TALLER DE AUDITORIA

2024-I

PRIMERA UNIDAD
INFORMACIÓN FINANCIERA, ÉTICA DEL AUDITOR,
AUDITORIA FINANCIERA

DRA. CPC. PAOLA ESTRADA SANCHEZ

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INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA
✓ Es el conjunto de datos presentados de
manera ordenada y sistemática, cuya
magnitud es medida y expresada en términos
de dinero, que describen la situación
financiera, los resultados de las operaciones y
otros aspectos relacionados con la obtención
y el uso del dinero.
✓ La información financiera que emana de la
contabilidad es información cuantitativa
expresada en unidades monetarias y
descriptivas, que muestra la posición y
desempeño financiero de una entidad, y
cuyo objetivo esencial es de ser útil al usuario
general en la toma de sus decisiones
económicas. Su manifestación fundamental
son los EE.FF.
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INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA

✓ En el ámbito económico - financiero, el
instrumento básico de obtención de
información es la contabilidad.
✓ El sistema contable proporciona
fundamentalmente dos tipos de
información:
o Información externa.
o Información de gestión.
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Información externa: Es la que Información de gestión: es la

nos proporciona la que nos aporta la contabilidad,
contabilidad financiera o tanto interna como externa,
general, cuya mayor utilidad para utilizarla en el ámbito de la
está enfocada a los usuarios gestión y, de esta manera,
externos y a la presentación de permitir a los responsables
las cuentas anuales. (directivos) tomar decisiones.
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A través de la contabilidad financiera se representa
el patrimonio de la unidad económica, bienes
derechos y obligaciones (Estado de Situación), así
como los cambios y variaciones que se producen
(Estado de Cambios en el Patrimonio Neto); por otro
lado, los resultados obtenidos (Estados de Resultados;
y por último, las prácticas, principios y requisitos de
valoración aplicados para su determinación (Notas),
así como la situación de liquidez, su origen y
utilización (Estado de Flujos de Efectivo).

En la siguiente tabla se presenta de forma resumida:

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AMBITO INSTRUMENTO DESTINATARIO TIPO DE
INFORMACIÓN
Externo Contabilidad Financiera. Diversos usuarios. Financiera
Interno Contabilidad Interna Responsables De Gestión
(Costos o Analítica). (Directivos).
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Unidades
Otros Gubernamentales
usuarios Organismos
Reguladores

Órganos de
Dueños o Supervisión y
Accionistas Vigilancia
INFORMACIÓN internos y
FINANCIERA externos

Inversionistas Administradores

Proveedores Clientes
Trabajadores
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USUARIOS
La información económico-financiera
elaborada en las empresas ha pasado de ser
usada clásicamente por socios y
administradores, a ser demandada
actualmente por un colectivo social muy
amplio: como Sunat, Ministerio de Economía
y Finanzas, Mercado de Valores, Sunafil,
instituciones financieras, inversionistas,
analistas financieros, proveedores,
acreedores, clientes, trabajadores y otros
agentes sociales interesados como
organizaciones sindicales, asociaciones de
consumidores y empresarios.
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Pero la información contable no es

totalmente objetiva, pues está influida
por quienes la elaboran (los directivos)
que, a su vez, son usuarios interesados, y
pueden cometer errores (involuntarios o
deliberados) o aplicar los principios y
normas contables, dentro de la
flexibilidad que éstos permiten, optando
por la alternativa más favorable a sus
intereses, en perjuicio de los de terceros.
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✓ Toda esta correspondencia de intereses exige un requisito
fundamental: fiabilidad.

✓ Para que esta información sea fiable, se ha de dotar al proceso de

generación de la misma de elementos formales, que abordan
desde la aplicación de criterios y principios de valoración uniformes,
principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), hasta
el control de la aplicación de esos principios por profesionales
independientes, los auditores.
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ENTENDIENDO EL ESTÁNDAR NIIF – FIABILIDAD DE
LA INFORMACIÓN
Características Cualitativas de los EE.FF
Las características cualitativas son los atributos
que hacen de la información suministrada en un
conjunto de EE.FF útil para la toma de decisiones
de los usuarios. En concordancia con el Marco
Conceptual, las cuatro principales características
son:
✓ Comprensibilidad.
✓ Relevancia.
✓ Fiabilidad.
✓ Comparabilidad.
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Fiabilidad
La información suministrada a través de los estados financieros puede
ser relevante, pero si no es fiable entonces carece de utilidad. De
acuerdo con el Marco Conceptual, para que la información sea fiable
debe:
✓ Estar Libre de error material.
✓ Ser Neutral, es decir, libre de sesgos.
✓ Representar fielmente las transacciones y otros eventos que se
pretende incorporar, o que pudiera razonablemente esperarse que
sea una representación fiel.
Por ello, el Marco Conceptual especifica que los hechos económicos
necesitan ser contabilizados y presentados de acuerdo con su esencia
y realidad económica, aunque su forma jurídica es diferente (esencia
sobre la forma).
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Asociado al concepto de fiabilidad está la
Prudencia, para lo cual los profesionales que
preparan y elaboran los EE.FF deben incluir un
cierto grado de precaución en la aplicación de
juicios que son necesarios al hacer estimaciones,
de tal manera que los activos o los ingresos no
estén sobrevalorados y las obligaciones o los
gastos no estén subestimados. Ahora bien, el
hecho de emplear la prudencia como parte de
los juicios profesionales no justifica la
subestimación deliberada de activos o ingresos, o
la sobrevaloración deliberada de los pasivos o
gastos, puesto que los estados financieros no
serían neutrales y, por lo tanto, no son fiables.
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El desarrollo práctico de estas garantías se ha
producido internamente en cada país de manera
poco coordinada con el resto y atendiendo más a
peculiaridades propias que a un intento de
creación de alguna normativa supranacional.

Con el proceso de globalización de la economía

se ha internacionalizado la demanda de
información económica. La necesidad de
comparación de información contable a nivel
internacional ha llevado al laborioso proceso de
normalización contable, para homogeneizar la
información en los mercados de capitales.
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La normalización contable articula, bajo un
conjunto de normas, la presentación de la
información de las unidades económicas
para satisfacer las necesidades de usuarios
ajenos a las mismas.

El punto de encuentro entre esas

necesidades y la limitación de distorsiones
que puede producir la aplicación de
principios y normas contables es lo que ha
de conseguir la normalización contable,
bajo el marco de fiabilidad, transparencia y
comparabilidad de información contable.
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