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PDF Papeles de Trabajo de Auditoria - Compress
PDF Papeles de Trabajo de Auditoria - Compress
•
Proporcionar evidencia documental del trabajo realizado.
• Permitir la adopción de un enfoque uniforma y disciplinado
• Permitir la supervisión dejando evidencia escrita de este trabajo.
• Documentar aquella información a ser utilizada en el futuro.
• Servir de base para evaluar el desempeño de los auditores.
• Servir de base para evaluar el desempeño de los auditores.
• Sustentar las conclusiones y la opinión del auditor.
NATURALEZA
Son esencialmente confidenciales y reservados, cuya información auditada no debe llegar a persona no autorizadas.
Su contenido revela el alcance, extensión y naturaleza de las pruebas y debe mantenerse siempre en lugares
seguros.
FORMAS
No son “estandarizados”, sirven para el problema concreto de la auditoria. Los del año anterior sirven de guía para
un trabajo a futuro.
CLASIFICACION Generales
Según su alcance:
Es ecíf
ecífic
icos
os
Se preparan en forma
deductiva, ordenada y lógica.
Se clasifican:
Preparados por el auditor
CATEGORIAS
GENERALES
•
•
Balance,
Resumenplanilla de trabajo
de ajustes o planilla llave
propuestos
• Resumen de reclasificaciones propuestas
• Informe borrador debidamente correferenciado.
ESPECIFICOS
• Cedula sumariante
• Planilla de excepciones
• Planilla de Ajustes y reclasificaciones
• Planilla de Deficiencias de Control Interno
I nterno
• Programa de trabajo para el componente
• Cédulas Sub-sumarias
• Documentos Sustentatorios relacionados al rubro
• Planillas de Supervisión u hoja de pendientes
CARACTERISTICAS
La calidad depende de la habilidad y destreza del auditor, y cumplimiento de procedimientos.
Deben ser:
• Claro. - Permitan entender el propósito del trabajo ejecutado
• Concisos. - Contengan aspecto concretos y relevantes de la auditoria.
• Pertinentes. - Incluyan evidencias de la auditoria
auditor ia y las afirmaciones.
• Objetivos. - Reflejen hechos tal como sucedieron, no confusos.
• Ordenados/Organizados. - Coherentes y referenciados para entender y supervisar.
• Íntegros/Completos. - Incluyan la naturaleza y resultados de los procedimientos.
• Lógicos. - Muestren en forma analítica y metódica la evidencia.
•
CONTENIDO ESPECÍFICO
TERMINOLOGIA
Depende de la naturaleza del trabajo, del tipo de auditoría, y los objetivos planteados, pero además de:
Tipo y Tamaño
Terminología
REQUISITOS A CONSIDERAR
Referencia o codificación
Requisitos Generales
Indice: Inicio, senal, lista, enumercaión, pista, etc: sistema: conjunto de métodos
Los índices y sistemas permiten identificar, relacionar y ligar los P/T entre sí
• Índice General
Se utiliza para planillas resúmenes, conclusiones y resultados alcanzados.
A partir del balance general, estados de resultados, o planilla llave, seguido de la cédula sumaria de un
compuesto principal.
Ejemplo:
LR o B/G Balance General
A Cedula sumaria del disponible.
B Cedula sumaria del exigible
C Cedula sumaria del pasivo corriente
• Índice Particular
Se utiliza para planillas o cedulas en relación de los índices generales
A partir de una cédula sumaria de un componente principal del balance o estado de resultados, seguidos por
sub-sumarias y documentos sustentatorios.
Ejemplo:
A Cedula sumaria del Disponible
A1 Cedula sub-sumaria de Caja
A1/1 Caja moneda nacional
A1/1.1 Fondo fijo de caja chica
Sistema o métodos
Sistema de numeración progresiva
Consiste en asignar dígitos correlativos para cada sistema, ciclo, área, operación:
A Disponible, A1 Caja, A2/1 Banco Moneda Nacional, A2/3 Banco Unión cta. Cte. 231-1-450, etc.
AI Planilla de excepciones, AII Planilla de Ajuste, AII Planilla de deficiencias, AIV Programa de auditoría.
SISTEMA DE CORREFERENCIACION
Reglas Básicas
Con significado a criterio del autor: Con significado específico y conciso. No se debe reflejar marcas similares
en el mismo P/T.
Beneficios:
Legajos o archivos
Legajo permanente
Legajo de programación
Objetivos
Legajo corriente
Legajo resumen
Legajo permanente
Objetivo. - Organizar y aclarar las ideas de la auditoria, sobre riesgos, alcance y controles.
Contenido: Información de la programación del trabajo.
Este legajo está compuesto por:
• Sección Corriente: Acumulará información
• Sección Permanente: contendrá información sobre la evaluación de los sistemas.
Legajo Corriente
Objetivo. - Documentar la información obtenida y/o preparada por el auditor.
Contenido: Información en relación a rubros y componentes de los EE.FF., a través de:
• Aspectos generales: sobre EE.F.., normas, actas de sesiones, transacciones, seguros, etc.
• Rubros o componentes: de EE.FF., ordenados de acuerdo a como se exponen.
Legajo Resumen
Objetivo. - Compendiar información significativa de los otros legajos, que permita al supervisor o jefe:
•
Tener una visión global sobre el trabajo.
• Conocer aspectos que se aparten de la auditoria.
• Comprobar el cumplimiento de las normas.
Debe incluir un resumen de P/T sobre hechos que requieren atención especial.
Legajo Resumen
Asuntos para atención del supervisor o jefe Sugerencias para futuros examenes
Objetivos
Memorando resumen de auditoria Listado de aspectos impositivos y previsionales
Cédula de efectos de ajustes y reclasificaiones Comentarios sobre tiempos insumidos y sus
n/contab variaciones
Carta de representación EE.FF de publicación definitivos
Responsabilidades del auditor
Propiedad
Custodia
Protección
Trabajar en oficina independiente
Conservación
El tiempo está relacionado con las normas, disposiciones y el criterio del auditor.
Revisión y aprobación
Legajo permanente
Legajo resumen
Deficiencias comunes en su preparación
Legajo de programación
Debe ser competente
suficiente y pertinente,
Legajo corriente
además de los siguientes
atributos:
Legajo resumen