UNIVERSIDAD NACION MAYOR DE SAN MARCOS FACULTAD DE

CONTABILIDAD
UNIDAD DE POST GRADO

LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS POR LAS MICROEMPRESAS TEXTILES DEL
EMPORIO DE GAMARRA

LA VICTORIA - LIMA - PERIODO 2022

PRESENTADO POR:
ALARCON TOLEDO KATIHUSKA SUSANA
DAMIÁN GUTIERREZ KEREN JUDYT
MIRANDA LEVANO JUAN JOSE
PALOMINO SUAREZ ELIZABETH
SILVA ESPINOZA ELIZABETH

CURSO:
TALLER DE NORMAS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

PROFESOR:
DR. OMAR RODOLFO GUERREROS ARCOS

LIMA, 2023
 INDICE
CAPITULO I...............................................................................................................................................1
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:...........................................................................................1
1.1 Situación Problemática.............................................................................................................1
1.2.1 Problema General.............................................................................................................3
1.2.2 Problemas Específicos:....................................................................................................3
1.3 Justificación de la Investigación.................................................................................................4
a. Justificación Teórica:................................................................................................................4
b. Justificación Práctica:...............................................................................................................4
1.4 Objetivos de la Investigación:..................................................................................................5
1.4.1 Objetivo General:..............................................................................................................5
1.4.2 Objetivos especìficos:.......................................................................................................5
CAPITULO II:............................................................................................................................................6
2. MARCO TEÓRICO...........................................................................................................................6
2.1 Antecedentes del Problema........................................................................................................6
2.2 Bases Teóricas..........................................................................................................................18
2.2.1 La Administración Tributaria...............................................................................................18
a. Gobierno Central.....................................................................................................................19
b. Gobiernos Regionales............................................................................................................19
c. Gobiernos Locales..................................................................................................................22
2.2.1.1 Procedimientos................................................................................................................22
2.2.1.2 Conciencia Tributaria.........................................................................................................28
2.2.1.2.1. Importancia de la Cultura Tributaria.....................................................................31
2.2.1.3 Regímenes tributarios.............................................................................................32
2.2.2 Cumplimiento de la Obligación tributaria...........................................................................35
2.2.2.1 Obligaciones Sustanciales.........................................................................................37
2.2.2.2 Obligaciones Formales...............................................................................................38
2.2.2.3 Evasión Tributaria.......................................................................................................39
2.3 Marco Conceptual o Glosario................................................................................................41
CAPITULO III:.........................................................................................................................................44
3 HIPÓTESIS Y VARIABLES...........................................................................................................44
3.1 Hipótesis General:......................................................................................................................44
3.3 Identificación de Variables.....................................................................................................44
 3.5 Matriz de consistencia...................................................................................................................46
METODOLOGIA IV................................................................................................................................47
4.1 Tipo y nivel de la investigación:...............................................................................................47
4.2 Unidad de análisis.....................................................................................................................47
4.3 Población de estudio.................................................................................................................47
4.4 Tamaño de muestra..................................................................................................................48
4.5 Selección de la muestra...........................................................................................................48
4.6 Técnicas de recolección de datos...........................................................................................49
ANALISIS DE LOS RESULTADOS V..................................................................................................50
CONCLUSIONES VI..............................................................................................................................56
RECOMENDACIONES VII....................................................................................................................58
Bibliografía...............................................................................................................................................59
 1

CAPITULO I

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

1.1 Situación Problemática

El Emporio Comercial de Gamarra en adelante el Emporio
está ubicado en Perú en la provincia de Lima distrito de la Victoria entre las
avenidas Aviación y Parinacochas y las avenidas Mexico y 28 de Julio, es
considerado el emporio comercial más grande y popular de Latinoamérica. Sus
inicios fueron entre los siglos XIX Y XX, El emporio fue formado básicamente por
personas de provincias que migraron a la capital en busca de una mejor vida y en
base de esfuerzo y trabajo consiguieron formar el gran emporio comercial que hoy
conocemos
En la Actualidad el Emporio cuenta con tres dameros, una plaza principal,
un centro comercial y más de 200 galerías, el 94.5% son microempresas y el
88.8% de estas se dedican principalmente a la actividad de comercio al por mayor,
comercio al por menor y manufactura, también cabe precisar que el 88.8% de las
empresas en Gamarra fueron personas naturales (INEI, 2017)
Las microempresas del sector textil del Emporio durante los dos últimos
años han sufrido una dura crisis por la pandemia del covid-19, originando perdidas
económicas y a la vez pérdidas de puestos de trabajo. Uno de sus problemas más
álgidos es la informalidad porque el estado no ha afrontado este problema durante
los últimos años, dejando en el abandono a las microempresas y ocasionando que
mucho de ellas no superen esta crisis, las cuales se han visto obligadas a cerrar
tiendas y volver al comercio ambulatorio, dejando la formalidad y contribuyendo a
una reducción al cumplimiento de sus obligaciones tributarias ante la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de la administración Tributaria en
adelante Sunat.
Sunat es un organismo técnico que está adscrita al Ministerio de Economía
y Finanzas que goza de autonomía y es la entidad encargada de la administración
de los tributos en nuestro país, una de sus funciones principales es recaudar los
impuestos y asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de
los contribuyentes. Si bien sunat ha creado regímenes tributarios que se adecuan a
 2

las necesidades de cada negocio por cuanto consideran el monto de los ingresos
que se proyecten generar en el periodo y por la actividad que desarrollan, no ha
sido suficiente para combatir con la informalidad en las microempresas y mejorar el
cumplimiento tributario.
En las microempresas el primer paso para la creación de un negocio es la
constitución formal pero debido a los altos costos de constitución que implica ser
formal, muchas veces empiezan operar antes de haber sido constituidas o
formalizadas. También la falta de cumplimientos de las obligaciones tributarias se
relacionan con la emisión y recepción de comprobantes de pago, formulación y
presentación de sus declaraciones mensuales y anuales de sus impuestos, el
llevado de los libros contables y entre otros, Por otro lado, si bien estos son
formales un porcentaje considerable no declara lo real, realizan compras falsas,
algunos compran factura para el uso del crédito fiscal; sobrevaloran compras y
subvaloran las ventas dejando de cumplir con las formalidades establecidas por
sunat.
Además, muchas veces estas microempresas son sancionadas con multas
e intereses exorbitantes que son muy difíciles de pagar, ocasionando un problema
financiero, porque se toman medidas coercitivas como el embargo a sus cuentas o
bienes y resoluciones coactivas al tercero retenedor, en la cual se le comunica la
adopción de la medida de embargo en forma de retención, a efectos que se
retenga cualquier pago a favor de ella
Sunat tiene las facultades de realizar inspecciones y auditorías a las
microempresas con el fin de verificar si estas están cumpliendo correctamente con
sus obligaciones tributarias. Esto implica a revisar registros contables, las
declaraciones de impuestos, cruces de información con terceros y otros
documentos que crea que son relevantes. Las inspecciones y auditorías pueden
ayudar a detectar posibles incumplimientos y fomentar un mayor cumplimiento en
el futuro. Debe de buscar que estos cumplan con sus obligaciones tributarias de
manera eficientes y sin errores, pero brindándoles el apoyo constante.
Mejorar los procedimientos y hacerlos más sencillos, promover la
conciencia tributaria para fomentar una cultura de cumplimiento tributario y
fortalecer las finanzas públicas, la simplificación de los regímenes tributarios
porque al haber tantos se hace confuso y difícil de entender, el uso de
 3

herramientas tecnológicas como el caso de la emisión de comprobante

electrónicos para facilitar las declaraciones y pagos.
Por ello, la investigación se enfocará en el cumplimiento de las obligaciones
por las microempresas del emporio y como esto impacta en la recaudación
tributaria. por eso indicamos que, una recaudación eficiente es esencial para el
buen funcionamiento de las finanzas de nuestro país y sirve para el financiamiento
de los servicios y programas del gobierno que benefician a la sociedad en su
conjunto. Por esta razón se buscará revisar la literatura académica y las teorías
existentes en el campo de la tributación y la gestión tributaria para establecer una
base sólida para la investigación.

1.2 Formulación del Problema

1.2.1 Problema General

¿De qué manera la administración tributaria incide en el cumplimiento de
las obligaciones tributarias por las microempresas textiles del emporio
comercial de Gamarra periodo 2022?

1.2.2 Problemas Específicos:

a. ¿De qué modo los procedimientos de la administración tributaria
influyen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias por las
microempresas textiles del emporio comercial de Gamarra periodo
2022?
b. ¿Cómo la conciencia tributaria ayuda en el cumplimiento correcto de
las obligaciones tributarias por las microempresas textiles del emporio
comercial de Gamarra periodo 2022?
c. ¿De qué modo los regímenes tributarios más simples facilitan
favorablemente el cumplimiento de las Obligaciones tributarias por las
microempresas textiles del emporio comercial de Gamarra periodo
2022?
 4

1.3 Justificación de la Investigación

La Investigación que se propone se justifica por lo siguiente:

a. Justificación Teórica:

La presente investigación se basará teóricamente en el estudio de la

administración tributaria y su influencia en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias por las microempresas textiles de confección del
Emporio comercial de Gamarra - La Victoria - Lima - periodo 2022. Las
obligaciones tributarias representan una carga significativa para las
microempresas de confección. La falta de comprensión y conocimiento de
las obligaciones tributarias puede llevar a errores en el cálculo y pago de
impuestos, lo que resulta en sanciones y multas que afectan directamente
la rentabilidad de estas empresas.

Esta investigación nos dará un entendimiento como las políticas fiscales y

la gestión tributaria afecta al comportamiento tributario de estas empresas y
como se puede mejorar los sistemas de recaudación para promover el
cumplimiento más efectivo y justo. El cual servirá como referencia para
investigaciones futuras.

b. Justificación Práctica:
Se justificará la investigación tomando en consideración como el
cumplimiento de las obligaciones tributarias por las microempresas textiles
del emporio de Gamarra Lima – La Victoria periodo 2022 permite a la
administración tributaria identificar áreas donde se puede mejorar la
recaudación. Además, la simplificación de los procedimientos tributarios, el
suministro de material educativo para promover la conciencia tributaria y el
diseño de algunos incentivos fiscales para fomentar el cumplimiento.

La administración desempeña un papel clave para el cumplimiento

de las obligaciones tributarias a través del registro, la fiscalización, el
asesoramiento, la educación tributaria, regímenes tributarios que sean de
fácil entendimiento y promover la equidad y la justicia fiscal.
 5

El proyecto de tesis busca tener un impacto directo en el

cumplimiento de las obligaciones tributarias porque es fundamental para la
recaudación fiscal. Esto resulta una mayor disponibilidad de recursos para el
estado para el sostenimiento y desarrollo de los servicios públicos,
proyectos de infraestructura, programas de desarrollo y el bienestar social
Una administración eficiente y efectiva puede garantizar una recaudación
justa y equitativa, evitando la evasión y la elusión fiscal que afecta a la
capacidad del estado para financiar programas sociales y servicios
esenciales,

1.4 Objetivos de la Investigación:

1.4.1 Objetivo General:

Conocer si la administración tributaria incide en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias por las microempresas textiles del emporio
comercial de Gamarra periodo 2022
1.4.2 Objetivos especìficos:
a. Determinar la influencia de los procedimientos de la administración
tributaria en el cumplimiento de las obligaciones tributarias por las
microempresas textiles del emporio comercial de Gamarra periodo
2022
b. Establecer si la conciencia tributaria ayuda en el cumplimiento
correcto de las obligaciones tributarias por las microempresas
Textiles del emporio comercial de Gamarra periodo 2022
c. Determinar si los regímenes tributarios más simples facilitan
favorablemente el cumplimiento de las obligaciones tributarias por las
microempresas textiles del emporio comercial de Gamarra periodo
2022
 6

CAPITULO II:

2. MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes del Problema

Nacionales:
Prado. (2022). Tributación en micros y pequeñas empresas artesanales para
desarrollo económico – social de región Ayacucho: 2013-2017.Tesis de
Investigación para obtener el grado académico de Doctor en Política Fiscal y
Tributario, en la UNMSM. Para el trabajo de investigación el autor considero
como objetivo principal “analizar de qué manera la tributación en MYPES
Artesanales determina el desarrollo económico – social de la Región Ayacucho
periodo 2013-2017, en el marco de los Tratados de Libre Comercio”. claro y
preciso y además el autor considero que los contribuyentes formales detectaron
ciertas restricciones fiscales porque no podían evidenciar los costos con
comprobantes, la administración no acepta estos gastos, observando también
que las organizaciones en el sector de artesanías declaraban de manera
responsables con sus tributos y así como también realizan inversiones para
mejorar la producción en estas microempresas, permitiendo con ello incrementar
y generar puestos de trabajo. El autor mediante su trabajo de investigación
busca contribuir a reducir la desigualdad económica social entre los agentes
intervinientes bajo el marco de una tributación simple y acorde al sector de
artesanías La metodología utilizada para el desarrollo del trabajo es de tipo no
experimental, reúne todos los medios metodológico básica o empírica., con un
enfoque metodológico mixto. El autor concluye: Qué; Se desconoce de beneficio
tributario MYPE. Asimismo, un 72% de los encuestados manifiestan ser
proveidos por la informalidad sin ningún comprobante de pago que sustente sus
costos tributariamente. Con respecto al 120 saldo a favor materia de beneficio de
exportadores artesanales un 68% considera que el desconocimiento del SFMB
afecta las utilidades de la entidad. Qué; La tributación aplicada al sector
artesanal condiciona la decisión de las MYPES (productor y propietarios de
talleres) por ingresar a la informalidad, ello supone que los formales que cumplen
su obligación, con costos altos por desconocimiento impositivo tributario respecto
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a ser una MYPE; participan en el mercado, en debilidad frente a las empresas

informales y acopiadoras; 72% de los encuestados no se siente satisfecho con
sus competidores de los cuales un 55% por motivo de competir con empresas
acopiadoras y un 34% por competir con empresas informales propias del sector.
Bajo estudio se visualiza una competencia de costes, que hace que cada vez los
artesanos ofrezcan sus artesanías a importes bastante cercanos al costo a
condición de empresas informales y empresas acopiadoras. Asimismo, un 72%
no exporta sus productos al exterior, y de los cuales un 66% motiva su decisión
de no exportar por no correr riesgos financieros y personales; del mismo modo
un 56% concentra su exportación al mercado estadounidense. Por lo que el
productor artesanal no desarrolla ni lleva sus productos fuera del ámbito local por
falta de apoyo financiera y riesgo personal. El productor artesanal del sector ve
limitado sus ventas al no hacer frente a las grandes demandas, así como
reducida información y acceso a mercados al no involucrase con la tecnología y
empadronamientos realizados por las autoridades nacionales, regionales,
jurisdiccional. Por lo que un 56% de encuestados traslada sus productos a través
de intermediarios (acopiadores) de las cuales un 40% el total de su producción
se sitúan en la capital (Lima). Por lo mencionado se concluye que la Tributación
en MYPES artesanales influye y condiciona el desarrollo económico y social
entre los agentes intervinientes del sector artesanal Región de Ayacucho.

Porlles.(2021). Planeamiento Tributario Para El Cumplimiento Correcto De Las

Obligaciones Fiscales De Las Micro Empresas Textiles Del Emporio Comercial
Gamarra. Tesis de Investigación para obtener el grado académico de Magister
en Tributación, en la UNFV, Para el trabajo de investigación el autor considero
como objetivo principal “determinar la incidencia del planeamiento tributario para
el cumplimiento correcto de las obligaciones fiscales de las Micro Empresas
Textiles del Emporio Comercial Gamarra” .El investigador indica que en el Perú a
nivel nacional la informalidad es un problema álgido y vigente en nuestro
contexto, se considera informal a las unidades productoras en tanto no se
encuentren registrada en la administración tributaria originando un alto grado de
evasión e incumplimiento de las obligaciones fiscales principalmente en las
microempresas. La informalidad no permite desarrollar el sistema económico
 8

productivo en el Perú no asegura tributos y tampoco cumplimiento de

obligaciones como empresas para con sus trabajadores.
El investigador nos indica que el alto incumplimiento de las obligaciones fiscales
por las microempresas textiles del Emporio Comercial de Gamarra, se relaciona
con la emisión y recepción de comprobantes, libros contables, formulación
presentación y pago de declaraciones mensuales y anuales, competencia
desleal etc., En cuanto a tributos la gran parte es por el impuesto general a las
ventas y luego seguido por el impuesto a la renta; precisa que según el INEI solo
el 65% está declarando lo real y el resto declara ventas falsas, compras falsas,
subvaloran sus ventas, no declaran ni pagan , no llevan libros contables, no
cumple las formalidades establecidas.
Las causas que se han identificado son: programa intensivo para formar la
cultura tributaria, políticas efectivas para combatir la informalidad, el alto costo de
la formalización. La tasa del igv siendo una de la más alta en el mundo, la
complejidad de las normas, que tienes diferentes normas modificatorias
causando confusión para el microempresario textil del Emporio Comercial de
Gamarra. De continuar con la situación se incrementará el incumplimiento de las
obligaciones tributarias, la evasión de tributos y la informalidad de las
microempresas Textiles del Emporio de Gamarra. Por ello el investigador plantea
un planeamiento tributario que serviría como instrumento para el logro de las
metas y objetivos, es decir no asumir costos tributarios que no le correspondan
sino aprovechar los beneficios que por ley le corresponde al sector. Por ello el
planeamiento tributario permitirá saber anticipadamente impuestos,
contribuciones y tasas también contingencias tributarias para desarrollar sus
actividades sin contratiempos.
La metodología utilizada para el desarrollo del trabajo de investigación es de tipo
aplicada de enfoque cuantitativo debido a que se utiliza la recolección de datos
para probar la hipótesis en base al análisis estadístico y la medición numérica
para corroborar además la hipótesis planteada por el investigador. La
investigación es de nivel descriptivo-correlacional-causal y se utilizó el método
Hipotético – Deductivo. Asimismo, corresponde a un diseño no experimental, ya
que no se manipulan las variables y además se utiliza la recolección de datos en
un momento único. El autor concluye: Qué; Se determinó que el planeamiento
tributario incide en el cumplimiento correcto de las obligaciones fiscales de las
 9

Micro Empresas Textiles del Emporio Comercial Gamarra; mediante la

conciencia tributaria, economía de opción, los presupuestos tributarios y la
evaluación de los presupuestos tributarios. Qué; Se determinó que la conciencia
tributaria influye en el cumplimiento correcto de las obligaciones fiscales de las
Micro Empresas Textiles del Emporio Comercial Gamarra; mediante el
conocimiento y comprensión de las normas tributarias vigentes para dichas
empresas.

Condor & Condori. ( 2021) La conciencia tributaria y el cumplimiento de las

obligaciones tribuatarias del impuesto a la renta e Igv de las mircroempresas del
distrito de Huancavelica 2018 Tesis de investigacion para obtener el grado
academico de contador publico en la universidad Nacional de Huancavelica.
Para el trabajo de investigaciòn el autor considero como objetivo principal
“Determinar la relaciòn entre la conciencia tributaria y el cumplimiento de la
obligacion tributaria del impuesto a la Renta e Igv de las microempresas del
distrito de Huancavelica-2018 Asimismo, el autor nos dice que las personas no
tienen un alto nivel de conciencia tributaria porque no hay un rol claro del estado.
Además, un problema arraigado en el Perú y en américa latina la evasión
tributaria el cual se relaciona con la conciencia tributaria y el cumplimiento de las
obligaciones tributarias lo cual afecta a la recaudación de los ingresos fiscales en
los países El autor concluye: Que, existe una relación positiva y significativa entre
la conciencia tributaria y el cumplimiento de la obligación tributaria del impuesto
a la renta e IGV de las microempresas del distrito de Huancavelica en el periodo
2018. Es decir, a mayor nivel de conciencia tributaria mayor es el nivel del
cumplimiento de la obligación tributaria del impuesto a la renta e IGV en las
microempresas del distrito de Huancavelica en el año 2018. La intensidad de la
relación encontrada entre estas variables es alta (Rho de Spearman = 0.743). Que,
Por otro lado, se ha determinado que existe una relación positiva y significativa
entre la conciencia tributaria, en su dimensión procesos y normas sociales, y el
cumplimiento de la obligación tributaria del impuesto a la renta e IGV de las
microempresas del distrito de Huancavelica en el año 2018. Es decir, a mayor
nivel de procesos y normas sociales mayor es el nivel del cumplimiento de la
obligación tributaria del impuesto a la renta e IGV en las microempresas del
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distrito de Huancavelica en el año 2018 y viceversa. La intensidad de la relación

encontrada entre estas variables es moderada (Rho de Spearman = 0.568).
Mendoza. ( 2021) Cultura Tributaria Y Su Influencia En El Cumplimiento De Las
Obligaciones Tributarias En Las Microempresas Del Sector Hotelero En La
Ciudad De Cajamarca, 2019 Tesis de Investigación para obtener el grado
académico de Magister en Tributación, en la Universidad Nacional de Cajamarca
Para el trabajo de investigación el autor considero como objetivo principal
“Determinar la influencia de la cultura tributaria en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias en las microempresas del sector hotelero en la ciudad de
Cajamarca, 2019”. Asimismo, el autor nos dice que, de acuerdo a la
Organización para la Cooperación y Desarrollo económico - OCDE, que todo
país necesita disponer de recursos propios para que alcancen un desarrollo
sostenible, reducir los niveles de pobreza, reducir las desigualdades, prestar
servicios públicos e implantar lo necesario para lograr un crecimiento. La
Superintendencia Nacional de aduanas y administración Tributaria según su
información recabada los niveles de cumplimiento son bajos. Además, no se ha
logrado realizar del todo en los ciudadanos la cultura tributaria y el conocimiento
de las obligaciones tributarias porque los contribuyentes siguen notando con
desconfianza el destino final de sus pagos de impuestos por lo cual la
administración tributaria deben ser trasparente respecto al uso de correcto de los
ingresos fiscales que contribuya a la cultura tributaria para mejorar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias
La metodología del trabajo de investigación es descriptiva, método analítico
sintético de manera que se pueda relacionar las variables de la cultura tributaria
y las obligaciones tributarias.
El autor concluye: Que La conciencia tributaria tiene una influencia que va desde
moderada a alta en el cumpliendo de las obligaciones tributarias en las
microempresas del sector hotelero en la ciudad de Cajamarca. Según el Pseudo
r cuadrado Cox y Snell los factores de la conciencia tributaria explican un
50,00% de la variación en el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Según
el Pseudo r cudrado Nagelkerke los factores de la 83 conciencia tributaria
explican un 61,6% de la variación en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias. Que El conocimiento tributario tiene una influencia positiva que va
desde moderada a alta en el cumplimiento de las obligaciones tributarias en las
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microempresas del sector hotelero en la ciudad de Cajamarca. Según el Pseudo

r cuadrado Cox y Snell los factores del conocimiento tributario explican un 57,2%
de la variación en el cumplimieneto de las obligcones tributarias. Según el
pseudo r cudrado Nagelkerke los factores el conocimiento tributario explican un
70,4% de la variación en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Diandera. (2021) Regímenes Tributarios Y Su Incidencia En La Recaudación Fiscal De

Las Empresas Comerciales En El Distrito De Santa Anita, Año 2020 tesis para Obtener
el titulo contabilidad de la Universidad San Martin de Porres, el objetivo
principal de este trabajo de investigacion Determinar cómo los regímenes
tributarios inciden en la recaudación fiscal de las empresas comerciales en el
distrito de Santa Anita, 2020, El incorrecto acogimiento origina la falta de
equidad, neutralidad en consecuencia afecta a las empresas. Los regimenes
tributarios cambiaron por la normativa vigente, se modifico el nuevo RUS donde
se redujo los niveles del nuevo RUS y se creo el nuevo regimen micro y
oequeña empresa (RMYPE). La presente investigaciòn fue descriptiva y
aplicativa, el tipo de investigacion fue no expèrimental correlacional y trasversal
El autor concluye: Que, La ausencia de una política de concientización tributaria
masiva contribuye en la evasión tributaria de las empresas comerciales debido a
la falta de un conocimiento básico sobre el por qué y el para qué se recaudan los
tributos, siendo estos la fuente permanente del Estado para proveer bienes y
servicios a la población. Que Los procedimientos administrativos de los
regímenes tributarios dificultan el cumplimiento de las obligaciones tributarias
para que los contribuyentes puedan acogerse de forma voluntaria a cualquiera
de los regímenes tributarios existentes de acuerdo con su capacidad económica

Mamani. (2019). Influencia Del Régimen Mype Tributario En El Cumplimiento

De Las Obligaciones Tributarias De Las Mypes Del Sector Comercial Del Rubro
Prendas De Vestir De La Ciudad De Tacna, 2017 tesis para Obtener el grado de
maestría en contabilidad, tributaciòn y auditorìa, universidad Privada de Tacna,
Para el trabajo de investigación el autor considero como objetivo principal
Evidenciar en qué medida la influencia del Régimen Mype Tributario incide en el
Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de las Mypes del sector comercial
del rubro prendas de vestir de la ciudad de Tacna, Para el trabajo de
 12

investigación el autor considero como objetivo principal 201 para el trabajo de

investigaciòn el autor considero que las microempresas cumplen un rol
importante en el desarrollo social y economico, siendo la fuente generadora de
puestos de trabajo. Si bien existe una normativa de promocion a las Mypes
otorgandoles beneficio, pero no exixtia una norma tributaria que les permita
gozar de un regimen tributario diferenciado por ello se debía acoger a los
regimenes existentes.
Asimismo el autor precisa que en el año 2016 el poder ejecutivo por delegación
de facultades legislativa establecio el nuevo regimen Mype tributario, el cual se
creo para ayudar a los empresarios formales que tenian mayores obligaciones y
combatir la informalidad. Mediante el cual se busco facilitar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias y un mejor desaroolo para las empresas.
La metodologìa del trabajo de investigaciòn es una basica observacional porque
se obtienen los datos de la misma realidad objeto de estudio, ademàs es
decriptiva, explicativa y correlacionada de acuerdo al fin de la investigaciòn.
El autor concluye: Que, El nuevo régimen Mype tributario influye en el
cumplimiento de obligaciones de las Mypes del sector comercial rubro prendas
de vestir de la ciudad de Tacna, periodo 2017, Se puede concluir que solo un
15% manifiesta estar de acuerdo y un 10 % muy de acuerdo, demostrándose a
través de los resultados obtenidos, que muchos trabajadores no tienen
conocimiento sobre el nuevo Régimen tributario, asimismo no tienen
conocimiento que el régimen tributario contribuye a la formalización de las
Mypes. Finalmente se conoce que las Mypes del sector comercial no están
informadas sobre los beneficios que trae el Régimen Mype tributario. Que, El
Régimen Mype tributario influye en los pagos anticipados de las Mypes del
sector comercial rubro prendas de vestir de la ciudad de Tacna, periodo 2017, se
puede concluir que solo un 15% manifiesta estar de acuerdo. Observándose que
del total de encuestados más del 50% indican que algunas veces la nueva tasa
de pagos anticipados mejoraría su liquidez de su empresa. Asimismo, algunas
veces no se viene cumpliendo con los pagos de las obligaciones tributarias. Esto
debido a la falta de conciencia tributaria
Agurto.( 2018) La Conciencia Tributaria Y Su Influencia En La Evasión
Tributaria Del Impuesto Predial En La Municipalidad Distrital De Santa María,
2017 tesis para Obtener el grado de maestría con menciòn en ibutaciòn ,
 13

universidad Nacional Jose Faustino Sanchez Carrion Para el trabajo de

investigación el autor considero como objetivo principal Determinar de qué
manera la conciencia tributaria influye en la evasión tributaria del impuesto
predial en la Municipalidad Distrital de Santa María, 2017.El autor identifica que e
la municipalidad se viene observando no hay conciencia tributaria no efectúan el
pago del impuesto predial y existe demora en el pago del impuesto no
cumpliendo el ordenamiento jurídico. El pago debería realizarse en el tiempo
prudente y no caer en la evasión tributaria como lo están presentando en la
municipalidad.
La falta de conciencia tributaria en los contribuyentes se ve reflejado en la
interiorizacion de los deberes tributarios, no conocen que conducta deben de
realizar para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, ademas no conocen
las normas que estan prohibidas por el sistema tributario., no se cumple de
manera voluntaria con sus obligaciones tributarias, ocasiomando cobranzas
coactivas y tampoco son concientes que cumplir con sus obligaciones tributarias
causan un beneficio para la municipalidad de Santa Marpia.
El auotor concluye. Que se determinó que existe una correlación moderada y
muy significativa (p =0,000 < 0,05; r = 0,606), por lo que se concluye que la
conciencia tributaria como proceso influye en la evasión tributaria del impuesto
predial en la Municipalidad Distrital de Santa María, 2017. Esto implica que si los
contribuyentes siguen con una escaza conciencia tributaria originada dentro de
su grupo socio-cultural por la falta de valores (como es la responsabilidad,
justicia, honestidad) en relación a la sociedad y el Estado, seguirá aumentando.
la evasión tributaria. Que se determinó que existe una correlación alta y muy
significativa (p =0,000 < 0,05; r = 0,967), por lo que se concluye que la
conciencia tributaria como contenido influye en la evasión tributaria del impuesto
predial en la Municipalidad Distrital de Santa María, 2017. Esto implica que si los
contribuyentes siguen con una escaza conciencia tributaria originada por la falta
de practica de principios (cumplir con la obligación tributaria; legalidad en la
acción de pagar lo que le corresponde) que conllevan al cumplimiento del pago
del impuesto predial, seguirá aumentando la evasión tributari

.
 14

Internacionales:
Lllangari.(2022). Impacto financiero y tributario del nuevo régimen de
simplicidad tributaria de microempresas en el Ecuador, en el año 2020. Tesis de
Investigación para obtener el grado académico de Magister en Administración
Jurídico, Tributaria y Financiera, en la universidad Nacional de Ecuador Para el
trabajo de investigación el autor considero como objetivo principal “Determinar el
impacto financiero y tributario del Nuevo Régimen de Simplicidad Tributaria de
Microempresa en el Ecuador, en el año 2020”. El investigador indica que la ley
orgánica de simplificación y Progresividad Tributaria del año 2019 da origen al
régimen impositivo de microempresas el propósito de su creación fue
proporcionar procesos simplificados, contribuir la liquidez, aportar el crecimiento
y productividad de estas.
Dentro de este grupo se encuentran los establecimientos que tiene entre uno o
nueve trabajadores, personas naturales, empresas residentes o sociedades
extranjeras domiciliadas en el país. Su nivel de ingreso no deberá superar los
trescientos mil dólares. Los contribuyentes están obligados a declarar y pagar los
impuestos a la renta y al valor agregado.
Este nuevo régimen hizo que un número de contribuyentes fueran incluidos,
originando no utilizar sus costos o gastos para el cálculo del IVA, además la falta
de información proporcionado por la administración hacia los contribuyentes, ya
que por el desconocimiento algunos se afectaron por multas e interés por el
retraso en las declaraciones.
El trabajo de investigación analizara si dicha norma vigente desde el año 2020
causo impactos positivos o negativos a nivel financiero y tributario por las
microempresas del Ecuador. Para este trabajo se tomó como población objeto
de estudio a las empresas domiciliadas en la ciudad de Quito del sector de
servicios.
La metodología utilizada para el desarrollo del trabajo de investigación es de tipo
cuantitativo y cualitativo, El tipo de estudio planteado para el presente trabajo es
el descriptivo y analítico, El autor concluye: Que, La Ley Orgánica de
Simplificación y Progresividad es la norma que regula el nuevo Régimen
Impositivo para Microempresas. Esto consta en su Art.97,16, en que se indica
que este se aplicará al impuesto a la renta, al impuesto al valor agregado y al
impuesto a los consumos especiales de las microempresas y emprendedores
 15

que cumplan con las condiciones que la Ley establece. Los emprendedores y
empresas que cumplen con los requisitos serán catalogados en un catastro, y
tienen como obligación declarar con periodicidad semestral el Impuesto al Valor
Agregado y el Impuesto a la Renta. El objetivo de esta nueva norma es, por una
parte, hacer prevalecer el principio de simplicidad tributaria para optimizar los
recursos y la eficiencia de las microempresas, pero a la vez aumentar la
formalización y el cumplimiento de estas con sus obligaciones tributarias para
aumentar la recaudación fiscal. Que, la norma cumple con el objetivo de
recaudar una mayor cantidad de impuestos. No obstante, por otra parte, el
análisis da cuenta de un gran impacto del nuevo régimen en las microempresas,
sobre todo en la modificación del pago del Impuesto a la Renta, que constituye
ahora un 2 % sin considerar los costos y los gastos; es decir, empresas que al
final del ejercicio no generan ganancias al final de un periodo contable están
igualmente obligadas a este pago semestral. Con ello se pone en peligro el
principio de simplicidad tributaria, y se ve afectado el objetivo de contribuir a la
formalización de estas unidades productivas, pues los cambios en la norma y el
elevado costo tributario pueden disuadirlas de formalizar y cumplir con sus
obligaciones tributarias, dados sus altos niveles de vulnerabilidad. Respecto a la
efectividad en el cumplimiento de las obligaciones tributarias del Régimen
Impositivo para Microempresas, se observa en el sector analizado que las
microempresas estudiadas no tenían deudas o incumplimientos en sus
declaraciones, a excepción de solo una unidad en 2019, que rectificó su
situación para 2020. Esto indica que la norma no ha tenido particular impacto en
el cumplimiento de las obligaciones, por cuanto el régimen anterior tampoco
representaba un origen importante de incumplimiento.

Palacios. & Renteria.& Palomque. (2022) Diseño de algunas estrategias para

la formalización del proceso establecido para declarar y cobrar el impuesto de
industria y comercio en el municipio de Bagadó – Chocó Tesis de Investigación
para obtener el grado académico de Magister en Tributación y Política Fiscal, en
la universidad de Medellín. En Colombia las jurisdicciones territoriales recaudan
impuestos los cuales sirven para financiar proyectos locales, proyecto locales y
planes. Los municipìos de categorìa sexta necesitan fortalecer el manejo
administrativo, generar estrategias para uina mejor recaudaciòn de sus
 16

impuestos municipales los cuales son: el impuesto de industria y comercio,

permitiendo demostrar mayor eficiencia en la ejecucion de obra en beneficio de
la poblaciòn
La investigacion es descriptiva y correlacional de enfoque cuantitativo, utilizando
para la recolecciòn de datos: la observacion, encuestas y entrevistas.
El autor concluye: Que, Después de finalizadas las encuestas se pudo
determinar que los comerciantes del Municipio de Bagadó son conocedores de
las obligaciones tributarias que tienen con el municipio por el desarrollo de sus
actividades comerciales y de la importancia de estos. La administración debe
hacer procesos de educación tributaria para dar a conocer todos los impuestos
especialmente el impuesto de industria y comercio. Que, La evasión tiene dos
cusas específicas. La primera es la ya nombrada falta de compromiso ciudadano
e indiferencias hacia las obligaciones tributarias que presentan los
contribuyentes. La segunda es la inexistencia de matrícula en Cámara y
Comercio y falta del Registro Único Tributario de muchos negocios, lo que trae
en consecuencia, el no pago del impuesto por parte de sus dueños. Todo esto
sumado a los frágiles métodos de recaudación que solo dan cuenta de su propia
falta de rigurosidad.

Donoso.(2018). Costos De Cumplimento Tributario Post-Reforma En Los

Artículos 14 A Y 14 B. Tesis para optar el grado de Magister en Tributación, en la
universidad de Chile. El investigador indica que las empresas dentro de sus
deberes deben de cumplir con ciertos procesos para el desarrollo de sus
actividades, siempre con la idea de subsistir y generar utilidades en el mercado.
La búsqueda por cumplir sus obligaciones genera otras de carácter tributario,
esto para cumplir los requerimientos por parte del estado, la cual es la obligación
Tributaria.
La metodología utilizada para el desarrollo para la investigación es cualitativa,
este estudio aspira conocer con mayor profundidad la experiencia objetiva y
subjetiva de los contribuyentes en los regímenes tributarios. El autor concluye:
Qué; La primera conclusión que se presenta es que estos cambios
necesariamente fueron costos adicionales; por lo anterior el Costo de
Cumplimiento Tributario, después de la Reforma Tributaria aprobada en el año
2014, y simplificada en el año 2016, necesariamente generó aumento en los
 17

costos. Esto se debe a que los contribuyentes tuvieron que incurrir en gastos
adicionales para la empresa, como, por ejemplo; contratar nuevos asistentes,
asesores tributarios, pagar más horas extras, mayores honorarios a los asesores
tributarios, compra de un mejor software, o también, costear cursos o
diplomados y/o libros para especializar a su departamento contable. Qué; se
confirma según las experiencias y los hechos, que la reforma trajo un mayor
costo monetario, que incluso alcanzó en algunos contribuyentes al 100% de lo
que gastaban normalmente; este costo en la mayoría se debió a la búsqueda y
contratación de un asesor externo, pero también, a las capacitaciones de los
contadores o auditores interno, compra de mejores softwares, pago de horas
extras debido al mayor trabajo de los contadores y compra de libros, por lo cual
la Reforma Tributaria requirió un mayor esfuerzo en lo económico a los
contribuyentes o empresarios.

Loyola & Cordero Guzman. (2022) Régimen simplificado para emprendedores

y negocios populares Simplified regime for entrepreneurs and popular
businesses, trabajo de investigación por la Universidad Católica de cuenca. el
autor considero como objetivo principal conocer cuáles son los beneficios que
esperan los contribuyentes bajo el RIMPE como negocios populares que
desarrollan actividades comerciales y de restaurante, las pymes. Por sus
características ellas dinamizan la economía, siendo generadoras de empleos. La
falta de conocimiento, deficientes nivel organizativo, falta de prácticas contables
rigurosas y sus operaciones en la economía informal, En el 2022 por la
presencia del COVID-19 tuvieran que adoptar nuevas prácticas como nuevos
procesos de producción, uso de la tecnología, despachos, ventas, compras, el
trabajo en remoto, los pagos de impuestos y cumplimiento de las otras
obligaciones tributarias.
En america latina han optado por regimenes mas simples ya que estos agrupan
impuestos para su pago como es el caso de Brasil implemento el sistema
integradp de impuestos y contribuciones para las microempresas y pequeñas
empresas simples donde se busca reducir los costos fiscales para las micro y
pequeños empresarios simplificar el cumplimiento y no generar privilegios y
desarollandose un ambiente competitivo entre grandes y oequeñas empresas. El
trabajo de investigacion se desarrollara en forma descriptivo pues busca conocer
 18

los aspecto fundamentales que caracterizan el RIMPE. Ek autor concluye, Que

Los beneficios esperados en Argentina con los mono-tributos, involucran una
menor carga impositiva a la generada con el régimen anterior, menor número de
obligaciones a cumplir, acceso al sistema bancario y crediticio, pues la
declaración e información de los ingresos serán más claros y ordenados,
agrupados en una sola declaración, lo que promete darse con el RIMPE a los
contribuyentes calificados como negocios populares en Ecuador. Realizando en
la tabla 3 y 4 una comparación de la carga administrativa entre el RIMPE y
Régimen General - RG

2.2 Bases Teóricas

2.2.1 La Administración Tributaria

La palabra “administración” deriva del latín “administratio”, que se refiere a la

gestión o dirección de asuntos. Por otro lado, el término “Tributaria” se relaciona
con “Tributum”, una palabra latina que se utiliza para describir los impuestos o
tributos que se pagaban en antiguo imperio romano.
La administración tributaria es el conjunto de organismos, entidades y
procedimientos encargados de la gestión, control y recaudación de los
impuestos y otros tributos establecidos por las leyes fiscales de un país.
Su función principal es asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de los contribuyentes y garantizar la correcta
recaudación de los ingresos fiscales para financiar los gastos públicos.
La administración Tributaria “es una tarea gubernamental clave que
consiste en la implementación de leyes tributarias, incluyendo la gestión
de las operaciones de los sistemas tributarios Lo cual genera el
cumplimiento de pago por parte de cada uno de los contribuyentes”.
(Tapia P, 2017)
Según el Centro Interamericano de Administracion Tributaria (CIAT) citado
por Tapia (2017) Las funciones de la administraciòn tributaria estan
encaminados y relacionados con las obligaciones del contribuyente, incluyendo
el registro aprpiado, procesamiento de declaraciones, verificaciòn e inspecciòn y
de suministros de servicios a los contribuyente, la orientaciòn tributaria,,
 19

fiscalizaciòn y el pago de los impuestos . La misiòn de la administraciòn tributaria

el cumplimiento de la legislaciòn y regulaciones tributarias.
La administración tributaria La Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT) es la competente para la administración de
tributos internos y de los derechos arancelarios, así como para la realización de
las actuaciones y procedimientos que corresponda llevar a cabo a efecto de
prestar y solicitar la asistencia administrativa mutua en materia tributaria. (Art 50ª
Texto Único Ordenado del Código Tributario, 1996). Se crea la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria- en Mayo de 1988 con la Ley Nª 24829. El
12 de Julio del 2002 se dispone la fusión por absorción de Aduanas y Sunat
actuando aduanas en calidad de incorporante,
Se ha considerado conveniente analizar de acuerdo a los diferentes acreedores
tributarios. Que según el Art 4 del Texto Único del código Tributario se define:
“Acreedor tributario es aquel en favor del cual debe realizarse la prestación
tributaria” El gobierno central, los gobiernos Regionales y los gobiernos locales
se consideran acreedores de la obligación tributaria (…)
a. Gobierno Central
El gobierno central es el conjunto de entidades constituidas por los
ministerios y organismos que son dependencias o instrumentos de la
autoridad central del país
Un aspecto que es determinante para la asignación de los diferentes niveles
de gobierno es la existencia de externalidades interjurisdiccionales desde
allí parte que algunos bienes públicos sean previstos por gobiernos locales,
mientras que otros bienes sean encargados por el gobierno central. El
sistema tributario nacional ha quedado comprendido por el código tributario
por los siguientes tributos: Impuesto a la renta, impuesto general a las
ventas, impuesto selectivo al consumo, derechos arancelarios, tasas por
prestaciones de servicios públicos, régimen único simplificado y entre otros.
Que de acuerdo al Art 85 del Texto Único Ordenado sobre el principio de la
Reserva Tributaria la información que solicite el gobierno central respecto de
sus propias acreencias pendientes o canceladas por tributos cuya
recaudación se encuentre bajo la Sunat siempre que su necesidad se
justifique por norma con rango de ley o decreto supremo.
b. Gobiernos Regionales
 20

Los gobiernos regionales son entidades públicas que tienen como o

bjetivo gestionar y administrar los asuntos públicos a nivel nacional.
Estas entidades son una forma de descentralización política y
administrativa que busca acercar la toma de decisiones y la gestión de los
servicios públicos a las poblaciones y realidades locales de cada región.
De igual manera en el Artículo 74 “los gobiernos regionales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de estas dentro de
su jurisdicción, y con los límites que señala la ley”. (Constituciòn Politica
del Perù.1993. p.23.)

Para el autor Barreix & Roca.(2001) La política fiscal y la administración

tributaria están unívocamente relacionadas. “La administración tributaria
ejecuta lo diseñado por la política tributaria. A su vez, la administración
tributaria limita las posibilidades de formulación de políticas tributarias.
Una es la ley, la otra el orden”.
En el Perú la política fiscal es responsabilidad del gobierno, la cual está
encargada por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria - SUNAT, de acuerdo a su ley de creación Nª
24829 Ley general que fue aprobada por el decreto Legislativo Nª 501 y la
ley 29816 de fortalecimiento de la Sunat. Este es un organismo técnico
especializado adscrita al Ministerio de Economía y Finanzas, la cual su
función es recaudar los impuestos en el país y también de orientar, asistir
e indicarles donde, como y cuando deben de cumplir sus obligaciones
tributarias a los contribuyentes. Además, para Chávez. (2011). Auditoría
Tributaria, Tomo ll, citado por. Justiniano. ( 2018) define a la
administracion como “un conjunto de recursos, facultades y
organizaciones, etc” obligatoria para la aplicaciòn y cumplimiento de las
normas tributarias. El objetivo de esta es que los contribuyentes cumplan
totalmente y oportunamente sus obligaciones tributarias El estado para
Robles. (2018). cuenta con su potestad tributaria por la cual se encuentran
sujetos los ciudadanos con el proposito de recaudar recursos para el
cumplimiento de los servicios publicos, ademàs puede crear, modificar,
suprimir y derogar tributos, otorgar beneficios y exoneraciones. Tomando
en cuenta que el MEF Cuando se crea un tributo existe la relacion entre
 21

el estado y el deudor de la relaciòn juridica tributara pues se debe generar

el hecho economico supuesto en la norma tributarria. El estado necesita
entidades que administren los tributps que se crean, por ello la
administracion tributaria son entidades publicas que son especializadas en
recaudaciòn, cobranza y fiscalizaciòn de los tributos
En nuestra opinión la administración tributaria es el eje fundamental para
el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes, siendo una tarea esencial y clave la implementación de
leyes tributarias y la gestión eficiente y eficaces de las operaciones en el
sistema tributario de nuestro país, De acuerdo a su facultad recaudadora
es función de la administración tributaria de recaudad tributos en lo cual
podrá contar con entidades del sistema financiero y bancario también
podrá contar con otras entidades para poder recibir pagos de deudas de
tributos administrados por ella. Que de acuerdo al Art 55 del Texto Único
del código Tributario “Tratándose de SUNAT alcanza a la recaudación
que se realiza en aplicación de la asistencia al cobro a que se refiere el
Título VIII del libro segundo y de las sanciones y multas tipificadas en el
numeral 176ª y 177 derivadas por el incumplimiento de las obligaciones
tributarias vinculadas a la asistencia administrativa en materia tributaria”.
La administración tributaria tiene responsabilidades y funciones claves
que haremos mención: como el registro de contribuyentes donde se
encuentra los contribuyentes, empresas y personas que están sujetos a
las obligaciones tributarias, la recaudación de impuestos siendo la
responsabilidad de la administración tributaria cobrar los impuestos y
otros tributos establecidos `por la legislación vigente en la cual implica el
seguimiento de los pagos, la emisión de avisos de pago, y el
procesamiento de las declaraciones tributarias declaradas por los
contribuyentes, asesoramiento y orientación . a los contribuyentes sobre
sus obligaciones tributarias, los formularios que deben ser presentados,
los plazos y otros aspectos vinculados con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias. Además, la fiscalización y control para verificar si
los contribuyentes están cumpliendo correctamente sus obligaciones
donde se puede incluir auditorias, inspecciones y revisiones de registros
contables, la aplicación de sanciones en el caso que detecte
 22

incumplimientos o evasión fiscal tiene el poder de aplicar sanciones y

medidas como multas, recargos o embargos para hacer cumplir las
obligaciones tributarias, la promoción de la cultura tributaria donde puede
llevar campañas de orientación y educación para promover la cultura
tributaria y el cumplimiento.
c. Gobiernos Locales
Los gobiernos locales son las municipalidades sean distritales o
provinciales las encargadas de la las gestión y administración de los
tributos municipales.
Dicha Ley establece en el Art 52 que “Los Gobiernos Locales
administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales,
sean éstas últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los
impuestos que la Ley les asigne” (Texto Unico Ordenado del Codigo
Tributario, 1996. Libro segundo.).
Por otro lado, no podrán crear, modificar o derogar respetando el
principio de legalidad que solo se puede dar por el Poder legislativo o al
Poder Ejecutivo previa delegación de facultades.
En tanto el artículo 74 precisa que los gobiernos regionales
(---) los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y
con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de
igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún
tributo puede tener carácter confiscatorio…. (Constituciòn Politica del
Perù.1993. p.23.)

2.2.1.1 Procedimientos
Un procedimiento es un conjunto de pasos o acciones ordenadas y
sistemáticas que se llevan a cabo con el fin de alcanzar un objetivo
especifico
En general un procedimiento establece una serie de instrucciones
claras y detalladas sobre cómo realizar una tarea o actividad de
manera eficiente y efectiva. Estas instrucciones pueden incluir una
descripción de los pasos a seguir, los recursos necesarios, las
 23

responsabilidades, los plazos y cualquier otro aspecto relevante

para logar el resultado deseado.
Si bien el código tributario no define el concepto de procedimientos
tributarios constituyen una parte fundamental del derecho
financiero tributario y explican el cause jurídico por el que se
relacionan la administración tributaria, pero si detalla cuales son
estos en el Artículo 112: “el procedimiento de fiscalización,
procedimiento de cobranza coactiva, procedimiento contencioso
tributario y el no contencioso” (Texto Unico Ordenado del Codigo
Tributario, 1996 Libro Tercero)
Bustamante , (2019) El procedimiento de fiscalizacion es tambien
una de las facultades de la administracion que son atribuciones
de la admnistraciòn en virtuid de una ley, este procedimiento se
diferencia de la facultad gererica del mismo nombre, en el
procedimiento la finalidad es la determinacion de la obligaciòn
tributaria pues este procedimiento se analiza un adecuado
registro los libros contables, y los documentos sustentatorios de la
operaciòn ya que al fnalizar la sunat emitira necesariamente un
acto administrativo donde se determine la certeza de la
determinacion y si ha sido modificado de acuerdo a lo
constatado.
Según el Art 112 del codigo tributario haremos mencion de los
procedimientos:
2.2.1.1.1 Procedimiento de Fiscalizacion
es una potesta juridica que tiene la administracion
para comprobar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias tanto formales y
sustanciales que son deberes por parte de los
contribuyentes .
En esta etapa es donde la administración
compruba la correcta determinacion de la
onligacion tributaria y donde culmina con la
notificacion de la resolucion de determinación y si
 24

el caso amerite con la resolucion de multa por las

infraccioes que se detecten en el alusivo
procedimiento.
Que de acuerdo al Art 62 del codigo tributario “La
facultad de fiscalización de la Administración
Tributaria se ejerce en forma discrecional, de
acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la
Norma IV del Título Preliminar”. Esta
discresionalidad por parte de la administración no
reuqiere justificar las razones que motivan para
ejercer esta facultad discrecional para cualquier
fiscalizacion, ni tampoco el tiempo que tomara para
realizar esta fiscalización de acuerdo al criterio del
tribunal fiscal RTF 1485-3-2002
Según el citado articulo “El ejercicio de la función
fiscalizadora incluye la inspección, la investigación
y el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias, incluidos aquellos sujetos que gocen de
inafectación, exoneración o beneficios tributarios.”
Devbemos tener en cuenta que existe 2
procedimientos de fiscalizacion: la parcial y
definitiva. En el procedimiento de fiscalización
parcial es donde la administración revisa parte o
algunos de los elementos de la obligacion tributaria
donde corresponde a un periodo o tributo.
En el procedimiento de fiscalizacion definitiva la
administracion revisa todo los elementos de la
obligacion tributaria que pertenece a un tributo.
2.2.1.1.2 Procedimiento de Cobranza Coactiva
En este procedimiento es la que permite que la
administración tributaria realice las acciones
de
 25

cobranza a los deudores tributarios ejerciendo su

facultad coercitiva de acuerdo a lo establecido en
el Articulo 114 del condigo Tributario
En las etapas del procedimient de la cobranza
coactiva de acuerdo al Art 117 del codigo tributario
(…) “es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante
la notificación al deudor tributario de la Resolución
de Ejecución Coactiva, que contiene un mandato
de cancelación de las Ordenes de Pago o
Resoluciones en cobranza, dentro de siete (7) días
hábiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas
cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las
mismas, en caso que éstas ya se hubieran
dictado.”
La notificación de la resolución de ejecución
coactiva de acuerdo a la Resolucion de
Superitendencia N° 221-2015- SUNAT para
optimizar el proceso de notificación se incorpora en
el aneco de la Resolucion de Superitendencia N°
014-2008- SUNAT, donde se entiende por
notificado al deusor tributario a traves de la
notificación SOL de acuerdo al Articulo 117 del
citado codigo. Que lo señala el inciso b del articulo
104 del codigo tributario “ Por medio de sistemas
de comunicación electrónicos, siempre que se
pueda confirmar la entrega por la misma vía”.

2.2.1.1.3 Procedimiento de Contencisoo Tributario

Este procedimiento son un conjunto de diligencias
y actos que son tramitados por los deudores
tributarios en las administraciones tributarias yo
tribunal fiscal, donde se cuestionan las decisiones
o razones que la administracion tributaria ha
 26

resuelto en materia tributaria y así obtener la

emision de un acto administrativo por parte de lor
organos resolutores que se prononcien sobre la
controversia.
En primera instancia se hara frente la sunat,
gobiiernos locales o regionales y otros que señale
la ley, en segunda instancia se hara ante el tribunal
fiscal
De acuerdo al Articulo 124 del codigo tributario las
etapas de procedimiento contencioso tributario son
a) la reclamacion ante la administracion tributaria y
b) la apelacion ante el tribunal fiscal
El recurso de reclamaion denominado tambien
recurso de reconsideración, oposición o revocación
se interpone ante el mismo organo que emitio el
acto administrativo y la cual es materia de
controversia con la finalidad que este considere
nuevamente el asunto controvertido a su
pronunciamiento El objeto de este procedimiento
es demostrar la legalidad del acto impugnafdo por
ello el administado tiene el derecho de impugnar un
acto administrativo y la administracion el deber de
revisar sus propios actos.
De acuerdo al numreal 2 del articulo 137 los plazos
tratandose de recursos de reclamaciones contra
“resoluciones de determinacion resoluciones de
multa, resoluciones que resuelven las solicitudes
de devolución, resoluciones que determinan la
pérdida del fraccionamiento general o particular y
los actos que tengan relación directa con la
determinación de la deuda tributaria, éstas se
presentarán en el término improrrogable de veinte
(20) días hábiles computados desde el
 27

día hábil siguiente a aquél en que se notificó el

acto o resolución recurrida”
Los plazos para resolver la reclamacion de acuerdo
al articulo 142 del codigo tributario, el plazo general
es de 9 meses, denegatoria tacita de devolucion es
de 2 meses, resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicación de precios de
transferencia es de 12 meses, resolucion de
comiso, internamiento temporal de vehiculo, cierre
temporal de establecimiento es de 20 dìas habiles
incluyendo el plazo probatorio contando a partir de
la fecha de presentaciòn del recurso de
reclamacion.
El recurso de apelacion la instancia es ante el
tribunal fiscal el cual es el organo encargado de
resolver en ultima instancia administrativa toda
reclamacion en materia tributaria general, local y
aduanera.
2.2.1.1.3 Procedimiento de Contencisoo Tributario
De acuerdo a la jurisprudencia del tribunal en la
Resolucion del Tribunal Fiscal Nª 3842-2-2007 el
procedimiento se inicia con una solicitud por parte
del interesado donde no se orienta a la
impugnacion del acto administrativo sino a la
declaracion de una situaciòn juridica que incidira en
la determinacion de la obligacion tributaria que ha
de pagar entre ella tenemos las solicitudes de
devolucion, compensaciòn, las declaraciones de
prescripcion, infectaciòn, inscripcion como una
entidad exonerada, tambien solicitudes de
acogimiento de aplazamiento y/o fraccionamientos
y demas beneficios para el pago de las deudas
tributarias.
 28

Las caracteristicas de este procedimiento no hay

discusion de un acto administrativo sino se origina
por una solicitud o pedido ante la administracion, la
administracion esta obligada a emitir un
pronunciamiento en un determinado plazo sino se
aplicara el silencio positivo o negativo conforme
esten regulados por la ley y ademas no existe
conflictos de interes entre la el deudor tributario y la
administraciòn pero si la respuesta fuera negativa a
lo solicitado dicho acto puede ser discutido via
procedimiento contencioso tributario.

2.2.1.2 Conciencia Tributaria

La conciencia tributaria se refiere a la percepción y comprensión
que tiene una persona o una sociedad en general sobre la
importancia y la responsabilidad de cumplir con sus obligaciones
tributarias. Se trata de un concepto que engloba el conocimiento y
la actitud hacia el pago de impuestos.
Un contribuyente con conciencia tributaria es consciente que el
pago de impuestos es una obligación legal y una contribución
necesaria para el estado para la entrega de servicios públicos a
favor de la población.
Justiniano, Pedanilo & Bravo.( 2018). Es una relaciòn de pago –
beneficio es una forma de justicia propiciando “la equidad
horizontal de la tributaciòn”.
Además, la conciencia tributaria implica entender la importancia de
la equidad fiscal, es decir, la distribución justa de la carga
tributaria. Una persona con conciencia tributaria comprende que
los impuestos deben ser pagados de acuerdo con la capacidad
económica de cada individuo o empresa, y que la evasión fiscal o
el uso de mecanismos de elusión perjudica el bienestar de la
sociedad.
Estevez & Rocafuerte.(2018). Sostiene que la recaudacion de
impuestos obedece a la conciencia tributaria del contribuyente,
 29

sensatez que se obtiene por capacitaciones constantes del ente

regulador Para el autor conduce a preguntarse que incidencia
tiene la conciencia tributaria de los contribuyentes en el proceso
de recaudaciòn y es necesario para responder analizar factores
que influyen en ella. Para ello el autor define las siguientes
acciones:
Analizar las variaciones de la recaudaciòn tributaria, examinar las
posibles incidencias de las multas en la recaudaciòn y proponer
alternativas para obtener una recaudaciòn eficiente.
Alva. (1995) El autor define que la conciencia tributaria es la
interiorizacion en los individuos los deberes tributarios fijados por
las leyes y que se da de manera voluntaria donde traera un
beneficio comùn para la sociedad y estos estaran dentro de estos
beneficios. Lo define en tres elementos. El primero como la
interiorizacion de los deberes tributarios es donde los
contribuyentes de manera progresiva busquen conocer que
conductas estan permitidas y cuales no, por estar prohibida por la
ley , aquí es donde el contribuyente se da cuenta que es mejor
cumplir que faltar a la norma tributaria. El segundo elemento se
refiere al de cumplir de manera voluntaria es donde consiste que
el contribyente no necesite medidas de cuacciòn, identificar cada
una de las obligaciones tributarias que le impones las leyes
tributarias y el tercer elemento que es el de cumplir acarrea un
beneficio comun para la sociedad siendo el contribuyente una
persona humana donde pertenece a una comunidad y disfrute de
los beneficios. Por ello cuando se paguen los tributos estos podran
percibir que se podràn solventar los servicios publicos y mejorar su
funcionamiento.
El autor nos da a conocer mecanismos para la creacion de una
cociencia tributaria donde afirma que en el paìs no existe
mecanismos que procuren fomentar la conciencia tributaria en los
ciudadanos y que son los propios contribuyentes que consideran
que pagar tributos es una obligacion impuesta por el estado y no
los beneficiara. Siendo los impuestos su fuente de ingresos para el
 30

estado, pero para tener una mayor recaudacion tributaria no

necesariamente sea el aumento de las tasas de los impuestos sino
crear en el contribuyente una conciencia tributaria donde nos da
a conocer tres elementos: la educacion civica . no solo se debe
dar de manera clasico en los colegios sino incluir en ella la nociòn
de pagos de impuestos como parte de de nuestra educaciòn, es
importante crear bases de una conciencia tributaria desde la niñez
y la juventud siendo parte del pensamiento de la persona por
ende no se podrà interiorizar de manera tardìa cuando este ya
aprendio y se aconstumbro a burlar el ordenamiento juridico. El
segundo elemento es crear reglas sencillas . podrìa estar
simbolizada en crear leyes mas sencillas a lo que se refiere a
sencillas es no solo por su comprensiòn sino por su aplicaciòn a
fin que se obtengan resultados favorables para la administraciòn y
para los contribuyentes . El tercer elemento Uso de sanciones este
elemento nos indica para obligar a realizar ciertas conductas por
parte de las personas estas se valen de ciertas medidas a fin que
cumplan con las conductas. Estas medidas coercitivas es
necesario para que los contribuyentes cumplan con sus
obligaciones tributarias tanto formales como sustanciales pero no
deben de abusarse de las sanciones ya sea creando nuebas o
incrementando las penalidades de las existentes. Estas sanciones
no deben superar el pago del tributo sino que toda sanciòn debe
de estar relacionada al pago del tributo porque si la sanciòn es
demasiado dura esta no guardara relaciòn con un buen sistema
tributario y se incrementarà a una mayor evasiòn fiscal.

Según Armas, M. y Colmenares, M. (2009) definen: Es el

comportamiento que tiene el empresario hacia la Administración,
añadiendo ello el deber formal de tributar al estado para solventar
el gasto público que a la larga beneficia a la población, ello se ve
reflejado la ética del contribuyente.
Según Hernández, R. (1998) define lo siguiente: Se puede afirmar
que es el conjunto de conocimientos de una ciudad concerniente
 31

al tema tributario con el fin de hacer frente los intereses de cada

uno de ellos y así el estado pueda cumplir eficientemente sus
funciones.
En la sociedad, especialmente en las empresas, esto es muy
importante, porque con él se desarrollarán países y
organizaciones en todos los aspectos, Por ello promover la
conciencia tributaria es muy importante para fomentar una cultura
de cumplimiento tributario y fortalecer las finanzas públicas. El
gobierno por medio de la Sunat suele implementar campañas de
educación y divulgación para informar a la población sobre la
importancia de cumplir con sus obligaciones tributarias y los
beneficios que se obtienen de ello, como la mejora de los servicios
públicos como en educaciòn y salud , financiar la construcciòn de
obras publicas y el bienestar social en general.

2.2.1.2.1. Importancia de la Cultura Tributaria

Según Solórzano, D. (2011), la obligación del
cumplimiento tributario puede ser suficiente para
lograr los objetivos de la recaudación fiscal,
dependiendo de la percepción de riesgo de los
contribuyentes y de la capacidad de fiscalización y
sanción de la Administración Tributaria. Pero hay
contextos sociales en los que se percibe una
ruptura o disfunción entre la ley, la moral y la
cultura, estos tres sistemas regulan el
comportamiento humano.
La cultura ciudadana, es un conjunto de programas
y proyectos orientado a mejorar las condiciones de
la convivencia ciudadana mediante un cambio
conductual consciente, partiendo de la premisa de
que la modificación voluntaria de los hábitos y
creencias de la colectividad puede llegar a ser un
componente crucial de la gestión pública, del
gobierno y la sociedad civil. No pueden llevarse a
 32

cabo políticas tributarias o fiscales verdaderamente

eficaces sin contar con el conglomerado humano,
para ello, debe tomarse en cuenta el factor humano
y social. Todas las normas y planificaciones
tributarias corren el riesgo de ser estériles si no se
presta la debida atención a las creencias,
actitudes, percepciones y formas de conducta de
los ciudadanos, a su moral personal y colectiva, e
incluso a sus ideas sobre el modo de organizar la
convivencia. Por ese motivo es la importancia
especialmente en aquellas sociedades aquejadas
por una conciencia tributaria débil y un Estado
poco funcional, factores que generalmente se ven
acompañados y agudizados por situaciones de
crisis de valores sociales que refuerzan la hipótesis
del divorcio entre cultura, moral y ley. Bajo tales
circunstancias, la educación tributaria de ninguna
manera puede reducirse a la enseñanza de
prácticas que solamente capaciten para atender los
requerimientos del régimen impositivo, tampoco
puede limitarse al ámbito de la formalidad fiscal, el
orden legal y las razones de su cumplimiento, sino
debe ser, necesariamente, una educación
orientada hacia el cambio cultural y la revaloración
de lo ético dentro del conjunto social.

2.2.1.3 Regímenes tributarios

Los regímenes tributarios son los que están diseñados por
el gobierno para distribuir la manera de pagos de los
impuestos por los niveles de ingresos de cada
contribuyente, cabe precisar que en el Perú existen 4
regímenes tributarios que son: El Nuevo Régimen Único
simplificado, El régimen Especial del impuesto a la renta, El
Régimen Mype tritutario y El Régimen General, cada uno
 33

de ellos con sus características y obligaciones tributarias

diferenciadas
Los regímenes tributarios de simplicidad tributarias son
creados para ampliar la base tributaria
Grafico 1

Fuente: Elaboración Propia

Dianderas. (2020) El régimen fiscal es un conjunto de
derechos y obligaciones de acuerdo a la actividad
económicas ya sea como persona natural o persona
jurídica, basándose en sus ingresos y el tipo de actividad
que realiza en un periodo de tiempo
El objetivo de crear regimenes es incrementar la
recaudacion fiscal ampliando la base tributaria, clasificando
a los contribuyentes por la actividad que realizan y sus
ingresos.
Los regimenes tributarios son presuntivos y generales;
presuntivos por la determinacion de los indicadores que se
utilizan para determinar una base presunta de cada
contriuyente entre ellos tenemos el Nuevo RUS en base a
 34

un monotributo, el RER donde es la declaraciòn y pago que

grava sobre los ingresos netos, el Mype Tributario que es
progresivo y acumulativo y por ùltimo dentro del general
tenemos el Regimen General que grava los impuestos
sobre la renta neta despues de deducir todos los gastos
que se originen por mantener la fuente.
Para nuestro autor Lllangari.(2022). El regimen tributario
se define que esta sujeto al cumplimiento efectivo de los
principios como la generalidad, progresividad, eficiencia,
transparencia y suficiencia. Ademas en cuanto a la
contituciòn politica del Ecuador (2008) según Art 300 nos
dice que se promovera y redistribuira los recursos
recaudados para beneficios de todos los ciudadnos

Diandera. (2021) Estos regimenes simplificados buscan

que los contribuyentes tengan una mayor simplificidad al
momento de cumplir con sus obligaciones tributaria, hay
algunos que opinan que este tipo de regimenes
contribuyen que contribuyemtes con mayor capacidad
contributiva hagan maniobras para poder gozar de estos
regimenes que estan diseñados para el micro o pequeño
empresario.
Régimen Único Simplificado (RUS) se crea mediante
decreto legislativo Nª 937 de fecha 01 de Noviembre del
2004 para los micros y pequeños con el propósito de
fomentarlos a la formalización. El último cambio fue 011 de
Enero del 2017 donde se redujeron los ingresos
adquisiciones de S/30,000 soles a S/ 8000.00.
Régimen especial (RER) se crea mediante decreto
legislativo Nª 968 de fecha 01 de Enero del 2007, según el
autor este régimen evita el alejamiento de la formalidad
pero a medida de su desarrollo económico permite una
mayor recaudación al fisco sobre una base razonable.
 35

Por último, el Régimen Mype tributario del impuesto a la

renta que fue creado mediante Decreto Legislativo Nª 1269
entra en vigencia el 01 de Enero del 2017 siendo el
propósito es de crear un sistema tributario flexible en base
a la capacidad contributiva del contribuyente, siendo lo más
relevante el tope máximo de ingresos y adquisiciones
siendo 1700 UIT y las gradualidades de sus tasas anuales
del impuesto a la renta siendo hasta 15 UIT 10% y los que
obtengan más de 15 UIT 29.5%.

2.2.2 Cumplimiento de la Obligación tributaria

De acuerdo al Artículo 1ª “La obligación tributaria, que es de derecho
público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido
por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria,
siendo exigible coactivamente” (Texto Unico Ordenado del Codigo
Tributario.1996.Libro primero)
El cumplimiento de la obligacion tributaria se refiere el deber que tienen
los contribuyentes de pagar los impuestos correspondientes de acuerdo
con la legislaciòn tributaria.
El nacimiento de la obligacion tributaria es cuando se realiza el hecho
previsto por la ley es decir el hecho imponible de acuerdo a la hipotesis
de incidencia.
El cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de la
administración tributaria y aduanas (Sunat) tiene como objetivo
promover y hacer conocer el deber de pagar impuestos y que todos los
microempresarios vean que el sistema tributario es justo y de fácil uso
mediante las plataforma digitales que esta brinda, pero esto tiene un
gran limitante que no todos tienen acceso a la información y no todos
saben el uso de la computadora originando que esto sea un límite para
el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Porlles. (2021) La obligaciòn tributaria es un derecho publico que se

encuentra establecido en las normas del estado, el cual establece en
vinculo entre el acreedor tributario y el deudor tributario.
 36

Cuando se refiere al acreedor tributario es quien se va a beneficiar con

la prestaciòn y el deudor tributario quien va a pagar los impuestos con
respecto a esa prestaciòn.
Al cumplir el contribuyente con sus obligaciones tributarias el estado
tiene recaudaciòn para desarollar servicios que se transforman en una
inversion de orden publico la cual se llama contraprestaciòn puesto que
las personas cumplen con sus el pago de sus impuestos para
beneficiarse de las inversiones publicas.

Urrutia.. (2021) El cumplimiento de las obligaciones tributarias es un

elemento importante para el sostenimiento y desarrollo de la sociedad,
donde le nivel de aceptaciòn de las normas muestran un gran nivel de
aceptaciòn pero en la practica se ve un alto indice de evasion y elusiòn
tributaria.
La administraciòn tributria(Sunat) realiza estrategias para erradicar y
disminuir los indices de informalidad e incumplimiento de las
obligaciones tributarias, creando capacitacion para los comerciantes,
donde se brinda lo oientaciòn de los regimenes tributarios que hay
actualmente para que cumplan con sus obligaciones tributarias, el
coreccto llenado de formularios y canales de presentaciòn y pago para
sus impuestos mensuales. Tambien ha mostrado interes para las
reducciones de deudas por el incumplimiento de sus obligaciones
tributarias creando el Regimen de gradualidad tipificado en el Art Nª 178
Resolución de Superintendencia Nº 254-2004/SUNAT y normas
modificatorias, para los descuentos por subsanación voluntaria con la
finalidad de que ingresen al campo de la formalidad y al régimen de
buenos contribuyentes.

Para el autor Justiniano & Bravo.( 2018). el cumplimiento de las

obligaciones tributarias se basa en 2 principàles enfoques teorìcos
Basado por Allighan and Sandmo (1972) el pago de impuestos es el
resultado de la decisión económica nacional donde en tanto el individuo
estará preparado a pagar que el beneficio de la evasión sea menor al
costo de penalización en caso pague al ser descubierto.
 37

La otra teoría para el autor que el cumplimiento no solo depende de las

decisiones de los contribuyentes, sino que depende de acuerdo a
factores no económicos como es el caso de atributos demográficos,
actitudes y percepción de la administración Tributaria.
Para el autor Quispe.,( 2022) La obligacion tributaria surge como
conseceuencia de la necesidad de pagar tributos para cumplir con los
gastos del estado. De acuerdo a esta obligacion del pago nace una
relaciòn entre el contribuyente y la administracion tributaria emtonces
hay una relaciòn entre el contribuyente y la administraciòn y por tanto el
etado es competene al reclamo del pago del tributo, esye cumplimiento
de pago se basa de acuerdo a la capacidad economica de cada
contribuyente y estos sirven para el mantenimiento de las estructuras e
instituciones del estado.

2.2.2.1 Obligaciones Sustanciales

Las Obligaciones sustanciales es la regulación de los
elementos esenciales del tributo o se podría decir el hecho
generador de la obligación tributaria, los sujetos de la
obligación tributaria, la base imponible, la alícuota del tributo
y entre otros.
El incumplimiento de las obligaciones sustanciales puede dar
a lugar a sanciones, multas, intereses por pagos atrasados,
además de posibles acciones legales por parte de la
administración tributaria.

Urrutia (2021) las obligaciones sustanciales se refieren al

pago de los tributos. El incumplimiento de estas obligaciones
asegura la ejecución del pago del tributo. La obligación se
origina desde la emisión del comprobante de pago cuando se
realiza la operación de venta, originando que el emisor tenga
la obligación de registra la transacción y el tributo. Al final de
cada mes o año realice la declaración y pago del tributo. Es
importante decir que la dicha obligación dependerá de las
actividades económicas que realizan los contribuyentes para
 38

generar sus ingresos y estos deben ser intactos y duraderos

en el tiempo.

Para el autor Vasquez.(2021) las obligaciones sustanciales

son las que estan basada en el Art. 59 y 60 del Texto Unioo
del codigo tributario DS 133-2013 La declarcion de la
materializacion del hecho generador de la obligacion
tributaria, señala la base imponible y la cuantìa del Tributo.
Puede realizarse en dos formas: por el deudor tributario
(autodeterminacion) o por la administraciòn Tributaria
mediante resolucion de determinaciòn y orden de pago. Es
sobre base cierta o presunrta.

Otra defincion para los autores Condor & Condori. (2021)

la obligacion sustancial se refiere a la obligacion de tributar,
de pagar un impuesto como la Obligacion sustancial: Dar y la
obligacion principal: Tributo

2.2.2.2 Obligaciones Formales

Es la regulación de los deberes de naturaleza administrativa
que debe cumplir el sujeto impositivo de la relación jurídica
tributaria
Las obligaciones formales hacen referencia a los
procedimientos, requisitos y normas que los contribuyentes
deben de cumplir. Estas obligaciones se centran
principalmente en aspectos administrativos y de presentación
de información, más que en el pago de impuestos en sí. El
cumplimiento adecuado de estas obligaciones forma parte
del proceso de gestión y control de la recaudación fiscal por
parte de la administración tributaria.
De acuerdo al artículo 87 del texto único Ordenado del
código tributario están obligados a facilitar a la administración
tributaria la información para facilitar las labores de
determinación y fiscalización
 39

Lllangari.(.2022) El regimen impositivos para microempresas

tendran que cumplir con todos los deberes estpuliado por la
ley. El incumplimiento de las obligaciones podrà ser
sanconadas. Estas obligaciones formales son emisiòn de
comprobantes de pago, cumplir con el prceso de contabilidad
y mantener el registro de los ingresos y costos, llenar los
formularios de declaraciones, presentar a los anexos al
servicio de rentas internas (SR), presentaciòn de
documentos en la inspecciones, mantener la informacion
contable, declaraciones y otros documentos tributarios,
acudir a la oficina del SR y cumplir con las obligaciones
contempladas en el codigo tributario y leu organica de
Regimn tributario

Urrutia (2021) Las obligaciones formales principalmente

consisten en dar informaciòn a la Sunat. Las principales
obligaciones formales son la inscripcion en registro unico de
contribuyentes (RUC),obligacion de emitir comprobantes de
pago y entregar estos comprobantes para que acreedite la
transferencia de bienes o prestaciòn de servicio, emitir guìas
de remisiòn para el traslado de las mercaderìas vendidas,
comunicaciòn de datos a la sunat y presentaciòn de las
declaraciones mensuales de impuestos.

2.2.2.3 Evasión Tributaria

La Evasión tributaria es la acción ilegal de evadir el pago de
los impuestos por parte de los contribuyentes. En el Perú la
evasión tributaria es uno de los problemas más grave,
porque reduce los ingresos del estado y afecta
negativamente a la capacidad del gobierno para financiar
servicios públicos y proyectos importantes. Para combatir
este problema tan serio en el Perú, la administración
tributaria implementa medidas de fiscalización, y sanciones
para aquellos que sean descubiertos evadiendo impuestos.
 40

Según datos del MEF el 8% del PBI representa la evasión y

elusión para el periodo 2021. Dentro de las practicas elusivas
que realizan los contribuyentes son las facturas falsas es una
práctica común para evadir impuestos a fin de elevar sus
costos y no registrar utilidades
Por eso una de las medidas que el estado para la lucha
contra la evasión fue la de reducir el monto de las
bancarizaciones de las operaciones comerciales de S/3500
($1000.00) a S/ 2.500.00 ($500.00).
Implementar la emisión de comprobantes de pago de manera
obligatoria para todos los nuevos inscritos y también para
aquellos que no tenían obligación de emitir de acuerdo a la
Resolución de superintendencia Nº 0001-28-2021/SUNAT
publicada el 27 de agosto del 2021.

Quispe.(2022). La evasiòn es un tema complejo que tiene

que ver con un tema cultural y esta aociado con el sentido
de la relaciòn que tiene el ciudadano con el estado. Bajo la
idea que el estado es un mal que se debe convivir no vera la
acciòn de tributar como algo positivo o un deber a contribuir
para el desarrollo.

Tapia. (2017) La evasiòn es un factor distorsionante, por el

cual se evita pagar de manera parcial o completa el pago de
los tributos que se encuentran legalmente contituidos.
Generalmente en muchas micro, pequeñas y medianas
empresas se encuentran que no declaran la totalidad de sus
ingresos por no contar con una adecuada gestiòn
administrativa y financiera.
Camargo. (2005) refiere que consiste en que los
contribuyentes que huyen de la entidad receptora, evitan
cumplir con sus obligaciones tributarias, lo que dificulta que
el sistema de recaudación opere de manera efectiva, este es
un problema grave que enfrentan los países porque ya no
 41

recaudan dinero. Este problema que azota a muchos países

está relacionado con la informalidad, porque los empresarios
informales no pagan impuestos, y las empresas formales
también adoptan este enfoque, porque muchas
organizaciones evaden impuestos al no declarar bienes
reales, e implementan falsos impuestos comerciales para
reducir los ingresos.
López. (2014) menciona que la evasión fiscal ha causado un
gran daño al Perú, porque el país ha dejado de recaudar
dinero y no puede utilizarlo para realizar labores y brindar
servicios de calidad a los ciudadanos, por lo que la
informalidad tiene una fuerte fortaleza en la economía
peruana. Debido a que la mayor parte del dinero está en
este sector, el país no se puede desarrollar y los fondos
recaudados solo se utilizan para cubrir las necesidades
básicas de los residentes, con recursos limitados, por lo que
el país ha dejado de invertir en servicios para la ciudadanía.
Este problema viene acompañado de la aparición de nuevos
impuestos, porque el país no puede afrontar los costos
incurridos. Debemos eliminar la evasión fiscal con
conciencia y cultura tributaria.
Otras de las medidas de la administraciòn tributaria contra la
lucha de la evasiòn tributaria ha implementado varias
medidas antielusivas, siendo una de ellas los sujetos sin
capacidad economica que son empresas llamadas de papel,
que no tienen los recursos economicos, financieros,
humanos, materiales y otros para realizar las operaciones
por las que se emitan dichos documentos de acuerdo al
Decreto legislativo Nº 1532 03-2022

2.3 Marco Conceptual o Glosario

2.3.1 Acreedor Tributario
En una entidad o persona que se le adeuda un impuesto. Entidad
gubernamental encargada de administrar y recaudar los impuestos
 42

2.3.2 Arbitrios
Son tributos locales o municipales que se utilizan para financiar servicios
2.3.3 Administración tributaria
En una entidad o persona que se le adeuda un impuesto. Entidad
gubernamental encargada de administrar y recaudar los impuestos
2.3.4 Carga Impositiva:
Mide el aporte porcentual del contribuyente con respecto al volumen de
ingreso que tenga
2.3.5 Contribución
Participación que hacen las empresas o personas en el financiamiento
del estado y sus servicios públicos a través del pago de impuestos y
otras obligaciones fiscales.
2.3.6 Contribuyente
Es aquel deudor tributario que realiza o del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria.
2.3.7 Cumplimiento Tributario
Es el acto de cumplir con todas las obligaciones fiscales y legales
relacionadas con el pago de impuestos y otros gravámenes establecidos
por las autoridades fiscales
2.3.8 Conciencia Tributaria
Comprensión y responsabilidad que tiene los ciudadanos y las empresas
acerca de las obligaciones y derechos en materia tributaria.
2.3.9 Deudor Tributario
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, como
contribuyente o responsable.
2.3.10 Domicilio Fiscal
Es el que se fija dentro del territorio nacional para efectos tributarios
2.3.11 Evasión Tributaria
Acto ilegal o acto de eludir el pago total o parcial de impuestos que
corresponde legalmente a una persona o empresa de acuerdo con las
leyes fiscales de un país.
2.3.12 Fiscalización
En un proceso legal y regulado por la administración tributaria, la cual
debe de seguir los procedimientos establecidos para proteger los
 43

derechos de los contribuyentes u garantizar la transparencia y equidad

es el sistema tributario.
2.3.13 Microempresas
Son pequeños negocios que se caracterizan por tener un nivel reducido
de ingresos, empleados y activos.
2.3.14 Obligaciones Tributarías
La Obligación tributaria es el deber legal y financiero que tienen los
contribuyentes de cumplir con sus responsabilidades fiscales frente al
Estado o la autoridad fiscal correspondiente.
2.3.15 Procedimientos
Actuaciones que el contribuyente responsable o declarante realiza ya
sea personalmente o por intermedio de representantes para cumplir con
la obligación tributaria.
2.3.16 Regímenes Tributarios
Conjuntos de normas y disposiciones legales que establecen cómo los
contribuyentes deben cumplir con sus obligaciones fiscales y qué
beneficios o incentivos fiscales pueden recibir según su actividad
económica, tamaño de la empresa o nivel de ingresos.
2.3.17 Contencioso
Proceso especifico prevista por la constitución
2.3.17 Beneficio Tributario
Son ventajas tributarias que se le da al deudor tributario que atraves de
una norma implica anular, disminuir o aplazar el pago de un tributo.
 44

CAPITULO III:
3 HIPÓTESIS Y VARIABLES

3.1 Hipótesis General:

La administración tributaria incidirá favorablemente en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias por la microempresa textiles del emporio comercial de
Gamarra periodo 2022
3.2 Hipótesis Específicas:

a. Los procedimientos de la administración tributaria si son más simples

influenciaran favorablemente en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias por las microempresas textiles del emporio comercial de Gamarra
periodo 2022
b. La conciencia tributaria ayudara en el cumplimiento correcto de las
obligaciones tributarias por las microempresas Textiles del emporio
comercial de Gamarra periodo 2022.
c. Los regímenes tributarios más simples facilitaran favorablemente el
cumplimiento de las obligaciones tributarias por las microempresas textiles
del emporio comercial de Gamarra periodo 2022

3.3 Identificación de Variables

Variable Independiente

X= La Administración Tributaria

Indicadores:

x1 = Procedimientos

x2 = Conciencia tributaria
 45

x3 = Regímenes tributarios

Variable Dependiente
Y= Cumplimiento de las obligaciones Tributarias
Indicadores:
y1 = Obligaciones sustanciales
y2 = Obligaciones formales
y3 = evasión Tributaria
Variable Interviniente
Z= Las Microempresas Textiles de Confección de prendas de algodón del
Emporio comercial de Gamarra La Victoria – Lima 2022
 46

3.5 Matriz de consistencia

 47

METODOLOGIA IV

4 METODOLOGÍA

4.1 Tipo y nivel de la investigación:

Tipo de la investigación

Esta investigación será Aplicada porque se resolverá el problema y aplicará el

conocimiento existente para mejorar y dar soluciones al cumplimiento de las
obligaciones tributarias por las microempresas textiles del emporio comercial de
Gamarra.

Diseño de la investigación

El diseño de investigación es no experimental porque no se realizará manipulación

de las variables ni se asignarán grupos de manera aleatoria, será descriptivo
porque en esta investigación se centrará en observar, registrar y describir el
incumplimiento de las obligaciones tributarias por las microempresas textiles del
emporio comercial de Gamarra, correlacional porque se analizará la relación entre
la administración tributaria y su influencia en el incumplimiento de las obligaciones
tributarias por las microempresas de confección del emporio comercial de
Gamarra y transversal porque se tomará en un solo punto de tiempo periodo
2022

4.2 Unidad de análisis

La unidad de análisis para esta investigación son las Microempresas Textiles del
Emporio de Gamarra La Victoria – Lima 2022

4.3 Población de estudio

La población de estudio son las microempresas de confección textil del emporio

comercial de Gamarra que son 3171 empresas de acuerdo al dato estadístico
del instituto nacional de estadística e Informática (INEI), donde se incluirá al
dueño o titular de la microempresa y/o el personal encargado del área contable,
haciendo un total de 6342 personas.
 48

4.4 Tamaño de muestra

Se aplicará la fórmula estadística adecuada para obtener la muestra en

base a la población antes indicada.

n= NxZ0xpxq
d2x(N-
1)+Z2xpxq

Datos
muestra n= ?
poblacion N= 3171
confianza Z= 95%
Probabilidad que ocurra p= 0.5
Probabilidad que no ocurra q= 0.5
Error o precision d= 5%

la administración tributaria y el cumplimiento de las obligaciones tributarias

n= 3171x1.962x0.5x0.5 = 3045.43 = 128

2 2
0.05 (6.342-1)+1.96 x0.5x0.5 23.788

4.5 Selección de la muestra

Para el presente trabajo el investigador se ha considerado a 30 personas de las

microempresas textiles del emporio comercial de Gamarra, las misma que se
obtuvieron aplicando el método estadístico probabilístico simple.
 49

4.6 Técnicas de recolección de datos

Se obtuvo mediante las entrevistas, encuentras y análisis documental, las

mismas que nos proporcionó información de forma fidedigna y ordenada. La
información recolectada fue a la cantidad de personas encuestadas.
Luego de la recepción de los resultados de las encuestas donde se inició el
procedimiento estadístico que se ingresó en el programa SPSS para obtener los
resultados de correlación de las variables y poder elaborar gráficos que se
analizan e interprete

4.7 Análisis e Interpretación de Datos

Análisis Documental

Esta técnica nos permitió conocer, analizar e interpretar los textos, libros o
artículos que corresponde a las variables de la administración tributaria y su
influencia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias por las
microempresas de confección del emporio comercial de Gamarra

Encuestas
Esta técnica ayudo analizar la información de las 30 personas de las
microempresas de las variables de la administración tributaria y su influencia
en el cumplimiento de las obligaciones tributarias por las microempresas de
confección del emporio comercial de Gamarra

Tabulación de Cuadros
La información cuantitativa de la administración tributaria y su influencia en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias por las microempresas de
confección del emporio comercial de Gamarra, ha sido tabulada para poder
presentarla, analizar e interpretarla.
 50

Compresión de Gráficos
Se utilizaron los gráficos para presentar información la administración tributaria y
su influencia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias por las
microempresas de confección del emporio comercial de Gamar
 51

ANALISIS DE LOS RESULTADOS V

Hipótesis 1: Los procedimientos de la administración tributaria si son más simples

influenciaran favorablemente en el cumplimiento de las obligaciones tributarias por las
microempresas textiles del emporio comercial de Gamarra periodo 2022

Los procedimientos estructurados, detallados y ordenados son favorables para la

administración y más simples de influenciar en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias para las microempresas, ya que permite llevar acabo sus tareas y
actividades tributarias de manera eficiente y efectiva, teniendo en cuenta los plazos en
el registro de sus libros contables, documentos sustentatorios de su operación, entre
otros, para no incurrir en procedimientos de fiscalización, de acuerdo a lo dispuesto en
el Artículo 62° de Código Tributario, la administración tributaria no requiere justificar las
razones que motivan el ejercicio de su facultad discrecional de fiscalización, como
casos presentados y estudiados en la RTF 1485-3-2002. Procedimientos de cobranza
coactiva, permite a la administración Tributaria realizar las acciones de cobranza de las
deudas tributarias al no cumplir con sus obligaciones de acuerdo a plazos establecidos
en el Código Tributario y su Reglamento. procedimientos contenciosos tributarios y
procedimiento no contencioso.

Hipótesis 2: La conciencia tributaria ayudara en el cumplimiento correcto de las

obligaciones tributarias por las microempresas Textiles del emporio comercial de
Gamarra periodo 2022.
 52

Según los datos que se han obtenido en la investigación el planeamiento tributario

para el cumplimiento de las obligaciones fiscales de las microempresas textiles del
emporio de gamarra se ha obtenido el resultado que nos indica que el 86% de los
encuestados aceptan que la administración tributaria mediante la conciencia tributaria
puede elevar el cumplimiento correcto de las obligaciones fiscales de las
microempresas textiles del emporio de Gamarra.

Figura 3 Proceso

Factor Social
Según los datos que se han obtenido en la investigación La Conciencia Tributaria Y
Su Influencia En La Evasión Tributaria Del Impuesto Predial En La Municipalidad
Distrital De Santa María nos indica que en la conciencia como proceso el 421% de
los encuestados manifiestaron que la socializacion de su entorno famiiliar desde su
primera infancia no influencio paracumplir con el pago del impuesto predial y el
45.8% que ha vivido dentro de un conjunto de valores como la responsabilidad.
Justicia y honestidad en relacion al estado y la sociedad.
En esta investigacion se obtuvo con el estudio que existe una relacion alta y muy
significativa porl lo que se concluye que la concienca tributaria influye en la evasion
tributaria en el impuesto predial-

 En nuestra opinión es que la conciencia tributaria es muy importante en la actualidad

ya que en nuestro día a día se logra evidenciar que las empresas, buscan obtener
 53

mayores beneficios económicos a costa de todo, inclusive omitiendo el pago de

impuestos o adulterando montos para pagar menos. Según datos analizados en
diferentes investigaciones, podemos indicar que los microempresarios de las Textiles
del emporio comercial de Gamarra, admiten que es necesario tener conciencia
tributaria para asegurar el cumplimiento correcto de las obligaciones tributarias.

Hipótesis 3: Los regímenes tributarios más simples facilitaran favorablemente el

cumplimiento de las obligaciones tributarias por las microempresas textiles del
emporio comercial de Gamarra periodo 2022

Grafico 1
Ingresos Fiscales Por Regímenes Tributarios RUS-RER-RMT 2022 Por Actividad
Textil, Cuero, Calzado (Millones De Soles)
 54

S/ 4,000,000.00
S/ 3,500,000.00
S/ 3,000,000.00
S/ 2,500,000.00
S/ 2,000,000.00
S/ 1,500,000.00
S/ 1,000,000.00
S/ 500,000.00
S/ -
L E E E E
E RO E RO ZO RI AY
O
NI
O LIO S TO BR BR BR BR
EN BR AR AB M JU JU GO EM T U E M E M
M TI VI CI
FE A OC DI
SE NO

MYPE TRIBUTARIO RER RUS

Elaboración Propia
Fuente de Sunat
https://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/ingresos-recaudados.html

Interpretación: los ingresos recaudados por la administración tributaria – SUNAT

durante los periodos de Enero 2022 a Diciembre 2022 en los tres regímenes
tributarios se observa que son diferenciados, siendo el RUS el régimen que
menos ingresos recauda

Grafico 2
Ingresos imites anuales por regímenes tributarios
S/9,000,000.00
S/8,000,000.00
S/7,000,000.00
S/6,000,000.00
S/5,000,000.00
S/4,000,000.00
S/3,000,000.00
S/2,000,000.00
S/1,000,000.00
S/-
MYPE TRIBUTARIO RER RUS

Elaboración Propia

Interpretación: el grafico nos muestra el nivel de ingresos anuales que debe

tener cada régimen para poder estar inscritos en estos regímenes mypes. Para
el nuevo RUS hasta S/ 96000 anuales, en el RER S/ 525,000 anuales y Mype
 55

tributario, hasta 1700 UIT para el caso del estudio tomamos la UIT 2022 valor S/
4600, siendo el ingreso de S/ 7`820.000.00

Tabla 1 ¿A qué régimen tributario se acoge su negocio?

Fuentes Elaborado con datos tomados de la encuesta de la investigación

procesados en el SPSS. http://www.scielo.org.pe/scielo.php?
script=sci_arttext&pid=S1609-81962023000100053

Interpretación: En el trabajo de investigación política tributaria y formalización de

las micro y pequeñas empresas en Lima metropolitana, se realizó sobre la base
de la información recogida a través del cuestionario a los dueños de las micro y
pequeñas empresas. A continuación, se presenta el análisis con referencia a la
siguiente pregunta: ¿A qué régimen tributario se acoge su negocio? Es así que,
de las 384 mypes encuestadas, el 64,8 % (249) está acogido a un régimen
tributario; y el 50,3 % (193), a un régimen tributario perteneciente al nuevo
NRUS, el cual es menos oneroso y más simplificado

En el Perú las mypes dinamizan la economía con sus operaciones comerciales y

su trabajo en los diferentes sectores que estás operan, pero se enfrentan al
desafío de incorporarse a una economía formal como es el caso de las
microempresas del emporio comercial de gamarra, además muchas de ellas son
personas naturales que se encuentran inscritas en el Registro único de
contribuyentes y un alto porcentaje de ellas se encuentran en el RUS de acuerdo
a los datos mostrados en la tabla 1.
 56

Las características de nuestros regímenes tributarios son diferenciadas con

respecto al NRUS es un monotributo con 2 categorías, el RER, grava sobre los
ingresos netos, el RMT es un sistema progresivo acumulativo las cuales tienen 2
escalas sobre las rentas netas. Y por último el régimen general que grava sobre
la renta neta el cual no lo tomaremos para el estudio. Estos regímenes tienen
diferentes formas de determinación el cual vulnera el principio de equidad ya que
fuera del tamaño que pueden tener las empresas que tiene la misma actividad
económica por su nivel de ingreso pueden estar en el NRUS, RER Y RMT lo que
bastaría que tenga una sola alícuota y el nivel de ingreso nos ayudaría para la
determinación del tributo a pagar

Bajo estos regímenes se está propiciando la elusión fiscal debido a que muchas
empresas opten por el régimen más barato produciéndose un enanismo fiscal,
además puede ser un estímulo para llevar a la informalidad parte del negocio.
Estos regímenes tributarios no son simples en excepción por el NRUS. Como el
caso de una empresa que pasa del NRUS al RER tendrá que adaptarse a sus
nuevas obligaciones como la declaración mensual Pd t621- Virtual, llevar los
registros de compras y ventas, diario simplificado, una planilla electrónica,
emisión de comprobantes electrónicos obligaciones que no se contemplaban el
NRUS.

Es importante precisar que los regímenes tributarios para mype no tienen como
objetivo principal la recaudación tributaria al contario son regímenes que buscan
a incentivar el cumplimiento tributario y ampliar la base tributaria, Por estas
razones la administración debería de realizar cambios estructurales a los
regímenes actuales. Los regímenes deberían ser simples lo que implica tener
regímenes de fácil cumplimiento. Entonces se puede afirmar que nuestra
hipótesis es válida al ser los regímenes simplificados la mayor medida para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.

CONCLUSIONES VI

Las conclusiones técnicamente han sido formuladas en relación a los objetivos del
estudio los cuales son los siguientes
 57

 La administración tributaria como la Superintendencia Nacional de Aduanas y de

Administración Tributaria (SUNAT) como entidad encargada y responsable de la
administración tributaria en el Perú. Tiene la facultad de verificar los procedimientos y el
cumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales por parte del administrado
donde la obligación tributaria que es de derecho público entre el acreedor tributario y el
deudor tributario establecido por la ley que tiene por finalidad el cumplimiento de la
prestación tributaria siendo exigible coactivamente. Además de sus facultades de la
administración tributaria la recaudación. Determinación y fiscalización: podrá aplicar
medidas cautelares inclusive con presunciones de hecho que son gravadas y además la
facultad discrecional de sancionar con respecto a la declaración y pago de impuestos de
los contribuyentes, lo cual deben presentar de manera periódica sus declaraciones de
impuestos, como el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas (IGV) u otros
impuestos específicos. Además, deben efectuar el pago correspondiente dentro de los
plazos establecidos y no caer en Fiscalización tributaria por La Administración; ya que
tiene la facultad de realizar acciones de fiscalización para verificar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias. Esto implica la revisión de la información contable y
financiera de los contribuyentes, así como la realización de auditorías y verificaciones
en sus establecimientos, de acuerdo a ello, llevar acabo procedimientos de cobranza
coactiva cuando un contribuyente no cumple con sus obligaciones tributarias, la SUNAT
puede iniciar un procedimiento de cobranza coactiva para recuperar las deudas
pendientes. Esto implica la ejecución de medidas de cobranza, como embargos,
remates de bienes o retención de cuentas bancarias. En el que también se presentan
procedimientos contenciosos, para lo cual los contribuyentes tienen el derecho de
presentar recursos y reclamaciones ante la Administración en caso de discrepancias o
disconformidad con determinadas resoluciones o acciones llevadas a cabo por la
entidad. Esto incluye recursos de apelación, reclamaciones y solicitudes de devolución
de pagos indebidos.

 Se determinó la influencia de los procedimientos de la administración tributaria en el

cumplimiento de las obligaciones tributarias por las microempresas textiles del
emporio comercial de Gamarra periodo 2022

 La conducta consiente del incumplimiento total o parcial de la obligación tributaria

refleja que la población peruana no tiene interiorizada la consciencia de tributar de
 58

manera voluntaria. Ante este panorama, la conciencia tributaria toma relevancia,

pues se plantea como solución ante el problema de la evasión tributaria.

 Se determinó que la conciencia tributaria influye en el cumplimiento correcto de las

obligaciones tributarias de las Microempresas Textiles del Emporio Comercial
Gamarra; mediante el conocimiento y comprensión de las normas tributarias vigentes
para dichas empresas.

 Se ha encontrado que las microempresas en su mayoría están en un régimen

tributario y la gran parte de ellas están inscritas en el Nuevo RUS el cual demuestra
que la relación de la política tributaria dada por la administración tributaria tiene un
gran impacto con la formalización de las mypes, pero se evidencia la necesidad de
mejorar la política tributaria respecto a los otros regímenes tributarios para que las
mypes se acojan a estos regímenes y además mejorar la tributación municipal con la
finalidad de obtener una mayor formalización y el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.

 Se Determinó que los regímenes tributarios más simples facilitan favorablemente el

cumplimiento de las obligaciones tributarias por las microempresas textiles del
emporio comercial de Gamarra, ya que se ha demostrado que en Lima que más del
64.8% están acogidas a un régimen tributario el cual un 50.3% inscritas al NRUS.

RECOMENDACIONES VII

 De acuerdo al estudio de investigación se recomienda a las microempresas Mantener

la información contable y financiera en orden, ya que la SUNAT tiene la facultad de
realizar acciones de fiscalización para verificar el cumplimiento de las obligaciones
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tributarias. Por lo tanto, es recomendable mantener la información contable y

financiera en orden y disponible para auditorías y verificaciones
 Cumplir con la presentación periódica de las declaraciones de impuestos, como el
Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas (IGV) u otros impuestos
específicos. Es importante presentar estas declaraciones de manera oportuna y
dentro de los plazos establecidos
 Realizar el pago correspondiente de los impuestos dentro de los plazos establecidos.
Es fundamental cumplir con las obligaciones tributarias en cuanto al pago de
impuestos para evitar incurrir en deudas y posibles acciones de cobranza coactiva.
 Evitar caer en procedimientos de fiscalización tributaria. Para evitar acciones de
fiscalización por parte de la SUNAT, es importante cumplir adecuadamente con las
obligaciones tributarias y mantener una conducta fiscal transparente
 La administración tributaria juega un papel muy importante en la conciencia tributaria.
al ser una entidad recaudadora, debe mantener una imagen seria y totalmente
transparente para que los ciudadanos sientan la plena seguridad y confianza de que
sus contribuciones serán distribuidas de la mejor manera con el objetivo del bien
común, es por ello que se sugiere que los ejecutivos y funcionarios de la SUNAT
deben promover la generación de la conciencia tributaria para conocer, comprender y
aplicar correctamente las obligaciones tributarias formales y sustanciales de las
Microempresas Textiles del Emporio Comercial Gamarra.
 Los regímenes simplificados ayudan al cumplimiento tributario, pero hay que recordar
que muchas empresas por eludir y/o evadir utilizan estos regímenes tributarios para
tener un ahorro fiscal, el cual contribuyen a menos ingresos fiscales y tener un
prolongado enanismo fiscal para el estado, por eso la importancia de estructurar y
optimizar a estos regímenes porque una mype formal al ver que las leyes y normas
tributarias afectan a sus ingresos deciden pasar a la informalidad donde no existe
ninguna regulación por parte de la administración tributaria.
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