UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN IMPOSICIÓN A LA RENTA

APLICACIÓN PRÁCTICA SOBRE DEPRECIACIÓN, G. VIAJE, G. MOVILIDAD, G.

VEHÍCULOS Y G. CON BOLETAS Y TICKETS

1. Gastos de Depreciación.
La empresa La Caleta SAC, tiene registrada en la “cuenta 33 – Inmuebles, maquinaria y equipo”, una
maquinaria adquirida el 01.03.2021 y puesta en funcionamiento el 01.04.2021, cuyo valor según
registros contables y comprobantes de pago es de S/ 200,000. La empresa ha depreciado dicha
maquinaria con una tasa de 25%, determinar si existe exceso de depreciación de acuerdo a la tasa
máxima de depreciación tributaria aceptable por la LIR.

CONCEPTO S/.

Depreciación según registros contables:

(200,000x25%x9) /12 37,500

Depreciación aceptable como deducción:

(200,000x20%x9) /12 ( 30,000)

ADICION POR EXCESO DE DEPRECIACION 7,500

2. Gasto de Viaje
La empresa “Abancay SA” decide enviar al ingeniero de la empresa, Sr. Jorge Estrada, a supervisar la
remodelación de su establecimiento anexo ubicado en el interior del país. El viaje se programa del 01
al 03 de setiembre del 2022. La realización del viaje se acredita con los boletos de viaje aéreo, los
cuales ascendieron a S/ 900. Se le entrega al Sr. Estrada el monto de S/ 3,000 a rendir cuentas, para
cubrir los viáticos en los que se incurran durante el viaje. Diariamente, el Sr. Estrada incurre en los
siguientes gastos.

IMPORTE POR DIA EN SOLES

CONCEPTO TOTAL
DÍA 01.09 DÍA 02.09 DÍA 03.09

Gasto de Hospedaje 400 400 400 1,200

Movilidad 80 200 80 360

Alimentación 150 150 150 450

Movilidad local 10 10 10 30

Llamadas telefónicas 15 15 15 45

Otros gastos 5 5 5 15

TOTAL 660 780 660 2,100

VIAJE AL INTERIOS DEL PAIS S/.

Dias de viaje – Gasto permitido por 1,920
ley
Del 01 al 03 de septiembre del 2022 1,920
(3 DIAS X S/640.00)
Gastos contabilizados © 2,010
Gasto no deducible (sin boleta) 90
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Adicion por exceso de viáticos a 90

nivel nacional
180

El Sr. Estrada solo sustenta con comprobantes de pago los gastos de hospedaje, movilidad y
alimentación (de acuerdo a la revisión de dichos comprobantes de pago hecha por parte del área
contable, estos reúnen los requisitos y características de acuerdo el Reglamento de comprobante de
pago)
3. Gastos por viaje
La empresa “Los fabulosos SA”, empresa dedicada al rubro de belleza (Venta de cosméticos
específicamente), está interesada en ampliar el ámbito de sus actividades, y se deciden a exportar sus
productos de belleza hacia Argentina, motivo por el cual envían a su gerente comercial, Sra. Astrid
Solórzano, para contactar nuevos clientes, y dar a conocer el producto en una convención internacional
sobre dichos productos.
El viaje se programa del 8 al 11 de setiembre del 2022. Se le entrega a la Sra. Astrid el monto de $
4,000.00 a rendir cuentas, para cubrir los viáticos en los que se incurran durante el viaje, los cuales se
incurren de la siguiente manera:

IMPORTE POR DIA EN SOLES

CONCEPTO TOTAL
DÍA DÍA DÍA DÍA
08.09 09.09 10.09 11.09

Gasto de Hospedaje 700 700 700 700 2,800

Movilidad 100 80 50 20 250

Alimentación 150 130 250 120 650

TOTAL 950 910 1,000 840 3,700

Cabe mencionar que los gastos de movilidad y alimentación serán sustentados por la Srta. Solórzano
con una declaración jurada.

Viaje a ARGENTINA (8 al 11
Tipo de cambio S/.
de setiembre de 2022)
Límite por Día:
Dias 8 = USD 740 3,896 2.883,04
Dias 9 = USD 740 3,881 2.871,94
Dias 10 = USD 740 3,883 2.873,42
Dias 11 = USD 740 3,883 2.873,42
Limite acumulado 11.501,82
Gastos contabilizados 2.800,00
Declaración jurada (limite por
dia) x 30%
DIA 8 = USD 222 3,896 864,91

DIA 9 = USD 222

3,881 861,58
DIA 10 = USD 222 3,883 862,03
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DIA 11 = USD 222 3,883 862,03

X 30% 1.035,16
Adición por exceso de
viáticos realizados al exterior 7.666,66

4. Gastos de Movilidad
La empresa de servicios “Los Consultores SAC”, ha registrado gastos por concepto de movilidad de
sus trabajadores la suma de S/ 296.00, correspondiente al ejercicio 2022, los mismos que se
encuentran sustentados únicamente con la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a la
forma señalada por el Reglamento. A continuación, se presenta un resumen de gastos por concepto de
movilidad:

Fechas Nombres y Apellidos del Trabajador Importe

31.03 Karla Cueva Tarrillo 68.00
30.05 Marlon Vargas Flores 52.00
28.08 Robert Del Castillo Ángulo 69.00
15.10 Alessandro Valles Del Águila 65.00
20.11 Alex Meléndez Porras 60.00
29.12. Johan Guerra Trigoso 52.00

Fechas Nombres y Apellidos del Trabajador Importe Límite Gasto Exceso s/

máximo deducibl
s/ e s/
31,03 Karla Cueva Tarrillo 68,00 41 41,00 27,00
30,05 Marlon Vargas Flores 52,00 41 41,00 11,00
28,08 Robert Del Castillo Ángulo 69,00 41 41,00 28,00
15,10 Alessandro Valles Del Águila 65,00 41 41,00 24,00
20,11 Alex Meléndez Porras 60,00 41 41,00 19,00
29.12. Johan Guerra Trigoso 52,00 41 41,00 11,00
366,0 246,00 120,00
CONCEPTO S/.
Monto cargado a gastos según planilla de movilidad 366,00
(-) Gastos de movilidad deducible ( ejercio 2022) 246,00
Adicion por exceso de gastos de movilidad 120,00

5. Gastos de Vehículos
La empresa Valeria SA cuenta con los siguientes vehículos asignados a distintas actividades de
acuerdo con el siguiente cuadro:

Vehículo Placa Costo Actividad Categoría

Automóvil MAC-087 10 UIT Gerencia ( dirección) A3

Camioneta ACD-234 12 UIT Traslado de mercadería (Operativa) B1.3
Camioneta FBY-787 14 UIT Traslado de mercadería (Operativa) B1.3
Automóvil MIA-643 9 UIT Cobranzas (operativa) A1
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Los ingresos del año 2021 fueron por un monto de S/ 11’300,000 y los gastos anuales de
funcionamiento del año 2022 de cada vehículo sin incluir IGV fueron los siguientes:

Vehículo Placa Combustible Lubricantes Mantenimiento Seguro Categoría

Automóvil MAC-087 10,000 2,800 2,600 3,200 18,600

Camioneta ACD-234 22,000 6,300 4,600 1,500 34,400
Camioneta FBY-787 47,000 4,800 6,600 1,500 59,900
Automóvil MIA-643 26,000 5,000 2,500 1,800 35,300

105,000 18,900 16,300 8,000 148,200

Concepto
Ingresos netos en el ejercicio 2021 11.300.000,00

(A) total vehículos de propiedad o en posesión de la empresa 4

(B)Número máximo de vehículos que otorga derecho a deducir
gastos según tabla 2

(C)porcentaje de determinación del gasto máximo deducible. 50%

Total gasto aceptados por sesión en uso o funcionamiento de
los vehículo ACD-234, asignados a actividades de dirección,
administración y representación. 35.300,00
Exceso de gasto deducible 17.650,00
Monto de gasto no aceptado del vehículo MIA-643 18.600
ADICION POR EXESO DE GASTOS 36.250,00

De acuerdo a los datos mencionados se pide determinar para el ejercicio 2022 si existen gastos que
exceden al límite permitido para vehículos asignados a actividades de dirección, administración y
representación.

6. Gastos de vehículos. La empresa “Alquileres Taxis” se dedica al alquiler de vehículos a diferentes

clientes por horas, días o semanales. Para aumentar su flota de vehículos y destinarlo al segmento de
clientes que exigen este tipo de vehículos, ha decidido comprar un vehículo de la categoría A2 por un
valor de S/ 150,000 más IGV en agosto 2022. Consulta si los gastos de mantenimiento, reparación y
depreciación serán gasto deducible para efecto del impuesto a la renta.
Si serán gastos deducibles porque todos esos gastos son necesarios para el negocio que se
dedica la empresa a que es al alquiler de taxis..
7. Gastos con Boletas y Tickets. La empresa XYZ SAC tiene gasto en el año 2022 sustentados con
boletas de ventas y/o tickets por el importe de S/ 420,750.00 emitidas por sujetos del NRUS y S/ 6,560
emitidas por sujetos del régimen general. El importe de sus gastos según registro de compras es de S/
14’920,562. Determinar el monto deducible y el monto no deducible (monto de adición)

CONTRIBUYENTE: LA EMPRESA XYZ SAC EMITIDAS POR EMITIDAS POR TOTAL

SUJETOS DEL OTROS SUJETOS
NRUS
Gasto y/o costo sustentado con boleta de venta y/o Ticket .420.750,00 .6.560,00 427.310
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(-) Maximo
deducible : El
importe que
resulte menor (895,233.72) (895.234.72)
entre:
6% 14.920.562 89,523.,72
200 UIT 200 4.600 920,000
ADICIÓN POR EXCESO DE GASTOS 6.560

8. Gastos de depreciación.
La empresa La Maravilla SAC, tiene registrada en la “cuenta 33 – Inmuebles, maquinaria y equipo”,
una computadora adquirida el 30.04.2022 y puesta en funcionamiento el 01.05.2022, cuyo valor según
registros contables y comprobantes de pago es de S/ 5,000. La empresa ha depreciado dicha
computadora con una tasa de 50%, determinar si existe exceso de depreciación de acuerdo a la tasa
máxima de depreciación tributaria aceptable por la LIR.

CONCEPTO S/.

Depreciación según registros contables:

(5,000x50%x8) /12 1,666.67

Depreciación aceptable como deducción:

(5,000x25%x8) /12 (833.33)

ADICION POR EXCESO DE DEPRECIACION 833.33

9. Gastos por viaje.

La empresa “Abancay SA” decide enviar al ingeniero de la empresa, Sr. Jorge Estrada, a supervisar la
remodelación de su establecimiento anexo ubicado en el interior del país. El viaje se programa del 01
al 03 de febrero del 2022. La realización del viaje se acredita con los boletos de viaje aéreo, los cuales
ascendieron a S/ 500. Se le entrega al Sr. Estrada el monto de S/ 3,000 a rendir cuentas, para cubrir los
viáticos en los que se incurran durante el viaje. Diariamente, el Sr. Estrada incurre en los siguientes
gastos.

IMPORTE POR DIA EN SOLES

CONCEPTO TOTAL
DÍA 02.09. DÍA 02.02 DÍA 03.02

Gasto de Hospedaje 350 350 350

Movilidad 80 120 80

Alimentación 120 120 120

Movilidad local 15 15 15

Otros gastos 8 8 8

TOTAL
UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN IMPOSICIÓN A LA RENTA

El Sr. Estrada solo sustenta con comprobantes de pago los gastos de hospedaje, movilidad y
alimentación (de acuerdo a la revisión de dichos comprobantes de pago hecha por parte del área
contable, estos reúnen los requisitos y características de acuerdo el Reglamento de comprobante de
pago).

Viaje al interior del pais (del 01 al 03 de Febrero del 2022) $

Dias de viaje - Gasto permitido por ley
Del 01 al 03 de setiembre del 2022 1.920,00
Gastos Contabilidzados 1.690,00
Gastos no deducibles (sin boleta) 69,00
Adición por exceso de viaticos a nivel nacional -
Se suma de gastos no deducibles 69,00

10.Gastos por viaje

La empresa “CLIMAX SA”, empresa dedicada al rubro de comercialización de productos, está
interesada en ampliar el ámbito de sus actividades, y se deciden a exportar sus productos, motivo por
el cual envían a su gerente comercial, Sra. Cinthya Vargas, para contactar nuevos clientes, y dar a
conocer el producto en una convención internacional realizada en España sobre dichos productos.
El viaje se programa del 11 al 14 de julio del 2022. Se le entrega a la Sra. Cinthya el monto de $
4,000.00 a rendir cuentas, para cubrir los viáticos en los que se incurran durante el viaje, los cuales se
incurren de la siguiente manera:

IMPORTE POR DIA EN SOLES

CONCEPTO TOTAL
DÍA 11.07. DÍA 12.07. DÍA 13.07 DÍA 14.07

Gasto de Hospedaje 700 700 700 700

Movilidad 100 80 50 20

Alimentación 200 180 250 120

TOTAL

Cabe mencionar que los gastos de movilidad serán sustentados por la Sra. Cinthya con una declaración
jurada.

Viaje a ARGENTINA (8 al 11 de
Tipo de cambio $
setiembre de 2022)
Límite por Día:
Dias 11 = USD 1080 3,905 4.217,40
Dias 12 = USD 1080 3,939 4.254,12
Dias 13 = USD 1080 3,972 4.289,76
Dias 14 = USD 1080 3,968 4.285,44
Limite acumulado 17.046,72
Gastos contabilizados 3.550,00
Declaración jurada (limite por
dia) x 30%
Dias 11 = USD 1080 3,905 1.265,22
Dias 11 = USD 1080 3,939 1.276,24
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Dias 11 = USD 1080 3,972 1.286,93

Dias 11 = USD 1080 3,968 1.285,63
X 30% 1.534,20
Adición por exceso de viáticos
realizados al exterior 11.962,52

11. Gastos de Movilidad

La empresa de servicios “Los Gestores SAC”, ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus
trabajadores la suma de S/ 338.00, correspondiente al ejercicio 2022, los mismos que se encuentran
sustentados únicamente con la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a la forma señalada
por el Reglamento. A continuación, se presenta un resumen de gastos por concepto de movilidad:

Fechas Nombres y Apellidos del Trabajador Importe

31.03.2022 Michael Cueva Tarrillo 72.00
30.05.2022 Ángel Vargas Flores 30.00
28.08.2022 Ricardo Del Castillo Ángulo 34.00
15.10.2022 Emilio Valles Del Águila 61.00
20.11.2022 Jorge Meléndez Porras 70.00
29.12.2022 Johanna Guerra Trigoso 71.00

Nombres y Apellidos del Límite Gasto

Fechas Importe Exceso s/
Trabajador máximo s/ deducible s/

31,03 Michael Cueva Tarrillo 72,00 41,00 41,00 31,00

30,05 Ángel Vargas Flores 30,00 41,00 30,00 -
Ricardo Del Castillo
28,08 34,00 41,00 34,00 -
Ángulo
15,1 Emilio Valles Del Águila 61,00 41,00 41,00 20,00
20,11 Jorge Meléndez Porras 70,00 41,00 41,00 29,00
29.12. Johanna Guerra Trigoso 71,00 41,00 41,00 30,00
TOTALES: 338,00 - 228,00 110,00

Concepto $
Monto cargado a gastos según planilla de
movilidad 338,00
(-) Gastos de movilidad deducible (ejercicio
2022 228,00
Adición por exceso de gastos de movilidad
110,00

12.Gastos de Vehículos
La empresa La Milagrosa SA cuenta con los siguientes vehículos asignados a distintas actividades de
acuerdo con el siguiente cuadro:

Vehículo Marca Modelo Costo Actividad Categoría

Automóvil Toyota Corolla 12 UIT Gerencia (Dirección) A3

Camioneta Nissan XL 13 UIT Traslado de mercadería (Operativa) B1.3
Camioneta Nissan Fiera 15 UIT Traslado de mercadería (Operativa) B1.3
Fiera
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Automóvil Daewo Tico SX 10 UIT Cobranzas (Operativa) A1

Los ingresos del año 2021 fueron por un monto de S/ 10’780,400 y los gastos anuales de
funcionamiento del año 2022 de cada vehículo sin incluir IGV fueron los siguientes:

Vehículo Marca Combustible Lubricantes Mantenimiento Seguro Categoría

Automóvil Toyota 16,000 3,500 2,500 1,700 23,700

Camioneta Nissan 24,000 6,000 6,000 3,500 39,500
Camioneta Nissan 60,000 17,000 8,000 2,800 87,800
Automóvil Daewo 20,000 4,000 3,500 3,500 31,000

120,000 30,500 20,000 11,500 182,000

De acuerdo a los datos mencionados se pide determinar si existen gastos que exceden al límite
permitido para vehículos asignados a actividades de dirección, administración y representación para el
ejercicio 2021.

Concepto
Ingresos netos en el ejercicio 2021 10.780.400,00

(A) total vehículos de propiedad o en posesión de la empresa 4

(B)Número máximo de vehículos que otorga derecho a deducir
gastos según tabla 2

(C)porcentaje de determinación del gasto máximo deducible. 50%

Total gasto aceptados por sesión en uso o funcionamiento de
los vehículo ACD-234, asignados a actividades de dirección,
administración y representación. 31.000,00
Exceso de gasto deducible 15.500,00
Monto de gasto no aceptado del vehículo MIA-643 23.700
ADICION POR EXESO DE GASTOS 39.200,00

13.Gastos de vehículos. La empresa “Alquileres Taxis” se dedica al alquiler de vehículos a diferentes

clientes por horas, días o semanales. Para aumentar su flota de vehículos y destinarlo al segmento de
clientes que exigen este tipo de vehículos, ha decidido comprar un vehículo de la categoría A2 por un
valor de S/ 150,000 más IGV en agosto 2022. Consulta si los gastos de mantenimiento, reparación y
depreciación serán gasto deducible para efecto del impuesto a la renta.
Si serán gastos deducibles porque todos esos gastos son necesarios para el negocio que se
dedica la empresa a que es al alquiler de taxis.
14.Gastos Con Boletas y Tickets
La empresa XYZ SAC tiene gasto en el año 2022 sustentados con boletas de ventas y/o tickets por el
importe de S/ 52,750.00 emitidas por sujetos del NRUS y S/ 7,560 emitidas por sujetos del régimen
general. El importe de sus gastos según registro de compras es de S/ 680,022. Determinar el monto
deducible y el monto no deducible (monto de adición)

CONTRIBUYENTE: LA EMPRESA XYZ SAC EMITIDAS POR EMITIDAS POR TOTA

SUJETOS DEL OTROS L
NRUS SUJETOS
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Gasto y/o costo sustentado con boleta de venta y/o Ticket 52.750 7.560 60.310
(-) Maximo deducible : El importe que
resulte menor entre:
40801,32 40.801
6% 680.022 40801,32
200 UIT 200 4.600 920000
ADICION POR EXCESO DE GASTOS 11.949 7.560 19.509