Registro Contable de La Actividad Comercial

23/3/24, 17:18 Registro contable de la actividad comercial.
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Registro contable de la actividad

comercial.
Caso práctico
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Alejandro ya lleva más de un mes haciendo las

prácticas en una empresa que se dedica a la
compraventa de productos típicos andaluces, como
aceite de oliva o mantones de Manila.
Alejandro ya conoce varios departamentos de esta

empresa, ahora se encuentra en el Departamento
financiero y de contabilidad, por lo que va a conocer
cómo en esta empresa se contabilizan las distintas operaciones de compra y de venta, así
como las variaciones de existencias, la declaración liquidación de IVA y las operaciones de
aplazamiento de pago y cobro.
También te van a mostrar cómo se desarrolla el ciclo contable en la empresa.
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Materiales formativos de FP Online propiedad del Ministerio de Educación,

Cultura y Deporte.
Aviso Legal
1.- Compras de mercaderías.
Caso práctico
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Desde la dirección de la empresa en la que Alejandro está realizando sus prácticas,

Carmen, la directora le llama para comunicarle algo.
https://aulasfp2324.castillalamancha.es/blocks/recopila/view.php?id=67121 1/34
-Alejandro, te llamo para decirte que vas a estar los
próximos días en el departamento contable de la
empresa para poder tener la información necesaria,
sobre cómo se contabilizan las distintas operaciones
de compras y ventas, que se realizan diariamente en la
empresa.
-Muy bien Carmen, perfecto.
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Como ya viste en la unidad 1, el ser humano necesita consumir bienes y/o servicios, para poder
satisfacer sus necesidades.
Una vez que los bienes han sido producidos, las empresas los hacen llegar al consumidor final, a través
de la distribución en el mercado. El consumidor final adquiere en el mercado los bienes y servicios,
pagando un precio por ellos. La actividad económica, nos permite administrar unos recursos escasos
para producir bienes y servicios, y satisfacer así unas necesidades, a través de su distribución al
consumidor final. Cuando la empresa no produce bienes y servicios, sino que ya compra los productos
terminados para su venta al consumidor final, se denominan mercaderías.
La empresa en la que Alejandro hace sus prácticas, compra productos típicos andaluces, para venderlos
sin ninguna transformación en el mercado, por lo que su actividad comercial se basa en la compra venta
de mercaderías.
Las compras de mercaderías, una vez que se han efectuado, siguiendo los pasos del circuito comercial y
con los documentos comerciales que ya conoce Alejandro cuando estuvo en el Departamento de
Aprovisionamiento de la empresa, han de registrarse contablemente según la normativa vigente.
Para saber más

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Te proponemos el siguiente enlace que incluye un ejemplo real que ilustra cómo una
empresa determina el beneficio a través de sus costes e ingresos.
04 - Costo, precio, ingresp
Resumen textual alternativo
1.1.- Cuentas para contabilizar las

compras (grupo 6).
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Debes saber, que las cuentas del grupo 6 que según el Plan General de Contabilidad, se utilizan para
registrar las operaciones de aprovisionamiento, están recogidas en la siguiente tabla:
Cuentas para contabilizar las compras de mercaderías
Código Nombre de la cuenta que registran las Código Cuentas que sirven para
cuenta COMPRAS cuenta registrar DESCUENTOS
Compra de mercaderías: Recoge el

Descuentos sobre compras por
importe de aquellos productos, que se
pronto pago: Se utiliza cuando
compran para venderlos sin
nos efectúan descuentos por
(600) transformación. Al ser una cuenta de (606)
pagar antes del vencimiento y se
gastos nace por el debe. Si los envases y
aplica con posterioridad a la
embalajes forman parte del precio de
factura. Nacen por el haber.
compra, se incluirán en esta cuenta.
Compras de materias primas: Cuando lo Rappel por compras: Se trata de

que compra la empresa, son productos descuentos por volumen de
(601) (609)
para su transformación posterior, funciona compras, también nacen por el
igual que la cuenta anterior. haber.
Devoluciones de compras y
operaciones similares: Son
Compras de otros aprovisionamientos: Se
descuentos efectuados con
incluyen en esta cuenta los envases y
posterioridad a la factura y
(602) embalajes, si permanecen en la empresa (608)
originados al incumplir las
para ser utilizados, formando parte de su
condiciones del pedido por parte
inventario.
del proveedor. Se abonan en esta
cuenta.
En primer lugar, hemos de calcular, antes de practicar el registro contable

de la compra, el precio de adquisición. Para ello revisamos lo que dice el
Plan General de Contabilidad, en su norma de valoración 10ª sobre la
valoración de las existencias. En este apartado se señala, qué debemos
entender por precio de adquisición. El precio de adquisición será el
importe facturado por el vendedor, deducidos los descuentos que nos
hayan aplicado en el precio. Por lo tanto, si se trata de un descuento por
pronto pago, aplicado en factura, será un menor importe del precio de
adquisición.
Al igual que en el PGC de 1990, se deben añadir los gastos adicionales, hasta que las mercaderías se
encuentran ubicadas para su venta, tales como transportes, seguros, aranceles de aduanas y otros
atribuibles a la adquisición de las mercaderías.
Autoevaluación
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Rellena los huecos con los conceptos adecuados.

Los se utilizan, cuando nos efectúan descuentos, al pagar antes del vencimiento y se
aplica con posterioridad a la factura. Nacen por el haber.
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1.2.- Cuentas para contabilizar las

compras (grupo 4).
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Ahora te mostramos las cuentas del grupo 4, que se utilizan para contabilizar las compras y que se
recogen en la siguiente tabla:
Cuentas del grupo cuatro del PGC
Código Nombre de la
Definición Funcionamiento
cuenta cuenta
Se abona cuando se reciben

y aceptan las mercancías
(nace por el haber).
Se hace un apunte en el
Se recogen las deudas que tiene la debe por los siguientes
empresa con suministradores de supuestos:
mercaderías y demás bienes recogidos
en el grupo 3 de existencias del PGC, así 1. Cuando se pagan las
como los que han prestado servicios mercancías.
fruto del proceso productivo. 2. Cuando se produce
(400) Proveedores una disminución del
importe a pagar como
consecuencia de la
concesión de
descuentos
posteriores a la factura
y devoluciones.
3. Al aceptar una letra de
cambio girada contra
el proveedor.
Proveedores Se abona cuando se acepta

Se registran las deudas cuando se
efectos un efecto comercial. Se
(401) acepta una letra girada contra el
comerciales de carga cuando se paga el
proveedor.
pagar efecto.
Se carga cuando
Envases y compramos las mercancías
Recoge los envases y embalajes que
embalajes a junto con los envases a
(406) nos carga el proveedor en la factura y
devolver a devolver. Se abona cunando
tienen facultad de devolución.
proveedores se devuelven los envases al
proveedor.
Se carga cuando
Se registran las entregas realizadas a
Anticipos a efectuamos el anticipo. Se
(407) proveedores a cuenta de suministros
proveedores abona cuando se efectúa la
futuros.
compra.
(472) Hacienda Recoge el IVA soportado y deducible por Se carga cuando se

Pública, IVA la adquisición de bienes y servicios por compran las mercaderías.
Soportado. parte de la empresa. Se abona cuando nos
practican descuentos o
devoluciones posteriores a
la factura.
El IVA Soportado no
deducible formará parte del
precio de adquisición. El
saldo de esta cuenta es
deudor.
1.3.- La contabilidad de las compras de

mercaderías (caso práctico).
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Ahora te proponemos un ejercicio, para que veas cómo hemos de calcular el importe que se ha de poner
en las compras, cuando se registran contablemente.
Ejercicio resuelto
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Con fecha 15/04/201X la empresa en la que Alejandro hace

su FCT, adquiere una partida de botellas de aceite de oliva,
de 1000 unidades, a un precio unitario 2,5 euros. El
proveedor habitual nos concede un aplazamiento en el
pago, de 3 meses.
Los gastos adicionales, en los que se ha incurrido, por

transporte y seguros, de las mercancías, han sido de 20
euros.
Por otra parte el proveedor, nos concede los siguientes descuentos:
Descuento comercial del 2 % (50 euros).

Descuento por volumen de compras del 5 % (125 euros).
Descuento por pronto pago del 5 % (125 euros).
¿Cómo hemos de registrar en la contabilidad de la empresa esta operación comercial?
Retroalimentación
En primer lugar, vamos a determinar el importe de la compra.
Con los datos anteriores ¿Cuál sería el coste de adquisición de las mercaderías
adquiridas?
Calculo del importe de la compra.

Importe facturado 2500 EUROS
+Gastos adicionales (transporte y seguros) 20 EUROS
- Descuentos en factura (300 EUROS)
Total 2220 EUROS
Este importe, es el que figura en la cuenta de compras de mercaderías (600).
1.4.- La contabilidad de las compras de

mercaderías.
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Una vez que has determinado el precio de adquisición, has de registrar, el

asiento contable de una compra de mercaderías con pago al contado. Los
impuestos indirectos que gravan la compra y que puedan recuperarse por
parte de la Hacienda Pública, como el IVA soportado deducible, no se
incluyen en la cuenta (600) si no en la (472) H.P. IVA Soportado
Compra de mercaderías con pago al contado

Código cuenta Concepto Debe Haber
600 Compra de mercaderías 2220
472 Hacienda Pública IVA Soportado (21 %) 466,2
572 Bancos e instituciones de crédito 2686,2

En segundo lugar vamos a contabilizar una compra de mercaderías con pago aplazado.
Compra de mercaderías con pago aplazado

400 Proveedores 2686,2
En tercer lugar, si aceptamos letra de cambio por el importe:
Compra de mercaderías con pago aplazado mediante letra

400 Proveedores 2.686,2
401 Proveedores, efectos comerciales a pagar 2.686,2
Autoevaluación
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Pregunta
El importe del IVA Soportado no se incluye:
Respuestas
Opción
1
En la cuenta de Hacienda Pública IVA Soportado.
Opción
2
En la cuenta de Compras de mercaderías.
Opción
3
En la cuenta de Proveedores.
Opción
4
Ninguna de las otras respuestas es correcta.
Retroalimentación
Inténtalo de nuevo.
Muy bien has acertado.
No es la opción correcta.
No es correcto.
Solución
1. Incorrecto (Retroalimentación)
2. Opción correcta (Retroalimentación)
2.- Operaciones relacionadas con las

compras de mercaderías.
Caso práctico
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Con fecha 15/05/201X una persona del el

departamento comercial de la empresa habla con a
Alejandro.
-Alejandro, en el departamento contable hay varias

facturas de compras que es necesario contabilizar.
Además hay una serie de operaciones relacionadas
con las compras que es necesario que sepas contabilizar como son los descuentos por
pronto pago, las devoluciones y los anticipos.
Es importante que sepas contabilizar el IVA de las compras, ya que en función de esos
cálculos tendremos la cantidad total de IVA Soportado por la empresa, para después poder
hacer la Declaración Liquidación de IVA.
En este apartado vas a ver, cómo hay que contabilizar estas operaciones en la empresa,
teniendo en cuenta la nueva legislación contable, que entró en vigor a partir del año 2007.
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En este apartado te mostraremos que existen en la empresa operaciones que están relacionadas con las
compras y que deben se contabilizadas igualmente siguiendo lo establecido en el Plan General de
Contabilidad.
Estas operaciones son las siguientes:

Anticipos de compras de mercaderías.
Descuentos en las compras.
Descuentos por pronto pago.
También irás viendo en cada operación, además de las cuentas que intervienen, qué cálculos son
necesarios y cómo ha de contabilizarse el IVA de cada operación de compra.
2.1.- Contabilidad de los anticipos en las

compras.
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Debes saber que si se anticipa a un proveedor 242 euros a cuenta de un futuro pedido, de 1000 euros ya
realizado, aunque en este caso no se ha efectuado la compra. Hay que tener en cuenta que hay que
registrar el IVA de la operación, correspondiente al anticipo y según la norma de valoración 10ª de las
existencias: “Los anticipos a proveedores a cuenta de futuros suministros se valorarán al coste”. Veamos
cómo se registra:
Contabilidad de un anticipo
Código cuenta Concepto(contabilidad de un anticipo) Debe Haber
407 Anticipo a proveedores 200
472 Hacienda Pública IVA Soportado (21%) 42
570 Caja 242
En el momento en el que se produce la entrega de la mercancía, hemos de hacer el siguiente asiento:
Anticipo
Código cuenta Concepto (contabilidad de un anticipo) Debe Haber
472 Hacienda Pública IVA Soportado (21 %) 168
407 Anticipos a proveedores 200
572 Bancos e instituciones de crédito 968
Por último: ¿Cómo se calcula la cuota que hemos de contabilizar de IVA? Se ha de compensar el IVA de
la compra 210 (21 % de 1000), con el IVA del anticipo 42. Por lo tanto se contabiliza en la cuenta de IVA
soportado 168, como puedes ver en el asiento anterior.
Para saber más

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En el siguiente enlace podrás encontrar información sobre cómo aplicar el IVA en la

contabilidad
En la contabilidad del anticipo hay que tener en cuenta lo que dice la normativa fiscal sobre
la aplicación del art. 75 de la Ley del IVA.
2.2.- Contabilidad de los descuentos en

las compras.
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Ahora te mostramos, la forma de proceder, si uno de los proveedores de la

empresa, que nos suministra productos frutícolas, nos concede un
descuento por unas compras en el mes pasado superiores a 100 kilos, de
un euro por kilo, IVA no incluido.
I. Los Descuentos y bonificaciones se contabilizan así:

Contabilidad de un rappel
Código Concepto (contabilidad del
Debe Haber
cuenta rappel)
400 Proveedores 121
Hacienda Pública IVA

472 21
Soportado (21 %)
609 Rappel 100
El cálculo del IVA será: 0,21 x 100= 21 euros. El rappel, al ser un descuento posterior a la factura,
es un ingreso y nace por el haber.
II. Si hacemos una devolución a este proveedor, por un importe de 20 euros se registrará, IVA no
incluido:
Contabilidad de una devolución

Código cuenta Concepto (contabilidad de una devolución) Debe Haber
570 Caja 24,2
608 Devoluciones de compras 20
Si se compensa con deudas pendientes, habría que sustituir la cuenta de caja, por la de
proveedores.
Autoevaluación
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El rappel al ser un descuento posterior a la factura es un ingreso y nace por .
2.3.- Contabilidad de un descuento por

pronto pago.
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Debes saber que, en el caso en el que la empresa, llegue a un acuerdo

con un proveedor de aceite, con el que tenemos una deuda de 2.619,6
euros, para efectuar el pago por anticipado de una compra, teniendo en
cuenta que por ello nos conceden un descuento posterior a la factura de
250 euros, IVA no incluido. Por este descuento nos emiten una factura y
nos realizan el abono del importe.
¿Cómo podemos contabilizar el pago anticipado de una compra, con los

datos anteriores?
Compra de mercaderías con pago al contado

400 Proveedores 2.619,6
472 Hacienda Pública IVA Soportado (21%) 52,50
606 Descuento sobre compras por pronto pago 250
572 Bancos e instituciones de crédito 2.317,10
Para saber más

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Normativa publicada en el BOE del PGC de 2007 (normas de valoración de las

existencias). (1.48 MB)
3.- Operaciones relacionadas con las

ventas.
Caso práctico
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Con fecha 17/05/201X al departamento contable de la

empresa, han llegado varias facturas de ventas que
es necesario contabilizar. Alejandro habla con Luna.
-Luna, los próximos días vamos a estar aprendiendo

cómo se registran las facturas de ventas en la
empresa, además hay una serie de operaciones
relacionadas con las ventas, que es necesario que
sepa contabilizar como son los descuentos, las devoluciones y los anticipos.
-Alejandro, podemos quedar esta tarde y repasar lo que el Nuevo Plan General de
contabilidad dice sobre el registro de las ventas y sobre todo qué cuentas se deben utilizar.
-Muy bien, pues esta tarde nos vemos.
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En este apartado te vamos a explicar, cómo hay que contabilizar las operaciones relacionadas con las
ventas en la empresa, teniendo en cuenta la nueva legislación contable, que entró en vigor a partir del
año 2007.
En primer lugar veremos cuáles son las cuentas que se utilizan en el registro contable de las ventas.
Las operaciones relacionadas con las ventas pueden ser:
Descuentos y devoluciones.
Anticipos.
Envases.
3.1.- Cuentas utilizadas en la contabilidad

de las ventas (grupo 7).
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A continuación te mostramos en dos tablas consecutivas, las cuentas de ventas y de descuentos sobre
ventas, que se utilizan para registrar en la contabilidad de la empresa los asientos de ventas:
Cuentas del grupo SIETE del PGC.
Código Nombre de la cuenta

Definición Valoración
cuenta de VENTAS
(700, Ventas de Se recogen los ingresos por la ¿Qué hemos de tener en

701, mercaderías, venta de venta mercaderías y demás cuenta a la hora de valorar
702, productos terminados, bienes recogidos en el grupo 3 de el importe de la venta?
703, venta de productos existencias del PGC, así como El precio de las
704, semiterminados, venta por la prestación de servicios fruto mercancías reducido por el
705) de subproductos y del proceso productivo. importe de todos los
residuos, venta de descuentos y
envases y embalajes; bonificaciones incluidos en
Prestación de la factura.
servicios. ¿Qué no hemos de incluir
en estas cuentas de
ventas?
1. Gastos relacionados
con la venta o
prestación de
servicios (impuestos,
Funcionamiento transporte, seguros,
etc.) y que se han de
registrar en las
cuentas de gastos
del grupo 6 que
correspondan y por lo
tanto se anotan en el
debe.
2. Los envases y
embalajes, cuando
sea necesario su
Se abona cuando se produce la devolución por parte
venta y se aceptan las del cliente y en este
mercancías (nace por el haber). caso se registran en
Se abona cuando se realiza la la cuenta (437)
prestación del servicio. Envases y embalajes
a devolver por
clientes.
Si no se devuelven
será una venta que
se registra en la
cuenta (704).
3. El IVA repercutido
que se registra en
una cuenta aparte
(477) HP IVA
repercutido.
4. Los descuentos
concedidos a los
clientes posteriores a
la factura.
Descuentos sobre ventas.
Nombre de la
Código
cuenta de Definición Valoración
cuenta
Desuentos
Se valora por el importe

descontado,
Recoge los descuentos por
Descuento sobre Es necesario tener en cuenta que
pronto pago, realizados con
706 ventas por pronto el IVA repercutido de la
posterioridad a la emisión de la
pago. devolución también hay que
factura.
anularlo cuando se hace el
asiento contable del descuento
Se valora por el importe devuelto.

Recoge las devoluciones de
Devoluciones de Es necesario tener en cuenta que
clientes y descuentos, por no
compras y el IVA repercutido de la
708 haberse cumplido las
operaciones devolución también hay que
condiciones pactadas, según
similares. contabilizarlo cuando se hace el
las condiciones del pedido.
asiento contable de la devolución.
Se valora por el importe

Recoge los descuentos
Rappels sobre descontado.
709 realizados por el volumen de
ventas. El IVA repercutido debe
ventas realizado.
registrarse en otra cuenta (477).
3.2.- Cuentas utilizadas en la contabilidad

de las ventas (grupo 4).
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Ahora vamos a ver las cuentas del grupo 4 que según el Plan General de Contabilidad, han de utilizarse
para registrar los asientos de ventas en la empresa, y que están recogidas en la siguiente tabla:
Cuentas utilizadas del grupo 4 para contabilizar las ventas
Nombre de la
Cuenta Definición Funcionamiento
cuenta
Se carga cuando se entregan y

aceptan las mercancías (nace
por el debe).
Se hace un apunte en el haber
por los siguientes supuestos:
Se recogen los créditos que tiene
la empresa por la venta de 1. Cuando se cobran las
mercaderías y demás bienes mercancías o servicios.
(430) Clientes. recogidos en el grupo 3 de 2. Cuando se produce una
existencias del PGC, así como los disminución del importe a
que han recibido servicios fruto cobrar como consecuencia
del proceso productivo. de la concesión de
descuentos posteriores a la
factura y devoluciones.
3. Al aceptar una letra de
cambio girada.
Clientes efectos
comerciales a Se registran los créditos cuando Se carga cuando se acepta un
cobrar. se acepta una letra de cambio. efecto comercial.
Efectos Se incluyen en esta cuenta los Se abona cuando se paga el
(431)
aceptados efectos descontados, los que se efecto. Cuando el efecto resulta
descontados, en entregan en gestión de cobro y ser impagado o cuando se
gestión de cobro los efectos impagados. entregan en gestión de cobro.
e impagados.
(436) Clientes de Recoge el importe del saldo de Se carga cuando tenemos dudas
dudoso cobro. aquellos clientes en los que razonables de que el cliente no
concurren circunstancias que les nos va a pagar. Se abona
califican como de dudoso cobro cuando finalmente cobramos o
(Se incluyen los formalizados cuando finalmente es un
mediante letras de cambio). impagado (pérdida).
Se registran las entregas

Anticipos a Nace por el haber. Se carga
(438) realizadas por clientes a cuenta
clientes. cuando se realiza la venta.
de suministros futuros.
Recoge los créditos por

Es el mismo que el establecido
(440) Deudores. operaciones comerciales cuando
para la cuenta 430.
no tienen la condición de clientes.
Recoge el IVA repercutido y

Se abona cuando se venden los
deducible por la venta de bienes y
bienes o se prestan los servicios.
Hacienda Pública, servicios. Se repercute en las
(477) Se carga cuando realizamos
IVA Repercutido. operaciones que no se
descuentos o devoluciones
encuentren exentas
posteriores a la factura.
(exportaciones).
3.3.- Contabilización de las ventas de

mercaderías.
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Alejandro, comprueba que la empresa ha realizado ventas de varios mantones de

Manila, para un espectáculo en un tablao flamenco. Una de las partidas se ha
cobrado en efectivo y otra ha sido con pago aplazado. En este apartado vas a
aprender cómo contabilizar las operaciones de ventas. El importe de la partida que
se vende (1.200 euros) en efectivo tiene un descuento por pronto pago del 2 %.
1º) Debes calcular el importe con el descuent: 1.200- (2%1.200)= 1.176€
Como puedes observar, en la cuenta de ventas se han de reducir los descuentos

que se practican en factura, en este caso por pronto pago. El IVA se aplica sobre el
importe de la venta sin los descuentos.
Venta con cobro en efectivo

Código cuenta Concepto venta con cobro en efectivo Debe Haber
700 Venta de mercaderías 1.176
477 Hacienda Pública IVA Repercutido (21 %) 246,96
572 Bancos e instituciones de crédito 1.422,96
Ahora vamos a contabilizar, la venta a crédito por importe de 1200 euros sin descuentos.
Contabilidad de una venta a crédito

700 Venta de mercaderías 1.200
477 Hacienda Pública IVA repercutido (21 %) 252
430 Clientes 1.452
Autoevaluación
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El Rellenar huecos (1): se aplica sobre el importe de la venta sin los descuentos.
3.4.- Contabilización de las operaciones

relacionadas con las ventas (anticipos).
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Supón que ahora, uno de los clientes que va a realizar una exposición de
trajes de flamenco, necesita una partida de mantones de Manila de
nuestra empresa y nos remite a través de una transferencia bancaria, un
anticipo de 121 euros, a cuenta de un pedido, de 3000 euros. En la
empresa un compañero de Alejandro pide los justificantes necesarios para
registrar la operación.
Primero vamos a contabilizar el importe recibido en concepto de anticipo.
Contabilidad de un anticipo recibido
Código cuenta Concepto (contabilizar un anticipo recibido) Debe Haber
477 Hacienda Pública IVA Repercutido (21 %) 21
438 Anticipos de clientes 100
El importe que recibimos es la suma del anticipo (cuenta 438) más el importe del IVA correspondiente.
En segundo lugar vamos a contabilizar la venta cuando esta se produce, teniendo en cuenta que
cobramos la venta mediante cheque bancario.
contabilidad de un anticipo recibido
Código cuenta Concepto (anticipo recibido) Debe Haber
438 Anticipos de clientes 100
572 Bancos e instituciones de crédito 3.509
700 Venta de mercaderías 3000
Se ha de compensar el IVA de la venta con el IVA del anticipo que ya hemos repercutido en el asiento
anterior.
3.5.- Contabilidad de los descuentos en

las ventas.
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Si una vez efectuada la venta de mantones de Manila a un cliente, te

comunican que te van a efectuar el pago de las mercaderías, antes del
plazo de 3 meses que era lo que habíamos pactado, y por lo que le vamos
a efectuar un descuento por pronto pago de 100 euros. Pero también te
dicen que te van a devolver mercaderías en mal estado. Vamos a
contabilizar a continuación las dos operaciones.
I. Vamos a contabilizar el descuento que concedemos a un Cliente.
Contabilidad de un descuento
Código cuenta Concepto (contabilizar un descuento) Debe Haber
706 Descuento sobre ventas por pronto pago 100
II. Vamos a contabilizar dos mantones, que nos han devuelto por tener algún desperfecto, por 500 €.
Contabilidad de un descuento
Código cuenta Concepto (contabilizar un descuento) Debe Haber
708 Devolución de ventas y operaciones similares 500
Si el cliente nos debe la partida, entonces sustituimos la cuenta de Bancos, por la de Clientes.
Autoevaluación
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Cuando nos hacen una devolución de una venta de mercancías se ha de contabilizar en el
Rellenar huecos (1): .
3.6.- Contabilidad de los envases.

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Ahora te mostramos, cómo debes contabilizar las operaciones relacionadas con las
ventas que llevan envases. En primer lugar habíamos realizado una venta, por
importe de 200 euros, junto con envases por importe de 20 euros, a devolver por
clientes. Necesitarás realizar dos asientos veamos cuáles.
En primer lugar contabilizamos la venta con envases:
Contabilidad de un envases
Código Concepto (contabilizar venta con
Debe Haber
cuenta envases)
430 Clientes 246,2
437 Envases y embalajes a devolver por clientes 20
477 HP, IVA repercutido (21%) 46,2
700 Ventas de mercaderías 200
Ahora registramos el asiento cuando nos devuelven los envases:
Contabilidad de un envases
Código cuenta Concepto (contabilizar la devolución de los envases) Debe Haber
437 Envases y embalajes a devolver por clientes 20
430 Clientes 24,2
477 HP, IVA repercutido (21%) 4,2
4.- Registro contable de los derechos de

cobro.
Caso práctico
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Ahora Alejandro busca en la documentación de la empresa las facturas de ventas, que no
están pagadas al contado. Quiere comprobar cómo están registrados contablemente los
derechos de cobro.
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En primer lugar, vas a ver, en qué cuentas se han de anotar los derechos de cobro:
1. Cuentas del grupo 4: (430) clientes efectos comerciales a cobrar. En esta cuenta se incluyen los
efectos comerciales aceptados. (4310) Efectos comerciales en cartera.(4311) Efectos comerciales
descontados.(4312) Efectos comerciales en gestión de cobro; (4313) Efectos comerciales
impagados.
2. Cuentas del grupo 5.
Cuentas del grupo 5
Nombre de la
cuenta
Recoge las deudas por

préstamos recibidos, cuando se Se abona cuando se procede
lleva un efecto comercial al al descuento a un efecto
Deudas por
descuento. comercial.
(520) efectos
Registra el nominal de los Se carga cuando se paga el
descontado
efectos comerciales efecto. Cuando el efecto
descontados, en una entidad resulta ser impagado
bancaria
3. Cuentas del grupo 6 y 7.
Cuentas del grupo 6 y 7

Nombre de la
cuenta
Servicios Registra las comisiones y otros gastos que

Al ser un gasto se
(626) bancarios y cobran las entidades bancarias por la
anota en el debe
similares prestación de servicios
Intereses de Recoge el importe de los intereses que se

Al ser un gasto se
(663) deudas a corto deben pagar por préstamos y créditos
anota en el debe
plazo recibidos, y los intereses por aplazar pagos
Intereses por Recoge los intereses que nos cobran las

descuento de entidades bancarias por el descuento de Al ser un gasto se
(665)
efectos y op. efectos comerciales y las operaciones de anota en el debe
de factoring factoring
(762) Ingresos de Recoge intereses de préstamos y créditos y Al ser un ingreso

(7621) créditos. se desglosa en corto plazo y largo plazo. se anota por el
Ingresos de Registra entre otros los intereses, que haber
créditos a podemos cobrar por el aplazamiento de los
corto plazo créditos concedidos a los clientes, y los
intereses que podemos cobrar, para
compensar los gastos ocasionados, por la
gestión de efectos impagados
Otros ingresos Recoge ingresos financieros, no Se anota en el

(769)
financieros especificados en otras cuentas haber
4.1.- Registro contable de los efectos

comerciales.
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Supón que uno de nuestros clientes, acepta una letra de cambio por el
importe de la deuda, que tiene con nosotros.
¿Cómo lo contabilizamos?
Primero: El efecto comercial aceptado, se da de alta por el debe a través

de la cuenta 431.
Contabilidad de los efectos comerciales
Código cuenta Concepto (efectos comerciales) Debe Haber
431 Clientes efectos comerciales a cobrar 200
430 Clientes 200
Posteriormente acudimos a una entidad bancaria, para que nos gestione su cobro.
4310 Efectos comerciales en cartera 200
Los efectos pasan de estar en cartera a estar en gestión de cobro.
4312 Efectos comerciales en gestión de cobro 200
4.2.- Registro contable de los efectos en

gestión de cobro.
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Ahora debes saber, que una vez que la empresa tiene la letra aceptada,
en una entidad bancaria, en gestión de cobro, has de contabilizar los
gastos que se han generado por la operación y el ingreso que se produce
en nuestra cuenta bancaria, cuando el efecto se cobra al vencimiento.
I. Cuando la entidad bancaria nos cobra los gastos generados por la

operación.
Contabilización de gastos financieros de los
efectos en gestión de cobro
Código Concepto (efectos en gestión
Debe Haber
cuenta de cobro)
626 Servicios bancarios y similares 15
472 HP IVA soportado 3,15
Bancos e instituciones de
572 18,15
crédito
II. Cuando el banco nos ingresa los efectos pagados por los clientes por las letras aceptadas.
Contabilización del cobro de efectos en gestión de cobro

Código cuenta Concepto (efectos en gestión de cobro) Debe Haber
Autoevaluación
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Cuando tras una venta de mercaderías el cliente acepta una letra de cambio la cuenta que
utilizamos es .
comerciales impagados.
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Pero suponte, que las letras no se cobran cuando llega su vencimiento.

Nuestra empresa tiene otras letras en gestión de cobro, en otra entidad
bancaria, la cuál nos acaba de comunicar, que una vez que se ha
cumplido el plazo de vencimiento de dichas letras el cliente no ha
efectuado el pago correspondiente.
¿Qué ocurre en estos casos? Los efectos comerciales en gestión de cobro

pasan a ser efectos impagados.
Vas a ver cómo se contabilizan estos efectos comerciales en la empresa.
I. Cuando el banco nos devuelve los efectos impagados.

Devolución de efectos comerciales en gestión de cobro
4313 Efectos comerciales impagados 200
II. También el banco nos cobra comisiones y gastos por la devolución de los efectos.
Pago de gastos por devolución de efectos

472 HP IVA soportado (21%) 3,1

comerciales descontados.
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Ahora te mostramos, qué ocurre si la empresa tiene en su cartera de

efectos, una letra de un cliente aceptada y decide llevarla al descuento a
una entidad bancaria.
En este apartado vas a aprender cómo has de contabilizar los efectos

descontados.
I. En primer lugar has de contabilizar el efecto descontado.
Efectos comerciales llevados al descuento
Código cuenta Concepto (efectos descontados) Debe Haber
4311 Efectos comerciales descontados 600

II. Cuando la entidad bancaria descuenta los efectos, debes hacer lo siguiente:
Ingreso del efecto descontado
665 Intereses por descuento de efectos 30
472 HP IVA soportado (21%) 3,15
5208 Deudas por efectos descontados 600

comerciales descontados a su
vencimiento.
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Debes saber que cuando vence la letra, que hemos llevado al descuento a
una entidad bancaria, pueden ocurrir dos cosas:
a. Que la letra sea abonada por el cliente.

b. Que el cliente no pague la letra.
¿Cómo hemos de contabilizar cada uno de los supuestos?
a. Si la letra se cobra:
Cobro de efectos descontados

b. Si la letra finalmente no se cobra se deben realizar dos asientos:
Efecto descontado impagado a su vencimiento

Código cuenta Concepto (efectos descontados impagados) Debe Haber
4313 Efectos comerciales impagados 600
Código cuenta Concepto (efectos descontados impagados) Debe Haber
5.- Contabilización de las operaciones de

aplazamiento.
Caso práctico
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Dada la situación de crisis por las que pasa la Economía,

Alejandro ahora se propone saber, cómo se contabilizan los
aplazamientos de los cobros y pagos en la empresa. Para
ello decide consultar a un compañero de trabajo.
-Alejandro, le dice Carlos, estás en lo cierto, en los últimos

meses se han producido muchos aplazamientos en los
pagos, lo que conlleva realizar nuevos apuntes en la
contabilidad que deben informar de estos hechos. Te
explicaré cómo se realizan estos apuntes contables.
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En este caso vas a contabilizar que uno de los proveedores de la empresa, nos admite el aplazamiento
de un pago, que estaba instrumentalizado mediante una letra o efecto comercial con un importe de 400
euros, emitiéndose un nuevo efecto. Aceptamos el nuevo efecto, aunque lleva aparejado unos gastos por
los intereses del aplazamiento.
Aplazamiento del pago
Código cuenta Concepto (aplazamiento de pago) Debe Haber
401 Proveedores, efectos comerciales a pagar 400
6624 Intereses de deudas a otras empresas 20
401 Proveedores efectos comerciales a pagar 420
Si por el contrario, es nuestra empresa la que admite el aplazamiento del cobro entonces ¿cómo
podemos contabilizarlo? Te lo mostramos en el siguiente apunte:
Aplazamiento de cobro
Código cuenta Concepto (aplazamiento de pago) Debe Haber
431 Clientes, efectos comerciales a cobrar 420
7621 Ingresos de créditos a corto plazo 20
6.- La contabilidad de las existencias.
Caso práctico
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Ha llegado el momento de que Alejandro, sepa cómo se contabilizan las existencias que
hay en el almacén de una empresa. Para ello, desde la dirección de la empresa le han
llamado para comentarle que un compañero de trabajo le va a acompañara visitar el
almacén. También repasa las normas contables que se refieren a la valoración de las
existencias en la empresa.
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Debes saber que el PGC establece las siguientes cuentas para la contabilización de las existencias y sus
variaciones:
1. Cuentas de existencias (grupo 3).

2. Cuentas de variación de existencias (subgrupos 61 y 71).
El PGC utiliza el sistema especulativo, para contabilizar los movimientos de las cuentas del grupo de
existencias. Las entradas y salidas de las existencias en el almacén se contabilizan en cuentas de
gestión (no hay variación en la cuenta de existencias que figura en el activo).
Al regularizar su saldo al final del ejercicio, se realizarían los siguientes asientos:
Se da de baja el saldo de existencias iniciales y se da de alta el saldo a la fecha de cierre. La variación

de existencias se regulariza contra la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. La cuenta de variación de
existencias puede tener saldo:
Deudor, sí las existencias iniciales son mayores que las finales.

Acreedor, sí las existencias iniciales son menores que las finales.
En cuanto a la valoración, la cuenta de compras sigue los criterios ya explicados en la valoración
de las existencias y que están incluidos en la norma 17 del PGC. Por su parte, la valoración de las
ventas se especifican en la norma 18.
Autoevaluación
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La cuenta de variación de existencias, puede tener saldo Rellenar huecos (1): si las
existencias iniciales son mayores que las finales.
6.1.- Contabilización de las existencias: El

coste de producción.
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Ahora debes conocer que según la norma de valoración 10ª del PGC, la
valoración inicial de las existencias, puede ser al precio de adquisición, ya
visto en la contabilización de las compras o bien con el coste de
producción.
En el caso de una empresa que hace sus propios productos, vas a ver
cómo se contabilizan en la empresa, sus propias existencias de productos
terminados, al final del ejercicio.
Si la empresa ha efectuado los siguientes gastos:
Compras de materias primas: 50.000 euros más IVA.

Suministros de agua y electricidad: 100 euros.
Mano de obra directa en la transformación de las materias primas a productos terminados: 3.000
euros, ya pagados así como las cargas sociales.
Amortización del inmovilizado: 1.500 euros.
Hemos de tener en cuenta que el valor de las existencias iniciales de materias primas y las finales es 0.
En este caso la empresa debe contabilizar en primer lugar, las compras de materias primas, como ya has
visto en el apartado de contabilización de compras. También debe contabilizar el gasto de agua y
electricidad, en el debe, por ser un gasto y la mano de obra junto con las cargas sociales, se cargan
también en el debe y al estar pagados, se abona la cuenta de bancos. Se debe de contabilizar la
amortización del inmovilizado.
Pero, ¿cómo hemos de contabilizar las existencias finales de los productos terminados? Determinamos
el coste de producción, que será la suma de los importes anteriores (compras, suministros, mano de obra
y amortización), es decir 54.600 euros.
Contabilidad de las existencias según su coste de producción
Código cuenta Concepto (existencias según su coste de producción) Debe Haber
350 Existencias- productos terminados 54.600
712 Variación de existencias de productos terminados 54.600
6.2.- Contabilización de las existencias en

la prestación de servicios.
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Ahora verás qué ocurre, cuando se trata de una empresa, que se encarga
de la prestación de servicios.
En el PGC-2007 se establece, que para determinar el coste de las

existencias para los servicios, se van a aplicar las mismas normas de
valoración, que se han utilizado para los bienes.
Esto es una novedad importante, que se incluye en el PGC de 2007, ya

que en el PGC anterior no se incluía la posibilidad de registrar, los
servicios dentro de las existencias de la empresa.
Las existencias se registrarán, al coste de producción de los servicios, en tanto no se haya reconocido el
ingreso por la prestación de los servicios, según la norma de valoración 14ª del PGC dedicada a los
ingresos por ventas y prestación de servicios. Se deberán utilizar las cuentas del grupo 3.
Si una empresa que vende servicios (en este caso utilizamos como ejemplo una agencia de viajes), ha
comprado varios paquetes turísticos, a sus mayoristas pero no los va a vender hasta dentro de 2 meses.
En este caso la empresa ha de contabilizar la compra de estos paquetes turísticos como un gasto. A 31
de diciembre todavía no los ha puesto a la venta, por lo que los puede registrar como existencias.
Contabilidad de las existencias en determinadas empresas de

servicios.
Código cuenta Concepto (existencias de servicios) Debe Haber
300 Existencias de mercaderías (paquetes turísticos) 20.000
61X Variación de existencias de otros aprovisionamientos 20.000
6.3.- Contabilización de las existencias

que han perdido valor.
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Debes saber que en la norma de valoración 10ª del PGC, se establece la

obligación que han de tener las empresas, de registrar las correcciones
valorativas, que pueden tener lugar después de la compra de las
existencias.
Se establecen como cuentas, que han de registrar estas correcciones

valorativas, las siguientes:
Por una parte se utilizan los subgrupos de cuentas 39, para reflejar el
deterioro, además la cuenta 693 que al reflejar un gasto, nace por el debe y en el caso de que se
produzca una reversión en dicho deterioro se utilizará la cuenta 793, que al ser de ingresos nacerá por el
haber.
Si tenemos en cuenta que una empresa ha comprado el 01/06/2019, una partida de estructuras
metálicas que le han costado 60.000 euros. A 31 de diciembre el precio de mercado que puede conseguir
por estas mercaderías, asciende a 55.000 euros. Además el gasto que le supone el poner estos bienes
en el mercado listos para su venta es de 1.000 euros.
Autoevaluación
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Por lo tanto la empresa calcula que a día de hoy el valor neto de realización de sus
mercaderías en el almacén es de , por lo que ha de contabilizar el deterioro que se ha
producido en su valoración y que es de .
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¿Cómo hemos de proceder a contabilizar este deterioro según el PGC-2007?
Contabilidad de un deterioro en las existencias
6931 Pérdida por deterioro de mercaderías 6.000
390 Deterioro de valor de mercaderías 6.000
Si a 31 de diciembre, del año siguiente, se produjera un cambio en dicha valoración, de tal forma que el
deterioro ya no fuera tal, entonces se ha de registrar en el haber la cuenta 7931, por la reversión del
deterioro y en el debe la cuenta 390, corrigiendo el apunte anterior.
7.- Contabilidad del IVA.
Caso práctico
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-Alejandro, ¿Sabes que dentro de quince días hemos

de enviar la Declaración-Liquidación de IVA?
- Pues no, no lo sabía.
Alejandro quiere saber cómo se ha de contabilizar el

IVA en la empresa sabiendo que su actividad principal
es la compraventa de productos típicos andaluces
como ya hemos visto.
Sabe que en función del importe total del IVA soportado y del importe total del IVA
repercutido la empresa realizará su Declaración-Liquidación de IVA
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En las ventas, el IVAque la empresa repercute en las facturas a sus clientes, se consideran como un
pasivo, no forma parte del ingreso de la venta o prestación de servicios.
En las compras, el IVA soportado en las facturas recibidas:
a. Si es deducible, entonces se consideran como un activo, no forma parte del gasto de la compra de
bienes o servicios. Es un activo, ya que se trata de un importe que nos tendrá que devolver
Hacienda, en la liquidación de Hacienda, será menor importe de la cuota a devolver.
b. Si no es deducible, se considera como un mayor importe de la compra y por lo tanto es un gasto.
En el caso de que la empresa haya realizado compras por importe de 21.000 euros, entonces el IVA
soportado en las compras (21%), ha sido de 4.410 euros. Las ventas efectuadas han sido de 28.000
euros, por lo que el IVA repercutido (21%) ha sido de 5.880 euros. Por lo tanto, si el IVA repercutido ha
sido de 5.880 euros y el IVA soportado ha sido de 4.410 euros, entonces al repercutir más de lo que
hemos soportado por IVA debemos devolver esa diferencia a Hacienda. Esa diferencia que recauda
Hacienda es cuota a ingresar (5.880€ - 4.410€ =1.470 €). En caso contrario, cuando el IVA soportado sea
mayor que el repercutido, será cuota a devolver al contribuyente o, también existe la opción de elegir, a
compensar en ejercicios posteriores.
Liquidación IVA Hacienda = IVA repercutido - IVA soportado
Si el IVA repercutido >IVA soportado: La cuenta a utilizar es H.P acreedor por IVA, nace por el
haber ya que es un importe que debemos a Hacienda y es una cuenta de pasivo.
Si el IVA soportado > IVA repercutido: Entonces la cuenta a utilizar es H.P deudor por IVA, nace por
el debe ya que es un importe que nos debe Hacienda porque hemos soportado más por IVA de lo
ingresado.
El IVA repercutivdo también es conocido como el IVA devengado.
Resumen textual alternativo.
7.1.- Contabilidad de la liquidación del

IVA.
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Date cuenta que si seguimos con el ejemplo anterior, vamos a contabilizar la liquidación del IVA.
En primer lugar contabilizamos una compra:
Liquidación del IVA
Código cuenta Concepto (liquidación IVA) Debe Haber
600 Compras de mercaderías 21.000
472 HP. IVA Soportado (21%) 4.410
400 Proveedores 25.410
Ahora contabilizas una venta:
Liquidación del IVA (II)
700 Ventas de mercaderías 28.000
477 IVA Repercutido 5.880
430 Clientes 33.880
A continuación la liquidación del IVA en caso de que tengamos una deuda con Hacienda (II).
Liquidación del IVA (III)
472 HP. IVA Soportado 4.410
477 HP. IVA Repercutido 5.880
4750 H.P. Acreedor por IVA 1.470
Por último y en el caso de tener un IVA soportado mayor habría que dar de alta la cuenta HP. Deudor por
IVA que nace por el debe al ser un crédito a nuestro favor y en contra de Hacienda.
Liquidación del IVA (IV).
472 HP. IVA Soportado 4.410
477 HP. IVA Repercutido 3.000
4700 H.P. deudora por IVA 1.410
7.2.- Contabilidad del IVA no deducible.

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Fíjate que en el caso de que las compras se realicen con IVA soportado no deducible, entonces el IVA
formará parte del precio de adquisición de los bienes de inversión, de bienes corrientes y servicios.
Por ejemplo a Alejandro le comentan que la empresa ha comprado algunas cestas de flores para realizar
obsequios a sus clientes. Según la normativa del IVA no es un IVA deducible por lo tanto vamos a realizar
el apunte contable:
Contabilidad del IVA no deducible
Código cuenta Concepto (IVA no deducible) Debe Haber
60x Gasto (publicidad y relaciones públicas) 1.210
En el caso de autoconsumo, el IVA formará parte del coste de producción, de los bienes de inversión.
Autoevaluación
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Cuando las compras se realicen , entonces el IVA formará parte del precio de adquisición
de los bienes de inversión, de bienes corrientes y servicios.
7.3.- Contabilidad del IVA (regla de la

prorrata).
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Ajustes en la imposición indirecta (cuenta de resultados).
Lo que exceda de aplicar la prorrata provisional, formará parte del precio

de adquisición de las compras.
Si una empresa lleva a cabo dos actividades, una de ellas exenta del IVA
(enseñanza) y otra no. Ha aplicado la prorrata provisional del 20%. Si el
total de compras efectuadas, ha sido de 15.000 euros ¿cómo se
contabiliza? El importe que se registra en la cuenta del IVA soportado,
sería del 20% del total (3.000 €).
Contabilidad de la regla de la prorrata.
Código cuenta Concepto (regla de la prorrata) Debe Haber
600 Compras 17.520
472 HP IVA Soportado (21%) 630
Para saber más

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A través de este enlace puedes acceder a la información que desarrolla la normativa

contable básica del PGC.
Normativa contable. (0.31 MB)
8.- El ciclo contable.
Caso práctico
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El ciclo contable es el conjunto de operaciones que se realizan en una empresa desde que
se abre la contabilidad de un ejercicio económico hasta que se cierra para elaborar las
cuentas anuales. Alejandro se pone en contacto con la dirección de la empresa para poder
informar de su trabajo en el departamento contable, sólo le falta revisar cómo se elabora el
ciclo contable en la empresa.
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A continuación te explicamos el ciclo contable, que está formado por una serie de fases que van desde la
apertura de la contabilidad hasta su cierre.
I. Apertura de la contabilidad: Se lleva a cabo cuando se inicia el ejercicio económico ( lo normal es

que se produzca al inicio del año natural o cuando se inicie la actividad económica para empresas
de nueva creación). En este momento se han de realizar dos operaciones:
Inventario inicial. Se trata de elaborar una relación, lo más detallada posible de los bienes,
derechos y obligaciones que tiene la empresa en ese momento, es decir de su patrimonio.
Hemos de tomar como base, el Balance de Situación, con el que se cerró la contabilidad en el
ejercicio anterior.
Asiento de apertura. Utilizando los datos incluidos en el inventario inicial, se registra el asiento
de apertura, de tal forrna que se hace un apunte en el debe para todas aquellas cuentas que
son de activo y un apunte en el haber para las cuentas de pasivo.
Asiento de apertura
Código cuenta Concepto (asiento de apertura) Debe Haber
Grupos 1-5 Cuentas de activo XXX
Grupos 1-5 Cuentas de pasivo XXX
8.1.- El ciclo contable. Fases de registro y

cierre.
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Debes saber que el registro de las operaciones, puede realizarse diariamente y trimestralmente.
a. Diariamente: A través del libro diario, se anotan todas las operaciones que suponen una variación
en el patrimonio de la empresa, informan de todos los hechos contables que se producen en la
empresa de forma cronológica y posteriormente se anotan en el libro mayor, en el que se registran
todos los movimientos, que se producen en cada una de las cuentas, que representa cada uno de
los elementos patrimoniales de la empresa. También se puede representar en forma de T.
Asiento de diario
Código cuenta Nombre de la cuenta Debe Haber
Definición de la operación/movimientos XXX XXX
b. Trimestralmente: A partir de los datos de cada una de las cuentas, que se han ido abriendo en el
libro mayor, se elabora el Balance de Comprobación, formado por el saldo de cada una de las
cuentas al final del trimestre. A este libro también se le llama de sumas y saldos.
Registro de operaciones en el Balance de comprobación
Nombre
Código Suma Saldos Saldos
de la Suma debe
cuenta haber deudores acreedores
cuenta
Asiento Definición de la
de diario operación/movimientos
La suma del debe ha de ser igual a la suma del haber de las cuentas. La suma de los saldos deudores
coincide con la suma de los saldos acreedores de las cuentas de la empresa.
El ciclo contable finaliza con el cierre de la contabilidad. Vas a ver en qué

consiste. Cuando finaliza el ejercicio normalmente a 31 de diciembre del
año natural la empresa cierra la contabilidad, realizando las siguientes
operaciones:
Se cierran todas las cuentas determinando su saldo y elaborando el

balance de sumas y saldos de todo el año.
Se deben realizar algunas operaciones de regularización.
Se elaboran las cuentas anuales que son: la Cuenta de pérdidas y
ganancias, el Balance, la Memoria, el Estado de cambios en el patrimonio neto, y el Estado de
flujos de efectivo.
Autoevaluación
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El Balance de Comprobación está formado por el saldo de cada una de las cuentas al final
del trimestre. A este libro también se le llama .
Anexo.- Licencia de recursos.

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23/3/24, 17:18 Registro contable de la actividad comercial.

Registro contable de la actividad

Alejandro ya lleva más de un mes haciendo las

Alejandro ya conoce varios departamentos de esta

También te van a mostrar cómo se desarrolla el ciclo contable en la empresa.

Materiales formativos de FP Online propiedad del Ministerio de Educación,

1.- Compras de mercaderías.

Desde la dirección de la empresa en la que Alejandro está realizando sus prácticas,

-Muy bien Carmen, perfecto.

Para saber más

04 - Costo, precio, ingresp

Resumen textual alternativo

1.1.- Cuentas para contabilizar las

Cuentas para contabilizar las compras de mercaderías

Compra de mercaderías: Recoge el

Compras de materias primas: Cuando lo Rappel por compras: Se trata de

En primer lugar, hemos de calcular, antes de practicar el registro contable

Rellena los huecos con los conceptos adecuados.

1.2.- Cuentas para contabilizar las

Cuentas del grupo cuatro del PGC

Se abona cuando se reciben

Proveedores Se abona cuando se acepta

(472) Hacienda Recoge el IVA soportado y deducible por Se carga cuando se

1.3.- La contabilidad de las compras de

Con fecha 15/04/201X la empresa en la que Alejandro hace

Los gastos adicionales, en los que se ha incurrido, por

Por otra parte el proveedor, nos concede los siguientes descuentos:

Descuento comercial del 2 % (50 euros).

¿Cómo hemos de registrar en la contabilidad de la empresa esta operación comercial?

Calculo del importe de la compra.

+Gastos adicionales (transporte y seguros) 20 EUROS

- Descuentos en factura (300 EUROS)

Total 2220 EUROS

Este importe, es el que figura en la cuenta de compras de mercaderías (600).

1.4.- La contabilidad de las compras de

Una vez que has determinado el precio de adquisición, has de registrar, el

Compra de mercaderías con pago al contado

600 Compra de mercaderías 2220

472 Hacienda Pública IVA Soportado (21 %) 466,2

572 Bancos e instituciones de crédito 2686,2

Compra de mercaderías con pago aplazado

600 Compra de mercaderías 2220

472 Hacienda Pública IVA Soportado (21 %) 466,2

400 Proveedores 2686,2

En tercer lugar, si aceptamos letra de cambio por el importe:

Compra de mercaderías con pago aplazado mediante letra

400 Proveedores 2.686,2

401 Proveedores, efectos comerciales a pagar 2.686,2

Muy bien has acertado.

2.- Operaciones relacionadas con las

Con fecha 15/05/201X una persona del el

-Alejandro, en el departamento contable hay varias

Estas operaciones son las siguientes:

2.1.- Contabilidad de los anticipos en las

407 Anticipo a proveedores 200

472 Hacienda Pública IVA Soportado (21%) 42

570 Caja 242

En el momento en el que se produce la entrega de la mercancía, hemos de hacer el siguiente asiento:

600 Compra de mercaderías 1000

472 Hacienda Pública IVA Soportado (21 %) 168

407 Anticipos a proveedores 200

572 Bancos e instituciones de crédito 968