INFORME FINAL DEL INVENTARIO, MARCACIÓN, CONCILIACIÓN Y DETERMINACIÓN DEL VALOR RAZONABLE

DE LOS ACTIVOS FIJOS (MAQUINARIA), PROPIEDAD DE LA CHALLENGER S.A.S.

agosto de 2021
Bogotá, agosto 30 del año 2021

Señores
CHALLENGER S.A.S.
Gerencia Financiera, Dirección de Contraloría y Dirección de Manufactura –
CHALLENGER S.A.S.
Ciudad

ASUNTO: Informe Final del inventario, marcación, conciliación y Determinación del

valor razonable de los activos (maquinaria), propiedad de CHALLENGER
S.A.S. fijos bajo NIIF

Apreciados señores:

De acuerdo con las instrucciones recibidas, con lo establecido en nuestra propuesta de

servicios profesionales de consultoría y con la información suministrada, hemos
desarrollado las actividades correspondientes para emitir los resultados sobre el
“Inventario, marcación, Conciliación y determinación del Valor razonable de los
activos fijos (maquinaria) pertenecientes a CHALLENGER S.A.S. bajo los
parámetros de las Normas Internacionales de Información Financiera”, a agosto
30 de 2021.

El avalúo comercial estimado en moneda corriente, con validez al mes en curso es de

$31.163’767.000.oo. En las siguientes páginas se incluyen las pautas tenidas en
cuenta para la asignación de dicho valor.

Creemos haber interpretado sus necesidades específicas, no obstante, estamos

dispuestos a ampliar o aclarar cualquier aspecto relacionado con el contenido de este
documento.

Quedamos a su disposición para cualquier aclaración que se estime necesaria.

Cordialmente,

Giovanni Cotes Durán

Gerente
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de los activos fijos (maquinaria) bajo NIIF
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CONTENIDO DEL INFORME

1. GENERALIDADES .......................................................................................................4
1.1. OBJETIVOS Y ALCANCE DEL TRABAJO...................................................................4
1.2. FECHA DEL INFORME...............................................................................................5
1.3. RESULTADOS CONCILIACIÓN...................................................................................5
1.4. RESULTADOS VALOR RAZONABLE ..........................................................................6
1.5. FUENTES DE INFORMACIÓN ....................................................................................8
1.6. INDICADORES ECONÓMICOS ...................................................................................9
1.7. COMPONENTES DE LOS ACTIVOS FIJOS.................................................................9
2. INVENTARIO FÍSICO .................................................................................................10
2.1. PLANEACIÓN E INSPECCIÓN FÍSICA ...................................................................... 10
2.2. RESULTADOS DEL INVENTARIO FÍSICO ................................................................ 12
3. CRITERIOS DE VALUACIÓN .....................................................................................14
3.1. MAQUINARIA Y EQUIPO ..........................................................................................14
3.1.1 CRITERIOS BÁSICOS DEL MÉTODO VALOR DE REPOSICIÓN DEPRECIADO....... 14
3.1.1.1. Valor a Nuevo .......................................................................................................15
3.1.1.2. Vida útil probable.................................................................................................15
3.1.1.3. Vida remanente .................................................................................................... 15
3.1.1.4. Tasa justa de rendimiento ....................................................................................15
3.1.1.5. Salvamento ..........................................................................................................15
3.1.1.6. Avalúo Empresa en marcha..................................................................................18
3.2. CÁLCULO DEL VALOR A NUEVO – Valor para seguros ........................................... 18
3.2.1. COSTOS DIRECTOS...............................................................................................19
3.2.2. COSTOS DE IMPORTACIÓN ................................................................................... 20
3.2.3. COSTOS INDIRECTOS ...........................................................................................20
3.2.4. REVALUACIÓN - DEVALUACIÓN ...........................................................................20
3.3. CÁLCULO DEL VALOR COMERCIAL ....................................................................... 21
3.4. CÁLCULO DEL VALOR DE REMATE........................................................................ 21
4. PROCEDIMIENTO PARA LA CONCILIACIÓN ENTRE EL INVENTARIO FÍSICO Y EL
AUXILIAR CONTABLE .............................................................................................................25
4.1 EXPLICACIÓN GENERAL DE LA METODOLOGÍA DE CONCILIACIÓN ........................ 25
4.1.1 Adecuación del auxiliar contable: ............................................................................25
4.1.2 Adecuación del inventario físico: ..............................................................................26
4.1.3 Cruce de la información del auxiliar contable contra la base de datos del inventario
físico: ................................................................................................................................ 26
4.2 PROCEDIMIENTO BASICO ..........................................................................................26
4.2.1. Definición de los tipos de cruce .......................................................................... 27
4.2.2. Definición de sobrantes y faltantes .....................................................................27
4.3 CUADRO RESUMEN DEL PROCESO DE CONCILIACIÓN ............................................. 28
5. FICHAS TÉCNICAS DE LOS ACTIVOS FIJOS ............................................................ 30
6. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES .............................................................. 31
7. ANEXOS ...................................................................................................................33
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1. GENERALIDADES

1.1. OBJETIVOS Y ALCANCE DEL TRABAJO

El objetivo del trabajo corresponde al inventario, conciliación y la determinación del valor

comercial de los activos fijos referidos propiedad de la CHALLENGER S.A.S. asociados a
maquinaria y equipo, de forma tal que sirva como punto de referencia para determinar el
valor de los probables ajustes contables y/o administrativos al interior de la empresa,
para que puedan migrar la información a su aplicativo ERP; dando así aplicación a las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF 13 – valor razonable) y Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC 16 – Propiedad Planta y Equipo), así como también
a las normas internacionales de valoración (IVS 101, 102, 103 y 300); valuación para
estados financieros”, Además de que se pueda realizar la revalorización del activo según
NIC 16: “29. Con posterioridad al reconocimiento inicial como activo, todo elemento de
las propiedades, planta y equipo, debe ser contabilizado a su valor revaluado, que viene
dado por su valor razonable, en el momento de la revaluación, menos la depreciación
acumulada practicada posteriormente y el importe acumulado de las pérdidas por
deterioro de valor que haya sufrido el elemento. Las revaluaciones deben ser hechas con
suficiente regularidad, de manera que el valor en libros, en todo momento, no difiera
significativamente del que podrá determinarse utilizando el valor razonable en la fecha
del balance”; ONASI Ltda. no asume ninguna responsabilidad ante el uso de este informe
para propósitos diferentes del indicado.

Por nuestro permanente sentido de transparencia con el cliente, incluimos siempre

una serie de aclaraciones respecto de las actividades que están y no están incluidas
dentro de nuestros servicios profesionales, o de situaciones que se escapan a nuestra
responsabilidad:

 Nuestros funcionarios asignados al proyecto dieron un concepto sobre el estado de

conservación aparente de cada elemento, basado en su propio juicio, conocimiento
técnico y experiencia, y corroborado con las informaciones suministradas por los
funcionarios encargados. Este factor se considera importante en el momento de
estimar el avalúo técnico. En ningún caso dicha calificación puede interpretarse
como un diagnóstico mecánico especializado o una evaluación técnica de
desempeño.

 La estimación del avalúo técnico tiene como base principal las inspecciones físicas
llevadas a cabo por nuestros consultores y actualizadas a la fecha de corte del
presente informe.

 Esta información se encuentra a un nivel de detalle conforme a los criterios

establecidos en la planeación del proyecto acordados por las partes y que cumplen
con los parámetros de descomponetización establecidos por las NIIF.
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 En su momento, los consultores de ONASI Ltda. realizaron todas las actividades

básicas para lograr el resultado requerido, las que comprendieron la inspección
física y el complemento de la información descriptiva y técnica relevante. Así mismo,
el Director de Proyectos encabezó y revisó las actividades de
investigación/actualización de valores de reposición, el análisis de la información y
el cálculo del avalúo técnico.

 Por encontrarse fuera de los alcances del presente trabajo, no se ha procedido a

verificar la documentación probatoria de la propiedad por parte de la compañía, a la
fecha de la valuación de los bienes objeto de la misma, ni si estos bienes se
encontraban afectados por restricciones a su libre disponibilidad. Sin embargo nos
fueron suministradas las tarjetas de propiedad de los vehículos y algunas facturas
de compra de activos seleccionados.

1.2. FECHA DEL INFORME

La presentación del informe es agosto 31 del año 2021, y las cifras están calculadas
exclusivamente sobre la base de los indicadores económicos a esta fecha. Por lo tanto
cualquier prueba o verificación que quiera hacerse sobre la información remitida
deberá tenerse en cuenta esta fecha.

1.3. RESULTADOS CONCILIACIÓN

A continuación se presentan los resultados del cruce de información entre el inventario

físico realizado por Onasi Ltda. y los saldos contables con fecha de coste 31 de agosto.

El detalle de la metodología de conciliación se expone en capítulos posteriores:

INVENTARIO
CONTABILIDAD
FÍSICO

ESTADO DE CONCILIACIÓN
Costo de
Valor en libros
Planta Cantidad Adquisición Cantidad
(COP MM)
(COP MM)

Planta Refrigeración 290 27.750,75 14.363,41 359

Planta Metalmecánica 176 9.150,42 4.571,51 191

Inventariado y Conciliado
Planta Muebles 182 8.321,40 3.623,92 183

Otras Ubicaciones 84 2.122,08 920,51 77

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INVENTARIO
CONTABILIDAD
FÍSICO

ESTADO DE CONCILIACIÓN
Costo de
Valor en libros
Planta Cantidad Adquisición Cantidad
(COP MM)
(COP MM)

Taller de Herramientas 27 1.790,04 642,56 22

Planta Electrodomésticos 50 1.228,16 445,54 12

Planta Televisores 16 168,07 29,33 15

Total Inventariado y Conciliado 825 50.530,93 24.596,76 859

Refrigeración 65 1.711,17 433,71 0

Cadena Electrodomésticos 43 642,99 115,11 0

Metalmecánica 64 695,37 71,80 0

No ubicado en inventario (Faltante)
Cadena Muebles 38 269,43 23,13 0
Otras Ubicaciones 17 324,60 11,60 0
Taller Herramientas 9 66,53 7,08 0
Electrónica 25 120,19 0,93 0
Total No ubicado en inventario 261 3.830,28 663,36 0
Planta Muebles 0 0,00 0,00 60
Planta Refrigeración 0 0,00 0,00 88

Planta Metalmecánica 0 0,00 0,00 50

Sobrante: tomado en inventario pero no
conciliado con contabilidad Otras Ubicaciones 0 0,00 0,00 74

Planta Electrodomésticos 0 0,00 0,00 17

Taller de Herramientas 0 0,00 0,00 9

Total Sobrante 0 0,00 0,00 298

Total activos fijos maquinaria Challenger S.A.S. 1.086 54.361,21 25.260,12 1.157

El ajuste a contabilizar por efecto de los activos faltantes, es una baja de 663.36 millones de pesos.

1.4. RESULTADOS VALOR RAZONABLE

Se plantearon 4 tipos de valoraciones para los activos fijos propiedad de la empresa,

con el fin de que fueran utilizados de acuerdo a diversas necesidades de la compañía:

Valor de seguros: Valor a Nuevo del activo a de su reemplazo técnico más cercano
teniendo en cuenta todos los costos asociados a su puesta en marcha.

Valor Empresa en marcha: Se deprecia el valor de seguros mediante las variables de

vida útil, vida remanente y porcentaje de salvamento, representa el valor económico de
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los activos para la empresa. Es el valor que debería pagar un comprador debidamente
informado y del mismo sector industrial, asumiendo una venta en grupo o las plantas
completas produciendo.

Valor comercial: Al valor empresa en marcha se le aplican detrimentos por factores de

estado y de obsolescencia y este valor es comparado con ofertas de mercado. Es el
valor más cercano por el que la empresa podría vender sus activos a un tercero
interesado externo. Se contempla una venta individual de los activos.

Valor de remate: Se involucran factores de mantenimiento y se establecen factores de

realización y depreciación para llegar al valor base de remate, es decir, un valor bajo el
escenario menos optimista.

De acuerdo con las actividades desarrolladas establecidas, el resultado del avalúo

técnico de los activos fijos propiedad de la CHALLENGER S.A.S., se presenta a
continuación discriminado por estado de conciliación y ubicación física:

INVENTARIO FÍSICO

Estado de conciliación Valor de Avalúo Empresa

Planta Valor Comercial Valor de remate
Cantidad seguros (COP en marcha (COP
(COP MM) (COP MM)
MM) MM)
Planta Refrigeración 359 50.459,46 26.324,79 18.207,46 11.747,01
Planta Metalmecánica 191 14.736,95 6.155,87 3.195,78 2.203,76

Planta Muebles 183 15.393,84 6.949,58 4.535,09 2.876,92

Otras Ubicaciones 77 1.569,11 443,93 278,70 183,71

Inventariado y Conciliado
Taller de
22 2.713,45 1.090,56 710,98 462,55
Herramientas
Planta
12 625,94 228,00 148,48 99,13
Electrodomésticos
Planta Televisores 15 299,10 83,60 51,61 34,61

Total Inventariado y Conciliado 859 85.797,85 41.276,33 27.128,10 17.607,70

Planta Muebles 60 5.064,96 3.555,82 2.285,92 1.483,33
Planta Refrigeración 88 2.384,14 1.596,94 1.051,90 688,94
Planta Metalmecánica 50 1.553,19 926,16 536,65 364,08
Sobrante: tomado en inventario Otras Ubicaciones 74 986,50 162,87 81,07 51,26
pero no conciliado con contabilidad
Planta
17 93,50 61,88 39,89 26,77
Electrodomésticos
Taller de
9 91,20 62,32 40,24 27,00
Herramientas
Total Sobrante 298 10.173,49 6.365,99 4.035,67 2.641,39

Total activos fijos maquinaria Challenger S.A.S. 1.157 95.971,34 47.642,31 31.163,77 20.249,09

Estos valores son calculados para que la empresa los utilice para diferentes propósitos. No representan
ningún ajuste en la contabilidad de la empresa.
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1.5. FUENTES DE INFORMACIÓN

En proyectos de este tipo es imprescindible el concurso de todos los agentes que

directa o indirectamente tienen relación con los activos fijos. Bajo ese orden de ideas,
ONASI Ltda. Acudió a todas las fuentes de información disponibles, las cuales se
resumen a continuación:

1. Los respectivos inventarios físicos efectuados por funcionarios de ONASI Ltda.

en acompañamiento y supervisión de funcionarios de la CHALLENGER S.A.S., a
cada una de las ubicaciones objeto del trabajo:

Estimado inicial de
UBICACIÓN
activos
PLANTA REFRIGERACIÓN 365
PLANTA METALMECÁNICA 280
PLANTA DE ELECTRODOMÉSTICOS 89
PLANTA DE TELEVISORES 41
PLANTA DE MUEBLES 50
TALLER DE HERRAMIENTAS 35
OTROS (LABORATORIO, LOGÍSTICA, ADMINISTRACIÓN,
240
SERVICIOS INDUSTRIALES, TBD, COMERCIAL)
TOTAL ESTIMADO INICIAL 1100

En estas visitas se realizó un inventario total con marcación total de los bienes
objeto del trabajo. Los activos fueron marcados con placas metálicas de 5 x 2 cm en
lugares de fácil acceso, pero tratando de resguardarlas de situaciones u
operaciones que faciliten su desprendimiento:

2. La información contable de activos fijos CHALLENGER S.A.S. a agosto 30 de

2021, la cual sirvió de soporte no sólo de consulta durante todo el desarrollo del
proyecto, sino también cómo herramienta de actualización del proyecto mismo.
Este fue la información contra la cual se realizó la conciliación contable.
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3. Documentos suministrados por CHALLENGER S.A.S. que contribuyeron en

grado sumo a completar la información técnica relevante de los activos y
estructurar la base de valuación.

4. Datos generales de las industrias del sector obtenidos por Internet, consulta de
revistas y diarios, además de datos de proveedores de equipos específicos para
este sector.

5. Datos de mercado nacional e internacional de sectores específicos como

vehículos y maquinaria no especializada en donde se podrían vender o comprar
activos pertenecientes a estas categorías.

6. Bases de datos de ONASI Ltda. generadas durante la realización de proyectos

similares.

7. Finalmente la reunión de todo lo anterior, unida a la inspección física de los

elementos, en la cual se obtuvieron datos técnicos y funcionales de los mismos.

1.6. INDICADORES ECONÓMICOS

Algunos de los indicadores económicos utilizados para interpretar o actualizar

información, realizar cálculos específicos o entender el entorno del negocio son los
siguientes:

Salario Mínimo (2021) $ 1.014.980

Tasa representativa del mercado (promedio agosto 2021) $ 3.850,00
DTF -180 días (agosto 23 a agosto 30 de 2021) 2,02% EA
IPC BÁSICA 4,44%

Fuentes: Diario Económico Portafolio

DANE
BANCO DE LA REPÚBLICA
BANCOLOMBIA.- Investigaciones económicas y estratégicas

1.7. COMPONENTES DE LOS ACTIVOS FIJOS

Se realizó un estudio detallado con el área administrativa para poder agrupar los activos
de una forma que fuera razonable a la luz de los programas de mantenimiento, de las
vidas útiles de los activos y del valor de los mismos. Se determinaron los grupos
funcionales principales y posteriormente sus componentes. La conclusión de este estudio
determinó que el nivel de detalle en que se encuentran los activos contablemente y que
fue tratado de la misma manera en el inventario es suficientemente detallado
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2. INVENTARIO FÍSICO

2.1. PLANEACIÓN E INSPECCIÓN FÍSICA

Para el desarrollo de las actividades se determinaron dos (2) fases que permitieran
realizar el trabajo bajo el cumplimiento de un cronograma inicialmente validado entre
las partes. Para esto se establecieron unas fases de planeación previa y una fase de
inspección física.

SUMINISTRO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN INICIAL

 Visión global y análisis de la situación actual

 Organización de la información suministrada.
 Análisis por tipo de activo y localización física de los activos que conforman el
inventario a realizar
 Definición de la estructura de localización de los activos para la asignación de los
recursos físicos y humanos involucrados dentro del proceso
 Análisis contable de los activos, con el fin de comparar la información que existe en
este contra la realidad física

INVENTARIO FÍSICO

Se realizó una reunión con las áreas financiera y operativa con el fin de determinar las
áreas y activos a inventariar determinar sus estados y aspectos generales que
facilitaran las actividades de inventario, marcación, conciliación y de valoración.

En cada una de las inspecciones realizadas se tomaron datos descriptivos, técnicos, de

estado y mantenimiento que sirvieran de gran manera para dar un valor acertado de
cada uno de los activos inventariados.

Para la realización del inventario físico de los activos fijos mencionados en páginas
anteriores se efectuaron visitas a todas las sedes y áreas de Challenger S.A.S. en la
ciudad de Bogotá.

En todos los inventarios se capturó la información relevante de cada activo

indispensable para alimentar la plantilla de cargue, para realizar la conciliación, el
avalúo y la generación de una base de datos consolidada del inventario físico,
actualizando a su vez la información del auxiliar contable proporcionado.
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El registro de la información de los activos fijos debe completarse en su totalidad por

ubicación, evidenciándose su existencia, marcación, características, dimensiones,
estado de funcionamiento y conservación de los bienes.

La información resultado, de aplicar este procedimiento deberá ser completa y

suficiente como insumo para las actividades de Avalúo que se desarrollarán
posteriormente.

La información del entregable de este subproceso puede variar según el requerimiento

del cliente, pero como mínimo debe incluir la siguiente estructura:

Campo CONTENIDO
Fecha: Del levantamiento de la información y toma de los registros
fotográficos de los activos
Ubicación general: Dirección completa de las instalaciones donde se encuentra los
activos
Ubicación especifica: Nombre del área dentro de las instalaciones donde se encuentran los
activos, como edificios, pisos, salones, laboratorios, etc, entre otras.
Se manejaron en total 4 ubicaciones para poder ubicar plenamente
cada uno de los activos fijos.
Placa: Número de placa del presente inventario
Descripción Tomada del auxiliar de activos fijos suministrado o de la inspección
física, según sea el caso. También debe incluir datos relevantes del
activo inventariado como datos técnicos en el caso de la maquinaria
Modelo Modelo del Activo puesto por el fabricante
Marca Marca del fabricante del Activo
Serie Serie del Activo del fabricante
Largo (cm) Medida para Muebles
Ancho (cm) Medida para Muebles
Alto (cm) Medida para Muebles
Estado Físico Malo, Regular, Bueno y Nuevo
Estado de obsolescencia Vigente u obsoleto
Estado de uso En uso o fuera de uso

Se tomaron registros fotográficos de cada uno de los activos. De forma general se

tomaron 3 fotos para cada activo: foto panorámica, foto de la placa de inventario y foto
del serial o de la placa del fabricante
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El inventario físico fue realizado entre los días 15 de junio y el 20 de julio de 2021. Las
labores de marcación y conciliación en campo, se extendieron hasta el 15 de agosto.

2.2. RESULTADOS DEL INVENTARIO FÍSICO

De acuerdo con las actividades desarrolladas establecidas, el resultado del avalúo

técnico de los activos fijos propiedad de la CHALLENGER S.A.S., se presenta a
continuación discriminado por ubicación y cuenta contable:
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ESTADO UBICACIÓN N° DE ACTIVOS % PARTICIPACIÓN

PLANTA REFRIGERACIÓN 359 31,03%
PLANTA METALMECÁNICA 191 16,51%
PLANTA MUEBLES 183 15,82%
OTRAS UBICACIONES 77 6,66%
INVENTARIADO Y CONCILIADO
TALLER DE HERRAMIENTAS 22 1,90%
PLANTA TELEVISORES 15 1,30%

PLANTA ELECTRODOMÉSTICOS 12 1,04%

TOTAL ACTIVOS INVENTARIADOS Y CONCILIADOS 859 74,24%

PLANTA REFRIGERACIÓN 88 7,61%
OTRAS UBICACIONES 74 6,40%
PLANTA MUEBLES 60 5,19%
SOBRANTE
PLANTA METALMECÁNICA 50 4,32%
PLANTA ELECTRODOMÉSTICOS 17 1,47%
TALLER DE HERRAMIENTAS 9 0,78%
TOTAL ACTIVOS SOBRANTES 298 25,76%

TOTAL ACTIVOS INVENTARIADOS Y CONCILIADOS 1157 100,00%

Activos improductivos

Saldo en libros Valor comercial

Estado de conciliación Ubicación Cantidad
(COP MM) (COP MM)
Planta muebles 38 272,46 443,32
Planta refrigeración 13 140,07 71,12

Inventariado y conciliado Otras ubicaciones 28 85,92 8,07

Planta metalmecánica 11 28,46 26,95
Planta Electrodomésticos 1 4,20 0,00

Taller de Herramientas 1 1,34 30,45

Total Inventariado y conciliado 92 532,48 579,90

Planta muebles 12 0,00 144,63

Planta Refrigeración 8 0,00 24,22

Otras ubicaciones 37 0,00 9,42

Sobrantes
Planta metalmecánica 8 0,00 3,65

Taller de Herramientas 1 0,00 0,00

Planta Electrodomésticos 3 0,00 0,00
Total Sobrantes 69 0,00 181,92

Total Activos Improductivos 161 532,48 761,83

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3. CRITERIOS DE VALUACIÓN

3.1. MAQUINARIA Y EQUIPO

Se determina el valor de reposición del activo con base en la investigación de valores

en el mercado; entre las fuentes empleadas se encuentran:

 Importadores y fabricantes de equipos.

 Fabricantes nacionales e internacionales.
 Mercados del usado a nivel nacional e internacional.
 Bases de datos internas de ONASI Ltda. para proyectos similares.

Para realizar el avalúo técnico de los bienes se aplicaron distintos métodos

dependiendo de las características físicas y condiciones comerciales de cada elemento.

La valuación de la maquinaria se realizó aplicando el criterio de “Valor de Reposición

Depreciado”.

3.1.1 CRITERIOS BÁSICOS DEL MÉTODO VALOR DE REPOSICIÓN DEPRECIADO

El avalúo calculado es el valor de uso o de utilización económica y se define como el

significado económico que los activos en cuestión tienen para “La Empresa”, en función
de sus ramos de actividad y de la utilización que de ellos se haga.
El valor se obtuvo mediante la aplicación del método depreciatorio de Anson Marston y
T.R. Agg denominado "Método del valor actual". Este método asume que el valor actual de
un bien es igual al valor presente de los beneficios esperados durante su vida remanente.

La aplicación de este método supone la existencia de una actividad económica

permanente a la que los bienes se hallan incorporados y supone el cumplimiento de las
siguientes premisas:

1. Que no se producirá una interrupción abrupta en el uso de los activos, que neutralice
el criterio de empresa en marcha.

2. Que los bienes aplicados a la actividad económica en condiciones normales generarán

ingresos suficientes para absorber la amortización.

Las variables técnicas necesarias para aplicar este método son: 1) Valor a nuevo, 2) Vida
útil probable, 3) Vida remanente, 4) Tasa justa de rendimiento, 5) Salvamento, y 6)
Avalúo técnico calculado.
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3.1.1.1. Valor a Nuevo

El valor a nuevo es el valor de reposición de los activos incluyendo todos los costos
necesarios para colocarlo en operación. Es decir que para determinar el avalúo técnico de
un activo la primera actividad es investigar su valor a nuevo en el mercado. La cifra
obtenida es el valor que tendría en el mercado el equipo en cuestión o su reemplazo más
próximo. Las fuentes de información para la obtención de este valor son las señaladas en
el numeral 1.4

3.1.1.2. Vida útil probable

La vida útil probable del bien se refiere al período de tiempo en meses en el cual un
elemento funcionará integrado al sistema productivo en forma rentable. La estimación de
las vidas útiles fue generada de acuerdo al análisis de uso de los equipos de la empresa y
a las recomendaciones de los diferentes fabricantes.

3.1.1.3. Vida remanente

Es el tiempo de vida productiva que le resta al elemento en relación con la vida útil
probable establecida.

3.1.1.4. Tasa justa de rendimiento

Dentro del proceso de valoración se hace necesario determinar la tasa justa de

rendimiento, tasa de descuento, o simplemente la tasa de interés con la que se calcula
el valor presente de dicho activo.

Teóricamente, la tasa justa de rendimiento implica cuando menos dos elementos: a)

Un importe equivalente al interés puro obtenible sobre una suma idéntica al justo
valor, y, b) Una compensación por los riesgos y las incertidumbres involucrados en la
operación. Por interés puro se entiende la retribución al uso del dinero, basada
únicamente en el factor tiempo y descontando efectos que distorsionan como la
inflación. En este caso se estima que el activo considerado como una suma de dinero
debe en el plazo de su vida remanente generar unos rendimientos, de la misma forma
en la que lo haría una suma de dinero equivalente.

3.1.1.5. Salvamento

Este valor se define como la porción técnica no depreciable de los bienes.

El valor de recuperación de los bienes debe analizarse a la luz de su valor neto de

realización, es decir, al valor probable de venta se debe descontar el costo del
desmonte, desmantelamiento o remoción. Bajo esta premisa no es extraño encontrar
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Bogotá D.C., agosto del año 2021 - Página 16

que el valor de recuperación de un elemento sea cero o incluso negativo, dependiendo

de las condiciones que implique dicha remoción.

Este criterio aplica en el evento en que los bienes se encuentren en un estado de

funcionamiento y conservación que permita su aprovechamiento, por lo menos en
condiciones similares a las de su uso original, al finalizar su ciclo de vida útil técnica. En
este avalúo el salvamento se expresó como un porcentaje del Valor a nuevo y se aplicaron
varios escenarios teniendo en cuenta qué se podría hacer con cada activo una vez que
salgan del proceso productivo, su utilización como fuente de repuestos, su posible venta
individual o como parte de un lote, su chatarrización o cualquier otro uso posible.

PARAMETROS:

Se considera que esta expectativa de vida es razonable teniendo en cuenta los

siguientes factores determinantes en la duración de un activo.

Especificaciones de fábrica:

Todos los activos objeto de análisis cuentan con especificaciones para operar el tiempo
estimado como vida útil

Deterioro por el uso:

El deterioro por el uso de los bienes puede controlarse a través de la aplicación de

diversas actividades. Por tanto, teniendo en cuenta las condiciones de operación de los
bienes, sus especificaciones de fábrica y el mantenimiento a que son sometidos,
conceptuamos que el deterioro por uso puede ser controlado adecuadamente y por
tanto los activos podrán operar adecuadamente al menos el tiempo asignado como vida
útil.

En el caso de la maquinaria veinte (20) años en algunos casos es poco para el

escenario colombiano teniendo en cuenta la severidad del trabajo a las que se ven
sometidos los equipos lo cual hace que su deterioro se presente normalmente después
de cumplir el límite en su vida útil.

Se exponen a continuación los tipos de mantenimientos y actividades que se aplican

para controlar el deterioro por uso de los activos.

 Mantenimiento: Desarrollo de actividades tendientes a lograr que algo se

deteriore en igual o menor grado que el plan considerado en su diseño, o se
obtenga la mayor vida económica. Lograr que algo esté en condiciones de
operación seguras y fiables, lo más económicas y según su diseño. Este el
proceso normal que se lleva a cabo en Challenger.
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 Overhauls: Proceso en el cual un sistema y/o maquina se para, desarma,

inspecciona, y se evalúan las piezas, en especial las mayores o criticas y se
reemplazan o reparan aquellas que lo requieran. En general este proceso se
lleva a cabo en Challenger

 Reconstrucción: Implica el cambio o reparación de componentes críticos del

equipo, incluyendo reparaciones mayores y cambio de partes. En general este
proceso no se lleva a cabo en Challenger ya que el alto deterioro de los
elementos no justifica su reconstrucción.

 Mantenimiento correctivo: Su característica es la corrección de las fallas a

medida que se presentan, ya sea por síntomas claros y avanzados o por paro del
equipo. Este proceso se lleva a cabo en Challenger

 Mantenimiento de conservación o Mantenimiento rutinario o Servicio: Trabajos

de mantenimiento sin los cuales es imposible mantener la buena apariencia y el
buen funcionamiento de los equipos (limpieza, pintura, lubricación, etc.). Este
proceso se lleva a cabo en Challenger

 Mantenimiento mayor: Implica reparaciones mayores y cambio de partes. Este

proceso en general no se lleva a cabo en Challenger

 Mantenimiento menor: Inspecciones y mantenimientos rutinarios para

mantener la buena apariencia y el buen funcionamiento de los activos (limpieza,
pintura, lubricación, etc). Este proceso se lleva a cabo en Challenger

 Mantenimiento preventivo: Su característica es evitar que las fallas ocurran

mediante el servicio y reparación o reposición programada, o, en última
instancia, es la detección de las fallas en su fase inicial y corrección en el
momento oportuno. Este proceso en general se lleva a cabo en Challenger por
las condiciones de urgencia en que es necesario prestar el servicio.

 Reparación: Trabajo necesario para corregir una anomalía o falla. Una

reparación menor son aquellos trabajos que tienen como objetivo lograr que el
equipo funcione hasta la siguiente reparación mayor programada. Este proceso
se lleva a cabo en Challenger

 Reparaciones ordinarias: Erogaciones efectuadas con el fin de conservar un

activo en condiciones normales de servicio, las cuales fueron consideradas
implícitamente al determinar inicialmente la vida útil del activo, por tanto, no
representan un costo capitalizable. Este proceso se lleva a cabo en Challenger
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Bogotá D.C., agosto del año 2021 - Página 18

De acuerdo a las Normas Internacionales de Valuación (NIV 2), el Valor de Salvamento

se define como el valor que tiene un activo, excluyendo el suelo, considerando la venta
de los materiales de que está constituido, en lugar de para uso continuado sin hacer
reparaciones especiales o adaptación. Adicionalmente dicho valor se puede reportar
como el monto bruto o neto de los costos de la venta y que además se puede igualar al
valor neto de realización. En todo caso se presume que algunos componentes del activo
son susceptibles de reutilización. El concepto de valor de rescate es que el activo se
valúa para disposición del salvamento más que para el propósito para el originalmente
se proyectó.

Aunque sobre el valor de salvamento pueden influir diversas variables, tales como
antigüedad, utilización, estado de conservación, la marca, el tamaño del bien e incluso
ciertas variables macroeconómicas, su estimación generalmente se realiza teniendo en
cuenta su antigüedad en años y a través de relaciones funcionales que consideren
pérdidas de valor más fuertes en periodos iniciales.

3.1.1.6. Avalúo Empresa en marcha

Como ya se definió anteriormente, es el valor de uso o de utilización económica y expresa

el significado económico que los activos en cuestión tienen para la entidad, en función de
sus ramos de actividad y de la utilización que de ellos se haga. En plata blanca, es el
avalúo técnico calculado.

Una vez realizada la deducción matemática de las fórmulas de dicho método, se

encuentra la siguiente expresión:

  (1 + r ) n - (1 + r ) n - m  

Vc =  Bd   + S 
n
(1 + r ) - 1 
   
Siendo:
Vc : Avalúo técnico
Bd : Base depreciable = Valor a nuevo * (1 - % salvamento)
r : Tasa justa de rendimiento
n : Vida útil probable
m : Vida remanente
S : Salvamento = Valor a nuevo * % salvamento

3.2. CÁLCULO DEL VALOR A NUEVO – Valor para seguros

El valor a nuevo de los elementos objeto de avalúo corresponde a la suma de los costos
directos, los costos de importación y tributos aduaneros en los casos que el elemento a
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valorizar se hubiese tasado en moneda extranjera y por último los costos indirectos
para aquellos activos que lo ameriten. No se tuvo en cuenta Costos Financieros.
Para cada elemento se realizó el análisis respectivo.

3.2.1. COSTOS DIRECTOS

Para cada bien a valuar, el Costo Directo se calculó teniendo como punto de referencia
la información técnica relevante recopilada. El costo directo para todos los activos, se
obtuvo de tres maneras diferentes:

a. Comparación de Cotizaciones e investigación de mercado. Este es el caso

de aquellos elementos que son equivalentes funcionalmente y de los cuales se
pudo obtener una cotización o que se posee información en la base de datos de
proyectos de Onasi Ltda.

b. Proyectando valores históricos mediante la aplicación de un índice de

escalación acorde al tipo y clase de elemento. Luego de identificado el valor
histórico del elemento, se procedió a escalarlo utilizando los índices de precios
al productor (IPP) para el sector industrial. Dado el avance tecnológico, el
desarrollo del sector productivo y las series estadísticas y documentación con
que cuentan, se decidió a realizar el ajuste de los precios históricos utilizando
los PPI’s del sistema productivo de EEUU1.

Existen series de datos para una gran diversidad de equipos, componentes,

partes y repuestos en esta industria en especial. Estos índices se utilizaron
dependiendo de la clasificación del grupo homogéneo, su diversidad y su tipo
(mecánico o eléctrico).

Básicamente, la construcción y cálculo de los índices IPP para cada sector de la

economía, tiene como consideración principal los precios de la primera etapa de
comercialización de los productos (en este caso los provenientes del sector
energético de maquinaria y equipo). En la metodología se utilizan los precios de
lista de los productores, antes de incluir los cargos indirectos, o los precios de
mayorista cuando no es factible la consecución de información a nivel del
productor, o cuando no es procedente (como en el caso de productos
importados)2.

1 The Producer Price Index (PPI) program measures the average change over time in the selling prices received by
domestic producers for their output. The prices included in the PPI are from the first commercial transaction for many
products and some services.
2 Es importante resaltar que este índice se utiliza muchas veces como un indicador de inflación y deflación, especialmente cuando el análisis de estos
fenómenos trata de determinar posibles presiones sobre los precios internos derivados de desequilibrios enfrentados en el sector económico que comercia con el
exterior. La razón principal es que en esta clase de operaciones de comercio entre naciones, el cálculo de Precios del Productor o al por mayor es relevante
porque en este nivel se realizan en su mayoría las ventas o compras.
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Paralelo a este análisis, en el proceso de ajuste por escalación se incluyó

también la utilización de un índice compuesto que involucra tanto la proporción
de utilización y la variación del precio en el tiempo de los siguientes
componentes: Acero, partes Eléctricas, Mecánicas, Instrumentación y Control,
Aleaciones no ferrosas y Hierro.

c. Costo Histórico. Como en el caso anterior, la fuente del costo histórico la

constituye la base de datos del sistema de información de activos fijos. Sin
embargo, se obtuvieron los valores más recientes de compras efectuados por “La
Compañía”.

3.2.2. COSTOS DE IMPORTACIÓN

Para obtener el costo en puerto colombiano de los equipos importados, se parte del
costo FOB a nuevo puerto de embarque, y se aplican en promedio recargos por
transporte marítimo y seguros, gravamen promedio para la nacionalización del
conjunto de activos, costos de almacenamiento y bodegaje, comisiones y apertura de
carta de crédito entre otros.

3.2.3. COSTOS INDIRECTOS

3.2.3.1. Costos indirectos sobre la maquinaria y equipos

Se calcularon los costos indirectos con base en investigaciones de estudios realizados

en el sector manufacturero en Colombia. En este punto es importante recalcar que
fueron tenidos en cuenta los costos asociados a los mantenimientos mayores de los
equipos que son propios de la operación.

3.2.4. REVALUACIÓN - DEVALUACIÓN3

Para el caso de los valores a nuevo de los activos en mención, se utilizaron los
indicadores económicos mencionados en el punto 1.4 actualizados a la Tasa
representativa del mercado promedio mes de agosto de 2021: COP$ 3.850,00/USD. El
impacto generado por el efecto de revaluación en algún período posterior a la fecha de
corte de los valores, debe tener en consideración los respectivos ajustes tanto locales
como externos, comparando las variaciones adicionales de IPC, IPP y DTF, entre otras.

3 Información soportada de Grupo Bancolombia: “Investigaciones Económicas & Estrategias”

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3.3. CÁLCULO DEL VALOR COMERCIAL

El valor empres en marcha representa el valor que los activos tiene para la empresa y
el valor tope que un tercero interesado del mismo sector industrial podría pagar por los
activos en el estado y lugar en que se encuentran. Sin embargo, este valor difícilmente
será el que obtenga la empresa por sus activos si los ponen a la venta de forma
individual y en un mercado menos interesado. Para obtener este valor probable de
venta, se afectan las variables ya mencionadas por unos factores de estado y
obsolescencia.

El factor de estado mide las condiciones físicas del activo y afecta directamente a la
vida remanente teórica estimada en el cálculo del valor empresa en marcha. Se hizo
una calificación de este estado físico en el levantamiento de campo y los factores
estimados fueron los siguientes:

CALIFICACIÓN DE ESTADO FACTOR

Nuevo 1.0

Bueno 0.8

Regular 0.4

Malo 0.0

El factor de obsolescencia mide las condiciones tecnológicas frente a un comparable de

última tecnología y afecta directamente el valor de reposición o valor a nuevo. Se hizo
una calificación de este estado de obsolescencia apoyados en referencias de mercado y
los factores estimados fueron los siguientes:

CALIFICACIÓN DE
FACTOR
OBSOLESCENCIA
No aplica 1.0

Tecnología de punta 1.0

Tecnología vigente 0.8

Segunda generación 0.6

Tecnología no vigente 0.4

Obsoleto 0.2

3.4. CÁLCULO DEL VALOR DE REMATE

Dado que uno puede ser el valor comercial de los bienes utilizando el criterio de
empresa en marcha y otro el que se encontraría si los bienes salieran a venderse de
forma individual en un mercado no especializado, se planteó un escenario bajo el cual
los bienes se analizan comercialmente bajo estos parámetros.
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Se aplicó un método de avalúo en donde a partir de un valor de reposición de cada

activo, se aplica una depreciación a través de la combinación de diferentes variables
para obtener un valor comercial del bien para su realización.

Algunas de las variables utilizadas dependen estrictamente de las observaciones de

estado y conservación percibidas en el levantamiento físico, mientras que otras son
asignadas por grupos homogéneos de activo, de acuerdo a datos estadísticos que se
tienen de los mismos.

Las variables utilizadas en el cálculo del avalúo son las siguientes:

1. Valor a Nuevo:

El valor a nuevo es el valor de reposición de los activos incluyendo todos los costos
necesarios para colocarlo en operación. Es decir que para determinar el avalúo comercial
de un activo la primera actividad es investigar su valor a nuevo en el mercado. La cifra
obtenida es el valor que tendría en el mercado el equipo en cuestión o su reemplazo más
próximo.

2. Vida útil:

La vida útil promedio considerada se refiere al período o ciclo de tiempo en el cual un

elemento funcionará normalmente sin requerir reparaciones o actualizaciones mayores.
En este caso se asumieron las vidas útiles contables por considerarlas razonables.

3. Uso:

Es el tiempo de vida productiva que se ha utilizado el elemento en relación con su vida

útil. Lo adecuado es estimar razonablemente este uso teniendo en cuenta el
mantenimiento, la obsolescencia tecnológica e incluso el estado mecánico del bien
verificado durante la inspección física.

4. Salvamento:

Este valor se define como la porción técnica no depreciable de los bienes. En este caso
específico se tuvo en cuenta el uso que se pudiera dar a cada uno de los activos una vez
que estos terminen su vida útil y si esta utilización es factible de acuerdo a las políticas
establecidas por la empresa. Para cualquiera de los dos casos se tiene que debido al tipo
de trabajo al que están sometidos los activos, estos sufren un desgaste moderado y por lo
tanto al final de su vida útil se puede recuperar parte de su costo mediante la venta o su
utilización como repuestos.
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5. Factor de demérito por obsolescencia:

Evalúa el atraso tecnológico de la maquinaria ante equipos que cumplen la misma

función de reciente fabricación. Básicamente se clasificaron los activos fijos dentro de 2
categorías: vigentes y obsoletos, de acuerdo al atraso o al buen estado tecnológico en el
que se encuentren. Cabe anotar que este factor se aplica a todos los activos.

A continuación se muestra la tabla bajo la cual se asignaron los factores de demérito por
obsolescencia:

Estado de obsolescencia Calificación

Obsoleto 1
Vigente 2

6. Factor neto de depreciación por estado:

Este factor estima las condiciones actuales de estado debido a su uso y condiciones de
mantenimiento. A continuación se muestra la tabla bajo la cual se asignaron los factores
de depreciación por estado:

Estado Calificación
Inservible 1
Malo 2
Regular 3
Bueno 4

7. Factor de realización:

Cuantifica el grado de comercialización de una garantía, evaluando la potencial

demanda que tiene un determinado activo, teniendo en cuenta los posibles sectores del
mercado a donde podría dirigirse la oferta, la magnitud de la transacción involucrada, el
nivel de especialización o de tecnología, la obsolescencia tecnológica y, desde luego, la
situación actual y las perspectivas económicas y financieras del país. La determinación
de este factor está directamente relacionada con la asignación de los estados de estado y
obsolescencia del activo, pues de acuerdo a la combinación de los mismos, existen
valores preestablecidos para el factor de realización de acuerdo a la siguiente tabla:

Calificación de Calificación de Factor de

estado obsolescencia realización
1 1 0,05
2 1 0,05
2 2 0,2
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3 1 0,3
3 2 0,45
4 2 0,6

7. Factor de mantenimiento:

Este factor evalúa el mantenimiento que se realiza a los activos y que interfieren
directamente en el buen o mal estado de los activos fijos. Se califica de 0,0 a 1,0
dependiendo de la rigurosidad y periodicidad que haya hecho y se haga a cada uno de
estos activos.

8. Factor de depreciación:

El factor de depreciación, refleja el efecto en el valor del activo, del desgaste sufrido
durante el período comprendido entre su entrada a producción y su edad actual.
Consiste en disminución del valor de un bien, a causa del desgaste inherente a su uso
diario. La Depreciación es función de la vida útil estimada para el activo, el
mantenimiento por él recibido, la intensidad del trabajo y las condiciones de operación.

Este factor está dado por medio de la siguiente ecuación:

FD =  +  (1 – (E/VU) * FM))

Donde: FD = factor de depreciación

 = Factor de Salvamento
 = Factor Complementario ( = 1- )
E = uso del activo
VU = Vida útil probable
FM = factor de mantenimiento

Una vez definidos estos factores, el valor de remate se halla mediante la siguiente
expresión:

VR = VN * FD * FR
Donde: VR = Valor de remate
VN = valor a nuevo o de reposición
FD = factor de depreciación
FR = Factor de realización
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4. PROCEDIMIENTO PARA LA CONCILIACIÓN ENTRE EL INVENTARIO FÍSICO Y

EL AUXILIAR CONTABLE

El objetivo de la mencionada conciliación es encontrar las diferencias entre la realidad

física y la contable de la entidad (CHALLENGER S.A.S.), de tal manera que sirva de base
para efectuar los ajustes correspondientes en el aplicativo de activos fijos utilizado.

4.1 EXPLICACIÓN GENERAL DE LA METODOLOGÍA DE CONCILIACIÓN

Los parámetros básicos del proceso de conciliación se esbozaron en la propuesta de

servicios profesionales de ONASI Ltda. Sin embargo, a continuación se harán algunas
aclaraciones pertinentes.

En términos generales, la conciliación consiste en cruzar los registros del auxiliar

contable que tengan correspondencia con los elementos encontrados durante el
inventario físico.

Las actividades desarrolladas durante el proceso de conciliación fueron las siguientes:

4.1.1 Adecuación del auxiliar contable:

Se realizó la adaptación de los registros del auxiliar contable a una estructura

equivalente en el inventario físico. Esto incluyó identificar y asociar los activos que
tenían adiciones, aclarar las descripciones que se encontraban confusas y depurar
totalmente los activos por grupos, localizaciones y estados.

El auxiliar contable de la cuenta de maquinaria y equipo de CHALLENGER S.A.S. a

junio 30 de 2021 estaba conformado por 1092 registros clasificados de la siguiente
manera:

Clasificación de los activos de CHALLENGER S.A.S. de acuerdo con la ubicación o centro de costo

Valor Neto en
N° DE Costo Histórico COP % Valor en
UBICACIÓN Libros COP
ACTIVOS MM libros
MM
PLANTA REFRIGERACIÓN 355 29.461,93 14.797,12 58,58%

PLANTA METALMECÁNICA 240 9.845,79 4.643,30 18,38%

PLANTA MUEBLES 220 8.590,83 3.647,05 14,44%

OTRAS UBICACIONES 101 2.446,68 932,11 3,69%

TALLER DE HERRAMIENTAS 36 1.856,57 649,63 2,57%
PLANTA ELECTRODOMÉSTICOS 93 1.871,15 560,65 2,22%
PLANTA TELEVISORES 41 288,26 30,26 0,12%
TOTAL CONTABILIDAD 1086 54.361,21 25.260,12 100,00%
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4.1.2 Adecuación del inventario físico:

Creando los campos apropiados dentro de la base de datos, teniendo especial cuidado
en no repetir registros. La base de datos generada para ingresar la información del
inventario físico, se conforma por registros, los cuales se distribuyen de la siguiente
manera:

Clasificación de los activos inventariados de acuerdo con la ubicación donde fueron encontrados

Ubicación N° de activos % participación

Planta Refrigeración 447 38,63%

Planta Muebles 243 21,00%

Planta Metalmecánica 241 20,83%
Otras ubicaciones 151 13,05%
Taller de herramientas 31 2,68%
Planta Electrodomésticos 29 2,51%
Planta Televisores 15 1,30%

Total activos inventariados 1157 100,00%

4.1.3 Cruce de la información del auxiliar contable contra la base de datos del
inventario físico:

Este cruce de información permite determinar los activos sobrantes y faltantes del
inventario físico, además de determinar los registros que tienen correspondencia entre
una base y otra.

Debido a que los criterios entre el levantamiento físico y la estructura misma del auxiliar
contable son diferentes, se establecieron diferentes tipos de cruces para conciliar las dos
bases de datos.

El procedimiento básico, así como los diferentes tipos de cruces se exponen a

continuación.

4.2 PROCEDIMIENTO BASICO

1. Se conciliaron los activos del inventario contra los del auxiliar contable inicialmente
de acuerdo al número de serie que se encontró en los mismos. Este es el primer
paso básico, sin embargo, en este caso, el equipo mayor contaba casi en su
totalidad con este dato pero el equipo menor carecía en su totalidad del mismo.
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2. Cuando a un activo del inventario físico, se le adicionaron equipos por su misma

función operacional, se conciliaron los activos hijos o adiciones del inventario físico
contra los activos padres del auxiliar si estos no se hubieran podido cruzar con la
ayuda de la placa de inventario anterior o con la descripción.
3. Se conciliaron los hijos o adiciones del auxiliar contable contra los activos padre del
inventario físico.
4. Finalmente se realizó una conciliación por descripción, entre los elementos que no
cruzaron del auxiliar y del inventario, tratando de hacer esta inicialmente por
familias y finalmente entre estas cuando el tipo de activo y las investigaciones
realizadas justificaban este procedimiento.

La metodología de la conciliación, provocó que se realizaran 3 tipos de cruces que se

explican a continuación:

4.2.1. Definición de los tipos de cruce

1. Equivalente: Este tipo de conciliación se presentó cuando a un activo del

inventario físico le correspondió un único elemento del auxiliar contable.

Procedimiento interno ONASI.

- Se asignó el número del código del activo del auxiliar contable (ID), al elemento
del inventario físico que concilió en el campo IdAux.
- Se marcó el tipo de conciliación que se presentó tanto en el inventario físico
como en el auxiliar contable en el campo Tipo de cruce.
- Se marcó en el auxiliar contable el elemento como cruzado con el número del
código del inventario (ID), en el campo IdInv.

Este procedimiento se cumple igualmente para los otros 2 tipos de cruces.

2. Varios activos del inventario físico Vs. Un activo del auxiliar contable: Este tipo
de conciliación se presentó cuando varios activos del inventario físico conformaron un
solo activo del auxiliar.

3. Un activo del inventario físico Vs. Varios activos del auxiliar contable: Este tipo
de conciliación se presentó cuando un elemento del inventario concilia con varios
activos del auxiliar contable.

4.2.2. Definición de sobrantes y faltantes

1. Sobrantes del inventario Físico: Son elementos que una vez terminado el
proceso de conciliación no encontraron dentro del auxiliar contable uno o varios
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activos contra el cual cruzarse. La razón por la cual no fue posible su conciliación
puede ser una de las siguientes:

a. Corresponden a movimientos no reportados.

b. Son hijos de algún elemento del inventario físico y no se estableció claramente
esta relación.
c. Corresponden a elementos que fueron adquiridos por el gasto.
d. No fueron relacionados en el auxiliar con un nombre que los identifique
claramente.
e. Son activos adquiridos o donados a le empresa por socios y no registrados en
contabilidad.
f. Activos dados de baja pero que aún se encuentran en las instalaciones de la
empresa, algunos en uso y otros fuera de uso.

2. Sobrantes en el auxiliar contable (Faltantes): son los elementos del auxiliar de

activos cuya placa o descripción no concilió con ningún elemento del inventario físico.
Las posibles causas para que se generaran estas inconsistencias pueden ser:

a. Los activos fueron dados de baja o vendidos y estos movimientos no fueron

reportados al administrador de activos fijos de la empresa.
b. Las descripciones de los activos fijos no son realmente claras, especialmente
cuando se trata de registros antiguos o traslados por cambio de sistema y por lo tanto
la conciliación de los activos pertenecientes a estos proyectos es difícil.

Después de agotar todas las posibilidades de conciliación, se establece que el número

de activos faltantes es de 1 registro contable:

4.3 CUADRO RESUMEN DEL PROCESO DE CONCILIACIÓN

A continuación se presenta el cuadro resumen del proceso de conciliación de activos

fijos entre el auxiliar contable y la base de datos del inventario físico en donde se
establecen las cantidades de activos cruzadas de acuerdo a los tipos de cruce
establecidos, tanto del auxiliar como del inventario.
Además se establecen los sobrantes y faltantes generados del inventario físico:

Resumen de la conciliación sobre la información contable

INVENTARIO
CONTABILIDAD
FÍSICO
ESTADO DE CONCILIACIÓN Costo de
Valor en libros
Planta Cantidad Adquisición Cantidad
(COP MM)
(COP MM)
Planta Refrigeración 290 27.750,75 14.363,41 359
Inventariado y Conciliado
Planta Metalmecánica 176 9.150,42 4.571,51 191
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INVENTARIO
CONTABILIDAD
FÍSICO
ESTADO DE CONCILIACIÓN Costo de
Valor en libros
Planta Cantidad Adquisición Cantidad
(COP MM)
(COP MM)
Planta Muebles 182 8.321,40 3.623,92 183

Otras Ubicaciones 84 2.122,08 920,51 77

Taller de Herramientas 27 1.790,04 642,56 22

Planta Electrodomésticos 50 1.228,16 445,54 12

Planta Televisores 16 168,07 29,33 15

Total Inventariado y Conciliado 825 50.530,93 24.596,76 859

Refrigeración 65 1.711,17 433,71 0

Cadena Electrodomésticos 43 642,99 115,11 0

Metalmecánica 64 695,37 71,80 0

No ubicado en inventario (Faltante)
Cadena Muebles 38 269,43 23,13 0
Otras Ubicaciones 17 324,60 11,60 0
Taller Herramientas 9 66,53 7,08 0
Electrónica 25 120,19 0,93 0
Total No ubicado en inventario 261 3.830,28 663,36 0
Planta Muebles 0 0,00 0,00 60
Planta Refrigeración 0 0,00 0,00 88

Planta Metalmecánica 0 0,00 0,00 50

Sobrante: tomado en inventario pero no
conciliado con contabilidad Otras Ubicaciones 0 0,00 0,00 74

Planta Electrodomésticos 0 0,00 0,00 17

Taller de Herramientas 0 0,00 0,00 9

Total Sobrante 0 0,00 0,00 298

Total activos fijos maquinaria Challenger S.A.S. 1.086 54.361,21 25.260,12 1.157
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5. FICHAS TÉCNICAS DE LOS ACTIVOS FIJOS

Uno de los objetivos principales del presente trabajo es la elaboración de las fichas
técnicas de la maquinaria inventariada, documentos que serán de utilidad tanto para
el área financiera y contable, como para el área técnica. En esta ficha técnica se
consignarán los datos del inventario, los datos descriptivos del activo, los datos de
fabricación, los diferentes estados de calificación, la información contable y las
variables y el avalúo asignado.
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6. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

Gracias a la cercanía que se tuvo con la totalidad de los activos fijos y las áreas
involucradas en la gestión de los mismos, se presentan las siguientes observaciones y
recomendaciones para mejorar los procesos asociados al ciclo de vida de los activos
fijos:

- Se evidencia una oportunidad de mejora en la comunicación entre las diferentes

áreas de la compañía pues los movimientos, ventas, salidas o bajas realizadas
por las áreas operativas y de ingeniería, no se ven reflejadas en los registros
contables. Se evidencia esto en casos como el siniestro presentado en la planta
de refrigeración, la chatarrización de algunos equipos y la venta de otros. En
estos casos la salida de los bienes no se ve reflejada en el auxiliar contable y por
lo tanto este no refleja la realidad física de los activos fijos.

- La realidad física de los activos en las diferentes plantas, difiere a lo reflejado en

contabilidad. Se presentan traslados o movimientos entre las plantas que no se
actualizan en los centros de costos contables. La consecuencia de esta
problemática es que los costos cargados a cada planta pueden ser menores o
mayores a los que deberían ser por la utilización de los activos.

- Se evidenciaron asignación de códigos cuyas iniciales no correspondían a la

descripción de los activos fijos, se recomienda revisar esta correlación para que
no se presenten inconsistencias que conduzcan a errores de interpretación:
Ejemplo: PLA008 Colector de polvo

- Se recomienda estandarizar descripciones que representan activos de iguales

especificaciones. Por ejemplo se presentan las descripciones colector, extractor o
ventilador para equipos similares.

- Se presenta un número considerable de sobrantes al finalizar el inventario

físico, básicamente por dos razones:

 se presentan compras o adquisiciones por medios diferentes al proceso de

compras habitual (donaciones, compras de socios, etc.). Se recomienda siempre
registrar estas adquisiciones a través de contabilidad mediante la mejor práctica
de acuerdo con el caso en particular.

 Se han presentado bajas que físicamente no se han retirado de las plantas. Se

recomienda dar disposición inmediata a las bajas para mejorar el orden físico y
administrativo al interior de la empresa.
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- Realizar inventario periódicamente para tener certeza de las existencias de sus

activos fijos y mantener actualizado su auxiliar contable.

- Identificar equipos los cuales, por su costo, por su manipulación o tipo de activo
se pueden controlar en otra clase de cuenta ya sea menor cuantía o al gasto,
equipos como herramientas de mano, pulidoras, taladros entre otros.

- Tener documentados y correctamente salvaguardados, todos los soportes de los

diferentes sucesos que se presentan con los activos fijos. Se mencionan bajas o
ventas cuyos soportes no pudieron ubicarse con claridad.
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7. ANEXOS

Como anexos al presente informe se suministran los siguientes entregables:

- Inventario total de la maquinaria de la empresa en formato excel bajo los

parámetros de toma física utilizados y expuestos por Onasi Ltda. Se incluyen las
variables de avalúo y estado de conciliación

- Fichas técnicas de los activos inventariados de acuerdo al modelo acordado

entre las partes.

- Archivo de conciliación entre el inventario físico y los registros contables.

Relación de activos conciliados, sobrantes y faltantes