Impacto Tributario de las NIIF

SEMANA 4 – TA1
Tema TAREA ACADÉMICA 1

Logro Al finalizar la unidad el estudiante aplica las NIIF relacionadas con los activos y sus
implicancias tributarias en un caso empresarial.

De acuerdo a la NIC 2, realizar el análisis respectivo de los siguientes casos y dar solución
proponiendo el reconocimiento, medición e información a revelar que se debería aplicar a los
inventarios, sustentando su respuesta con el párrafo respectivo de la referida NIC; así como,
hacer un comentario sobre el impacto tributario del tratamiento aplicado.

ACTIVIDAD 01: Reconocimiento de inventarios en la importación.

En el mes de octubre del 2023, una empresa decide realizar una importación de mercaderías
desde China para la venta, siendo el valor de estos bienes, según la factura comercial (invoice),
equivalente a S/40,000, considerando el tipo de cambio venta de la fecha de operación. ¿Cuándo
tendría que reconocerse los inventarios si se conoce que la importación se realiza de acuerdo
con la modalidad de importación (Incoterm) Ex Work (EXW) en la ciudad de Dalian, China?
Los bienes son puestos a disposición del adquiriente en el establecimiento del vendedor en el
mes de octubre, llegan al Callao a fines del mes de noviembre de 2023 e ingresan al almacén de
la empresa en el mes de diciembre de 2023.
La empresa requiere servicios de transporte para dichos bienes por lo que incurre en dichos
costos por el importe de S/15,000 más IGV.

ACTIVIDAD 02: Valuación de inventarios.

En el mes de septiembre del 2023, la empresa Frutos Frescos SAC ha realizado la adquisición de
nueces destinadas a la comercialización.
Se desea saber cuál sería el costo de ventas del periodo mensual considerando el método PEPS
y el método promedio ponderado.
Para ello, se tienen los siguientes datos:
• Saldo inicial del periodo (01/09/2023): 500 kg a S/48, costo unitario.
• Con fecha 05/09/2023 realizó la adquisición de 800 kg a la empresa Nuecin SRL a un costo
unitario de S/49, según Factura NºE001-350.
• El 11/09/2023 se realiza una nueva adquisición de 1,500 kg de dicho bien a un costo unitario
de S/49, a la misma empresa, según Factura NºE001-355.
• A través de una revisión de la mercadería del stock inicial se detecta que parte de la
mercadería se encuentra en mal estado (50 kg), por lo que se efectúa la devolución de dicha
mercadería el 15/09/2023 según nota de crédito Nº E002-0058.
• Con fecha 18/09/2023 recibe la nota de débito NºE001-0021 por ajuste de valor ascendente
a S/1,200 con referencia a la compra del 11/09/2023.
• El 20/09/2023 se realiza una venta de 2,500 kg, según Factura NºE001-352.

ACTIVIDAD 03: Desvalorización de productos terminados.

La empresa Industrial Friecito, al 31 de diciembre del 2023, tiene como existencia 120
congeladoras a un valor de costo de fabricación de S/3,650 y suele venderlas a S/4,200 c/u.
El valor de venta en el mercado local para cada congeladora es de S/4,000, no siendo posible
aumentarlo porque excedería los precios de los competidores, cuyas congeladoras tienen las
mismas características.
La empresa, para poder venderlas, tendrá que embalarlas con un costo de S/30 cada embalaje,
fletes por S/5 c/u, comisiones de venta de 4% y otros gastos por vender del 6% del valor de
venta.
¿Cómo determinaría y registraría el VNR?

ACTIVIDAD 04: Clasificación de activo no corriente como mantenido para la venta.

Con fecha 31/12/2023, la empresa cuenta con una máquina cortadora que fue adquirida en
octubre de 2022 para uso propio, y se ha venido depreciando de acuerdo con su vida útil (10
años), cuyo valor en libros es: costo S/75,000, depreciación S/9,375 y valor neto S/65,625.
Si la empresa aplica el método del costo y decide a dicha fecha no seguir usando la máquina y
disponerla para su venta, ¿cómo tendría que medirse dicho activo, si además se sabe que el
valor razonable es de S/71,250 y los costos de venta a dicha fecha ascienden a S/3,750?