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El concepto A.I.U.

es exclusivo para el Impuesto a las Ventas y


solo puede ser usado en los casos en que ha dispuesto la ley.
Entre otros se destacan los servicios integrales de aseo,
vigilancia, obras de construccin civil y diversos servicios
ofrecidos por personas jurdicas.

IVA en casos especiales del A.I.U.


a) Servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia,
servicios trabajo temporal, los prestados por las
Cooperativas y Pre-cooperativas de Trabajo Asociado CTA

Histricamente en Colombia la tarifa del IVA para el A.I.U. en


este tipo de servicios ha tenido variaciones as:

Entre diciembre de 2002 y diciembre de 2006, el artculo 468-3


del E.T. numeral 2, estableca que las empresas de servicios
temporales de empleo, de vigilancia y de aseo, deberan cobrar
el IVA del 7% sobre el A.I.U.; lo anterior fue creado con
el artculo 35 de la Ley 788 de 2002, meses despus fue
reglamentado con el artculo 10 del Decreto 522 de marzo de
2003.

Posteriormente, en diciembre de 2006, con la expedicin de la


Ley 1111 de diciembre 27 del 2006 en los artculos 32 y 34 se
modific el artculo 468-3 del E.T. retirando los servicios de
vigilancia, temporales de empleo y de aseo, e incluyndolos en
el artculo 462-1 del E.T. En ste se estableci que, para
efectos de IVA se cobrara el 1,6% sobre el valor bruto del
servicio y no sobre el A.I.U. (para las CTA se estableci que el
1,6% se calculaba solo sobre el componente de la mano de
obra). Este cobro estuvo vigente entre 2007 y 2012,
reglamentado con el artculo 1 del Decreto 4650 de diciembre
27 de 2006.

Actualmente, con la expedicin de la Ley 1607, en el artculo


46, nuevamente se modific el artculo 462-1, y estableci que
para este tipo de servicios integrales de aseo y cafetera, de
vigilancia, los servicios temporales y los prestados por las
cooperativas y precooperativas de trabajo asociado, la tarifa es
del 16% sobre una base gravable que corresponde al A.I.U., y
dicha base no podr ser inferior al 10% del valor fiscal del
contrato.

A continuacin se observan las dos versiones de la norma, en


las cuales se subrayan las partes donde se producen los
cambios.

Versin de la norma Nueva versin de la norm


hasta diciembre 31 de 2012 a partir de enero de 2013

ARTICULO 462-1. SERVICIOS GRAVADOS A LA ARTICULO 462-1. BASE GRAVABLE


TARIFA DEL 1,6%. En los servicios de aseo, en los de ESPECIAL (modificado con art. 46 de la ley
vigilancia autorizados por la Superintendencia de 1607). Para los servicios integrales de aseo y cafe
Vigilancia Privada, en los de empleo temporal prestados de vigilancia, autorizados por la Superintendencia
por empresas autorizadas por el Ministerio de la Vigilancia Privada, de servicios temporales presta
Proteccin Social y en los prestados por las por empresas autorizadas por el Ministerio del Tra
cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en en los prestados por las cooperativas y pre-coope
cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se
Superintendencia de Economa Solidaria o quien haga refiere, vigiladas por la Superintendencia de Econ
sus veces, a las cuales se les haya expedido resolucin Solidaria o quin haga sus veces, a las cuales se
de registro por parte del Ministerio de la Proteccin haya expedido resolucin de registro por parte de
Social, de los regmenes de trabajo asociado, Ministerio del trabajo, de los regmenes de trabajo
compensaciones y seguridad social, la tarifa ser del asociado, compensaciones y seguridad social, la
1.6%. Para tener derecho a este beneficio el ser del 16% en la parte correspondiente al A.I.U.
contribuyente deber haber cumplido con todas las (Administracin, Imprevistos y Utilidad), que no po
obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del
de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y contrato. Para efectos de lo previsto en este artcu
las atinentes a la seguridad social. contribuyente deber haber cumplido con todas la
obligaciones laborales, o de compensaciones si s
de cooperativas y pre-cooperativas de trabajo aso
y las atinentes a la seguridad social.PARGRAFO
base gravable descrita en el presente artculo apl
para efectos de la retencin en la fuente del impu
sobre la renta, al igual que para los impuestos
territoriales

Como se puede notar, hasta diciembre de 2012 en el artculo


462-1 del E.T. figuraban simplemente los servicios de aseo,
ahora la norma lo especifica y por tanto solo pueden figurar los
servicios integrales de aseo y cafetera.

La palabra integral implica que el prestador del servicio debe


prestar los dos tipos de servicios al mismo tiempo.

Recuerde que aquellos que presten el servicio de aseo o


cafetera nicamente, podrn estar gravados con el impuesto al
consumo del 8%, en este caso el impoconsumo se cobra sobre
todo el valor bruto del servicio de cafetera (ver artculos 39, 71
y 79 a 83 de la Ley 1607).

b) Servicios de vigilancia, supervisin, conserjera, aseo y


temporales de empleo, prestados por personas jurdicas
constituidas con nimo de alteridad

Cuando el A.I.U. est pactado en la prestacin de servicios del


numeral 4 del artculo 468-3 del E.T., el A.I.U. ser el que hayan
pactado las partes y el IVA ser el 5% de dicho A.I.U..

c) Obras de construccin civil

De acuerdo al artculo 3 del Decreto 1372 de 1992, en los


contratos de confeccin de bien inmueble, si el contratista no
fija el valor de los honorarios debe al menos fijar la utilidad,
la cul ser la base para generar el IVA al 16%.

Situaciones especiales de los prestadores de


servicios del artculo 462-1 del E.T.
1. Si existan contratos firmados antes de la Ley 1607 y el A.I.U.
pactado es menor al 10%, no se debe aumentar el porcentaje
por este concepto con el fin de cumplir con la norma, pues es
obligacin netamente fiscal y para efectos del Impuesto sobre
las Ventas ya que al momento de calcular este impuesto se
debe tomar mnimo un porcentaje del A.I.U. del 10% del
contrato.
Ejemplo:

Una empresa de vigilancia tiene un contrato por el servicio sin


armas por $5.000.000, ms la Administracin y Supervisin del
8% por $400.000, lo que da un valor final del contrato de
$5.400.000. Con los datos anteriores, se observa que aunque
comercialmente el AIU contratado y pagado por el cliente es del
8%, para efectos del clculo del IVA generado, debe hacerlo
mnimo por el 10% del valor del contrato, es decir, por $540.000
(10% de $5.400.000).

2. Si existan contratos firmados antes de la Ley 1607 y el A.I.U.


pactado es mayor al 10%, ese porcentaje ser la base sobre la
que se calcular el IVA.

Ejemplo:

Una empresa de vigilancia tiene un contrato por el servicio con


arma y canino por $5.000.000, ms la Administracin y
Supervisin del 11% por $550.000, lo que da un valor final del
contrato de $5.550.000. Con los datos anteriores, se observa
que comercialmente el A.I.U. contratado y pagado por el cliente
es del 11%, para efectos del clculo del IVA generado debe
hacerlo por ese monto, es decir, por $555.000.
3. Para los contratos firmados desde el ao 2013 y para efectos
comerciales se puede seguir fijando el porcentaje del A.I.U.
entre las partes, pero para el clculo del Impuesto sobre las
Ventas debe hacerse mnimo por un A.I.U. del 10% del contrato.

4. Para las Cooperativas de Trabajo Asociado CTA, se


entiende que el A.I.U. debe ser calculado solamente sobre lo
relacionado con la mano de obra del servicio cobrado por la
CTA. Este A.I.U. tampoco puede ser inferior al 10% de dicho
componente de mano de obra.

Manejo del IVA descontable pagado


Cuando se facture bajo la figura del A.I.U. se presume que el
ingreso real del prestador del servicio es el monto facturado por
este concepto, pues el valor restante es considerado el costo
que se tendr en la ejecucin del contrato.

Por ejemplo, en el caso, de los constructores de obra civil, los


ingresos que se reciban por la ejecucin del contrato, sern a
su vez, los costos que se requieren hacer para fabricar el bien
inmueble (materiales, mano de obra, etc.), por lo cual el Decreto
1372 autoriz a este tipo de contratistas a pactar una clausula
de Administracion, Imprevistos y Utilidad, o de honorarios.

Sobre la base anterior (A.I.U.) se le permite generar el Impuesto


sobre las Ventas, por esta razn no debe generar el IVA sobre
el valor bruto del contrato de la obra civil, razn por la cual, los
nicos IVA descontables que puede asumir en la liquidacin de
dicho impuesto son los de los costos y gastos relacionados con
la administracion del contrato.

Los IVA pagados en la compra de materiales y/o servicios


deben considerarse mayor valor del costo.

Otro ejemplo del manejo del IVA, es el caso de una empresa de


vigilancia, cuya dotacin de uniformes esta gravada con IVA, lo
que hace parte del costo por la ejecucin del contrato, por tanto
el IVA pagado por los uniformes no debe ser considerado
descontable, y debe ser registrado como un mayor valor de la
dotacin.

Reiteramos que en caso de facturar con la figura del A.I.U., solo


el IVA pagado por los gastos administrativos gravados, pueden
ser tomados como descontables, pero los IVA pagados,
relacionados con los costos de produccin y/o otros gastos del
perodo forman un mayor valor del costo y/o gasto.

Clculo terico de retenciones de IVA de un


constructor persona natural rgimen comn
Una persona natural perteneciente al rgimen comn con
responsabilidad 09 en el RUT (agente de retencin), tiene que
hacerle retencin de IVA al rgimen simplificado, de acuerdo a
lo establecido en el artculo 437-2 del E.T. numeral 4.

Lo anterior, sin importar si la persona natural tiene o no la


calidad de comerciante, o que el contratista no sea agente de
retencin de renta, ya que para tener la obligacin de ser
agente de retencin de IVA al rgimen simplificado, lo nico que
se tiene en cuenta es que el pagador sea responsable del
rgimen comn.

De acuerdo a lo anterior, si un constructor de obra civil genera


el Impuesto sobre las Ventas con base en el A.I.U., debe hacer
retencin de IVA terico a todas las compras gravadas que le
realice el rgimen simplificado. Lo que significa registrar,
declarar y pagar como retencin por IVA al rgimen simplificado
en el formulario 350 de la DIAN, dicho valor, y como
contrapartida registrar estos valores como mayor valor del costo
pagado por la compra de materiales.

El porcentaje actual de retencin de IVA al rgimen simplificado


es del 15% del valor del IVA.

Se debe gravar cada componente del A.I.U. o


solo la utilidad?
Para responder esta inquietud, citamos el artculo 3 del Decreto
1372 del ao 92:

En los contratos de construccin de bien inmueble, el impuesto


sobre las ventas se genera sobre la parte de los ingresos
correspondiente a los honorarios obtenidos por el constructor.
Cuando no se pacten honorarios el impuesto se causar sobre
la remuneracin del servicio que corresponda a la utilidad del
constructor. Para estos efectos, en el respectivo contrato se
sealar la parte correspondiente a los honorarios o utilidad, la
cual en ningn caso podr ser inferior a la que comercialmente
corresponda a contratos iguales o similares. En estos eventos,
el responsable slo podr solicitar impuestos descontables por
los gastos directamente relacionados con los honorarios
percibidos o la utilidad obtenida, que constituyeron la base
gravable del impuesto.

La DIAN en el Concepto Unificado de IVA 001 de junio del 2003,


en el ttulo VIII, numeral 9.1, hace referencia al contrato de
construccin en lo siguiente:

Si el objeto del contrato es la construccin de un inmueble, la


base para liquidar el IVA ha sido fijada en forma especial por el
artculo 3 del Decreto 1372 de 1992 / /
Esta disposicin, es suficientemente clara en cuanto:

a) Establece la base especial para liquidar el IVA por parte del


contratista, segn se contrate por honorarios, por ejemplo en
administracin delegada, o a todo costo;

b) Dispone que el IVA pagado por los costos y gastos es mayor


valor del costo o del gasto respectivo, esto es mayor valor
finalmente de la obra construida;

c) Limita el empleo del IVA descontable para el contratista


constructor slo al correspondiente a sus gastos propios.

d) Obliga a que dentro del contrato de construccin se exprese


o la utilidad que el constructor espera de su contrato o los
honorarios pactados, para que quede clara la base gravable del
IVA correspondiente.

e) Remite a contratos iguales o similares para establecer la


base gravable en caso de no haber sido expresada en el
contrato, siempre tomando en consideracin el precio comercial
segn las circunstancias de la obra construida.

De acuerdo a lo anterior si es posible distinguir el valor de cada


rubro, Administracin, Imprevistos y Utilidad, solamente debe
generarse el Impuesto a las Ventas sobre el valor de la utilidad.

Uso abusivo de la figura del A.I.U.


De manera equivocada muchos prestadores de servicios
relacionados con la confeccin de obra civil, tales como
pintores, electricistas, instaladores, etc., deciden facturar bajo la
figura A.I.U., desconociendo que esto es permitido de manera
exclusiva para la fabricacin de bien inmueble y no para realizar
adecuaciones a edificaciones.
Al no estar permitido generar el IVA bajo la figura del A.I.U., en
este tipo de servicios se hace necesario que de acuerdo a la
totalidad de los costos, se establezca el margen de utilidad de
cada empresa para definir el precio final de venta del servicio, y
sobre este debe calcularse el Impuesto sobre las Ventas, por lo
que para este tipo de servicios todos los IVA pagados
relacionados a los costos se podrn registrar como
descontables.

En el Concepto Unificado de IVA 001 de 2003, en el ttulo IV,


captulo numerales 1.3 y 1.4, se define contratos de confeccin
de obra material y servicios de construccin de la siguiente
manera:

Contratos de confeccin de obra material

son aquellos por los cuales el contratista directa o


indirectamente edifica, fabrica, erige o levanta obras, edificios,
construcciones para residencias o negocios, puentes,
carreteras, represas, acueductos y edificaciones en general y
las obras inherentes a la construccin en s, no constituyendo
contratos de construccin las obras o bienes que pueden
removerse o retirarse fcilmente sin detrimento del inmueble
como divisiones internas en edificios ya terminados. Por lo
tanto y para efectos impositivos, no por el hecho de
denominarse en forma diferente vara su naturaleza, en cuanto
hay elementos que siendo de su esencia los caracterizan

Servicio de construccin

Son contratos de construccin y urbanizacin, y en general de


confeccin de obra material de bien inmueble aquellos por los
cuales el contratista directa o indirectamente, edifica, fabrica,
erige o levanta las obras, edificios, construcciones para
residencias o negocios, puentes, carreteras, represas,
acueductos y edificaciones en general y las obras inherentes a
la construccin en si, tales como: Electricidad, plomera,
caera, mampostera, drenajes y todos los elementos que se
incorporen a la construccin. No constituyen contratos de
construccin las obras o bienes que puedan retirarse fcilmente
sin detrimento del inmueble como divisiones internas en
edificios ya terminados.

Lo anterior, la DIAN a travs del Concepto 044201* del 29 de


mayo del 2009, lo ratifica de manera amplia, dando respuesta a
la consulta tributaria radicada con el nmero 26371 de abril 2
de 2009, en donde se le solicita tener claridad para efectos del
pago del impuesto sobre las ventas en los contratos de
construccin, definir de manera clara el concepto de estructura
para todas las posibles construcciones, establecer el significado
de detrimento de un inmueble, establecer criterios de
calificacin de los contratos de construccin, determinar la
naturaleza y clasificacin de los contratos de reparaciones o
reformas sobre obras ya construidas y se aclare si las
actividades conexas a la construccin, que no afecten su
estructura, se deben calificar como contratos de construccin.

Error en el Decreto 1794 de agosto del 2013


A travs del Concepto 000806 de octubre 2 de 2013, la DIAN
admiti que la reglamentacin que se hizo con el artculo 12 del
Decreto 1794 de agosto de 2013, en el cual se indic que los
servicios integrales de aseo y cafetera del artculo 462-1 del
E.T. que se pueden cobrar con IVA del 16% sobre el A.I.U.
seran solo los prestados por sindicados y cooperativas de
trabajo asociado, y por tanto, quienes no sean ni sindicatos ni
cooperativas deberan cobrar el servicio integral de aseo y
cafetera al 16% sobre la base total, excede a la norma superior
contenida en el artculo 462-1 del E.T. y por tanto no se debe
tener en cuenta.

En efecto, el texto del artculo 462-1 del E.T., modificado con el


artculo 40 de la Ley 1607 de diciembre de 2012, da a entender
que todos los que presten el servicio integral de aseo y
cafetera (sin hacer distinciones), pueden cobrar el IVA del 16%
solo sobre el A.I.U.

Pero, el artculo 12 del Decreto 1794 termin estableciendo


diferenciaciones que no estn en la norma superior;
diferenciaciones que s se hacen por ejemplo con los otros
servicios mencionados en el mismo artculo 462-1 del E.T.
cuando dice que el servicio de vigilancia que puede generar el
IVA del 16% sobre el A.I.U. sea solo el prestado por los que
tengan autorizacin de la Superintendencia de Vigilancia, por lo
anterior la DIAN lleg a esta conclusin:

Teniendo en cuenta las normas citadas, para los servicios de


aseo y cafetera la tarifa ser del 16% en la parte
correspondiente al A.I.U. (Administracin, Imprevistos y
Utilidad) que no podr ser inferior al diez por ciento (10%) del
valor del contrato por disposicin expresa del art. 462-1 del E.T.
razn por la cual en el art. 12 del Decreto 1794 de 2013 no era
procedente su inclusin y en aplicacin de la regla de
interpretacin contemplada en el art. 27 del Cdigo Civil, cabe
observar que cuando el sentido de la Ley sea claro no se
desatender su tenor literal a pretexto de consultar su espritu;
por tanto, corresponde dar aplicacin en sentido estricto al texto
de las normas.

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[Actualidad] Administracin, Imprevistos, Utilidad:


conociendo el A.I.U. a fondo
Administracin, Imprevistos, Utilidad:
conociendo el A.I.U. a fondo
Publicado: octubre 20, 2014

ltima Actualizacin: octubre 29, 2014

El concepto A.I.U. corresponde a los costos indirectos del objeto del


contrato y se utiliza en nuestro pas para efectos que tienen que ver
con la determinacin del Impuesto sobre las Ventas generado por
algunos servicios.

El concepto A.I.U. Administracin, Imprevistos, Utilidad, es utilizado en


Colombia para efectos relacionados con la determinacin del Impuesto sobre
las Ventas generado por algunos servicios.

El AIU, no esta definido legalmente, pero corresponde realmente a los costos


indirectos del objeto del contrato y aunque no pareciera sin la ejecucin de
estas actividades la finalizacin del contrato no podra garantizarse.

La Administracin, hace referencia a los costos indirectos necesarios para el


desarrollo y funcionamiento permanente del proyecto, tales como honorarios,
impuestos, costos de personal, arrendamientos, costos de oficina, dotacin en
general, etc.

Los Imprevistos a su turno, son un rubro predispuesto para cubrir los


eventuales sobrecostos en que pueda incurrir el contratista durante la
ejecucin de sus obligaciones, los cuales valga decir, hacen parte del aleas
normal de cada contrato; pues una conclusin en sentido contrario,
tergiversara la figura y surcaramos en mbitos propios de la teora de la
imprevisin como hecho generador de desequilibrio econmico del contrato,
situacin que es totalmente contraria a la que aqu se estudia, pues
imprevisin no es lo mismo que imprevisto.

Los Imprevistos dependen de la naturaleza de cada contrato y constituyen el


alea del negocio, es decir los riesgos normales en que incurre el contratista,
razn por la cual el I cubre situaciones inesperadas como: atrasos por efecto
del clima, accidentes de trabajadores, obras adicionales, deslizamientos por
efecto del clima, derrumbes, entre otros.

Finalmente, la Utilidad es el lucro perseguido por el contratista y que ste


espera recibir tras la ejecucin de sus obligaciones contractuales. Sobre el
particular se ha sostenido por la doctrina que: El contrato como negocio
jurdico que es, tiene por objeto no solamente el cumplimiento de los fines
estatales y la debida prestacin de los servicios pblicos, sino la percepcin de
una utilidad econmica para el contratista que debe ser garantizada por el
Estado.

Casos de aplicacin del A.I.U.

a) En la prestacin de servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia,


servicios trabajo temporal, los prestados por las Cooperativas y Pre-
cooperativas de Trabajo Asociado CTA (artculo 462-1 del E.T.).

b) En la prestacin de los servicios del numeral 4 del artculo 468-3 del E.T. Los
servicios de vigilancia, supervisin, conserjera, aseo y temporales de empleo,
prestados por personas jurdicas sin nimo de lucro, bajo cualquier naturaleza
jurdica de las previstas en el numeral 1 del artculo 19 del E.T.

c) En cuanto al cobro del IVA por el concepto A.I.U. para las actividades de
obra civil est reglamentado en el artculo 3 del Decreto 1372 de 1992. Se
entiende que para este tipo de contratos, donde se realiza la construccin de
un bien inmueble, el valor de los materiales, mano de obra, y los dems gastos
en los que incurra, as como la utilidad del contratista esta incluido en el valor
total pactado, generalmente en este tipo de contratos el porcentaje del A.I.U.
nunca es menor al 10% del valor total del contrato.

Porcentajes por concepto de A.I.U.

a) Para los servicios establecidos en el artculo 462-1 del E.T. la tarifa


establecida por concepto de A.I.U. debe ser mnimo diez por ciento (10%).

b) Para los servicios establecidos en el artculo 468-3 del E.T., el A.I.U. es el


que hayan pactado las partes (no existe un A.I.U. mnimo).
c) De acuerdo al artculo 3 del Decreto 1372 de 1992, el porcentaje de A.I.U.
puede pactarse entre las partes en las obras de construccin civil considerados
como honorarios; cuando no se pacten, el impuesto debe causarse sobre la
remuneracin del servicio que corresponda a la utilidad del constructor (Ut), la
cual en ningn caso podr ser inferior a la que comercialmente se aplique para
contratos iguales o similares.

Normatividad que reglamenta la figura del A.I.U.

1. Servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia, de servicios


temporales y los prestados por las cooperativas y Precooperativas de
trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere. [Artculo 46, Ley
1607 de 2012]

2. Servicios de vigilancia, supervisin, conserjera, aseo y temporales de


empleo, prestados por personas jurdicas constituidas con nimo de
alteridad, bajo cualquier naturaleza jurdica de las previstas en el
numeral 1 del artculo 19 del E.T. [Artculo 49, Ley 1607 de 2012]

3. Contratos de construccin de bien inmueble [Artculo 3, Decreto


1372 20-08-1992. MinHacienda y Concepto 044201 29-05-2009. DIAN]

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el A.I.U.

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manejan A.I.U.

[Gua] Casos de aplicacin del A.I.U.

[Gua] Manejo del IVA y retencin por renta de


las empresas que manejan A.I.U.
Publicado: octubre 27, 2014

ltima Actualizacin: octubre 30, 2014

Es posible que existan contratos en los que el A.I.U., pueda pactarse o


haberse pactado desde antes de la expedicin de la Ley 1607 con
tarifas inferiores al 10%, pero para efectos del Impuesto sobre las
Ventas IVA se debe registrar y pagar a la Direccin de Impuestos con
un A.I.U. que no sea inferior al 10% del valor del contrato total.

En el caso en el que el A.I.U. pactado sea superior al 10% del


valor del contrato, el valor base para el cobro del Impuesto
sobre las Ventas debe ser sobre el valor del A.I.U. pactado.

En conclusin la restriccin de la norma es que el valor base


para el clculo del IVA sea sobre un A.I.U. de al menos el 10%,
y esta es solamente en el momento del clculo y pago del IVA,
no para trminos comerciales con el cliente.

Caso No. 1
Una empresa de servicios temporales de empleo tiene un
contrato con un cliente por diez millones de pesos
($10.000.000), mas un A.I.U. del 8% ($800.000), valor total del
contrato de diez millones ochocientos mil pesos ($10.800.000).

El Impuesto sobre las Ventas se debe calcular sobre el A.I.U.,


que como mnimo debe ser el 10% sobre diez millones de
pesos ($10.000.000), es decir $1.000.000.
Caso No. 2
Una empresa de servicios temporales de empleo tiene un
contrato con un cliente por diez (10) millones de pesos
($10.000.000), mas un A.I.U. del 11% ($1.100.000), valor total
del contrato de once millones cien mil pesos ($11.100.000).

El Impuesto sobre las Ventas se debe calcular sobre un A.I.U.,


que como ya se mencion anteriormente debe ser mnimo el
10% del valor del contrato. En el caso citado, el A.I.U. pactado
es del 11% del valor del contrato, por lo que es sobre dicho
valor que se calcularn el IVA y la retencin en la fuente por
renta.

Caso No. 3
Una empresa de servicios temporales de empleo tiene un
contrato con un cliente por diez (10) millones de pesos
($10.000.000) y no se estableci un porcentaje de A.I.U.

El Impuesto sobre las Ventas se debe calcular sobre un A.I.U.,


como mnimo del 10% sobre diez millones de pesos
($10.000.000), es decir $1.000.000. (artculo 11 del Decreto
1794 de agosto de 2013).
[Gua] Casos de aplicacin del A.I.U.
Publicado: octubre 20, 2014

ltima Actualizacin: octubre 30, 2014

A continuacin presentamos un cuadro resumen de las caractersticas


de los casos de aplicacin del A.I.U. Diversos puntos a tener en cuenta
en los servicios de vigilancia, supervisin, aseo, contratos de
construccin, temporales de empleo, entre otros.

En qu casos se aplica el A.I.U

a) En la prestacin de servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia,


servicios trabajo temporal, los prestados por las Cooperativas y Pre-
cooperativas de Trabajo Asociado CTA (artculo 462-1 del E.T.).

b) En la prestacin de los servicios del numeral 4 del artculo 468-3 del E.T. Los
servicios de vigilancia, supervisin, conserjera, aseo y temporales de empleo,
prestados por personas jurdicas sin nimo de lucro, bajo cualquier naturaleza
jurdica de las previstas en el numeral 1 del artculo 19 del E.T.

c) En cuanto al cobro del IVA por el concepto A.I.U. para las actividades de
obra civil est reglamentado en el artculo 3 del Decreto 1372 de 1992. Se
entiende que para este tipo de contratos, donde se realiza la construccin de
un bien inmueble, el valor de los materiales, mano de obra, y los dems gastos
en los que incurra, as como la utilidad del contratista esta incluido en el valor
total pactado, generalmente en este tipo de contratos el porcentaje del A.I.U.
nunca es menor al 10% del valor total del contrato.

Concepto Servicios Servicios de


integrales de vigilancia,
aseo y supervisin,
cafetera, de conserjera, Contratos de
vigilancia, aseo y
servicios temporales de construccin
trabajo empleo,
temporal, los prestados por
prestados por personas
las jurdicas sin
Cooperativas y nimo de lucro
Pre-
cooperativas de
Trabajo
Asociado CTA

Normatividad
Artculo 462 1 del Artculo 468 3 del Artculo 3 del Decreto
E.T. E.T. 1372 de 1992

Porcentaje mnimo
A.I.U. Mnimo del 10 del No existe un No existe un
valor del contrato. porcentaje mnimo, es porcentaje
el que se pacte entre establecido, es el que
las partes. se pacte entre las
partes, sin que sea
inferior al que
comercialmente se
use para contratos
similares.

Impuesto a las
Ventas 16% del A.I.U. 5% del A.I.U. 16% del A.I.U.
Retencin en la
fuente 2% sobre el A.I.U. No se les practica por 2% del valor bruto.
ser entidades sin
nimo de lucro.

Cuando en el contrato no se haya especificado el valor de los honorarios o de la utilidad, se puede


asumir que el valor total del AIU corresponde a honorarios y por tanto se puede tomar este valor como
base para calcular el IVA, tal como se indica en la siguiente respuesta: Retencin de renta y de IVA en
un contrato de obra civil con responsable del rgimen simplificado