UNIVERSIDAD DE COSTA RICA FACULTAD DE DERECHO REA DE DOCENCIA NFASIS EN DERECHO TRIBUTARIO

Programa del Curso Derecho Tributario III: PARTE ESPECIAL: LOS TRIBUTOS Sigla:DE-1222 Requisito: DE-1221 Derecho Tributario II Horas: 03 horas de teora, 03 de prctica Creditos: 03

Contenidos 1. Leccin 17. CONTABILIDAD Y FINANZAS. I. El abc de la contabilidad y las finanzas II. El ciclo contable III. Lectura de estados financieros IV. Contabilidad tributaria 2. Leccin 18. Imposicin directa. Especial introduccin a leccin 18: Nocin de sistema tributario Caractersticas de un sistema tributario ideal (suficiente, boyante, neutral, equitativo, simple, eficiente y de bajo costo, orientado a inducir el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, respetuoso de derechos del contribuyente) El actual sistema tributario costarricense a la luz de las anteriores caractersticas (complejo informe Tanzi no suficiente, no boyante, no neutral, inequitativo, ineficiente, alto costo de recaudacin de impuestos menores, respetuoso de los derechos del contribuyente?) Lneas para la reforma del sistema tributario costarricense (simplificacin, derogacin de impuestos menores y de exenciones y no sujeciones, neutralidad y equidad, en nuevas leyes de ISR e IVA). Ley N 7092 Vigente IRPF IRPJ INR

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Tres caractersticas principales: Territorialidad (fuente) Carcter cedular Renta -producto Impuesto a las utilidades Campo de aplicacin del impuesto sobre las utilidades Personas imponibles Campo de aplicacin territorial La convencin modelo de la OCDE Aplicacin territorial del impuesto sobre las utilidades (aclaracin del mbito territorial del impuesto sobre las remesas al exterior) Determinacin del resultado del ejercicio Nocin de renta y ganancias de capital Ingresos gravables y gastos deducibles o Introduccin a la teora de la deduccin. o Costo de bienes y servicios vendidos. o Servicios personales. o Primas de seguros. o Gastos financieros. o Deudas incobrables. o Depreciacin (mtodos especiales, activos nuevos.) Depreciacin acelerada. o Ganancias de capital del negocio sujetos a depreciacin. o Prdidas diferidas.

Tres caractersticas principales: Domicilio (renta mundial) Renta global Renta incremento patrimonial Impuesto sobre la renta de las personas fsicas e Impuesto de sociedades IRPF: Naturaleza, objeto y mbito de aplicacin Aspectos materiales, personales y temporales o Hecho generador y exenciones o Contribuyentes Determinacin o Rendimientos del trabajo o Rendimientos del capital o Rendimientos del capital inmobiliario o Rendimientos del capital mobiliario o Rendimientos de actividades econmicas o Ganancias y prdidas patrimoniales Integracin y compensacin de rentas Mnimo vital Operaciones vinculadas y retribuciones en especie Regmenes de determinacin de la base imponible o Base cierta o Estimacin objetiva Base liquidable Cuota ntegra

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o Asesoramiento tcnico. o Regalas. (Royalties) o Gastos de representacin. o Gastos de organizacin. IS o Gastos de publicidad. o Donaciones. o Prdidas por destruccin de inventarios. o Rentas presuntas de profesionales. o Ley Fodea o Otros gastos. Valuacin de inventarios Exenciones Crditos de impuestos

Cuota lquida Transparencia fiscal interna e internacional Naturaleza y mbito de aplicacin Hecho generador Sujetos pasivos Base imponible o Gastos deducibles o Gastos no deducibles o Reglas de valoracin o Imputacin temporal de ingresos y gastos o Subcapitalizacin o Reinversin de beneficios o Compensacin de bases imponibles negativas Perodo impositivo y devengo del impuesto Deuda tributaria Deducciones para evitar doble imposicin interna e internacional

Impuesto sobre la renta de no residentes Naturaleza, objeto y mbito de aplicacin Elementos personales Hecho generador y exenciones Rentas de establecimiento permanente o Concepto de establecimiento
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permanente Rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente

El impuesto sobre la renta Transparencia fiscal internacional e disponible (arts 16 al 19 LISR) instituciones de inversin colectiva Grupos de sociedades Uniones temporales de empresas Entidades de tenencia de valores extranjeros El Impuesto sobre los salarios, pensiones y otras rentas de similar naturaleza (dietas, gratificaciones u otras) (arts 32 al 46 LISR) Campo de aplicacin del impuesto Deducciones a la base imponible y crditos Referencia a las cotizaciones sociales Tratamiento fiscal de los instrumentos financieros (art 23 inc c] LISR) El impuesto sobre remesas al exterior (arts 52 al 61 LISR) Rgimen Simplificado y otras cuestiones relacionadas Nociones sobre fiscalidad internacional: referencia a parasos fiscales 19. Leccin 19. Imposicin al consumo, el IVA.

Ley N 6826 y sus reformas IVA (vigente) Caractersticas principales: Caractersticas principales: Grava todas las mercancas y Grava todas las mercancas
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por excepcin o taxativamente, algunos servicios Incorporacin fsica Hecho generador Delimitacin del concepto de venta y delimitacin del concepto mercanca o Transferencia del dominio de mercaderas o Venta en consignacin o Autoconsumo o Ventas de bienes usados Servicios gravados: o Restaurante o Hoteles o Talleres de reparacin o Servicios no financieros o Publicidad o Imprentas y litografas o Lava car. o Produccin de videos y pistas o Retiro de efectivo por medio de tarjetas de crdito o El caso de los servicios va internet Contribuyentes Vendedores Exportadores Deberes formales Constancia de Inscripcin Obligaciones de los contribuyentes y declarantes Comprobantes autorizados:

y servicios Incorporacin financiera

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facturas Exenciones Base Imponible Crditos concepto de incorporacin Dbitos Descuentos Ordenes especiales para autorizar adquisiciones sin el pago de impuesto Rgimen de Tributacin Simplificada

I. Impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados II. Impuestos sobre bienes inmuebles III. Impuestos sobre actividades econmicas o patentes IV. Impuestos especiales V. Impuestos aduaneros

Objetivos Que el estudiante de derecho entienda el proceso contable y el abc de las finanzas corporativas. Conocer los fundamentos de la imposicin directa Aplicar correctamente la normativa relacionada con el impuesto sobre la renta Ley 7092 y sus institutos. Entender los mecanismos de imposicin indirecta. Aplicar correctamente la normativa sobre impuesto al valor agregado y conocer sus institutos Aplicar correctamente la normativa sobre imposicin al consumo y conocer sus institutos.

Criterios de evaluacin
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1 prueba parcial oral. 1 Investigacin 2 Comprobaciones de lectura. Examen final Metodologa

20% 20% 20% 40%

Cada leccin se desarrollar conforme a los siguientes segmentos: Comentarios a lecturas asignadas o temas de actualidad relacionados con la materia Relacin de ltima materia vista con la asignada para la leccin Exposicin magistral del profesor o invitado o conferencia magistral. Asignacin de lecturas para siguiente sesin. Exposiciones de estudiantes.

Bibliografa base y de referencia. MOSSET ITURRASPE (J), Como contratar en una economa de mercado, Editorial Rubinzal-Culzoni, Buenos Aires- Argentina, 1996, 249 p. PROCURADURA GENERAL DE LA REPBLICA, Seminario sobre Derecho Tributario y presupuesto, (Memoria mayo 22- 24 del ao 2000), 1 edicin, San Jos- Costa Rica, 2001, 589 p. RAMREZ (Marina) y FALLAS VEGA (Elena), Constitucin Poltica de la Repblica de Costa Rica. Anotada y concordada con jurisprudencia de la Sala Constitucional, Tomo I, 2 edicin, Editorial Investigaciones Jurdicas S.A., San Jos- Costa Rica, 1999, 687 p. RIVERO SNCHEZ (J.M.), Quo Vadis Derecho del Consumidor , Biblioteca Jurdica Dike, 1997, 120 p. TORREALBA NAVAS (Adrin), Principios de aplicacin de los tributos, 1 edicin, Editorial Investigaciones Jurdicas S.A., San Jos- Costa Rica, 2001, 147 p.
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TORREALBA NAVAS A., Ordenamiento Tributario Costarricense , Notas preparadas para curso impartido durante el mes de junio de 1996 por la Universidad Libre de Derecho. VILLALOBOS BRENES Francisco. Los impuestos y la Vida. Editorial Perro Azul San Pedro, Costa Rica, 2002.

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