Fundamentos Económicos y Contables (2024 – 00)

1. CASO DE NEGOCIO:

El año pasado ustedes se volvieron socios comerciales y abrieron un negocio de venta de

pizza y pastas artesanales. Para ello, constituyeron una empresa formal como S.A.C
(Sociedad Anónima Cerrada) y proyectaron tributar bajo el Régimen Especial de Renta (RER).

El inicio de las operaciones se dio el 1ro de enero del 2023. Para poder hacer operativo el
local se hicieron compras de bienes (o también llamados activos) tales como: hornos, mesas,
sillas, computadoras y demás activos por el valor de S/. 126,000.

Además, se decidió que en la planilla del negocio se cuenten con tres (03) mozos y dos (02)
cocineros, mientras que al personal de seguridad (01) y limpieza (01) se les pague por recibo
por honorarios. Se considera que ustedes como socios (05) entrarán a formar parte de la
planilla como Gerentes o Directores en sus respectivos rubros profesionales.

El 1ro de enero del año 2023 la pizzería comenzó sus operaciones. La oferta de pizzas se
reduce a 5 tipos: Pepperoni, Americana, Vegetariana, Española y Hawaiana. Durante todo el
año la distribución de los ingresos por ventas de pizzas se dio de la siguiente manera (se sabe
que todas las ventas realizadas están afectas al IGV):

Pepperoni
Mes Precio de venta Cantidad Total
Ene-23 S/ 30.00 290
Feb-23 S/ 30.00 266
Mar-23 S/ 30.00 296
Abr-23 S/ 30.00 290
May-23 S/ 30.00 253
Jun-23 S/ 30.00 282
Jul-23 S/ 30.00 271
Ago-23 S/ 33.00 263
Set-23 S/ 33.00 250
Oct-23 S/ 33.00 277
Nov-23 S/ 33.00 300
Dic-23 S/ 33.00 276
Total 2023

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 Americana
Mes Precio de venta Cantidad Total de ingresos mensuales
Ene-23 S/ 32.00 218
Feb-23 S/ 32.00 215
Mar-23 S/ 32.00 248
Abr-23 S/ 32.00 227
May-23 S/ 32.00 244
Jun-23 S/ 32.00 225
Jul-23 S/ 32.00 200
Ago-23 S/ 34.00 214
Set-23 S/ 34.00 241
Oct-23 S/ 34.00 205
Nov-23 S/ 34.00 225
Dic-23 S/ 34.00 224
Total 2023

Hawaiana
Mes Precio de venta Cantidad Total ingresos mensuales
Ene-23 S/ 45.00 247
Feb-23 S/ 45.00 239
Mar-23 S/ 45.00 206
Abr-23 S/ 45.00 217
May-23 S/ 45.00 218
Jun-23 S/ 45.00 224
Jul-23 S/ 45.00 217
Ago-23 S/ 50.00 241
Set-23 S/ 50.00 231
Oct-23 S/ 50.00 249
Nov-23 S/ 50.00 243

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Dic-23 S/ 50.00 216

Española
Mes Precio de venta Cantidad Total ingresos mensuales
Ene-23 S/ 35.00 243
Feb-23 S/ 35.00 207
Mar-23 S/ 35.00 222
Abr-23 S/ 35.00 245
May-23 S/ 35.00 224
Jun-23 S/ 35.00 250
Jul-23 S/ 35.00 238
Ago-23 S/ 35.00 249
Set-23 S/ 35.00 205
Oct-23 S/ 35.00 225
Nov-23 S/ 35.00 221
Dic-23 S/ 35.00 234

Vegetariana
Mes Precio de venta Cantidad Total ingresos mensuales
Ene-23 S/ 38.00 204
Feb-23 S/ 38.00 230
Mar-23 S/ 38.00 200
Abr-23 S/ 38.00 242
May-23 S/ 38.00 212
Jun-23 S/ 38.00 248
Jul-23 S/ 43.00 230
Ago-23 S/ 43.00 244
Set-23 S/ 43.00 217
Oct-23 S/ 43.00 228
Nov-23 S/ 43.00 238

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Dic-23 S/ 43.00 239

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Por otro lado, para la fabricación de pizzas se hicieron las siguientes compras durante los siguientes meses:

Cálculo del IGV para pagar

Ingresos por ventas Compras
Pago Mensual
Mes Total ventas Ingresos Netos (sin
IGV débito fiscal Total IGV crédito fiscal del IGV
anuales IGV)

Ene-23 S/ 20,000.00
Feb-23 S/ 30,000.00
Mar-23 S/ 28,000.00
Abr-23 S/ 43,500.00
May-23 S/ 35,000.00
Jun-23 S/ 29,500.00
Jul-23 S/ 35,000.00
Ago-23 S/ 36,000.00
Set-23 S/ 39,000.00
Oct-23 S/ 42,000.00
Nov-23 S/ 48,000.00
Dic-23 S/ 45,000.00
Total del año S/ 431,000.00

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Se sabe que el impuesto a la renta es de 18% en general, a excepción de ciertos rubros dentro
del régimen MYPE que es de 10% debido a la promulgación de la Ley 31556 con vigencia del
01 de septiembre 2022 al 31 de diciembre del 2024. Debemos recordar que en concordancia
con esta Ley sólo será aplicable para aquellas micro y pequeñas empresas que cumplan con
los siguientes requisitos:

● Su actividad principal debe ser restaurantes, hoteles y alojamientos turísticos.

● Los ingresos por ventas o prestación de servicios de dichas actividades representan,
por lo menos, el setenta por ciento (70%) de sus ingresos.
● Ser microempresa (no superar las 150 UIT de ventas anuales) o pequeña empresa
(que tiene entre 150 y 1700 UIT de ventas anuales).

Finalmente, debemos recordar que en el régimen RUS, RER, MYPE o Régimen General, los
pagos por el Impuesto a la renta de manera mensual siempre se calculan sobre un porcentaje
de los ingresos netos.

Con la información antes brindada se les solicita lo siguiente:

a. Al final del 2023, ¿la empresa seguirá tributando dentro del Régimen Especial de
Renta? Si su respuesta es positiva argumentar el por qué. Si su respuesta es negativa,
indicar en qué régimen estaría tributando y justifique su respuesta. (4 puntos)

b. ¿Cuál será la tasa del IGV que debemos aplicar para hacer el cálculo mensual del
débito y crédito fiscal? Justifique su respuesta. (2 puntos)

c. Calcular cuánto debemos pagar de IGV por cada mes del año (12 puntos)

d. ¿Cuánto suman los pagos mensuales del Impuesto a la Renta que habremos
realizado? (2 puntos)

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