REGIMENES ADUANEROS

¿Qué son los regímenes aduaneros?

Para empezar, debemos entender que las aduanas son como puertas que permiten el ingreso y salida de las
mercancías. Entonces, en aquel contexto, los regímenes aduaneros son como un conjunto de normas que se
aplican a las mercancías que se exportan o importan y que pasan por el control de la aduana.
¿Cuáles son los regímenes aduaneros?
En el Perú, según la Ley General de Aduanas, existen cinco principales regímenes aduaneros, los cuales se
subdividen hasta englobar un total de 13. Están ordenados de la siguiente forma:

1. Regímenes de importación
a. Importación para el consumo
Se trata del régimen mediante el cual se permite el ingreso de mercancías al territorio aduanero. Para que
estas queden listas para el consumo, es necesario cumplir con los impuestos correspondientes como, por
ejemplo, el pago de los derechos arancelarios.
Además, se debe cancelar los recargos o multas que podrían existir, así como cumplir con las formalidades y
otras obligaciones de aduanas según sea necesario.
b. Reimportación en el mismo estado
Este permite el ingreso de mercancías que se exportan con carácter definitivo y no paga derechos
arancelarios u otros impuestos que se aplican a la importación para el consumo. Esto se hace bajo condición
de que las mercancías no hayan sufrido alteración alguna (transformación, elaboración o reparación) en el
extranjero. De lo contrario, se perdería todo beneficio otorgado en la exportación.

c. Admisión temporal para la reexportación en el mismo estado

Bajo este régimen, las mercancías pueden ingresar al territorio aduanero sin tener que pagar derechos
arancelarios u otros impuestos. Esto se hace bajo condición de que sea posible identificarlas y se encuentren
destinadas a un lugar y propósito específicos, para ser reexportadas en un plazo determinado sin ser sujetas
a alguna modificación.

2. Regímenes de exportación
a. Exportación definitiva
Este régimen es el que hace posible que las mercancías nacionales o nacionalizadas puedan salir del territorio
aduanero para ser utilizadas en el exterior. Es importante notar que la exportación definitiva no está sujeta
a ningún impuesto.
b. Exportación temporal para reimportación en el mismo estado
Como su nombre indica, este régimen permite que las mercancías nacionales salgan del territorio aduanero
de forma temporal para que puedan ser reimportadas en un plazo determinado, por supuesto, sin que estas
hayan sufrido modificaciones. Es necesario resaltar que aquí no se cuentan las mercancías que tienen
prohibida o restringida la salida del país.
3. Regímenes de perfeccionamiento
a. Admisión temporal para perfeccionamiento activo
Esto permite que las mercancías extranjeras ingresen al territorio arancelario con la suspensión del pago de
derechos arancelarios y otros impuestos que se aplican a la importación para el consumo. Aquello se hace
para que puedan ser exportadas en un tiempo determinado, luego de pasar por una operación de
perfeccionamiento como productos compensadores.
¿Cuáles son las operaciones de perfeccionamiento activo? Bien, se trata de operaciones en las que las
mercancías son transformadas, elaboradas (montaje, ensamblaje, adaptación, entre otras) o restauradas
(restauración, acondicionamiento, entre otras).
b. Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo
Mediante este régimen, las mercancías nacionales pueden salir del territorio aduanero de forma temporal
para que puedan ser transformadas, elaboradas o reparadas. Luego, estas serán reimportadas como
productos compensadores dentro de un marco de tiempo determinado
¿Cuáles son las operaciones de perfeccionamiento pasivo? Son básicamente las mismas usadas para el
perfeccionamiento activo: operaciones en las que las mercancías son transformadas, elaboradas (montaje
ensamblaje, adaptación, entre otras) o restauradas (restauración, acondicionamiento, entre otras).
c. Drawback
Mediante este régimen es posible obtener la restitución total o parcial de los derechos arancelarios pagados
por la exportación de mercancías. Para eso, tales impuestos deben haber gravado la importación para el
consumo de mercancías contenidas en los bienes exportados o consumidos durante su producción.
d. Reposición de mercancías con franquicia arancelaria
Este régimen propicia la importación para el consumo de mercancías que, tras ser nacionalizadas, se
emplearon para conseguir mercancías exportadas con carácter definitivo y sin pagar los impuestos
correspondientes a la importación para el consumo.
Te puede interesar: ¿Cuáles son los principales tributos aduaneros en el Perú?

4. Régimen de depósito aduanero

Se trata de un régimen gracias al cual las mercancías que llegan pueden ser almacenadas en un depósito
aduanero por un periodo determinado y sin el pago de derechos e impuestos correspondientes a la
importación para el consumo.

5. Regímenes de tránsito
a. Tránsito aduanero
Este régimen permite que las mercancías que vienen del exterior y que no hayan sido destinadas pueda
transportarse dentro del territorio aduanero o hacia el exterior con suspensión del pago de impuestos. Para
ello, se debe haber presentado la garantía y cumplido con los requisitos detallados en el reglamento.
El tránsito aduanero interno puede realizarse por tierra, mar o aire cuando las dimensiones de la mercancía
no caben dentro de un contenedor cerrado, es individualizada e identificable y los contenedores están
precintados.
b. Transbordo
Mediante este es posible la transferencia de mercancías descargadas del medio de transporte de llegada al
territorio aduanero y cargadas al medio de transporte de salida. Para ello, se debe haber cumplido con los
requisitos detallados en el reglamento.
c. Reembarque
Este régimen hace posible que la mercancía ubicada en el punto de llegada y a la espera de la asignación del
régimen correspondiente sea reembarcada desde el territorio aduanero.
Ahora conoces qué es un régimen aduanero y cuáles existen en nuestro país. ¿Deseas conocer este tema
más a fondo? Entonces el curso de Operador de Aduanas te brindará las herramientas que necesitas para
adentrarte en este dinámico mundo.

CONOCER LOS TRIBUTOS EN LA IMPORTACIÓN

La Deuda Aduanera es el monto que se debe pagar por concepto de los derechos arancelarios y demás
tributos y cuando corresponda por las multas e intereses. Estos se aplican en la Importación para el
Consumo y el Despacho Simplificado de Importación, son los que se detallan en el Procedimiento
DESPA.PE.01.08 Aplicación de Derechos Arancelarios, demás Tributos a la Importación para el Consumo y
Recargos, además debes tener en cuenta:

La tasa de los derechos arancelarios se aplica de acuerdo con lo señalado en el Arancel de Aduanas y demás
normas pertinentes.

Las tasas de los demás tributos correspondientes a la importación para el consumo y los recargos se aplican
conforme a lo dispuesto en las normas que los regulan.
Para efecto de la determinación de la base imponible (valor sobre el cual se calcula el importe de
determinado tributo), los valores se expresan en dólares de los Estados Unidos de América, salvo
disposición legal diferente. Los valores expresados en otras monedas extranjeras se convertirán a dólares
de los Estados Unidos de América.

Los derechos arancelarios, demás tributos a la importación para el consumo y recargos se expresan en
dólares de los Estados Unidos de América y se cancelan en moneda nacional al tipo de cambio venta
vigente a la fecha de pago, publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, salvo las
excepciones contempladas en normas especiales.
A continuación, haremos una síntesis de los tributos que gravan (colocar un tributo) la importación de
mercancías:

Derechos Ad – Valorem: Son los impuestos establecidos en el Arancel de Aduanas a las mercancías que
ingresan al territorio aduanero nacional. Base imponible: Valor en Aduanas determinado conforme al
sistema de valoración vigente. Tasa impositiva (porcentaje o coeficiente aplicado): cuatro (04) niveles: 0%,
4%, 6% o 11%, según subpartida nacional (código numérico de 10 dígitos de acuerdo al arancel de
aduanas).

Impuesto General a las Ventas –IGV: Este tributo grava la importación de todos los bienes, salvo las
excepciones.

Base Imponible: Valor en Aduana más los derechos arancelarios y demás tributos que afecten la
importación.

Tasa impositiva: 16%

Impuesto de Promoción Municipal –IPM: tributo nacional creado a favor de las municipalidades, que grava
las operaciones afectas al IGV. Se rige por las normas del TUO-IGV. Base Imponible: Valor en Aduanas
determinado conforme al sistema de valoración vigente, más los derechos arancelarios y demás impuestos
a la importación con excepción del Impuesto General a la Ventas. Tasa impositiva: 2%

Impuesto Selectivo al Consumo –ISC: Se aplica bajo tres sistemas:

a) Sistema al Valor, para los bienes contenidos en el Literal A del Nuevo Apéndice IV del TUO-IGV. La base
imponible está constituida por el Valor en Aduana más los derechos de importación para el consumo.

b) Sistema Específico (monto fijo), para los bienes contenidos en el Nuevo Apéndice III y el Literal B del
Nuevo Apéndice IV del TUO-IGV. La base imponible está constituida por el volumen importado expresado
por la cantidad y las unidades físicas de medida según la subpartida nacional consignadas en la Casilla 7.16
de la DAM.

c) Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público, para los bienes contenidos en el Literal C del Nuevo
Apéndice IV del TUO-IGV. La base imponible está constituida por el precio de venta al público sugerido por
el productor o el importador, multiplicado por un factor que se obtiene de dividir la unidad entre el
resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción
Municipal más uno (0.847). El resultado será redondeado a tres decimales.

Los productos contenidos en el literal D del Nuevo Apéndice IV del TUO-IGV alternativamente se
encuentran sujetos al Literal A (Sistema al Valor), al Literal B (Sistema Específico Monto Fijo) o al Literal C
(Sistema al Valor según Precio de Venta al Público) del Nuevo Apéndice IV del TUO-IGV. El Impuesto a pagar
es el mayor valor resultante de comparar el resultado obtenido con la tasa o monto fijo.

Tasa: Variable según sistema.

Derechos Correctivos Provisionales ad-Valorem: Medidas correctivas aplicadas por el Perú a los demás
Países Miembros de la Comunidad Andina que son de carácter no discriminatorio, de conformidad con el
Acuerdo de Cartagena. Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA
1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia.

Tasa: 29% Ad-Valorem CIF (Base Legal: Resolución Ministerial Nº 226-2005-MINCETUR/DM publicada en el
diario oficial El Peruano el 27.07.2005).

Derechos Específicos-Sistema de Franja de Precios: grava las importaciones de los productos agropecuarios
tales como arroz, maíz amarillo, leche y azúcar (productos marcadores y vinculados), fijando derechos
variables adicionales y rebajas arancelarias según los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las
Tablas Aduaneras. Los derechos variables adicionales y las rebajas arancelarias se determinarán en base a
las Tablas Aduaneras y a los Precios de Referencia vigentes a la fecha de numeración de la declaración de
importación y se expresarán en dólares por tonelada métrica, teniendo en cuenta el valor máximo a aplicar
por declaración. La tasa esvariable.

Derechos Antidumping y Compensatorios: se aplican a determinados bienes cuyos precios 'dumping', es

decir a aquellos bienes que se venden por debajo de su precio normal, o debajo de su costo de producción,
con el fin inmediato de ir eliminando las empresas competidoras y apoderarse finalmente del mercado, y
de esta manera causan o amenazan causar perjuicio a la producción peruana.

Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o
indirectamente en el país de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a la producción peruana.

Para la aplicación de ambos derechos debe existir Resolución previa emitida por el INDECOPI.

Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condición de multa, no son tributos, por ello no
resultan aplicables las normas referidas a los regímenes de gradualidad en la aplicación de sanciones ni de
incentivos para el pago de multas, establecidos en la LGA.

La base imponible, lo constituye el monto al que asciende el valor FOB consignado en la Factura Comercial
o en base al monto fijo por peso o por precio unitario. El monto es variable.

Régimen de Percepción del IGV – Venta Interna: sistema de pago adelantado del IGV aplicable a las
operaciones de importación definitiva de bienes gravados con dicho impuesto, por el que el importador
cancela un porcentaje adicional del IGV que va a corresponder a sus operaciones posteriores. La SUNAT
actúa como agente de retención y emite una liquidación de cobranza de percepción del IGV por el monto
que debe ser abonado. No será aplicable a las operaciones de importación exoneradas o inafectas a dicho
impuesto. Base Imponible Valor en Aduanas determinado conforme al sistema de valoración vigente, más
los derechos arancelarios y demás tributos que graven la importación de las mercancías y de ser el caso, los
derechos antidumping y compensatorios. El monto de la percepción, los métodos para su determinación, el
tipo de cambio que se utiliza para el pago y las operaciones excluidas del régimen se encuentran
contemplados en la Ley N.° 28053 y modificatorias y en la Resolución de Superintendencia N.° 203-
2003/SUNAT.

Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas que se deriven de un cambio en las subpartidas
nacionales declaradas en la DAM o DSI, serán tomadas en cuenta para la determinación del importe de la
operación, aún cuando éstas hayan sido materia de impugnación, siempre que se efectúe con anterioridad
al levante de la mercancía y el importe de la percepción adicional que le corresponda al importador por
tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00).

Porcentajes sobre el importe de la operación

10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la numeración de la DAM o DSI, en
alguno de los siguientes supuestos:

Tenga la condición de domicilio fiscal no habido.

La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción del RUC.

Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.

No cuente con RUC o no lo consigne en la DAM o DSI

Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.

Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.

3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos antes mencionados.

La SUNAT podrá establecer, para determinados bienes que se señalen por Resolución de Superintendencia,
que el monto de la percepción se determine considerando el mayor monto que resulte de comparar el
resultado obtenido de:

Multiplicar un monto fijo por el número de unidades del bien importado consignado en la DAM. Al monto
resultante se le aplicará el tipo de cambio promedio ponderado venta.

Aplicar el porcentaje (10%, 5% o 3.5%) según corresponda sobre el importe de la operación.

En la importación definitiva de mercancías realizada mediante DSI, el monto de la percepción del IGV será
determinado considerando los porcentajes y no el monto fijo.

Importación de mercancías sensibles al fraude: por concepto de valoración, el monto del IGV se
determinará considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:

Aplicar el porcentaje establecido según corresponda, sobre el importe de la operación.

Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar expresado en moneda nacional, por el número de unidades
del bien importado, según sea la unidad de medida, consignado en la DAM (Declaración Aduanera de
Mercancías).

Tanto la relación de subpartidas nacionales donde se encuentran las mercancías sensibles al fraude como
los montos fijos correspondientes a efectos de determinar el monto de la percepción se encuentran
detallados en el Anexo del Decreto Supremo Nº 034-2018-EF