A. I. U.

QUE ES

Es el valor que cobra una sociedad, persona natural por desarrollar un contrato
determinado para otra sociedad, persona natural o entidad del estado

Se describe de la siguiente manera:

A: Costos de administración
I: Imprevisto
U: Utilidad

Existe dos sectores de nuestra economía que lo utilizan en el momento de generar

ingresos, es decir al expedir la factura de venta.

Sectores:

1 Los contemplados en el art 462-1 del E.T. que dice textualmente:

ARTICULO 462-1. BASE GRAVABLE ESPECIAL. <Ver Notas del Editor> <Artículo
modificado por el artículo 46 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Para
los servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia, autorizados por la
Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados por empresas
autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las cooperativas y
precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la
Superintendencia de Economía Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya
expedido resolución de registro por parte del Ministerio del Trabajo, de los regímenes de
trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, como también a los prestados por
los sindicatos con personería jurídica vigente en desarrollo de contratos sindicales
debidamente depositados ante el Ministerio de Trabajo, la tarifa será del 16%* en la parte
correspondiente al AIU (Administración, Imprevistos y Utilidad), que no podrá ser inferior
al diez por ciento (10%) del valor del contrato.

Notas del Editor

Para efectos de lo previsto en este artículo, el contribuyente deberá haber cumplido con
todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de cooperativas,
precooperativas de trabajo asociado o sindicatos en desarrollo del contrato sindical y las
atinentes a la seguridad social.
PARÁGRAFO. <Parágrafo modificado por el artículo 182 de la Ley 1819 de 2016. El
nuevo texto es el siguiente:> Esta base gravable especial se aplicará igualmente al
Impuesto de Industria y Comercio y Complementarios, para efectos de la aplicación de la
retención en la fuente del impuesto sobre la renta y de la retención en la fuente sobre el
Impuesto de Industria y Comercio y Complementarios, así como para otros impuestos,
tasas y contribuciones de orden territorial.

Notas de Vigencia

Legislación Anterior

PARÁGRAFO 2o. <Parágrafo adicionado por el artículo 75 de la Ley 2277 de 2022. El

nuevo texto es el siguiente:> El servicio de transporte de valores, autorizado por la
Superintendencia de Vigilancia Privada, cambia su tratamiento de excluido a gravado,
siguiendo el tratamiento dispuesto en el presente Artículo.

Notas de Vigencia

Casos prácticos

Supóngase que una empresa de servicios integrales de aseo emite

la factura por la prestación del servició a un conjunto residencial

Costo del servicio 1.429.461

Componente AIU 10% 142.946

IVA 27.160

Total de la factura 1.599.567

2 Sector de la Construcción

AIU corresponde a las siglas de los términos Administración, Imprevistos y utilidad que se
utiliza en algunos contratos especialmente en lo que tiene que ver con ingeniería civil,
arquitectura y en general de construcción.

Costos de administración.

Corresponden a lo que son los gastos generales o indirectos de la Empresa.

Son costos en que de todos modos e independientemente de las obras o contratos que

cotice o realice, tiene que incurrir la empresa para realizar su actividad.

Imprevistos.

Corresponden a aquellos que pudieran presentarse en el desarrollo de la obra o contrato,

y que no fueron presupuestados y corresponden a la definición típica de “imprevistos”.

No se trata con ese rubro de cubrir costos previsibles que se pueden haber olvidado

presupuestar, sino de verdaderos “imprevistos”.

Utilidad.

Es la utilidad esperada por quien desarrolla la actividad o ejecuta el contrato, que en

algunos casos corresponden a los honorarios propiamente recibidos por el contratista.

Respecto a las obras civiles, o más exactamente en los contratos de construcción de bien

inmueble, señala el artículo 1.3.1.7.9 del decreto 1625 de 2016:

«En los contratos de construcción de bien inmueble, el impuesto sobre las ventas se

genera sobre la parte de los ingresos correspondiente a los honorarios obtenidos por el

constructor. Cuando no se pacten honorarios el impuesto se causará sobre la

remuneración del servicio que corresponda a la utilidad del constructor. Para estos

efectos, en el respectivo contrato se señalará la parte correspondiente a los honorarios o

utilidad, la cual en ningún caso podrá ser inferior a la que comercialmente corresponda a

contratos iguales o similares.

En estos eventos, el responsable sólo podrá solicitar impuestos descontables por los

gastos directamente relacionados con los honorarios percibidos o la utilidad obtenida, que

constituyeron la base gravable del impuesto; en consecuencia, en ningún caso dará

derecho a descuento el impuesto sobre las ventas cancelado por los costos y gastos

necesarios para la construcción del bien inmueble.»

Caso practico

La constructora Ramírez Asociados.S.AS. se encuentra realizando un contrato de obra

para el municipio de Bucaramanga en lo referente a la construcción de un puente y

presenta su primera acta de obra de la siguiente manera incorporada en la factura de

venta No 234

Acta de Obra No 001 de 2020

Costos directo “$ 258.000.000

A 20% $ 51.600.000

I 5% $ 12,900.000

U 10% $ 25.800.000

IVA SOBRE LA U $ 4.902.000

TOTAL $ 353.202.000

Para entender mejor lo anterior, planteemos entonces los siguientes ejercicios:

1) Supóngase que una empresa de servicios integrales de aseo y cafetería va a cobrar

por sus servicios los siguientes valores:

Valor del servicio…………………………………………………………..100.000

Componente AIU pactado entre las partes (6%)… ……………… 6.000

Subtotal antes de impuestos…………… ………… …………….….106.000

IVA (se debe generar sobre un AIU que no puede ser inferior al 10% del valor del servicio;
en este caso

saldría de :100.000 x 10%=10.000x 16%)…………… ………….. …1.600

Total, a cobrar…………………………………………………………………107.600