. .

01. CORRECCIÓN MONETARIA

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
Capital Inicial 0.1 0.7 1.1 1.5 1.4 1.4 1.3 1.4 1.5 2.2 2.9 2.7
Enero - 0.6 1.0 1.4 1.3 1.3 1.2 1.3 1.4 2.1 2.8 2.6
Febrero - - 0.4 0.8 0.7 0.7 0.6 0.7 0.9 1.5 2.2 2.1
Marzo - - - 0.3 0.3 0.2 0.2 0.3 0.4 1.0 1.7 1.6
Abril - - - - - (0.1) (0.2) (0.1) 0.1 0.7 1.4 1.3
Mayo - - - - - - (0.1) - 0.1 0.8 1.4 1.3
Junio - - - - - - (0.1) - 0.2 0.8 1.5 1.4
Julio - - - - - - - 0.1 0.2 0.9 1.6 1.4
Agosto - - - - - - - - 0.1 0.8 1.5 1.3
Septiembre - - - - - - - - - 0.6 1.3 1.2
Octubre - - - - - - - - - - 0.7 0.5
Noviembre - - - - - - - - - - - (0.1)
Diciembre - - - - - - - - - - - -
. .
$29,070.33 Valor de la UF al 31.12.2020
.
CASO N° 01: A DESARROLLAR

La empresa RULOS AMARILLOS SpA., se dedica al Transporte de Carga y Pasajeros, está acogida al Régimen Pro Pyme General del Art. N
está constituida por dos socios el Sr. Pepe Cortizona y el Sr. Condoro Gonzalez, con derechos sociales igualitarios.

La sociedad le solicita que determine la Base Imponible afecta al IDPC, aplicando el Incentivo a la Inversión del Art. 14 letra E)
más el llenado del recuadro 17 del Formulario 22 para la declaración de Impuesto Anual AT2021.

INGRESOS
Ingresos por servicios de carga afectos a IVA (percibidos)…..............................................................................................................................
Ingresos por transporte de pasajeros Exentos de IVA (percibidos)….................................................................................................................
Ingresos por servicios de carga afectos a IVA (devengados)…...........................................................................................................................
Ingresos por transporte de pasajeros Exentos de IVA (devengados)…..............................................................................................................
Ingresos por servicio de carga afectos a IVA (percibidos) con parte relacionada afecta a régimen Art. 14 A)…..............................................
Ingresos por servicio de carga afectos a IVA (devengados) con parte relacionada afecta a régimen Art. 14 A)…............................................
Ingresos por servicio de carga afectos a IVA (percibidos) con parte relacionada afecta a régimen Art. 14 D) N° 3…......................................
Ingresos por servicio de carga afectos a IVA (devengados) con parte relacionada afecta a régimen Art. 14 D) N° 3…....................................
Ingresos por servicio de carga afectos a IVA (percibidos) con parte relacionada afecta a régimen Art. 14 D) N° 8…......................................
Ingresos por servicio de carga afectos a IVA (devengados) con parte relacionada afecta a régimen Art. 14 D) N° 8…....................................
Mayor valor en la venta de capitales mobiliares (percibidos)….........................................................................................................................
Mayor valor en la venta de capitales mobiliares (devengados)…......................................................................................................................
Crédito Bancario percibido del Banco de Chile…..............................................................................................................................................
Venta de activo fijo (neto de depreciación) percibidos en su totalidad…..........................................................................................................
Venta de activo fijo (neto de depreciación) devengados en su totalidad….......................................................................................................
Venta de activo fijo (neto de depreciación), del cuál se ha percibido SOLO el 50% del ingreso…....................................................................
Dividendos percibidos con Créditos tasa 27% con restitución con derecho a devolución TEF…................................
Dividendos percibidos con Créditos tasa 25% sin restitución con derecho a devolución TEF….........................................
Ingresos devengados por facturas emitidas del año 2019 y percibidos 2020 …............................................................................................
Total de ingresos del ejercicio

EGRESOS
Adquisición activo fijo (depreciable) y que fue pagado en tu totalidad…..........................................................................................................
Honorarios pagados….........................................................................................................................................................................................
Honorarios adeudados….....................................................................................................................................................................................
Arriendos pagadas…...........................................................................................................................................................................................
Arriendos adeudados….......................................................................................................................................................................................
Remuneraciones pagadas…................................................................................................................................................................................
Remuneraciones adeudadas al…....................................................................................................................................
Multas fiscales pagadas…....................................................................................................................................................................................
Facturas adeudadas a proveedores y no pagadas al…....................................................................................................
Facturas pagadas a proveedores por compra de existencias en 2020…............................................................................................................
Pago cuotas del crédito bancario. Incorporado en el total de las cuotas…................................................. (15,000,000)
Adquisición terreno en Santiago, pagado al contado….....................................................................................................................................
Total egresos del ejercicio

OTROS ANTECEDENTES:
> Se efectuaron retiros, con fecha…................................................. 31.03.2020 por la suma de…...............................................
 > Se efectuaron retiros, con fecha…................................................. 31.08.2020 por la suma de…...............................................

> Al 31.12.2020 existen PPM pagados por…..................................... $1,600,000 con una actualización de..............................

En el Balance al 31.12.2020 existen los siguientes saldos de cuentas de activo:

> Existencias por…............................................................................ $105,000,000 de las cuales se han pagado…...........................
> Activos fijos (netos de depreciación) por …................................... $55,000,000 de los cuales se adeudan…................................
> Derecho de Marca por….................................................................. $5,000,000 pagados.

Otros antecedentes a considerar para el CPT Simplificado:

El Capital Propio Tributario determinado al 01.01.2020 es de…............................................................$65,000,000
Los retiros efectuados en el periodo fueron de…................................................................................ $16,500,000

Se pide:
> Determinar Base Imponible del IDP y aplicar beneficio Art. 14 letra E.
> Determinar CPT Simplificado
Régimen Pro Pyme General del Art. N° 14 letra D N° 3,
es igualitarios.

nversión del Art. 14 letra E)

$
............................................................. 90,000,000 ok
................................................................ 45,000,000 ok
.............................................................. 19,000,000
................................................................ 30,000,000
t. 14 A)…................................................................. 31,000,000 ok
Art. 14 A)…................................................................40,000,000 ok
t. 14 D) N° 3…........................................................... 4,000,000 ok
Art. 14 D) N° 3….......................................................... 6,000,000
t. 14 D) N° 8…........................................................... 8,000,000 ok
Art. 14 D) N° 8….......................................................... 7,500,000
.............................................................. 12,000,000 ok
............................................................... 11,000,000
........................................................... 80,000,000
................................................................. 9,000,000 ok
................................................................. 19,900,000
..................................................................................................................................................
12,000,000 6,000,000
0.3698630 18,000,000
0.3333330 17,000,000
......................................................... 5,000,000
Total de ingresos del ejercicio 464,400,000 35,000,000

$
..........................................................................
(16,000,000) ok
............................................................ (17,000,000) ok
............................................................ (15,000,000)
............................................................ (10,000,000) ok
............................................................ (7,500,000)
............................................................. (40,000,000) ok
31.12.2020 (4,000,000)
............................................................. (2,500,000) ok
31.12.2020 (11,000,000)
................................................................. (41,000,000) ok
de intereses…................ (38,000,000) solo interes
............................................................ (200,000,000)
Total egresos del ejercicio (402,000,000)

ma de…............................................... $7,500,000 16,500,000

ma de…............................................... $9,000,000

actualización de.............................. $1,800,000 (200,000)

ales se han pagado…................................. $45,000,000 60,000,000

ales se adeudan….................................. $30,000,000 25,000,000
2.75
 BASE IMPONIBLE EN EL RÉGIMEN PRO PYME

Ventas a empresas NO relacionadas…........................................................................................................ 135,000,000 (+)

Ventas a empresas relacionadas Pro Pyme…................................................................................................12,000,000 (+)
Ventas a empresas relacionadas Semi Integrado….........................................................................................71,000,000 (+)
Mayor valor percibido por rescate o enajenación de inversiones o bienes no depreciables…....................................... 12,000,000 (+)
Venta de Activo Fijo….............................................................................................................................. 15,000,000 (+)
Reajuste de PPM pagados en el año…........................................................................................................ 200,000 (+)
Crédito del 33 bis de la Ley de la renta…................................................................................................... - (+)
Otros ingresos percibidos…....................................................................................................................... - (+) 245,200,000

Existencias…........................................................................................................................................... (41,000,000) (-)

Materias Primas….................................................................................................................................... - (-)
Gastos Generales….................................................................................................................................. - (-)
Honorarios…........................................................................................................................................... (17,000,000) (-)
Remuneraciones….................................................................................................................................... (40,000,000) (-)
Adquisiciòn de activo fijo…....................................................................................................................... (16,000,000) (-)
Arriendo de oficina…............................................................................................................................... (10,000,000) (-)
Gastos de Ventas….................................................................................................................................. - (-)
Intereses pagados por el crèdito bancario…................................................................................................(15,000,000) (-)
Multas fiscales pagadas…......................................................................................................................... (2,500,000) (-)
IDPC pagado…......................................................................................................................................... - (-) (141,500,000)

Existencias…...........................................................................................................................................(45,000,000) (-)
Activo Fijo Neto Tributario…..................................................................................................................... (25,000,000) (-) (70,000,000)

Multas fiscales pagadas….......................................................................................................................... (2,500,000) (+)

IDPC pagado…......................................................................................................................................... - (+) 2,500,000

BASE IMPONIBLE ANTES DE APLICAR EL ARTÍCULO 14 LETRA E) DE LA LIR 36,200,000

Beneficio (50% de la base que permanezca invertida o 5.000 UF…................................................................................

(-) 8,600,000

BASE IMPONIBLE AFECTA AL IDPC 27,600,000

 Impuesto de Primera Categoría….........................................................................................................................
(+) 2,760,000
Pagos Previsionales Mensuales…..........................................................................................................................
(-) 1,800,000

Impuestos por pagar / Devolución 960,000

Cálculo Beneficio Art. 14 E) $

(+) Sub total Base Imponible ..……………………………………………………………….....................................……................................
(+) 32,600,000
(-) Retiros del ejercicio (históricos).……………………………………………………………………………………………………………….....................................................................
(-) -$16,500,000
(-) Intereses y multas fiscales (históricos)…………………………...………………………………………………………………………….....................................................................
(-) (2,500,000)
(-) Pago IDPC AT 2020 (históricos)…………………………...……………………………………………………………………............................................................................................
(-) -
Base Imponible invertida en la empresa 17,200,000

Deducción incentivo al ahorro Art. 14 E) -- cantidad menor entre: 8,600,000

50% de la RLI Invertida 8,600,000
5.000 UF 145,251,650
Determinación capital propio tributario simplificado al 31.12.2020
Monto $

(+) Capital propio tributario al 01.01.2020 65,000,000 (+)

(+) Base imponible ejercicio 32,600,000 (+)
(+) Total Dividendos percibidos 35,000,000 (+)
(-) Retiros del ejercicio históricos (16,500,000) (-)
(-) Intereses y multas fiscales históricos (2,500,000) (-)
(-) Pago IDPC AT 2022 histórico - (-)
(-) Crédito IPE contra IF del ejercicio (2,760,000) (-)
(+) Incentivo al ahorro art. 14 letra E) 8,600,000 (+)

(=) Capital Propio Tributario Simplificado 117,200,000