VALIDEZ, VIGENCIA Y APLICACIÓN

DE LA NORMA TRIBUTARIA

P R O F. M A G . D A N I E L U R Q U I Z O M A G G I A
 NORMA TRIBUTARIA VÁLIDA
 La validez presupone la ausencia de vicios en su configuración.
Por ejemplo: No se observó para su dación los procedimientos de
lege.
 La norma inválida puede producir efectos jurídicos, hasta que el
órgano jurisdiccional declare su inconstitucionalidad (o la
inaplique) o el legislador la derogue.

Ej. El art. 109 del D. Leg.

774 que creó el Imp.
Mínimo a la renta, fue
declarado inaplicable por
el TC (Exp. N° 0646-1996-
AA).
 Existen también normas inválidas que no producen efectos
jurídicos. Ej: El art. 74 de nuestra Lex Magna precisa “No surten
efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que
establece el presente artículo”.

 Se refiere a aquellas que se aprueben:

a) Sin respetar la competencia de los órganos productores de las
normas tributarias, y
b) Tratándose de leyes presupuestales y/o decretos de urgencia
que contienen normas sobre materia tributaria.
 ¿CUANDO UNA NORMA TRIBUTARIA
ADQUIERE VIGENCIA?
 Se señala que una norma tributaria tiene vigencia cuando produce
efectos jurídicos desde el día siguiente a su publicación.

 Art. 109 Const.- La ley es obligatoria desde el día siguiente de su

publicación, salvo disposición contraria de la misma ley.
 APLICACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA

Norma X del T. P. del TUO C.T.

 La ley rige desde el día siguiente a su publicación en el diario oficial,

salvo disposición contraria de la propia ley, salvo los casos de ley.
 La ley referida a tributos de periodicidad anual rige desde el 1 de
enero del siguiente año calendario.
 Los reglamentos rigen desde la vigencia de la ley reglamentada.
Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de
la ley, rigen desde el día siguiente al de su publicación, salvo
disposición contraria del propio reglamento.
1er. caso: Una ley se publicó el 1 de octubre,
pero entrará en vigencia el 2 de noviembre. El
10 de octubre se publicó su reglamento.
¿Cuándo entrará en vigencia su reglamento?

2do. Caso: Una ley tributaria entró en vigencia

el 3 de Octubre. Mediante un decreto supremo
aprobado por el Ministro de Economía se
aprobó su reglamento el cual se promulgó y
publicó el 10 de octubre. ¿Desde cuándo
tiene vigencia este reglamento?
 LOS INSTITUTOS DE
LA
IRRETROACTIVIDAD
Y DE LA
ULTRACTIVIDAD
TRIBUTARIA
 LA IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY
TRIBUTARIA

Constitución de 1979 Constitución de 1993

 Art. 187.- Ninguna ley  Art. 103.- (…) La ley (….)
tiene fuerza ni efectos no tiene efectos
retroactivos, salvo en retroactivos; salvo (…) en
materia (…) o tributaria, materia penal cuando
(…) cuando es más favorece al reo. (…)
favorable al reo,
trabajador o
contribuyente,
respectivamente.
LAS TEORÍAS SOBRE LA APLICACIÓN
DE LA NORMA EN EL TIEMPO

1. TEORÍA DE
LOS DERECHOS
ADQUIRIDOS

2. TEORÍA DE
LOS HECHOS
CUMPLIDOS
 1. TEORÍA DE LOS DERECHOS
ADQUIRIDOS
 Son derechos adquiridos aquellos que se
han incorporado al patrimonio de una
persona. No se puede privar de los mismos
a quien los adquirió.

 Esta teoría se activa o se alega cuando una

norma se aplica retroactivamente y afecta
los derechos ya adquiridos.

 Por tanto, no basta que una norma sea

retroactiva, sino que debe afectar derechos
ya consagrados.
 SOBRE LA IRRETROACTIVIDAD
 Diez-Picazo sostuvo:
“(…) la eficacia normal de la ley se despliega
únicamente pro futuro, es decir, con respecto a las
situaciones que nazcan con posterioridad a su entrada
en vigor. La ley nueva, por consiguiente, no es de
aplicación -salvo que se prevea retroactividad- a las
situaciones todavía no extinguidas nacidas al amparo
de la ley antigua”.
Fuente: “La derogación
de las Leyes”, Edit.
Civitas s.a., Madrid,
1990, p. 206.
 Si se aplica atrás Es aplicable a futuro
Ley
Adquiridos
Derechos.

“X”
Entonces la
ley “X” sería
retroactiva
. ¿Es la ley X interpretativa?
. ¿Es la ley X innovativa?
2. TEORÍA DE LOS HECHOS CUMPLIDOS
 De amplia difusión en Alemania y Austria en el
siglo XIX, busca conocer cuando se han
producido los efectos de un hecho. Si durante
la vigencia de la norma anterior o de la nueva
ley. En este caso, los efectos (de hechos
anteriores) acecidos durante la vigencia de la
nueva ley se rigen por ésta.

 Es decir, la nueva ley no puede regir sobre los

hechos cumplidos (Facta praetrita). Sobre los
realizados antes de su vigencia, pero si sobre
los que están en trance de realización (facta
pendentia). Sobre esto último, NO HABRÁ
RETROACTIVIDAD.
 Según Diez-Picazo:

“(…) en el momento en que una ley entra en vigor,

despliega, por definición, sus efectos normativos y debe ser
aplicada a toda situación subsumible en su supuesto de
hecho; luego no hay razón alguna por la que deba aplicarse
la antigua ley a las situaciones, aún no extinguidas, nacidas
con anterioridad.
Ello no entraría en colisión con la norma de conflicto de no
presunción de retroactividad, porque la aplicación de una ley
a situaciones aún vivas y con efectos ex nunc no implicaría,
en puridad de conceptos retroactividad alguna”.

Que ya fue derogada

 Aplicable a
futuro Ley La nueva ley es aplicable a los
nuevos hechos cumplidos
“Y” deroga durante la vigencia de la nueva
la Ley “X” ley. Se aplica incluso a los
Ley efectos derivados de hechos

“X” anteriores a su vigencia pero

que tienen lugar después de
que entró en vigor.

Sigue
Produce produciendo
efectos efectos

Los hechos cumplidos durante la vigencia

de la ley X se rigen por dicha norma
 ¿CUÁL ES APLICABLE?
En nuestro ordenamiento rige la
aplicación inmediata de la norma
tributaria, salvo los casos que señala
el art. 74 de la Const. y la Norma X del
T.P. del C. Tributario (relativa ambas a
la entrada de vigencia de leyes sobre
tributos de periodicidad anual).
 RTF N° 00253-2-2001
 Por el principio jurídico de
temporalidad de la ley, no
puede determinarse la
cuantía de la obligación
tributaria respecto de un
tributo, mediante la
aplicación de una norma que
al devengarse la obligación
no se encontraba en
vigencia, siendo necesario
aplicar la norma vigente en
ese momento.
 RTF N° 12430-7-2010
Aplicación de la norma en el tiempo. Aplicación inmediata de la norma.
Impuesto al Patrimonio Vehicular.

Se confirma la apelada que declaró infundada la reclamación incoada

contra resoluciones de determinación giradas por el imp. vehicular del año
2002. Se indica que el artículo 30 de la Ley de Trib. Municipal, modificado
por la Ley N° 27616, grava la propiedad de vehículos con una antigüedad
no mayor a 3 años, computándose tal plazo a partir de la primera
inscripción en el registro de la propiedad vehicular. La modificación de la
Ley N° 27616 entró a regir el 1.1.2002 y que en el caso, el vehículo se
inscribió por primera vez el 14 de setiembre de 1999 por lo que la
recurrente, quien fue su propietaria hasta el 29 de octubre de 2002, se
hallaba afecta por haber sido propietaria al 1 de enero de 2002,
independientemente de que la inscripción haya ocurrido en 1999, esto es,
antes de la entrada en vigencia de la ley, ello por aplicación inmediata de
la norma.
 PREGUNTA:

 ¿Por qué las leyes de

aplicación anual deben regir
desde el 1 de enero
siguiente?

 ¿Tendrá relación alguna con

la prohibición de la
retroactividad?
¿PUEDE UNA NORMA TRIBUTARIA SER
ULTRACTIVA?
Es la aplicación de la
norma a un supuesto de
hecho ocurrido después de
la propia vigencia de la
norma.

¿Es propio de la norma tributaria?

 LOS EFECTOS DE UNA NORMA YA
DEROGADA PUEDEN SEGUIR APLICÁNDOSE:

UNA NORMA
TRIBUTARIA NO TIENE VIGENCIA
DEROGADA

UNA NORMA Pero puede mantener su vigor

TRIBUTARIA respecto de hechos ocurridos
DEROGADA durante su vigencia, hechos que
siguen vigentes.
 LOS PLAZOS Y LA VIGENCIA ESPACIAL DE
LA LEY TRIBUTARIA
SEGÚN EL TITULO PRELIMINAR DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
 NORMA XII: REGLAS SOBRE PLAZOS.
 Los señalados en meses o años se cumplen en el mes de
vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de inicio del
plazo.
 Si en el mes de vencimiento, falta tal día, el plazo se cumple el
último día de dicho mes.
 Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días
hábiles.
 Los plazos que vencieran en día inhábil para la Administración, se
entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.
 Los días que sean medio día laborable, se considerarán día
inhábil.
 EJEMPLOS

 El plazo para presentar una declaración se cumple en 3

tres meses que se computan a partir del día de hoy.
¿Cuándo se cumplirá el plazo?
a) A fines de julio
b) El 14 de julio
c) El 5 de julio
d) El 10 de agosto
 El plazo para presentar una declaración se vence en 2
meses que se computan desde el 29 de diciembre.
Febrero no tiene día 29 ¿Cuándo se cumplirá el plazo?
a) El 29 de febrero
b) El 1 de marzo
c) El 2 de marzo
d) El 28 de febrero
e) N.A.
 El plazo para pagar el tributo mensual vence a los 20
días del mes siguiente. Si estamos en abril ¿Cuándo
vence dicho plazo?
a) El 20 de mayo
b) El 27 de mayo
c) El 29 de mayo
d) Ninguno

 Si el día del vencimiento del plazo es medio día

laborable, ¿Cuándo se vencerá el plazo de 20 días?
 VIGENCIA ESPACIAL DE LA LEY
TRIBUTARIA

Norma XI

 La ley tributaria es obligatoria para todas las personas, sociedades

conyugales, sucesiones indivisas u otros entes domiciliados en el
Perú.
 También están sometidas a ellas las personas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas u otros entes nacionales o
extranjeros, no domiciliados en el Perú, sobre patrimonios, rentas,
actos o contratos que están sujetos a tributación en el país. Para
este efecto deberán constituir domicilio en el país o nombrar
representante con domicilio en él.