Guía de Fiscal 2º Examen.

INGRESOS DEL ESTADO

ARTÍCULO 31 FRACCIÓN 4º DE LA CONSTITUCIÓN

Las personas físicas y morales que están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a
las leyes fiscales respectivas.

Clasificación de las contribuciones (artículo 2 CFF)

1. Impuestos: son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas
físicas o morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho previstas por la ley.

2. Aportaciones de seguridad Social: Son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de

personas que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de la obligación, fijados por la
ley en materia de seguridad social a que se beneficien en formas especial por servicios de
seguridad social proporcionados por el estado.

3. Contribuciones de Mejoras: son las establecidas en la ley a cargo de personas físicas y

morales que beneficien de manera directa por obras públicas art. 2 párrafo 3º CFF estas
tienen su clasificación.

- De mejora: son las que deben pagarse por los propietarios o poseedores de bienes
inmuebles y que obtienen un beneficio económico como resultados de la realización de
una obra pública de planificación o urbanización art. 15 fracción 2º o 4.
- Gastos: son las que deben pagar quienes ejecutan un acto comercial, industrial o de otra
clase lo cual provoca un gasto o aumento en el gasto del estado.

4. Derechos: son las contribuciones establecidas en la ley por el uso o aprovechamientos de los
bienes del dominio público de la nación, así como por recibir servicios que presta el estado en
sus funciones de D. Público, excepto para cuando se presten para organismos
descentralizados.

5. Aprovechamientos: son los ingresos que percibe el estado òr funciones de derecho público
distinto de las contribuciones y de los ingresos derivados de funcionamientos y de los que
obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal
(concesiones, carreteras, minas, para la tala de bosques, para la explotación de agua,
subsuelos, ríos).

6. Productos: son las contraprestaciones por los servicios que presta el estado en sus
funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación por
bienes de dominio privado. Articulo 3 fracción 4 cuarta.
 Arrendamiento de inmuebles del estado, compraventa de inmuebles.
 La renta que del pago de esos inmuebles son un producto para el estado.
 Toda la actividad financiera del estado genera productos

7. Aportaciones para la habitación y la vivienda: son contribuciones establecidas en la ley a

cargo de personas físicas o morales que tengan la calidad de patrones, consistentes en la
aportación de un porcentaje sobre el salario de los trabajadores a su servicio, destinados al
fondo nacional de la vivienda para satisfacer gastos de previsión social, constituyendo
deposito a favor de sus trabajadores por el objeto de establecer un sistema de financiamiento
que permita otorgar a los mismos crédito suficiente y barato a fin de que adquieran en
 propiedad o construyan su habitación, reparen, mejoren o amplíen. Artículo 2 CFF 123
fracción a 7 LFDT 30 art. Ley del Infonavit
 Porcentaje que se les requiere a los trabajadores: 5% en todas las viviendas e igual a las
fuerzas armadas.

8. Participaciones: Son los ingresos provenientes de los impuestos, productos, contribuciones

especiales y aprovechamientos federales o municipales que el estado tenga derecho a
percibir por cuenta ajena.

9. Créditos Fiscales: Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones, aprovechamientos o de sus
accesorios, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el estado tenga derecho a
exigir de sus servidores públicos o particulares, así como aquellos a los que las leyes les den
ese carácter y el estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.

 Es todo lo que el estado tiene derecho a recibir de los contribuyentes

 Accesorios (multas) todos los que se deriven de una suerte principal
 Todo lo que pagamos al estado nosotros, son los créditos fiscales.
 impuestos

10. Subsidios: Es la forma contable mediante la cual el estado otorga a los contribuyentes
ingresos fiscales económicos, políticos y sociales (reales y efectivos).

 Sociales: Programas de cultura, becas

 Política: ayuda a los políticos en campañas
 Económicos:

Los Accesorios de las Contribuciones: Son pagos específicos que realizan los particulares en
determinadas circunstancias por el incumplimiento de sus obligaciones fiscales, constituyendo esto
un ingreso para el estado.
 Recargos: es la cantidad adicional del dinero que deben pagarse por una deuda,
generalmente por no haber cumplido en el plazo establecido.

 Sanciones: es la consecuencia jurídica que el incumplimiento de un deber produce en

relación al obligado, las sanciones previstas en nuestro código fiscal en el caso de
infracciones por lo general son multas y en el caso de delitos fiscales son penas privativas de
la libertad.
*surgían del incumplimiento de algún deber que tengamos que hacer, en las multas puede ser
sanción administrativa y en delitos fiscales puede ser hasta la perdida de la libertad.

 Gastos de ejecución: Artículo 150. CFF. Que cuando sea necesario emplear el
procedimiento administrativo de ejecución (PAE) para hacer efectivo un crédito fiscal las
personas físicas y morales estarán obligadas a pagar el 2% del crédito fiscal por conceptos de
gastos de ejecución para cada una de las diligencias que a continuación se señalan.
o Por el requerimiento de autoridad para ser efectivo un crédito fiscal exigible, así como el
importe de sus accesorios legales
o Por la de embargó
o Por la de remate, enajenación fuera de remate o adjudicación al fisco federal
*el 2% se cobran para la ejecución, el valor de la actualización, traer el costo de la vez. Primero
las multas y luego el gasto de ejecución
  Multas: es una sanción económica, es decir el pago a la autoridad fiscal de una cantidad de
dinero señalada en la ley por no cumplir de manera voluntaria o espontánea con las
obligaciones fiscales o bien por cumplir de manera incorrecta

NOTA

Título 4 del delito fiscal

Delitos especiales en el artículo sexto, se persiguen por querella y no se encuentran en el
código. Estas no son sanciones administrativas, ya que las penales son la privación de la libertad
Cometidos por personas físicas y morales y los servidores públicos
Contrabando, defraudación fiscal y la de falsificación de facturas
Las infracciones, son las multas de valor monetario. Estas son sanciones administrativas.

Delitos dominados, están previstos en la ley del código fiscal federal 102, 103 y 107. Están previstos
en la ley y pueden ser sancionados
Contrabando: lo pueden hacer personas físicas, morales y servidores públicos
Sujeto activo: el que realiza una acción ilícita y el pasivo: la secretaría de hacienda y crédito público
Es quien introduce mercancías ilícitas al país o saca esas mercancías. Que omita el pago total o
parcial de la contribución y en el segundo supuesto que entre sin permiso de la autoridad
competente y en el tercero puede ser una exportación prohibida
La conducta. Artículo 103 código fiscal.

Defraudación fiscales artículo 108 del código fiscal

3 meses a 2 años de prisión
2 años a 5 años de prisión
3 años a 9 años de prisión

Recinto fiscal, Un recinto fiscal es un espacio en donde las autoridades aduaneras realizan
funciones de manejo, almacenaje, custodia, carga y descarga, fiscalización y despacho aduanero.

La guarda y custodia de los bienes fiscales, un robo fiscal se considera quien se mete al recinto fiscal
a robarse las cosas que están ahí y tiene una sanción administrativa
Encubrimiento fiscal, es una acción dolosa. Artículo 96 del código fiscal de la federación.

DELITOS FISCALES

Artículo 92. para proceder legalmente por los delitos fiscales previstos en este artículo será
necesario que previamente la secretaria de hacienda y crédito público:
1. Formule querella, tratándose en lo previsto en los artículos 105, 108, 109, 110, 111, 112, 114.
2. Declare que el fisco general ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los establecidos en los
artículos 102 y 115.
3. Formule declaratoria correspondiente en los casos de contrabando de mercancías por las que
deba pagarse impuestos y requieran permisos de lla autoridad competente o de mercancías
de tráfico prohibido.

Acción penal: Se inicia con la presentación de una querella por parte de la secretaría de hacienda y
crédito público además de realizar una declaración en la cual establezca que el fisco fue perjudicado.
Artículo 100.
Contrabando: introducir o extraer mercancías omitiendo el pago correspondiente sin el permiso de
autoridad competente de mercancías, productos no permitidos o ilegales artículos 102, 103, 104 y
107

Defraudación fiscal: la comete quien con. Uso de engaño o aprovechamientos de errores omita
total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido o perjuicio al
fisco federal artículo 108.

Robo fiscal: al que se apodere de mercancías que se encuentran en reciento fiscal artículo 115 CFF

Encubrimiento fiscal: Al que ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de
las autoridades o a sustraerse De la acción penal artículo 96 CFF.

Delito: por ordenar y visitar visitas domiciliarias o embargo sin mandamiento.

Prescripción de los delitos. Según el artículo 67 y 146 del código fiscal, la prescripción es de
tres años por los delitos perseguidos por querella de la secretaría de hacienda y crédito público y de
5 años si la SHCP no tiene conocimiento del delito y que no exista ninguna acción para perseguir al
mismo ya se en su cobro o sanción alguna.

El fisco y sus privilegios: es el conjunto de organismos centralizados de la secretaría de hacienda

y crédito público encargados de determinar la existencia de los créditos fiscales, fijar su monto
líquido y exigible perseguirlo y cobrarlo en su caso.
Fisco viene de la palabra rectas de los romanos.

Privilegios:
1. Ejecutoriedad de las resoluciones fiscales que determinan créditos a favor del estado
2. Presunción de la legalidad de los actos y resoluciones del fisco (confiar en que el estado a
través de sus organismos o sea el SAT sean conforme a la ley)
3. Privilegio de derecho de retención (Va en contra de la parte en que se genera el ingreso para
el estado, retención de cuentas bancarias. Estos son actos de autoridad donde el personal de
la SHCP acude ahí)
4. Preferencia en el pago de créditos
5. No embargable en contra del fisco (no se puede embargar a la hacienda o sea los bienes del
estado)

"FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALES DEL IMPUESTO"

ARTÍCULO 31 FRACCIÓN IV, es obligación de los mexicanos contribuir a los gastos públicos, así de
la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Artículo 73 septima y noveno

74 fracción iv

Elementos del impuestos

1. Es una prestación
2. Puede cubrirse en dinero o en especie
3. Su destino es cubir el gasto público
4. Debe ser proporcinal e equitativo.
Los sujetos que inyervienen en estos impuesto es el sujeto activo representado por el estado en
todas sus funciones
Sujeto pasivo: son los contribuyentes que pueden ser personas fisicas y personas morales, asi
mismo tambien la federación los estados y municipios.

Aplicación de la tasa, tarifas o coutas

Tarifa de derrama: es cuando la cantidad que se quiera obtener como rendimiento del tributo se
distribuye entel iva dre los sujetos afectados al mismo.
 Contribuciones de mejoras, ALUMBRADO PÚBLICO
 Yo pago por el servicio en la autopista

Tarifa fija: es cuando se señala en la ley la cantidad exacta que debe pagarse por unidad de
medida. Es el caso de los derechos
RECURSOS NATURALES, AGUA, MADERA Y PETROLEO

Tarifa proporcional: es cuando se señala un tanto porciento fijo, cualquiera que sea el valor de la
base.
Ejemplo: el IVA de un producto, la base es el precio del producto.
 Impuesto al valor agregado

Tarifa progresiva: Es aquella que aumenta, si aumenta la base.

 Aumentará el impuesto
 ICR
Según la base mayor o menor puede variar

"FORMA, MEDIO Y FECHA DE PAGO"

El pago es el cumplimiento del sujeto pasivo de su obligación, satisfaciendo a favor del sujeto activo
la prestación tributaria. Aquí se deberá tomar en cuenta lo que es la fecha de pago o época de pago,
el cual, es el pago o momento establecido por la ley para que se cumpla la obligación, por lo tanto, el
pago deberá hacerse dentro del plazo o en el momento que para este efecto o en el momento para
que este efecto señale la ley.

Los pagos pueden ser En fecha, semestrales y anuales

Los medios de pago, pueden ser efectivo, cheques, cheques de pago o certificados

Exenciones: es una figura jurídica tributaria en virtud de la cual se eliminan de la regla general de
acusación ciertos hechos o situaciones imponibles, por razones de equidad, de conveniencia o de
política económica

Infracciones: la infracción es todo hecho u omisión descrito, declarado ilegal y sancionado por una
ley
 Deben estar Tipificados en la ley y castigadas por la misma

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

Impuesto Directo: son aquellos que el sujeto pasivo no puede trasladar a otras personas si no
que___________________________ en su propio patrimonio. Ej. ISR
Impuesto Indirecto: son aquellos que por el contrario el sujeto pasivo puede trasladar a otras
personas de manera tal que no sufre el impacto económico del impuesto definitivo.

Impuestos personales: se tiene en cuenta fundamentalmente a la persona como sujeto pasivo de

tal suerte que será impuesto personal o subjetivo cuando se encamina principalmente a las
cualidades de las personas, gravando principalmente la actividad humana. Ej. Honorarios
profesionales.

Impuestos reales: son los que en esencia hacen atracción en la persona como sujetos pasivos a los
renegan como segundo término y graban o recaen fundamentalmente sobre las cosas o bienes. Ej.
Arrendamiento.

Impuestos de fines fiscales: son los que están destinados a proporcionar ingresos al estado para
cubrir los gastos públicos contenidos en el presupuesto de egresos, cumpliendo así la finalidad
constitucional que deben hacer y tener los impuestos

Impuestos con fines extrafiscales: son los que se decretan sin intención normal de que el estado
obtenga ingresos sino principalmente con el objeto de lograr una finalidad de naturaleza económica y
social diversa a la obtención de ingresos para atender los gastos públicos.

Impuestos de Derrama: sígnica en términos generale la repartición de un impuesto o gasto, es el

que distribuye o derrama entre la totalidad de los sujetos deudores previamente determinado por la
autoridad administrativa.

Impuesto Fijo: es el que establece la ley señalando para su cobro una cantidad exacta e igual que
debe pagarse por las bases unitarias gravables, bien sea esta una persona o una cosa.

Impuesto proporcional: Es cuando se exige conforme al coeficiente aplicado a la base contributiva

que lo hace aumentar o disminuir en relación a la misma.

Impuesto progresivo: es cuando el tipo de gravamen aumenta a medida que lo hace la base
gravable.

Impuesto regresivo: es cuando a mayor base gravable mejor es el porcentaje, es decir,

regresividad de las cuotas, disminuyen al aumentar la base gravable.

Impuesto instantáneo: es cuando se cumple con el mismo mediante la relación del pago en un solo
acto y por unca vez en el año fiscal.

Impuesto periódico: es cuando requiere de pagos aislados y sucesivos o continuos a intervalos

regulares durante un ejercicio fiscal.

Impuesto federal, estatal y municipal: fundamento art. 31 fracción IV. Y corresponden a los
impuestos que en su derecho por orden de gobierno están facultados y que se encuentran en la ley
para su cobro y recepción de los mismos.

Impuesto transferencia: es el que se establece para transmitir riqueza de los que poseen a ciertos
grupos o clases fiscales a los que desea concediéndoles beneficios.
 PAGO (artículo 20 CFF)

Las contribuciones y sus accesorios se causarán y pagarán en moneda nacional.

Medios de pago
a) Cheques clasificados
b) Giros postales
c) Transferencias electrónicas
d) Efectivo
e) Ordenes de pago

Estos pueden ser ante el adeudo principal, accesorios, en el siguiente orden.

1. Gastos de ejecución
2. Recargas
3. Multas
4. Indemnización ante penúltimo párrafo 21 CCF.

Clasificación los pagos

Espontaneo, liso y llano: es el que realiza el contribuyente sin hacerle ninguna objeción al crédito
fiscal

Garantía: es aquel mediante el cual el contribuyente asegura el cumplimiento de la obligación

tributaria para el caso de coincidir en definitiva en el futuro con la situación prevista por la ley art. 141
(1), 142 (2), 143 (2), CFF.

En defensa: Podrá hacerse el pago de créditos fiscales bajo protesta cuando la persona que los
haga se proponga a intentar recursos o medios de defensa.
Provisional: es el que se realiza con efecto interino que te que temporalmente suple la falta de otro
u otros pagos superiores o bien que se hace cuenta del impuesto causado total definitivo.

De anticipos: es el que se entrega en el momento de la percepción del ingreso gravado.

Definitivo: es el que deriva de una autodeterminación no sujeta a verificación por parte del fisco.

Extemporáneo: es el que se entera fuera del plazo legal y se puede asumir dos formas a
requerimiento o espontaneó.

PRINCIPIOS

1. De libertad de trabajo en materia fiscal artículo 5.

2. De respeto al derecho de petición artículo 8 constitucional.
3. De libertad de asociación artículo 9 constitucional.
4. De la aplicación de leyes fiscales privativo artículo 13 constitucional.
5. De no ser juzgado por tribunales o autor fiscales especiales artículo 13 constitucional.
6. De no dar efecto retroactivo de ninguna ley fiscal en perjuicio de persona algún artículo 14
constitucional.
7. De juicio previo a cualquier privación fiscal de propiedad, posesiones o derechos artículo 14
constitucional.
8. De competencia de las autoridades fiscales para dictar autos y resoluciones que afecten la
esfera jurídica de las contribuciones artículo 16 constitucional.
9. De fundamentación y motivación de los actos y resoluciones fiscales artículo 16
constitucional y 38 del código Fiscal de la Federación.
10. De inspección auditoría fiscal artículo 16 constitucional y artículo 42 del código Fiscal de
la Federación.
11. De prisión por delitos fiscales, de no hacerse justicia en fisco por sí mismo; de justicia pronta y
expedita y de prohibición de costas judiciales artículo 17 constitucional 94 y 201 del código
Fiscal de la Federación.
12. De la provisión de contribuciones en las cárceles artículo 17 constitucional.
13. No imposición de penas sólo por la autoridad judicial y de multas escales por la autoridad
artículo 21 constitucional.
14. De prohibición de multas escales excesivas y la institución de la facultad económica cautiva
15. De no exención de impuestos.
Provisional: es el que se realiza con efecto interino que te que temporalmente suple la falta de otro
u otros pagos superiores.

De anticipos: es el que se entrega en el momento de la percepción del ingreso gravado.

Definitivo: es el que deriva de una autodeterminación no sujeta a verificación por parte del fisco.

Extemporáneo: es el que se entera fuera del plazo legal y se puede asumir dos formas a
requerimiento o espontaneó.

PRINCIPIOS TEÓRICOS DE LOS IMPUESTOS

Generalidad: Es el impuesto que debe ser pagado por todas aquellas personas naturales y jurídicas
con capacidad de pago que se ubiquen en la hipótesis tributaria y realicen el acto o hecho generador
del impuesto; ninguna persona puede excluirse de un impuesto general y personal.

Certidumbre: los impuestos no pueden ser arbitrarios, se requiere que el contribuyente conozca sus
obligaciones

Uniformidad o igualdad: significa que las personas en situación igual han de recibir el mismo trato
impositivo de acuerdo con su capacidad de pago y un trato desigual a las personas que se
encuentran en situación diferente

Comodidad: los impuestos deben ser estructurados y administrarse de tal forma que la recaudación
se realice en los periodos más oportunos

Economía: toda contribución debe perseguirse de tal forma que haya que haya la menor diferencia
posible entre las sumas que salen del bolsillo del contribuyente y los ingresen en el tesoro público.

Justicia: un impuesto justo y equitativo es el que implica que cada sujeto obligado contribuya de
acuerdo a los beneficios que recibe de los servicios públicos.

Capacidad de pago: para que el impuesto sea justo y equitativo su estructura y aplicación debe
permitir que los sujetos obligados al pago del mismo contribuyan de acuerdo con su capacidad de
pago, relacionado a esta con indicadores claros y precisos.

Legalidad: el impuesto y sus elementos deben ser plenamente establecidos en la ley, al igual que
las obligaciones de los contribuyentes.

TEORÍAS QUE FUNDAMENTAN LA CONTRIBUCIÓN TRIBUTARIA

Teoría de los servicios públicos: el tributo tiene como fin costear los servicios públicos que el
Estado presta, de modo que el particular paga por concepto de gravamen de los servicios públicos
que recibe.

Teoría de la relación de la sujeción: la obligación de las personas de pagar tributos, surge por la
simple condición de ser sujetos sin importar la Clasificación de impuestos.
Teoría de la Seguridad Social: el fundamento esencial del tributo es la satisfacción de las
necesidades sociales que están a cargo del Estado, cuándo se satisfacen las necesidades físicas del
hombre será una mejor persona.

Teoría del seguro: a los tributos se considera como el pago de una prima de seguro por la
protección que le Estado otorga a la vida y los patrimonios de los particulares.

Teoría Eheber: es el pago de los tributos, un deber que necesita fundamento jurídico especial y por
lo tanto es una acción que sí mismo no reconoce límite

Teoría del gasto público: es la teoría adoptada por México como fundamento jurídico para tributar,
la necesidad de sufragar los gastos públicos recaudador impuestos según las necesidades del gasto

LOS EFECTOS DE LOS IMPUESTOS

Evasión: es cuando una persona infringiendo la ley deja de pagar total o parcialmente el impuesto al
que está obligado.

Ilusión: acto de defraudación fiscal cuyo propósito es reducir el pago de las contribuciones que por
ley le corresponden a un contribuyente. Por engaños, errores u omisiones en las declaraciones qué
se obtenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.

Incidencia: es el análisis de un impuesto particular sobre la contribución del bienestar económico

Difusión: es un fenómeno general que se manifiesta por ventas sucesivas y fluctuantes

modificaciones en los precios, el consumo y el ahorro.

Transferencia o traslación: se da cuando el sujeto traslada a un tercero la obligación de modo que

se resarce de la carga del impuesto. Un efecto económico no jurídico

Amortización: es uno de los efectos de los impuestos que no es de carácter general sino particular
de los impuestos reales que graban permanentemente el rédito de los capitales invertidos y que en
cierto modo es distinto de la incidencia.

FORMAS DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Prescripción: es la extinción del derecho de crédito por el transcurso de un tiempo determinado, el

derecho fiscal admite la prescripción como una de las formas de extinción tanto de la obligación
fiscal como de la obligación del reembolso, por lo tanto, solo puede operar tanto a favor de los
contribuyentes y en contra del Estado como a favor y en contra de aquellos.

Prescripción negativa: es la exoneración de las obligaciones por no exigirse su cumplimiento

mediante el transcurso de cierto tiempo bajo las condiciones establecidas por la ley

Prescripción positiva: es un medio de adquirir el dominio mediante la posesión en concepto de

dueño pacífica, continua, pública y por el tiempo que marca la ley.

Caducidad: consiste en la extinción de las facultades de la autoridad hacendaria para determinar la

existencia de las obligaciones fiscales liquidarlas, extinguir su pago o bien para verificar el
cumplimiento o incumplimiento de las exposiciones fiscales y sancionar las infracciones cometidas.
Compensación: es la forma de la extinción de la obligación recíproca que produce sus efectos en la
medida en que el importe de una se encuentra comprendido en la otra tiene su lugar cuando el fisco
o contribuyente son acreedores a deudores y recíprocos.