IGTF CEF DEF (Con Preguntas Frecuentes)

Centro de Estudios Fiscales
IMPUESTO A LAS GRANDES

TRANSACCIONES FINANCIERAS
Marco Legal
•Decreto N° 2.169 , mediante el cual se dicta el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones
Financiera. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela
N° 6.210 de fecha 30/12/2015
•Ley de Reforma Parcial del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de

Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financiera, Gaceta
Oficial Extraordinaria de la República Bolivariana de Venezuela N°
6.687 de fecha 25/02/2022.
Gravar las Grandes

OBJETO DE LA LEY
Transacciones Financieras.
Marco Legal
•Decreto N° 4.647, mediante el cual se exonera del Impuesto a las
Grandes Transacciones Financiera, las transacciones que en dicho
decreto se mencionan. Gaceta Oficial Extraordinaria de la
República Bolivariana de Venezuela N° 6.689 de fecha
25/02/2022.
•Providencia Administrativa SNAT/2022/000013 de fecha

03/03/2022, mediante el cual se designan a los Sujetos Pasivos
Especiales como Agentes de Percepción del Impuesto a las
Grandes Transacciones Financiera. Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela N° 42.339 de fecha 17/03/2022.
Marco Legal
Es un impuesto que se distingue de otros tributos de similar
naturaleza editados en el pasado por cuanto recae únicamente
sobre las transacciones financieras.
Entendiéndose por transacciones financieras la operación en

que se intercambia un bien o servicio a cambio de un pago.
La finalidad de la reforma del Impuesto a las grandes

transacciones financieras es fortalecer nuestra moneda de
curso Legal el BOLIVAR.
¿A Que Transacciones se
Aplica el IGTF? (Art. 3 Ley)
Operaciones Financieras
 Débitos en cuentas bancarias.

 Depósitos en custodia o cualquier otra clase de
depósito.
 Depósitos a la vista, Depósitos Fiduciario.
 Fondos de Activos Líquidos.
 Otros fondos o instrumentos del mercado financiero.
 Las operaciones activas de los bancos y otras instituciones

financieras mayores a dos (2) días hábiles.
 Transferencia de valores en custodia entre distintos
titulares .
 Emisión de Cheques de Gerencia en efectivo.
 La cesión de cheques, valores, depósitos en custodia
pagados en efectivo y en cualquier otro instrumento
negociable a partir del segundo endoso.
 Para el caso de los movimientos en cuentas con más de un

endoso: (Cesión de cheques, valores, y cualquier otro
instrumento negociable)
• Los agentes de percepción deberán verificar la cantidad
total de endosos o cesiones para calcular el pago del
impuesto, que será el resultado de multiplicar la alícuota
del impuesto por el monto del cheque o valor, y a su vez
por las cantidades de endosos y cesiones.
• El sello de la presentación a la Cámara de
Compensación colocados en los cheques por los bancos
e instituciones financieras, no constituyen endoso.
 Las operaciones activas de los bancos y otras instituciones

financieras mayores a dos (2) días hábiles bancarios.
 Transferencias, compra o ventas de títulos valores que NO
estén avalados por la República o por el BCV o de títulos no
negociables en la bolsa agrícola y la bolsa de valores. Aun
cuando no exista un desembolso a través de una cuenta.
 La cancelación de dudas efectuadas sin mediación del

sistema financiero, por el pago u otro medio de
extinción.
 Los débitos en cuentas que conformen sistemas de pago

organizados privados, no operados por el BCV y distintos
del Sistema Nacional de Pagos.
 Débitos en cuentas para pagos Transfronterizos,

Operaciones Activas Realizadas por propio Agente de
Retención.
Sujeto Pasivo Obligado de la Ley
• Las Personas Jurídicas y las Entidades Económicas sin personalidad

jurídica, calificadas como Sujetos Pasivos Especiales, por los pagos
que hagan:
Institución Financiera
Sin la mediación de
Instituciones Financieras

(Numerales 1 al 4, Art. 4 LIGTF)
Vinculadas
jurídicamente
Personas Jurídicas y
Entidades Económicas Realicen pagos con
sin personalidad jurídica o sin la mediación de
Instituciones
Financieras
Contribuyentes
No vinculadas
Especiales
jurídicamente
Personas Naturales
A los efectos de la normativa vigente, se entiende por sujetos

pasivos vinculados:
 La empresa que participe directa o indirectamente en la

dirección, control o capital de otra empresa o,
 Cuando las mismas personas participen directa o

indirectamente en la dirección, control o capital de ambas
empresas.

(Numerales 5 y 6 del Art. 4 LIGTF)
Pagos que realicen
en moneda
distinta a la de
curso legal o
criptos y Realicen pagos con o sin la
Personas Jurídicas y mediación de Instituciones
criptoactivos
Entidades Económicas Financieras
distintas las
sin personalidad jurídica
emitidas por la
República Contribuyentes
Especiales
Pagos que realicen en

moneda distinta a la
de curso legal o criptos
y criptoactivos
Personas Naturales distintas las emitidas
por la República
Territorialidad
Artículo 11 LIGTF
El debito en cuentas bancarias o la cancelación de deudas, estará

gravado con el impuesto establecido, cuando:
•Cuando alguna de las causa que la origina ocurre o se sitúa dentro
del territorio nacional; incluso en los casos que se trate de
prestaciones de servicios generados contratados perfeccionados o
pagados en el exterior; y aunque el prestador del servicio no se
encuentre la República Bolivariana de Venezuela.
•Pagos por actividades en el exterior vinculadas con la importación
de bienes o servicios utilizados en el territorio nacional
•La actividad que genere el servicio sea desarrollada en el terrario
nacional, independientemente del lugar donde este se utilice.
Temporalidad
Artículo 10 LIGTF
Se entienden ocurridos los hechos imponibles y nacida,

en consecuencia, la obligación tributaria el momento en
que se efectúe el debito en la cuenta o se cancele la
deuda, según sea el caso.
Base Imponible
Artículo 12 LIGTF
La base imponible estará constituida por el importe total de

cada debito en cuenta u operación gravada.
En los casos de los cheque de gerencia, la base imponible

estará constituida por el importe del cheque.
Alícuotas
¿Cuál es la 2% transacciones en Bolívares. Bolívares y Petros

alícuota? 3% divisas y criptomonedas diferentes al Petro
con o sin intermediación financiera
¿Cuál es la
El importe total de cada débito en cuenta u
base
operación gravada / Monto a pagar
imponible?
¿Cuál es la El resultado: Alícuota Impositiva X

Obligación la base imponible.
Tributaria? Monto a pagar
¿Cuál es el Será determinado por períodos de un

período de (1) día
imposición?
¿Es No es deducible del Impuesto Sobre la

deducible? Renta
En el momento en que se efectúe el

¿Temporalidad? débito en cuenta o se cancele la deuda
Ejemplos
PRODUCTO EXENTO (E) 1.000,00

PRODUCTO TASA 16 (G) 100,00
SUB-TOTAL 1.100,00
EXENTO 1.000,00
IVA 16% 16,00
ITOTAL: 1116,00
IGTF 3% 33,48
TOTAL: 1148,48
DIVISAS 1150,00
Vuelto 1,52
MH EDM9000001
Ejemplos
PRODUCTO (G) 1.000,00
PRODUCTO (E) 200,00
SUB-TOTAL 1.200,00
EXENTO 200,00
Iva 16% 160,00
TOTAL 1.360,00
IGTF 3% 36,00
Bs. 160
DIVISA BCV 4,00 300,00
TOTAL Bs. 1396,00
MH EDM9000001
Ejemplos
CONTRY ESPECIAL, C.A. FORMA LIBRE Nª
J-12345678-9 CONTROL 00-000089
Direccion; xxxxxxx FACTURA Nª
Comprador/cliente: Maria Eugenia R.I.F.:V.-09743049-3 Direccion: Colinas de las

Acacias
CONCEPTO CANTIDAD PRECIO TOTAL

UNITARIO
COCINA Modelo haier xxx 1 1000 1000
Sub-Total 1000
IVA 16% 160
CREDITO 60D.: 2 PARTES TOTAL 1160
INICIAL/ANTICIPO: 50%
FORMA DE PAGO: DIVISA $ BCV 4,00 125$ 500
IGTF 3% 15
04/03/2022 PAGO 515
Exenciones, Exoneraciones y No Sujeción del Pago

Transacciones Financieras
• La República , demás entes públicos territoriales y el BCV.
• Las entidades de carácter público con o sin fines
empresariales calificadas como SPE.
• Las operaciones cambiarias realizadas por un operador
cambiario debidamente autorizado.
Exenciones  El primer endoso de cheques, valores, depósitos en
Art. 8 LIGTF custodia pagados en efectivo y cualquier otro
Instrumento Negociable.
 Débitos que generen los títulos valores emitidos o
avalados por la República o el BCV
• Los títulos negociados en la bolsa agrícola y la bolsa de

valores.

• La transferencia de fondos entre cuentas de un mismo
titular.
• Débitos en cuentas corrientes de: Misiones
Diplomáticas o Consulares, y sus funcionarios
extranjeros acreditados en Venezuela.
Exenciones  Débitos en cuentas o emisión de cheques para

Art. 8 LIGTF pago de tributos a nombre del Tesoro Nacional.
• Los débitos o retiros realizados en las cuentas de la
cámara de compensación bancaria, las cuentas de
compensación de tarjetas de crédito, las cuentas de
corresponsalía nacional y las cuentas operativas
compensadoras de la banca.

• La transferencia de fondos entre cuentas de un mismo
titular.
• Débitos en cuentas corrientes de: Misiones Diplomáticas o
Consulares, y sus funcionarios extranjeros acreditados en
Venezuela.
 Débitos en cuentas o emisión de cheques para
Exenciones pago de tributos a nombre del Tesoro Nacional.
Art. 8 LIGTF • Los débitos o retiros realizados en las cuentas de la cámara
de compensación bancaria, las cuentas de compensación de
tarjetas de crédito, las cuentas de corresponsalía nacional y
las cuentas operativas compensadoras de la banca.
• La compra-venta de efectivo en la cuenta única mantenida
en el BCV, por los bancos y otras instituciones financieras.

Condición de Exención (Art. 8 LIGTF):
Las exenciones previstas en los numerales del 5 al 11 del

artículo 8 de la LIGTF, aplican exclusivamente para las
transacciones realizadas en moneda de curso legal o en
Criptomonedas o Criptoactivos emitidos por la República
Bolivariana de Venezuela.

• Los débitos que generen la compra, venta y
transferencia de la custodia en títulos valores
emitidos o avalados por la República o BCV .
• Débitos o retiros relacionados con la liquidación del
capital o intereses de los títulos valores emitidos o
EXONERACIONES avalados por la República o BCV.
Decreto 4.647
del 25/02/2022
• Los títulos negociados a través de la bolsa de valores,
realizados en moneda distinta a la del cuso legal en
el país o en criptomonedas o criptoactivos diferentes
a los emitidos por la la República Bolivariana de
Venezuela.
Las exoneraciones tienen vigencia únicamente por el transcurso de un año.

• Operaciones cambiarias realizadas por personas
naturales y jurídicas.
• Pagos en bolívares con tarjetas de debito o crédito
nacionales e internacionales desde cuentas en divisas, a
través de puntos de pago debidamente autorizados,
salvo los realizados por los sujetos pasivos especiales.
NO SUJECIÓN • Pagos e moneda moneda distinta a la del cuso legal en
Decreto 4.647
del 25/02/2022 el país o en criptomonedas o criptoactivos diferentes a
los emitidos por la República Bolivariana de Venezuela,
realizados a personas naturales, jurídicas y entidades
económicas sin personalidad jurídica que no están
calificadas como sujetos pasivos especiales.
• Las remesas enviadas desde el exterior, a través de
instituciones autorizadas a tal efecto.
Agentes de Percepción
• La Administración Tributaria en cumplimiento del

artículo 7 de la Ley de IGTF, a designado como agentes
de percepción del Impuesto a la Grandes Transacciones
Financieras a los Sujetos Pasivos Calificados
Especiales; Providencia SNAT/2022/000013 GO N°
42.339 de fecha 17/03/2022.
Deberes Formales
• Obligación de suministrar información por parte de los sujetos
pasivos de su contabilidad y demás registros bancarios donde se
refleje el IGTF.
• La forma de declarar se hará conforme al instructivo a tal efecto y a

través del portal fiscal.
• Los sujetos pasivos deberán registrar el impuesto como debito en

su cuenta bancaria respectiva, y en los casos que sean
transacciones fuera del sistema financiero en una cuenta de orden.
• En el caso de cuentas bancarias para el pago de nóminas, no podrá

trasladarse el monto del impuesto a los beneficiarios de dichas
cuentas.
Deberes Formales
• En el caso de los Sujetos Pasivos Calificados Especiales que

utilicen maquinas fiscales, deberán ajustarlas a los fines de
reflejar en la factura la alícuota impositiva y el monto del IGTF,
por las operaciones descritas en el Art. 1 de la Providencia
SNAT/2022/000013 de fecha 03/03/2022 (pagos en moneda
distinta a la de curso legal; en criptomonedas y criptoactivos
distintos los emitidos por la, sin mediación de instituciones
financieras.
Deberes Formales
Providencia SNAT/2022/000013 de fecha 03/03/2022
• Los Sujetos Pasivos Calificados Especiales que emitan facturas en

formatos o forma libre, deberán reflejar en la factura la alícuota
impositiva y el monto del IGTF.
• En los casos de facturas en formato impreso podrá reflejar en la

factura la alícuota impositiva y el monto del IGTF de forma
manual, hasta agotarse su existencia.
Deberes Formales
• El pago del IGTF se realizara de forma quincenal de conformidad

al calendario de contribuyentes especiales.
• El BCV y los regentes de los sistemas organizados de pagos,

incluido el sistema nacional de pagos, se abstendrán de procesar
transferencias o cargos en cuentas en la que no se ordene
simultáneamente y preferentemente la liquidación y pago del
IGTF que recaiga sobre tales operaciones.
Declaración y Pago Agente de

Percepción (Interbancario)
Declaración Informativa
todo los domingos
Realiza
Operación Al cierre diario
Financiera Entra al Portal SENIAT,
genera Compromiso
Persona (99020)
Jurídica Institución Financiera Transmite al SENIAT.
Oficina Recaudadora de Fondo

Nacionales/condición de Contribuyente Especial
Declaración y Pago de los Sujetos

Pasivos Especiales
1. Ingrese al site o Portal del SENIAT, a través de la siguiente
dirección de Internet www.seniat.gob.ve
2. Al ingresar a la página, hacer clic por servicios de declaración:
Instructivo TRI.GR.002
3. Coloque el usuario y la clave registrada para ingresar

como contribuyente a través del Portal Fiscal del SENIAT y
presione el botón Aceptar.
4. En la sección IGTF haga clic sobre el botón Ir al

Sistema.
Nota:
En caso de poseer una solicitud de anulación de declaración en proceso, y tratar
de registrar una nueva declaración para el mismo período, el sistema le mostrará
un mensaje en la parte superior de la pantalla de la declaración, indicándole el
estatus de la misma.
2. Consulta
2.1 General
El sistema le permite realizar
consultas de forma general y
detallada, tal como se le indica a
continuación:
Para realizar una consulta en forma
general seleccione la Forma y
presione el botón Buscar.
Seguidamente el sistema le
mostrará la información solicitada.
Para realizar una consulta detallada,
es obligatorio seleccionar la Forma.
Los demás campos son opcionales y
le permite seleccionar uno o varios
campos. También puede efectuar la
consulta por el número de la
declaración. Presione el botón
Buscar para generar la consulta.
3. Servicios al
Contribuyente
3.1 Solicitar Anulación
Esta opción le permite
solicitar la anulación de
una declaración, siempre
y cuando el estatus de la
misma sea pendiente de
pago.
Seleccione la Forma, Tipo
de Declaración, Período y
presione el botón Buscar.
Si aceptó la acción se mostrará el mensaje que se muestra

a continuación. Para cerrar dicha ventana, haga clic en el
recuadro de la X.
La solicitud de anulación puede ser Aprobada o Rechazada,

según el análisis efectuado por el funcionario autorizado para
ello.
IV. SALIDA DEL SISTEMA

Para salir del sistema haga clic en el icono que se
encuentra en la esquina superior derecha del sistema.
Sanciones
• El incumpliendo de las obligaciones establecidas en la Ley,

acarreará como consecuencia sanciones de conformidad
con lo dispuesto en el Decreto Constituyente el cual dicta
el Código Orgánico Tributario.
• Perderá el beneficio de exoneración, los beneficiarios que

no cumplan con las obligaciones establecidas en el
Decreto Constituyente el cual dicta el Código Orgánico
Tributario y la Ley de Grandes Transacciones Financieras.
PREGUNTAS FRECUENTES
22.Sujetos Pasivos: El artículo 4 de la Ley, numeral 5 indica sobre los sujetos
pasivos: "las personas naturales, jurídicas, y las entidades económicas sin
personalidad jurídica, por los pagos realizados en moneda distinta a la de
curso legal en el país, o en criptomonedas o criptoactivos diferentes a los
emitidos por la República Bolivariana de Venezuela, dentro del sistema
bancario nacional, sin intermediación de corresponsal bancario extranjero, de
conformidad con las políticas, autorizaciones excepcionales y parámetros
establecidos por el Banco Central de Venezuela". Mientras que el artículo 5,
numeral 3 del Decreto de Exoneración establece que no están sujetas al pago
del impuesto, entre otras: "Pagos en moneda distinta a la de curso legal en el
país o en criptomonedas o criptoactivos diferentes a los emitidos por la
República Bolivariana de Venezuela, realizados a personas naturales,
jurídicas, y entidades económicas sin personalidad jurídica que no están
clasificados como sujetos pasivos especiales". Preguntamos: Se debe
interpretar así? Están sujetos al pago del tributo IGTF, los pagos o débitos
efectuados por sujetos pasivos especiales naturales y jurídicos , así como los
pagos o débitos efectuados por los sujetos pasivos no especiales cuando se
hagan a sujetos pasivos especiales
Siempre estará gravada la operación con el Impuesto a las Grandes

Transacciones Financieras, cuando el pago se realice a un sujeto
pasivo calificado como especial. Cuando el pago se realiza en moneda
distinta a la de curso legal en el país o en criptomonedas o
criptoactivos diferentes a los emitidos por la República Bolivariana de
Venezuela, a un sujeto pasivo no calificado como especial, la
operación no está gravada, de acuerdo a lo establecido en el numeral
3 del artículo 5 del Decreto N° 4.647, de fecha 25 de febrero de 2022,
publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela N° 6.089 Extraordinario, de la misma fecha.
Preguntas y Respuestas
Muchas Gracias por

su Atención

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IMPUESTO A LAS GRANDES

•Ley de Reforma Parcial del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de

Gravar las Grandes

•Providencia Administrativa SNAT/2022/000013 de fecha

Entendiéndose por transacciones financieras la operación en

La finalidad de la reforma del Impuesto a las grandes

 Débitos en cuentas bancarias.

 Las operaciones activas de los bancos y otras instituciones

 Para el caso de los movimientos en cuentas con más de un

 Las operaciones activas de los bancos y otras instituciones

 La cancelación de dudas efectuadas sin mediación del

 Los débitos en cuentas que conformen sistemas de pago

 Débitos en cuentas para pagos Transfronterizos,

Sujeto Pasivo Obligado de la Ley

• Las Personas Jurídicas y las Entidades Económicas sin personalidad

Sujeto Pasivo Obligado de la Ley

Sujeto Pasivo Obligado de la Ley

A los efectos de la normativa vigente, se entiende por sujetos

 La empresa que participe directa o indirectamente en la

 Cuando las mismas personas participen directa o

Sujeto Pasivo Obligado de la Ley

Pagos que realicen en

El debito en cuentas bancarias o la cancelación de deudas, estará

Se entienden ocurridos los hechos imponibles y nacida,

La base imponible estará constituida por el importe total de

En los casos de los cheque de gerencia, la base imponible

¿Cuál es la 2% transacciones en Bolívares. Bolívares y Petros

¿Cuál es la El resultado: Alícuota Impositiva X

¿Cuál es el Será determinado por períodos de un

¿Es No es deducible del Impuesto Sobre la

En el momento en que se efectúe el

PRODUCTO EXENTO (E) 1.000,00

Comprador/cliente: Maria Eugenia R.I.F.:V.-09743049-3 Direccion: Colinas de las

CONCEPTO CANTIDAD PRECIO TOTAL

COCINA Modelo haier xxx 1 1000 1000

Exenciones, Exoneraciones y No Sujeción del Pago

• Los títulos negociados en la bolsa agrícola y la bolsa de

Exenciones, Exoneraciones y No Sujeción del Pago

Exenciones  Débitos en cuentas o emisión de cheques para

Exenciones, Exoneraciones y No Sujeción del Pago

Exenciones, Exoneraciones y No Sujeción del Pago

Condición de Exención (Art. 8 LIGTF):

Las exenciones previstas en los numerales del 5 al 11 del

Exenciones, Exoneraciones y No Sujeción del Pago

Exenciones, Exoneraciones y No Sujeción del Pago

• La Administración Tributaria en cumplimiento del

• La forma de declarar se hará conforme al instructivo a tal efecto y a

• Los sujetos pasivos deberán registrar el impuesto como debito en

• En el caso de cuentas bancarias para el pago de nóminas, no podrá

• En el caso de los Sujetos Pasivos Calificados Especiales que

Providencia SNAT/2022/000013 de fecha 03/03/2022

• Los Sujetos Pasivos Calificados Especiales que emitan facturas en

• En los casos de facturas en formato impreso podrá reflejar en la

• El pago del IGTF se realizara de forma quincenal de conformidad

• El BCV y los regentes de los sistemas organizados de pagos,

Declaración y Pago Agente de

Oficina Recaudadora de Fondo

Declaración y Pago de los Sujetos

3. Coloque el usuario y la clave registrada para ingresar

4. En la sección IGTF haga clic sobre el botón Ir al

Si aceptó la acción se mostrará el mensaje que se muestra

La solicitud de anulación puede ser Aprobada o Rechazada,