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El empresario Individual Patricio Amigo, para el ejercicio comercial 2022 se encuentra afecta al régime
presenta una renta liquida de $60.000.000 pagó un impuesto de primera categoría por $15.000.000
El propietario único realizó retiros por $45.000.000, con credito de IDPC $9.000.000
Se pide
Preparar f22 con IGC y Impuesto de Primera Categoria
Desarrollo:
Primera Categoría
Concepto Monto
RLI 60,000,000
Impuesto Primera categoria IDPC 25% 15,000,000
Concepto Monto
Devolución/Pago (1,659,794)
22 se encuentra afecta al régimen 14D 3,
era categoría por $15.000.000
PC $9.000.000
TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS CON OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN SIN OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN RENTAS Y REBAJAS
Sin derecho a Sin derecho a Con derecho a
Con derecho a devolución
devolución devolución devolución
1 Retiros o remesas afectos al IGC o IA, según art. 14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 1592 1024 1593 1025 9,000,000 104 45,
2 Dividendos afectos al IGC o IA, según art.14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 1594 1026 1595 1027 105
RENTAS AFECTAS DE FUENTE NACIONAL O EXTRANJERA
4 Rentas presuntas propias y/o de terceros, según art. 14 letra B) N° 2 y art. 34 LIR 603 108
Otras rentas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que determinan su renta efectiva sin
5 1721 1722 1596 954 955
contabilidad completa, según art. 14 letra B) N° 1 LIR
6 Rentas asignada propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al art. 14 letra D) N° 8 LIR 1597 1598 1599 1631 1632
7 Rentas percibidas de los arts. 42 Nº 2 (honorarios) y 48 (rem. directores S.A.) LIR, según Recuadro N° 1 110
BASE IMPONIBLE IUSC O IGC O IA
Rentas de capitales mobiliarios (art. 20 N° 2 LIR), mayor valor en rescate de cuotas fondos mutuos y
8 605 155
enajenación de acciones y derechos sociales (art. 17 N° 8 LIR) y retiros de ELD (arts. 42 ter y quáter LIR)
9 Rentas exentas del IGC, según art. 54 N° 3 LIR 1633 1105 1634 606 152
10 Otras rentas de fuente chilena afectas al IGC o IA (según instrucciones) 1635 1031 1032
Sueldos, pensiones y otras rentas similares de fuente Sueldos, pensiones y otras rentas similares
12 1098 1030 161
nacional de fuente extranjera
Incremento por impuestos soportados en el
13 Incremento por IDPC, según arts. 54 N° 1 y 62 LIR 159 9,000,000 exterior, según arts. 41 A LIR
748 749 9,
Impuesto Territorial pagado en el año 2020, según art. 55 Donaciones, según art. 7° Ley N° 16.282 y
14 166 907 764
letra a) LIR D.L. N° 45 de 1973
REBAJAS A LA RENTA
15 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 8, 9 y 10 (arts. 54 N° 1 y 62 LIR) 169
20 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (registre solo si diferencia es positiva). 170 54,
21 IGC o IUSC, según tabla (arts. 47, 52 o 52 bis LIR) 157 7,340,206
22 IGC sobre intereses y otros rendimientos, según art. 54 bis LIR 1017
23 Reliquidación IGC por ganancias de capital, según art. 17 N° 8 letras a) literal v) y b) LIR 1033
24 Débito fiscal por ahorro neto negativo (Recuadro N° 3), según art. 3° transitorio numeral VI) Ley N° 20.780 (ex. art. 57 bis LIR) 201
25 Débito fiscal por restitución crédito por IDPC, según art. 56 N° 3 inc. final LIR 1035
26 Tasa adicional de 10% de IGC, sobre cantidades declaradas en línea 3 art. 21 inc. 3° LIR 910
27 Crédito por asignaciones por causa de muerte Ley N° 16.271, según art. 17 N° 8 letra b) inc. final LIR 1101
28 Crédito al IGC por fomento forestal, según D.L. N° 701 de 1974 135
29 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 9, según art. 56 N° 2 LIR 136
30 Crédito al IGC por Impuesto Tasa Adicional, según ex. art. 21 LIR 176
31 Crédito al IGC por donaciones para fines deportivos, según art. 62 y sgtes. Ley N° 19.712 752
32 Crédito al IGC por IDPC sin derecho a devolución, según arts. 20 N° 1 letra a), 41 A N° 4 letra A) letra a) y 56 N° 3 LIR 608
IUSC o IGC
33 Crédito al IGC del 5% sobre total de retiros o dividendos que excedan de 310 UTA que tengan derecho a crédito por IDPC con obligación de restitución, según art. 56 N° 4 LIR 1636
34 Crédito al IGC por Impuesto Territorial pagado por explotación de bienes raíces no agrícolas, según art. 56 N° 5 LIR 1637
35 Crédito al IGC por art. 33 bis, según art. 14 letra D) N°8 letra a) numeral (v) LIR 1638
36 Crédito al IGC o IUSC por gastos en educación, según art. 55 ter LIR 895
37 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines sociales, según art. 1° bis Ley N° 19.885 867
38 Crédito al IGC por donaciones a universidades e institutos profesionales, según art. 69 Ley N° 18.681 609
39 Crédito al IGC por ingreso diferido, según art. 14 letra D) N°8 letra d) numeral (ii) LIR 1639
40 Crédito al IUSC o IGC por impuestos soportados en el exterior, según arts. 41 A N°4 letra B) o N° 5 LIR 1018
42 Crédito al IGC o IUSC por ahorro neto positivo (Recuadro N° 3), según art. 3° Transitorio numeral VI) Ley N° 20.780 (ex. art. 57 bis LIR) 174
43 Crédito al IGC o IUSC por IDPC con derecho a devolución, según art. 56 N° 3 LIR 610 9,000,000
44 Crédito al IGC por impuestos soportados en el exterior, según arts. 41 A N° 4 letra A) letra b) LIR 746
45 Crédito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción, según arts. 5 y 9 Ley N° 20.444 866
46 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales, según art.8 Ley N° 18.985 607
47 IGC O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO 304 (1,659,794)
48 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO
49 IDPC de empresas acogidas al régimen Pro Pyme, según art. 14 letra D) N° 3 LIR 18 19
50 IDPC de empresas acogidas al régimen de imputación parcial de créditos, según art. 14 letra A) LIR 1109 1111
51 IDPC contribuyentes o entidades sin vínculo directo o indirecto con propietarios afectos a IGC o IA, según art. 14 G) LIR 1640 1641
53 IDPC sobre rentas efectivas determinadas sin contabilidad completa 1037 1038
54 Impuesto de 40% empresas del Estado, según art. 2º D.L. N° 2.398 de 1978 77 74
56 Diferencia de créditos por IDPC otorgados en forma indebida o en exceso, según art. 14 letra A) N° 7 LIR
57 Impuesto Específico a la Actividad Minera, según art. 64 bis LIR 824
58 Impuesto Único de 10% por enajenación de bienes raíces, según art. 17 N° 8 letra b) LIR y/o art. 4 Ley N° 21.078 1043 1102
59 Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas de acuerdo al art. 21 inc. 1°, art. 14 letra A) N° 9 LIR y al art. 32° transitorio Ley N° 21.210 113 1007
IMPUESTOS DETERMINADOS
61 Impuesto Único de 10%, según art. 82 del art. 1° Ley N° 20.712 951
62 Impuesto Único por exceso de endeudamiento, según art. 41 F LIR 753 754
65 Impuesto Único tasa 25% por distribuciones desproporcionadas, según artículo 39 transitorio Ley N° 21.210 1643
66 IDPC sobre diferencia positiva de renta líquida imponible por rectificación del capital propio tributario, según art. 32° transitorio Ley N° 21.210 1133
OS ANUALES A LA RENTA
IMPUESTOS D
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA 67 Impuesto Único y Sustitutivo de 20% sobre diferencia de capital propio tributario, según art. 32° transitorio Ley N° 21.210 1134
Impuesto Único por retiros de ahorro previsional, según art. 42 bis inc. 1° Restitución crédito por gastos de capacitación excesivo, según art. 6°
73 767 862
N° 3 LIR Ley N° 20.326
74 Reliquidación IGC por término de giro de empresa acogida al régimen del art. 14 letras A) y D) N° 3, según art. 38 bis N° 3 LIR 51 63
75 Pagos provisionales, según art. 84 y 14 letra D) N° 3 letra (k) LIR 36 Crédito fiscal AFP, según art. 23 D.L. N° 3.500 de 1980 848
77 Crédito empresas constructoras 83 Crédito por reintegro de peajes, según art. 1° Ley N° 19.764 173
87 Cargo por cotizaciones previsionales, según arts. 89 y sgtes. D.L. N° 3.500 de 1980
88 RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO A LA RENTA (si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet)
94
DEVOLUCIÓN SOLICITADA 89)
91 Monto 87 (1,659,794) = RECARGOS POR DECLARACIÓN FUERA DE PLAZO
Cuenta corriente
NOTA: el Rol Único Tributario, nombre o razón social, resultado liquidación anual impuesto a la renta, domicilio, comuna, región y el resto de los
780 (Marque con una X según corresponda) Cuenta vista datos de identificación son obligatorios.
RECUADRO N° 1 : HONORARIOS
PTS
Rentas de 2ª Categoría Renta actualizada Impuesto retenido actualizado
Gastos por donaciones para fines sociales, según art. 1° bis Ley N°
19.885
872 -
45,000,000 + 2
+
+ 2
+
+ 2
+
+ 2
+
+
+
+
+
2
9,000,000 + 2
-
-
54,000,000 = 2
-
-
2
-
54,000,000 =
2
+
2
+
+
+
+
+ 2
-
-
-
-
-
-
- IMPUESTO 7,340,206 0.136
- 2 BASE IMPONIBLE 54,000,000
-
- 4800000*0,199= $955,200
-
-
-
-
- 2
-
- 2
-
-
- 2
=
31 (1,659,794) + 2
20 +
### +
### +
### +
### +
79 +
### +
### +
### +
### +
### +
### +
### +
### +
### +
34 +
### +
### +
### +
### +
### +
### +
### +
### +
### +
71 +
### - 2
### -
### -
### -
0 2
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### -
### +
### +
### (1,659,794) = 2
05 Nombres
90 +
2
39 +
91 = 2
92 +
93 +
94 =
44
El Sr Juan Jara percibió las rent sigueintes rentas durante el año comercial 2022
Honorarios
Bruto 26,000,000
Retencion 13% 3,380,000
Neto 22,620,000
% Participacion
Origen de las rentas RLI
sobre el resultado
Se pide:
a) Determinar y demostrar el total de impuestos de primera categoría pagados
tasa Impuesto a la
RLI
renta
Monto
Honorarios 18,200,000
Retiros Empresas 14 D3 15,327,725
Dividendos Empresas 14 A 10,308,891
IDPC 14 D3 5,109,242
IDPC 14 DA 3,812,878
Base IGC 52,758,735
Impuesto Personal 3,959,041
Devol 35% IDPC 14 A 1,334,507
Crédito IDPC 14 D3 (5,109,242)
Crédito IDPC 14 DA (3,812,878)
Resultado IGC (3,628,571)
23,223,825
42,365,306
Cálculos
Honorarios
Bruto Retencion 13% Neto
26,000,000 3,380,000 22,620,000
51,371,880
66,049,560
88,066,080
227,504,040
HASTA Tramo Rebaja
9,907,434 Exento -
TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS CON OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN SIN OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN RENTAS Y REBAJAS
Sin derecho a Sin derecho a
Con derecho a devolución Con derecho a devolución
devolución devolución
1 Retiros o remesas afectos al IGC o IA, según art. 14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 1592 1024 1593 1025 5,109,242 104 15,327,725 +
2 Dividendos afectos al IGC o IA, según art.14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 1594 1026 3,812,878 1595 1027 105 10,308,891 +
RENTAS AFECTAS DE FUENTE NACIONAL O EXTRANJERA
4 Rentas presuntas propias y/o de terceros, según art. 14 letra B) N° 2 y art. 34 LIR 603 108 +
Otras rentas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que determinan su renta
5
efectiva sin contabilidad completa, según art. 14 letra B) N° 1 LIR
1721 1722 1596 954 955 +
Rentas asignada propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al art. 14 letra D)
6
N° 8 LIR
1597 1598 1599 1631 1632 +
Rentas percibidas de los arts. 42 Nº 2 (honorarios) y 48 (rem. directores S.A.) LIR, según
7
Recuadro N° 1
110 18,200,000 +
Rentas de capitales mobiliarios (art. 20 N° 2 LIR), mayor valor en rescate de cuotas fondos
BASE IMPONIBLE IUSC O IGC O IA
8 mutuos y enajenación de acciones y derechos sociales (art. 17 N° 8 LIR) y retiros de ELD (arts. 605 155 +
42 ter y quáter LIR)
9 Rentas exentas del IGC, según art. 54 N° 3 LIR 1633 1105 1634 606 152 +
10 Otras rentas de fuente chilena afectas al IGC o IA (según instrucciones) 1635 1031 1032 +
11 Otras rentas de fuente extranjera afectas al IGC o IA (según instrucciones) 1104 +
Sueldos, pensiones y otras rentas similares de fuente Sueldos, pensiones y otras rentas similares
12
nacional
1098
de fuente extranjera
1030 161 +
15 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 8, 9 y 10 (arts. 54 N° 1 y 62 LIR) 169 -
16 SUB TOTAL (Si declara IA trasladar a línea 63 o 64) 158 52,758,735 =
17 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio, según art. 55 letra b) LIR 111 -
Dividendos hipotecarios pagados por
Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria,
18
según art. 55 bis LIR
750 viviendas nuevas acogidas al D.F.L. Nº 2 740 5800000 751 -
de 1959, según Ley N°19.622
20% cuotas fondos de inversión adquiridas antes del Ahorro previsional, según art.42 bis inc. 1°
19
04.06.93, según art. 6 Transitorio Ley N° 19.247
822
LIR
765 766 -
20 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (registre solo si diferencia es positiva) . 170
52,758,735 =
21 IGC o IUSC, según tabla (arts. 47, 52 o 52 bis LIR) 157 3,959,041 +
22 IGC sobre intereses y otros rendimientos, según art. 54 bis LIR 1017 +
23 Reliquidación IGC por ganancias de capital, según art. 17 N° 8 letras a) literal v) y b) LIR 1033 +
24 Débito fiscal por ahorro neto negativo (Recuadro N° 3), según art. 3° transitorio numeral VI) Ley N° 20.780 (ex. art. 57 bis LIR) 201 +
25 Débito fiscal por restitución crédito por IDPC, según art. 56 N° 3 inc. final LIR 1035 1,334,507 +
26 Tasa adicional de 10% de IGC, sobre cantidades declaradas en línea 3 art. 21 inc. 3° LIR 910 +
27 Crédito por asignaciones por causa de muerte Ley N° 16.271, según art. 17 N° 8 letra b) inc. final LIR 1101 -
28 Crédito al IGC por fomento forestal, según D.L. N° 701 de 1974 135 -
29 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 9, según art. 56 N° 2 LIR 136 -
30 Crédito al IGC por Impuesto Tasa Adicional, según ex. art. 21 LIR 176 -
31 Crédito al IGC por donaciones para fines deportivos, según art. 62 y sgtes. Ley N° 19.712 752 -
32 Crédito al IGC por IDPC sin derecho a devolución, según arts. 20 N° 1 letra a), 41 A N° 4 letra A) letra a) y 56 N° 3 LIR 608 -
IUSC o IGC
33 Crédito al IGC del 5% sobre total de retiros o dividendos que excedan de 310 UTA que tengan derecho a crédito por IDPC con obligación de restitución, según art. 56 N° 4 LIR 1636 -
34 Crédito al IGC por Impuesto Territorial pagado por explotación de bienes raíces no agrícolas, según art. 56 N° 5 LIR 1637 -
35 Crédito al IGC por art. 33 bis, según art. 14 letra D) N°8 letra a) numeral (v) LIR 1638 -
36 Crédito al IGC o IUSC por gastos en educación, según art. 55 ter LIR 895 -
37 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines sociales, según art. 1° bis Ley N° 19.885 867 -
38 Crédito al IGC por donaciones a universidades e institutos profesionales, según art. 69 Ley N° 18.681 609 -
39 Crédito al IGC por ingreso diferido, según art. 14 letra D) N°8 letra d) numeral (ii) LIR 1639 -
40 Crédito al IUSC o IGC por impuestos soportados en el exterior, según arts. 41 A N°4 letra B) o N° 5 LIR 1018 -
41 Crédito al IGC o IUSC por IUSC, según art. 56 N° 2 LIR 162 -
42 Crédito al IGC o IUSC por ahorro neto positivo (Recuadro N° 3), según art. 3° Transitorio numeral VI) Ley N° 20.780 (ex. art. 57 bis LIR) 174 -
43 Crédito al IGC o IUSC por IDPC con derecho a devolución, según art. 56 N° 3 LIR 610 8,922,119 -
44 Crédito al IGC por impuestos soportados en el exterior, según arts. 41 A N° 4 letra A) letra b) LIR 746 -
45 Crédito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción, según arts. 5 y 9 Ley N° 20.444 866 -
46 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales, según art.8 Ley N° 18.985 607 -
47 IGC O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO 304 (3,628,571) =
48 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31 (3,628,571) +
49 IDPC de empresas acogidas al régimen Pro Pyme, según art. 14 letra D) N° 3 LIR 18 19 20 +
50 IDPC de empresas acogidas al régimen de imputación parcial de créditos, según art. 14 letra A) LIR 1109 1111 1113 +
51 IDPC contribuyentes o entidades sin vínculo directo o indirecto con propietarios afectos a IGC o IA, según art. 14 G) LIR 1640 1641 1642 +
52 IDPC sobre rentas presuntas, según art. 34 LIR 187 188 189 +
53 IDPC sobre rentas efectivas determinadas sin contabilidad completa 1037 1038 1039 +
54 Impuesto de 40% empresas del Estado, según art. 2º D.L. N° 2.398 de 1978 77 74 79 +
55 Pago voluntario a título de IDPC, según art. 14 letra A) N° 6 LIR 1040 1041 +
56 Diferencia de créditos por IDPC otorgados en forma indebida o en exceso, según art. 14 letra A) N° 7 LIR 1042 +
57 Impuesto Específico a la Actividad Minera, según art. 64 bis LIR 824 825 +
58 Impuesto Único de 10% por enajenación de bienes raíces, según art. 17 N° 8 letra b) LIR y/o art. 4 Ley N° 21.078 1043 1102 1044 +
Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas de acuerdo al art. 21 inc. 1°, art. 14 letra A) N° 9 LIR y al art. 32° transitorio Ley
59 113 1007 114 +
IMPUESTOS DETERMINADOS
N° 21.210
67 Impuesto Único y Sustitutivo de 20% sobre diferencia de capital propio tributario, según art. 32° transitorio Ley N° 21.210 1134 1136 +
Diferencia de IA por crédito indebido por IDPC o el crédito a que se refiere
Tasa adicional de 10% de IA, sobre cantidades declaradas en línea 3, según
68 el art. 41 A) en caso de empresas acogidas al régimen del art. 14 letras A) 911
art. 21 inc 3° LIR
913 914 +
y D) N° 3, según art. 74 N° 4 LIR
Retención de impuesto sobre gastos rechazados y otras partidas (tasa Retención de IA en carácter de único (activos subyacentes) (tasa 20% y/o
69
45%), según art. 74 N° 4 LIR
923
35%), según art. 74 N° 4 LIR
924 925 +
70 Retención de IA sobre remesas al exterior efectuadas por empresas acogidas al régimen de renta atribuida del art. 14 letra A) LIR, vigente al 31.12.2019, según art. 74 N° 4 LIR 1048 +
Retención del IA sobre rentas asignadas empresas acogidas al régimen de
71
los arts. 14 letra B) N° 1 , 2 y/o 14 letra D) N° 8, según art. 74 N° 4 LIR
1051 Débito fiscal por restitución crédito por IDPC, según art. 63 inc. final LIR 1052 1053 +
75 Pagos provisionales, según art. 84 y 14 letra D) N° 3 letra (k) LIR 36 Crédito fiscal AFP, según art. 23 D.L. N° 3.500 de 1980 848 849 -
Crédito por desembolsos directos por trazabilidad (art. 60 quinquies Código
76 Crédito por gastos de capacitación, según Ley N° 19.518 82
Tributario)
1123 1125 -
DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS
77 Crédito empresas constructoras 83 Crédito por reintegro de peajes, según art. 1° Ley N° 19.764 173 612 -
Mayor retención por sueldos, pensiones y otras rentas similares declaradas
78 Retenciones por rentas declaradas en línea 7 (Recuadro N°1) 198 3,380,000 en línea 12, código 1098
54 611 -
3,380,000
79 Retenciones por rentas declaradas en líneas 8 y/o 73 (código 767) 832 Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5, 6, 8, 10, 60, 61 y 64 833 834 -
PPUA sin derecho a devolución, según art. 27 transitorio de la ley N° PPUA con derecho a devolución, según art. 27 transitorio de la ley N°
80
21.210
912
21.210
167 747 -
Remanente de crédito por reliquidación del IUSC y/o por ahorro neto
81
positivo, proveniente de líneas 41 y/o 42
119 Remanente de crédito por IDPC proveniente de línea 43 116 757 -
Créditos puestos a disposición de los socios por la sociedad respectiva,
82
según instrucciones
58 Crédito por sistemas solares térmicos, según Ley N° 20.365 870 871 -
83 PPM puestos a disposición de los propietarios de empresas del régimen de transparencia tributaria del art. 14 letra D) N° 8 LIR 1645 -
84 Pago provisional exportadores, según ex-art. 13 Ley N° 18.768 181 Retenciones sobre intereses, según art. 74 N° 7 LIR 881 882 -
Impuestos declarados y pagados en conformidad al art. 69 N° 3 y 4 del la
85
LIR
1646 Excedente crédito por IDPC de la línea 64 1647 1648 -
86 Cargo por devolución anticipada de retención de honorarios enero y febrero de 2020 (beneficio especial para trabajadores independientes D.S. N° 420 de 2020, del Min. de Hacienda) 1649 +
87 Cargo por cotizaciones previsionales, según arts. 89 y sgtes. D.L. N° 3.500 de 1980 900 +
88 RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO A LA RENTA (si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet) 305 (7,008,571) =
ROL ÚNICO TRIBUTARIO 01 Primer apellido o razón social 02 Segundo apellido 05 Nombres
03
94
88 y 89)
91
- =
DEVOLUCIÓN SOLICITADA
91 Monto 87 (7,008,571) = RECARGOS POR DECLARACIÓN FUERA DE PLAZO
MÁS: reajustes
95 declaración fuera de 92 +
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA plazo
RECARGOS POR MORA EN EL PAGO MÁS: intereses y
301 Nombre institución bancaria 306 96 multas declaración 93 +
fuera de plazo
Tipo de cuenta 97 TOTAL A PAGAR (líneas 94 =
Cuenta corriente
NOTA: el Rol Único Tributario, nombre o razón social, resultado liquidación anual impuesto a la renta, domicilio, comuna, región y el resto de los datos
780 (Marque con una X según corresponda) Cuenta vista de identificación son obligatorios.
RECUADRO N° 1 : HONORARIOS
PTS
Rentas de 2ª Categoría Renta actualizada Impuesto retenido actualizado
Gastos por donaciones para fines sociales, según art. 1° bis Ley N°
19.885
872 -
2
+
2
+
2
+
+
+
+
2
2
2
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
2
+
44
TOTAL FORMULARIO: 58
TEORÍA 12
TOTAL FORMULARIO: 70
4800000*0,199= $955,200
Rentas de Fuente Chilena y Fuente Extranjera
La ingeniero Ximena Jeria, tiene domicilio y residencia en nuestro país, percibe rentas cuya actividad
e ingresos cuya actividad es en Brasil, donde viaja en forma esporádica, prestación de servicios.
Tiene las siguientes interrogantes por las cuales se solicita a Ud. dar respuesta:
¿sobre que ingresos debe tributar en nuestro país? y ¿cuál es el impuesto que le afecta? (5 puntos)
Respuesta:
El contribuyente por tener domicilio y residencia en chile tributa por rentas de fuente mundial,
esto es las de Chile y las de Argentina. Al ser una persona natural tributará con impuesto de Segunda Catego
Con los siguientes datos , prepara declaracion de renta de la Srta Ximena Jeria
Formulario 22:
Sueldos 30,000,000 linea 12
Honorarios Fuente Chilena 14,000,000 linea 7
Honorarios Fuente Extranjera 20,000,000 linea 11
Base Imponible IGC 64,000,000 linea 21
Impuesto IGC 6,544,532
Credito Impuesto Unico (2,000,000) linea 40
Retencion Honorarios Brasil (2,000,000) linea 40
Retencion Honorarios Chile (2,600,000) linea 78
Resultado renta (Devolución) (55,468)
e rentas cuya actividad generadora de la renta es en Chile
ación de servicios.
e le afecta? (5 puntos)
Honorarios
bruto retencion neto
20,000,000 2,600,000 17,400,000
bruto 20,000,000
menos:
gastos presuntos 30% (6,000,000)
Honor Netos Chile 14,000,000
REPÚBLICA DE CHILE
AÑO TRIBUTARIO 2022
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA F22
TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS CON OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN SIN OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN RENTAS Y REBAJAS
Sin derecho a Sin derecho a Con derecho a
Con derecho a devolución
devolución devolución devolución
1 Retiros o remesas afectos al IGC o IA, según art. 14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 1592 1024 1593 1025 104
2 Dividendos afectos al IGC o IA, según art.14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 1594 1026 1595 1027 105
RENTAS AFECTAS DE FUENTE NACIONAL O EXTRANJERA
4 Rentas presuntas propias y/o de terceros, según art. 14 letra B) N° 2 y art. 34 LIR 603 108
Otras rentas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que determinan su renta
5 1721 1722 1596 954 955
efectiva sin contabilidad completa, según art. 14 letra B) N° 1 LIR
Rentas asignada propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al art. 14 letra D)
6 1597 1598 1599 1631 1632
N° 8 LIR
Rentas percibidas de los arts. 42 Nº 2 (honorarios) y 48 (rem. directores S.A.) LIR, según
7
Recuadro N° 1
110 14,000,0
Rentas de capitales mobiliarios (art. 20 N° 2 LIR), mayor valor en rescate de cuotas fondos
BASE IMPONIBLE IUSC O IGC O IA
8 mutuos y enajenación de acciones y derechos sociales (art. 17 N° 8 LIR) y retiros de ELD (arts. 605 155
42 ter y quáter LIR)
9 Rentas exentas del IGC, según art. 54 N° 3 LIR 1633 1105 1634 606 152
10 Otras rentas de fuente chilena afectas al IGC o IA (según instrucciones) 1635 1031 1032
11 Otras rentas de fuente extranjera afectas al IGC o IA (según instrucciones) 1104 20,000,0
Sueldos, pensiones y otras rentas similares de fuente Sueldos, pensiones y otras rentas similares
12
nacional
1098 30,000,000 de fuente extranjera 1030 161 30,000,0
Incremento por impuestos soportados en el
13 Incremento por IDPC, según arts. 54 N° 1 y 62 LIR 159 748 749
exterior, según arts. 41 A LIR
Impuesto Territorial pagado en el año 2020, según art. 55 Donaciones, según art. 7° Ley N° 16.282 y
14 166 907 764
letra a) LIR D.L. N° 45 de 1973
REBAJAS A LA RENTA
15 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 8, 9 y 10 (arts. 54 N° 1 y 62 LIR) 169
20 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (registre solo si diferencia es positiva). 170
64,000,00
21 IGC o IUSC, según tabla (arts. 47, 52 o 52 bis LIR) 157 6,544,532 +
22 IGC sobre intereses y otros rendimientos, según art. 54 bis LIR 1017 +
23 Reliquidación IGC por ganancias de capital, según art. 17 N° 8 letras a) literal v) y b) LIR 1033 +
24 Débito fiscal por ahorro neto negativo (Recuadro N° 3), según art. 3° transitorio numeral VI) Ley N° 20.780 (ex. art. 57 bis LIR) 201 +
25 Débito fiscal por restitución crédito por IDPC, según art. 56 N° 3 inc. final LIR 1035 +
26 Tasa adicional de 10% de IGC, sobre cantidades declaradas en línea 3 art. 21 inc. 3° LIR 910 +
27 Crédito por asignaciones por causa de muerte Ley N° 16.271, según art. 17 N° 8 letra b) inc. final LIR 1101 -
28 Crédito al IGC por fomento forestal, según D.L. N° 701 de 1974 135 -
29 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 9, según art. 56 N° 2 LIR 136 -
30 Crédito al IGC por Impuesto Tasa Adicional, según ex. art. 21 LIR 176 -
31 Crédito al IGC por donaciones para fines deportivos, según art. 62 y sgtes. Ley N° 19.712 752 -
32 Crédito al IGC por IDPC sin derecho a devolución, según arts. 20 N° 1 letra a), 41 A N° 4 letra A) letra a) y 56 N° 3 LIR 608 -
IUSC o IGC
33 Crédito al IGC del 5% sobre total de retiros o dividendos que excedan de 310 UTA que tengan derecho a crédito por IDPC con obligación de restitución, según art. 56 N° 4 LIR 1636 -
34 Crédito al IGC por Impuesto Territorial pagado por explotación de bienes raíces no agrícolas, según art. 56 N° 5 LIR 1637 -
35 Crédito al IGC por art. 33 bis, según art. 14 letra D) N°8 letra a) numeral (v) LIR 1638 -
36 Crédito al IGC o IUSC por gastos en educación, según art. 55 ter LIR 895 -
37 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines sociales, según art. 1° bis Ley N° 19.885 867 -
38 Crédito al IGC por donaciones a universidades e institutos profesionales, según art. 69 Ley N° 18.681 609 -
39 Crédito al IGC por ingreso diferido, según art. 14 letra D) N°8 letra d) numeral (ii) LIR 1639 -
40 Crédito al IUSC o IGC por impuestos soportados en el exterior, según arts. 41 A N°4 letra B) o N° 5 LIR 1018 2,000,000 -
41 Crédito al IGC o IUSC por IUSC, según art. 56 N° 2 LIR 162 2,000,000 -
42 Crédito al IGC o IUSC por ahorro neto positivo (Recuadro N° 3), según art. 3° Transitorio numeral VI) Ley N° 20.780 (ex. art. 57 bis LIR) 174 -
43 Crédito al IGC o IUSC por IDPC con derecho a devolución, según art. 56 N° 3 LIR 610 -
44 Crédito al IGC por impuestos soportados en el exterior, según arts. 41 A N° 4 letra A) letra b) LIR 746 -
45 Crédito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción, según arts. 5 y 9 Ley N° 20.444 866 -
46 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales, según art.8 Ley N° 18.985 607 -
47 IGC O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO 304 2,544,532 =
48 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31
49 IDPC de empresas acogidas al régimen Pro Pyme, según art. 14 letra D) N° 3 LIR 18 19 20
50 IDPC de empresas acogidas al régimen de imputación parcial de créditos, según art. 14 letra A) LIR 1109 1111 1113
51 IDPC contribuyentes o entidades sin vínculo directo o indirecto con propietarios afectos a IGC o IA, según art. 14 G) LIR 1640 1641 1642
52 IDPC sobre rentas presuntas, según art. 34 LIR 187 188 189
53 IDPC sobre rentas efectivas determinadas sin contabilidad completa 1037 1038 1039
54 Impuesto de 40% empresas del Estado, según art. 2º D.L. N° 2.398 de 1978 77 74 79
55 Pago voluntario a título de IDPC, según art. 14 letra A) N° 6 LIR 1040 1041
56 Diferencia de créditos por IDPC otorgados en forma indebida o en exceso, según art. 14 letra A) N° 7 LIR 1042
57 Impuesto Específico a la Actividad Minera, según art. 64 bis LIR 824 825
58 Impuesto Único de 10% por enajenación de bienes raíces, según art. 17 N° 8 letra b) LIR y/o art. 4 Ley N° 21.078 1043 1102 1044
Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas de acuerdo al art. 21 inc. 1°, art. 14 letra A) N° 9 LIR y al art. 32° transitorio
59 113 1007 114
IMPUESTOS DETERMINADOS
Ley N° 21.210
61 Impuesto Único de 10%, según art. 82 del art. 1° Ley N° 20.712 951 952
62 Impuesto Único por exceso de endeudamiento, según art. 41 F LIR 753 754 755
65 Impuesto Único tasa 25% por distribuciones desproporcionadas, según artículo 39 transitorio Ley N° 21.210 1643 1644
66 IDPC sobre diferencia positiva de renta líquida imponible por rectificación del capital propio tributario, según art. 32° transitorio Ley N° 21.210 1133 1135
OS ANUALES A LA RENTA
IMPUESTOS D
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA 67 Impuesto Único y Sustitutivo de 20% sobre diferencia de capital propio tributario, según art. 32° transitorio Ley N° 21.210 1134 1136
Impuesto Único por retiros de ahorro previsional, según art. 42 bis inc. 1° Restitución crédito por gastos de capacitación excesivo, según art. 6° Ley
73 767 862 863
N° 3 LIR N° 20.326
74 Reliquidación IGC por término de giro de empresa acogida al régimen del art. 14 letras A) y D) N° 3, según art. 38 bis N° 3 LIR 51 63 71
75 Pagos provisionales, según art. 84 y 14 letra D) N° 3 letra (k) LIR 36 Crédito fiscal AFP, según art. 23 D.L. N° 3.500 de 1980 848 849
77 Crédito empresas constructoras 83 Crédito por reintegro de peajes, según art. 1° Ley N° 19.764 173 612
79 Retenciones por rentas declaradas en líneas 8 y/o 73 (código 767) 832 Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5, 6, 8, 10, 60, 61 y 64 833 834
PPUA sin derecho a devolución, según art. 27 transitorio de la ley N° PPUA con derecho a devolución, según art. 27 transitorio de la ley N°
80 912 167 747
21.210 21.210
Remanente de crédito por reliquidación del IUSC y/o por ahorro neto
81 119 Remanente de crédito por IDPC proveniente de línea 43 116 757
positivo, proveniente de líneas 41 y/o 42
Créditos puestos a disposición de los socios por la sociedad respectiva,
82 58 Crédito por sistemas solares térmicos, según Ley N° 20.365 870 871
según instrucciones
83 PPM puestos a disposición de los propietarios de empresas del régimen de transparencia tributaria del art. 14 letra D) N° 8 LIR 1645
84 Pago provisional exportadores, según ex-art. 13 Ley N° 18.768 181 Retenciones sobre intereses, según art. 74 N° 7 LIR 881 882
Impuestos declarados y pagados en conformidad al art. 69 N° 3 y 4 del la
85 1646 Excedente crédito por IDPC de la línea 64 1647 1648
LIR
86 Cargo por devolución anticipada de retención de honorarios enero y febrero de 2020 (beneficio especial para trabajadores independientes D.S. N° 420 de 2020, del Min. de Hacienda) 1649
87 Cargo por cotizaciones previsionales, según arts. 89 y sgtes. D.L. N° 3.500 de 1980 900
88 RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO A LA RENTA (si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet) 305
03
94 91
DEVOLUCIÓN SOLICITADA 89)
91 Monto 87 (55,468) = RECARGOS POR DECLARACIÓN FUERA DE PLAZO
Cuenta corriente
NOTA: el Rol Único Tributario, nombre o razón social, resultado liquidación anual impuesto a la renta, domicilio, comuna, región y el resto de los datos de
780 (Marque con una X según corresponda) Cuenta vista identificación son obligatorios.
RECUADRO N° 1 : HONORARIOS
PTS
Rentas de 2ª Categoría Renta actualizada Impuesto retenido actualizado
Gastos por donaciones para fines sociales, según art. 1° bis Ley N°
19.885
872 -
+ 2
+
+ 2
+
+ 2
+
14,000,000 + 2
+
+
+
20,000,000 +
30,000,000 + 2
0+ 2
-
-
64,000,000 = 2
-
-
2
-
64,000,000 = 2
4800000*0,199= $955,200
2,544,532 + 2
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
- 2
-
-
2,600,000 2
-
-
-
-
+
+
(55,468) =
2
Nombres
+
2
+
- = 2
44
Rentas de Presuntas
Desarrollo:
Renta Efectiva
Ingresos 160,000,000
Egresos 60,000,000
Utilidad 100,000,000
Formulario 22 IGC:
Renta Presunta 12,000,000 linea 4
IDPC 3,000,000 linea 13
esos $60,000,000
TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS CON OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN SIN OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN RENTAS Y REBAJAS
Sin derecho a Con derecho a Sin derecho a
Con derecho a devolución
devolución devolución devolución
1 Retiros o remesas afectos al IGC o IA, según art. 14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 1592 1024 1593 1025 104
2 Dividendos afectos al IGC o IA, según art.14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 1594 1026 1595 1027 105
RENTAS AFECTAS DE FUENTE NACIONAL O EXTRANJERA
4 Rentas presuntas propias y/o de terceros, según art. 14 letra B) N° 2 y art. 34 LIR 603 3,000,000 108 12,000,
Otras rentas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que determinan su renta efectiva sin
5 1721 1722 1596 954 955
contabilidad completa, según art. 14 letra B) N° 1 LIR
6 Rentas asignada propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al art. 14 letra D) N° 8 LIR 1597 1598 1599 1631 1632
7 Rentas percibidas de los arts. 42 Nº 2 (honorarios) y 48 (rem. directores S.A.) LIR, según Recuadro N° 1 110
BASE IMPONIBLE IUSC O IGC O IA
Rentas de capitales mobiliarios (art. 20 N° 2 LIR), mayor valor en rescate de cuotas fondos mutuos y
8 605 155
enajenación de acciones y derechos sociales (art. 17 N° 8 LIR) y retiros de ELD (arts. 42 ter y quáter LIR)
9 Rentas exentas del IGC, según art. 54 N° 3 LIR 1633 1105 1634 606 152
10 Otras rentas de fuente chilena afectas al IGC o IA (según instrucciones) 1635 1031 1032
Sueldos, pensiones y otras rentas similares de fuente Sueldos, pensiones y otras rentas
12 1098 1030 161
nacional similares de fuente extranjera
Incremento por impuestos
13 Incremento por IDPC, según arts. 54 N° 1 y 62 LIR 159 3,000,000 soportados en el exterior, según 748 749 3,000,0
arts. 41 A LIR
Impuesto Territorial pagado en el año 2020, según art. 55 Donaciones, según art. 7° Ley N°
14 166 907 764
letra a) LIR 16.282 y D.L. N° 45 de 1973
REBAJAS A LA RENTA
15 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 8, 9 y 10 (arts. 54 N° 1 y 62 LIR) 169
20 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (registre solo si diferencia es positiva). 170 15,000,0
21 IGC o IUSC, según tabla (arts. 47, 52 o 52 bis LIR) 157 203,703
22 IGC sobre intereses y otros rendimientos, según art. 54 bis LIR 1017
23 Reliquidación IGC por ganancias de capital, según art. 17 N° 8 letras a) literal v) y b) LIR 1033
24 Débito fiscal por ahorro neto negativo (Recuadro N° 3), según art. 3° transitorio numeral VI) Ley N° 20.780 (ex. art. 57 bis LIR) 201
25 Débito fiscal por restitución crédito por IDPC, según art. 56 N° 3 inc. final LIR 1035
26 Tasa adicional de 10% de IGC, sobre cantidades declaradas en línea 3 art. 21 inc. 3° LIR 910
27 Crédito por asignaciones por causa de muerte Ley N° 16.271, según art. 17 N° 8 letra b) inc. final LIR 1101
28 Crédito al IGC por fomento forestal, según D.L. N° 701 de 1974 135
29 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 9, según art. 56 N° 2 LIR 136
30 Crédito al IGC por Impuesto Tasa Adicional, según ex. art. 21 LIR 176
31 Crédito al IGC por donaciones para fines deportivos, según art. 62 y sgtes. Ley N° 19.712 752
32 Crédito al IGC por IDPC sin derecho a devolución, según arts. 20 N° 1 letra a), 41 A N° 4 letra A) letra a) y 56 N° 3 LIR 608
IUSC o IGC
33 Crédito al IGC del 5% sobre total de retiros o dividendos que excedan de 310 UTA que tengan derecho a crédito por IDPC con obligación de restitución, según art. 56 N° 4 LIR 1636
34 Crédito al IGC por Impuesto Territorial pagado por explotación de bienes raíces no agrícolas, según art. 56 N° 5 LIR 1637
35 Crédito al IGC por art. 33 bis, según art. 14 letra D) N°8 letra a) numeral (v) LIR 1638
36 Crédito al IGC o IUSC por gastos en educación, según art. 55 ter LIR 895
37 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines sociales, según art. 1° bis Ley N° 19.885 867
38 Crédito al IGC por donaciones a universidades e institutos profesionales, según art. 69 Ley N° 18.681 609
39 Crédito al IGC por ingreso diferido, según art. 14 letra D) N°8 letra d) numeral (ii) LIR 1639
40 Crédito al IUSC o IGC por impuestos soportados en el exterior, según arts. 41 A N°4 letra B) o N° 5 LIR 1018
42 Crédito al IGC o IUSC por ahorro neto positivo (Recuadro N° 3), según art. 3° Transitorio numeral VI) Ley N° 20.780 (ex. art. 57 bis LIR) 174
43 Crédito al IGC o IUSC por IDPC con derecho a devolución, según art. 56 N° 3 LIR 610 3,000,000
44 Crédito al IGC por impuestos soportados en el exterior, según arts. 41 A N° 4 letra A) letra b) LIR 746
45 Crédito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción, según arts. 5 y 9 Ley N° 20.444 866
46 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales, según art.8 Ley N° 18.985 607
47 IGC O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO 304 (2,796,297)
48 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO
49 IDPC de empresas acogidas al régimen Pro Pyme, según art. 14 letra D) N° 3 LIR 18 19
50 IDPC de empresas acogidas al régimen de imputación parcial de créditos, según art. 14 letra A) LIR 1109 1111
51 IDPC contribuyentes o entidades sin vínculo directo o indirecto con propietarios afectos a IGC o IA, según art. 14 G) LIR 1640 1641
52 IDPC sobre rentas presuntas, según art. 34 LIR 187 12,000,000 188
53 IDPC sobre rentas efectivas determinadas sin contabilidad completa 1037 1038
54 Impuesto de 40% empresas del Estado, según art. 2º D.L. N° 2.398 de 1978 77 74
56 Diferencia de créditos por IDPC otorgados en forma indebida o en exceso, según art. 14 letra A) N° 7 LIR
57 Impuesto Específico a la Actividad Minera, según art. 64 bis LIR 824
58 Impuesto Único de 10% por enajenación de bienes raíces, según art. 17 N° 8 letra b) LIR y/o art. 4 Ley N° 21.078 1043 1102
Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas de acuerdo al art. 21 inc. 1°, art. 14 letra A) N° 9 LIR y al art. 32° transitorio Ley N°
59 113 1007
IMPUESTOS DETERMINADOS
21.210
61 Impuesto Único de 10%, según art. 82 del art. 1° Ley N° 20.712 951
62 Impuesto Único por exceso de endeudamiento, según art. 41 F LIR 753 754
65 Impuesto Único tasa 25% por distribuciones desproporcionadas, según artículo 39 transitorio Ley N° 21.210 1643
66 IDPC sobre diferencia positiva de renta líquida imponible por rectificación del capital propio tributario, según art. 32° transitorio Ley N° 21.210 1133
OS ANUALES A LA RENTA
IMPUESTOS D
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA 67 Impuesto Único y Sustitutivo de 20% sobre diferencia de capital propio tributario, según art. 32° transitorio Ley N° 21.210 1134
Retención del IA sobre rentas asignadas empresas acogidas al régimen de Débito fiscal por restitución crédito por IDPC, según art. 63 inc. final
71 1051 1052
los arts. 14 letra B) N° 1 , 2 y/o 14 letra D) N° 8, según art. 74 N° 4 LIR LIR
72 Impuesto Único talleres artesanales 21 Impuesto Único pescadores artesanales 43
Impuesto Único por retiros de ahorro previsional, según art. 42 bis inc. 1° Restitución crédito por gastos de capacitación excesivo, según art. 6°
73 767 862
N° 3 LIR Ley N° 20.326
74 Reliquidación IGC por término de giro de empresa acogida al régimen del art. 14 letras A) y D) N° 3, según art. 38 bis N° 3 LIR 51 63
75 Pagos provisionales, según art. 84 y 14 letra D) N° 3 letra (k) LIR 36 Crédito fiscal AFP, según art. 23 D.L. N° 3.500 de 1980 848
77 Crédito empresas constructoras 83 Crédito por reintegro de peajes, según art. 1° Ley N° 19.764 173
87 Cargo por cotizaciones previsionales, según arts. 89 y sgtes. D.L. N° 3.500 de 1980
88 RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO A LA RENTA (si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet)
94
DEVOLUCIÓN SOLICITADA 88 y 89)
91 Monto 87 (2,796,297) = RECARGOS POR DECLARACIÓN FUERA DE PLAZO
MÁS: reajustes
95 declaración fuera de
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA plazo
RECARGOS POR MORA EN EL PAGO MÁS: intereses y multas
301 Nombre institución bancaria 306 96 declaración fuera de
plazo
Tipo de cuenta 97 TOTAL A PAGAR (líneas 9
Cuenta corriente
NOTA: el Rol Único Tributario, nombre o razón social, resultado liquidación anual impuesto a la renta, domicilio, comuna, región y el resto de los
780 (Marque con una X según corresponda) Cuenta vista datos de identificación son obligatorios.
RECUADRO N° 1 : HONORARIOS
PTS
Rentas de 2ª Categoría Renta actualizada Impuesto retenido actualizado
Gastos por donaciones para fines sociales, según art. 1° bis Ley N°
19.885
872 -
+ 2
+
+ 2
12,000,000 +
+ 2
+
+ 2
+
+
+
+
+
2
3,000,000 + 2
-
-
15,000,000 = 2
-
-
2
-
15,000,000 =
2
+
2
+
+
+
+
+ 2
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- 2
-
-
-
= 2
31 (2,796,297) + 2
20 +
1113 +
1642 +
189 3,000,000 +
1039 +
79 +
1041 +
1042 +
825 +
1044 +
114 +
909 +
952 +
755 +
134 +
34 +
1644 +
1135 +
1136 +
914 +
925 +
1048 +
1053 +
756 +
863 +
71 +
849 - 2
1125 -
612 -
611 -
0 2
834 -
747 -
757 -
871 -
1645 -
882 -
1648 -
1649 +
900 +
305 (2,796,297) = 2
05 Nombres
90 +
2
39 +
91 = 2
92 +
93 +
94 =
40
Rentas Honorarios, retiros 14 D8 Transparente, rentas presuntas
El señor Hernán Torrealba Burgos, RUT 14.886.989-K le presenta los siguientes antecedentes para que uste
Sueldos
Como profesional se desempeña para una importante empresa en la cual recibe un sueldo anual de $22.000.
Honorarios
Presta asesorías esporádicas para otras empresas a título de honorarios, de acuerdo al siguiente detalle:
Gasto Rechazado
La sociedad de la cuál es socio, informa que el contribuyente utiliza a modo personal un bien raíz ubicado en
De acuerdo a la ley, el 11% del avalúo debe tributar como gasto rechazado.
(Gasto rechazado atribuible al socio, art 21, inciso 3°, se agrega a IGC con recargo del 10%)
Arriendos
El contribuyente, posee un tiene Ingresos Recibidos por arriendo (No agrícola) que consiste en:
Una casa en el Quisco, por la que recibe un monto anual de $4.800.000, Avalúo Fiscal $70.000.000. Durante
( Arriendo de Bienes raices no agricolas, tributaran con renta percibida, sin descontar gastos, Puede rebajar l
Se pide:
Confeccionar el Formulario 22, para que el contribuyente conozca la situación tributaria que debe enfrentar.
Desarrollo :
Honorarios
neto 32,126,385
retencion 4,174,615
Brutos 36,301,000
- Rebaja 30% gastos presuntos (10,890,300)
Honorarios neto 25,410,700
edentes para que usted los analice y realice los correspondientes cálculos matemáticos.
eldo anual de $22.000.000 tributables, por lo que pagó un impuesto único de segunda categoría de $1.720.000.
l siguiente detalle:
4,174,615
58,000,000*11%=6,380,000
ito de IDPC por ser 14 D8 Transparente
presunta agricola
es predio agricola y casa en Quisco
TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS CON OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN SIN OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN RENTAS Y REBAJAS
Sin derecho a Con derecho a Sin derecho a
Con derecho a devolución
devolución devolución devolución
1 Retiros o remesas afectos al IGC o IA, según art. 14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 1592 1024 1593 1025 104
2 Dividendos afectos al IGC o IA, según art.14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 1594 1026 1595 1027 105
RENTAS AFECTAS DE FUENTE NACIONAL O EXTRANJERA
3 Gastos rechazados y otras partidas referidos en el art. 21 inc. 3° LIR 106 6,380,
4 Rentas presuntas propias y/o de terceros, según art. 14 letra B) N° 2 y art. 34 LIR 603 3,000,000 108 12,000,
Otras rentas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que determinan su renta efectiva sin
5
contabilidad completa, según art. 14 letra B) N° 1 LIR
1721 1722 1596 954 955 4,800
6 Rentas asignada propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al art. 14 letra D) N° 8 LIR 1597 1598 1599 1631 1632 10,000,
7 Rentas percibidas de los arts. 42 Nº 2 (honorarios) y 48 (rem. directores S.A.) LIR, según Recuadro N° 1 110 25,410
BASE IMPONIBLE IUSC O IGC O IA
Rentas de capitales mobiliarios (art. 20 N° 2 LIR), mayor valor en rescate de cuotas fondos mutuos y
8 605 155
enajenación de acciones y derechos sociales (art. 17 N° 8 LIR) y retiros de ELD (arts. 42 ter y quáter LIR)
9 Rentas exentas del IGC, según art. 54 N° 3 LIR 1633 1105 1634 606 152
10 Otras rentas de fuente chilena afectas al IGC o IA (según instrucciones) 1635 1031 1032
Sueldos, pensiones y otras rentas similares de fuente Sueldos, pensiones y otras rentas
12
nacional
1098 22,000,000 similares de fuente extranjera
1030 161 22,000
Incremento por impuestos
13 Incremento por IDPC, según arts. 54 N° 1 y 62 LIR 159 3,000,000 soportados en el exterior, según 748 749 3,000,
arts. 41 A LIR
Impuesto Territorial pagado en el año 2020, según art. 55 Donaciones, según art. 7° Ley N°
14
letra a) LIR
166 2,750,000 16.282 y D.L. N° 45 de 1973
907 764 2,750,
REBAJAS A LA RENTA
15 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 8, 9 y 10 (arts. 54 N° 1 y 62 LIR) 169
20 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (registre solo si diferencia es positiva). 170 80,260,7
21 IGC o IUSC, según tabla (arts. 47, 52 o 52 bis LIR) 157 11,336,118
22 IGC sobre intereses y otros rendimientos, según art. 54 bis LIR 1017
23 Reliquidación IGC por ganancias de capital, según art. 17 N° 8 letras a) literal v) y b) LIR 1033
24 Débito fiscal por ahorro neto negativo (Recuadro N° 3), según art. 3° transitorio numeral VI) Ley N° 20.780 (ex. art. 57 bis LIR) 201
25 Débito fiscal por restitución crédito por IDPC, según art. 56 N° 3 inc. final LIR 1035
26 Tasa adicional de 10% de IGC, sobre cantidades declaradas en línea 3 art. 21 inc. 3° LIR 910
27 Crédito por asignaciones por causa de muerte Ley N° 16.271, según art. 17 N° 8 letra b) inc. final LIR 1101
28 Crédito al IGC por fomento forestal, según D.L. N° 701 de 1974 135
29 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 9, según art. 56 N° 2 LIR 136
30 Crédito al IGC por Impuesto Tasa Adicional, según ex. art. 21 LIR 176
31 Crédito al IGC por donaciones para fines deportivos, según art. 62 y sgtes. Ley N° 19.712 752
32 Crédito al IGC por IDPC sin derecho a devolución, según arts. 20 N° 1 letra a), 41 A N° 4 letra A) letra a) y 56 N° 3 LIR 608
IUSC o IGC
33 Crédito al IGC del 5% sobre total de retiros o dividendos que excedan de 310 UTA que tengan derecho a crédito por IDPC con obligación de restitución, según art. 56 N° 4 LIR 1636
34 Crédito al IGC por Impuesto Territorial pagado por explotación de bienes raíces no agrícolas, según art. 56 N° 5 LIR 1637
35 Crédito al IGC por art. 33 bis, según art. 14 letra D) N°8 letra a) numeral (v) LIR 1638
36 Crédito al IGC o IUSC por gastos en educación, según art. 55 ter LIR 895
37 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines sociales, según art. 1° bis Ley N° 19.885 867
38 Crédito al IGC por donaciones a universidades e institutos profesionales, según art. 69 Ley N° 18.681 609
39 Crédito al IGC por ingreso diferido, según art. 14 letra D) N°8 letra d) numeral (ii) LIR 1639
40 Crédito al IUSC o IGC por impuestos soportados en el exterior, según arts. 41 A N°4 letra B) o N° 5 LIR 1018
41 Crédito al IGC o IUSC por IUSC, según art. 56 N° 2 LIR 162 1,720,000
42 Crédito al IGC o IUSC por ahorro neto positivo (Recuadro N° 3), según art. 3° Transitorio numeral VI) Ley N° 20.780 (ex. art. 57 bis LIR) 174
43 Crédito al IGC o IUSC por IDPC con derecho a devolución, según art. 56 N° 3 LIR 610 3,000,000
44 Crédito al IGC por impuestos soportados en el exterior, según arts. 41 A N° 4 letra A) letra b) LIR 746
45 Crédito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción, según arts. 5 y 9 Ley N° 20.444 866
46 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales, según art.8 Ley N° 18.985 607
47 IGC O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO 304 6,616,118
48 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO
49 IDPC de empresas acogidas al régimen Pro Pyme, según art. 14 letra D) N° 3 LIR 18 19
50 IDPC de empresas acogidas al régimen de imputación parcial de créditos, según art. 14 letra A) LIR 1109 1111
51 IDPC contribuyentes o entidades sin vínculo directo o indirecto con propietarios afectos a IGC o IA, según art. 14 G) LIR 1640 1641
52 IDPC sobre rentas presuntas, según art. 34 LIR 187 12,000,000 188
53 IDPC sobre rentas efectivas determinadas sin contabilidad completa 1037 1038
54 Impuesto de 40% empresas del Estado, según art. 2º D.L. N° 2.398 de 1978 77 74
56 Diferencia de créditos por IDPC otorgados en forma indebida o en exceso, según art. 14 letra A) N° 7 LIR
57 Impuesto Específico a la Actividad Minera, según art. 64 bis LIR 824
58 Impuesto Único de 10% por enajenación de bienes raíces, según art. 17 N° 8 letra b) LIR y/o art. 4 Ley N° 21.078 1043 1102
Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas de acuerdo al art. 21 inc. 1°, art. 14 letra A) N° 9 LIR y al art. 32° transitorio Ley N°
59 113 1007
IMPUESTOS DETERMINADOS
21.210
61 Impuesto Único de 10%, según art. 82 del art. 1° Ley N° 20.712 951
62 Impuesto Único por exceso de endeudamiento, según art. 41 F LIR 753 754
65 Impuesto Único tasa 25% por distribuciones desproporcionadas, según artículo 39 transitorio Ley N° 21.210 1643
66 IDPC sobre diferencia positiva de renta líquida imponible por rectificación del capital propio tributario, según art. 32° transitorio Ley N° 21.210 1133
OS ANUALES A LA RENTA
IMPUESTOS D
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA 67 Impuesto Único y Sustitutivo de 20% sobre diferencia de capital propio tributario, según art. 32° transitorio Ley N° 21.210 1134
Retención del IA sobre rentas asignadas empresas acogidas al régimen de Débito fiscal por restitución crédito por IDPC, según art. 63 inc. final
71 1051 1052
los arts. 14 letra B) N° 1 , 2 y/o 14 letra D) N° 8, según art. 74 N° 4 LIR LIR
72 Impuesto Único talleres artesanales 21 Impuesto Único pescadores artesanales 43
Impuesto Único por retiros de ahorro previsional, según art. 42 bis inc. 1° Restitución crédito por gastos de capacitación excesivo, según art. 6°
73 767 862
N° 3 LIR Ley N° 20.326
74 Reliquidación IGC por término de giro de empresa acogida al régimen del art. 14 letras A) y D) N° 3, según art. 38 bis N° 3 LIR 51 63
75 Pagos provisionales, según art. 84 y 14 letra D) N° 3 letra (k) LIR 36 Crédito fiscal AFP, según art. 23 D.L. N° 3.500 de 1980 848
77 Crédito empresas constructoras 83 Crédito por reintegro de peajes, según art. 1° Ley N° 19.764 173
87 Cargo por cotizaciones previsionales, según arts. 89 y sgtes. D.L. N° 3.500 de 1980
88 RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO A LA RENTA (si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet)
94
DEVOLUCIÓN SOLICITADA 88 y 89)
91 Monto 87 0 = RECARGOS POR DECLARACIÓN FUERA DE PLAZO
MÁS: reajustes
95 declaración fuera de
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA plazo
RECARGOS POR MORA EN EL PAGO MÁS: intereses y multas
301 Nombre institución bancaria 306 96 declaración fuera de
plazo
Tipo de cuenta 97 TOTAL A PAGAR (líneas 9
Cuenta corriente
NOTA: el Rol Único Tributario, nombre o razón social, resultado liquidación anual impuesto a la renta, domicilio, comuna, región y el resto de los
780 (Marque con una X según corresponda) Cuenta vista datos de identificación son obligatorios.
RECUADRO N° 1 : HONORARIOS
PTS
Rentas de 2ª Categoría Renta actualizada Impuesto retenido actualizado
Gastos por donaciones para fines sociales, según art. 1° bis Ley N°
19.885
872 -
+ 2
+
6,380,000 + 2
12,000,000 +
4,800,000 + 2
10,000,000 +
25,410,700 + 2
+
+
+
+
22,000,000 + 2
3,000,000 + 2
2,750,000 -
-
80,840,700 = 2
-
580,000 -
2
-
80,260,700 =
2
+
2
+
+
+
+
+ 2
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- 2
-
-
-
= 2
31 6,616,118 + 2
20 +
1113 +
1642 +
189 3,000,000 +
1039 +
79 +
1041 +
1042 +
825 +
1044 +
114 +
909 +
952 +
755 +
134 +
34 +
1644 +
1135 +
1136 +
914 +
925 +
1048 +
1053 +
756 +
863 +
71 +
849 - 2
1125 -
612 -
611 -
4,174,615 2
834 -
747 -
757 -
871 -
1645 -
882 -
1648 -
1649 +
900 +
305 5,441,503 = 2
05 Nombres
90 5,441,503 +
2
39 228,543 +
91
5,670,046 = 2
92 +
93 +
94 =
40
Ferreteria ABC Spa
Regimen Propyme
General 14 A General
Dividendo:
Socio Unico 120,000,000 120,000,000
400,000,000
280,000,000
120,000,000
0%
-
120,000,000
120,000,000
35%
42,000,000
(17,114,175)
24,885,825
24,885,825
A pagar
Prueba Módulo Renta
Parte 1:
Preguntas de Conceptos Básicos vistos en clases (renta, primera cat, segunda cat, regimen tributario, IGC, requ
Parte 2:
Ejercicio practico: IGC y Renta Primera categoria
imen tributario, IGC, requisitos, etc)