COMPORTAMIENTO Y ESTIMACION DE COSTOS.

El comportamiento se define como la forma en que un costo reacciona a los cambios que tiene lugar en el nivel de
actividad.
Podemos encontrar costos fijos, variables, mixtos o semivariables.

COSTOS VARIABLES: Son aquellos que en su monto total varía en proporción directa a los cambios en el nivel de actividad.
Si el nivel de actividad se duplica, entonces se duplicará el costo variable total.
El costo variable por unidad permanece constante.
Base de actividad: Para que un costo sea variable debe fluctuar en relación con alguna unidad llamada base de actividad.
por ejemplo las horas máquina, las unidades producidas, las unidades vendidas, los km recorridos, el nro de pacientes
atendidos, etc.

COSTOS FIJOS: Permanecen constantes en su monto total independientemente de los cambios en el nivel de actividad.

Para propósitos de planeación los costos fijos se clasifican en Comprometidos y Discrecionales.

Los costos fijos comprometidos: Son los que se relacionan con las inversiones en planta, equipos y la estructura básica de la
Por ejemplo depreciación de instalaciones de planta (edificios y equipo), impuestos sobre la propiedad, seguros y los salarios d
gerentes y personal directivo.
Los costos fijos comprometidos se caracterizan por:
a) son en su naturaleza de largo plazo.
b) no pueden reducirse a cero en periodos de corto plazo sin serios problemas en su rentabilidad o en metas de largo plazo de
empresa, en caso de que se interrumpa la actividad de la empresa, los costos comprometidos continúan sin cambio.

Costos fijos gerenciales o discrecionales.

Surgen de las decisiones anuales de la gerencia para desembolso en determinadas áreas como: propaganda, investigación y pr
de desarrollo gerencial. Se diferencian porque son generalmente a corto plazo (1 año frecuentemente) ; en algunas circunstan
eliminar o reducir ciertos costos discrecionales por periodos cortos con riesgo de los objetivos de largo plazo.

Los costos fijos y el rango relevante.

El rango relevante tiene aplicabilidad en los costos fijos particularmente en los costos fijos discrecionales. Los costos fijos frec
se incrementan en forma escalonada, cuando crece el nivel de actividad. También se aplica esta forma para los costos compro
Ejemplo si una empresa aumenta su actividad y se debe incrementar la capacidad de producción significativamente, se podría
planta, o crear otros nuevos cargos administrativos, incrementando los costos fijos.

COSTOS MIXTOS: Contiene tanto elementos fijos como variables, se les llama también semi-variables. Dependiendo del nivel d
suelen comportarse como fijos o variables.
Por ejemplo las tarifas telefónicas con un cargo fijo más un costo por exceso de minutos.
El alquiler de un equipo cuyo costo fijo es S/. 1000 más S/. 5 por hora utilizada: Si la empresa trabaja 500 horas al mes el cos
1000 + 5 *(500) = S/ 3,500.00 Si no trabaja ninguna hora igual deberà pagar los 1,000 so
Algunos tipos de costos que tienen este comportamiento son las tarifas de servicios como celular, telefonía, electricidad, agua

Para poder estimar los costos Mixtos debemos separar en sus elementos Fijo y Variable y para ello existen 3 métodos:
a. Punto alto y bajo.
b. Gráficos de dispersión.
c. Método de los Mínimos cuadrados.

Ejemplo Método punto Alto - Punto Bajo. Se utiliza cuando se tiene generalmente información histórica y se desea separar lo
utilizando interpolación aritmética, asumiendo un comportamiento Lineal.

Suponemos que hemos registrado los costos de Mantenimiento de un equipo dentro del rango relevante de 5000 a 8000 hora

Mes Horas MOD Costos S/.

Enero 5.5 74 Costos Mantto S/.
Febrero 7 85 120
Marzo 5 70
Abril 6.5 82 100
f(x) = 9.78571428571429 x + 20.5357142857143
Mayo 7.5 96 80
Costos en Soles
Junio 8 100
Julio 6 82 60
Agosto 40
Setiembre
Octubre 20
Noviembre
0
Diciembre 4.5 5 5.5 6 6.5 7 7.5 8 8.5
Horas de Mano Obra (miles)

MOD Costos S/.

Punto Alto 8 100 Tasa Variable = Cambios en el Costo / Cambios en el nivel actividad
Punto Bajo 5 70
Variación 3 30 Tasa Variable= 30/ 3 = 10 Soles por hora de MOD

Conociendo que el Costo Total = Costo Fijo + Costo Variable

Luego Costo Fijo = Costo Total - Costo Variable
Osea : Costo Fijo = 100 - 10 (8) = 20
Generalizando el Costo de Mantenimiento será : 20 + 10 (X)
Costo Fijo = 20
Costo Variable Total = 10 *X
Es importante anotar que eso se cumple dentro del rango relevante.
b) Método Gráfico de Dispersión.
Se debe incluir todos los puntos observados: En el eje X va el nivel de actividad y en el eje Y los costos.
Una vez graficado, se ajusta una linea de tendencia, o linea de regresión.
El costo variable viene a ser la pendiente m = (Y2- y1)/(X2 - X1)
El costo fijo es el punto donde se intersecta la recta con el eje Y.

Ejercicios:
1. Dados los datos sobre los costos del detergente utilizado para limpieza de los camiones de mina en los últimos 6 meses.
Galones Costo S/.
12 260 Determine el costo fijo y costo variable y la ecuación para estimar los co
10 230
11 250 maximo minimo
8 220 Costo S/. 270 220 50
13 240 Galones 15 8 7
9 220 variable 7.14285714
15 270

c. Método de los Mínimos cuadrados. Se basa en la ecuación de la recta Y = a + bX que en costos es y : Variable Dependiente
a = es el elemento fijo del costo.
b
X :=Es
esellavolumen
pendiente o variabilidad
o nivel de la recta.
de actividad. Y-220=(270-220/(15-8))*(X-8)

Costo S/.
300 260
250 240
250 220 220 230

200
costo

150
100
50
0
7 8 9 10 11 12 13
galones

Ejercicio:
2. Dado las unidades (X) y Los costos de suministros (Y) se pide determinar los costos fijos y variables y la ecuación para estim

Mes Unids (X) Costo sumin

Ene 532 15600
Feb 623 17800 maximo minimo
Mar 480 13050 Costo sumin 17800 11400 6400
Abr 560 14200 Unids (X) 623 375 248
May 378 11600
Jun 400 14100 variable 25.8064516
Jul 428 13800
Ago 617 14800 y=25.80(x)+21077.4
Set 375 11400
Oct 586 15500
Nov 430 12000
Dic 610 15100

3. Los costos de Mantenimiento de una empresa Industrial van a ser analizados con el propósito de elaborar un presupuesto.
Luego de algunos registros revisados de periodos anteriores, se tiene los siguientes datos relacionados con el mantenimiento

Costo de mantenimiento por mes: 235200 19200 235200 19200

Hora máquina trabajada: 12000 7500 12000 7500

Usando el método Punto Alto - Punto Bajo determinar los costos fijos y variables.

Costos de Mtto
250000
f(x) = 48 x − 340800
R² = 1
200000

150000

100000

50000

0
7000 8000 9000 10000 11000

4. Laive SAC desea calcular la porción fija y la variable de sus costos de energía y tratar de establecer una relación con las HMO
Con base en los tres primeros meses del presente año, se pide calcular la parte fija y variable del costo de energía.

Mes Horas MOD Costo Energ Se pide: Utilizar los tres métodos y comparar los resultados.
Enero 17 152.5
Febrero 15.5 145
Marzo 16.5 152.5 costo fijo= 67.5

max 17 152.5 67,5+5(x)

180
min 15.5 145 5(x)
160
140
120
100
 180
160
1.5 7.5 Y=5.3571(x)-62.5
140
variableeç 5
120
100
80
60
40
20
0
Enero

Ho
lugar en el nivel de

ios en el nivel de actividad.

lamada base de actividad.

os, el nro de pacientes

en el nivel de actividad.

os y la estructura básica de la empresa.

piedad, seguros y los salarios de

d o en metas de largo plazo de la

ontinúan sin cambio.

propaganda, investigación y programas

mente) ; en algunas circunstancias es posible
e largo plazo.

ecionales. Los costos fijos frecuentemente

a forma para los costos comprometidos
n significativamente, se podría ampliar otra

ables. Dependiendo del nivel de actividad

trabaja 500 horas al mes el costo sería:

gual deberà pagar los 1,000 soles.
ar, telefonía, electricidad, agua, gas, Mantto.

llo existen 3 métodos:

 histórica y se desea separar los costos

relevante de 5000 a 8000 horas de Mano Obra Directa.

142857143

7 7.5 8 8.5
miles)

mbios en el nivel actividad

oles por hora de MOD

X : nro de horas de mantenimiento.

na en los últimos 6 meses.

la ecuación para estimar los costos.

costo fijo 162.857143

205.714285714286

os es y : Variable Dependiente (Los costos)

0/(15-8))*(X-8) Y=162.86+7.14(x)

Costo S/.
260 270
250 240

11 12 13 14 15 16
galones

ables y la ecuación para estimar los costos.

costo fijo 1722.58065

 costo de mantenimiento = 1722.58065 + 25.8064516
1748.387097 (x)

21077.4

de elaborar un presupuesto.
onados con el mantenimiento:
total
Costo de mantenimiento por mes: 235200 19200 216000
Hora máquina trabajada: 12000 7500 4500
costo variable total 48(x) variable 48
Y=48(x)-340800 costo fijo -340800

Costos de Mtto
800

9000 10000 11000 12000 13000

ecer una relación con las HMOD

el costo de energía.

arar los resultados.

laive
80
60
40
20
00
 laive
80
60
40
20
00
80
60
40
20
0
Enero Febrero Marzo

Horas MOD Costo Energ

 20000
17800
18000
15600 15500 15100
16000 14200 14800
14100 13800
14000 13050
11600
11400 12000
12000
costos

10000
8000
 20000
17800
18000
15600 15500 15100
16000 14200 14800
14100 13800
(x) 14000 13050
11600
11400 12000
12000
costos
10000
8000
6000
4000
2000
0 unidad x
350 400 450 500
del eje 550 600 650
Ejemplo de Punto de equilibrio. Utilizando Excel

Suponga que se le presenta la oportunidad de emprender en un negocio de desayunos cerca a la Universidad

El costo único de puesta en marcha del negocio estima será de 500 soles (alquiler, servicios, etc).
Espera atender de lunes a sábado, osea 6 días a la semana que hay afluencia de posibles consumidores. Sus estimados
de venta son de 160 desayunos al día y el precio de venta es de 5 soles. Su costo variable unitario (incluye servilletas, bebida
y pan) es de 1.50 por desayuno.
Elabore un modelo para estimar los ingresos, costos y utilidades de este emprendimiento.

MODELO

VENTAS ESTIMADAS
Días operación: 6 días por semana
Dem. Diaria estimada: 100 desayunos por día

COSTOS
Fijos (Puesta en marcha): 500
Costo variable unitario: 0.5
Total costo semanal: 550

INGRESOS
Precio unitario venta: 5
Total Ingresos / semana: 500

UTILIDAD: -50 semanal

a) Se desea determinar cómo afecta un cambio en las ventas diarias a la Utilidad semanal. Tabla de datos: 1. Copiar la fór

Vtas diarias Utilidad semanal

-50
0 -555.555556
20 -535.555556
40 -515.555556
60 -495.555556
80 -475.555556
100 -455.555556
120 -435.555556
140 -415.555556
160 -395.555556
180 -375.555556
200 -355.555556
220 -335.555556
240 -315.555556
260 -295.555556
 280 -275.555556
300 -255.555556

b) Se desea saber el número de desayunos que debe vender al día para alcanzar el Punto de Equilibrio?

Buscar Objetivo:
Establecer celda: -50 Utilidad
Con el valor 5 0 Respuesta:
Cambiando la celda: 100 Demanda diaria

c) Evalúe la posibilidad de cambiarse a un local dentro de la Universidad en el que el costo de puesta en marcha
subiría a 800 soles pero espera vender 300 desayunos por día?

8000 300 Volumen

Costos Variables
Costos Fijos
Costo total
Ingresos

Utilidad Operativa

P
4000

3500

3000

2500

2000

1500

1000

500

0
0 10 20

Costos Variables
a Universidad

midores. Sus estimados

ario (incluye servilletas, bebida

abla de datos: 1. Copiar la fórmula de Utilidad: B25

2. Resaltar y llenar : Entrada Fila (Blanco)
Entrada Columna: $B$14
 -0.5

uesta en marcha

0 15 25 30 40 50 60
0 450 750 900 1200 1500 1800
300 300 300 300 300 300 300
300 750 1050 1200 1500 1800 2100
0 750 1250 1500 2000 2500 3000

0 200 300 500 700 900

Punto de Equilibrio

10 20 30 40 50 60 70 80

Costos Variables Costos Fijos Costo total Ingresos

 70
2100
300
2400
3500

1100
TERMINOS DE REFERENCIA PARA EL ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD

Concepto
Ingreso por ventas
Utilidad Bruta
Utilidad Operativa

Costos variables

Costos Fijos
Margen de Contribución

Margen de contribución unitario

Punto de Equilibrio
Punto de Equilibrio en Unidades

Punto de Equilibrio en Importes

Razón de costos variables

Razón del margen de contribución

Margen de Seguridad
ARA EL ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD

Definición o Fórmula
Ingreso por ventas = Precio x Unidades Vendidas
Utilidad Bruta = Ingreso por ventas - Costo de la mercancia vendida
Utilidad Operativa = Ingreso por ventas - (costo variable por unidad x Nro Unidades) - Costos fijos totales

Aquellos que aumentan a medida que se venden más unidades, incluyendo los materiales directos, la mano de
obra directa, los costos indirectos variables y los gastos de venta y administración variables. Pueden expresarse
como costos variables unitarios o costos variables totales

Los costos que no varían a medida que se venden más unidades e incluyen los costos indirectos fijos y los gastos
fijos de ventas (comerciales) y de administración. Suelen expresarse como costos fijos totales, pero también
podrían expresarse como costos fijos unitarios.
Margen de Contribución = Ingreso por ventas - costos variables totales
Margen de Contribución unitario = Margen de Contribución / unidades vendidas
m.c.u. = Precio venta unitario - costo variable unitario.

Es el punto de actividad (volumen de ventas) donde el total de los ingresos y el total de los egresos o gastos son
iguales, es decir, no hay Utilidad ni Pérdida. Puede expresarse con la siguiente expresión :
Utilidad operativa = Ingresos por ventas - Costos variables totales - Costos fijos totales = Cero
Punto de equilibrio en Unidades = Costos fijos / (Precio - costo variable unitario)
Punto de Equilibrio en Importe monetario = Costos Fijos / Razón del Margen de Contribución O también: Punto
de Equilibrio en Importe = Costos Fijos / (1 - razón costo variable)
Razon de costos variables (a) = Costo variable Total / Ingreso por Ventas
Razón de costo variable (b) = costo variable unitario/precio unitario
Razón del margen contribución (a) = Margen de Contribución / Ingresos por Ventas
Razón de margen de contribución (b) = (Precio unitario - costo variable unitario)/precio unitario
Margen de Seguridad = Ventas esperadas - punto de equilibrio en ventas