1

MAESTRIA EN FINANZAS

Curso: Propedéutico de
Contabilidad
Código: 6F01071

Docente: Armando Villacorta

Sesión N° 2: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Y

ESTADO DE RESULTADOS

Enero 2024
2

Estado de Situación Financiera

3

E S TA D O D E S I T U A C I O N F I N A N C I E R A

Muestra la situación financiera de un negocio a una fecha determinada.

Es un informe de estado y no de flujo.

ACTIVOS PASIVOS
Activo corriente Pasivo corriente Terceros
Pasivo no corriente
Activo no corriente
PATRIMONIO Propia

Uso de Recursos Fuentes de Financiamiento

4
CARACTERÍSTICAS

ENCABEZADO
✓ Nombre de la empresa
✓ Nombre del estado financiero COMPAÑÌA XYZ S.A.
✓ Fecha
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 20xx
✓ Moneda en la que se expresa (Expresado en Nuevos Soles)

CUERPO DEL ESTADO DE SITUACIÓN

Activo Pasivo y Patrimonio
Activo Corriente Pasivo Corriente

Caja y Bancos 56,000 Sobregiros y Pagarès Bancarios 1,751,500

Valores negociables 537,500 Cuentas por pagar Comerciales 2,500,000
Cuentas por cobrar comerciales 2,500,000 Cuentas por pagar a vinculadas 2,700,000

FINANCIERA
Cuentas por cobrar a vinculadas 1,000,000 Otras cuentas por pagar 300,000
Otras cuentas por cobrar 66,500 Parte corriente de las deudas a largo plazo 500,000
Existencias 5,700,000 Total Pasivo Corriente 7,751,500
Gastos pagados por anticipado 1,600,000
Total Activo Corriente 11,460,000 Deudas a Largo plazo 1,500,000
Cuentas por pagar a vinculadas 55,000
Cuentas por cobrar a largo plazo 550,000 Ingresos Diferidos 52,000
Cuentas por cobrar a vinculadas a la largo plazo 200,000 Impuesto a la Renta Diferido Pasivo 755,000
Otras cuentas por cobrar a largo plazo 115,000 Total Pasivo 10,113,500
Inversiones Permanentes 1,500,000
Inmuebles, Maquinarias y Equipo (neto de Patrimonio Neto
depreciaciòn acumualda) 2,500,000 Capital 2,500,000
Activos intangibles (neto de amortizaciòn Capital Adicional 50,000
acumulada) 550,000 Reserva Legal 400,000
Impuesto a la Renta Diferido 665,500 Otras Reservas 12,000
Otros Activos 35,000 Resultados Acumulados 1,500,000
Resultados del Ejercicio 3,000,000
Total Patrimonio Neto 7,462,000

Ecuación Contable:
Total Activo 17,575,500 Total Pasivo y Patrimonio 17,575,500
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
5

Información a presentar
6

Información a presentar
7

Presentación
8
9
10

Corriente y no corriente
11

Corriente y no corriente
12

Corriente y no corriente
13

Presentación
14

Presentación
15

OPERACIONES DE MAS DE UN
PERIODO
16

Servicios contratados por anticipado (SCA):

Corresponden a desembolsos o pagos que se realizan antes de recibirse

los servicios contratados o que habiendo sido recibidos, incluyen
beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico, así
como las primas pagadas por opciones financieras.

o Costos financieros
o Seguros
o Alquileres
o Primas pagadas por opciones
o Mantenimiento de activos inmovilizados
o Otros gastos contratados por anticipado
17

S E R I V I C I O S PA G A D O S P O R A N T I C I PA D O ,
CARGAS DIFERIDAS Y EL DEVENGADO

01 jul 20 31 dic 20 30 jun 21

6 meses 6 meses
18

Ejemplo SCA: Alquileres

La empresa MAC S.A.C. decide mudar sus oficinas administrativas al distrito de San
Isidro. Encuentra oficinas disponibles en el Edificio Chocavento y firma un contrato
para arrendar los pisos 9 y 10 por la suma de S/.1,200,000 desde el 01 de agosto de
2020 hasta el 31 de julio de 2022 (2años). El monto por el alquiler de los 2 años fue
pagado en efectivo a la firma del contrato.

01 ago 20 31 dic 20 31 dic 21 31 jul 22

5 meses 12 meses 7 meses

Desembolso
S/1,200,000
Gasto: Gasto: Gasto:
S/.250,000 S/.600,000 S/.350,000
19
Ejemplo SCA: Alquileres
Fecha Detalle Debe Haber

01-ago-20 Desembolso por el alquiler de 2 años

Alquileres pagados por adelantado 1.200.000 Desembolso inicial

Caja y Bancos 1.200.000

Se reconoce un gasto de
31-dic-20 Registro de la parte devengada del año 2015 S/.250,000 por los 5 meses de
uso de las oficinas y se
Gasto por Alquileres 250.000 mantiene un saldo de
Alquileres pagados por adelantado 250.000 S/950,000 de alquileres
pagados por adelantado.
31-dic-21 Registro de la parte devengada del año 2016 Se reconoce un gasto de
S/.600,000 por 1 año de uso de
Gasto por Alquileres 600.000 las oficinas y un saldo de
Alquileres pagados por adelantado 600.000 S/350,000 de alquileres
pagados por adelantado.
31-jul-22 Registro de la parte devengada del año 2017
Finaliza el contrato Se reconoce un gasto de
S/.350,000 por 7 meses de uso
Gasto por Alquileres 350.000 de las oficinas y se termina de
Alquileres pagados por adelantado 350.000 devengar el gasto por
alquileres.
20

Ejemplo SCA: Seguros

La empresa APOL S.A.C. contrata un seguro para su fábrica por el importe de S/

150,000. La póliza de seguro es contratada por todo riesgo y cubre el periodo de 01
de julio 2021 al 30 de junio de 2022 (1año). El pago de la póliza se realiza por
adelantado.

01 jul 21 31 dic 21 30 jun 22

6 meses 6 meses

Desembolso
S/.150,000 Gasto:
Gasto:
S/.75,000 S/.75,000
21

Ejemplo SCA: Seguros

Fecha Detalle Debe Haber

01-jun-21 Desembolso por la póliza de seguro 1 año

Desembolso inicial
Seguro pagado por adelantado 150.000
Caja y Bancos 150.000

Se reconoce un gasto de
31-dic-21 Registro de la parte devengada del año 2015 S/.75,000 por los 6 meses de
cobertura de la póliza de seguro
Gasto por Seguros 75.000 y se mantiene un saldo de
Seguro pagado por adelantado 75.000 S/75,000 de seguros pagados
por adelantado.

30-jun-22 Registro de la parte devengada del año 2016 Se reconoce un gasto de

S/.75,000 por 6 meses de
Gasto por Seguros 75.000 cobertura de seguro y se
Seguro pagado por adelantado 75.000 termina de devengar el gasto
por seguro.
22

Ejemplo SCA: Préstamos e intereses por pagar

Amortización Total Cuota Saldo de
Fecha Intereses
de Capital S/. Capital S/.
Capital 1.000.000
05-04-15 6.240 38.754 44.994 961.246
05-05-15 5.998 38.996 44.994 922.250
05-06-15 5.755 39.239 44.994 883.010
La empresa COSTA S.A.C. solicita un 05-07-15 5.510 39.484 44.994 843.526
05-08-15 5.263 39.731 44.994 803.795
préstamo bancario como capital de 05-09-15 5.015 39.979 44.994 763.817
05-10-15 4.766 40.228 44.994 723.589
trabajo por el importe de S/.1,000,000 al 05-11-15 4.515 40.479 44.994 683.110
05-12-15 4.262 40.732 44.994 642.378
plazo de 2 años. La tasa de interés 05-01-16 4.008 40.986 44.994 601.392
05-02-16 3.752 41.241 44.994 560.151
acordada con el Banco asciende a 7.75% 05-03-16 3.495 41.499 44.994 518.652
05-04-16 3.236 41.758 44.994 476.894
anual y los pagos serán cuotas 05-05-16 2.976 42.018 44.994 434.876
05-06-16 2.713 42.280 44.994 392.596
mensuales a partir del mes siguiente al 05-07-16 2.450 42.544 44.994 350.051
05-08-16 2.184 42.810 44.994 307.242
desembolso, de acuerdo al siguiente 05-09-16 1.917 43.077 44.994 264.165
05-10-16 1.648 43.346 44.994 220.819
cronograma: 05-11-16 1.378 43.616 44.994 177.203
05-12-16 1.106 43.888 44.994 133.315
05-01-17 832 44.162 44.994 89.153
05-02-17 556 44.438 44.994 44.715
05-03-17 279 44.715 44.994 -

Tasa de interés anual 7,75%, equivalente a 0,62% mensual

23
Ejemplo SCA: Préstamos e intereses por pagar

Amortización Total Cuota Saldo de

Fecha Intereses
de Capital S/. Capital S/.
Capital 1.000.000
05-04-15 6.240 38.754 44.994 961.246
05-05-15 5.998 38.996 44.994 922.250
05-06-15 5.755 39.239 44.994 883.010 Los intereses devengados del
05-07-15 5.510 39.484 44.994 843.526
05-08-15 5.263 39.731 44.994 803.795 periodo (May-15 a Dic-15)
05-09-15 5.015 39.979 44.994 763.817 ascienden a S/. 47.324
05-10-15 4.766 40.228 44.994 723.589
05-11-15 4.515 40.479 44.994 683.110
05-12-15 4.262 40.732 44.994 642.378
05-01-16 4.008 40.986 44.994 601.392
05-02-16 3.752 41.241 44.994 560.151
05-03-16 3.495 41.499 44.994 518.652
05-04-16 3.236 41.758 44.994 476.894
05-05-16 2.976 42.018 44.994 434.876 Los intereses devengados del
05-06-16 2.713 42.280 44.994 392.596
05-07-16 2.450 42.544 44.994 350.051 periodo (Ene-16 a Dic-16)
05-08-16 2.184 42.810 44.994 307.242 ascienden a S/. 30,864.
05-09-16 1.917 43.077 44.994 264.165
05-10-16 1.648 43.346 44.994 220.819
05-11-16 1.378 43.616 44.994 177.203
05-12-16 1.106 43.888 44.994 133.315
05-01-17 832 44.162 44.994 89.153 Los intereses devengados del
05-02-17 556 44.438 44.994 44.715 periodo (Ene-17 a Mar-17)
05-03-17 279 44.715 44.994 -
79.855 1.000.000 1.079.855 ascienden a S/. 1,667.

Tasa de interés anual 7,75%, equivalente a 0,62% mensual

24
Ejemplo SCA: Préstamos e intereses por pagar

Amortización Total Cuota Saldo de

Fecha Intereses
de Capital S/. Capital S/. Detalle
Fecha Debe Haber
Capital 1.000.000
05-04-15 6.240 38.754 44.994 961.246 05-06-15 Se recibe el Préstamo bancario
05-05-15 5.998 38.996 44.994 922.250
05-06-15 5.755 39.239 44.994 883.010 Caja y Bancos 1.000.000
05-07-15 5.510 39.484 44.994 843.526
Intereses por devengar 79.855
05-08-15 5.263 39.731 44.994 803.795
05-09-15 5.015 39.979 44.994 763.817
Prestamos Bancarios
05-10-15 4.766 40.228 44.994 723.589 - Capital 1.000.000
05-11-15 4.515 40.479 44.994 683.110 - Intereses por pagar 79.855
05-12-15 4.262 40.732 44.994 642.378
05-01-16 4.008 40.986 44.994 601.392
05-02-16 3.752 41.241 44.994 560.151 31-12-15 (*) Por los inteses devengados 2015
05-03-16 3.495 41.499 44.994 518.652
05-04-16 3.236 41.758 44.994 476.894
Gastos Financieros 47.324
05-05-16 2.976 42.018 44.994 434.876
Intereses por devengar 47.324
05-06-16 2.713 42.280 44.994 392.596
05-07-16 2.450 42.544 44.994 350.051
05-08-16 2.184 42.810 44.994 307.242 (*)
05-09-16 1.917 43.077 44.994 264.165 31-12-15 Por el pago de las cuotas al Banco
05-10-16 1.648 43.346 44.994 220.819
05-11-16 1.378 43.616 44.994 177.203 Prestamos Bancarios
05-12-16 1.106 43.888 44.994 133.315 - Capital 357.622
05-01-17 832 44.162 44.994 89.153 - Intereses por pagar 47.324
05-02-17 556 44.438 44.994 44.715
Caja y Bancos 404.946
05-03-17 279 44.715 44.994 -
79.855 1.000.000 1.079.855
(*) Las transacciones se registran de manera mensual. Para fines
Tasa de interés anual 7,75%, equivalente a 0,62% mensual del curso de trabajo de manera anual.
25
Ejemplo SCA: Préstamos e intereses por pagar
Amortización Total Cuota Saldo de
Fecha Intereses
de Capital S/. Capital S/.
Capital 1.000.000
05-04-15 6.240 38.754 44.994 961.246
05-05-15 5.998 38.996 44.994 922.250
05-06-15 5.755 39.239 44.994 883.010
05-07-15 5.510 39.484 44.994 843.526
05-08-15 5.263 39.731 44.994 803.795
05-09-15 5.015 39.979 44.994 763.817
05-10-15 4.766 40.228 44.994 723.589
05-11-15 4.515 40.479 44.994 683.110 Fecha Detalle Debe Haber
05-12-15 4.262 40.732 44.994 642.378
05-01-16 4.008 40.986 44.994 601.392 31-12-16 (*) Por los inteses devengados 2016
05-02-16 3.752 41.241 44.994 560.151
05-03-16 3.495 41.499 44.994 518.652 Gastos Financieros 30.864
05-04-16 3.236 41.758 44.994 476.894
Intereses por devengar 30.864
05-05-16 2.976 42.018 44.994 434.876
05-06-16 2.713 42.280 44.994 392.596
05-07-16 2.450 42.544 44.994 350.051 (*)
05-08-16 2.184 42.810 44.994 307.242 31-12-16 Por el pago de las cuotas al Banco
05-09-16 1.917 43.077 44.994 264.165
05-10-16 1.648 43.346 44.994 220.819 Prestamos Bancarios
05-11-16 1.378 43.616 44.994 177.203 - Capital 509.063
05-12-16 1.106 43.888 44.994 133.315 - Intereses por pagar 30.864
05-01-17 832 44.162 44.994 89.153 Caja y Bancos 539.928
05-02-17 556 44.438 44.994 44.715
05-03-17 279 44.715 44.994 -
79.855 1.000.000 1.079.855 (*) Las transacciones se registran de manera mensual. Para fines
del curso de trabajo de manera anual.
Tasa de interés anual 7,75%, equivalente a 0,62% mensual
26 Ejemplo SCA: Préstamos e intereses por pagar
Amortización Total Cuota Saldo de
Fecha Intereses
de Capital S/. Capital S/.
Capital 1.000.000
05-04-15 6.240 38.754 44.994 961.246
05-05-15 5.998 38.996 44.994 922.250
05-06-15 5.755 39.239 44.994 883.010
05-07-15 5.510 39.484 44.994 843.526
05-08-15 5.263 39.731 44.994 803.795
05-09-15 5.015 39.979 44.994 763.817
05-10-15 4.766 40.228 44.994 723.589
05-11-15 4.515 40.479 44.994 683.110
05-12-15 4.262 40.732 44.994 642.378 Fecha Detalle Debe Haber
05-01-16 4.008 40.986 44.994 601.392
05-02-16 3.752 41.241 44.994 560.151 (*)
05-03-16 3.495 41.499 44.994 518.652
31-12-17 Por los inteses devengados 2017
05-04-16 3.236 41.758 44.994 476.894
05-05-16 2.976 42.018 44.994 434.876 Gastos Financieros 1.667
05-06-16 2.713 42.280 44.994 392.596 Intereses por devengar 1.667
05-07-16 2.450 42.544 44.994 350.051
05-08-16 2.184 42.810 44.994 307.242
05-09-16 1.917 43.077 44.994 264.165 (*)
31-12-17 Por el pago de las cuotas al Banco
05-10-16 1.648 43.346 44.994 220.819
05-11-16 1.378 43.616 44.994 177.203
Prestamos Bancarios
05-12-16 1.106 43.888 44.994 133.315
05-01-17 832 44.162 44.994 89.153 - Capital 133.315
05-02-17 556 44.438 44.994 44.715 - Intereses por pagar 1.667
05-03-17 279 44.715 44.994 - Caja y Bancos 134.982
79.855 1.000.000 1.079.855
Tasa de interés anual 7,75%, equivalente a 0,62% mensual (*) Las transacciones se registran de manera mensual. Para fines
del curso de trabajo de manera anual.
Estado
de resultado
integral
28

ERI y ER
29
Estado del Resultado Integral

Estructura del Estado del Resultado Integral

Estado del Resultado
Integral

Otros
Ingresos Gastos Utilidad o
Resultados
Pérdida
Integrales

ingresos > gastos = utilidad

ingresos < gastos = pérdida
30
31
32
RUBROS
34

Presentación
35

Requerimientos
36

Desglose de gastos
37

Ejercicios de
Preparación Estados Financieros
Sección de Preguntas y Respuestas