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Código: FOT-142
Versión: 01
Autor:
Altagracia Polanco
Revisado por:
Griselda Gómez
Revisado por:
CAPGEFI
República Dominicana
29 de julio, 2020
PLANIFICACIÓN DOCENTE
Código: FOT-142
Versión: 01
_______________________________________________________________________
□ Texto de consulta.
□ Apuntes de clase.
□ Material de ejercitación.
República Dominicana
2020
Código: FOT-142
No. De Páginas: 97
Versión: 01
………………………………………………………………………………………………………..
No. de páginas
Esquema Gráfico 4
Formulación de Objetivos 5
Texto de Consulta 10
Apunte de Clase 54
Material de Ejercitación 76
República Dominicana
2020
MÓDULO VI:
LA EJECUCIÓN DEL
EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE
PRESUPUESTO DE INVERSIÓN
GASTO
ANTICIPOS FINANCIEROS
EJECUCIÓN DE PROYECTOS
FINANCIADOS CON RECURSOS
EXTERNOS
CENTRALIZACIÓN DE INFORMACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO (CIFE)
Nivel jerárquico de los participantes: Profesionales y Técnicos del área Financiera del
Sector Público.
Objetivo General:
Al finalizar el módulo VI “La Ejecución del Presupuesto de Gasto“, los participantes estarán en
capacidad de comprender las regulaciones vigentes sobre la ejecución del presupuesto de gasto
público, el manejo eficiente de la herramienta que sirve de soporte a las operaciones económica
financiera, relacionando los conceptos teórico-práctico y las normas de disciplina, transparencia y
responsabilidad fiscal, así como el uso racional de los procesos y procedimientos eficaces para
una correcta ejecución del presupuesto, de manera que le permita distinguir los lineamientos
específicos de la ejecución del presupuesto de gasto y operativizarlo en su ámbito laboral.
Identificar las diferentes relaciones que se 4.1 La Ejecución del Gasto y su Vinculación con otros
dan en la ejecución del gasto con los Módulos
demás módulos que interactúan entre sí.
Describir los momentos del registro del 6.1 ¿Qué son los Momentos del Gasto?
gasto de acuerdo con el marco legal
6.2 ¿Cuáles son los Criterios de Registro para el
vigente; la importancia del buen registro
Tratamiento de los Momentos del Gasto?
del gasto para la rendición de cuentas y la
transparencia. 6.3 ¿Cuáles son los Documentos de Respaldo de los
Momentos del Gasto?
Explicar cómo se ejecutan los proyectos 7.1 ¿Cómo se Ejecutan los Proyectos de Inversión?
de inversión (SNIP), de manera que
conozcan y puedan gestionarlo con
eficiencia y transparencia.
Explicar en qué consiste el mecanismo de 8.1 ¿Qué son los Anticipos Financieros?
ejecución presupuestaria Anticipos
8.2 ¿Cuáles son los Tipos de Anticipos Financieros?
Financieros, con el propósito de que
puedan gestionarlo con eficiencia y 8.2.1 ¿Cómo se Genera el Expediente de Anticipo
transparencia.
Financiero?
Enunciar los criterios legales del cierre de Unidad 11. EL CIERRE DE LAS CUENTAS
la ejecución presupuestaria anual para su PRESUPUESTARIAS
aplicabilidad en las instituciones.
11.1 Cierre de las Cuentas Presupuestarias
TEXTO DE CONSULTA
Código: FOT-142
No. Páginas: 97
Versión: 01
República Dominicana
2020
ÍNDICE DE CONTENIDO
Introducción ................................................................................................................................ 8
VIGENTE .................................................................................................................................... 9
13
6.2. Criterios de Registro para el tratamiento de los Momentos del Gasto ......................... 22
SIGLAS y ACRÓNIMOS
MÓDULO VI:
Justificación
La Ejecución del Presupuesto de Gasto es una de las etapas del proceso presupuestario que
permite el logro de las metas y objetivos plasmado en la Ley General de Presupuesto de cada
año fiscal, establecido en cada una de las instituciones que están contempladas en la referida
Ley, la cual debe ser aprobada por el Congreso Nacional y Promulgada por el Poder Ejecutivo.
Las instituciones hacen uso de los diferentes instrumentos para iniciar su ejecución, como es el
plan anual, el plan de compras y los proyectos de inversión que son de arrastre porque no
pudieron terminar o porque superan el año calendario, a esos proyectos hay que registrarle su
respectivo documento de gasto. Sin embargo, para que esto sea posible deben darse dos
condiciones: No. 1, que la estructura del proyecto esté consignada en el presupuesto vigente, es
decir, que tenga créditos presupuestarios y No. 2, que le asignen la cuota de compromiso para
asegurar al proveedor que tiene que producir los bienes y/o servicios a los cuales se comprometió
en el proyecto que quedó pendiente del periodo fiscal anterior y que su pago está programado,
según entrega del producto.
Mediante la ejecución del presupuesto de gasto la ciudadanía puede hacer veedurías con el
propósito de darle seguimiento al cumplimiento de los objetivos plasmados en el presupuesto
General del Estado, ya que este es una herramienta de control para la ciudadanía que necesita
saber ¿Cómo? y ¿En qué se gastan los recursos públicos que la población a través del pago de
impuestos a entregado al Estado?
La ejecución del gasto, además de lo antes expuesto, es el conjunto de erogaciones que, por
concepto de gastos corrientes, gastos de capital y servicio de deuda, realizan las instituciones
públicas, con cargo a los créditos presupuestarios respectivos.
La realización física de la ejecución del gasto es el grado de avance y cumplimiento a nivel físico
de las metas programadas por cada unidad ejecutora.
1
Capítulo V de la Ley 423-06.
2
Capítulo 245 de la Constitución de la República, 2010.
A continuación, una gráfica que muestra la ejecución del gasto con una visión de proceso
3
Artículo 15, Ley 423-06.
✓ Los presupuestos de los organismos públicos deberán mostrar los resultados económico y
financiero. El resultado económico surge de la diferencia entre los ingresos y los gastos
corrientes. El resultado financiero surge de adicionar el resultado de la cuenta de capital al
resultado económico. El resultado de la cuenta de capital es la diferencia entre ingresos de
capital y gastos de capital.
✓ El momento del devengado de acuerdo con la ley está definido como la base contable para
todas sus transacciones 5 , es decir, al momento de aprobar un documento de etapa
devengado, se generan los asientos en la contabilidad de manera automática.
A continuación, el enfoque de la ley que más presenta información detallada y concisa de los
diferentes puntos relevantes que se deben considerar al momento de ejecutar el presupuesto:
Ley 423-06 Orgánica de Presupuesto en el párrafo III del artículo 47, establece que ninguna
institución pública podrá comprometer gastos si no tiene la asignación de cuota de compromiso
para comprometer. La única autorización que tienen las instituciones públicas para gastar es la
aprobación de la cuota de compromiso.6
4
Artículo 26, de la Ley 423-06.
5
Artículo 63, de la Ley 423-06.
6
Artículo 47, Párrafo 3 de la Ley 423-06 Orgánica de Presupuesto para el Sector Público Dominicano.
Toda Ley que autorice gastos no previsto en el Presupuesto General del Estado deberá
especificar los ingresos o las fuentes que financiaran los gastos no pudiendo afectar los recursos
ya existentes.7
Los funcionarios responsables de las instituciones no podrán asumir compromisos para los
cuales no cuenten con balance de apropiación ni mucho menos disponer de los balances para
una finalidad diferente a la prevista. Si incumplen a estas disposiciones estarán sujetos a
sanciones contenidas en el Titulo III de la Ley Orgánica de Presupuesto.8
La orden de pago será el único instrumento administrativo que los responsables de cada
institución podrán autorizar para que se cancele total o parcial las obligaciones contraídas con
terceros.9
El Ministerio de Hacienda podrá realizar pagos con cargos a los presupuestos de los organismos
comprendidos en el alcance de la Ley 5-07 del Sistema Integrado de Administración Financiera
del Estado (SIAFE), con la finalidad de cancelar atrasos en los servicios básicos, como por
ejemplo el servicio de energía eléctrica, siempre que se corresponda con el periodo vigente. En
los casos que sean instituciones del nivel institucional Descentralizados y Autónomo No
Financiero y de la Seguridad Social, las cuales reciben transferencias, se les reducirá el valor de
los servicios a pagar y esos créditos se le incluyen al Ministerio de Hacienda para que sean
pagados los servicios básicos de esos organismos públicos.10
7
Artículo 50, de la Ley 423-06 Orgánica de Presupuesto para el Sector Público Dominicano.
8
Artículo 51, de la Ley 423-06 Orgánica de Presupuesto para el Sector Público Dominicano.
9
Artículo 52, de la Ley 423-06 Orgánica de Presupuesto para el Sector Público Dominicano.
10
Artículo 53, de la Ley 423-06 Orgánica de Presupuesto para el Sector Público Dominicano.
11
Artículo 54, de la Ley 423-06 Orgánica de Presupuesto para el Sector Público Dominicano.
La Ley 5-07 del Sistema Integrado de Administración Financiera del Estado (SIAFE) establece el
Sistema de Información de la Gestión Financiera (SIGEF) como instrumento facilitador del
cumplimiento de los propósitos del SIAFE. El Sistema de Información de la Gestión Financiera
es una herramienta modular automatizada que establece y racionaliza los procesos que
estandariza e integra el registro de la gestión financiera pública y la vincula con la gestión
operativa y de registro de los sistemas relacionados.
El SIAFE está sustentado en dos criterios administrativos básicos, que son: Interrelación de los
Sistemas y la Centralización Normativa y Descentralización Operativa.
b) Unicidad. Registro único de los datos, los que deben ser ingresados al sistema en el lugar
donde ocurre cada transacción.
12
Ley 5-07 del Sistema Integrado de Administración Financiera del Estado (SIAFE).
e) Verificación. Posibilita el control, mediante pistas de auditorías, incluidas en todos los procesos
de la gestión financiera.
f) Transparencia. Ofrece información sobre la gestión financiera del gobierno en forma clara,
uniforme y pública, en el marco de la legislación vigente.
Además, la ley prevé que todos los documentos que se elaboren y los expedientes que los
agrupen, así como el registro de las operaciones y los estados financieros que se produzcan en
el SIGEF podrán realizarse por medios electrónicos y firma digital, tomando en consideración la
legislación vigente sobre comercio electrónico, documento y firmas digitales.
Según la Ley del SIAFE, el SIGEF será de carácter obligatorio para tres niveles institucionales a
saber:
✓ Gobierno Central
✓ Instituciones Descentralizadas y Autónomas No Financieras
✓ Instituciones de la Seguridad Social
Los demás niveles institucionales que conforman el Sector Público Dominicano (Empresas
Públicas Financieras y No Financieras y las Administraciones Locales) adoptaran el SIGEF como
modelo para el desarrollo de sus herramientas para el registro de sus operaciones.
La clase de documento sirve, además, para el registro de los tipos de transacciones que son las
que permiten el registro del ingreso, gasto y financiamiento. A continuación, las diferentes clases
de documentos:
✓ Original
✓ Regularización
✓ Reintegro
✓ Modificación
✓ Pago Percepción
La clase de documento original es la que permite el registro de los tipos de transacciones que
todas las instituciones usan para el registro de sus operaciones, tomando en cuenta las
características de la operación de gasto que requieren registrar.
Es el mecanismo mediante el cual se registran los diferentes momentos del gasto, dicho
mecanismo está estructurado por un conjunto de atributos que, de acuerdo con la necesidad de
las instituciones, se activan en un determinado tipo de transacción. Las Cuentas Presupuestarias
de Gasto (CCP), se deben incluir en el tipo de transacción como forma de restricción para que
no puedan registrar todo tipo de insumos en una sola transacción.
➢ Es restringida, quiere decir que no está disponible para los usuarios, si una UE
requiere utilizarla se le da roles, no los roles habituales de seguridad, sino una
vinculación de la cédula del usuario con el tipo de transacción,
➢ Carga de archivos, solo para el registro que es nómina y otros archivos,
➢ Sueldos y seguridad social, control para el registro de las nóminas,
➢ Manual y automático, manual es para el registro que todas las instituciones
realizan de forma natural; y automático es cuando los documentos se generan de
forma automática sin la intervención del usuario, la cual puede ser generada
aprobada o en cadena de firmas para su aprobación. Ej. El devengado y la orden
de pago de la nómina, los documentos de gastos que se generan desde un
expediente de anticipo financiero, entre otros,
➢ Moneda y tasa, permite el registro del gasto para ser pagados en diferentes
monedas de las que usa la Tesorería Nacional,
➢ Presupuestario y No Presupuestario, presupuestario valida el consumo de
disponibilidad presupuestaria y cuota de compromiso y el no presupuestario no
valida nada de eso,
➢ Financiero, todo documento cuya transacción es original debe tener ese atributo
porque es pagado por la Tesorería Nacional, además, toca libro banco,
➢ Documento de respaldo, permite indicar de manera obligatoria los documentos de
respaldo que sustentan el documento de gasto,
➢ Etapas del gasto, permite indicar a que etapa del gasto permite esa transacción,
hay transacciones cuyas etapas son totalmente separadas, otras son simultáneas,
es decir, que incluye más de una etapa, ejemplo: Las transacciones que usan los
poderes y organismos especiales,
➢ Deducciones, permite realizar deducciones, según lo que se esté pagando,
➢ Referencia anterior, para indicar que etapa debe ser referenciada, la única etapa
que no tiene referencia anterior es la del preventivo, las demás todas deben tener
ese atributo señalado, debido a que una etapa consume la anterior, además,
permite la trazabilidad de los documentos,
➢ Beneficiarios y partidas del gasto, es para definir si la transacción permite uno o
Las transacciones se pueden modificar para incluir un atributo, un CCP, una bandeja de firmas,
entre otros, al modificarse la transacción cambia de versión y la última versión aprobada es la
que queda vigente para ser aplicada en el gasto. Si la transacción del gasto solo se modifica para
incorporar un CCP, entonces no permite ser aprobada hasta que la Tesorería Nacional no
vincule, la transacción modificada de gasto con las transacciones de pago de la Tesorería
Nacional, esta vinculación permite incluir las Unidades Ejecutoras (UE) y a las tesorerías
institucionales de cada UE. Solo si se modifica la transacción del gasto por CCP, es que se da
la vinculación, de lo contrario se puede modificar cualquier otro atributo y no hay que activar la
vinculación con la de pago.
Esta clase de documento es la que permite el registro del tipo de transacción regularización, el
cual se aplica para cuando la UE no está en línea en el SIGEF, es decir tiene cuentas operativas
administradas por la Tesorería Nacional y cuando las unidades ejecutoras realizan pagos se
generan los débitos y/o créditos bancarios en su cuenta. Para registrar el gasto a través de esta
clase de documento también se debe crear el tipo de transacción, con diferentes atributos, en
este tipo de transacción se deben incluir los atributos de débito, crédito y otros generales que
son propio de esta. Las etapas del gasto son simultáneas, desde el preventivo hasta el pagado,
porque estos documentos no pasan por el proceso de pago de la TN.
Existen dos tipos de reintegro: Por Crédito al Tesoro y por Comprobante de Pagos. En ambos
tipos se requiere que el documento de gasto tipo original se haya pagado, y que ese dinero este
en la Cuenta Única del Tesoro (CUT). El reintegro puede hacerse parcial o total, según los valores
que se hayan depositado en banco y las condicionalidades en la recepción del bien o servicios.
El tipo de reintegro por crédito al tesoro requiere un recibo de comprobante del depósito en la
CUT y que el mismo se haya registrado en la plataforma informática SIGEF; al igual que el
reintegro por comprobante de pago, debe existir en el SIGEF el comprobante de la devolución
del salario a reintegrar.
Con esta clase de documentos y sus transacciones vinculadas se puede modificar cualquier
elemento de la partida y que no vulnere las reglas generales establecidas por las normativas
vigentes.
Cualquier etapa del gasto puede ser modificada, no obstante, si ya existen documentos de
referencias en la etapa anterior, entonces se modifican todos los documentos vinculados o
referenciados. Si el pago fue realizado, entonces no se modifica ni el valor pagado ni el
beneficiario.
Ejemplo: Si se paga un gasto cuya partida tiene la función o la geográfica incorrecta, se modifican
esos dos elementos, mediante un documento de modificación o corrección de documento
original. Esta clase de documento solo se aplica para modificar un documento original.
Los documentos de modificación deben cumplir con las reglas de oro presupuestaria, es decir,
la partida que se va a modificar debe cumplir con las reglas presupuestarias, por lo que debe
tener disponibilidad tanto presupuestaria como de cuota de compromiso. Luego que se aprueba
el documento de modificación, se devuelve el consumo y disponibilidad nuevamente presupuesto
y cuota de la partida anterior.
Para que quede la trazabilidad y la auditoria del registro, el documento original siempre se registra
y queda con versión 1, sin embargo, si ha sido modificado cambia a la versión 2 y así
sucesivamente.
Con esta clase de documento y sus transacciones vinculadas se registran los gastos que fueron
ejecutados fuera de la plataforma informática del SIGEF, esta clase tiene la particularidad que
se registra el ingreso y el gasto para cumplir con los principios presupuestarios, sobre todo, con
el principio de integridad.
El pago percepción es de mucha utilidad en cuanto a hay entidades internacionales que otorgan
donaciones de forma directa y la UE la ejecuta sin pasar por el proceso de formulación, lo cual
no es condición para su registro, ya que puede ser incorporado al presupuesto mediante el
proceso de las modificaciones presupuestarias en el periodo fiscal vigente. En este caso, también
se debe cumplir con las reglas presupuestarias, por lo que, debe tener disponibilidad tanto
presupuestaria como de cuota de compromiso.
Los documentos que se derivan del pago percepción se generan automática, tanto el ingreso
como el devengado, la orden de pago y el pago.
Una característica del pago percepción es que cuando se incorpora una institución al SIGEF, se
le permite el registro de las ejecuciones realizadas antes de ser implementada y de esta manera
se registra el presupuesto completo durante el periodo de su implementación.
En el proceso de ejecución del presupuesto de gasto existen elementos relacionados que, sin su
aplicación, sería difícil ejecutar un pago con el debido control de que si y solo si es a un
determinado beneficiario que reciba el pago en su cuenta bancaria vinculada a su beneficiario.
Existen varios tipos de beneficiario, los cuales son utilizados de acuerdo con el proceso de pago
que se realice, entre los más usados están:
Un beneficiario puede tener tres cuentas bancarias en el sistema, una por moneda, además, este
puede ser modificado basado en la justificación que esté de acuerdo con los documentos soporte
que lo avalan.
El registro de beneficiario y su cuenta bancaria tienen dos órganos responsables para hacerlo:
Los registros que hacen tanto Compras como Crédito Público van al SIGEF mediante un Link, el
cual actualiza y valida todos los controles en el SIGEF.
Los beneficiarios de nómina no se registran en el SIGEF como los demás, se cargan a través del
archivo de nómina vinculando la cuenta bancaria de cada uno de los beneficiarios y su
correspondiente documento de identidad, en este caso su cédula. Esas cuentas bancarias viajan
al banco para su validación y cuando el banco envía la respuesta de que son válidas, entonces
el archivo de nómina se procesa. El tránsito ida y vuelta de la validación beneficiario- cuenta
bancaria entre SIGEF y el banco se ejecuta de forma automática.
3.3. Deducciones
3.3.1. Deducciones
Las deducciones son las cantidades de dinero que se resta del total del valor devengado,
obteniendo así, el neto que percibe un trabajador. Al aplicarse las deducciones sobre el total
devengado hacen que la remuneración o pago total bruta se convierta en neta y el trabajador o
proveedor cumpla con la responsabilidad impositiva.
✓ Seguros
✓ Préstamos
✓ Multas y Sanciones
✓ Retenciones Salariales
✓ Cuotas Gremios, Asociaciones Profesionales y Cooperativas
✓ Retención por Construcción de Obras del Estado
✓ Retención sobre Pago Realizado a Personas Físicas y Jurídicas
✓ Deducción por Liquidaciones de Deuda
✓ Descuento a Zonas Francas
✓ Descuentos Varios
La forma de pago de las deducciones puede ser de forma inmediata, es decir, al momento de
hacer el pago al beneficiario, también se paga la deducción; hay deducciones que generan
ingresos al Tesoro, por lo que se quedan en la Cuenta Única; hay deducciones que se acumulan
para posteriormente pagarla y, por último, deducciones que generan ingresos por fondos de
terceros.
Para que se pueda hacer una deducción del tipo cooperativa, por ejemplo, se debe crear el
beneficiario deductor y vincularlo a la deducción para cuando se genere el pago, esas
deducciones sean enviadas a la cooperativa. No obstante, para ser beneficiario deductor, hay
que ser beneficiario y disponer de su cuenta bancaria.
Hay deducciones que se deben pagar en moneda extranjera, para hacerlo, se hace la conversión
a la moneda que se tiene que pagar, tomando en cuenta las monedas que usa la Tesorería
Nacional.
La ejecución del gasto es uno de los procesos del presupuesto público que más relación y
vinculación tiene, respecto a los demás procesos que pudieron conocer en este programa de
Especialización Técnica de Presupuesto Público. A continuación, se definen las diferentes
interacciones que tiene la ejecución del gasto con otros módulos.
DEL GASTO
2020.0205.01.0006.16.01.00.0001.0100.100.
2.2.2.1.01.1.1.02.10.01.0001.0000.N/A
Compras (PT) recibe información del contrato Vía servicios WEB desde el SIGEF.
pagado
Transacción de pago
Transacción de gasto.
Medición de indicadores.
Centralización de Información Financiera del La ejecución del gasto pasa al CIFE a través
Estado (CIFE) de servicios WEB.
La estructura del archivo de nómina está definida para que abarque todos los descuentos de la
seguridad social, tanto del empleado como el empleador, así mismo, todos los descuentos que
por ley le corresponde al empleado.
Las validaciones al archivo de nómina son realizadas en el SIGEF, con el objetivo de que cumpla
con la normativa vigente, si todo está bien, el archivo se procesa en el sistema y cambia de
procesado ha validado. En ese estado, las cuentas bancarias a través de un archivo STP
(Protocolo de Transferencias de Archivo) viajan al banco para su certificación, las respuestas
que el banco envía cambian el estado del archivo de nómina de Validado a Certificado. Por el
contrario, si dentro de las respuestas hay una condición que no permite pago a una de las cuentas
bancarias, entonces el archivo se rechaza.
El banco tiene por política la certificación de las cuentas bancarias de los servidores públicos
cada tres meses, es decir, la cuenta fue certificada por primera vez y a partir de ese momento,
se certifican de inmediato al cargar el archivo, sin embargo, a los tres meses de la primera
certificación hay que enviarla al banco nuevamente.
Una vez el Contralor firma el documento físico que envían las instituciones, se procede a firmar
en el SIGEF esa orden de pago. Luego le cae a la bandeja del Tesorero Nacional para ser
ordenado el pago, al aprobar el ordenamiento, se genera automáticamente el documento de pago
presupuestario y, por otro lado, generan los comprobantes de pagos, para luego emitir los medios
de pagos, una vez emitido los medios de pagos, el beneficiario final recibe su salarió y los
beneficiarios deductores que son parte de la nómina también reciben su pago.
Ejemplo: Las deducciones que les hacen a los maestros para su Cooperativa; las que son de la
Tesorería de la Seguridad Social (TSS), etc.
La nómina es un proceso crítico dentro de la ejecución del gasto, por lo que cualquier cambio o
modificación a la estructura que maneja el archivo TXT en el SIGEF, debe estar bien sustentado
y con tiempo suficiente para que no interfiera en el proceso natural de la nómina y en su posterior
pago. De ahí que, existe una estructura definida para diseñar el TXT. En ese orden, cualquier
entidad que utilice un sistema diferente al del SASP deberá utilizar la estructura existente para
homologarla en su sistema de nómina.
Los momentos del gasto corresponden al registro de las etapas administrativas y contables que
reflejan la reserva, contratación y cancelación total o parcial de las obligaciones de pago, que se
concreta mediante el desembolso de efectivo o cualquier otro medio de pago.
Existen ciertas transacciones del ejercicio presupuestario que merecen un tratamiento especial
para poder aplicar los momentos del gasto de manera adecuada. Por ejemplo, cuando se otorgan
anticipos a proveedores por bienes o servicios. Existen dos formas bajo las cuales se puede
manejar el registro de los momentos en el caso de anticipos: Sin afectación presupuestario y con
afectación presupuestaria.
El registro sin afectación presupuestaria permite que el pago del anticipo se registre como una
cuenta de activo, y cuando el proveedor cumpla con la entrega del bien o servicio de conformidad
con las especificaciones del contrato, y que efectivamente se haya recibido, entonces se
reconoce tanto el gasto presupuestario como el registro contable, registrándose las diferentes
etapas del gasto. (Preventivo, Compromiso, Devengado, Orden de Pago y Pagado
Presupuestario).13 En el tema 1.3 se definen esos momentos del gasto, tal como lo contempla
la citada ley.
Para que la institución pueda adquirir un bien y/o servicio, contratar obras, otorgar transferencias,
pagar los salarios y pagar deuda e intereses, es obligatorio que para el registro de los momentos
del gasto esas cuentas del gasto tengan disponibilidad presupuestaria, de lo contrario no podrán
adquirirlo.14
Cuando el anticipo se registra con afectación presupuestaria requiere que junto con la salida del
anticipo se reconozca tanto el gasto presupuestario como contable, reconociendo el momento
del devengado antes de que se reciban los bienes o servicios. Esta opción es la que se aplica
en el caso de la República Dominicana.
Las instituciones del ámbito del Sector Público No financiero exceptuando las Empresas Públicas
No Financiera y Las Administraciones Locales, no podrán iniciar un proceso de compras sin
contar con la Certificación de Disponibilidad presupuestaria, como forma de garantizar que la
cuenta presupuestaria tenga balance al momento de aprobar la solicitud por la autoridad
competente.15
Asimismo, las instituciones referidas en el párrafo anterior no podrán suscribir contratos ni firmar
órdenes de compras ni de servicios, si previamente no cuentan con el Certificado de
Disponibilidad Presupuestaria y de Cuota para Comprometer.16
Los diferentes tipos de gasto, según el Clasificador Presupuestario para el Sector Público
dominicano se registran atendiendo a la naturaleza del proceso de gasto que van a ejecutar. A
continuación, se presentan los criterios a considerar para el registro de los momentos del gasto:
6.3.1 ¿Cuáles son los documentos que respaldan cada momento de gasto?
La ejecución del gasto tiene que cumplir con el respaldo de documentación, con el objetivo de
que se cumpla con la transparencia y la normativa que la regulan, por lo que, al registrar cada
momento del gasto, se debe disponer de los documentos que lo respaldan, a saber:
18
Artículo 52, del Reglamento 630-06 de la Ley 6-06 de Crédito Público.
Los diferentes documentos que se generan por cada momento del gasto tienen una máquina de
estado que abarca: Creado, Terminado y Aprobado. El estado creado y terminado en cada etapa
es responsabilidad de la Unidad Ejecutora; el aprobado es responsabilidad de la Dirección
Administrativa y Financiera (DAF), en el caso de la orden de pago, la DAF lo coloca en bandeja
de firmas para que la Contraloría General intervenga. Una vez es remitido a la Unidad de
Auditoría Interna, esta revisa los soportes del documento y si todo está en orden, lo devuelve a
la DAF para ser tramitado a la sede central de la Contraloría General de la República.
El documento orden de pago entra al área de revisión y Análisis, es revisado por el analista
asignado a la institución y luego lo envían al Despacho del Contralor, para su firma y aprobación
en el Sistema. Una vez aprobado, es tramitado físicamente a la Tesorería Nacional para su pago
definitivo.
El beneficiario al recibir su pago le llega un correo, notificándole quien le está pagando y el valor.
Los proyectos de inversión aprobados en el Plan de Inversión Plurianual del Sector Público son
los que forman parte del presupuesto general del Estado, los cuales deben tener la codificación
del Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP), este es parte de la partida del gasto como
estructura que identifica la ejecución de este, por lo que los proyectos incluidos en el Presupuesto
General del Estado son los que se ejecutan año tras año.
En la actualidad, las unidades ejecutoras ejecutan los proyectos de inversión tal como, ejecutan
el resto del presupuesto, solo que la programación de la ejecución del compromiso debe estar
validada administrativamente por la Dirección General de Inversión Pública (DGIP) y cuando es
necesario realizar modificaciones presupuestaria que involucren el código SNIP, las UEs envían
un oficio a la DGIP y esta a su vez, lo tramita con su aprobación para que la DIGEPRES la
registre en el sistema de información.
Con el nuevo régimen de modificaciones presupuestaria que se aprobó parar el periodo 2020, la
DGIP tendrá intervención en el SIGEF para validarla.
8. ANTICIPOS FINANCIEROS
Los anticipos financieros, son un mecanismo de asignación de recursos públicos por excepción,
que deben cumplir con el principio de transparencia y las regulaciones establecidas en las leyes
y reglamento de operación de las instituciones que conforman el área de la Administración
Financiera de las Instituciones del Gobierno Central, las Instituciones Descentralizadas y
Autónomas no Financieras y las Instituciones Públicas de la Seguridad Social.
Este mecanismo de ejecución se autoriza básicamente para gastos menores, y para el desarrollo
de eventos que por su naturaleza requieren de la agilidad y eficiencia en los procesos de gastos.
Para ser operativos en el SIGEF, se debe registrar una cuenta bancaria tipo AF, la resolución
aprobada por el Ministro de Hacienda, la subcuenta CUT que va a recibir los recursos, el gestor
responsable de la administración de los recursos. Una vez es registrada la resolución, tipo norma
en estatus vigente en el SIGEF, se habilita para que las UEs inicien el proceso de ejecución, no
obstante, debe ser registrada la gestión de apertura.
Existen diferentes tipos de anticipos financieros, cada uno responde a una condición diferente:
✓ Fondo Reponible Institucional, este se conoce con el prefijo FRI, más la numeración que
da el sistema, es exclusiva para gastos menores de las instituciones, según consta en la
Norma de AF, este tipo de anticipo se traspasa anual.
✓ Fondo Reponible Eventual, cuyo prefijo es FRE, este es exclusivo para realizar eventos
ya planificados como, por ejemplo: La Feria del Libro, etc., este tipo solo tiene acceso a
la gestión de apertura, transferencia y una única regularización, según la Norma de AF
debe ser cerrado después de los 21 días de haber terminado el evento.19
✓ Fondo en Avance, con prefijo FEA, este tipo no tiene limitación de cuentas
presupuestarias y puede ser traspasado.
✓ Fondo Reponible de Asistencia Social, con prefijo FAS, y solo se autoriza a los hospitales
y a ciertos programas cuya función es dar asistencia social. Es traspasado anualmente.
✓ Fondo de Contrapartida para Programas y Proyectos, su prefijo es FAC, y se autoriza a
los programas y proyectos financiados con recursos externos UEPEX, cuyo
financiamiento consigna recursos internos. Este también se traspasa.
19
Artículos 36,37,38 de la Norma de Anticipos Financieros.
Al generarse el expediente, la UE puede iniciar las gestiones, que son las operaciones que
actualizan los balances del referido expediente.
Antes de iniciar la ejecución del mecanismo anticipo financiero, se debe registrar la norma en
estado vigente. Para registrar la norma existen tres acciones que indican el tipo de noma que se
va a registrar, a saber: Original para la apertura; Modificación cuando se va a modificar la norma
por otro que contiene básicamente un aumento y actualización cuando se va a traspasar el
expediente.
A continuación, se presenta la gráfica que muestra las diferentes gestiones que alimentan el
expediente:
En esta modalidad de ejecución, también se deben cumplir las reglas generales del marco legal
que contempla la Ley 423-07, en cuanto a disponibilidad presupuestaria, programación de cuota
para comprometer y las modificaciones presupuestarias 423-06.
Para la UE recibir recursos en la cuenta administrada por la Tesorería Nacional, debe elaborar
en el SIGEF una gestión de transferencia, la cual se envía a la Contraloría para su validación,
luego pasa a la Tesorería para ser aprobada por el Tesorero Nacional. Esa acción actualiza el
balance de la cuenta y el expediente de AF.
Cuando la UE recibe el dinero en su cuenta, puede iniciar los pagos, los cuales pueden ser a
través de transferencia bancaria o cheque, los débitos bancarios se generan en el sistema para
luego ser conciliados. Una vez conciliados los débitos, se actualizan los balances en el
expediente, pueden gestionar la regularización. Este documento lleva intrínseco las etapas
simultáneas y debe ser intervenido por la CGR.
Ese ciclo del expediente se realiza todo el año y la última regularización debe ser con cierre, a
los fines de que el expediente pueda ser traspasado al siguiente año cumpliendo con la
disponibilidad presupuestaria para la reserva a través del preventivo.
El ciclo del expediente aplica dos gestiones todo el año si la UE es eficiente y transparente en el
manejo del referido expediente.
Disponibilidad presupuestaria
Disponibilidad de cuota de
compromiso
Al aprobar el traspaso, el
expediente se disponibiliza
en el periodo vigente para
ejecutar
Antes de que la Unidades Ejecutoras de Proyectos con Recursos Externos (UEPEX) inicien sus
operaciones, deben solicitar a la DIGECOG la creación del convenio, una vez registrado este,
pueden iniciar el proceso de compras a través del módulo de compras en el SIGEF.
Una vez procesado los medios de pagos y confirmarlos, se procede con la solicitud de
desembolso para informar al Organismo Financiador los gastos en los que ha incurrido la unidad,
ya sea para que le desembolsen más recursos o para ir justificando los recursos ejecutados
y que no serán desembolsados nuevamente.
Fuente: Elaboración propia basada en el modelo de definición del proyecto UEPEX en Línea, 2019.
El objetivo del CIFE es contribuir para que el Ministerio de Hacienda pueda dar cumplimiento a
la función, establecida en el artículo 3, numerales 24 y 25, de la Ley 494-06 de Organización de
la Secretaria de Estado de Hacienda, hoy Ministerio de Hacienda, sobre la elaboración y
publicación en forma periódica de los estados presupuestarios, financieros y económicos
consolidados del Gobierno Central y de las demás instituciones que conforman el presupuesto
público y presentar anualmente a la Cámara de Cuentas el estado de recaudación e inversión de
las rentas en los términos establecidos en la Ley No. 126-01, que crea la Dirección General de
Contabilidad Gubernamental (DIGECOG).
Asimismo, en la Ley No. 5-07 del Sistema Integrado de Administración Financiera del Estado
(SIAFE), en su Artículo 7 acápite f), establece que el Ministerio de Hacienda como órgano central
tiene la responsabilidad de organizar, coordinar y dirigir el SIAFE, y promover la instrumentación
de sistemas de información que posibiliten, a través de su vinculación con el Sistema de
Información de la Gestión Financiera (SIGEF), la evaluación de la ejecución presupuestaria.
En ese orden, el CIFE se ha definido como un repositorio que permite recibir información
financiera de los diferentes agregados institucionales del Sector Público Dominicano, tomando
en cuenta que los niveles institucionales del Gobierno Central, las Instituciones Públicas
Descentralizadas y Autónomas no Financieras y las Instituciones Públicas de la Seguridad Social
que operan en el SIGEF enviarán las informaciones al repositorio vía Web Service. Las
instituciones que no son parte del SIGEF podrán enviar sus informaciones de varias formas: Vía
web service, registro manual, y carga de archivos.
Fuente: Modelo Conceptual del Repositorio Centralización Financiera del Estado, año 2018.
✓ Gobierno Central
✓ Instituciones Descentralizadas y Autónomas no Financieras
✓ Instituciones de la Seguridad Social
✓ Empresas Públicas no Financieras
✓ Instituciones Descentralizadas y Autónoma no Financiera, fuera del SIGEF
✓ Instituciones de la Seguridad Social fuera del SIGEF
✓ Gobiernos Locales (Municipios)
Ofrece un repositorio con todas las informaciones presupuestarias y financieras del Sector
Público no Financiero, a fin de que los Órganos Rectores del Sistema Integrado de
Administración Financiera del Estado (SIAFE) puedan disponer de la universalidad de los datos
para la consolidación y divulgación de las estadísticas financieras, a través del Portal de
Transparencia Fiscal y otros portales. A continuación, se enumeran los beneficios más
relevantes:
El repositorio fue implementado en el 2019 como un esfuerzo conjunto del Ministerio de Hacienda
con la Cámara de Cuentas de la República Dominicana, la Dirección General de Presupuesto, la
Comisión Presidencial para la Reforma Municipal (COPREM) y las entidades que agrupan a los
municipios y juntas municipales, FEDOMU y FEDODIM, llegando a capacitar el universo
completo de los técnicos de las áreas financieras de las administraciones locales de todo el
territorio nacional, en los procesos de Formulación y Ejecución Presupuestaria.
El proceso de cierre del ejercicio presupuestario es un mandato legal contemplado en la Ley 423-
06 Orgánica de Presupuesto para el Sector Publico, en la que se establece los criterios y se
determinan las formas, según el momento de registro del gasto. A continuación, presentamos los
criterios más relevantes:
✓ Los niveles institucionales que son objeto del alcance de la ley del SIAFE (Gobierno
Central, Instituciones Descentralizadas y Autónomas no Financiera y las Instituciones
de la Seguridad Social) cerraran sus cuentas presupuestarias el 31 de diciembre de
20
Capítulo VI Cierre de las Cuentas Presupuestarias.
cada año.
✓ Después del 31 de diciembre de cada año, los ingresos que se recauden se
consideraran parte del presupuesto vigente, con independencia de la fecha en que se
hubiera originado la obligación de pago o la liquidación de estos.
✓ Después del 31 de diciembre de cada año, los organismos indicados más arriba no
podrán asumir compromisos ni devengar gastos con cargo al ejercicio que se cierra
en esa fecha.
✓ Los gastos comprometidos y no devengados al 31 de diciembre, si mantienen su
vigencia, se afectarán automáticamente al ejercicio siguiente, imputando los mismos
a las apropiaciones disponibles para ese ejercicio.
✓ Los gastos devengados y no pagados al cierre del periodo fiscal, al 31 de diciembre
de cada año se cancelarán durante el año siguiente, con cargo a la disponibilidad de
caja y banca existente a esa fecha que no estén especializados.
✓ La parte no utilizada de las apropiaciones presupuestarias destinadas a atender
calamidades públicas, deberán ser utilizada para disminuir el endeudamiento neto del
sector público.
El Portal de Transparencia Fiscal (PTF) es una página web administrada por el Ministerio de
Hacienda, cuyo objetivo es proveer información financiera actualizada sobre el Estado
Dominicano a la ciudadanía.
Este portal fue lanzado en agosto 2015, producto de las acciones iniciadas por el gobierno
dominicano con la sociedad civil y el sector privado dentro de la Iniciativa Participativa
Anticorrupción (IPAC), a los fines de lograr consenso para el mejoramiento de la transparencia
en la gestión pública.
El alcance de las informaciones presentadas abarca todo el Gobierno General Nacional, el cual
está compuesto por:
Las informaciones son el conjunto de datos ordenados, según la estructura y detalle de entrada
con un sentido propósito definido, que coadyuve a la toma de decisiones.
Las salidas de información del SIGEF son confiables, permitiendo la descentralización, según
roles definidos en función de las operaciones que están autorizados a registrar o consultar.
Existen varios tipos de modalidad de reportes en los diferentes aspectos de la ejecución del
gasto:
Los reportes dinámicos están estructurados para que los usuarios definan sus propios diseños
con las columnas y filas que sean necesarias para obtener las informaciones deseadas.
Glosario de Términos
5. Centralización Normativa: Todas las normas son gestionadas y dirigidas por los
órganos rectores del SIAFE.
6. Descentralización Operativa: Las instituciones son las responsables del registro de las
operaciones económicas financieras y contables.
8. Archivo TXT: Documento de texto plano que contiene texto formado por caracteres que
son legibles.
10. Documento de Respaldo: Son los documentos que avalan cada etapa del gasto.
11. Anticipo Financiero: Mecanismo de ejecución que se le autoriza a las instituciones para
realizar gastos operativos menores y amparados en una Resolución o Norma del Ministro
de Hacienda.
BIBLIOGRAFÍA CONSULTADA
Código: FOT-142
Versión: 01
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4. Montalvo Claros, Oscar G.; Administración Financiera Básica. Univ. Mayor de San Andrés
Facultad de Ciencias Económicas y Financieras. Carrera de Administración de Empresas.
8. Laura de Pablo Escobar, Aurelia Valiño Castro, Economía del Gasto Público: Control y
Evaluación.
2020
APUNTES DE CLASE
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República Dominicana
2020