/2018)
Se concretó una venta de 1.970 unidades, con el mismo margen de utilidad bruta del
49%. El cliente firmo una letra de cambio bajo acuerdo 8/12 n/25
▪ Pago de obligaciones (18/04/2018)
Se cancela al proveedor Comercial Sol S.A., al contado.
▪ Compra de equipo de computación (28/04/2018)
Se adquirió un equipo de computación a la Importadora Daher por un monto de Bs.
7.840.- Se quedó como un compromiso de pago a 60 días.
▪ Provisión de sueldos (31/04/2018)
Se realizó la provisión de sueldos al personal por Bs. 69.930.-, registrando
obligaciones de ley.
Solicitudes Contables
Se solicita realizar las siguientes tareas, siguiendo la normativa contable aplicable y
utilizando el método de valoración UEPS para las mercaderías:
✓ Registrar las transacciones en el Libro Diario, reflejando los movimientos contables
de manera cronológica y detallada.
✓ Traspasar los registros al Libro Mayor, clasificando las operaciones por cuentas para
identificar los saldos correspondientes.
✓ Preparar una Hoja de Trabajo de 8 columnas
✓ Elaborar el Estado de Resultados y el Balance General, mostrando la situación
financiera de la empresa al cierre del período.
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➢ CASO 5
El 15 de febrero de 2010, la empresa adquirió una acción telefónica de COTAS Ltda. por
un valor de USD 1.000.- cuyo pago se realizó mediante cheque emitido por el Banco
Nacional de Bolivia S.A. (BNB).
El tipo de cambio oficial al momento de la transacción fue de 1 USD = 7,07 Bs.,
registrándose la operación en bolivianos.
Al cierre del ejercicio contable, el 31 de diciembre de 2010, el tipo de cambio oficial había
variado a 1 USD = 7,04 Bs., generando un ajuste por diferencia de cambio en los estados
financieros.
Requerimiento
✓ Registrar los asientos contables correspondientes a la adquisición de la acción
telefónica y al ajuste por diferencia de cambio al cierre del período.
➢ CASO 6
El 1 de marzo de 2024, la empresa Inversiones S.A. llevó a cabo la adquisición de un
lote de 1.000 acciones ordinarias emitidas por la sociedad Boliviana de Energía S.A.,
pactando un precio unitario de Bs. 50.- por acción. La operación refleja una inversión
financiera que debe ser contabilizada conforme a las Normas de Contabilidad
aplicables, reconociendo inicialmente su costo de adquisición.
Al cierre del ejercicio económico, el 31 de diciembre de 2024, las acciones en cuestión
experimentaron un incremento en su valor de mercado, situándose en Bs. 55.- por
acción, lo que implica una revalorización que debe ser reconocida en los estados
financieros, según corresponda al método de valuación adoptado para las inversiones .
Se requiere identificar:
✓ El registro contable inicial de la inversión a su costo de adquisición.
✓ El tratamiento contable de la variación de las acciones al cierre del ejercicio,
elaborar los asientos contables.
➢ CASO 7
El 15 de enero de 2025, la empresa XYZ S.R.L. realiza la venta de 500 acciones de las
1.000 previamente adquiridas como inversión. El precio de venta por acción es de Bs.
60.-, mientras que el costo de adquisición de estas acciones fue de Bs. 50.- por acción,
lo que genera una ganancia por la venta de las inversiones.
Requerimiento:
✓ Elaborar los asientos contables para registrar la venta de las 500 acciones,
considerando tanto el ingreso por la venta como la ganancia generada.
