RESUMEN TEMAS 1-5.

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Contabilidad Financiera I

1º Doble Grado en Administración y Dirección de Empresas y

Derecho

Facultad de Derecho

Reservados todos los derechos.

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
 TEMA 1
1. ACTIVIDAD ECONÓMICA Y NECESIDADES DE LA INFORMACIÓN
Existe info. (ingresos y gastos) que es necesaria para llevar a cabo cualquier actividad económica
porque facilita datos que son vitales para conseguir una toma de decisiones adecuada y eficiente.

Cuando la info. es de naturaleza económica y permite tomar decisiones que inciden en el quehacer
económico de las organizaciones o unidades económicas, se llama info. económica.

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
FUENTES DE INFORMACIÓN TIPOS DE INFORMACIÓN
Administraciones públicas
Información interna o de gestión
Entidades sin ánimo de lucro
Información externa
Empresas

UNIDADES ECONÓMICAS DE PRODUCCIÓN=EMPRESAS

Organización de medios humanos y económicos cuyo fin es la producción de bienes y servicios.

〇 UNIDADES ECONÓMICAS COMERCIALES

Vender bienes en el mismo estado en el que se han adquirido del exterior, fabricados por otros
(supermercado)

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〇 UNIDADES ECONÓMICAS INDUSTRIALES
Fabricación de productos, comprando bienes que se transforman internamente antes de ser
vendidos (PSA)
〇 UNIDADES ECONÓMICAS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Desarrollan una actividad de servicios que se prestan al público, siendo
importante la participación de personal (hospital privado)

CIRCULACIÓN DE VALORES EN LA EMPRESA

Circulación interna: operaciones propias desarrolladas en el seno de la eª
Circulación externa: relación de la eª con el exterior

CONCEPTOS RELEVANTES
Proceso económico: función planeada que transforma una entradas(compras y gastos) en unas
salidas(ventas e ingresos)
Compras y gastos: equivalentes monetarios(pagos/obligaciones) de cualquier adquisición de bienes o
servicios
Ventas e ingresos: equivalentes monetarios(cobros/derechos) de cualquier venta de bienes o servicios
Cobros/derechos de cobro: entradas de dinero/futuras entradas de dinero
Pagos/obligaciones de pago: salidas de dinero/futuras salidas de dinero

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 2. LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIÓN
La contabilidad es una ciencia social de naturaleza económica que tiene por objeto, elaborar y
comunicar una info, en términos cuantitativos, relativa a la realidad económica-patrimonial de una
unidad económica para facilitar a los usuarios adoptar decisiones económicas.

Según tipos de info económica:

INFORMACIÓN INTERNA O DE GESTIÓN Contabilidad Directiva o Analítica

INFORMACIÓN EXTERNA Contabilidad Financiera

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3. EL PATRIMONIO Y SUS VARIACIONES

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4. NORMAS CONTABLES
Las normas contables son una serie de criterios generales que rigen el funcionamiento de la
contabilidad.
- Detallan una serie de convenciones, para orientar la preparación de los estados financieros
que la eª revela al exterior
- Suelen existir diferencias importantes entre las normas de los distintos países debido a
aspectos fiscales, culturales, económicos y políticos. Esto dificulta la comparabilidad de las
eª de distintos países.

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 TEMA 2
El Marco Conceptual establece los fundamentos contables básicos el soporte teórico de la
normativa contable, permitiendo que a partir de ellos se puedan elaborar normas. Además, delimita
los objetivos perseguidos por la info financiera dirigida a usuarios externos y no es una norma.

1. OBJETIVOS DE LAS CUENTAS ANUALES

Comprenden:
〇 Balance

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〇 Cuenta de pérdidas y ganancias
〇 Estado de flujos de cambios en el PN
〇 Estado de flujos de efectivo
〇 La memoria

Deben redactarse con claridad, para que la info sea comprensible y útil para los usuarios al tomar
sus decisiones económicas, debiendo mostrar la imagen fiel del PN, de la situación financiera y de
los resultados de la eª.

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BALANCE DE SITUACIÓN
Documento que revela la situación económico-financiera de la entidad en un
momento determinado de tiempo.
Suministrar info sobre los recursos económicos(A)
Suministrar info sobre la financiación de los recursos económicos(P y PN)

ESTADO DE RESULTADOS (Cuenta de PyG)

Documento que muestra el rdo del ejercicio obtenido por la eª, incorporando los
ingresos y gastos para su obtención.
Proporcionar info del resultado y sus componentes para evaluar la actuación
de los gestores
Facilitar la predicción de la capacidad de la eª para generar flujos de efectivo

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PN
Documento que recoge todos los cambios producidos en el PN con origen en: rdo ejercicio, ing y gast
imputados directamente en el PN, revalorizaciones de activos y pasivos, operaciones con los
propietarios y otros.
Suministrar info sobre variaciones producidas en la riqueza de la eª y operaciones con los
propietarios

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Proporcionar info útil sobre las
actividades de la eª capaces de
generar efectivo
Clasificación:

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 MEMORIA (Anexo o Notas a los Estados Financieros)
Conjunto de notas que completan, amplían y comentan la info contenida en el resto de las cuentas
anuales. Se trata de un documento abierto, que contiene la info requerida normativamente y
cualquier otro dato necesario para interpretar los Estados Contables.

2. REQUISITOS DE LA INFO A CONCLUIR EN LAS CUENTAS ANUALES

Características cualitativas de la info financiera:
RELEVANCIA
Info es relevante cuando es útil para la toma de decisiones económicas, cuando ayuda a evaluar
sucesos o bien a confirmar o corregir evaluaciones. En particular, las cuentas anuales deben mostrar
adecuadamente los riesgos a los que se enfrenta la eª.

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FIABILIDAD
Info fiable cuando está libre de errores materiales y es neutral, pudiendo confiar los usuarios en la
imagen fiel. Una cualidad derivada es la integridad, que es cuando la info financiera contiene todos
los datos que pueden influir en la toma de decisiones, sin ninguna omisión de info.
COMPARABILIDAD
Debe aplicarse a las cuentas anuales de una eª en el tiempo y a diferentes eª en el mismo momento
y para el mismo periodo de tiempo. Debe permitir contrastar la situación y rentabilidad de las eª e
implica un tratamiento similar para los sucesos económicos en situaciones similares.
CLARIDAD
Los usuarios de las cuentas anuales pueden formarse juicios que les faciliten la toma de decisiones
sobre la base de un razonable conocimiento de las actividades económicas, la contabilidad y las
finanzas.

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3. PRINCIPIOS CONTABLES
Los principios contables deben conducir a que las cuentas anuales muestren la imagen fiel de la eª.
En caso de conflicto, deberá prevalecer el que mejor conduzca a la expresión de la imagen fiel del
patrimonio, situación financiera y resultados de la eª.
EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
Se considerará que la gestión de la eª continuará en un futuro previsible.
DEVENGO
Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran, con
independencia de la fecha de su pago o de su cobro.
UNIFORMIDAD
Adoptado un criterio, deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse de manera uniforme para eventos.
De alterarse estos supuestos, podrá modificarse el criterio, haciéndolo constar en la memoria,
indicando la incidencia cuantitativa y cualitativa de la variación sobre las cuentas anuales.
PRUDENCIA
Se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en condiciones de
incertidumbre. Únicamente se contabilizarán los beneficios obtenidos hasta la fecha de cierre del
ejercicio, por el contrario se deberán tener en cuenta todos los riesgos.
NO COMPENSACIÓN
Salvo que una norma disponga de lo contrario, no podrán compensarse las partidas del activo y del
pasivo o las de gastos e ingresos, y se valorarán de forma independiente los elementos de las cuentas
anuales.
IMPORTANCIA RELATIVA
Se admitirá la no aplicación estricta de algunos de los principios y criterios contables cuando la
importancia relativa en términos cuant o cuali de la variación que tal hecho produzca sea
escasamente significativa, sin alterar la expresión de la imagen fiel.

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 4. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Valoración de la situación financiera en el balance Activos, pasivos y PN

Elementos
relacionados con Valoración del rendimiento en la cuenta de resultados Ingresos y gastos

Flujos de fondos Cobros y pagos

Relacionados con la situación financiera en el balance:

Activos: bienes, derechos y otros recursos controlados por la eª, resultantes de sucesos pasados y

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de los que se espera obtener Bº en el futuro
Pasivos: son obligaciones actuales como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la eª
espera desprenderse de recursos que puedan producir Bº.
PN: es la parte residual de los activos de la eª una vez deducidos todos los pasivos

Relacionados con el resultado:

Ingresos: incrementos en el PN, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos,
o de disminución de pasivos, siempre que no tengan origen en aportaciones de los socios.
Gastos: decrementos en el PN, ya sea en forma de salidas o disminución en el valor de los activos, o
aumento de los pasivos, siempre que no tengan origen en distribuciones a los socios(dividendos)

4. CRITERIOS DE REGISTRO O RECONOCIMIENTO

〇 Activos

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〇 Pasivos
〇 Ingresos
〇 Gastos

CRITERIOS DE VALORACIÓN: determinación de los importes monetarios, utilizando distintas bases:

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 TEMA 3
1. LOS HECHOS ECONÓMICOS Y LOS HECHOS CONTABLES

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2. EL MÉTODO CONTABLE

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ETAPAS DEL REGISTRO CONTABLE:

3. LA CUENTA COMO INSTRUMENTO DE REPRESENTACIÓN CONTABLE

〇 Abrir una cuenta: asignar título, código y valor inicial
〇 Cargar (adeudar o debitar) una cuenta: Anotar en el Debe de la cuenta
〇 Abonar (acreditar o datar) una cuenta: Anotar en el Haber de la cuenta
〇 Liquidar una cuenta: Hacer las operaciones necesarias para obtener el saldo de la cuenta. El saldo
es deudor cuando la suma de las anotaciones del debe es superior a la del haber. El saldo es acreedor
cuando la suma de las anotaciones del haber es superior a la del debe.
〇 Saldar una cuenta: Anotar el saldo de la cuenta en la parte opuesta (Debe o Haber, según
corresponda) para dejarla a cero.
〇 Cerrar una cuenta: Tras saldar la cuenta, se dan por terminadas las operaciones

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 Aplicaciones de Fondos Origen de Fondos

4. EL CICLO CONTABLE

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Ejercicio económico o período contable: período para el que se obtiene la situación económica,
financiera y patrimonial y los rdos de la eª.
Duración: suele coincidir con el año natural pero no tiene por qué. Algunas eª presentan info >1año
Rdo del ejercicio económico: cálculo de los resultados de forma periódica coincidiento con el
ejercicio económico o en un período inferior al mismo.

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FASE DE APERTURA
El inventario: se deben identificar los elementos
que integran el PN de la eª, clasificarlos por grupos
homogéneos y asignarles una valoración.

FASE DE DESARROLLO (contabilización de las operaciones)

〇 Interpretar y registrar todas las operaciones que la eª realiza durante el ejercicio económico
(registrar diaria, semanal o mensual).

〇 El balance de comprobación de sumas y saldos refleja las cuentas del Libro Mayor, indicando las
sumas del debe y del haber(frecuencia…).

FASE DE CIERRE
Al finalizar el ejercicio económico, se llevan a cabo una serie de subfases consecutivas:
〇 Regularización Contable: consiste en ajustar la info para que el pdto final del sistema de
info contable refleje la realidad económica del momento de cierre.

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 a) Regularización de existencias

b) Correcciones valorativas: Son modificaciones del valor del elemento

patrimonial analizado con respecto a su valoración inicial
a. Amortización (pérdida sistemática e irreversible)
b. Deterioro de valor (pérdida estimada y reversible)
c. Pérdidas irreversibles (ej: incendio)

c) Reclasificación de cuentas: supone el traslado de importes de una cuenta a

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otra por cambio en su valoración. Hay que distinguir operaciones de c/p de las
de l/p.

d) Periodificación de ingresos y gastos: se trata de corregir la asimetría

temporal, que se produce cuando una parte del I o G pertenece a otro
ejercicio económico. 3 posibles situaciones:
a. El devengo coincide con el cobro o pago: NO PERIODIFICAR
b. El devengo ocurre antes que el cobro o pago, la corriente económica

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PERIODIFICAR precede a la corriente financiera (publicidad en DIC y pago en EN)
c. El devengo ocurre después que el cobro o pago, la corriente
financiera precede a la corriente económica (alquiler)

SI LA CORR. ECONÓMICA PRECEDE A LA FINANCIERA

SI LA CORR. FINANCIERA PRECEDE A LA ECONÓMICA:

〇 Determinación del resultado del ejercicio

〇 Asiento de cierre

〇 Los estados financieros: en estos la eª presenta la info a los usuarios externos.

El IASB propone: 1. Balance de situación
2. Estado de Resultados Estos estados financieros
coinciden con las cuentas
3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto anuales que regula la
4. Estado de Flujos de Efectivo normativa española🇪🇸
5. Memoria

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 5. ASPECTOS CONTABLES SOBRE EL IVA

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TEMA 4
1. CONCEPTO Y CLASES
Ingresos: incrementos en el PN, ya sea en
forma de entradas o aumentos en el valor
de los activos, o de disminución de

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pasivos, siempre que no tengan origen en
aportaciones de los socios.

Gastos: decrementos en el PN, ya sea en

forma de salidas o disminución en el valor
de los activos, o aumento de los pasivos,
siempre que no tengan origen en
distribuciones a los socios(dividendos)

2. RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN

3. GASTOS DE PERSONAL
Es una contraprestación por la utilización de RRHH.
Remuneraciones fijas o variables pactadas con el personal
CLASES Cotizaciones a la SS a cargo de la eª
Cualquier otra retribución en efectivo o en especie (ej: aguinaldo)

Se registrarán en el periodo en el que se devenguen. Y el importe líquido será el salario bruto

menos las retenciones efectuadas por la eª, efectuadas en la legislación.

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 4. PERIODIFICACIÓN DE GASTOS E INGRESOS
Operación cotable que permite imputar y reconocer I y G en el ejercicio contable al que
corresponde su devengo
〇 PERIODIFICACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS DE EXPLOTACIÓN
· Cobrados/pagados por anticipado
· Pendientes de facturar (desarrollo de los asientos en el tema)
〇 PERIODIFICACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS
· Cobrados/pagados por anticipado
· Devengados y no vencidos

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5. IMPUESTO DE SOCIEDADES Y RESULTADO DEL EJERCICIO
RESULTADO DEL EJERCICIO
Es una magnitud que refleja la renta generada por la eª
en el ejercicio de sus actividades y operaciones durante
un periodo de tiempo.

IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS( I.S.)

· Grava la renta de las personas jurídicas, es decir, la obtención de un beneficio.
· Está considerado como un gasto
· Para su contabilización se utiliza el método del efecto impositivo, registrando el gasto calculado
siguiendo criterios contables, y como contrapartida surge la deuda frente a Hacienda, siguiendo
criterios fiscales.

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(en algún caso, se requiere corregir el importe calculado por Hacienda, ya que pude ser a deber o a cobrar)

TEMA 5
1. CONCEPTO Y CLASES DE EXISTENCIAS
Las existencias son activos corrientes y se clasifican con estos criterios:

· Mercaderías (existencias comerciales)

Destinadas a ser vendidas
En proceso de producción
Destinadas a ser consumidas
· Productos terminados
· Subproductos y residuos
· Productos en curso
· Productos semiterminados (asiento de un coche)
· Existencias de las eª de servicios
· Materias primas
· Otros aprovisionamientos (elementos y conjuntos incorporables,
combustibles, repuestos(<1año, sino inmovilizado), mat. diversos,
embalajes, envases, mat. de oficina, materiales recuperados)

2. VALORACIÓN Y REGISTRO CONTABLE

Inventario permanente: funcionamiento administrativo de la cuenta de existencias.
Inventario periódico: funcionamiento especulativo de la cuenta de existencia y desdoblamiento de
compras, ventas, descuentos… (se utiliza este método a nivel práctico)

Compra de mercaderías (G) Venta de mercaderías (I)

Devoluciones de compras (-G) Devoluciones de ventas (-I)
Rappels por compras (-G) Rappels por ventas (-I)
Dtos compras ppp (-G) Dtos ventas ppp (-I)

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 REGULARIZACIÓN DE LAS EXISTENCIAS

Consumos
La producción vendida se
Aprovisionamientos = Compras + Exis. Iniciales - Exis. finales
valora a precio neto de venta
Coste de ventas y las existencias no vendidas
a coste de producción
Producción = Ventas + Exis. Iniciales - Exis. finales

VALORACIÓN INICIAL DE LAS EXISTENCIAS

Coste de adquisición: existencias no transformadas. Precio de compra más gastos adicionales a

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cargo del comprador menos descuentos
Coste de producción: Existencias transformadas. Precio de adquisición de materias primas y otros
materiales consumibles más costes de transformación

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VALORACIÓN DE LAS SALIDAS DE LAS EXISTENCIAS

Exis. iniciales + Compras (entradas) = Coste de ventas + Exis. finales

Coste de ventas = Exis. Iniciales + Compras – Exis. finales

〇 MÉTODO DE IDENTIFICACIÓN ESPECÍFICA

Se aplicará siempre que la eª tenga el control de las exis. Adquiridas a diferentes
precios para poder determinar el coste específico de cada salida (ej.: relojes)

〇 FIFO
Los ptos que fueron comprados antes, serán los que se vendan en 1er lugar,
quedando en el inventario las exis. finales (ej.: fruta)

Bº = Precio venta – Compras -Exis. iniciales + Exis. finales

〇 CMP
El coste de cada unidad que sale se determinará a partir del promedio ponderado
del coste de los ptos iniciales y de los adquiridos durante el ejercicio (ej: combustible)

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 3. CORRECCIONES DE VALOR
La valoración de las existencias se deber hacer al menor de: coste de adquisición o producción /
valor neto realizable( VNR(

El VNR es el precio de mercado del producto en el estado de acabado en el que se encuentra

descontando los costes de venta o distribución.

Existen 2 tipos de correcciones valorativas según sea el carácter de las pérdidas:

〇 Cuando es de carácter irreversible se valorarán según el VNR

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〇 Cuando es de carácter reversible se recoge en la cuenta “deterioro de valor de las exis.”

(calcular el método en función del carácter de la pérdida: si es IRREVERSIBLE se cambian los datos;
si es REVERSIBLE se mantienen)

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