Principios del Derecho

tributario
 ¿Qué es un principio jurídico?

Los principios jurídicos son aquellas ideas o

nociones básicas o fundamentales de una
rama del Derecho, que inspiran la creación de
sus normas jurídicas y permiten su adecuada
interpretación y aplicación.
¿Cuál es su importancia? (Funciones)

Función informativa: Inspiran la creación de las normas jurídicas.

Función interpretativa: Nos proporcionan guías para la adecuada

interpretación de las normas jurídicas, pues permiten entender su correcta
intención (permiten descubrir el “espirítu de la norma”)

Función reguladora: Algunos principios jurídicos son recogidos por el

legislador e incluidos en las leyes (o en la propia constitución) para asegurarse
su observancia. En ese caso, los mismos se convierten en garantías jurídicas,
pues al ser de observancia obligatoria se garantiza su cumplimiento.
 Estudio integral del Derecho
Normas jurídicas
• Regulan conductas humanas (prohíben,
ordenan o permiten una conducta)

Doctrina Principios
• Literatura jurídica • Inspiran la creación,
especializada que nos interpretación o
permite comprender aplicación de las normas
mejor las normas jurídicas
jurídicas y sus principios
 Principios del Derecho tributario guatemalteco

Principio de
capacidad
Principio de justicia y Principio de igualdad
Principio de legalidad económica,
equidad y generalidad
(171 y 239) contributiva o de
(135 d y 243) (4) pago
(119 y 243)

Principio de Principio de
Principio de no
prohibición de doble irretroactividad de la
confiscación
o múltiple tributación ley tributaria
(41 y 243)
(243) (15)
 ① Principio de legalidad tributaria

Según el artículo 239 de la Constitución Política de la

República de Guatemala:
Corresponde con exclusividad al Congreso de la República,
decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y
contribuciones especiales, conforme a las necesidades del
Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria, así
como determinar las bases de recaudación...
 ① Principio de legalidad tributaria
Constitución Política
Leyes en sentido estricto (strictu sensu)

Establecen los
Normas principios, derechos
de la República de
Guatemala Decretadas por el Poder
y garantías Constituyente (ANC)
constitucionales fundamentales Leyes
Constitucionales

Crean los órganos Decretadas por el

Leyes en sentido amplío (latu sensu)

Normas encargados y les Formales Organismo Legislativo,

asignan siguiendo el
ordinarias competencia Materiales procedimiento legislativo
administrativa establecido en la CPRG

Disposiciones Reglamentos Emitidas por un órgano

Normas administrativas para administrativo en ejercicio
reglamentarias Acuerdos
operativizar las de su potestad
leyes Ordenanzas reglamentaria

Disposiciones
Normas
aplicables a un No son de observancia general
individualizadas caso concreto
 Alvaro Rodríguez Bereijo

El principio de legalidad es el principio básico

del Estado de Derecho. Es su formulación más
genérica constituye la plasmación del principio
político del imperio o primacía de la Ley,
expresión de la voluntad general a través del
órgano titular de la soberanía, el pueblo
representado en el Parlamento.
Artículo 171 Fundamento constitucional

Corresponde también al Corresponde con exclusividad al

Congreso: Congreso de la República,
a) Decretar, reformar y derogar decretar impuestos ordinarios y
las leyes; extraordinarios, arbitrios y
contribuciones especiales,
c) Decretar impuestos conforme a las necesidades del
ordinarios y extraordinarios Estado y de acuerdo a la

Artículo 239
conforme a las necesidades del equidad y justicia tributaria, así
Estado y determinar las bases como determinar las bases de
de su recaudación; recaudación
 Implicaciones: Decretar el tributo y las bases de recaudación

Son nulas ipso jure las disposiciones, jerárquicamente inferiores a la ley, que
contradigan o tergiversen las normas legales reguladoras de las bases de
recaudación del tributo. Las disposiciones reglamentarias no podrán modificar
dichas bases y se concretarán a normar lo relativo al cobro administrativo del
tributo y establecer los procedimientos que faciliten su recaudación.

e) Las
a) El hecho c) El sujeto d) La base deducciones, f) Las
generador de b) Las pasivo y la imponible y el los infracciones
la relación exenciones responsabilida tipo descuentos, y sanciones
tributaria d solidaria impositivo; reducciones tributarias.
y recargos; y
 Decretar tributos ordinarios y extraordinarios,
reformarlos y suprimirlos

Definir el hecho generador de la obligación tributaria

Establecer el sujeto pasivo del tributo como

contribuyente o responsable y la responsabilidad
solidaria

Establecer la tarifa o tipo impositivo

Otorgar exenciones, condonaciones, exoneraciones,

deducciones, descuentos, reducciones y demás
beneficios fiscales (salvo lo dispuesto en el art. 183
literal r de la Constitución)

Fijar la obligación de pagar intereses tributarios

Tipificar infracciones y establecer sanciones,

incluyendo recargos y multas
Se requiere la emisión de una ley para:

Establecer los procedimientos administrativos y

jurisdiccionales, en materia tributaria

Fijar las formas de extinción de los créditos tributarios

Principio de legalidad en el Código tributario (art. 3)

Modificar las normas relativas a la prescripción.

Establecer preferencias y garantáis para el

cumplimiento de las obligaciones tributarias
§