CURSO DE LIQUIDACIÓN DE SUELDOS “UNLAM”

TEMAS A DESARROLLARTEMAS A DESARROLLAR

 Ingreso del empleado a la empresa

 Proceso de liquidación de sueldos.
 Aportes y contribuciones.
 Remuneraciones: Salario Mínimo Vital y Móvil.
 Conceptos de liquidación.
 Beneficios Sociales.
 Adicionales, premios y primas.
 Jornada de trabajo
 Gratificaciones.
 Feriados y Días no Laborales.
 Enfermedades inculpables.
 Licencias especiales.
 Sueldo Anual Complementario.
 Vacaciones.
 Asignaciones Familiares.
 Liquidaciones finales.
PASOS DEL PROCESO DE SELECCIÓN

i.Puesto vacante.
ii.Requisición.
iii.Análisis de puesto.
iv.Inventario de Recursos Humanos.
v.Reclutamiento.
vi.Solicitud de empleo.
vii.Entrevista.
viii.Informe de la entrevista.
ix.Pruebas de idoneidad o psicológicas.
x.Pruebas de trabajo.
xi.Examen médico.
xii.Estudio socioeconómico.
xiii.Contratación.
xiv.Control del proceso de selección.
INDUCCIÓN DEL PERSONAL

concepto: orientación, ubicación y supervisión que se efectúa a

los trabajadores de reciente ingreso (puede aplicarse asimismo a
las transferencias de personal), durante el período de desempeño
inicial ("periodo de prueba").

Importancia: ayudan al nuevo trabajador a su adaptación en la

misma.
Disminuye la tensión y nerviosismo que lleva consigo el nuevo
trabajador, que tiende a experimentar sentimientos de soledad e
inseguridad.
El programa de inducción debe comprender la siguiente información de
manera general:
 Información sobre la empresa/ organismo:

 Misión y Visión.

 Historia de la empresa.

 Actividad que desarrolla. Posición que ocupa en el mercado.

 Filosofía – Objetivos

 Organigrama General

 Disciplina Interior: Reglamentos de régimen interior (identificación para control de

entrada y salida de personal, de vehículos, de uso de las instalaciones)

 Derechos y Deberes.

El programa de inducción debe comprender la siguiente información de

manera general (continuación):

i. Premios y sanciones. Disciplina.

ii. Ascensos.
iii. Comunicaciones/ personal:
iv. Fuerza laboral (obreros – empleados).
v. Cuadros directivos.
vi. Representantes del personal.
vii. Subordinados.
viii. Compañeros.
ix. Servicios y ventajas sociales (beneficios socio-económicos) que brinda.

En cuanto al cargo específico que va a desempeñar el trabajador es preciso

resaltar la siguiente información:

• Explicación de las actividades a su cargo y su relación con los objetivos de la empresa.

 • Retribución (sueldo, categoría, nivel, rango, clasificación) posibilidades de progreso.
• Rendimiento exigible: Información sobre medidas a aplicar sobre rendimiento en el cargo.
• Información sobre las funciones que cumple la Unidad a la cual está adscrito.
• Seguridad, normas, reglamentos y funciones que debe cumplir para preservar
su seguridad personal y la del resto del personal.

PROCESO DE LIQUIDACIÓN DE SUELDOS

Algunos tipos de Novedades:

 Alta de empleados.
 Modificaciones de datos personales de los empleados: alta de cargas de familia, obra
social, etc.
 Horas extra.
 Licencia por enfermedad.
 Licencias especiales: matrimonio, nacimiento, etc.
 Vacaciones.
 Bajas de empleados.
 Aumentos salariales de acuerdo a lo que establezca el convenio aplicable.
 Aumentos salariales decretados por el Gobierno.
 Ajustes salariales generales determinados por la empresa.
 Promociones.

CONTROL POR MUESTREO

Para realizar un control por Muestreo:

 Tomo dos personas por categoría, mínimo, uno con mucha antigüedad y otro con poca.

 Controlo el personal que paga Impuesto a las Ganancias y comparo con el período
anterior.

 Controlar que no haya recibos con saldo negativo.

 Si existen liquidaciones que están en cero, tengan respaldo para justificar el Cero (Licencia
por Embarazo, Reserva de Puesto).

RECIBO DE SUELDO: el empleador debe confeccionar los recibos en doble ejemplar.

ORIGINAL
Razón Social
CUIT Legajo N°
Domicilio
Fecha de Caja de Ahorro
Apellido y Nombres CUIL Básico
Ingreso N°

Último depósito aportes y contribuciones

Período Fecha de último Categoría
Banco de depósito
depositado deposito

Período Abonado Domicilio de Pago Fecha de Pago Función

Haberes Haberes No
Conceptos Unidades Descuentos
Remunerativos remunerativos

Subtotales $ 0,00 $ 0,00 $ 0,00

Firma Empleado
Total neto $ 0,00

Recibí conforme la suma de Pesos:

En concepto de mis haberes correspondientes al periodo arriba indicado y según la presente
liquidación.

RECIBO DE SUELDO: Datos que debe incluir

RELATIVOS AL EMPLEADOR

 Nombre integro o razón social

 Domicilio

 Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT)

RELATIVOS AL TRABAJADOR
Nombres y apellido

 Calificación profesional

 Código Único de Identificación Laboral (CUIL)

 Fecha de ingreso

 Tarea cumplida o categoría en que efectivamente se desempeñó durante el periodo de

pago

RELATIVO A LA REMUNERACIÓN Y PAGO

 Todo tipo de remuneración que perciba.

 Total bruto de la remuneración.

 Tiempo que corresponda (mes/quincena).

 Importe de las deducciones que se efectúan por aportes (jubilación, obra social);
embargos y demás descuentos que legalmente correspondan.

 Importe neto percibido, expresado en números y letras.

 Lugar y fecha que deberán corresponder al pago de la remuneración al trabajador.

Otros datos obligatorios

 Fecha en que se efectuó el último depósito de las

contribuciones y de los aportes retenidos en el

período inmediatamente anterior, con expresión

del lapso a que corresponde el depósito y el

Banco en que se efectuó.

 Firma del empleador en el Duplicado del recibo.

LIBRO DE SUELDO (Art.52 LCT, Ley 20.744)

Todo empleador tiene la obligación de llevar un libro especial (cualquiera sea la cantidad de
empleados que posea), el cuál se presentará ante el Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad
Social para ser registrado y rubricado bajo las condiciones que se exigen para los libros principales
de comercio.

Características

• No puede enmendarse.

• No deben existir tachaduras, ni espacios en blanco.

 • Sus hojas deben seguir una estricta numeración correlativa.

• No se pueden hacer interlineaciones, raspaduras o enmiendas, las que deberán ser

salvadas en el cuadro o espacio respectivo, con firma del trabajador a que se refiere el
asiento y con control de la autoridad administrativa.

• Se prohíbe tachar anotaciones, suprimir fojas o alterar la foliatura o registro.

DATOS DEL EMPLEADOR

• Razón social (Empresas) o apellido y nombres (Persona Jurídica)

• Domicilio

• Actividad principal

DATOS PERSONALES DEL TRABAJADOR

• Apellido y nombres

• Estado civil

• Fechas de ingreso y egreso

• Calificación profesional

• Remuneración bruta,aportes y sueldo neto.

El almacenamiento del libro de sueldos y jornales se puede realizar mediante un libro manual,
hojas móviles o un sistema de microfilmación.

Dependiendo de la manera en la que se confeccione serán diferentes los requisitos que

exigirán para su rúbrica.
CONCEPTOS DE LIQUIDACIÓN

Llamamos conceptos de liquidación a todos

los ítems que forman parte de una

liquidación

CLASIFICACIÓN

 Haberes Remunerativos.

 Haberes No Remunerativos.

 Descuentos.

 Aportes.

 Deducciones.

Haberes Remunerativos: Son sumados a la liquidación, se consideran para el cálculo de

aportes y contribuciones, son embargables y se utilizan para el cálculo de vacaciones,
aguinaldo e indemnizaciones. Ejemplo: Básico.

Haberes No remunerativos: Se suman a la liquidación no llevan descuentos, no son tomados

en cuenta para el cálculo de aportes y contribuciones. No son embargables, no se utilizan para
el cálculo de vacaciones, aguinaldo, etc. Ejemplo: Integración mes de despido

Descuentos: Son restados al empleado previo al cálculo de los aportes. Ejemplo: Inasistencia
injustificada.
 Aportes: Son restados a la liquidación y retenidos para su futuro depósito a favor de terceros.
Ejemplo: Jubilación.

Deducciones: Son restados de la liquidación del empleado sin producir efecto en el cálculo de
los aportes. Ejemplo: Impuesto a las Ganancias de cuarta categoría.

UBICACIÓN DE LOS CONCEPTOS EN EL RECIBO DE SUELDO

RECIBO DE SUELDO

Concepto Unidad Haberes Remunerativos Haberes No Remunerativos Descuentos

Haberes Remunerativos SUMAN

Haberes No Remunerativos SUMAN

Aportes SUMAN

Descuentos RESTAN

Deducciones SUMAN (*)

Totales Sueldo Bruto

Neto a Cobrar H.R. + H.N.R. - D

¿CÓMO IDENTIFICO A LAS DISTINTAS AGRUPACIONES DE LOS CONCEPTOS DE LIQUIDACIÓN?

Haberes Remunerativos Si Haberes Remunerativos

Suman en la Sufren
liquidación? aportes?
Haberes No Remunerativos No Haberes No Remunerativos

Descuentos Si Descuentos
Disminuyen
Restan en la
Aportes el sueldo Aportes
liquidación
bruto? No
Deducciones Deducciones

EJERCICIO DE CONCEPTOS: Clasificar y ubicar

 Antigüedad  Gratificación extraordinaria.

 Ley 19.032 (INSSJP)  Horas extra al 100%.

 Básico  Presentismo.

 Vacaciones  Cuota sindical.

 Indemnización por antigüedad  Jubilación.

  Obra social  Sueldo anual complementario.

 Ausencia injustificada  Licencia por matrimonio.

 Impuesto a las ganancias  Integración mes de despido.

VER TABLA RESPUESTAS

RESOLUCIÓN EJERCICIO DE CONCEPTOS

Concepto Unidad HR HNR D Agrupación

Antigüedad SUMA Haberes Remunerativos

Ley 19.032 SUMA Aportes

Sueldo Básico SUMA Haberes Remunerativos

Vacaciones SUMA Haberes Remunerativos

Feriado Trabajado SUMA Haberes Remunerativos

Indemnización por antigüedad SUMA Haberes No Remunerativos

Obra Social sobre sueldo SUMA Aportes

Ausencia Injustificada RESTA Descuentos

Impuesto a las Ganancias 4° categoría SUMA Deducciones

Gratificación extraordinaria SUMA Haberes No Remunerativos
Horas extras al 100% SUMA Haberes Remunerativos
Presentismo SUMA Haberes Remunerativos

Cuota sindical SUMA Aportes

Jubilación sobre vacaciones SUMA Aportes

Sueldo Anual Complementario SUMA Haberes Remunerativos

Licencia por matrimonio SUMA Haberes Remunerativos

Integración mes de despido SUMA Haberes No Remunerativos

CONCEPTOS DE LIQUIDACIÓN: PARA LA REFLEXIÓN

En la actualidad para algunos Haberes No Remunerativos no se cumple la regla general de no

calcular sobre ellos los aportes ni tomarlos en cuenta para el cálculo del Aguinaldo, Vacaciones,
etc. Esta excepción surge de los Acuerdos que han estado firmando los diferentes Sindicatos.

Las Entidades Sindicales han estado firmando acuerdos de recomposición salarial en los que se
determinan porcentajes de aumentos sobre las remuneraciones del personal comprendido en
ellos y en los cuales dichos aumentos se han determinado que sean no remunerativos en un
comienzo para luego transformarse en conceptos remunerativos. Si bien son conceptos no
remunerativos se ha determinado que sobre los mismos se calculen aportes. Generalmente el
aporte que se calcula es el de la obra social y el sindical.

REMUNERACIONES

Veremos tres definiciones, según la norma que se trate y los fines a que

se refiera:
  Laboral

 Previsional

 Impositiva

LABORAL

Contraprestación que percibe el trabajador como consecuencia del contrato de

trabajo.

No podrá ser inferior al Salario Mínimo, Vital y Móvil y debe asegurarle al

trabajador:

 Alimentación adecuada

 Vivienda digna

 Educación

 Vestuario

 Asistencia sanitaria

 Transporte y esparcimiento

 Vacaciones y previsión

PREVISIONAL

Todo ingreso que perciba el trabajador, en dinero o especies, en retribución o

compensación de su actividad personal por servicios ordinarios o

Extraordinarios prestados en relación de dependencia, en concepto de:

 Sueldo

 SAC

 Salario

 Honorarios

 Comisiones

 Participación en las ganancias

 Propinas

 Gratificaciones y suplementos adicionales

 Viáticos y gastos de representación

IMPOSITIVA
La ley de Impuesto a las Ganancias, para los trabajadores en relación de

dependencia, define como gravado por el impuesto todos los ingresos

percibidos por el trabajador y enumera, entre otras:

 Horas extras

 Adicionales por zona

 Título

 Vacaciones

 Gratificaciones de cualquier naturaleza

 Comisiones por ventas

 Sueldos percibidos por el desarrollo de la actividad

 Remuneraciones percibidas durante licencias o ausencias por enfermedad

CARGAS SOCIALES

En el año 1.991 se crea el Sistema Único de la Seguridad Social (SUSS). Este sistema está
compuesto por:

 Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP).

 Obra Social.

 Instituto Nacional de Previsión Social para Jubilados y Pensionados (Ley 19.032).

 Régimen de Asignaciones Familiares.

 Ley de Riesgos del Trabajo.

CARGAS SOCIALES: APORTES + CONTRIBUCIONES

 Son cargas económicas que deben afrontar tanto los trabajadores (Aportes) como
empleadores (Contribuciones).

 El valor de los Aportes y las Contribuciones se obtiene de aplicar un porcentaje sobre el

total de las remuneraciones computables para cada trabajador, debiendo considerarse en
cado caso topes mínimos y máximos que establecen las leyes vigentes.

 Deben computarse todas las remuneraciones que el trabajador perciba con motivo de la
contraprestación de servicios (remunerativas).

 No deben computarse todas aquellas sumas que no tengan carácter remuneratorio.

La base imponible (tope) a la hora de calcular los aportes con destino a la Seguridad Social
y Obra Social sobre los salarios del personal en relación de dependencia es de $86.596,10
MOPRE (Modulo Previsional):
El artículo 21 de la ley 24.241 de Jubilaciones define este valor de esta forma:
“El módulo previsional (MOPRE) se considerará como unidad de referencia para establecer
la movilidad de las prestaciones del Régimen de Reparto. El valor del módulo previsional
(MOPRE) es fijado anualmente por la autoridad de aplicación de acuerdo a las posibilidades
emergentes del Presupuesto General de la Administración Nacional para cada ejercicio”.
El valor del MOPRE surge de aplicar la equivalencia contenida en el artículo 15 del decreto
1694/2009, que determina que el mencionado valor es igual al 33% del Salario Mínimo
Vital y Móvil.

CARGAS SOCIALES

 Las presentaciones de las declaraciones juradas de los aportes y contribuciones con

destino a los distintos subsistemas de la seguridad social deberán efectuarse mediante el
aplicativo denominado “Sistema de Cálculo de Obligaciones de la Seguridad Social”
(SICOSS- Ex SIJP).

 Mediante este programa se deben generar las declaraciones juradas (Formulario 931)
  Existe otra DDJJ Especial para los rubros no remunerativos que se realiza en los períodos
en los cuales corresponde liquidarlo.

PLAZOS/VENCIMIENTOS

 Los vencimientos son de acuerdo al dígito verificador de la CUIT (último número).

 Se paga por mes vencido (ya devengado), si dichos días coinciden con días inhábiles o
feriados, los vencimientos se trasladan al día hábil inmediato siguiente.

DÍGITO VERIFICADOR DÍA DE VENCIMIENTO

0-1 7
2-3 8
4-5 9
6-7 10
8-9 11

¿CÓMO ABONAR LAS CARGAS SOCIALES?

 La AFIP estableció el VEP (Volante Electrónico de Pagos) a los fines de la cancelación

mediante transferencia electrónica de fondos de las obligaciones de la seguridad social.
  Con la intención de simplificar los procedimientos de cobro se implementó una nueva
herramienta que permite cancelar diferentes obligaciones a través de la generación de
VEP de pago consolidado, resultante de la compilación de varios volantes electrónicos.

CARGAS SOCIALES: SU DECLARACIÓN

Es un sistema informático que permite a los empleadores obtener la declaración jurada

(Formulario 931) confeccionada sobre la base de los datos del período inmediato anterior a aquel
que se declara más las novedades registradas en el sistema "Mi Simplificación".

DECLARACIONES JURADAS RECTIFICATIVAS

 Al igual que la declaración jurada original se emite un comprobante de esta Declaración

Jurada rectificativa ya sea completa o por novedad (Formulario 921) que deberá ser
presentada por Internet con la clave fiscal.

 A partir de las 48 horas el empleador podrá ingresa www.afip.gov.ar/trámites con clave

fiscal/ingreso al sistema/ Consulta F921/F941 a fin de informarse sobre el estado de los
Formularios 921 enviados: APROBADOS O RECHAZADOS.
 La APROBACIÓN operará cuando todas las novedades informadas hayan sido aceptadas.

 La comunicación será mediante un Formulario 941 con indicación de los nuevos valores
resultantes de los distintos conceptos que surgen luego de procesadas las novedades
comunicadas en el envío del Formulario 921 con la última declaración jurada vigente
existente en la base de AFIP para cada periodo.

 A los resultados comunicados mediante el Formulario 941, el obligado, deberá restar los
importes depositados, cancelatorios o no del total o parcialmente para ese periodo, con
anterioridad.