INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y

ADMINISTRACIÓN

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

RESUMEN UNIDAD II

EQUIPO 2

INTEGRANTES:

● ESTRADA GONZALEZ OZIEL

● GÁMEZ MUÑIZ CITLALI
● GARCÍA ESTRADA RUBEN EMILIANO
● GOMEZ HERNANDEZ EFRAIN
● GONZÁLEZ MARTINEZ ALMA FABIOLA
● MARTINEZ CUAUTLI FERNANDA
YOATZIN
● LÓPEZ SANTELIZ CHRISTIAN EDUARDO
● LEZAMA MORENO MARCO POLO
 INTRODUCCIÓN

La normatividad nacional aplicable a la actividad del Contador Público en función

independiente constituye un pilar esencial para garantizar la integridad, calidad y
eficacia en la práctica contable y de auditoría. Esta normativa se organiza en una
estructura que abarca tanto directrices nacionales como internacionales,
proporcionando un marco robusto para el ejercicio profesional. En primer lugar, las
Normas Internacionales de Auditoría (ISA) establecen estándares globales para la
realización de auditorías, asegurando consistencia y calidad en la revisión de
estados financieros. Complementando estas normas, la Norma Nacional de
Control de Calidad regula los procedimientos internos de las firmas de
contabilidad, velando por la alta calidad en la prestación de servicios. Además, los
objetivos generales del auditor guían el enfoque y la ejecución de las auditorías,
orientando el trabajo hacia la obtención de una opinión razonable sobre los
estados financieros. El Código de Ética Profesional proporciona directrices
fundamentales sobre principios como la integridad, objetividad, diligencia,
competencia, confidencialidad y comportamiento profesional, asegurando que los
contadores públicos mantengan altos estándares éticos en todas sus actividades.
En conjunto, estas normativas y principios configuran un marco integral que
sustenta la práctica independiente de la contabilidad y auditoría, promoviendo la
confianza y la transparencia en la información financiera.
2.1 Normatividad nacional aplicable a la actividad del contador público en función
independiente.
La profesión de contador público en México es fundamental para el correcto
funcionamiento de las empresas y la economía en general. Los contadores
públicos independientes desempeñan un papel crucial en la preparación, revisión
y auditoría de la información financiera, asegurando la transparencia y
confiabilidad de los estados financieros que son utilizados por diversos grupos de
interés, incluyendo inversionistas, acreedores, reguladores y el público en general.

Para garantizar que los contadores públicos ejerzan su profesión con los más altos
estándares de calidad y ética, existe un marco normativo robusto que regula su
actividad.

Este marco normativo está compuesto por leyes, normas y códigos de ética que
establecen los requisitos y lineamientos que deben seguir los contadores públicos
en el ejercicio de sus funciones. A continuación, se describen algunos de los
principales componentes de esta normatividad:
2.1.1 Estructura
● Normas de Información Financiera (NIF):
Descripción: Emitidas por el CINIF, estas normas establecen los criterios para la
preparación y presentación de estados financieros.
Importancia: Aseguran la transparencia y comparabilidad de la información
financiera en México
● Normas Internacionales de Auditoría (ISA):
Descripción: Emitidas por el IAASB, estas normas son adoptadas en México para
la práctica de la auditoría.
Importancia: Garantizan la calidad y consistencia de los servicios de auditoría a
nivel internacional
● Código de Ética Profesional:
Descripción: Establece los principios éticos que deben seguir los contadores
públicos.
Importancia: Asegura la integridad, objetividad y confidencialidad en la práctica
profesional
● Normas de Auditoría Gubernamental Si el contador independiente realiza
auditorías a entidades gubernamentales o que manejan recursos públicos,
debe apegarse a las Normas de Auditoría Gubernamental, las cuales están
alineadas con las mejores prácticas internacionales y buscan garantizar la
transparencia y rendición de cuentas en el uso de recursos públicos.
● Marco de referencia para trabajos de aseguramiento: Es con el que el
contador público, la CONAA (Comisión de Normas de Auditoría y
Aseguramiento) y otros implicados se basan para realizar un trabajo de
aseguramiento, considerando los objetivos que en él se establecen. De
igual manera, identifica los trabajos a los cuales aplican las NIA. Se refiere
a un trabajo en el cual el contador público expresa una conclusión la cual
proporciona una seguridad razonable a los usuarios e interesados en la
información financiera. Un trabajo de aseguramiento debe estar soportado
por los criterios que se apliquen para la valuación y medición de la
información financiera. El asunto que se evalúa es la situación financiera, el
resultado de las operaciones y los flujos de efectivo.
● Normas de revisión Son utilizadas para establecer las normas sobre las
responsabilidades que tenga el contador público cuando éste no es el
auditor de una entidad, es decir, forme parte a la interna de la organización
y esté llevando a cabo un trabajo de revisión de estados financieros. Al
efectuar la auditoria, el Contador Público debe basar su trabajo en la norma
de revisión 9020, “Revisión de información financiera realizada por la
auditoría independiente de la entidad”
● Normas correspondientes a otros servicios relacionados: Establecen las
pautas y los lineamientos referentes a las obligaciones profesionales del
contador público cuando efectúa un encargo de aplicación de
procedimientos convenidos de información financiera y no financiera. En
estos casos, el informe del contador público puede referirse a conceptos
como regalías, arrendamientos, participación de utilidades, provisión para el
pago del impuesto sobre la renta, etc.
● Normas para atestiguar: Los trabajos considerados como de
atestiguamiento son: los de consultoría, preparación de declaraciones o
asesorías fiscales, trabajos para preparar estados financieros (los cuales no
son para emitir opinión sobre ellos) o trabajos de expertos sobre temas
relacionados con la aplicación de leyes de impuestos o normas contables.
El escrito debe mencionar claramente la afirmación o afirmaciones acerca
de las cuales se informa, así como las características del encargo y la
conclusión del contador público sobre si la afirmación está apegada a los
criterios con los cuales fue evaluada. El informe debe incluir todas las
excepciones significativas que el contador público haya detectado respecto
al trabajo de atestiguar realizado y a la afirmación o afirmaciones objeto de
ese encargo.
2.2 Normas Internacionales de Auditoría
Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

Hoy en día los procesos de auditoría se hacen indispensables, la información

financiera se ha convertido en uno de los principales insumos del desarrollo del
comercio internacional, al momento de tomar decisiones financieras y económicas.
Lo que hace necesario conocer el manejo adecuado del sistema de información
financiera para poder establecer su veracidad. Es por esto por lo que surgen las
normas internacionales de Auditoría, un estándar internacional emitido por el
comité IASSB (International Auditing and Assurance Standards Board) de la IFAC
(International Federation of Accounts), el cual se considera un conjunto de
requisitos y cualidades personales y profesionales que debe tener un Contador
Público y Auditor al realizar su trabajo de Auditoría y emitir un dictamen o informe,
garantizando calidad y veracidad en su trabajo.
Las normas de auditoría son medidas establecidas por la profesión y por la ley,
que instauran la calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar
en la auditoría. Estas están vigentes desde diciembre 15 de 2009, establecidas y
aclaradas por la profesión contable en los Estados Unidos para el desarrollo de
auditorías de estados financieros.
El proyecto comprende 36 normas de auditoría clarificadas y la norma de calidad
(ISQC) que están organizadas en secciones separadas que permiten entender la
norma completamente y que el auditor desarrolle la auditoría apropiadamente
mejorando la credibilidad de la información financiera y la calidad del trabajo de
auditoría. Además, establecen los objetivos generales del auditor cuando conduce
una auditoría de acuerdo a las normas internacionales de auditoría, y cada norma
presenta un objetivo específico estableciendo la obligación del auditor en relación
a dichos objetivos mediante la presentación de requisitos en cada norma.

El contenido expuesto en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) es el

siguiente:
Principios generales y responsabilidades
● NIA 200: Objetivos y principios básicos que rigen la auditoría de estados
financieros.
● NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría.
● NIA 220: Control de calidad del trabajo de auditoría.
● NIA 230: Documentación.
● NIA 240: Responsabilidad del auditor respecto al fraude y error en auditoría.
● NIA 250: Las leyes y reglamentos en la auditoría de estados financieros.
 ● NIA 260: Comunicación de asuntos de auditoría con los encargados del
gobierno corporativo.
● NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno y a la dirección de la entidad.

Planeación
● NIA 300: Planeación de una auditoría de estados financieros.
● NIA 315: Identificación y valoración del riesgo de incorrección material y
modificaciones de concordancia y consecuentes.
● NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de
la auditoría.
● NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados/control interno
● NIA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad que
utiliza una organización de servicio.
● NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoría.
Evidencia de auditoría
● NIA 500: Evidencia de auditoría.
● NIA 501: Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para
elementos seleccionados.
● NIA 505: Confirmaciones externas.
● NIA 510: Compromisos iniciales de auditoría: Saldos iniciales.
● NIA 520: Procedimientos analíticos.
● NIA 530: Muestreo de auditoría.
● NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas estimaciones
contables de valor razonable y divulgaciones relacionadas.
● NIA 550: Partes relacionadas.
● NIA 560: Eventos posteriores.
● NIA 570: Preocupación actual.
● NIA 580: Representaciones escritas.
Uso del trabajo de otros
 ● NIA 600: Uso del trabajo de otro auditor.
● NIA 610: Consideraciones del trabajo de auditoría interna.
● NIA 620: Uso del trabajo de un experto.
Conclusiones y dictamen de auditoría
● NIA 700: El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
● NIA 701: Modificaciones al dictamen del auditor independiente.
● NIA 705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor
independiente.
● NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el
informe emitido por un auditor independiente.
● NIA 710: Comparativos.
● NIA 720: Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información
en documentos que contienen estados financieros auditados.
Áreas especializadas
● NIA 800: El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con
propósito especial.
● NIA 805: Consideraciones especiales – auditorías de estados financieros
individuales y de elementos específicos, cuentas o partidas de un estado
financiero.
● NIA 810: Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.

Objetivos de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

El objetivo de las Normas Internacionales de Auditoría es que, en un mundo cada
vez más globalizado, la tarea de los auditores pueda homologarse. De esa forma,
una auditoría realizada en el país A debería tener el mismo resultado (o muy
parecido) que en el B.
Debemos recodar, además, que estas normas están en constante revisión.
Además, existen otras reglas sobre control de calidad y servicios relacionados.
2.3 Norma Nacional de Control de Calidad
Esta Norma de Control de Calidad (NCC), está dirigida a firmas de Contadores
Públicos o Contadores Públicos independientes que desempeñan auditorías y
revisiones de información Financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios
relacionados. Debe leerse como “Prefacio a las Normas y Procedimientos de
Auditoría, Normas para Atestiguar y otros servicios relacionados”, emitidas por la
Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría, mediante el Instituto
Mexicano de Contadores Públicos, A.C.
Esta Norma de Control de Calidad (NCC) establece Normas y lineamientos
respecto de las responsabilidades de las firmas de Contadores Públicos (firmas) y
Contadores Públicos independientes sobre su Sistema de control de calidad para
auditorías y Revisiones de información financiera, trabajos para Atestiguar y otros
servicios relacionados. Esta NCC debe leerse junto con el Código de Ética
Profesional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

Estas Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad publicadas por el

Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento de la
Federación Internacional de Contadores (IFAC ) Esta Norma Internacional de
Control de Calidad (NICC) trata de las responsabilidades que tiene la Firma de
auditoría en relación con su sistema de control de calidad de las auditorías y
revisiones de estados financieros, así como de otros encargos que proporcionan
un grado de seguridad y servicios relacionados.

Esta NICC debe interpretarse juntamente con los requerimientos de ética

aplicables.
Otros pronunciamientos del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento (International Auditing and Assurance Standards Board – IASBB)
contienen normas y orientaciones adicionales, en relación con las
responsabilidades del personal de la firma de auditoría relativas a los
procedimientos de control de calidad para tipos de encargos específicos. Por
ejemplo, la NIA 2201 trata de los procedimientos de control de calidad de las
auditorías de estados financieros. (Organismos y Asociaciones Profesionales.
Emisoras de Normas, s. f.)
Un sistema de control de calidad se compone de políticas diseñadas para alcanzar
el objetivo establecido en el apartado 11, y de los procedimientos necesarios para
implementar y realizar un seguimiento del cumplimiento de dichas políticas.
Esta NICC se aplica a todas las firmas de profesionales de la contabilidad con
respecto a las auditorías y revisiones de estados financieros, así como a otros
encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados. La
naturaleza y extensión de las políticas y de los procedimientos desarrollados por
cada firma de auditoría para cumplir esta NICC dependerán de diversos factores,
tales como la dimensión de la firma de auditoría y sus características de
funcionamiento, así como de su pertenencia o no a una red.
Esta NICC contiene tanto el objetivo que persigue la firma de auditoría al aplicarla,
como los Requerimientos diseñados con la finalidad de permitir a la firma de
auditoría cumplir dicho objetivo. Adicionalmente, contiene las correspondientes
orientaciones, bajo la forma de guía de aplicación y otras anotaciones explicativas,
como se expone con más detalle en el apartado 8, así como las disposiciones
introductorias, que proporcionan el contexto necesario para una adecuada
comprensión de la NICC, y de las definiciones. (PricewaterhouseCoopers, s. f.-b)
El objetivo sitúa el contexto en el que se establecen los requerimientos de esta
NICC y tiene como finalidad facilitar a la firma de auditoría:
● La comprensión de lo que necesita conseguir; y
● La decisión acerca de si es necesario hacer algo más para alcanzar el
objetivo.

Los requerimientos de esta NICC se expresan utilizando el tiempo verbal futuro.

Cuando resulta necesario, la guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
proporcionan una descripción más detallada de los requerimientos y orientaciones
para cumplir con ellos. En concreto, pueden:
● Explicar con más precisión el significado de un requerimiento o su ámbito
de aplicación; e
● Incluir ejemplos de políticas y de procedimientos que pueden resultar
adecuados a las circunstancias.
● El objetivo de la firma de auditoría es el establecimiento y el mantenimiento
de un sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad
razonable de que:
(a) La firma de auditoría y su personal cumplen las normas
profesionales y los requerimientos legales y Reglamentarios
aplicables; y

(b) Los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de
los encargos son adecuados en función de las circunstancias.
2.4 Objetivos generales del auditor
Su objetivo principal es obtener una certeza razonable de que los estados
financieros en su conjunto, con un alto nivel de seguridad y suficiente evidencia
para reducir el riesgo de auditoría, están libres de errores materiales, que le
permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están
preparados, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con un marco de
información financiera aplicable, y emitir un informe sobre los estados financieros y
comunicar las conclusiones de auditoría.
Las normas internacionales de auditoría requieren que el auditor:
* Ejerza su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la
planeación y desarrollo de la auditoria, para reducir el riesgo de pasar por alto
circunstancias inusuales o sobre generalizar. El auditor desarrolla la auditoria
basándose en la confiabilidad de la información, en caso de que exista duda sobre
dicha confiabilidad o existan indicios de posible fraude, el auditor debe hacer una
investigación adicional y determinar que modificaciones a los procesos de
auditoria son necesarias.
* Identifique y evalúe riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya
sea debido a fraude o error, basándose en el entendimiento de la entidad, su
entorno y control interno.
* Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre si las
representaciones erróneas de importancia relativa existen, a través del diseño e
implementación de respuestas apropiadas a riesgos evaluados.
* Establezca una opinión sobre los estados financieros basándose en
conclusiones obtenidas de la evidencia de la auditoria.
* Dictamine sobre los estados financieros y comunique de acuerdo con los
resultados obtenidos.
En caso de que no se pueda obtener seguridad razonable, se requiere que el
auditor se abstenga de opinar o se retire del trabajo.
Los objetivos de la auditoría son los mismos independientemente del tamaño y
complejidad de la entidad, la diferencia es la planificación y ejecución de la
auditoria de acuerdo a la entidad y sus necesidades.

Requisitos:
El auditor debe cumplir con los requisitos establecidos por las normas
internacionales de auditoria relevantes al momento de planear y desempeñar una
auditoria, estos requisitos soportan cada objetivo del auditor.
* Requisitos éticos relacionados a una auditoria de estados financieros: El auditor
está sujeto a requisitos éticos relevantes y pertinentes a independencia,
relacionados a auditorias de estados financieros.
* Escepticismo profesional: Para obtener una seguridad razonable, el auditor debe
mantener una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoria,
teniendo una posición crítica y evaluativa sobre la evidencia de la auditoria
* Juicio profesional: El auditor debe aplicar los conocimientos técnicos y
experiencia relevantes para seleccionar posibles cursos de acción dentro de la
auditoria.
* Suficiente evidencia apropiada de auditoria y riesgo de auditoria: Una parte
importante del trabajo del auditor es obtener y evaluar evidencia de auditoria, lo
que le permite soportar su opinión y dictamen de la auditoria.
* El auditor debe tener una base para la identificación y valoración de riesgos de
representación errónea de importancia relativa.
* Conducción de una auditoria de acuerdo a las Normas Internacionales de
Auditoria para alcanzar los objetivos propuestos, y cumplir con los requisitos tanto
de las normas internacionales, como los legales o de regulación vigentes.
2.5 Código de ética profesional

En México, el Código de Ética Profesional para los auditores está regulado

principalmente por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) y se
alinea con los estándares internacionales emitidos por la Federación Internacional
de Contadores (IFAC). El código del IMCP establece principios éticos que los
contadores y auditores deben seguir para garantizar el ejercicio profesional de
manera íntegra y responsable. A continuación, se mencionan los principios
fundamentales que rigen la ética de los auditores en México:

2.5.1 Principios fundamentales

1. Integridad

El auditor en México debe ser honesto y transparente en todos los aspectos de su

práctica profesional. La integridad implica actuar con rectitud y de buena fe en la
realización de auditorías y otros trabajos contables, evitando cualquier
comportamiento que pueda ser considerado deshonesto o fraudulento.

2. Objetividad

El auditor debe evitar influencias indebidas que puedan comprometer su juicio

profesional. En México, es fundamental que el auditor mantenga su imparcialidad
y neutralidad, absteniéndose de realizar juicios que puedan estar sesgados o
influenciados por presiones externas, ya sea de clientes, accionistas u otros.

3. Confidencialidad

El auditor debe respetar la confidencialidad de la información obtenida en el curso

de su trabajo. La normativa mexicana establece que el auditor no debe divulgar
información sensible sin autorización explícita, excepto cuando esté obligado por
ley o normativas a hacerlo, protegiendo así los datos de sus clientes y otras partes
involucradas.
4. Competencia profesional y debido cuidado

Los auditores en México deben mantener sus conocimientos y habilidades

actualizados conforme a las normativas contables y legales que se aplican en el
país. Además, deben actuar con competencia y diligencia en cada tarea asignada,
asegurando que sus auditorías y otros servicios sean realizados con el debido
cuidado y profesionalismo.

5. Independencia

En México, la independencia es uno de los pilares más importantes para un

auditor, sobre todo en auditorías externas. Deben ser independientes tanto en
mente como en apariencia, lo que significa que deben evitar cualquier relación o
situación que pueda influir en su imparcialidad o que pudiera ser percibida como
tal por terceros.

6. Comportamiento profesional

El auditor debe comportarse de acuerdo con los principios éticos y no realizar

acciones que desacrediten la profesión contable o de auditoría. Debe adherirse a
las leyes mexicanas y a las regulaciones del IMCP, manteniendo la confianza
pública en su integridad y profesionalismo.

7. Cumplimiento con las normas técnicas

En México, los auditores deben seguir las Normas Internacionales de Auditoría

(NIA), así como las regulaciones locales establecidas por el IMCP y otras
autoridades regulatorias como la Comisión Nacional Bancaria y de Valores
(CNBV) y la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). Cumplir con
estas normativas técnicas asegura que las auditorías y otros trabajos realizados
se ajusten a los estándares de calidad y transparencia requeridos.
2.5.2 Integridad y objetividad

INTEGRIDAD
La integridad es uno de los principios fundamentales en la ética profesional.
Implica el apego a los valores y normas éticas, actuando de manera honesta y
transparente en todas las actividades profesionales. La integridad exige que los
profesionales actúen con coherencia entre sus principios y sus acciones.
Normativa Nacional:
En muchos países, los códigos de ética profesional incorporan la integridad como
un principio esencial. Por ejemplo, en Estados Unidos, el American Institute of
Certified Public Accountants (AICPA) define la integridad en su Código de Ética
Profesional como la calidad de ser honesto y tener fuertes principios morales. Esto
está alineado con las expectativas de transparencia y honestidad en las prácticas
profesionales.
Normativa Internacional:
A nivel internacional, la International Federation of Accountants (IFAC) establece
en su Código de Ética para Profesionales Contables que los contadores deben
actuar con integridad, ser honestos y no engañar a las partes interesadas. La
IFAC enfatiza que la integridad es fundamental para mantener la confianza pública
en la profesión contable.
OBJETIVIDAD
La objetividad se refiere a la necesidad de los profesionales de mantener
imparcialidad y evitar cualquier sesgo o influencia que pueda afectar su juicio
profesional. Este principio asegura que las decisiones y recomendaciones
profesionales se basen en hechos y no en intereses personales o presiones
externas.
Normativa Nacional:
En el contexto nacional, los códigos éticos como el de la AICPA establecen que
los profesionales deben ser objetivos y libres de conflictos de interés. La
objetividad requiere que los profesionales no permitan que sus juicios sean
influenciados por factores personales, financieros o de otro tipo.
Normativa Internacional:

El Código de Ética de IFAC también subraya la importancia de la objetividad. De

acuerdo con las directrices internacionales, los profesionales deben evitar
situaciones que puedan inducir conflictos de interés y deben actuar con
imparcialidad y sin sesgo, asegurando que su juicio no se vea comprometido por
influencias externas.

2.5.3 Diligencia y competencia profesional

Diligencia: Se refiere a la atención, cuidado y esmero con los cuales los
profesionales deben desempeñar sus tareas. Implica una actitud proactiva para
cumplir con responsabilidades y asegurar que el trabajo se realice con precisión y
calidad. Implica atención al detalle, cumplimiento de normas y responsabilidad en
la realización de tareas.

Competencia profesional: se refiere a la capacidad de un profesional para realizar

sus funciones con habilidad y conocimiento adecuados. Esto incluye la formación
continua y el mantenimiento de las habilidades necesarias para ofrecer servicios
efectivos y de calidad. Requiere conocimientos actualizados, habilidades
adecuadas y formación continua para realizar funciones de manera efectiva
2.5.4 Confidencialidad
Los auditores respetan el valor y la propiedad de la información que reciben y no
divulgan información sin la debida autorización a menos que exista una obligación
legal o profesional para hacerlo. Los auditores internos:

• Serán prudentes en el uso y protección de la información adquirida en el

transcurso de su trabajo.

• No utilizarán información para lucro personal o que de alguna manera fuera

contraria a la ley o en detrimento de los objetivos legítimos y éticos de la
organización.

Las excepciones existen cuando:

Tienen la obligación profesional de revelar información.

Se requiere revelar información según la ley, o por medio de un proceso judicial o

legal.

El cliente autoriza la revelación por escrito, y tal revelación guarda consistencia

con los requerimientos locales, legales o la orientación provista en relación con el
acceso a los papeles de trabajo.

Debido a todas las consecuencias negativas que le pueden resultar al negocio

auditado el acceso a estos documentos importantes, el socio encargado de la
auditoría debe disponer de esta información de manera segura y organizada, así
como la delegación de tareas específicas deben estar totalmente reguladas por el
encargado, con el fin de evitar la fuga de información o el robo de datos
importantes.

Todo esto se respalda cuando se establecen políticas y procedimientos

especialmente diseñados para mantener la confidencialidad, custodia, integridad,
accesibilidad y recuperabilidad de la información contenida en los papeles de
trabajo.
Durante un proceso de auditoría, se debe realizar un previo acuerdo donde se
establezcan los límites dirigidos por las políticas, que permita a ambas partes estar
de acuerdo y en conformidad con el proceso que conlleva la disposición de
información privada y financiera.

Independientemente de que la documentación del trabajo se realice en forma

física, electrónica o en otros medios, la integridad, accesibilidad o recuperabilidad
de la información fundamental, debe estar controlada y restringida para que no se
pueda comprometer si se tiene acceso a, no solamente, visualizarla, sino también
a alterarla, añadirle o borrarle sin conocimiento del equipo auditor, o bien, si se
puede perder o dañar de forma permanente. Por lo tanto, los controles que se
diseñen e implementen deben evitar que la información contenida en los papeles
de trabajo sea alterada, por ello se pueden implementar los siguientes controles
sugeridos en la Norma de Control de Calidad:

● El uso de una contraseña entre los miembros del equipo de trabajo para
limitar el acceso a la información electrónica a solo usuarios autorizados.
● Establecer rutinas de respaldo apropiadas para la información electrónica
del trabajo en diferentes etapas durante el desarrollo de la auditoría.
● Crear procedimientos para distribuir adecuadamente a los miembros del
equipo la información contenida en los papeles de trabajo, al inicio, durante
y al cierre de la auditoría.
2.5.5 Comportamiento profesional

La integridad de los auditores implica rectitud, honestidad, dignidad y sinceridad,

estableciendo la base para confiar en su juicio en cualquier circunstancia. El
principio de integridad también comprende otros conceptos afines como la
entereza moral, lealtad, veracidad, justicia y equidad sobre todas y cada una de
sus actuaciones. Este principio exige a los auditores actuar de forma
irreprochable, basados en los principios, valores y reglas establecidas por la
entidad.

∙ Desempeñará su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.

∙ Respetará las leyes y divulgarán lo que corresponda de acuerdo con la

ley y la profesión.

∙ No participará en actividades ilegales o de actos que vayan en detrimento

de la profesión de auditoría interna o de la Corporación.

∙ Respetará y contribuirá al logro de los objetivos legítimos y éticos de la

entidad.

Los auditores exhiben el más alto nivel de objetividad profesional al reunir, evaluar
y comunicar información sobre la actividad o proceso a ser examinado. Los
auditores internos hacen una evaluación equilibrada de todas las circunstancias
relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios
intereses o por otras personas, debe ser imparcial. Los informes y opiniones
estarán fundamentados en evidencias confiables, competentes, pertinentes y
relevantes.

∙ No participará en actividad alguna o relación que pueda perjudicar o que

aparentemente perjudique su evaluación imparcial. Esta prohibición incluye
aquellas actividades o relaciones que puedan entrar en conflicto con los
intereses de la organización.
 ∙ No aceptará nada que pueda perjudicar o que aparentemente perjudique
su juicio profesional.

● ∙ Divulgará todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser

divulgados, pudieran distorsionar el informe de las actividades sometidas a
revisión.
● ∙ El auditor interno deberá ser equitativo y justo con los servidores,
evitando cualquier daño personal hasta el máximo de su habilidad, de
acuerdo con su responsabilidad para con los entes de control externo y la
comunidad en general tendiente a salvaguardar los recursos públicos.
● Los auditores aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios al
desempeñar los servicios de auditoría interna. Los auditores internos deben
mantenerse permanentemente actualizados en los conocimientos
necesarios para que su ejercicio profesional sea idóneo y se realice de
forma eficiente, eficaz y satisfactoria.
● ∙Participarán sólo en aquellas auditorías para los cuales tengan los
suficientes conocimientos, aptitudes y experiencia.
● ∙ Desempeñarán todas las auditorías internas de acuerdo con las Normas
para la Práctica Profesional de Auditoría Interna, y con los procedimientos
establecidos internamente en el Sistema de Gestión de Calidad.
● ∙ Mejorarán continuamente sus habilidades y la efectividad y calidad de sus
funciones.
● Los auditores internos deben declararse inmediatamente impedidos una
vez adviertan cualquier situación que genere conflicto de interés, antes que
con ocasión de su existencia, se pueda llegar a incurrir en actos que
afecten real o potencialmente el cumplimiento de los principios
fundamentales, las responsabilidades del auditor o las reglas de conducta
consagrados en este Código. Para ello, mediante escrito expresar al Jefe
de la Oficina Coordinadora del Control Interno las razones y si fuere posible
aportar las pruebas pertinentes.
● ∙Actuar con probidad, buena fe, manteniendo el honor, dignidad y
capacidad profesional, asumiendo la responsabilidad profesional en
relación a sus informes.
● ∙ Cimentar su reputación en la honestidad, laboriosidad y capacidad
profesional.
● ∙ Mantener en completa integridad y objetividad la información que se le ha
dado de manera confidencial para ofrecer una mejor calidad de su función
con el fin de que la entidad quede conforme con la labor desempeñada.
● ∙ Mostrar respeto y transparencia en todas sus actuaciones, con sus
compañeros, usuarios, proveedores y relacionados.

∙ Obtener evidencia suficiente, confiable y útil para lograr de manera eficaz los
objetivos de la auditoría.
CONCLUSION

El marco normativo para la actividad del Contador Público en función

independiente está diseñado para garantizar que la práctica contable y de
auditoría se realice con el más alto grado de precisión, ética y profesionalismo.
Las Normas Internacionales de Auditoría y la Norma Nacional de Control de
Calidad aseguran que las auditorías se realicen de manera consistente y de
acuerdo con los estándares internacionales, mientras que los objetivos generales
del auditor orientan la evaluación y análisis de los estados financieros. El Código
de Ética Profesional juega un papel crucial al establecer principios fundamentales
como la integridad, objetividad, diligencia, competencia, confidencialidad y
comportamiento profesional, proporcionando una guía clara para el
comportamiento ético en el ejercicio profesional. La integración de estas
normativas y principios no solo promueve la calidad y la confiabilidad en el trabajo
de los contadores públicos independientes, sino que también fortalece la confianza
del público en la profesión contable. La adherencia rigurosa a este marco
normativo asegura que los profesionales mantengan altos estándares y actúen
con la máxima responsabilidad y transparencia en su labor.
REFERENCIAS:

Bibliografía

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