Presentación

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 Introducció n

Hoy en día las personas tienen o deben desarrollar una ética

profesional que defina la lealtad que le debe a su trabajo, profesió n,
empresa y compañ eros de labor. La ética de una profesió n es un
conjunto de normas, en términos de los cuales se definen como buenas
o malas una prá ctica y las relaciones profesionales. El bien se refiere
aquí a que la profesió n constituye una comunidad dirigida al logro de
una cierta finalidad: la prestació n de un servicio, por ende el
profesional hoy por hoy debe contar con tres tipos de condiciones o
imperativos éticos profesionales:
1. Competencia, exige que la persona tenga los conocimientos,
destrezas y actitudes para la prestació n de dicho servicio
2. Servicio al cliente, la actividad profesional só lo es buena en el
sentido moral si se pone al servicio del cliente
3. Solidaridad, las relaciones de respeto y colaboració n que se
establecen entre sus miembros.
Para lograr en las personas una conciencia ética profesional bien
desarrollada es que se establecen los cá nones o có digos de ética. En
éstos se concentran los valores organizacionales, base en que todo
trabajador deberá orientar su comportamiento, y se establecen normas
o directrices para hacer cumplir los deberes de su profesió n
En virtud de la finalidad propia de su profesió n, el trabajador debe
cumplir con unos deberes, pero también es merecedor o acreedor de
unos derechos. Es importante saber distinguir hasta dó nde él debe
cumplir con un deber y a la misma vez saber cuá les son sus derechos.
En la medida que él cumpla con un deber, no debe preocuparse por los
conflictos que pueda encarar al exigir sus derechos. Lo importante es
ser modelo de lo que es ser profesional y moralmente ético.

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 Índice
1. Presentación Pág. 1

2. Introducción Pág. 2

3. Resumen Pág. 4

4. Preguntas Pág. 8

5. Puntos De debates Pág. 11

6. Conclusión Pág. 14

7. Bibliografía Pág. 15

¿QUÉ ES LA ÉTICA?
En general, ética se puede definir como un conjunto de principios o valores
morales. Cada persona tiene un conjunto de valores, aunque sean explícitos o no.

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Los filó sofos, organizaciones religiosas y otros grupos han definido de diferentes
formas los conjuntos ideales de principios o valores morales. Ejemplos de
conjuntos prescritos de principios o valores morales en el nivel de implementació n
incluyen leyes y reglamentaciones, doctrinas religiosas, có digos de ética
empresarial de grupos profesionales como los CPC así como có digos de conducta
interna de organizaciones individuales.
Es comú n que las personas difieran en sus principios y valores morales y la
importancia relativa que asignan a ellos. Estas diferencias reflejan las experiencias
de vida, éxitos y fracasos, al igual que las influencias de los padres, maestros y
amigos.
El comportamiento ético es necesario para que la sociedad funcione de manera
ordenada. Se puede decir que la ética es el pegamento que mantiene a la sociedad
unida. Imaginen, por ejemplo, que pasaría si no se pudiera depender de la
honestidad de la gente con quien se hace tratos

Principios éticos prescritos ilustrativos

La confiabilidad incluye honestidad, integridad, confianza y lealtad. La honestidad
requiere de un intento de buena fe para transmitir la verdad. Integridad significa
que la persona actú a de acuerdo a su conciencia, sin que le importe la situació n.
Confianza significa hacer todos los esfuerzos posibles para cumplir con los
compromisos. La lealtad es la responsabilidad de promover y proteger los
intereses de ciertas personas y organizaciones.
El respeto incluye nociones como urbanidad, cortesía, dignidad, tolerancia y
aceptació n. Una persona respetuosa trata a otra con consideració n y acepta las
diferencias y creencias del individuo sin prejuicios. Responsabilidad significa ser
responsable por las acciones de uno y ejercer moderació n.
La responsabilidad también significa buscar la excelencia y dar el ejemplo, lo cual
incluye la perseverancia y compromiso en la mejora continua.
La equidad y la justicia incluyen cuestiones de igualdad, imparcialidad,
proporció n, franqueza y proceso debido. Un trato imparcial significa que
situaciones similares se deben manejar de manera congruente.
Interés en los demá s significa estar genuinamente preocupado por el bienestar de
otros, lo que significa actuar de forma altruista y mostrar benevolencia.
La civilidad incluye obedecer las leyes y hacer todo lo necesario para que la
sociedad funcione, incluyendo actividades como votar, servir en los juicios y
conservar los recursos

Dilema ético
Un dilema ético es una situació n a la que se enfrenta una persona en la cual se debe
tomar una decisió n sobre el comportamiento adecuado. Un ejemplo simple de un

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dilema ético es encontrar un anillo de diamantes, en cuyo caso se debe decidir si se
intenta encontrar al dueñ o o quedá rselo. Un dilema ético má s difícil a resolver es el
siguiente, tomado de Easier Said Than Done, una publicació n que presenta dilemas
éticos. Es el tipo de caso que se puede utilizar en un curso de ética.
En sus carreras, los auditores, contadores y otras personas de negocios enfrentan
muchos dilemas éticos. Tratan con clientes que amenazan con contratar un nuevo
auditor a menos que se emita una opinió n infundada, lo que representa un dilema
ético serio
Hay formas alternativas de resolver este tipo de dilemas, pero se debe tener
cuidado de evitar los métodos que son racionalizaciones del comportamiento poco
ético. A continuació n se presentan métodos de racionalizació n que se emplean de
manera comú n que pueden dar como resultado una conducta poco ética:
Todos lo hacen El argumento de que es una conducta aceptable falsificar
declaraciones de impuestos, hacer trampa en los exá menes o vender productos
defectuosos, por lo general, se basa en la racionalizació n de que todos lo hacen y,
por lo tanto, es aceptable.
Si es legal, es ético El uso del argumento de que todo comportamiento legal es ético
se apoya en la perfecció n de las leyes. De acuerdo con esta filosofía, un individuo
no tiene obligació n de regresar un objeto a menos que otra persona probara que es
de ella.
Probabilidad de descubrimiento y consecuencias Esta filosofía se apoya en la
evaluació n de la probabilidad de que otra persona descubra el comportamiento
cuestionable. De manera típica, la persona también evalú a la severidad del castigo
(consecuencias) si su conducta sale a luz
Hechos relevantes Hay tres factores clave en esta situació n relacionados con la
cuestió n ética y có mo, probablemente, ésta se resolverá :
1. Se le ha informado a la persona del equipo que trabajará horas sin registrarlas
como horas trabajadas.
2. La política de la firma prohíbe esta prá ctica.
3. Otra persona del equipo ha declarado que esto es una prá ctica comú n en la firma

CÓ DIGO DE CONDUCTA PROFESIONAL

El Có digo de Conducta Profesional del AICPA proporciona normas generales de
conductas ideales y reglas ejecutables específicas de conducta. El có digo consta de

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cuatro partes: principios, reglas de conducta, interpretaciones de las reglas de
conducta y reglamentos éticos. Las partes se presentan en orden de especificidad
en aumento; los principios proporcionan normas ideales de conducta, mientras
que los reglamentos éticos son altamente específicos. Las cuatro partes se resumen
en la figura 4-3 y se explican pá ginas adelante. Se deben comprender unas cuantas
definiciones, tomadas del Có digo de Conducta Profesional del AICPA, pues ello
ayuda a interpretar las reglas.
• Cliente. Cualquier persona o entidad, diferente al empleador del miembro, que lo
contrata a él o a su firma para realizar los servicios profesionales.
• Firma. Forma de organizació n que la ley o reglamentació n permite, cuyas
características se ajustan a las resoluciones del Consejo del American Institute of
Certified Public Accountants relacionada con la prá ctica de la contabilidad pú blica.
A excepció n de los propó sitos de aplicar la Regla 101, independencia, la firma
incluye a cada uno de sus socios.
• Instituto. El American Institute of Certified Public Accountants.
• Miembro. Miembro, miembro asociado o asociado internacional del American
Institute of Certified Public Accountants.
• Prá ctica de contabilidad pú blica. La prá ctica de contabilidad pú blica consiste en
el desempeñ o para un cliente, por parte de un miembro o la firma del miembro,
mientras se ejerce como CPC, de los servicios profesionales de contabilidad,
impuestos, planeació n financiera personal, servicios de apoyo legal y otros
servicios profesionales para los cuales las organizaciones designadas por el
Consejo promulgan las normas

Principios éticos
1. Responsabilidades Para llevar a cabo sus responsabilidades como profesionales,
los miembros deben poner en prá ctica juicios profesionales y morales sensibles en
todas sus actividades.
2. Interés pú blico Los miembros deben aceptar la obligació n de actuar de una
forma que sirva al interés pú blico, honrar la confianza pú blica y demostrar
compromiso con el profesionalismo.
3. Integridad Para mantener y ampliar la confianza pú blica, los miembros deben
cumplir con todas sus responsabilidades pú blicas con el má s alto sentido de
integridad.
4. Objetividad e independencia Los miembros deben extremar su objetividad y
estar libres de conflictos de intereses en el cumplimiento de sus responsabilidades
profesionales. En la prá ctica pú blica deben ser independientes de hecho y
apariencia cuando lleven a cabo auditorías u otros servicios de certificació n.
5. Cuidado debido Los miembros deben vigilar las normas técnicas y éticas de la
profesió n, esforzarse de forma continua para mejorar la competencia y calidad de

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sus servicios, y descargar responsabilidad profesional en el que tenga la mejor
capacitació n de sus colegas.
6. Alcance y naturaleza de los servicios En la prá ctica pú blica, los miembros deben
vigilar los principios del Có digo de Conducta Profesional al determinar el alcance y
naturaleza de los servicios que deben proporcionar.
Los primeros cinco de estos principios se aplican de igual manera a todos los
miembros del AICPA, sin importar si ejercen en una firma de CPC, trabajan como
contadores en negocios o el gobierno, está n involucrados en algú n otro aspecto de
los negocios, o se dedican a la educació n
La necesidad de publicar las interpretaciones de las reglas de conducta surge
cuando hay preguntas frecuentes por parte de los profesionales sobre una regla
específica. La Divisió n de ética profesional del AICPA prepara cada interpretació n
basada en el consenso de un comité constituido principalmente por profesionales
de contabilidad pú blica
Se violan las reglas si alguien hace algo a nombre de un miembro, si ello constituye
un incumplimiento en caso de que el miembro lo hiciera
Es importante notar que no se les prohíbe a los despachos de CPC desempeñ ar
estos servicios para compañ ías privadas o pú blicas que no son clientes de
auditorías. Ademá s, los despachos pueden aun proporcionar otros servicios que no
está n prohibidos para clientes de auditorías de compañ ías pú blicas, como servicios
de impuestos. Los servicios distintos a los de auditoría que no prohíbe la ley
Sarbanes-Oxley y las reglas de la SEC deben ser aprobados previamente por el
comité de auditoría de la compañ ía

Preguntas

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 1- ¿Qué Es La Ética?
Se Puede Definir Como Un Conjunto De Principios O Valores Morales. Cada
Persona Tiene Un Conjunto De Valores, Aunque Sean Explícitos O No.
2- ¿Cuáles Son Los Principios Éticos Prescritos Ilustrativos?
La Confiabilidad Incluye Honestidad, Integridad, Confianza Y Lealtad. La Honestidad
Requiere De Un Intento De Buena Fe Para Transmitir La Verdad. Integridad Significa
Que La Persona Actúa De Acuerdo A Su Conciencia, Sin Que Le Importe La Situación
3- ¿Qué Es Un Dilema Ético?
Un Dilema Ético Es Una Situación A La Que Se Enfrenta Una Persona En La Cual Se
Debe Tomar Una Decisión Sobre El Comportamiento Adecuado
4- ¿Cuáles Son Los Hechos Relevantes?
Hay Tres Factores Clave En Esta Situación Relacionados Con La Cuestión Ética Y
Cómo, Probablemente, Ésta Se Resolverá: 1. Se Le Ha Informado A La Persona Del
Equipo Que Trabajará Horas Sin Registrarlas Como Horas Trabajadas. 2. La Política
De La Firma Prohíbe Esta Práctica. 3. Otra Persona Del Equipo Ha Declarado Que
Esto Es Una Práctica Común En La Firma
5- ¿Qué Es El Código De Conducta Profesional?
El Código De Conducta Profesional Del Aicpa Proporciona Normas Generales De
Conductas Ideales Y Reglas Ejecutables Específicas De Conducta. El Código Consta
De Cuatro Partes: Principios, Reglas De Conducta, Interpretaciones De Las Reglas
De Conducta Y Reglamentos Éticos. Las Partes Se Presentan En Orden De
Especificidad En Aumento; Los Principios Proporcionan Normas Ideales De
Conducta, Mientras Que Los Reglamentos Éticos Son Altamente Específicos
6- ¿Cuáles Son Los Códigos De Conducta?
Cliente. Cualquier Persona O Entidad, Diferente Al Empleador Del Miembro, Que
Lo Contrata A Él O A Su Firma Para Realizar Los Servicios Profesionales.
• Firma. Forma De Organización Que La Ley O Reglamentación Permite, Cuyas
Características Se Ajustan A Las Resoluciones Del Consejo Del American Institute
Of Certified Public Accountants Relacionada Con La Práctica De La Contabilidad
Pública. A Excepción De Los Propósitos De Aplicar La Regla 101, Independencia,
La Firma Incluye A Cada Uno De Sus Socios.
• Instituto. El American Institute Of Certified Public Accountants.
• Miembro. Miembro, Miembro Asociado O Asociado Internacional Del American
Institute Of Certified Public Accountants.
• Práctica De Contabilidad Pública. La Práctica De Contabilidad Pública
Consiste En El Desempeño Para Un Cliente, Por Parte De Un Miembro O La

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 Firma Del Miembro, Mientras Se Ejerce Como Cpc, De Los Servicios
Profesionales De Contabilidad, Impuestos, Planeación Financiera Personal,
Servicios De Apoyo Legal Y Otros Servicios Profesionales Para Los Cuales Las
Organizaciones Designadas Por El Consejo Promulgan Las Normas

7- ¿Cuáles Son Los Principios Éticos?

1. Responsabilidades Para Llevar A Cabo Sus Responsabilidades Como

Profesionales, Los Miembros Deben Poner En Práctica Juicios Profesionales Y
Morales Sensibles En Todas Sus Actividades.
2. Interés Público Los Miembros Deben Aceptar La Obligación De Actuar De
Una Forma Que Sirva Al Interés Público, Honrar La Confianza Pública Y
Demostrar Compromiso Con El Profesionalismo.
3. Integridad Para Mantener Y Ampliar La Confianza Pública, Los Miembros
Deben Cumplir Con Todas Sus Responsabilidades Públicas Con El Más Alto
Sentido De Integridad.
4. Objetividad E Independencia Los Miembros Deben Extremar Su
Objetividad Y Estar Libres De Conflictos De Intereses En El Cumplimiento De
Sus Responsabilidades Profesionales. En La Práctica Pública Deben Ser
Independientes De Hecho Y Apariencia Cuando Lleven A Cabo Auditorías U
Otros Servicios De Certificación.
5. Cuidado Debido Los Miembros Deben Vigilar Las Normas Técnicas Y Éticas
De La Profesión, Esforzarse De Forma Continua Para Mejorar La Competencia
Y Calidad De Sus Servicios, Y Descargar Responsabilidad Profesional En El Que
Tenga La Mejor Capacitación De Sus Colegas.
6. Alcance Y Naturaleza De Los Servicios En La Práctica Pública, Los Miembros
Deben Vigilar Los Principios Del Código De Conducta Profesional Al
Determinar El Alcance Y Naturaleza De Los Servicios Que Deben Proporcionar

8- ¿Son Aplicados Todos Los Principios Éticos?

Los Primeros Cinco De Estos Principios Se Aplican De Igual Manera A Todos Los
Miembros Del Aicpa, Sin Importar Si Ejercen En Una Firma De Cpc, Trabajan
Como Contadores En Negocios O El Gobierno, Están Involucrados En Algún Otro
Aspecto De Los Negocios, O Se Dedican A La Educación
9- ¿A Qué Nivel Se Conducen Los Profesionales En La Práctica?
Como En Cualquier Profesión, El Nivel Varía Entre Todos Ellos. La Mayoría De Los
Profesionales Se Conducen A Un Alto Nivel. Desafortunadamente, Unos Pocos
Actúan Por Debajo Del Nivel Mínimo Que Establece La Profesión.
10- ¿Qué Es La Independencia En Los Hechos?
Existe Cuando El Auditor Es Capaz En Realidad De Mantener Una Actitud No
Tendenciosa A Lo Largo De La Auditoría,

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PUNTOS DE DEBATE Y PROBLEMAS
4-20 (Objetivos 4-5, 4-6) Las siguientes situaciones involucran la prestación de servicios
distintos a los de auditoría. Indique si prestarlos es una violación a las reglas del AICPA,

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de la SEC o de los requerimientos Sarbanes-Oxley sobre independencia. Explique su
respuesta cuando sea necesario.

a. Proporcionar servicios de teneduría de libros a una compañía pública. Los servicios

fueron previamente aprobados por el comité de auditoría de la compañía.

b. Prestar servicios de auditoría interna a una compañía pública que no es cliente de

auditoría.

c. Diseñar e implementar un sistema de información financiera para una compañía

privada.

d. Recomendar un paraíso fiscal al cliente que se tiene de manera pública. El comité de

auditoría aprobó previamente los servicios.

e. Proporcionar servicios de auditoría interna a un cliente de compañía pública con la

aprobación previa del comité de auditoría.

f. Prestar servicios de teneduría de libros a un cliente de auditoría que es una compañía

privada.

4-21 (Objetivos 4-6, 4-7) Cada una de las siguientes situaciones involucra una posible
violación del Código de Conducta Profesional del AICPA. En cada situación, mencione la
sección aplicable de las reglas de conducta y si es una violación.

a. John Brown es un CPC, pero no socio, con 3 años de experiencia profesional en Lyle
y Lyle, CPC. Posee 25 acciones de capital de la empresa de un cliente de auditoría de
la firma, pero no toma parte en la auditoría del cliente, y la cantidad de acciones no
es de importancia con respecto a su patrimonio.

b. Al preparar las declaraciones de impuestos para un cliente, Phycis Allen, CPC, observó
que las deducciones por contribuciones e intereses eran inusualmente grandes. Cuando

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ella le pidió al cliente información de respaldo para fundamentar las deducciones, éste
le dijo: “No me haga preguntas y no le diré mentiras”. Allen completó la declaración con
base en la información que le entregó el cliente.

c. Un cliente de no auditoría solicita asistencia de J. Bacon, CPC, para instalar una red de
área local. Bacon no tiene experiencia en este tipo de trabajo y ni conocimiento del
sistema de cómputo del cliente, por lo que pidió asistencia a un consultor de cómputo.
Éste no conoce de contabilidad pública, pero Bacon tiene confianza en sus habilidades
profesionales. Debido a la alta naturaleza técnica del trabajo, Bacon no puede revisar el
trabajo del consultor.

d. Cinco pequeñas firmas de CPC de Chicago se han involucrado en un proyecto de

información debido a que forman parte de un programa de revisión de documentos de
trabajo interfirmas. De acuerdo con el programa, cada firma designa dos socios para que
revisen los archivos de auditoría, incluyendo las declaraciones de impuestos y los
estados financieros de otro despacho que toma parte en el programa. Al final de cada
revisión, los auditores que prepararon los papeles de trabajo y los que hacen la revisión
tienen una conferencia para analizar los puntos fuertes y débiles de la auditoría. No
solicitan autorización del cliente de la auditoría antes de llevar a cabo la revisión.

E. James Thurgood, CPC, se quedó más tiempo del que debía en la fiesta de Navidad
anual de Thurgood y Thurgood, CPC. En el camino a su casa, se pasó una luz roja y lo
detuvo un policía, quien notó que estaba ebrio. En el juicio se comprobó que era
Thurgood culpable de manejar bajo la influencia del alcohol. Debido a que ésta no era su
primera infracción, fue sentenciado a 30 días de cárcel y revocaron su licencia de
manejo por 1 año.

F. Bill Wendal, CPC, posee una agencia de seguros contra incendio y accidentes para
complementar sus ingresos por auditorías y servicios de impuestos. No utiliza su nombre
en nada que pertenezca a la agencia de seguros y tiene un gerente muy competente,
Frank Jones, que lo lleva. Con frecuencia, Wendal le pide a Jones que revise la suficiencia
del seguro de un cliente con la administración, si le parece que éste está subasegurado.
Él cree que proporciona un servicio valioso a los clientes al informarles que están
subasegurado.

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g. Rankin, CPC, proporciona servicios de impuestos, de consejería administrativa y de
teneduría de libros, y, además, dirige auditorías para el mismo cliente no público.
Debido a que la firma es pequeña, es frecuente que la misma persona preste todos los
servicios.

Conclusión
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 En conclusión la materia Ética Profesional fue muy significativa ya que
aprendimos como la ética es indispensable para poder desempeñarnos y crecer
en el ámbito profesional de forma adecuada, e incluso en nuestro crecimiento
como personas para que podamos aportar a la sociedad.

La ética es la elección que hace una persona por tener una buena conducta, es
el esfuerzo por hacer el bien. Por la tanto la ética nos ayuda tanto a convivir con
los demás de forma adecuada, a ser felices, a trabajar para ayudar a otros,
buscar el bien de los demás y el propio, a aportar a la sociedad nuestro esfuerzo
para que cada día sea mejor y muchas otras cosas positivas a favor de nosotros
y las personas que nos rodean.

Para poder ser profesionales que se destaquen y hagan una labor ejemplar y
que cause cambios significativos y positivos para la sociedad, debemos de ser
personas éticas, con valores y principios firmes, que no permiten que nos
dobleguemos ante las propuestas que se nos presenten, que sean negativas y
afecten a otros.

La conclusión a la que yo personalmente llegue es que para ser una persona

ética yo debo de preguntarme antes de actuar ¿Lo que hago afecta a otros o me
afecta a mí? Con esto no estoy diciendo que hagamos cosas que nos afecten
para agradar a otros. Es como el mandamiento que nos manda Jesús nuestro
Señor, que amemos a nuestro prójimo como a nosotros mismos.

Bibliografía

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 Libro Auditoria, un Enfoque Integral, Capitulo 04,
Página 73

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