2023 - Liquidación Ganancias Bienes Personales (Deducciones, Escalas, Alícuotas, Etc.)

IMPUESTO A LAS GANANCIAS
DEDUCCIONES. PERSONALES Y GENERALES
AUTÓNOMOS
CONCEPTO IMPORTES en $
Ganancia no imponible [L. 30 a)] 451.683,19
Cargas de familia [L. 30 b)]:
- Cónyuge o conviviente 421.088,24
- Hijos (hasta 18 años) 212.356,37
- Hijo o hijastro incapacitado para el trabajo 424.712,74
- Máximo de entradas netas de los familiares a cargo 451.683,19
Deducción especial [L. 30 c)]:
- L. 82 a), b) y c)
2.168.079,35
- L. 82 d), e), f) y g). Computable siempre que se abonen los aportes que como
trabajadores autónomos corresponda realizar al Sistema Integrado Previsional 1.580.891,18
Argentino o a las cajas de jubilaciones sustitutivas que correspondan
- L. 53 para rentas comprendidas en dicho artículo, siempre que trabajen
1.580.891,18
personalmente en la actividad o empresa
Nuevas profesiones o nuevos emprendedores 1.806.732,78
Gastos de sepelios (L. 29) 996,23
Intereses de créditos hipotecarios por préstamos otorgados a partir del 1/1/2001 [L.
20.000,00
85 a)]
Primas de seguros [L. 85 b)] 42.921,24
Servicio doméstico 451.683,19
Gastos educativos 180.673,28
EMPLEADOS Y JUBILADOS
A) RUMUNERACIONES HASTA EL PERÍODO DEVENGADO ABRIL DE 2023
Los sujetos cuya remuneración y/o haber bruto sea igual o inferior a $404.062 quedan exentos del pago del impuesto a las
ganancias en 2023.
Por otra parte, se establece una deducción especial incrementada para los sujetos cuya remuneración y/o haber bruto del mes que
se liquida, o el promedio de las remuneraciones y/o haberes brutos mensuales desde el 1/1/2023 y hasta el 30/4/2023 sea
superior a $404.062 y hasta $466.017
B) REMUNERACIONES DEVENGADAS DESDE MAYO Y HASTA JULIO
Los sujetos cuya remuneración y/o haber bruto o el promedio de las remuneraciones y/o haberes brutos mensuales a ese mes, el
que fuere menor sea igual o inferior a $ 506.230 quedan exentos del pago del impuesto a las ganancias en 2023, en el período
comprendido entre el 1 de mayo y el 31 de julio de 2023
se liquida -en el período comprendido entre el 1 de mayo al 31 de julio de 2023, o el promedio de las remuneraciones y/o haberes
brutos mensuales -desde el 1 de mayo hasta el 31 de julio de 2023 - sea superior a $ 506.230 y hasta $ 583.851
C) REMUNERACIONES DEVENGADAS DESDE AGOSTO Y HASTA SEPTIEMBRE
comprendido entre el 1 de agosto y el 30 de septiembre de 2023.
se liquida en el período del 1 de agosto al 30 de septiembre de 2023 o el promedio de las remuneraciones y/o haberes brutos
mensuales desde el 1 de agosto hasta el 30 de septiembre de 2023, a ese mes -el que fuere menor- sea superior a $ 700.875 y
hasta $ 808.341.
D) REMUNERACIONES DEVENGADAS DESDE OCTUBRE Y PERCIBIDAS HASTA EL 31/12/2023
Los sujetos cuya remuneración y/o haber bruto o el promedio de las remuneraciones y/o haberes brutos mensuales devengados
desde el 1/10/2023 sea igual o inferior a $ 1.980.000 -15 salarios mínimos, vitales y móviles (SMVM)- quedan exentos del pago
del impuesto a las ganancias en 2023, en el período comprendido entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre de 2023.
Nota aclaratoria: El Salario Mínimo Vital y Móvil (SMVM) al 1/10/2023 fue difundido el 27/9/2023. A la fecha de publicación de
la RG (AFIP) 5417 el importe del mismo era de $118.000, por lo tanto el monto a partir del cual se comenzaba a pagar el impuesto
–vigente desde el 16/9/2023 y hasta el 27/9/2023- era de $ 1.770.000.
EMPLEADOS Y JUBILADOS DE LA PATAGONIA

Provincias de La Pampa, Río Negro, Chubut, Neuquén, Santa Cruz, Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico
Sur y el Partido de Patagones de la Provincia de Buenos Aires:
Cuando se trate de empleados en relación de dependencia que trabajen y jubilados que vivan en las provincias y, en su caso,
partido, a que hace mención el artículo 1 de la ley 23272 (Patagonia), las deducciones personales computables se incrementarán
en un veintidós por ciento (22%).
Los importes resultan ser los siguientes:
Ganancia no imponible [L. 30 a), ex L. 23 a)] $ 551.053,49

Cargas de familia [L. 30 b), ex L. 23 b)]:
- Cónyuge o conviviente $ 513.727,65
- Hijos (hasta 18 años) $ 259.074,77
- Hijo o hijastro incapacitado para el trabajo $ 518.149,54
Deducción especial [L. 30 c), ex L. 23 c)]:
- L. 82 a), b) y c), [ex L. 79, a), b) y c)] $ 2.645.056,81
- L. 82 d), e), f) y g), [ex L. 79 d), e), f) y g)]. Computable siempre que se abonen los
aportes que como trabajadores autónomos corresponda realizar al Sistema Integrado $ 1.928.687,24
Previsional Argentino o a las cajas de jubilaciones sustitutivas que correspondan(1)
Nuevas profesiones o nuevos emprendedores $ 2.204.213,99
ESCALAS DE ALÍCUOTAS
Tramos de escala (art. 94) Importes acumulados Tabla simplificada

Ganancia neta imponible (G = ganancia neta
Pagarán
acumulada imponible)
Más Sobre el
De más de $ A$ $ Pagarán $
el excedente de $
0 173.834,61 0 5 0 (0,05 x G) – 0
173.834,61 347.669,23 8.691,73 9 173.834,61 (0,09 x G) – 6.953,38
347.669,23 521.503,84 24.336,85 12 347.669,23 (0,12 x G) – 17.383,46
521.503,84 695.338,47 45.197,00 15 521.503,84 (0,15 x G) – 33.028,58
695.338,47 1.043.007,68 71.272,19 19 695.338,47 (0,19 x G) – 60.842,12
1.043.007,68 1.390.676,90 137.329,34 23 1.043.007,68 (0,23 x G) – 102.562,43
1.390.676,90 2.086.015,35 217.293,26 27 1.390.676,90 (0,27 x G) – 158.189,50
2.086.015,35 2.781.353,85 405.034,64 31 2.086.015,35 (0,31 x G) – 241.630,12
2.781.353,85 en adelante 620.589,58 35 2.781.353,85 (0,35 x G) – 352.884,27
Aclaraciones: empleados en relación de dependencia, jubilados, pensionados y para cargos públicos

Por medio de los Decretos 415/2023 y 473/2024 se efectuaron las siguientes modificaciones:
El D 415/2023 actualizó en un 35% los tramos de la escala de alícuotas de la ley del impuesto, siendo aplicable desde el 1/1/2023
hasta el sueldo devengado por el mes de septiembre de 2023.
El D. 473/2023 implementó escalas de alícuotas especiales para estos contribuyentes, con un nuevo incremento, que resultó de
aplicación desde el sueldo devengado por el mes de octubre de 2023 y hasta lo percibido al 31/12/2023.
Estos cambios introducidos por decreto, no han sido aún ratificados por ley, por lo que de no mediar una modificación legal que
actualice la escala de alícuotas que contiene la ley del gravamen en su artículo 94, llevaría a que el tributo liquidado teniendo en
cuenta el mandato establecido por los dos decretos mencionados y las RG (AFIP) 5402 y 5417 difiera del liquidado por los
empleadores en su carácter de agentes de retención, resultando de tal manera un mayor impuesto a ingresar para estos
contribuyentes por dichas rentas.
DEDUCCIONES. PERSONALES Y GENERALES. ACLARACIONES
CÓNYUGE E HIJOS. CÓMPUTO DE LAS DEDUCCIONES POR PERÍODOS MENSUALES
TODO EL PAÍS EXCEPTO EMPLEADOS Y JUBILADOS DE LA PATAGONIA
A) Nacimientos, casamientos, etc. [L. 30 B) Fallecimientos, mayoría de edad,

MES b)] etc. [L. 30 b)]
CÓNYUGE $ HIJOS CÓNYUGE $ HIJOS
Enero 421.088,24 212.356,37 35.090,69 17.696,36
Febrero 385.997,55 194.660,01 70.181,37 35.392,73
Marzo 350.906,87 176.963,64 105.272,06 53.089,09
Abril 315.816,18 159.267,28 140.362,75 70.785,46
Mayo 280.725,49 141.570,91 175.453,43 88.481,82
Junio 245.634,81 123.874,55 210.544,12 106.178,19
Julio 210.544,12 106.178,19 245.634,81 123.874,55
Agosto 175.453,43 88.481,82 280.725,49 141.570,91
Setiembre 140.362,75 70.785,46 315.816,18 159.267,28
Octubre 105.272,06 53.089,09 350.906,87 176.963,64
Noviembre 70.181,37 35.392,73 385.997,55 194.660,01
Diciembre 35.090,69 17.696,36 421.088,24 212.356,37
EMPLEADOS Y JUBILADOS DE LA PATAGONIA
A) Nacimientos, casamientos, etc. [L. 30 B) Fallecimientos, mayoría de edad,

MES b)] etc. [L. 30 b)]
CÓNYUGE $ HIJOS CÓNYUGE $ HIJOS
Enero 513.727,67 259.074,78 42.810,64 21.589,57
Febrero 470.917,03 237.485,22 85.621,28 43.179,13
Marzo 428.106,39 215.895,65 128.431,92 64.768,70
Abril 385.295,75 194.306,09 171.242,56 86.358,26
Mayo 342.485,11 172.716,52 214.053,20 107.947,83
Junio 299.674,47 151.126,96 214.053,20 107.947,83
Julio 256.863,84 129.537,39 256.863,84 129.537,39
Agosto 214.053,20 107.947,83 299.674,47 151.126,96
Setiembre 171.242,56 86.358,26 385.295,75 194.306,09
Octubre 128.431,92 64.768,70 428.106,39 215.895,65
Noviembre 85.621,28 43.179,13 470.917,03 237.485,22
Diciembre 42.810,64 21.589,57 513.727,67 259.074,78
ganancias en 2023.
hasta $ 808.341.
Nota aclaratoria: El Salario Mínimo Vital y Móvil (SMVM) al 1/10/2023 fue difundido el 27/9/2023. A la fecha de publicación de la
RG (AFIP) 5417 el importe del mismo era de $118.000, por lo tanto el monto a partir del cual se comenzaba a pagar el impuesto –
vigente desde el 16/9/2023 y hasta el 27/9/2023- era de $ 1.770.000.
ganancias en 2023.
hasta $ 808.341.
Nota aclaratoria: El Salario Mínimo Vital y Móvil (SMVM) al 1/10/2023 fue difundido el 27/9/2023. A la fecha de publicación de
la RG (AFIP) 5417 el importe del mismo era de $118.000, por lo tanto el monto a partir del cual se comenzaba a pagar el impuesto
–vigente desde el 16/9/2023 y hasta el 27/9/2023- era de $ 1.770.000.
Ganancia no imponible: aplicable a las personas humanas residentes en el país. Son consideradas residentes las personas de
existencia visible que vivan más de 6 meses en el país durante el transcurso del año fiscal.
Cónyuge o conviviente: En el caso del conviviente, la deducción será aplicable para los integrantes de la unión basada en
relaciones afectivas de carácter singular, pública, notoria, estable y permanente de dos personas que conviven y comparten un
proyecto de vida común, sean del mismo o de diferente sexo, que se acredite a través de la constancia o acta de inscripción en el
registro local pertinente.
Hijos: la deducción es aplicable por cada hijo, hija, hijastro o hijastra, menor de 18 años o incapacitado para el trabajo.
Será computada por quien posea la responsabilidad parental, en los términos del Código Civil y Comercial de la Nación, en caso de
que esta sea ejercida por los dos (2) progenitores -sean de origen o no- y ambos tengan ganancia imponible, la deducción se
efectuará en partes iguales o uno de ellos podrá computar el ciento por ciento (100%) de ese importe.
De tratarse de un incapacitado para el trabajo mayor de 18 años, la deducción podrá ser computada aun cuando hubiese cesado
la responsabilidad parental por alcanzarse la mayoría de edad.
Se establece como requisito que las personas deducidas como hijos sean residentes en el país, estén a cargo del contribuyente y
no tengan en el año entradas netas superiores a $ 451.683,19.
Hijos incapacitados para el trabajo: El cómputo de la deducción se podrá realizar sin considerar la edad del hijo o hijastro
Gastos educativos: comprende los servicios prestados por establecimientos educacionales públicos y/o privados incorporados a
los planes de enseñanza oficial y reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones, las clases dadas a título particular sobre
materias incluidas en los referidos planes de enseñanza oficial y las herramientas con fines educativos tales como útiles escolares,
guardapolvos y uniformes de aquellas personas que revistan el carácter de cargas de familia.
Cuando se trate de hijos mayores de edad y hasta 24 años, inclusive, la citada deducción será procedente en la medida que
cursen estudios regulares o profesionales de un arte u oficio, sean residentes en el país y no tengan en el año ingresos netos
superiores al mínimo no imponible.
Deducción especial: resulta computable siempre que se abonen los aportes que como trabajadores autónomos corresponda
realizar al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones o a las cajas de jubilaciones sustitutivas que correspondan.
Al respecto, el decreto reglamentario de la ley del impuesto a las ganancias aclara que los trabajadores autónomos podrán
computar dicha deducción siempre que se cumpla en forma concurrente:
1. Que la totalidad de los aportes correspondientes a los meses de enero a diciembre del período fiscal que se declara se
encuentren ingresados hasta la fecha de vencimiento general de la declaración jurada o se hallen incluidos en planes de
facilidades de pago vigentes o en la moratoria -L. 27541-.
2. Que el monto de aportes sea el correcto y corresponda a la categoría denunciada por el contribuyente.
Deducción especial nuevas profesiones o nuevos emprendedores: es aplicable a los profesionales con hasta tres (3) años de
antigüedad en la matrícula y a los trabajadores independientes con hasta tres (3) años de antigüedad, contados desde su
inscripción.
Deducción especial jubilados y pensionados: aquellos sujetos que obtengan exclusivamente rentas incluidas en el inciso c)
del artículo 82 de la ley de ganancias y no se encuentren obligados a tributar el impuesto sobre los bienes personales, excepto que
dicha obligación surja exclusivamente de la tenencia de un inmueble para vivienda única, podrán computar en reemplazo del
mínimo no imponible y la deducción especial una suma equivalente a ocho (8) veces la suma de los haberes mínimos garantizados,
definidos en el artículo 125 de la ley 24241 y sus modificatorias y complementarias, siempre que esta última cifra, que para el año
2023 asciende a $ 6.857.211,36, resulte superior a la suma del mínimo no imponible y a la deducción especial.
Gastos de sepelio: por los gastos incurridos en el país por el contribuyente y por cada una de las personas que deben ser
consideradas a su cargo se podrá deducir hasta la suma indicada en el cuadro precedente.
Intereses de créditos hipotecarios: otorgados a partir del 1/1/2001 para la compra o construcción de inmuebles destinados a
la casa habitación del contribuyente se podrá deducir los intereses abonados hasta el tope indicado en el cuadro precedente.
Primas de seguro: [cobertura de vida y seguros mixtos (vida y ahorro)] correspondientes a seguros para casos de muerte del
propio contribuyente se podrá deducir los gastos incurridos hasta el tope indicado en el cuadro precedente.
Seguros de retiro: comprende los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros de la Nación, resultando deducibles los gastos incurridos hasta el tope indicado en el cuadro
precedente.
Servicio doméstico: los dadores de trabajo al personal de servicio doméstico podrán deducir de la ganancia bruta gravada de
fuente argentina los importes abonados en el período fiscal a los trabajadores domésticos en concepto de contraprestación por los
servicios prestados y los importes abonados para la cancelación de aportes y contribuciones hasta la suma equivalente al importe
establecido como mínimo no imponible.
Para que resulte procedente el cómputo de esta deducción, en la determinación del impuesto a las ganancias, se deberá tener y
conservar a disposición de la AFIP:
a) Los tiques que respaldan el pago mensual, por cada trabajador del servicio doméstico, de los aportes y contribuciones
obligatorios establecidos por el artículo 3 del Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico.
b) El documento que acredite el importe abonado al trabajador del servicio doméstico en concepto de contraprestación por el
servicio prestado.
Autónomos. Importes totales anuales: Ver información complementaria
Donaciones. Cobertura médico asistencial. Honorarios médicos
De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 85 de la ley, las deducciones por donaciones, cobertura médico-asistencial y honorarios
médicos se encuentran sujetos al límite del 5% de la ganancia neta. Detallamos a continuación las características generales de
cada una de ellas:
* Donaciones [art. 85, inc. c)]: Donaciones al fisco y entidades sin fines de lucro(*).
* O. sociales [art. 85, inc. f)]: Importes abonados en concepto de cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura médico-
asistencial del contribuyente y cargas de familia.
La limitación del 5% no alcanza a los aportes obligatorios a obras sociales de empleados en relación de dependencia.
* Honorarios médicos [art. 85, inc. g)]: Se encuentran sujetos al límite del 5% de la ganancia neta. La deducción será admitida
siempre que se encuentren efectivamente facturados y hasta un máximo del 40% del total de la facturación.
Automóviles
Amortizaciones [art. 92, inc. l), primer párr.]: Se limita a $ 20.000,00 (neto de IVA) el costo amortizable de los automóviles
afectados a la actividad gravada.
Gastos de mantenimiento [art. 92, inc. l), segundo párr.]: La resolución general (AFIP) 94 fija en $ 7.200 por unidad la suma
global anual a partir de la cual no son deducibles los gastos de combustibles, lubricantes, patentes, seguros, reparaciones
ordinarias y demás gastos de mantenimiento y funcionamiento de los automóviles afectados a la actividad gravada.
(*) Desde el período fiscal 2002 son deducibles, con arreglo a la presente limitación, las donaciones efectuadas al fondo partidario
permanente. A partir del período fiscal 2007 son deducibles, en idénticas condiciones, las donaciones efectuadas a los partidos políticos
reconocidos, incluso para el caso de campañas electorales
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO(*)
(*) Ver en IMPUESTO CEDULAR la enumeración de otros resultados de fuente extranjera gravados por el impuesto personal (no cedular)
sobre los que no se aplica la escala progresiva del impuesto, sino una alícuota fija del 15%
RELACIÓN DE DEPENDENCIA
RENTAS DEL TRABAJO PERSONAL EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA. RG (AFIP) 4003

Obligaciones de los beneficiarios de las rentas
Los sujetos pasibles de las retenciones que no se encuentren inscriptos en los impuestos y que hayan percibido, en su conjunto,
ganancias brutas iguales o superiores a $ 6.600.000 en el año 2023, deben informar al Fisco hasta el día 1/7/2024 el detalle de
sus bienes al 31 de diciembre, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a
esa fecha y el total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, entre otros, de acuerdo con lo previsto en la
ley de impuesto a las ganancias.
IMPUESTO CEDULAR
RENTA FINANCIERA
Por medio de la ley 27430, se incorporó el impuesto cedular a la renta financiera de fuente argentina para personas humanas del
país. Posteriormente, a través de la ley 27541, se derogó el impuesto cedular aplicable a los intereses y rendimientos producto de
la colocación del capital en valores, a partir del período fiscal 2020. Adicionalmente, se agregaron nuevas exenciones para los
resultados por enajenación de títulos valores, que cumplieran ciertas condiciones. Seguidamente, se detalla el tratamiento
aplicable a los distintos instrumentos financieros en el año fiscal 2023, para personas humanas residentes en el país(*)
A) RENDIMIENTOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
FUENTE ARGENTINA FUENTE EXTRANJERA
Gravado con
Cajas de ahorro Exento Intereses depósitos impuesto
personal(1)
Gravado con
Cuentas especiales de Bonos y títulos emitidos por
Exento impuesto
ahorro entidades del exterior
personal(1)
Gravado con
Plazos fijos en $ sin
Exento Fondos de inversión impuesto
cláusula de ajuste
personal(1)
Gravado con impuesto Títulos soberanos del Brasil (L.
Plazos fijos en ME No gravado
personal(1) 24795)
Bolivia- títulos acciones y
Plazos fijos en $ con demás valores (L. 21780) -
Exento No gravado
cláusula de ajuste rendimiento (intereses y
dividendos)
Gravado con
No genera resultado Dividendos y utilidades
Tenencia de ME impuesto
gravado en el impuesto asimilables
personal(1)
Acciones del Gravado con
Títulos públicos
Exento exterior con cotización en el impuesto
argentinos
MERVAL - dividendos (CEDEAR) personal(1)
Bonos y obligaciones
negociables, colocados
Exento
por oferta pública (L.
23576)
negociables, no Gravado con impuesto
colocados por oferta personal(1)
pública
Intereses o rendimientos
de instrumentos
emitidos en moneda
nacional destinados a Exento
fomentar la inversión
productiva [RG (CNV)
917/2021]
Títulos de deuda
fideicomisos financieros
Exento
(L. 24441), colocados
por oferta pública
Títulos de deuda
fideicomisos no Gravado con impuesto
colocados por oferta personal(1)
pública
Cuotapartes de renta de
FCI, colocados en oferta Exento
pública (L. 24083)
Cuotapartes de renta de
Gravado con impuesto
FCI, no colocados por
personal(1)
oferta pública
Dividendos y utilidades
asimilables distribuidos
Gravado impuesto
por entidades del país
cedular 7%
(según ejercicio fiscal
origen de la renta)
ADR - Dividendos o Gravado impuesto
rendimientos cedular 7%
(1) Escala progresiva, L. 94

B) ENAJENACIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
FUENTE ARGENTINA FUENTE EXTRANJERA
Gravado con
Títulos públicos Exento Acciones, bonos y títulos impuesto
personal (15%)
Bonos y obligaciones Gravado con
negociables, colocados por Exento Fondos de inversión impuesto
oferta pública (L. 23576) personal (15%)
Gravado impuesto cedular
negociables, no colocados
5%/15%
por oferta pública Bolivia - títulos acciones
Títulos de deuda y demás valores (L. No gravado
fideicomisos financieros (L. 21780) - enajenación
Exento
24441), colocados por
oferta pública
Certificados participación
Acciones del exterior que
en fideicomisos (titulización
Exento cotizan en el MERVAL Exento
de activos, L. 24441),
(CEDEAR)
colocados por oferta pública
Cuotapartes de FCI, Gravado con
colocados en oferta pública Exento Monedas digitales FE impuesto
(L. 24083) personal (15%)
Cuotapartes de FCI,
cerrados no colocados en
15%
oferta pública (L. 24083)
Acciones que cotizan en
mercados (CNV) que
cumplen los requisitos para Exento
estar exentos [art. 26 inc.
u)]
Acciones sin cotización pero
que cotizan en mercados
(CNV) que no cumplen los
15%
requisitos para estar
exentos
Acciones que no cotizan en Gravado impuesto cedular
mercados (CNV) 15%
ADR
15%
Monedas digitales
15%
(*) Fuente (excepto para las modificaciones vigentes para el año 2023): DTE abril 2020 - Félix J. Rolando y Paola E. Dreiling - Ley 27541 de
solidaridad y reactivación productiva. Modificaciones dispuestas a la ley del impuesto a las ganancias
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO. RENTA FINANCIERA
1 - Enajenación de títulos públicos, obligaciones negociables, títulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes de
(*)
inversión (excepto cuotapartes de condominio de FCI cerrados), monedas digitales , así como cualquier otra clase
de título o bono y demás valores no exentos (L. 98)
Precio de Venta
(menos) Costo de Adquisición(**)
Ganancia Bruta(***)
(menos) Gastos directa e indirectamente
relacionados
Ganancia Neta
(menos) Quebranto Específico
(menos) Deducción Especial de $ 451.683,19

(prorrateada entre las rentas obtenidas del
impuesto cedular que admiten su cómputo)
Ganancia Neta sujeta a Impuesto (L. 98)
5% [inc. a)] 15% [inc. b)]
en moneda nacional en moneda nacional
con cláusula de
sin cláusula de
ajuste o en moneda
ajuste
extranjera
(*) La ley incluye a las monedas digitales solamente en el inciso

b), es decir, en moneda nacional con cláusula de ajuste o en
moneda extranjera (alícuota del 15%). De todas formas, se
encuentran incluidas en el inciso 4) del artículo 2 de la ley, en
cuanto a su gravabilidad.
(**) Cuando las ganancias por enajenación de los valores
hubieran estado exentas o no gravadas con anterioridad al período
fiscal 2018, el costo a computar será el último precio de
adquisición o el último valor de cotización de los valores al 31 de
diciembre de 2017, el que fuera mayor [L. 27430, art. 86, inc. f
)].
(***) De tratarse de valores en moneda nacional con cláusula de
ajuste o en moneda extranjera, las actualizaciones y diferencias
de cambio no serán consideradas como integrantes de la ganancia
bruta.
2. Enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósitos de acciones y demás valores,

certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos
(*)
similares y cuotapartes de condominio de fondos comunes de inversión cerrados; no exentos (L. 98)
Precio de Venta
(menos) Costo de Adquisición actualizado(**)
Ganancia Bruta
relacionados
Ganancia Neta

15% [inc. c)]
(*) En el caso de certificados de participación de fideicomisos

financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos
similares y cuotapartes de condominio de fondos comunes de
inversión cerrados, estas disposiciones se aplican, en la medida en
que las ganancias por su enajenación hubieran estado exentas o
no gravadas con anterioridad al período fiscal 2018, para las
adquisiciones de tales valores producidas a partir del 1/1/2018 [L.
27430, art. 86, inc. g)].
(**) Respecto de las adquisiciones o inversiones realizadas en los
ejercicios fiscales que inicien a partir del 1/1/2018: actualizado en
función de las variaciones del IPC, desde la fecha de adquisición
hasta la fecha de transferencia.
DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA PARA RENTA FINANCIERA
Para determinar la ganancia gravada por el impuesto cedular, se deberá contar con la correspondiente documentación
respaldatoria, la que podrá ser -para cada tipo de renta- la que se detalla en el siguiente cuadro:
Tipo de renta en moneda nacional -con y sin Documentación

Sujeto que la provee
cláusula de ajuste- o en moneda extranjera respaldatoria
Rendimientos por la colocación y/o resultados por la Comprobante de la
enajenación de Letras emitidas por el Banco Central de liquidación de la operación Agente de liquidación y compensación,
la República Argentina, títulos públicos, bonos, monedas y/o del pago de los agente de custodia y/o el sujeto emisor
digitales, cualquier otra clase de títulos y demás valores intereses
Comprobante de la Agente de liquidación y compensación,
Resultados por la enajenación de monedas digitales
liquidación de la operación agente de custodia y/o el sujeto emisor
Agente de liquidación y compensación
Resultados por la enajenación de títulos de deuda de Comprobante de la
y/o agente de pago y/o fiduciario del
fideicomisos financieros y contratos similares liquidación de la operación
fideicomiso
Resultado por la enajenación de acciones, valores
representativos y certificados de depósito de acciones,
Agente de liquidación y compensación
cuotas y participaciones sociales, cuotapartes de Comprobante de la
y/o agente de pago y/o sociedad
condominio de fondos comunes de inversión del liquidación de la operación
depositaria y/o fiduciario del fideicomiso
segundo párrafo del artículo 1 de la ley 24083, y
certificados de participación de fideicomisos financieros
Liquidación:
La declaración jurada del impuesto cedular para operaciones financieras debe presentarse en forma independiente de la
declaración jurada del impuesto a las ganancias.
La AFIP pondrá a disposición de los contribuyentes en el servicio “Nuestra Parte” la información obtenida a través de los distintos
regímenes de información respecto de los plazos fijos constituidos y las operaciones realizadas con títulos públicos, obligaciones
negociables, cuotapartes de fondos comunes de inversión, títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos
y demás valores, en cada año fiscal, pudiendo el contribuyente modificar los datos precargados por el Fisco.
Señalamos que el alta en el impuesto se realiza de oficio con la presentación de la DDJJ.
Las personas humanas que no se encuentren dadas de alta en el impuesto y no alcancen los presupuestos de gravabilidad, atento
a que existe una deducción especial equivalente al mínimo no imponible ($451.683,19) por debajo de la cual las rentas que se
obtienen no tributan el impuesto, quedan eximidas de presentar la correspondiente declaración jurada.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO. ENAJENACIÓN DE INMUEBLES

La ganancia de las personas humanas y de las sucesiones indivisas derivada de la enajenación o de la transferencia de derechos
sobre inmuebles situados en la República Argentina, que hubieran sido adquiridos a partir del 1/1/2018, tributará a la alícuota del
quince por ciento (15%).
La ganancia bruta se determinará deduciendo del precio de enajenación o transferencia el costo de adquisición, actualizado
mediante la aplicación del IPC mencionado en el segundo párrafo del artículo 93 de la ley del impuesto a las ganancias desde la
fecha de adquisición hasta la fecha de enajenación o transferencia.
Enajenación de inmuebles adquiridos a partir del 1/1/2018 (y transferencia de derechos sobre inmuebles) (L. 99)
Determinación del impuesto
Precio de Venta
(menos) Costo de Adquisición actualizado (*)
Ganancia Bruta

relacionados
Ganancia Neta
15%
En los casos de operaciones a plazo, la ganancia generada con motivo del diferimiento
y/o financiación tendrá el tratamiento respectivo conforme las disposiciones aplicables de
la ley.
(*) Respecto de las adquisiciones o inversiones realizadas en los ejercicios fiscales que inicien a partir del 1/1/2018: actualizado en función
de las variaciones del IPC, desde la fecha de adquisición hasta la fecha de transferencia. En caso de que el inmueble hubiera estado
afectado a la obtención de resultados alcanzados por el impuesto, al monto obtenido de acuerdo a lo mencionado precedentemente, se le
restará el importe de las amortizaciones admitidas que oportunamente se hubieran computado y las que resulten procedentes hasta el
trimestre inmediato anterior a aquel en que proceda su enajenación.
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
ALÍCUOTAS VIGENTES/MÍNIMO NO IMPONIBLE
Titulares del país. Alícuotas y mínimo no imponible
Valor total de los bienes que exceda

Mínimo no el mínimo no imponible Más el Sobre el Norma
Pagarán $
imponible % excedente de $ legal
Más de $ A$
0 13.688.704,14 0 0,50% 0
13.688.704,14 29.658.858,98 68.443,51 0,75% 13.688.704,14
Hasta $ 29.658.858,98 82.132.224,86 188.219,68 1,00% 29.658.858,98 L.
27.377.408,28(1) 82.132.224,86 456.290.138,07 712.953,35 1,25% 82.132.224,86 27667
456.290.138,07 1.368.870.414,25 5.389.927,27 1,50% 456.290.138,07
1.368.870.414,25 En adelante 19.078.631,41 1,75% 1.368.870.414,25
(2)
(2)
Alícuotas diferenciales para los bienes situados en el exterior
El valor total de los bienes

Valor total de los bienes del país y del exterior situados en el exterior que exceda
el mínimo no imponible no Norma legal
Más de $ a$ computado contra los bienes del
país pagará el %
0 13.688.704,14 0,70%
13.688.704,14 29.658.858,98 1,20%
L. 27667
29.658.858,98 82.132.224,86 1,80%
82.132.224,86 En adelante 2,25%
(1) Para inmuebles destinados a casa-habitación del contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones indivisas, no estarán
alcanzados por el impuesto cuando su valor determinado, de acuerdo con las normas de esta ley, resulten iguales o inferiores a pesos
ciento treinta y seis millones ochocientos setenta y siete mil cuarenta y uno con cuarenta y dos ($ 136.877.041,42)
(2) Las alícuotas diferenciales no resultan aplicables en el caso de repatriar activos financieros que representen al menos un 5% del total
del valor de los bienes situados en el exterior.
La repatriación deberá realizarse hasta el 31 de marzo de 2023 y los fondos deberán permanecer depositados o afectados a determinados
destinos -mencionados en el art. 3 del D. 912/2021- hasta el 31 de diciembre del año calendario en el cual se efectuó la repatriación
Acciones y participaciones sociales

Liquidación e ingreso por parte de sociedades regidas por la ley 19550
Alícuota Tenedor
Personas humanas del país y del exterior y jurídicas
0,50%
del exterior
Titulares del exterior

Alícuotas e impuesto no sujeto a ingreso
Alícuota Impuesto no sujeto a ingreso

0,50%(1) $ 255,75
(1) Se establece un incremento del 100% de dicha alícuota para aquellos bienes que se presuman pertenecientes a personas humanas y
sucesiones indivisas, de acuerdo con el art. 26 de la ley del gravamen
OTRAS CONSIDERACIONES
Recordamos que continúa vigente durante el período fiscal 2023 la eximición de los depósitos en entidades financieras -a plazo fijo
y en caja de ahorro o en otras formas de captación de fondos- tanto en moneda nacional como extranjera [art. 21, inc. h)].
Señalamos que la exclusión no resulta aplicable a las cuentas corrientes.
Por otra parte, se eximen desde el período fiscal 2002 la tenencia de títulos, bonos y demás títulos valores emitidos por la Nación,
las Provincias, las Municipalidades y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires [art. 21, inc. g)].
Desde el período fiscal 2021 quedan exentas del gravamen las obligaciones negociables emitidas en moneda nacional, los
instrumentos emitidos en moneda nacional destinados a fomentar la inversión productiva que establezca el Poder Ejecutivo
Nacional, las cuotapartes de fondos comunes de inversión, y los certificados de participación y valores representativos de deuda
fiduciaria de fideicomisos financieros constituidos en los términos del Código Civil y Comercial de la Nación.
Valuación de inmuebles
Para liquidar el impuesto en el período fiscal 2023, el valor a computar para cada uno de los inmuebles no podrá ser inferior a la
base imponible vigente al 31/12/2017 fijada a los efectos del pago de los impuestos inmobiliarios o tributos similares, o al valor
fiscal determinado a la fecha citada, ajustado por el índice de precios al consumidor nivel general (IPC), desde dicha fecha hasta el
31/12/2023
El coeficiente para ajustar la base imponible desde el 31/12/2017 arroja un valor de 28,3118 (3533,1922/124,7956), teniendo en
cuenta los índices difundidos por el INDEC, ya que la AFIP no ha publicado el citado coeficiente.
Para los inmuebles de CABA debe tenerse presente que a través del dictamen (DI ALIR) 1/2022 la AFIP interpreta que la valuación
de los mismos está constituida por el valor resultante de multiplicar la Valuación Fiscal Homogénea por el factor de corrección que
dispone la Unidad de Sustentabilidad Contributiva.
Los inmuebles destinados a casa-habitación del contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones indivisas, no estarán
alcanzados por el impuesto cuando su valor determinado, de acuerdo con las normas de la ley, resulten iguales o inferiores a pesos
ciento treinta y seis millones ochocientos setenta y siete mil cuarenta y uno con cuarenta y dos ($ 136.877.041,42).
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SIN INCLUIR ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIALES (L. 19550)
PERSONAS HUMANAS
I) DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO PARA BIENES EN EL PAÍS SIN LA EXISTENCIA DE BIENES EN EL EXTERIOR
Total de bienes gravados en el país
Más Presunción de bienes del hogar
_______________________________________________________
TOTAL DE BIENES GRAVADOS
Menos Mínimo no imponible
_______________________________________________________
MONTO SUJETO A IMPUESTO por la alícuota que se
detalla a continuación:
Valor total de los bienes que

exceda el mínimo no imponible Más Sobre el
Pagarán $
el % excedente de $
Más de $ A$
0 13.688.704,14 0 0,50% 0
13.688.704,14 29.658.858,98 68.443,51 0,75% 13.688.704,14
29.658.858,98 82.132.224,86 188.219,68 1,00% 29.658.858,98
82.132.224,86 456.290.138,07 712.953,35 1,25% 82.132.224,86
456.290.138,07 1.368.870.414,25 5.389.927,27 1,50% 456.290.138,07
1.368.870.414,25 En adelante 19.078.631,41 1,75% 1.368.870.414,25
IMPUESTO DETERMINADO
II) DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO PARA BIENES EN EL PAÍS Y EN EL

EXTERIOR SIN LA SOBRETASA PARA LOS BIENES EN EL EXTERIOR POR
HABERSE REALIZADO LA REPATRIACIÓN DE FONDOS
Más Total de bienes gravados en el exterior
_______________________________________________________
_______________________________________________________

Pagarán $
el % excedente de $
Más de $ A$
0 13.688.704,14 0 0,50% 0
13.688.704,14 29.658.858,98 68.443,51 0,75% 13.688.704,14
29.658.858,98 82.132.224,86 188.219,68 1,00% 29.658.858,98
82.132.224,86 456.290.138,07 712.953,35 1,25% 82.132.224,86
456.290.138,07 1.368.870.414,25 5.389.927,27 1,50% 456.290.138,07
1.368.870.414,25 En adelante 19.078.631,41 1,75% 1.368.870.414,25
IMPUESTO DETERMINADO
III) DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO PARA BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR (SIN REPATRIACIÓN -SUJETOS A
SOBRETASA-)
A) BIENES EN EL PAÍS
_______________________________________________________
_______________________________________________________
Pagarán $
el % excedente de $
Más de $ A$
0 13.688.704,14 0 0,50% 0
13.688.704,14 29.658.858,98 68.443,51 0,75% 13.688.704,14
29.658.858,98 82.132.224,86 188.219,68 1,00% 29.658.858,98
82.132.224,86 456.290.138,07 712.953,35 1,25% 82.132.224,86
456.290.138,07 1.368.870.414,25 5.389.927,27 1,50% 456.290.138,07
1.368.870.414,25 En adelante 19.078.631,41 1,75% 1.368.870.414,25
IMPUESTO DETERMINADO POR BIENES EN EL

PAÍS
B) BIENES EN EL EXTERIOR
METODOLOGÍA PARA LA APLICACIÓN DE LA SOBRETASA APLICABLE A LOS BIENES EN EL EXTERIOR
Aquellos contribuyentes que no realicen la repatriación de activos financieros que representen al menos un 5% del total del valor
de los bienes situados en el exterior hasta el 31 de marzo de 2023 deberán aplicar la sobretasa.
1) DETERMINACIÓN DE LA ALÍCUOTA ÚNICA PARA LOS BIENES UBICADOS EN EL

EXTERIOR SIN REPATRIACIÓN
Para determinar la alícuota que deberá aplicarse a los bienes situados en el exterior se deben sumar la totalidad de bienes en el
país y en el exterior, y la sumatoria de ese patrimonio conjunto es el que determina el tramo de la escala en el que quedarán
gravados los bienes del exterior.
Total de bienes gravados y exentos(1) en el país
Más Total de bienes gravados y exentos(1) en el exterior
_______________________________________________________
TOTAL DE BIENES
Tramos de la escala para determinar la alícuota única

aplicable a los bienes del exterior:
El valor total de los

Valor total de los bienes del país y del exterior bienes situados en el
exterior que exceda el
mínimo no imponible no
computado contra los
Más de $ a$ bienes del país pagarán
el %
0 13.688.704,14 0,70%
13.688.704,14 29.658.858,98 1,20%
29.658.858,98 82.132.224,86 1,80%
82.132.224,86 En adelante 2,25%
(1) Adecuado por la Editorial en base a la metodología que utiliza la aplicación web de AFIP para determinar los tramos de la escala para
aplicar la alícuota de los bienes ubicados en el exterior, cuando no se haya ejercido la opción de repatriación
2) DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO PARA BIENES EN EL EXTERIOR SIN REPATRIACIÓN
Total de bienes gravados en el exterior
Menos Remanente del mínimo no imponible (excedente no

utilizado para la determinación del impuesto sobre
bienes en el país)
_______________________________________________________
MONTO SUJETO A IMPUESTO
Aplicación de la alícuota única determinada

previamente en el punto III, B), 1
IMPUESTO DETERMINADO POR BIENES DEL

EXTERIOR
3) IMPUESTO DETERMINADO CONSOLIDADO
Impuesto determinado por bienes en el país
Más Impuesto determinado por bienes en el exterior

(sobretasa)
_______________________________________________________
IMPUESTO DETERMINADO TOTAL
ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIALES

(1) En caso de que el balance cierre en una fecha distinta del 31/12, deberán tenerse en cuenta los aumentos
y disminuciones de capital (aportes, dividendos, etc.) ocurridos entre el cierre y el 31/12 del año respectivo
(2) Cuando se trate de sujetos que no confeccionen balances, el activo se valúa de acuerdo con el art. 4 de la
ley del impuesto a la ganancia mínima presunta, sin computar la reducción prevista para los inmuebles
rurales. El pasivo se compone por las deudas y provisiones, así como por los importes de los beneficios
percibidos por adelantado y a realizar en ejercicios futuros
VENCIMIENTOS
DECLARACIONES JURADAS. GANANCIAS - BIENES PERSONALES
Vencimiento general del mes de junio

Año Nº terminación
fiscal CUIT Presentación declaración
Ingreso del saldo
jurada
0-1-2-3 11/6/2024 12/6/2024
2023 4-5-6 12/6/2024 13/6/2024
7-8-9 13/6/2024 14/6/2024
IMPUESTO CEDULAR ÚNICAMENTE
Vencimiento general del mes de junio

Año Nº terminación
fiscal CUIT Presentación declaración
Ingreso del saldo
jurada
0-1-2-3 19/6/2024 24/6/2024
2023 4-5-6 24/6/2024 25/6/2024
7-8-9 25/6/2024 26/6/2024
BIENES PERSONALES. ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIALES. IMPUESTO A CARGO DE LAS SOCIEDADES
Presentación de DDJJ e ingreso del impuesto

Nº terminación CUIT
Presentación DDJJ Ingreso del impuesto
0-1-2-3 11/6/2024 12/6/2024
4-5-6 12/6/2024 13/6/2024
7-8-9 13/6/2024 14/6/2024
ANTICIPOS - GANANCIAS - BIENES PERSONALES
Nº de Anticipos
Período
terminación
fiscal 1 2 3 4 5
de CUIT
0-1-2-3 14/8/2023 17/10/2023 13/12/2023 13/2/2024 15/4/2024
2023 4-5-6 15/8/2023 18/10/2023 14/12/2023 14/2/2024 16/4/2024
7-8-9 16/8/2023 19/10/2023 15/12/2023 15/2/2024 17/4/2024
0-1-2-3 13/8/2024 14/10/2024 13/12/2024 13/2/2025 14/2/2025
2024 4-5-6 14/8/2024 15/10/2024 16/12/2024 14/2/2025 15/2/2025
7-8-9 15/8/2024 16/10/2024 17/12/2024 17/2/2025 16/2/2025
Vencimientos establecidos por la RG (AFIP) 4172-E (BO: 26/12/2017)
PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
Contribuyentes obligados
En el caso del impuesto a las ganancias
Los contribuyentes tienen la obligación de presentar las declaraciones juradas determinativas del impuesto y, en su caso, ingresar
el saldo resultante cuando:
1. se encuentren inscriptos en el respectivo gravamen, aun cuando no se determine materia imponible sujeta a impuesto por el
respectivo período fiscal, o
2. les corresponda la liquidación del impuesto por darse los presupuestos de gravabilidad que las normas establecen, aun cuando
no hubieran solicitado el alta con anterioridad al vencimiento fijado para cumplir con la respectiva obligación de determinación e
ingreso.
En el caso del impuesto sobre los bienes personales
No corresponderá efectuar la presentación cuando, respecto de un período fiscal, coexistan las siguientes situaciones:
a) no se hubiera solicitado el “alta” en el impuesto conforme a las disposiciones vigentes,
b) no proceda liquidar e ingresar el impuesto, cuando:
1. De tratarse de personas humanas domiciliadas en el país y sucesiones indivisas radicadas en el mismo: el valor total de los
bienes -debidamente valuados- no supere $ 27.377.408,28 (MNI).
2. De tratarse de personas humanas domiciliadas en el exterior y sucesiones indivisas radicadas en el mismo: el impuesto
determinado por los responsables sustitutos no supere $ 255,75.
En el caso del impuesto cedular
Corresponderá efectuar la presentación cuando el contribuyente se encuentre inscripto en el impuesto, o cuando no estando
inscripto las rentas obtenidas en el año fiscal hayan superado el importe correspondiente a la deducción especial de $ 451.683,19 y
motiven el ingreso del impuesto. Aquellos contribuyentes que hayan obtenido rendimientos o resultados brutos por hasta $
200.000 en el período fiscal que se declara podrán optar por declarar e ingresar el impuesto únicamente mediante un volante de
pago, en reemplazo de la presentación de la declaración jurada.
La presentación simplificada podrá ser utilizada una sola vez por período fiscal, por lo que si hiciera falta rectificar la información
declarada, deberá presentarse la correspondiente declaración jurada.
El ingreso del impuesto mediante el citado procedimiento no implica el alta de oficio en el impuesto cedular y no habilita la
posibilidad de adherirse al régimen de facilidades de pago -previsto por la RG (AFIP) 5321-.
Modalidad para presentación
- La AFIP implementó la obligación de presentar la declaración jurada de ganancias y la de bienes personales a través de una
aplicación web. El impuesto cedular también deberá ser presentado mediante una aplicación web.
Ingreso de las obligaciones
- Se encuentran obligados a efectuar el pago de sus obligaciones mediante transferencia electrónica de fondos por home banking-
interbanking [RG (AFIP) 1778].
Facilidades de pago para ganancias y bienes personales
Por medio de la RG (AFIP) 5321 (BO: 24/1/2023), se permite cancelar el saldo de la declaración jurada del impuesto a las
ganancias y del impuesto sobre los bienes personales para los contribuyentes y/o responsables de los citados impuestos en un plan
por deudas anuales, al que se podrá acceder desde el primer día del mes de vencimiento de la obligación de pago hasta el último
día del quinto mes inmediato siguiente.
Al mismo se accederá mediante el ingreso de un pago a cuenta y podrán solicitarse entre 2 y 6 cuotas mensuales según el tipo de
contribuyente que se trate, y el perfil del cumplimiento que tenga asignado en el Sistema de Perfil de Riesgo (SIPER).
Las tasas de interés de financiamiento se fijarán en el 50%, 60% o el 100% de la tasa de interés resarcitorio, según la magnitud
del contribuyente
Aplicativos a utilizar
Aplicación Web.
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
ACTUALIZACIÓN
La reforma tributaria dispuesta por la ley 27430 (BO: 29/12/2017), al modificar el actual artículo 93 de la ley del impuesto a las
ganancias, posibilita para las adquisiciones o inversiones efectuadas en los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1 de enero
de 2018 la actualización del costo computable y de las amortizaciones de los bienes.
La actualización es procedente para los bienes mencionados en los artículos 62 a 66, 71, 78, 87 y 88, y en los artículos 98 y 99 de
la ley del impuesto a las ganancias, y debe utilizarse el índice de precios al consumidor nivel general.
ÍNDICES DE PRECIOS AL CONSUMIDOR NIVEL GENERAL (IPC)
Mes Coeficientes a diciembre 2023

AÑO
2023 2022 2021 2020 2019 2018
Enero 2,9370 5,8397 8,7998 12,1906 18,6340 27,8229
Febrero 2,7545 5,5778 8,4961 11,9499 17,9578 27,1657
Marzo 2,5581 5,2262 8,1061 11,5633 17,1550 26,5443
Abril 2,3598 4,9282 7,7884 11,3928 16,5837 25,8366
Mayo 2,1896 4,6912 7,5379 11,2197 16,0915 25,3113
Junio 2,0667 4,4553 7,3059 10,9735 15,6657 24,3996
Julio 1,9434 4,1481 7,0934 10,7653 15,3288 23,6656
Agosto 1,7283 3,8778 6,9225 10,4823 14,7457 22,7796
Setiembre 1,5329 3,6526 6,6854 10,1932 13,9261 21,3824
Octubre 1,4154 3,4346 6,4583 9,8238 13,4821 20,2885
Noviembre 1,2547 3,2737 6,2989 9,5229 12,9319 19,6683
Diciembre 1,0000 3,1141 6,0660 9,1561 12,4652 19,1755
Índices a diciembre 2023

Mes AÑO
2023 2022 2021 2020 2019 2018
Enero 1202,98 605,032 401,5071 289,8299 189,6101 126,9887
Febrero 1282,71 633,434 415,8595 295,6660 196,7501 130,0606
Marzo 1381,16 676,057 435,8657 305,5515 205,9571 133,1054
Abril 1497,21 716,94 453,6503 310,1243 213,0517 136,7512
Mayo 1613,59 753,147 468,7250 314,9087 219,5691 139,5893
Junio 1709,61 793,028 483,6049 321,9738 225,5370 144,8053
Julio 1818,08 851,761 498,0987 328,2014 230,4940 149,2966
Agosto 2044,28 911,132 510,3942 337,0632 239,6077 155,1034
Setiembre 2304,92 967,308 528,4968 346,6207 253,7102 165,2383
Octubre 2496,27 1028,71 547,0802 359,6570 262,0661 174,1473
Noviembre 2816,06 1079,28 560,9184 371,0211 273,2158 179,6388
Diciembre 3533,19 1134,59 582,4575 385,8826 283,4442 184,2552
Nota:
(1) Índice de precios al consumidor (cobertura nacional). A partir de enero de 2017, el INDEC modificó el ámbito geográfico y rubros del
IPC
GANANCIAS. PAGOS A CUENTA
Pago a cuenta por el impuesto sobre los débitos y créditos

PYMES:
La ley 27264, en su artículo 6, dispone que el impuesto que hubiese sido efectivamente ingresado podrá ser computado en un
cien por ciento (100%) como pago a cuenta del impuesto a las ganancias por las empresas que sean consideradas “micro” y
“pequeñas”, y en un sesenta por ciento (60%) por las industrias manufactureras consideradas “medianas -tramo 1-”, conforme lo
dispone el artículo 2 del decreto 409/2018.
El cómputo del pago a cuenta podrá efectuarse en la declaración jurada anual del impuesto a las ganancias o sus anticipos. Si
existiera un remanente no compensado, solo podrá trasladarse el porcentaje que se toma como pago a cuenta por las normas
generales del gravamen hacia otros períodos fiscales únicamente.
El pago a cuenta procede respecto de las percepciones efectuadas a partir del mes en el cual se apruebe la categorización como
MIPYME y subsiste hasta el mes, inclusive, en el cual se produzca la pérdida de la citada condición.
Otros sujetos:
Con las modificaciones introducidas por el decreto 409/2018, se establece la posibilidad de computar como pago a cuenta del
impuesto a las ganancias incluidos sus anticipos, o de la contribución especial sobre el capital de las cooperativas, un porcentaje
equivalente al 33% del impuesto sobre los débitos y créditos en las transacciones financieras que se originen en las sumas
acreditadas y debitadas en las cuentas correspondientes.
TASA DE LA OPERACIÓN PAGO A CUENTA

6‰ 33%
12‰ 33%
inferiores a la general 20%
Percepciones practicadas sobre Operaciones alcanzadas por el impuesto país

A través de la resolución general (AFIP) 4815 se establece un régimen de percepción aplicable a las operaciones alcanzadas por el
“Impuesto Para una Argentina Inclusiva y Solidaria (PAÍS)”. Las citadas percepciones son computables en los impuestos a las
Ganancias y/o sobre los Bienes Personales de la siguiente manera:
* Hasta el 13/8/2023: Las percepciones practicadas del 35% o 45%, serán computables en el impuesto a las Ganancias; y las
percepciones practicadas del 25%, serán computables en el impuesto sobre los Bienes Personales.
* Desde el 14/8/2023 hasta el 22/11/2023: Las percepciones practicadas del 45%, serán computables en el impuesto a las
Ganancias; y las percepciones practicadas del 25% o del 5%, serán computables en el impuesto sobre los Bienes Personales.
* Desde el 22/11/2023: Las percepciones practicadas del 100%, serán computables en el impuesto a las Ganancias; y las
percepciones practicadas del 25% serán computables en el impuesto sobre los Bienes Personales.
Viajes y turismo. Operaciones realizadas en efectivo:
A través de la resolución general (AFIP) 3819 se establece, a partir del 17/12/2015, un régimen de percepción del 5% aplicable a
las operaciones de adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viaje y/o turismo y de transporte con
destino fuera del país que se cancelen mediante pago en efectivo.
La citada percepción se considerará pago a cuenta del impuesto a las ganancias, salvo que el sujeto percibido no resulte
responsable de dicho impuesto, en cuyo caso la citada percepción se considerará pago a cuenta del impuesto sobre los bienes
personales.
AUTÓNOMOS
Categorías
Ingresos brutos obtenidos

Grupos de actividades Tablas Categorías
en el último año
Dirección, administración o Mayores a $ 30.000 V
conducción de sociedades
Mayores a $ 15.000 y menores
comerciales o civiles, regulares o I IV
o iguales a $ 30.000
irregulares, y socios de sociedades
de cualquier tipo Menores o iguales a $ 15.000 III
Actividades no incluidas en el
Mayores a $ 20.000 II
punto anterior que constituyan
II
locaciones o prestaciones de
Menores o iguales a $ 20.000 I
servicios
Resto de las actividades no Mayores a $ 25.000 II
comprendidas en los puntos III
anteriores Menores o iguales a $ 25.000 I
Afiliaciones voluntarias
Menores de 18 años hasta 21 años
Jubilados por la L. 24241 Sin limitación IV I
Amas de casa y ex agentes de la
Administración Pública
Trabajador jubilado bajo la ley 24241

Los aportes para el trabajador jubilado son coincidentes con los de la categoría I, con la salvedad que no aportan al INSSJP.
Importes totales anuales

SUMATORIA CATEGORÍAS VIGENTES ENERO A DICIEMBRE 2021
Concepto I
I I'(*) II II'(*) III III'(*) IV
(jubilado)
Total aporte
anual 143.981,16 157.479,39 121.484,10 201.570,54 220.467,81 287.959,89 314.956,14 460.735,56
(pagado)
Total aporte
anual 153.966,24 168.400,58 129.909,01 215.549,44 235.757,23 307.929,89 336.798,32 492.687,55
(devengado)
(*) Trabajadores autónomos con tareas diferenciadas
Importes totales mensuales
CATEGORÍAS DICIEMBRE 2022 A FEBRERO 2023

Concepto
I I’(*) Jubilado II II’(*) III III’(*) IV IV’(*) V
Total
aporte 9.003,60 9.847,68 7.596,79 12.604,84 13.786,55 18.007,04 19.695,20 28.811,24 31.512,30 39.615,30 4
CATEGORÍAS MARZO 2023 A MAYO 2023

Concepto
Total
aporte 10.537,80 11.525,72 8.891,27 14.752,70 16.135,77 21.075,44 23.051,26 33.720,68 36.882,00 46.365,76 5
CATEGORÍAS JUNIO 2023 A AGOSTO 2023

Concepto
Total
aporte 12.742,32 13.936,91 10.751,33 17.838,98 19.511,38 25.484,42 27.873,58 40.775,04 44.597,70 56.065,48 6
CATEGORÍAS SETIEMBRE 2023 A NOVIEMBRE 2023

Concepto
Total
aporte 15.710,00 17.182,82 13.255,31 21.993,66 24.055,57 31.419,73 34.365,34 50.271,56 54.984,52 69.123,12 7
CATEGORÍAS DESDE DICIEMBRE 2023

Concepto
Total
aporte 18.988,68 20.768,87 16.021,70 26.583,74 29.075,97 37.977,04 41.537,38 60.763,23 66.459,78 83.549,12 9
COTIZACIONES 2023
MONEDA EXTRANJERA
(Divisa Banco Nación del último día hábil del mes)
ENERO FEBRERO MAR

DIVISA
LIBRE/C LIBRE/V LIBRE/C LIBRE/V LIBRE/C
1 DÓLAR
186,8000 187,0000 196,9500 197,1500 208,6100
USA
1 LIBRA
230,1189 230,9263 237,7580 238,5909 257,1535
ESTERLINA
1 EURO 202,7714 203,4560 208,3928 209,0973 226,1541
100 20.351,4999 20.401,2278 20.972,7358 21.022,9650 22.799,7194
FRANCOS
SUIZOS
100 YENES 143,3791 143,7561 144,8194 145,1972 156,8551
100
DÓLARES 14.019,2352 14.054,2373 14.458,5371 14.494,1531 15.407,3231
CANAD.
100
CORONAS 2.723,5102 2.744,8515 2.797,3866 2.819,5672 3.033,3804
DAN.
100
CORONAS 1.863,3305 1.883,4641 1.898,5184 1.919,4784 1.985,8495
NOR.
100
CORONAS 1.780,8353 1.801,2803 1.881,4717 1.902,9343 2.005,2870
SUECAS
100 YUANES - - - - -
100
GUARANÍES
2,7600(*) 2,8400(*) 2,9700(*) 3,0400(*) 3,1500(*)
(Cotiz. Bco.
Piano)
100 PESOS
CHILENOS
25,2700(*) 25,9100(*) 27,1000(*) 27,8000(*) 28,7500(*)
(Cotiz. Bco.
Piano)
100 PESOS
URUGUAYOS
399,8100(*) 410,0700(*) 428,8500(*) 439,8500(*) 454,9100(*)
(Cotiz. Bco.
Piano)
100 REALES 3.525,0000 3.925,0000 3.695,0000 4.095,0000 3.890,0000
ABRIL MAYO JU
DIVISA
LIBRE/C LIBRE/V LIBRE/C LIBRE/V LIBRE/C
1 DÓLAR
222,2800 222,6800 239,1000 239,5000 256,3000
USA
1 LIBRA
279,3393 280,5100 296,9144 298,1296 325,4754
ESTERLINA
1 EURO 244,7970 245,7942 254,8567 255,8818 279,4183
100
FRANCOS 24.873,0026 24.951,7578 26.218,0739 26.297,9018 28.634,9455
SUIZOS
100 YENES 163,1567 163,7108 171,5222 172,0864 177,5033
100
DÓLARES 16.408,4614 16.461,6733 17.596,8081 17.651,6962 19.358,7301
CANAD.
100
CORONAS 3.281,2412 3.309,1345 3.419,2968 3.448,5379 3.749,6352
DAN.
100
CORONAS 2.080,0873 2.105,2435 2.143,9679 2.170,4645 2.383,0589
NOR.
100
CORONAS 2.162,0473 2.188,0966 2.193,4546 2.220,7054 2.370,0675
SUECAS
100 YUANES - - - - -
100
GUARANÍES 3,5900(*) 3,6800(*)
3,3600(*) 3,4500(*) 3,9600(*)
(Cotiz. Bco. (**) (**)
Piano)
100 PESOS
CHILENOS 32,7900(*) 33,6300(*)
30,7500(*) 31,5400(*) 36,2300(*)
(Cotiz. Bco. (**) (**)
Piano)
100 PESOS
URUGUAYOS 518,8800(*) 532,1900(*)
486,5800(*) 499,0500(*) 573,3800(*)
(Cotiz. Bco. (**) (**)
Piano)
100 REALES 4.405,0000 4.805,0000 4.655,000 5.055,000 5.370,0000
JULIO AGOSTO SEP

DIVISA
LIBRE/C LIBRE/V LIBRE/C LIBRE/V LIBRE/
1 DÓLAR USA 274,8500 275,2500 349,0000 350,0000 349,050
1 LIBRA 352,9349 354,2743 441,8689 444,1850
422,699
ESTERLINA
1 EURO 302,0876 303,2154 378,2462 380,2050 365,978
1 DÓLAR
184,5068 185,3258 225,8030 227,1500 222,065
AUSTRALIANO(1)
100 FRANCOS
31.553,8095 31.642,6590 39.490,5302 39.657,6106 38.036,61
SUIZOS
100 YENES 193,2291 193,8262 239,8257 240,9106 232,940
100 DÓLARES
20.854,3998 20.914,2800 25.798,9946 25.910,1593 25.532,64
CANAD.
100 CORONAS
4.049,8930 4.082,9578 5.070,6392 5.119,6334 4.903,268
DAN.
100 CORONAS 2.705,8307 2.736,4174 3.273,9586 3.317,0063
3.208,410
NOR.
100 CORONAS 2.606,6242 2.637,6787 3.182,2443 3.225,7878
3.148,016
SUECAS
100 YUANES(1) 3.758,8362 3.946,7781 4.688,5153 4.922,9411 4.663,105
100 GUARANÍES
(Cotiz. Bco. 4,0800(*) 4,1800(*) 5,2800(*) 5,4200(*) 5,2100(*
Piano)
100 PESOS 37,2600(*) 38,2100(*) 48,2900(*) 49,5300(*) 47,6400(
CHILENOS
(Cotiz. Bco.
Piano)
100 PESOS
URUGUAYOS
589,5300(*) 604,6500(*) 764,2200(*) 783,8100(*) 753,8800(
(Cotiz. Bco.
Piano)
100 REALES 5.855,0000 6.255,0000 6.950,0000 7.750,0000 6.820,000
OCTUBRE NOVIEMBRE D
DIVISA
LIBRE/C LIBRE/V LIBRE/C LIBRE/V LIBRE/
1 DÓLAR USA 349,0000 350,0000 359,5000 360,5000 805,450
1 LIBRA 423,5813 425,8450 453,7250 456,0686
1.026,62
ESTERLINA
1 EURO 368,5789 370,5100 391,2439 393,2334 889,377
1 DÓLAR
220,7425 222,0750 237,2341 238,6150 549,236
AUSTRALIANO(1)
100 FRANCOS
38.336,2413 38.498,7223 41.078,5243 41.248,7913 95.825,1
SUIZOS
100 YENES 230,2020 231,2529 242,5057 243,5868 570,877
100 DÓLARES
25.129,8682 25.238,8217 26.467,5136 26.579,4483 60.919,7
CANAD.
100 CORONAS
4.934,0532 4.982,4987 5.242,1347 5.292,2377 11.920,1
DAN.
100 CORONAS 3.114,1912 3.156,5751 3.325,4017 3.369,2668
7.929,69
NOR.
100 CORONAS 3.115,6154 3.158,8471 3.424,5616 3.469,8206
7.990,82
SUECAS
100 YUANES(1) 4.646,8799 4.879,2239 4.917,0793 5.162,9332 11.059,0
100 GUARANÍES
(Cotiz. Bco. 5,2100(*) 5,3400(*) 5,3700(*) 5,5000(*) 11,9200
Piano)
100 PESOS
CHILENOS
47,5700(*) 48,7900(*) 49,0300(*) 50,2900(*) 108,8900
(Cotiz. Bco.
Piano)
100 PESOS
URUGUAYOS
752,800(*) 772,1100(*) 775,8500(*) 795,7400(*) 1.723,150
(Cotiz. Bco.
Piano)
100 REALES 6.750,0000 7.550,0000 7.060,0000 7.860,0000 16.800,0
Nota:
(*) Cotización Banco Piano
(**) Cotización día 29/05
(***) Cotización día 30/06 según Banco Central de la República Argentina
(1) Cotización publicada por el Banco de la Nación Argentina a partir del mes de julio
de 2023.
AMORTIZACIONES
AÑOS DE VIDA ÚTIL USUALES EN ACTIVIDADES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y AGROPECUARIAS
AÑOS DE VIDA ÚTIL

ACTIVIDADES
DESCRIPCIÓN DEL BIEN OPERAC. DE
INDUSTR., COMERC.
LEASING(2)
Y AGROP.(1)
ACTIVIDADES AGROPECUARIAS
- Máquinas (sembradoras, rastras, etc.) 10 -
- Alambrados y tranqueras 33 30
- Molinos y aguadas 20 20
- Automóviles y camiones 4 -
- Tractores 5 8
- Herramientas y útiles (horquillas, arneses, etc.) 5 -
- Tarros tambos 5 5
- Alfalfares 5 -
- Galpones y silos 20 20
- Contenedores excepto silos (toneles, tambores) - 8
- Cosechadoras (granos, oleaginosas y forrajes) - 8(3)
- Rotoenfardadoras - 6
- Pulverizadoras motopropulsadas - 8
- Equipos y maquinarias de arrastre (sembradoras, discos, arados de reja, arados
- 8
de cinceles, escardadoras, etc.)
Reproductores:
Machos:
- Toros y carneros 5 5
- Padrillos 10 5
- Cerdos 4 5
Hembras: (pedigrí y pura p/cruza)
- Vacas 8 5
- Ovejas 5 5
- Yeguas 10 5
- Cerdas 4 5
ACTIVIDADES COMERCIALES E INDUSTRIALES EN GENERAL
- Edificios - 50
- Edificios de mampostería 50 -
- Edificios y construcciones de otro tipo 40 -
- Muebles e instalaciones 10 10
- Computadoras y accesorios de informática 3 3
- Máquinas en general 10 10
- Herramientas y útiles de taller 3 3
- Automóviles 5 5
- Camiones 5 5
- Aviones, hidroaviones, helicópteros 5 5
- Instrumental médico 5 -
- Autoelevadores, grúas, motocicletas, acoplados - 5
- Barcos - 15
- Embarcaciones de recreo - 8
- Contenedores (incluidos contenedores cisternas y contenedores depósitos) para
- 10
cualquier medio de transporte
- Equipos, aparatos e instrumental de uso técnico y profesional - 8
- Equipos, aparatos e instrumental de precisión de uso técnico y profesional - 5
- Ferrocarriles (locomotoras y vagones) - 10
(1) Los años de vida útil consignados en el cuadro no han sido aprobados por la DGI. Ante la falta de publicidad de los coeficientes oficiales,
la vida útil probable ha sido preparada por la Redacción en función a la práctica diaria de empresas comerciales e industriales. Para las
actividades agropecuarias la información, en parte, surge del instructivo que acompañaba hace algunos años al F. 223
(2) Fuente: D. 1038/2000 (BO: 14/11/2000). Con anterioridad, resultaba de aplicación el D. 873/1997 (BO: 3/9/1997). Ambas normas
fijan la misma cantidad de años de vida útil, con excepción de lo expresado en la nota 3
(3) El D. 873/1997 (BO: 3/9/1997) fijaba la vida útil de las cosechadoras en 10 años
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2023 - Liquidación Ganancias Bienes Personales (Deducciones, Escalas, Alícuotas, Etc.)

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2023 - Liquidación Ganancias Bienes Personales (Deducciones, Escalas, Alícuotas, Etc.)

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DEDUCCIONES. PERSONALES Y GENERALES

EMPLEADOS Y JUBILADOS DE LA PATAGONIA

Ganancia no imponible [L. 30 a), ex L. 23 a)] $ 551.053,49

Tramos de escala (art. 94) Importes acumulados Tabla simplificada

Aclaraciones: empleados en relación de dependencia, jubilados, pensionados y para cargos públicos

DEDUCCIONES. PERSONALES Y GENERALES. ACLARACIONES

CÓNYUGE E HIJOS. CÓMPUTO DE LAS DEDUCCIONES POR PERÍODOS MENSUALES

TODO EL PAÍS EXCEPTO EMPLEADOS Y JUBILADOS DE LA PATAGONIA

A) Nacimientos, casamientos, etc. [L. 30 B) Fallecimientos, mayoría de edad,

EMPLEADOS Y JUBILADOS DE LA PATAGONIA

A) Nacimientos, casamientos, etc. [L. 30 B) Fallecimientos, mayoría de edad,

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO(*)

RENTAS DEL TRABAJO PERSONAL EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA. RG (AFIP) 4003

FUENTE ARGENTINA FUENTE EXTRANJERA

(1) Escala progresiva, L. 94

FUENTE ARGENTINA FUENTE EXTRANJERA

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO. RENTA FINANCIERA

(menos) Costo de Adquisición(**)

(menos) Quebranto Específico

(menos) Deducción Especial de $ 451.683,19

Ganancia Neta sujeta a Impuesto (L. 98)

5% [inc. a)] 15% [inc. b)]

en moneda nacional en moneda nacional

(*) La ley incluye a las monedas digitales solamente en el inciso

2. Enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósitos de acciones y demás valores,

(menos) Costo de Adquisición actualizado(**)

(menos) Quebranto Específico

15% [inc. c)]

(*) En el caso de certificados de participación de fideicomisos

DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA PARA RENTA FINANCIERA

Tipo de renta en moneda nacional -con y sin Documentación

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO. ENAJENACIÓN DE INMUEBLES

Determinación del impuesto

(menos) Costo de Adquisición actualizado (*)

(menos) Gastos directa e indirectamente

(menos) Quebranto Específico

Ganancia Neta sujeta a Impuesto (L. 99)

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

ALÍCUOTAS VIGENTES/MÍNIMO NO IMPONIBLE

Titulares del país. Alícuotas y mínimo no imponible

Valor total de los bienes que exceda

El valor total de los bienes

Acciones y participaciones sociales

Titulares del exterior

Alícuota Impuesto no sujeto a ingreso

Total de bienes gravados en el país

Más Presunción de bienes del hogar

TOTAL DE BIENES GRAVADOS

Menos Mínimo no imponible

Valor total de los bienes que

II) DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO PARA BIENES EN EL PAÍS Y EN EL

Total de bienes gravados en el país

Más Total de bienes gravados en el exterior

Más Presunción de bienes del hogar

Menos Mínimo no imponible

Valor total de los bienes que

Total de bienes gravados en el país

Más Presunción de bienes del hogar

Menos Mínimo no imponible

IMPUESTO DETERMINADO POR BIENES EN EL

METODOLOGÍA PARA LA APLICACIÓN DE LA SOBRETASA APLICABLE A LOS BIENES EN EL EXTERIOR