DESARROLLO

TRIBUTO : 1011 IGV

IMPORTE: 40,000.00
PERIODO TRIBUTARIO : 04/ 2020
FECHA DE VENCIMIENTO 5/18/2020
FECHA DE PAGO : 4/30/2024

Numero de dias de atraso

desde el 5/19/2020
hasta el 4/30/2024
N° DIAS 1443

TASA DE INTERES MORATORIO

DIARIO % TASAS
ANTIGUO 0.0004 DESDE EL 01/03/10 AL 31/03/20
ANTERIOR 0.000333333 DESDE EL 01/04/20 AL 31/03/21
ACTUAL 0.0003 DESDE EL 01/04/21

N|01 DESDE 5/19/2020

HASTA 3/31/2021
N° DIAS 317

INTERES MORATORIO = TIM DIARIO VIGENTE * MONTO IMPAG

Entonces :

IM 1 = 4,226.67 soles

N|02
DESDE 4/1/2021
HASTA 4/30/2024
 N° DIAS 1126

INTERES MORATORIO = TIM DIARIO VIGENTE * MONTO IMPAG

Entonces :

IM2 13,512.00 soles

Resumen:
Deuda de IGV 40,000.00
IM 1 : 4,226.67
IM 2 : 13,512.00
Total deuda : 57,738.67

Rpta: El monto a pagar al 30/04/2024 es 57 739 soles

TRIBUTO : 1011 IGV

IMPORTE: 65,000.00
PERIODO TRIBUTARIO : 12/ 2023
FECHA DE VENCIMIENTO 1/15/2023
FECHA DE PAGO : 4/30/2024

Numero de dias de atraso

desde el 1/16/2023
hasta el 4/30/2024
N° DIAS 471

TASA DE INTERES MORATORIO

DIARIO % TASAS
ANTIGUO 0.0004 DESDE EL 01/03/10 AL 31/03/20
ANTERIOR 0.000333333 DESDE EL 01/04/20 AL 31/03/21
ACTUAL 0.0003 DESDE EL 01/04/21

N|01
DESDE 1/16/2023
HASTA 4/30/2024
N° DIAS 471

INTERES MORATORIO = TIM DIARIO VIGENTE * MONTO IMPAG

Entonces :

IM2 9,184.50 soles

Resumen:
Deuda de IGV 65,000.00
IM 1: 9,184.50
Total deuda : 74,184.50

Rpta: El monto a pagar al 30/04/2024 es 74 185 soles

Desarrollo:

Calculo de la multa:
La multa por no declarar dentro del plazo es:

La multa está tipificada en el numeral 1 del artículo 176 del código tributario.
No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos estable

Tabla I Tabla II Tabla III

Multa
 Regimen Regimen
MYPE o Especial, 4ta Nuevo RUS
Multa General y otros
0.6% IN o
1 UIT 50%UIT cierre
5150 2575 258

El cuadro siguiente se calculara la multa aplicando la gradualidad en el regimen MYPE, RER, RG de

acuerdo a la Resolución Superintendencia 063-2007/ SUNAT

Subsanación Voluntaria
Con pago Sin pago
Regimen 90% 80%
RG-RMT 515 1030
RER 258 515

Tambien existe otra resolución para la aplicación de gradualidad , pero son para los contribuyentes que tienen
ingresos hasta 150 UIT ( Resolución Superintendencia 078-2021/ SUNAT)

Subsanación Voluntaria
Regimen 100%
RG-RMT 0 0
RER 0 0

Calculo de los intereses de la multa hasta el 12/04/2024:

1era declaración omitida , corresponde al periodo agosto 2023 y el ultimo digito del RUC es 6

Según el calendario la fecha de vencimiento de la declaración de agosto del FV 621 del contribuyente
es el 21/09/2023. ( Según la base legal: RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 000281-2022/SUNA

DIARIO % TASAS
tasa aplicada 0.0003 DESDE EL 01/04/21

Declaración de PDT 621 - IGV Y RENTA ( RMT y R. General)

Fecha de vencimiento 9/21/2023
Fecha de presentación 4/12/2024

Multa 5,150.00
Aplicando la gradualidad con pago(90%) la multa es: 515.00
Interes Moratorio de la deuda tributaria:
Tasa de Interes Moratorio 0.9%
Tasa de Interes Moratorio Diario 0.0003
N° dias retraso 205
Interes Moratorio 31.67

Total a pagar(multa mas intereses) 546.67

Calculo de los intereses de la multa hasta el 12/04/2024:

2da declaración omitida , corresponde al periodo enero 2024 y el ultimo digito del RUC es 6

Según el calendario la fecha de vencimiento de la declaración de agosto del FV 621 del contribuyente
es el 21/02/2024. ( Según la base legal: RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 000281-2022/SUNA

DIARIO % TASAS
tasa aplicada 0.0003 DESDE EL 01/04/21

Declaración de PDT 621 - IGV Y RENTA ( RMT y R. General)

Fecha de vencimiento 2/21/2024
Fecha de presentación 4/12/2024

Multa 5,150.00
Aplicando la gradualidad con pago(90%) la multa es: 515.00

Interes Moratorio de la deuda tributaria:

Tasa de Interes Moratorio 0.9%
Tasa de Interes Moratorio Diario 0.0003
N° dias retraso 52
Interes Moratorio 8.03

Total a pagar(multa mas intereses) 523.03

Desarrollo:

base legal

El inc. b del artículo 2 de la Ley de IGV regula que no se encuentra gravado con el impuesto: “La transferencia
salvo que sean habituales en la realizac

Por su parte, el numeral 1 del artículo 4° del Reglamento de la Ley del IGV establece que para calificar la ha
monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones a fin de determinar el objeto para el cua
adquisición o producción de los bienes tuvo por objeto su uso, consumo, su venta o reventa, debiendo de

Pregunta 05
 Empresa X S.A. , actividad comercializacion de abarrotes
Registro de ventas
Detalle Base imponiblIGV Precio
Venta de mercaderias gravadas 350,000.00 63,000.00 413,000.00
Venta de frutas y verduras 29,500.00 29,500.00
Venta de bienes de activo fijo 12,372.88 2,227.12 14,600.00
Venta de terreno 356,000.00 356,000.00
Venta de edificacion 154,000.00 154,000.00
N/D Interes de venta de edificio 3,600.00 3,600.00
Totales 905,472.88 65,227.12 970,700.00

Determinacion del IGV pagar del mes enero 2024

(+) IGV (R. DE VENTAS) 65,227
(-) IGV( R. DE COMPRAS) 15,431
IGV A FAVOR DEL FISCO 49,796

Comentario : La empresa tiene total deuda tributaria con respecto al IGV el importe de 49 796 soles en enero

base legal
Para efectos del IGV, la venta del terreno no está gravada con este impuesto.
En concordancia, con lo citado en el inciso d) del artículo 13° del citado TUO de la Ley del IGV donde se señala que en la vent
ingreso percibido, con exclusión del correspondiente al valor del terreno.
Asimismo, el numeral 9 del artículo 5° del Reglamento de la del IGV establece que para determinar la base imponible del im
constructor, se excluirá del monto de la transferencia el valor del terreno.
Para tal efecto, se considerará que el valor del terreno representa el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la transfer

base legal
Conforme al inciso d) del artículo 1° del TUO de la Ley del IGV, este impuesto grava la primera venta de inmueb
mismos. Para este efecto, el inciso e) del artículo 3° del aludido TUO define como constructor a cualquier person
venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialme

base legal
Como concordancia normativa a este requisito podemos indicar que, conforme lo indica el numeral 1 del artículo
servicios y contratos de construcción que se destinen a operaciones gravadas y cuya adquisición o importación d
1. Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en la elaboración de los bienes
se presten.
2. Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, así como sus partes, piezas, repuestos
3. Los bienes adquiridos para ser vendidos.
4. Otros bienes, servicios y contratos de construcción cuyo uso o con- sumo sea necesario para la realización de l
importe sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa.
2. Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, así como sus partes, piezas, repuestos
3. Los bienes adquiridos para ser vendidos.
4. Otros bienes, servicios y contratos de construcción cuyo uso o con- sumo sea necesario para la realización de l
importe sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa.

Base legal: articulo 11 LIGV

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada período el crédito fiscal
V, VI y VII del presente Título.

En la importación de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

Desarrollo:
Caso 3°
Factura 15 de mayo del 2023 se compra combustible (utilizado en el vehiculo de la esposa del gerente) por 2 600
COMENTARIO: Es un gasto ajeno al giro de negocio y por tanto no derecho al credito fiscal
Principio de causalidad
Bajo esta concepción, se permite la deducción de los gastos que tengan la característica de necesarios e indispen
generadora, es decir, se entienden por gastos necesarios aquellos desembolsos estrictamente indispensables

Caso 4°
Los recibos de servicios publicos (agua , luz y telefono ) por el importe de 2750 soles .
Comentario: En este caso si podemos utilizar el CF de los cdp , ya que esta dentro del lapso de 12 meses y tambie

59 2330.51
4011 419.49
4212 2750
x/x por los servicios basicos- regsitrados en enero 2024

base legal: Articulo 21 de la Ley del IGV

Tratándose de los servicios de suministro de energía eléctrica, agua potable y servicios telefónicos, télex y teleg
vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurr
Tratándose de los servicios de suministro de energía eléctrica, agua potable y servicios telefónicos, télex y teleg
vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurr

Desarrollo:

DATOS
PERIODO TRIBUTARIO : 12/2015
NO SE PRESENTO EL PDT 710 DEL PERIODO 2015 Y SU VENCIMIENTO DE DECLARACION DEL PD
ANUAL)

Según el artículo 44 del Código Tributario “desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se
Administración Tributaria detectó
POR TANTO según la norma el plazo para el cómputo empezaría desde el 01-01-201

1ER AÑO 2DO AÑO

01.01.2017 01.01.2018

Base legal : Articulo 43 del Codigo Tributario

La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir
declaración respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el agente de retención o percepción no ha pagado el tribu
La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución, prescribe a los cuatro (

Desarrollo:

PERIODO TRIBUTARIO : 12/2019

NO SE PRESENTO EL PDT 710 DEL PERIODO 2019 Y SU VENCIMIENTO DE DECLARACION DEL PD
ANUAL)

Según el artículo 44 del Código Tributario “desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se
Administración Tributaria detectó
 Según el artículo 44 del Código Tributario “desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se
Administración Tributaria detectó
POR TANTO según la norma el plazo para el cómputo empezaría desde el 01-01-202

1ER AÑO 2DO AÑO

01.01.2021 01.01.2022

Base legal : Articulo 43 del Codigo Tributario

La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir
declaración respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el agente de retención o percepción no ha pagado el tribu
La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución, prescribe a los cuatro (

Base legal : Articulo 44 del Codigo Tributario

COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION
El término prescriptorio se computará:
1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración an
la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no compre

Desarrollo:

10.1 APLICAR EL SISTEMA VALOR

LOTERÍA "LOTENGO S.A.C" ha emitido 23,000 billetes de loterías valorizadas a S/ 6.00 C/U
de los cuales se ha vendido 18,500 unidades. Después de realizado el sorteo, se ha
determinado que las comisiones de venta por cada billete es del cinco porciento (5%) y que
el premio pagado es de S/ 90,000

Base legal: El literal y apéndice de la Ley del IGV e ISC.

El bien se encontrará dentro del literal "A" del apéndice IV aplicando un sistema al valor
a)loterias, bingos, rifas y sorteos , producto afecto al 10%

CÁLCULO DEL IMPUESTO

BILLETES VENDIDOS 111,000.00
COMISION DE VENTA (5%) 5,550.00
INGRESO PERCIBIDO 105,450.00
BASE IMPONIBLE
B.I = Ingreso percibido - premios efectivamente pagados.
B.I = 15,450.00
ISC= B.I* taza(10%)
ISC= 1545

10.2 APLICAR EL SISTEMA ESPECIFICO

La empresa CERVECERIA ARTESANAL EL HORACULO E.I.R.L , el 20.03.2024 Se vende 60 six pack de ce

al valor unitario del six pack de 42 soles a a la empresa TODO BAR S.A.C con RUC : 20105892541 al conta
bancaria . Según factura E001-2045

Ventas del periodo: Corresponde al periodo marzo 2024

1° 20.03.2024 Venta de cerveza " AYACUCHANA"

Cantidad: 60 six pack
valor unitario: 42 soles
Valor Total 2,520.00 soles

Calculo del ISC

- Cada botella vendida contiene 330 ml = 0.33 Litro
- Entonces se calcula el volumen de litros vendido :
N° de botellas en un six pack * Litro de una botella * cantidad de si
- Reemplazamos: 6 * 0.33*60 =

- Luego aplicamos la tasa establecida actual a cada litro vendido:

ISC : 118.8 * 2.41 = 286.31

Calculo del IGV

Valor de venta: 2,520.00

ISC 286.31
Base de calculo de IGV 2,806.31
IGV 18% 505.14
Importe 3,311.44
BASE LEGAL:
Literal "B" del apéndice IV de la Ley de IGV e ISC , serán aplicados con el sistema específico.

10.3 Un caso de importación de vehículo nuevo con la tasa del 10% de ISC utilizar cualquier
partida arancelaria que aparece en el apéndice IV.

La empresa "AUTOS S.A.C." Dedicada a la venta de vehículos automóviles nuevos ensamblados concebidos
principalmente para el transporte de personas, que exclusivamente utilizan gasolina. Realizó una venta de 5 a
es S/125 000
SEPIDE:
1. CALCULAR EL ISC, IGV Y BI
En principio tenemos que considerar que el bien se encuentra dentro
del literal "A" del apéndice IV
partidas arancelaria produ
8703.23.10.00 /
Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados concebid
exclusivamente utilizan gasolina .
8703.24.90.90
Tenemos la siguiente información.
ISC= Base imponib x Tasa CANTIDAD
ISC = 625,000.00 10% VALOR DE VENTA POR UNID
ISC= Base imponibe x Tasa S/62,500.00 BASE IMPONIBLE
ISC
IGV
PRECIO TOTAL
 Base legal : articulo 33 del codigo

IMPORTE: ??

DETALLE Base legal

1.20% MENSUAL Resolución Superintendencia N° 05
1% MENSUAL
0.9% MENSUAL

TASA DE INTERES MORATORIO

TASA 1%

GENTE * MONTO IMPAGO * N° DIAS

TASA DE INTERES MORATORIO

TASA 0.9%
GENTE * MONTO IMPAGO * N° DIAS

IMPORTE: ??

DETALLE Base legal

1.20% MENSUAL Resolución Superintendencia N° 05
1% MENSUAL
 0.9% MENSUAL

TASA DE INTERES MORATORIO

TASA 0.9%

GENTE * MONTO IMPAGO * N° DIAS

entro de los plazos establecidos.

PE, RER, RG de

ontribuyentes que tienen

del RUC es 6

el contribuyente
A N.° 000281-2022/SUNAT)

DETALLE Base legal

0.9% MENSUAL Resolución Superintendencia N° 044-2021/SUNAT

Declaración de PDT 621 - IGV Y RENTA ( RER)

Fecha de vencimiento
Fecha de presentación

Multa
Aplicando la gradualidad con pago(90%) la multa es:
 Interes Moratorio de la deuda tributaria:
Tasa de Interes Moratorio
Tasa de Interes Moratorio Diario
N° dias retraso
Interes Moratorio

Total a pagar(multa mas intereses)

del RUC es 6

el contribuyente
A N.° 000281-2022/SUNAT)

DETALLE Base legal

0.9% MENSUAL Resolución Superintendencia N° 044-2021/SUNAT

Declaración de PDT 621 - IGV Y RENTA ( RER)

Fecha de vencimiento
Fecha de presentación

Multa
Aplicando la gradualidad con pago(90%) la multa es:

Interes Moratorio de la deuda tributaria:

Tasa de Interes Moratorio
Tasa de Interes Moratorio Diario
N° dias retraso
Interes Moratorio

Total a pagar(multa mas intereses)

puesto: “La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial,
n habituales en la realización de este tipo de operaciones.”

ece que para calificar la habitualidad a que se refiere el citado artículo 9°, la SUNAT considerará la naturaleza, características,
inar el objeto para el cual el sujeto las realizó. Añade la norma que, en el caso de operaciones de venta, se determinará si la
ta o reventa, debiendo de evaluarse en los dos últimos casos el carácter habitual dependiendo de la frecuencia y/o monto.
 Registro de compras
Detalle Base imponiblIGV Precio
Compra de mercderias (abarrotes) 64,322.03 11,577.97 75,900.00
Gastos notariales 3,600.00 648.00 4,248.00
Gastos de servicios agua, luz y telefono 3,305.08 594.92 3,900.00
Compra de 01 edificacion de una empresa inmobiliaria 196,200.00 196,200.00
Alquiler de vehiculo repartidor de mercaderias 4,500.00 810.00 5,310.00
Alquiler de oficina administrativas 10,000.00 1,800.00 11,800.00
totales 281,927.12 15,430.88 297,358.00

de 49 796 soles en enero 2024.

onde se señala que en la venta de inmuebles, la base imponible está constituida por el

nar la base imponible del impuesto en la primera venta de inmuebles realizada por el

del valor total de la transferencia del inmueble.

a primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los

structor a cualquier persona que se dedique en forma habitual a la
nstruidos total o parcialmente por un tercero para ella.

a el numeral 1 del artículo 6 del Reglamento de la LIGV, los bienes,

dquisición o importación dan derecho a crédito fiscal son:
a elaboración de los bienes que se producen o en los servicios que

s partes, piezas, repuestos y accesorios.

rio para la realización de las operaciones gravadas y que su

s partes, piezas, repuestos y accesorios.

rio para la realización de las operaciones gravadas y que su

da período el crédito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en los capítulos

osa del gerente) por 2 600 soles.

ca de necesarios e indispensables para poder producir la renta o también mantener la fuente

amente indispensables

apso de 12 meses y tambien ya se realizo la cancelacion de los recibos.

El IGV (Credito fiscal ) a ser incluido en enero 2024 sera de 419 soles

s telefónicos, télex y telegráficos, el crédito fiscal podrá aplicarse al

echa de pago, lo que ocurra primero.
s telefónicos, télex y telegráficos, el crédito fiscal podrá aplicarse al
echa de pago, lo que ocurra primero.

DECLARACION DEL PDT 710 ES EN EL AÑO 2016( LA FECHA ES SEGÚN SU CRONOGRAMA DE DECLARACION RENTA

ente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la
ación Tributaria detectó la infracción”.
pezaría desde el 01-01-2017.

3ER AÑO

01.01.2019 01.01.2020

como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones, prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan present

ción no ha pagado el tributo retenido o percibido.

ón, prescribe a los cuatro (4) años.

DECLARACION DEL PDT 710 ES EN EL AÑO 2020( LA FECHA ES SEGÚN SU CRONOGRAMA DE DECLARACION RENTA

ente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la
ación Tributaria detectó la infracción”.
 ente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la
ación Tributaria detectó la infracción”.
pezaría desde el 01-01-2021.

3ER AÑO

01.01.2023 01.01.2024

como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones, prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan present

ción no ha pagado el tributo retenido o percibido.

ón, prescribe a los cuatro (4) años.

ntación de la declaración anual respectiva. 2. Desde el uno (1) de enero sigu

l deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior y de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. (...)

(5%) y que
ecto al 10%

Se vende 60 six pack de cerveza " AYACUCHANA"

C : 20105892541 al contado mediante transferencia

na botella * cantidad de six pack vendido

118.8 Litros

a cada litro vendido:

soles
utilizar cualquier

samblados concebidos
. Realizó una venta de 5 autos durante el mes de marzo, El valor de venta unitario de cada vehículo

producto

os ensamblados concebidos principalmente para el transporte de personas, que

5
ALOR DE VENTA POR UNIDAD S/125,000.00
ASE IMPONIBLE S/625,000.00
S/62,500.00
S/123,750.00
ECIO TOTAL S/811,250.00
ase legal : articulo 33 del codigo tributario

esolución Superintendencia N° 053-2010/SUNAT

 Base legal : articulo 33 del codigo tributario

esolución Superintendencia N° 053-2010/SUNAT

 Base legal: RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 00028

Base legal
dencia N° 044-2021/SUNAT

1 - IGV Y RENTA ( RER)

9/21/2023
4/12/2024

2,575.00
0%) la multa es: 258
 0.9%
0.0003
205
15.84

273.34

Base legal: RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 00028

Base legal
dencia N° 044-2021/SUNAT

1 - IGV Y RENTA ( RER)

2/21/2024
4/12/2024

2,575.00
0%) la multa es: 258

0.9%
0.0003
52
4.02

261.52
n actividad empresarial,

aleza, características,
se determinará si la
cuencia y/o monto.
DE DECLARACION RENTA

4TO AÑO 5TO AÑO 6TO AÑO

01.01.2021 01.01.2022 01.01.2023

s para quienes no hayan presentado la

DE DECLARACION RENTA
 4TO AÑO

5TO AÑO 6TO AÑO

s para quienes no hayan presentado la

2. Desde el uno (1) de enero siguiente a

TENDENCIA N.° 000281-2022/SUNAT
TENDENCIA N.° 000281-2022/SUNAT