CONVERGENCIAS
CODIGO DE ETICA
NIA 200 NICC 1
(PARTE A)
Integridad: Obliga a ser francos Evidencia de Auditoria: Es la Recursos Humanos: Cuando se trata
y honestos en todas sus información obtenida de los de recursos humanos la norma, nos
relaciones profesionales. registros contables, de los que indica que se deben aplicar cada uno
se obtienen de los estados de los principios éticos. Por lo tanto,
La integridad para un profesional financieros, en este caso se es necesario el aplicar el principio de
en este campo implica, que aplica la integridad, porque el ética, con respecto a la integridad que
muchas veces será necesario auditor deberá ser honesto a la es uno de los más importantes a la
rechazar o desvincularse del hora de fundamentar su opinión hora de realizar de manera honesta
trabajo que se efectúa, ya que de auditoría. cada uno trabajos o encargos que la
existen situaciones que afecten firma delegue al personal, ya sea el
el trabajo bajo este principio, ya Riesgo de Auditoria: La desempeño de la auditoria tanto como
sea ya se afirmaciones, integridad es muy importante a la la emisión de los informes.
información falsa o la ocultación hora de emitir o expresar la
de información que hará que se opinión del auditor, por lo tanto, Documentación del trabajo: en uno
incurra en un error por parte del es necesario que el auditor tenga de los puntos que nos menciona la
profesional de auditoría. muy en cuenta ese principio y norma nos indica que la entidad
evitar que se emita un juicio que establecerá políticas y procedimientos
ponga en riesgo el proceso de en base a varios principios, en los que
auditoría. incluye que la hora de realizar esta
documentación se debe aplicar
íntegramente, sin alterar la
información obtenida ya se de manera
intencionada o no. Integridad del
Cliente: cuando se habla del cliente,
es una sino la más importante ya que
se debe de velar por la integridad del
cliente, tanto como la de sus
operaciones, la integridad es muy
importante ya que ayuda a evaluar la
identidad, reputación, la naturaleza de
la actividad y otras relevantes para el
proceso de auditoría.
Divergencias
Para determinar la
discrepancia, entre cada una
de las normativa es
importante saber que, tanto
los principios, como los
procedimientos que menciona
la NIA y los controles que se
aplican, siempre intuyen a
estar en común acuerdo, que
con diferencias, pero si
vemos desde otro panorama
vemos un punto muy
esencial, que es el recurso
humano, que más allá de que
se le indiquen las normativas,
los principios y demás
siempre incurra en un criterio
ético o moral, pues no basta
muchas veces con tener un
buen control ya que el
individuo en sí, posee un
razonamiento y muchas
veces influye en ese
pensamiento en seguir o
desviarse de cada uno de
estos principios e inclinarse a
omitirlo en algún momento.
Objetividad: Obliga a no Naturaleza de los Amenaza de familiaridad: dentro de Vemos en esta comparativa,
comprometer su juicio procedimientos de auditoria: lo que comprende la objetividad dentro que, dentro de los principios
profesional, a causa de como su nombre lo dice, muchas del proceso de auditoría, podemos de ética, y los controles de
prejuicios, influencia indebida de veces la objetividad está en decir que la amenaza de familiaridad calidad existe una afirmación,
terceros. riesgo cuando la entidad se es latente ya que limita, o influye acerca de una amenaza muy
limita a brindar la información dentro del juicio del auditor la hora de común, pero dentro de lo que
Cuando se realizan los suficiente, y que a causa de ello realizar el encargo, así como de la nos indica la norma de
encargos, hay muchas el auditor sea incapaz de emisión del informe de dicho trabajo. auditoria analizada, no hace
situaciones que dejan expuestos generar un juicio sobre ello, y por lo tanto, hay que tener en cuenta mención en su totalidad de
al profesional, a incurrir en el muchas veces es necesario que si afecta tal principio se debe esta amenaza. (amenaza de
juicio del mismo, por ello es rechazar el encargo a causa de limitar a rechazar dicho encargo. familiaridad).
necesario identificarlos y dichas limitaciones.
hallarles solución, caso contrario
no realizar el trabajo.
Competencia y diligencia Emisión del informe de Requerimientos: Un punto muy Mas halla, de una divergencia
profesional: mantener el auditoría sobre los estados importante que nos habla la norma de en cuenta a la competencia y
conocimiento y actitud financieros: tienen que tener la control de calidad, indica que, para diligencia del profesional,
profesional a un nivel necesario. capacidad y conocimiento para poder llevar un buen control dentro de vemos únicamente difieren en
desarrollar el informe. la firma para los procesos de los contenidos y la forma en
Dentro del ámbito profesional el auditoría, es necesario que el que se aplican cada una de
ser competente, es muy Riesgo de detección: se personal, posea conocimiento tanto de ellas, ya que, si lo vemos en
importante ya que se debe de necesita que el auditor tenga la norma, como de sus requerimientos el panorama general, cada
aplicar los conocimientos que se capacidad para detectar la y llevar un control acerca de ello. una de las normativas intuyen
poseen, como los que se van existencia de una incorrección a que, desde el inicio de este
adquiriendo y dentro de ello que podría ser material. Recursos humanos: cuando se habla proceso, se debe de hacer
cabe el ser diligentes a la hora del personal humano, es necesario diligentemente y en base a
de ejecutar el trabajo. lo cual juicio profesional: aplicación de tener en cuenta que este recurso debe los conocimientos
implica el acatar las normas la formación práctica, el de tener la base ética, acerca de ser profesionales, para ejercer
correspondientes que conlleva conocimiento y la experiencia es competentes y poseer la capacidad dicho trabajo.
los servicios profesionales de importante para poder realizar un para poder desempeñarse en cada
esta índole. correcto juicio en cada una de uno de los encargos.
las cuestiones del proceso de
auditoría.
Confidencialidad: Guardar la
información obtenida da de las
relaciones con las entidades y
no divulgar dicha información.
Cuando se ejecutan este tipo
de servicios profesionales, por
parte de la firma hacia una
entidad, el mantener la
confidencialidad entre ambas
partes es muy importante,
tanto que aplica no solo al
profesional, sino a los que
están bajo su control.
el hecho de la
confidencialidad es un factor
crucial en este proceso y aun
cuando se haya finalizado.
(solo podría romperse hasta
cierto punto si las
disposiciones legales lo
ameritan de lo contrario se
viola este principio).
dentro de todo lo que engloba La NICC, como tal no especifica un Aunque cada una de las
la NIA 200, podemos hecho de confidencialidad de forma normas, no indiquen
relacionarlos de manera literal, sino que podemos ver que literalmente la
directa e indirecta, con desde el objetivo de estas y sus confidencialidad y como el
respecto a la confidencialidad demás requerimientos, nos manejarla, una
dentro del proceso de demuestra que dentro de los discordancia seria de que
auditoría, así como después controles de calidad que se aplican cada una difieren en cuanto
del mismo. Cuando se habla en el proceso de auditoría, es a lo que se debe hacer,
de no divulgar información a importante que este principio este para mantener a raya este
terceros, decimos que el latente, ya que determina un grado principio, más si embargo
auditor debe limitarse a de calidad de la firma, que se basa sabiendo que si no se
trabajar profesionalmente. en que cada profesional debe de cumple dicho principio,
Dentro de cada uno de los mantener todo lo relevante a ese será por el mismo ente
puntos que la norma proceso de manera confidencial y humano, ya que dependerá
determina, las disposiciones solamente podrá ser divulgado del actuar profesional de
legales entran en función en dentro de la partes involucradas en cada a uno para no revelar
cuanto al hecho de mantener este proceso (firma - entidad). por la información, que no
la confidencialidad, ya que el ello el panorama de este principio y compete a terceros.
auditor, muchas veces no cuanto a lo que la NIA hace
posee la capacidad de referencia debe limitarse
detectar dichos lineamentos únicamente si es necesario para un
legales, por lo tanto, solo será proceso legal o un ente de esta
excepción de este principio si denominación que obliga al
un ente legal, hace uso de la profesional a divulgar la
información obtenida. información durante este proceso.
Comportamiento
Profesional: no es más que
la obligación que contrae el
profesional con respecto a su
actuar, siguiendo cada una de
las disposiciones legales y
reglamentarias, esto con el fin
no desacreditar la profesión
con las actuaciones propias.
Cuando se habla de actuar
profesionalmente, dentro del
contexto del trabajo de la
auditoria, implica no
sobreactuar sobre la
capacidad y conocimientos
que se poseen y/o hacer
comparaciones ante otros
profesionales de otras ramas
y evitar que haya una negativa
ante el profesional y la
profesión.
El comportamiento Dentro de lo que nos menciona, la Dentro de lo que abarca el
profesional, dentro de lo que norma de control de calidad, vemos comportamiento
la norma abarca nos hace ver, que nos hace mención de aplicar profesional, las normas que
que desde la parte cada uno de los principios de ética, son objetos de análisis,
introductoria de este, así como dentro del proceso del control de solo indican de manera
de los requerimientos para la calidad de las firmas. general y no especifica las
ejercios, del trabajo de disposiciones acerca del
auditoría, es de suma Pero vemos que el comportamiento actuar del profesional y se
importancia el mantener el profesional es uno de los puntos limita a un panorama
comportamiento del claves, ya que más halla de buscar general de las actuaciones,
profesional, lo que implica mantener un buen control dentro basándose en que el
aplicar los conocimientos del proceso de auditoría, es recurso humano tenga
correspondientes y no más necesario que el ente humano tanto principios morales
halla de ello, y sobre esto actúe siempre bajo los lineamientos como éticos a la hora de
también implica que se debe profesionales, sin demeritar la realizar cada uno de esto
de actuar íntegramente, no profesión ya se con sus principios que describen
demeritar el trabajo de actuaciones o afirmaciones acerca cada norma.
quienes forman parte del de este proceso. por lo tanto,
proceso, y que al actuar de siempre debe de existir un
forma poco profesional, se comportamiento profesional, para
desmerita el grupo encargado dar a conocer la calidad de los
del trabajo de auditoría, como servicios que las firmas presentan,
la profesión misma. a las entidades.