PRESENTACIÓN

Colombia viene desarrollando una tendencia el proceso de convergencia a estándares

internacionales contables, de información financiera y aseguramiento de información
como lo señalo de manera taxativa la ley 1314 de 2009, con el propósito de apoyar la
internacionalización de las relaciones económicas, con estándares internacionales de
aceptación mundial, con las mejores prácticas y celeridad en lo atinente a la evolución
de las empresas.
Por otro lado, el Artículo 6°. Autoridades de regulación y normalización técnica. Bajo la
dirección del Presidente de la Republica y con respecto de las facultades regulatorias en
materia de contabilidad pública a cargo de la Contaduría General de la Nación (CGN),
los Ministerio de Hacienda y Crédito Público y de Comercio, Industria y Turismo, obrando
conjuntamente, expedirán principios, normas, interpretaciones y guías de contabilidad e
información financiera y de aseguramiento de información, con fundamento en las
propuestas que deberá presentarles el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, como
organismo de normalización técnica de normas contable, de información financiera y de
aseguramiento de la información.
En adelante las entidades estatales que ejerzan funciones de supervisión ejercerán sus
facultades en términos señalados en el articula 10 de la presente ley.
El artículo 10 de la ley 1314 de 2009 señala a las autoridades de supervisión las
funciones de vigilar que los entes económicos bajo inspección, vigilancia o control, así
como sus administradores, funcionarios y profesionales de aseguramiento de
información, cumpla con las normas en materia de contabilidad y de información
financiera y aseguramiento de información, aplicar las sanciones a que haya lugar por
infracciones a ellas; y expedir normas técnicas especiales, interpretaciones y guías en
materia de contabilidad y de información financiera y de aseguramiento de información,
actuaciones estas que se deben producir dentro de los límites fijados por la Constitución,
en la presente ley y en las normas que la reglamenten y desarrollen.
JUSTIFICACIÓN
En el nuevo entorno económico mundial, la globalización de la economía ha conducido
a que las empresas nacionales y extranjeras, así como inversionistas, gobierno,
entidades multilaterales e internacionales del mercado de valores que tienen operaciones
en los diferentes mercados, requieran información confiable acorde a todos los entornos;
es por esto que las Empresas Sociales Del Estado (E.S.E) no deben ser ajenas a estos
cambios, además tiene la necesidad de estar a la vanguardia económica que demanda
los grandes emporios económicos como también sus profesionales del área contable
requieren conocimientos amplios de las normas Internacionales de Información
Financiera, logrando que su campo de acción en el ejercicio profesional le permita una
adecuada interpretación de los reportes financieros fundamentales en la gestión y en las
decisiones gerenciales acorde a las necesidades de cada sector y usuario.
En Colombia, la Ley 1314 de 2009 reglamenta la convergencia de las normas contables
colombianas con la normas internacionales y fija los plazos para su adopción, indicado
que la Convergencia con Estándares de Contabilidad y Aseguramiento de la formación
de alta calidad, reconocidos a nivel internacional, les permita a los empresarios del país
y a los Contadores Públicos, inscribirse desde el reconocimiento del entorno nacional en
el proceso de la globalización económica.
Las Empresas Sociales Del Estado son una categoría especial de entidad pública
descentralizada con Personería Jurídica, patrimonio propio y autonomía administrativa,
creada por la Ley, Asamblea Departamentales o Concejos Municipales sometido al
régimen Jurídico expresado en el Artículo 195 de la Ley 100 de 1993.
Por lo anterior expuesto y considerando la clasificación realizada en la Resolución 414
del 2014 hecha por la Contaduría General de la Nación (CGN), donde retoma la
categorización efectuada como empresas por el de Comité Técnico interinstitucional de
la Comisión de Estadísticas Finanzas Publica.
La E.S.E Vida Sinú, se acoge a esta resolución para adoptar y aplicar el nuevo marco
normativo y las normas para el reconocimiento, medición, revelación, y prestación de los
hechos económicos, como parte integral del Régimen de Contabilidad Pública.
Las anteriores consideraciones justifican plenamente la adopción y/o emisión de estas
políticas, los cuales son requeridos por las grandes compañías nacionales, sobre la base
de análisis de elementos del entorno económico y el entorno jurídico.
APLICACIÓN
La E.S.E. Vida Sinú aplicara las políticas contables definida en el presente manual, en
concomitancia con lo establecido en la resolución 414 del 8 de septiembre de 2014,
modificada por el parágrafo 1° del Articulo 3. Cronograma, de la Resolución 663de 2015
emitida por la Contaduría General de la Nación (CGN), la cual taxativamente dice:
… “Parágrafo 1°. Las empresas que conforman el Sistema General de Seguridad Social
En Salud (SGSSS), podrán aplicar el Marco normativo anexo a la presente Resolución,
de conformidad con el siguiente cronograma”.
Periodo de transición: Es el comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de
2016. Durante este periodo, las empresas que conforman el SGSSS seguirán utilizando,
para todos los efectos legales, el plan general de contabilidad pública, el manual de
procedimientos y la doctrina contable pública.
Periodo de aplicación: Es el comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de
2017. En este periodo, la contabilidad se llevará, para tos los efectos, bajo el nuevo
marco normativo.
La E.S.E. Vidasinú, hace parte del grupo de empresas que conforman el Sistema General
de Seguridad Social en Salud (SGSSS), que opto por aplicar el marco normativo anexo
a la resolución 663 de 2015, de conformidad con el cronograma previsto en el parágrafo
1° del artículo 3° bajo el cual informo tal decisión a la Superintendencia Nacional de salud
y a la Contaduría General de la Nación, antes del 5 de febrero de 2016. En consecuencia,
la E.S.E. Vidasinú a 31 de diciembre de 2017, presentara los primeros estados
financieros comparativos con sus respectivas notas bajo el nuevo marco normativo así:
a) Estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2017, comparado con el 31
de diciembre de 2016 y con el del 1° de enero de 2016.
b) Estado de resultado integral del 1° de enero al 31 de diciembre de 2017,
comparado con el del 1° de enero al 31 de diciembre de 2016
c) Estado de cambios en el patrimonio del 1° de enero al 31 de diciembre de 2017,
comprado con el del 1° de enero al 31 de diciembre de 2016.
d) Estado de flujo de efectivo del 1° de enero al 31 de diciembre de 2017, comparado
con el de 1° de enero al 31 de diciembre de 2016.

PARTE 1. DISPOSICIONES GENERALES

1. GENERALIDADES
1.1 Introducción
Las políticas contables de la E.S.E Vidasinú, constituyen los principios, bases, acuerdos,
reglas y procedimientos de obligatorio cumplimiento en la elaboración y presentación de
los estados financieros; además se convierten en un pilar fundamental para el preparador
de la información financiera de conformidad a lineamientos establecidos por la
Contaduría General de la Nación (CGN).
La E.S.E. Vidasinú, aplicará las políticas contables establecidas en este manual de
manera uniforme para transacciones, hechos y operaciones que sean similares, con la
finalidad de mostrar la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de
efectivo de la entidad, atendiendo las características de representación fiel y relevancia
de la información financiera, de manera que se genere información útil para la toma de
decisiones por parte de los stakeholders.
El presente manual de la E.S.E. Vidasinú, reúne las políticas contables y revelaciones
establecidas en el Nuevo Marco Normativo para empresas que no cotizan en el mercado
de valores, y que no captan ni administran ahorro al público, y que además son de su
completa aplicabilidad. No obstante, en algunos casos específicos, se permitirá que la
E.S.E. Vidasinú, considerando lo definido en dicho marco y a partir a juicios
profesionales, seleccione y aplique una política contable para el reconocimiento de un
hecho económico. En este caso, la empresa seleccionará y documentará la política
atendiendo las características de representación fiel y relevancia de la información
financiera.
Por otro lado, destacamos el manual contiene los criterios para seleccionar y modificar
las políticas contables, el tratamiento contable y la información a revelar acerca de los
cambios en las políticas contables, de los cambios en las estimaciones contables y de la
corrección de errores.
Finalmente, enfatizamos que las políticas contables de la E.S.E. Vidasinú, están
alineadas con el Marco Normativo para Empresas que no cotizan en el Mercado de
Valores, y que no captan ni Administran Ahorro del Público, (Marco Conceptual; Normas
para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos
Económicos; Procedimientos Contables; Guías de Aplicación; el Catálogo General de
Cuentas y la Doctrina Contable Pública).
1.2 Objetivos
1.2.1 Objetico General
Definir las políticas contables de información financiera (principios, bases, acuerdos,
reglas y procedimientos), aplicables a cada cuenta que integran los estados financieros
de la E.S.E. Vidasinú, con el fin de garantizar el cumplimiento de las exigencias
establecidas en el Marco Normativo para Empresas que no cotizan en el Mercado de
Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del Público, (Marco Conceptual; Normas
para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos
Económicos; Procedimientos Contables ; Guías de Aplicación; el Catálogo General de
Cuentas y la Doctrina Contable Pública).
1.2.2 Objetivos específicos

a) Usar los criterios contenidos en las normas para el reconocimiento, medición,

presentación, y revelación de los hechos económicos en lo atinente a la
preparación de la información financiera útil de la E.S.E. Vidasinú.
b) Aplicar los lineamientos específicos adoptados por la E.S.E. Vidasinú para el
reconocimiento de hechos económicos de acuerdo a las condiciones particulares
del entorno en que desarrolla su objeto social.
c) Capacitar y/o preparar a los responsables de la información financiera de la E.S.E.
Vidasinú, con la finalidad de garantizar que las operaciones financieras realizadas
en nada área sean vinculadas al proceso contable de manera homogénea
conforme al marco normativo vigente para empresas que no cotizan en el mercado
de valores, y que no captan ni administran ahorro al público.
d) Conocer y comprender los lineamientos establecidos en el proceso de adopción
realizado por la E.S.E. Vidasinú, que les permiten a los profesionales de las
diferentes áreas a identificar e interactuar y registrar cada hecho económico de
conformidad a lo establecido en este manual, garantizando el cumplimiento
requerido en el Marco Normativo.
e) Contribuir y promover las condiciones necesarias para que la información que se
genere sea útil a los stakeholders, lo que a su vez permita apoyar el proceso de
toma de decisiones, rendición de cuentas y el control.
 f) Demostrar que la información contable que genere la E.S.E. Vidasinú, tanto
endógena como exógena cumplen con las características cualitativas de la
información financiera.

1.3. Alcance
Este manual será la carta de navegación para la definición, selección y aplicación de las
políticas contables que se adopten por la E.S.E. Vidasinú, para llevar a cabo cada una
de las situaciones económicas que se producen al interior de la empresa, las cuales
están directamente relacionadas con:
a) La preparación y presentación de la estructura principal de los estados financieros;
así como las divulgaciones (revelaciones) adicionales requeridas para su
adecuada presentación;
b) Las políticas contables aplicables en los casos de:

1. Reconocimiento y medición de una partida contable; e

2. Información a revelar sobre las partidas de importancia relativa.

c) Las políticas contables relacionadas con divulgaciones (revelaciones) adicionales

sobre aspectos cualitativos de la información financiera.
d) Los procedimientos contables a seguir para atender el cumplimiento de cada una
de las políticas contables adoptadas.
e) Los cambios en las estimaciones contables y correcciones de errores en estados
financieros de periodos anteriores y hechos ocurridos después del periodo
contable que implican ajustes como también aquellos que no implican ajustes.
Las políticas contables definidas en el presente manual son de obligatorio y estricto
cumplimiento, ya que se aplicarán de manera transversal a los procesos financieros
y contables que realice la E.S.E. Vidasinú, para garantizar el procesamiento de la
información contable, de manera fiable y oportuna para la elaboración y presentación
de los estados financieros.
2. ENTIDAD QUE REPORTA
2.1. Descripciones
2.1.1. Generalidades
La E.S.E. Vidasinú, identificada con NIT: 812.005.726-7, es un establecimiento
público de orden municipal, dotado de personería jurídica, autonomía administrativa
y patrimonio independiente, creado según el Acuerdo 017 del 4 de agosto de 2016,
suscrito por el Concejo Municipal de Montería la cual anteriormente se denominaba
E.S.E. Camu El Amparo, es una entidad de derechos público descentralizada creada
inicialmente por Acuerdo 0005 de mayo 28 de 2002 por el Concejo Municipal de
Montería, que desarrolla el conjunto de actividades económicas organizadas para la
producción y prestación de servicios de salud de baja complejidad en el ámbito
territorial y como parte del sistema general de seguridad social en salud estableciendo
los principios de eficiencia, universalidad, solidaridad, integralidad, unidas de
participación comunitaria consagrados en la ley 100 de 1993.
Así mismo aplica lo preceptuado en el Artículo 209 de la Constitución Nacional que
dice textualmente: “La función administrativa está al servicio de los intereses
generales y se desarrolla con fundamento en los principios de igualdad, moralidad,
eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad, mediante la
descentralización, la delegación y la desconcentración de funciones”.
Las autoridades administrativas deben coordinar sus actuaciones para el adecuado
cumplimiento de los fines del estado. La administración pública, en todos sus
órdenes, tendrá un control interno que se ejercerá en los términos que señale la ley
87 de 1993 en materia de control interno para las entidades del estado. No obstante,
en su carácter de entidad descentralizada se rige por el derecho privado.
En materia presupuestal aplica lo establecido en el Decreto 115 de 1996, por el cual
se establecen normas sobre la elaboración, conformación y ejecución de los
presupuestos de las Empresas del Estado y de las sociedades de Economía Mixta
sujetas al régimen de aquellas, dedicadas a actividades no financieras. Entre otras
normas se tiene en cuenta lo ordenado por la ley 715 de 2001 en materia de los
servicios de la salud y la normatividad vigente y las expedidas por el ministerio de la
protección social.
La E.S.E. Vidasinú, se enmarca entre el derecho a la libre competencia económica y
la obligación de prestar una función social (el servicio público esencial de la salud),
con el fin de conseguir el mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes del
municipio de Montería y contribuir con los fines esenciales del estado; además tiene
como objeto fundamental la prestación de servicios de la salud de bajo nivel de
complejidad, como servicio público esencial, dentro del sistema territorial de
seguridad social en salud, en sus fases de promoción, prevención y tratamiento de la
salud.
Por otro lado, tiene como actividad principal realizar el proceso de planeación
institucional como parte de la actividad gerencial, que conlleve a la definición de sus
principios corporativos, misión, visión, y a la formulación de objetivos, estrategias,
planes operativos y proyectos basados en diagnósticos técnicos, que redunden en el
mejoramiento de su desempeño.
Así mismo promover la compraventa de servicios de los planes obligatorios
contributivos y subsidiados y/o complementarios del sistema general de seguridad
social en salud, garantizado que el desarrollo institucional de la E.S.E. Vidasinú, se
base en un manejo operacional y de gestión que asegure su supervivencia, capacidad
de competir en el mercado, crecimiento y rentabilidad social y financiera, que
garantice la prestación de servicios de atención al usuario, en donde se entregue
información suficiente, veraz y oportuna, acerca de las características de los servicios
que se ofrece o se han prestado, cuando sea necesario la utilización del servicio por
sus usuarios y en donde sea posible captar las quejas y reclamos de estos.
Por otro lado, destacamos que la E.S.E. Vidasinú consta de 45 puntos de atención
de salud así:
Área urbana – hospitales. Con servicios de urgencias las 24 horas de lunes a
domingo, la consulta externa se presta 12 horas de lunes a viernes y cuatro horas los
sábados y domingos.

 Hospital El Amparo
 Hospital Canta Claro
 Hospital Camilo Torres y
 Hospital La Granja

 Área urbana – centros de salud

 Centro de Salud Edmundo López
 Centro de Salud El Dorado
 Centro de salud La Candelaria
 Centro de salud Mogambo
 Centro de Salud Rancho Grande
 Centro de Salud Simón Bolívar
 Centro de Salud Sucre
 Centro de Salud Villa Cielo
 Servicios Amigables
Área Rural – Hospitales. La E.S.E. Vidasinú también contará con dos hospitales
rurales: Hospital Betancí y el Hospital de la Margen Izquierda del Río Sinú.
Área Rural – centros de salud
 Centro de Salud Amaury García Burgos
 Centro de Salud Buenos Aires
 Centro de Salud Caño Viejo Palotal
 Centro de Salud El Cerrito
 Centro de Salud Guasimal
 Centro de Salud Guatapé
 Centro de Salud Jaraquiel
 Centro de Salud La Manta
 Centro de Salud La Victoria
 Centro de Salud Las Palomas
  Centro de Salud Leticia
 Centro de Salud Loma Verde
 Centro de Salud Los Garzones
 Centro de Salud Maracayo
 Centro de Salud Martinica
 Centro de Salud Mochila
 Centro de Salud Morindó Central
 Centro de Salud Leticia
 Centro de Salud Nueva Lucía
 Centro de Salud Nuevo Paraíso
 Centro de Salud Patio Bonito
 Centro de Salud Pueblo Bujo
 Centro de Salud El Sabanal
 Centro de Salud San Anterito
 Centro de Salud Santa Clara
 Centro de Salud Santa Isabel
 Centro de Salud Santa Lucía
 Centro de Salud Tres Palmas
 Centro de Salud Tres Piedras

Servicios que ofrece al público la E.S.E. Vidasinú

Grupos de Servicios Servicios

Enfermería
Consulta externa
Medicina general
Odontológica general
Psicología

Procesos Proceso esterilización

Urgencias Servicios de urgencias
General pediátrico
Internación
Obstétrica
Transporte asistencial Transporte asistencial básico
 Detección temprana – alteraciones del
crecimiento y desarrollo (menor a 10 años)
Detección temprana – alteraciones del desarrollo
del joven (de10 a 29 años)
Detección temprana – alteraciones del embarazo
Detección temprana – alteraciones en el adulto
(mayor a 45 años)

Protección específica y detección Detección temprana – cáncer de cuello uterino

temprana Detección temprana – cáncer seno
Detección temprana – alteraciones de la agudeza
visual
Protección específica – vacunación
Protección específica – atención preventiva en
salud bucal
Protección específica – atención en planificación
familiar hombres y mujeres

Protección específica y detección Protección específica – atención del parto

temprana Protección específica – atención al recién nacido
Servicio farmacéutico
Tamización de cáncer de cuello uterino
Laboratorio clínico
Apoyo diagnóstico y Radiología e imágenes diagnostico
complementación terapéutica
Ultrasonido
Toma de muestras de laboratorio clínico
Laboratorio citologías Cervico – uterinos
Los centros de salud nueva esperanza y san isidro se encuentran cerrados por
remodelación, pero también hacen parte de la red de servicios de la E.S.E. Vidasinú. En
estos centros de salud se prestan los servicios de protección específica de vacunación y
atención preventiva en salud oral en la modalidad extramural y odontología general,
servicios que se ofrecen al público de nueve (9) horas al día de lunes a viernes y urgencias
las 24 horas de lunes a domingo.
2.1.2. Misión
Somos una empresa social del estado de baja complejidad con un modelo de prestación
de servicios enmarcados en la estrategia de atención primaria proporcionado el bienestar
de la salud y de la vida, con servicios que satisfagan de manera continua y permanente
las necesidades como ser individual, familiar y social.
2.1.3. Visión
Ser en el 2019 la empresa líder en la región, ejerciendo el liderazgo en la prestación de
servicios de BAJA COMPLEJIDAD alcanzando bajo el mejoramiento continuo altos niveles
de calidad.
2.1.4. Políticas
Política institucional para la promoción, protección atención apoyo en la salud y nutrición
a la población materna e infantil (IAMI – AIEPI) establecida mediante resolución 134 de
abril 14 del 2010.
Prevención de enfermedades y problemas de salud durante la niñez, detección precoz y
tratamiento efectivo, promoviendo hábitos de vida saludable en la familia y la comunidad.
Realizar las acciones conducentes a reducir el riesgo de enfermar y morir por causas
evitables, alcanzar mejorías en los niveles de salid y garantizar la salid colectiva, buscando
impactar positivamente las metas de salud pública del municipio de montería y sus áreas
de influencia.
2.1.5. Objetivos
Prestar servicios integrales de baja complejidad, a toda la población del municipio de
Montería y su área de influencia en el marco de la estrategia de atención primaria en salud,
mediante el establecimiento de una estructura que garantice una prestación de servicio de
la salud optimo con el fin de lograr la satisfacción de todos nuestros usuarios.
Garantizar a través de un proceso gerencial eficiente y efectivo, la rentabilidad social y
financiera de la E.S.E. Vidasinú.
Impulsar el desarrollo de mecanismo de participación ciudadana y comunitaria que
garantice la coordinación de acciones con la sociedad brindando servicios de salud con
mayor calidad, incluyentes y equitativos.
2.1.6. Estructura organizacional
La estructura organizacional de la E.S.E. Vidasinú, se puede evidenciar en el siguiente
organigrama.
2.1.7. Sistema de información
La E.S.E. Vidasinú, actualmente utiliza para la parte contable Software ESPIRAL, el cual
se adquirió a través de la empresa Equisoft Ltda, este software permite registrar
detalladamente las operaciones mediante comprobantes de diario y en general todos los
aspectos relacionados con la administración de la entidad. Su utilización se hace a través
de computadores que operen bajo el sistema operacional Windows y se compone de los
siguientes módulos:
a) Contabilidad
b) Presupuesto
c) Tesorería
d) Nómina
Por otro lado, la E.S.E. Vidasinú utiliza en el área de facturación el software SOINFO y
para la parte asistencial utiliza el software CLINTOS.
2.1.8. Reportes generados por los sistemas
La E.S.E. Vidasinú genera en cada uno del software utilizados en los siguientes reportes:

N°.
Espiral
1 Libros auxiliares X
2 Libros mayores X
3 Libro diario X
4 Movimiento y saldos por fechas x
5 Estado de resultado X
6 Estado de situación financiera X
7 Ejecuciones presupuestales X
8 Reporte de cheques girados X
9 Nómina
10 Retenciones periódicas
11 Certificaciones de ingresos y retención
2.1.9. Catálogo general de cuentas
Para todos los efectos la E.S.E. Vidasinú, utilizara el catálogo general de cuentas (CGC)
para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran
ahorro del público, expedido por la contaduría general de la nación (CGN) mediante
resolución 139 del 24 de marzo de 2015, modificada por la resolución N°. 466 de 2016.
Dicho catalogo está conformado por la estructura, las descripciones y dinámicas, y será
de obligatoria observancia por los responsables de preparar la información, con
independencia de la habilitación de auxiliares que requiera desarrollar la entidad en
función de sus necesidades específicas, excepto para los casos en los cuales se regule
la estructura a un determinado nivel.
2.2. Referentes normativos.
La normativa referente al marco legal contable sobre el cual se encuadran las
condiciones para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de esa política
es el siguiente orden piramidal:
2.2.1. Constitución política

2.1. Artículo 354 – creación del contador general de la nación: quien tiene como
función uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad pública, elaborar el balance
general y determinar las normas contables que deben regir en el país, conforme a la
ley.

2.2.2. Leyes

a) Ley 298 del 23 de julio de 1996. “Por la cual se desarrolla el articula 354 de la
Constitución Política, se crea la Contaduría General de la Nación como una
Unidad Administrativa Especial adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito
Público, y se dictan otra disposición es sobre la materia.
b) Ley 734 de 2002. – “Por lo cual se expide el código disciplinario único”
c) Ley 1314 de 2009. – Por lo cual se regulan los principios y normas de contabilidad
e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en
Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su
expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento.

2.2.3. Decretos
a) Decreto 143 de 2004. – Por el cual se modifica la estructura de la contaduría general
de la nación y se determinan las funciones de sus dependencias.
2.2.4. Resoluciones

a) Resolución 354 de 2007. – “Por la cual de adopta el régimen de contabilidad

pública, se establece su conformación y se define el ámbito de aplicación”
Emitidas por la contaduría general de la nación.
b) Resolución 355 de 2007. – por la cual se adopta el plan general de contabilidad
pública. Emitidas por la contaduría de la nación.
c) Resolución 669 de 2008. – “Por la cual se modifica el plan general de contabilidad
pública y el manual de procedimientos del régimen de contabilidad pública”.
Emitidas por la contaduría general de la nación.
d) Resolución 237 de 2010. – “Por medio de la cual se modifica el régimen de
contabilidad pública y se deroga la resolución 192 del 27 de julio de 2010”.
e) Resolución 414 de 2014 – Por la cual se incorpora, en el régimen de contabilidad
pública, el marco normativo aplicable para algunas empresas sujetas a su ámbito
y se dictan otras disposiciones.
f) Resolución 663 de 2015 – por la cual se modifica la resolución 414 de 2014.
g) Resolución 139 de 2015 – catálogo general de cuentas para empresas que no
cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del
público.
h) Resolución 192 de 2016. – “Por la cual se incorpora, en la estructura del régimen
de contabilidad pública, el elemento procedimientos transversales”. Emitidas por
la contaduría general de la nación.
i) Resolución 466 de 2016 – por la cual se modifica la resolución 139 de 2015.
j) Resolución 525 de 2016. – “Por la cual se incorpora, en el régimen de contabilidad
pública, la norma de proceso contable y sistema documental contable. Emitidas
por la contaduría general de la nación.
k) Resolución 628 de 2015 – Por la cual se incorpora, el régimen de contabilidad
pública, el referente teórico y metodológico de la regulación contable pública, el
cual define el alcance del régimen de contabilidad pública y sirve de base para
desarrollar este instrumento de normalización y regulación, en el contexto de la
convergencia hacia estándares internacionales de información financiera.

2.2.5. Nuevo marco normativo

Para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran
ahorro del público.
2.2.6. Normas para el RMRP de los hechos económicos
De las empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni
administran ahorro del público.
PARTE 2. MARCO CONCEPTUAL
1. CARACTERIZACIÓN DE LAS EMPRESAS QUE NO COTIZAN EN EL MERCADO
DE VALORES, Y QUE NO CAPTAN NI ADMINISTRAN AHORRO DEL PÚBLICO
La E.S.E. Vidasinú, es un tipo de empresas que se caracteriza porque:
a. No emite instrumento de deuda o patrimonio;
b. No captan o administran recursos provenientes de tercero;
c. No actúan en calidad de bancos, cooperativas de crédito, compañías de
seguro, intermediarios de bolsas, fondo de inversión o bancos de inversión;
d. Poseen regímenes jurídicos, económicos y sociales diferentes a los del
gobierno general, debido a sus particularidades organizacionales;
e. Tienen la particularidad de contratar en su propio nombre;
f. Poseen capacidad financiera y cooperativa para ejecutar actividades;
g. Recuperan los costos totales en que incurren durante el curso normal de
sus operaciones vía ingresos por venta de servicios;
h. Por lo general no dependen económicamente de una financiación continua
e indefinida por el gobierno nacional, departamental, municipal o distrital,
para permanecer como un negocio en marcha;
i. Son controladas por una entidad del sector público.
Si la E.S.E. Vidasinú, llegare a emitir instrumentos de deuda o patrimonio, tendrán la
restricción que dichos instrumentos no se negociarán en los mercados de valores.
2. USUARIOS DE LA INFORMACIÓN
La información presentada por la E.S.E. Vidasinú, en los estados financieros con
propósito de información general es de interés para diferentes usuarios, quienes la
utilizarían de acuerdo a sus intereses particulares. Dentro de los diferentes usuarios
existen algunos que tienes interés particular en las empresas y para los cuales la
información financiera puede resultar útil, ellos son:
2.1. Inversores, prestamistas y acreedores
Este grupo utilizan la información financiera como un criterio para retomar decisiones
de inversión y financiación, así mismo requieren de información financiera para toma
decisiones sobre el suministro de recursos a la empresa.

2.2. Gobierno nacional y territorial

Este grupo de stakeholders, demanda información financiera con el fin de adelantar
procesos de planeación, ejecución y evaluación de la política económica y social, así
mismo hacen seguimiento a las inversiones o recursos entregados o transferidos a
 las empresas cuando las mismas se financian con estos recursos, por lo que estos
usuarios requieren de la información financiera para apoyar este propósito.
2.3. Autoridades de planeación del orden nacional y territorial
Estas autoridades requieren información financiera con la finalidad de:
a) Realizar control administrativo, política y fiscal;
b) Adelantar investigaciones disciplinarias o penales;
c) Determinar el impacto de las políticas económicas y sociales del estado.

2.4. Gestores
Este grupo puede obtener información interna para sus propios objetivos, también
pueden recurrir a la información financiera de propósito general para hacer
seguimiento y control a sus operaciones. Esta información suministra elementos de
juicio para que los responsables de los recursos públicos emprendan acciones
tendientes a mejorar la gestión y salvaguardar el patrimonio público.
2.5. Organismos de control administrativo, político, fiscal y disciplinario
Los que analizan dicha información financiera lo hacen con el fin de emitir elementos
de juicio para los correspondientes estamentos de inspección, vigilancia y control.
Los grupos descritos anteriormente suelen tener intereses particulares en el
funcionamiento de la E.S.E. Vidasinú, y por lo tanto demandan información
heterogenia dependiendo de las necesidades y/o decisiones que se deban tomar. No
obstante, las necesidades comunes de información financiera de los usuarios
orientan los objetivos, características cualitativas de la información financiera y los
principios de contabilidad, así como las normas para el reconocimiento, medición,
revelación y presentación de los hechos económicos de la E.S.E. Vidasinú, bajo un
contexto jurídico, económico y social.
3. OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN
El objetivo de la información financiera generada por la E.S.E. Vidasinú es
proporcionar información útil a los diferentes usuarios para que estos tomen
decisiones de acuerdo con los intereses que tengan en la empresa tales como:
a) Proporcionar información útil a los stakeholders para que estos tomen decisiones
de acuerdo con los intereses que tengan en la empresa;
b) Permitirle tanto al estado y a los inversionistas la capacidad de decidir si
suministran o no recursos a la empresa;
c) Tener la certeza que las decisiones dependan, entre otros aspectos, de la
rentabilidad que esperan obtener de una inversión en instrumentos de deuda o de
patrimonio;
d) Permitirle a los prestamistas u otros acreedores tomar decisiones de proporcionar
o liquidar préstamos y otras formas de crédito, dependiendo de los pagos del valor
principal, intereses u otra rentabilidad que esperen obtener;
e) Mostrar una información fiable para que las expectativas de inversores,
prestamistas y otros acreedores sobre rentabilidades dependan de la evaluación
que hagan de la entrada neta futura de efectivo a la empresa;
f) Revelar información útil a los inversores, prestamistas y otros acreedores
existentes o potenciales para que les ayude a evaluar las perspectivas de los flujos
futuros de efectivo;
g) Suministrar información que permitan evaluar las perspectivas de entrada neta
futura de efectivo, para lo cual se requiere el suministro y revelación de
información sobre los recursos de la empresa, los derechos de los acreedores y
la medida en que los administradores han cumplido eficiente y eficazmente sus
responsabilidades relacionadas con el uso de dichos recursos. Entre sus
responsabilidades, se incluyen:
i. La protección de los recursos de la empresa contra efectos desfavorables
por cambios tecnológicos o en precios.
ii. El grado con que la empresa cumple la legislación, la regulación y las
disposiciones contractuales que le sean aplicables.
h) Evidenciar que los recursos son administrados en observancia a las disposiciones
legales y atendiendo criterios de eficiencia, economía y eficacia;
i) Saber si la información sobre la rentabilidad que produce la empresa proporciona
un indicador del uso eficiente y eficaz de los recursos;
j) Saber si la información sobre la variabilidad y los componentes de la rentabilidad
también son importante, especialmente, para evaluar la incertidumbre de los flujos
de efectivo futuros;
k) Saber si la información sobre el rendimiento financiero pasado de la empresa y la
medida en que su administración cumple con sus responsabilidades es,
habitualmente, útil para predecir la rentabilidad futura de los recursos económicos;
l) Conocer si la información financiera de las empresas proporciona elementos de
juicio para evaluar la administración de los recursos económicos y constituye un
insumo para determinar aspectos relacionados con la economía, eficiencia y
eficacia en el uso de los mimos. Por lo tanto, esta información contribuye a:
i. Determinar la situación financiera de las empresas en un momento
determinado.
ii. Establecer la situación del endeudamiento y la capacidad de pago de las
empresas.
iii. Determinar la capacidad que tienen las empresas para generar flujos de
efectivo.
iv. Determinar los resultados financieros obtenidos por las empresas en un
determinado lapso o en el periodo contable.
 v. Determinar si el costo de los servicios prestados durante el periodo
contable, y los montos y las fuentes de recuperación de los mismos son
apropiados.
vi. Establecer los cambios que enfrenta el patrimonio de las empresas de un
periodo a otro.
vii. Tomar decisiones tendientes a optimizar la gestión de los recursos y a
mantener y uso, se logre un impacto social positivo en la comunidad.
viii. Conformar subsistemas estadísticos que determinen la producción y
distribución de los bienes y recursos explotados por el sector público y su
impacto en la economía para facilitar el seguimiento de comportamientos
agregados.
m) Saber si la gestión y los resultados son asuntos de interés para las diferentes
instancias con competencia legal;
n) Saber si la información financiera también cumple un objetivo importante cuando
se utilizada como medio de prueba en procesos administrativos, fiscales,
disciplinarios y penales; en este sentido, los entes correspondientes acuden a la
información financiera como parte de la evidencia que respalda las decisiones
adoptadas en dichos procesos.

4. CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

Las características cualitativas de la información financiera de propósito general
constituyen los atributos que deben tener la misma para que sea útil a los usuarios.
En este orden de ideas, se entiende por útil si es relevante y representa fielmente los
hechos económicos de la empresa. Así mismo, dicha utilidad se puede incrementar
mediante las siguientes características de mejora: comparabilidad, verificabilidad,
oportunidad y comprensibilidad.
4.1. Características fundamentales
Para la E.S.E. Vidasinú, las características fundamentales de relevancia y
representación fiel se definen de la siguiente forma:
4.1.1. Relevancia (materialidad o importancia relativa)
La información financiera es relevante si es capaz de influir en las decisiones tomadas
por los usuarios. Es influyente si es material y si tiene valor predictivo o valor
confirmatorio, o ambos.
La información es material si su omisión o su presentación errónea puedan influir en
las decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros.
La materialidad (importancia relativa) depende de la cuantía de la pérdida o del error
juzgados en las circunstancias particulares de la omisión o de la presentación
errónea.
 La información financiera tiene valor predictivo si es susceptible de ser utilizada como
una variable de entrada en los procesos utilizados por los usuarios para pronosticar
resultados futuros; además tiene valor confirmatorio si es capaz de ratificar y/o
cambiar evaluaciones anteriores. Los valores predictivos y confirmatorios de la
información están interrelacionados, por lo que se puede decir que la información que
tiene valor predictivo habitualmente también tiene valor confirmatorio.
4.1.2. Representación fiel y/o fiabilidad
La información proporcionada en los estados financieros deber ser fiable. La
información es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, y representa
fielmente lo que pretende representar o puede esperarse razonablemente que
represente. Los estados financieros no están libres de sesgo (es decir, no son
neutrales) si, debido a la selección o presentación de la información, pretenden influir
en la toma de una decisión o en la formación de un juicio, para conseguir un resultado
o desenlace predeterminado.
La información neutral no significa información sin propósito o influencia sobre el
comportamiento de los usuarios, sino que la información descrita de forma neutral es
útil y, por tanto, es, por definición, capaz de influir en las decisiones de los usuarios.
Una descripción libre de errores significa que no hay errores u omisiones en la
descripción de los hechos económicos y que el proceso utilizado para producir la
información presentada se ha seleccionado y aplicado sin errores. En este contexto,
libre de errores no significa exacto en todos los aspectos.
Finalmente, para que la información sea útil deber ser relevante y estar fielmente
representada. Por tanto, ni una representación fiel de un hecho irrelevante ni una
representación no fidedigna de un hecho relevante ayudan a los usuarios a tomar
decisiones adecuadas.
4.2. Características de mejora
El conjunto de estas características debe maximizarse en la medida de lo posible. Sin
embargo, éstas no pueden hacer que la información sea útil si es irrelevante o no
representa fielmente los hechos económicos de la empresa. Así mismo, la aplicación
de las características cualitativas que mejoran la utilidad de la información es un
proceso que no sigue un orden determinado.
4.2.1. Comparabilidad
La comparabilidad es la característica cualitativa que permite a los stakeholders
identificar y comprender similitudes y diferencias entre partidas. No obstante,
elementos similares deben verse parecidos y elementos distintos deben verse
diferentes. La aplicación de criterios uniformes contribuye a que la información sea
comparable.
4.2.2. Verificabilidad
La verificabilidad les asegura a los usuarios que la información representa los hechos
económicos que pretende representar; la verificabilidad también significa que varios
observadores independientes y debidamente informados podrían alcanzar un
acuerdo, aunque no necesariamente completo, sobre la fiabilidad de la
representación de una descripción particular. Para ser verificable, la información
cuantificada no necesita ser una estimación única, también puede verificarse un
rango de posibles valores y probabilidades relacionadas.
Para la E.S.E. Vidasinú, la verificación puede ser directa o indirecta. La verificación
directa significa comprobar un valor u otra representación mediante observación
inmediata.
Dentro de la E.S.E. Vidasinú, puede suceder que no sea posible verificar algunas
explicaciones e información financiera prospectiva hasta un periodo futuro, para
ayudar a los stakeholders a decidir si quieren utilizar esa información, es necesario
revelar las hipótesis subyacentes, los métodos de recopilación de la información y
otros factores y circunstancias que la respaldan.
4.2.3. Oportunidad
Para ser relevante, la información financiera debe ser capaz de influir en las
decisiones económicas de los stakeholders. La oportunidad implica proporcionar
información dentro del periodo de tiempo para la decisión. Si hay un retraso indebido
en la presentación de la información, ésta puede perder su relevancia. La gerencia
puede necesitar sopesar los méritos relativos de la presentación a tiempo frente al
suministro de información fiable. Al conseguir un equilibro entre relevancia y fiabilidad,
la consideración decisiva es como se satisfacen mejor las necesidades de los
stakeholders cuando toman sus decisiones económicas.
4.2.4. Comprensibilidad
La comprensibilidad significa que la información está clasificada, caracterizada y
presentada de forma clara y concisa. Los informes financieros se preparan para los
stakeholders que tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas y
del mundo de los negocios, y que revisan y analizan la información con diligencia. No
obstante, a veces, incluso stakeholders diligentes y bien informados pueden necesitar
la ayuda de un asesor para comprender la información sobre los hechos económicos
complejos.
5. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD PÚBLICA
La información financiera de la E.S.E. Vidasinú, deberá ser útil, relevante, y además
reflejar fielmente los hechos económicos. A fin de preparar información financiera que
cumpla con las características cualitativas, como también la aplicación de los
 principios de contabilidad pública que orientan el proceso de generación de
información.
Los principios de contabilidad que se aplican en la preparación de la información
contable son: negocio en marcha, devengo, esencia sobre la forma, asociación,
uniformidad, con compensación y periodo contable.
5.1. Negocio en marcha
Las operaciones que realice la E.S.E. Vidasinú, se reconocen partiendo de la
continuidad del ente económico, sin considerar los factores que impidan el desarrollo
de la marcha del negocio. Una entidad es un negocio en marcha, a menos que la
administración pretenda liquidarla o hacerla cesar en su actividad, o no tenga otra
alternativa más realista que proceder de una de las formas liquidación contempladas
en la ley.
5.2. Devengo
Describe los efectos de las transacciones y demás sucesos y circunstancias en los
recursos económicos (activos) y en las reclamaciones (pasivos) de una entidad que
informa durante los periodos en que dichos efectos tienen lugar, aunque los cobros y
pagos en efectivo resultantes se produzcan en un periodo diferente. El
reconocimiento se efectuará cuando surjan los derechos y obligaciones, o cuando la
transacción u operación originada por el hecho incide en los resultados del periodo.
5.3. Esencia sobre la forma
Las transacciones y demás sucesos y condiciones que surjan en la E.S.E. Vidasinú,
deberán contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia económica y no
solamente en consideración a su forma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados
financieros.
5.4. Asociación
El reconocimiento de ingresos por parte de la E.S.E. Vidasinú, estarán asociado con
los costos y gastos en los que se incurre para producir tales ingresos.
5.5. Uniformidad
Los criterios de reconocimiento, medición, revelación y presentación se mantienen en
el tiempo y se aplicarán a los elementos de los estados financieros que tienen las
mismas características. En tanto no cambien los supuestos que motivaron su
elección. Si se justifica un cambio en la aplicación de tales criterios para mejorar la
relevancia y la representación fiel, la E.S.E. Vidasinú, revelará los impactos de dichos
cambios de acuerdo con lo establecido en el presente manual.

5.6. No compensación
 La E.S.E. Vidasinú, “no reconocerán ni presentarán partidas netas” como efecto de
compensar activos y pasivos del estado de situación financiera, o ingresos, gastos y
costos que integran el estado de resultados, salvo en aquellos casos en que de forma
excepcional sea regulada.
5.7. Periodo contable
Corresponde al tiempo máximo en que la E.S.E. Vidasinú, mide los resultados de sus
hechos económicos y el patrimonio bajo su control, efectuando las operaciones
contables de ajustes y cierre. El periodo contable es el lapso transcurrido entre el
primero (1) de enero y el treinta y uno (31) de diciembre. No obstante, se pueden
solicitar estados financieros intermedios e informes y reportes contables para
propósitos especiales, de acuerdo con las necesidades o requerimientos de las
autoridades competentes sin que esto signifique, necesariamente, la ejecución de un
cierre.
En caso de conflicto entre los anteriores principios contables, prevalecerá el principio
que mejor conduzca a la presentación fiel de la situación financiera y el rendimiento
financiero de la E.S.E. Vidasinú.
6. DEFINICIONES, RECONOCIMIENTO, MEDICIÓN, REVELACIÓN Y
PRESENTACIÓN DE LOS ELEMENTOS QUE CONSTITUYEN LOS ESTADOS
FINANCIEROS

6.1. Definición de los elementos de los estados financieros

Los estados financieros de la E.S.E. Vidasinú, reflejan los efectos de las
transacciones y otros sucesos agrupados por elementos. Los elementos relacionados
directamente con la medida de la situación financiera son los activos, los pasivos y el
patrimonio. Los elementos relacionados con la medida del rendimiento financiero son
los ingresos, los gastos y los costos.
6.1.1. Activos (asset)
Un activo es un recurso controlado por la E.S.E. Vidasinú, como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Para
que la E.S.E. Vidasinú, pueda reconocer un activo, el flujo de los beneficios deber ser
probable y la partida debe tener un costo o valor que pueda medirse con fiabilidad.
En algunas circunstancias el control de los activos es concomitante con la titularidad
jurídica del recurso; no obstante, la titularidad no es esencial a efecto de determinar
la existencia y control del activo. La E.S.E. Vidasinú, controla el recurso si puede,
entre otros:
a) Decidir el propósito para el cual se destina el activo,
b) Obtener sustancialmente los beneficios que se espera fluyan de la propiedad.
 c) Prohibir a terceras personas, el acceso al activo, y
d) Asumir sustancialmente los riesgos asociados con el activo.
Vale la pena aclarar que:
1) La titularidad jurídica sobre el activo no necesariamente es suficiente para que se
cumplan las condiciones de control sobre el recurso, por ejemplo, la E.S.E.
Vidasinú, puede ser la dueña jurídica del activo, pero si los riesgos y beneficios
asociados al activo se han transferido sustancialmente, la E.S.E. Vidasinú no
puede reconocer el activo así sea legalmente dueña del mismo; así las patentes
y/o los derechos de autor.

2) Algunos activos, como las cuentas por cobrar y los terrenos, están asociados con
derechos legales, incluido el derecho de propiedad. Al determinar la existencia o
no de un activo, el derecho de propiedad no es esencial.

3) Los activos de una entidad proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos

en el pasado. Las entidades obtienen los activos mediante su compra o
producción, pero también pueden generarse activos mediante otro tipo de
transacciones.

4) Existe una asociación muy estrecha entre la realización de un determinado

desembolso y la generación de un activo, aunque uno y otro no tienen por qué
coincidir necesariamente. Por tanto, si la entidad realiza un desembolso, este
hecho puede suministrar evidencia de que pueden obtenerse beneficios
económicos, pero no es una prueba concluyente de que se esté ante una partida
que satisfaga la definición de activo. De igual manera, la ausencia de un
desembolso relacionado no impide que ese esté ante una partida que satisfaga la
definición de activo, y que se convierta por tanto en una candidata para
reconocimiento como tal en el estado de situación financiera.

6.1.2. Pasivo (Liability)

Obligación presente de la E.S.E. Vidasinú, surgida a raíz de sucesos pasados, a cuyo

vencimiento, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
conllevan beneficios económicos. Al evaluar si existe o no una obligación presente,
la empresa debe tener en cuenta, con base en la información disponible al cierre de
período, la probabilidad de tener o no la obligación; si es mayor la probabilidad de no
tenerla, no hay lugar a reconocimiento de pasivo.

Es necesario distinguir entre una obligación presente y un encargo o compromiso

para el futuro.
 La decisión de adquirir activos en el futuro no da lugar, por sí misma, al nacimiento
de una obligación presente, sino que la obligación surge solo cuando se han recibido
el activo o la empresa realiza un acuerdo irrevocable para adquirir el activo. En este
último caso, la naturaleza irrevocable del acuerdo significa la consecuencia
económica del incumplimiento de la obligación.

Usualmente, la cancelación de una obligación presente implica que la entidad entrega

unos recursos, que llevan incorporados beneficios económicos, para dar
cumplimiento a la reclamación de la otra parte. La cancelación de un pasivo actual
puede llevarse a cabo de varias maneras, en las que podemos destacar:

a) Pago de efectivo;
b) Transferencia de otros activos;
c) Prestación de servicios;
d) Sustitución de ese pasivo por otra deuda; o
e) Conversión del pasivo en patrimonio, etc.
f) Un pasivo puede cancelarse por otros medios, tales como la renuncia o la
pérdida de los derechos por parte del acreedor.

6.1.3. Patrimonio (Equity)

Comprende el valor de los recursos públicos representados en bienes y derechos,
deducidas las obligaciones que tiene la E.S.E. Vidasinú para cumplir las funciones de
cometido estatal; también podemos decir que es la participación residual en los
activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
El patrimonio de la E.S.E. Vidasinú se mostrará clasificado con el fin de presentar
información que les permita a los usuarios conocer las restricciones, legales o de otro
tipo, que afectan la capacidad de la empresa para distribuir o aplicar de forma
diferente su patrimonio. Por tal motivo, es necesario que la E.S.E. Vidasinú, informe
por separado, sobre conceptos como los fondos aportados por el estado y las
particulares si fuere del caso, las ganancias acumuladas, el superávit y las reservas.
Finalmente podemos concluir que para la E.S.E. Vidasinú determinar si una partida
cumple la definición de activo, pasivo o patrimonio, debe tomar en cuenta las
condiciones esenciales y a la realidad económica que subyacen en esta y no a su
forma legal.
6.1.4. Ingresos (income)
Para la E.S.E. Vidasinú, con los incrementos en los beneficios económicos,
producidos a lo largo del período contable, en forma de salidas o disminuciones del
valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como
resultado decrementos en el patrimonio, y no están relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
 Por lo general la mayoría de los ingresos de la E.S.E. Vidasinú, surgen de las
actividades ordinarias descritas en el objeto social. No obstante, también clasificará
como ingresos, las ganancias obtenidas por la venta de activos no corriente, y
aquellas surgidas como producto de los cambios en el valor razonable de activos y
pasivos que, de acuerdo con las normas para el reconocimiento, medición, revelación
y presentación de los hechos económicos, se deban reconocer en el resultado del
periodo.
6.1.5. Gasto (Expenses)
Para la E.S.E. Vidasinú, son gastos todos los decrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos,
que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no están relacionados con
las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
La mayoría de los gastos de la E.S.E. Vidasinú, surgen de las actividades ordinarias.
No obstante, también clasificará como gastos las pérdidas que surjan en siniestros
tales como el fuego o las inundaciones, así como las obtenidas por la venta de activos
no corrientes, ajustes por efecto en la tasa de cambio de una moneda extranjera y
cambios en el valor razonable de activos y pasivos que, de acuerdo con las normas
para reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos,
se deban reconocer en el resultado del periodo.
6.1.6. Costo (cost)
Los costos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo
del período contable, que están asociados con la adquisición o producción de bienes
y la prestación de servicios, vendidos y que dan como resultado decrementos en el
patrimonio.
Los costos contribuyen a la generación de beneficios económicos futuros, se
recuperan, fundamentalmente, por la prestación de servicios, razón por la cual tienen
relación directa con los ingresos provenientes de las actividades ordinarias de la
E.S.E. Vidasinú.

6.1.7. Bases contables

Para la E.S.E. Vidasinú las bases contables están dadas por el devengo o
acumulación, los cuales se convierten en el pilar fundamental para incorporar algunos
 de los elementos de los estados financieros en el momento que ocurren y no cuando
se reciben o paga dinero o su equivalente. Así mismo se registran en los libros
contables y se informa sobre ellos en los estados financieros de los períodos con los
cuales se relacionan.

6.1.8. Juicio profesional

Las políticas contables establecidas en el presente manual están alineadas con lo
preceptuado en la resolución 414 del 8 de septiembre de 2014, el marco normativo y
las normas para reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos
económicos para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan
ni administran ahorro del público, expedidas por la contaduría general de la nación
(CGN), las cuales enmarcan la mayoría de las transacciones y situaciones
económicas que se llevan a cabo en la E.S.E. Vidasinú. No obstante, si llegare a
surgir una situación atípica, en la que tenga que tomarse una decisión, esta deberá
tomarse con un criterio o enfoque prudencial, es decir seleccionando la opción más
conservadora, procurando en todo momento que la decisión se tome sobre bases
equitativas para los stakeholders de la información financiera.
El juicio profesional se emplea básicamente para: Elaborar estimaciones y
provisiones contables que sean confiables, determinar el grado de incertidumbre
respecto a la eventual ocurrencia de sucesos futuros, seleccionar tratamientos
contables, establecer tratamientos contables particulares y lograr un equilibrio entre
las características cualitativas de la información financiera.
6.1.9. Materialidad o importancia relativa
Las omisiones o inexactitudes de partidas tienen importancia relativa cuando pueden,
individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones económicas tomadas por
los usuarios sobre la base de los estados financieros. La importancia relativa
dependerá de la magnitud y de la naturaleza de la omisión o inexactitud, enjuiciada
en función de las circunstancias particulares en que se hayan producido. El factor
determinante podría ser la magnitud de la partida, su naturaleza o una combinación
de ambas.
Como quiera, que sea, las empresas sociales del estado, constituyen una categoría
especial de entidad pública descentralizada, con personería jurídica, patrimonio
propio y autonomía administrativa, creadas por la ley o por las asambleas
departamentales o concejos municipales, según el caso, cuyo objeto será la
prestación de servicios de salud, que para su cumplimiento deberá orientarse por los
principios de eficiencia y calidad, alienados con los objetivos orientados a garantizar
mediante un manejo gerencial adecuado, la rentabilidad social y financiera de la
empresa social; producir servicios de salud eficientes y efectivos que cumplan con
las normas de calidad establecidas; prestar los servicios de salud que la población
 requiera y que la empresa social pueda ofrecer; brindar a las entidades promotoras
de salud y demás personas naturales o jurídicas que los demanden, servicios y
paquetes de servicios a tarifas competitivas en el mercado; satisfacer los
requerimientos del entorno, adecuado continuamente sus servicios y funcionamiento,
y garantizar los mecanismos de participación ciudadana y comunitaria establecidos
por la ley y los reglamentos.
Lo anteriormente expuesto alineado con los preceptuado en artículo 189 de la ley 100
de 1993, que taxativamente expresa lo siguiente “articulo 189 – mantenimiento
hospitalario. Los hospitales públicos y los privados en los cuales el valor de los
contratos suscritos con la nación o las entidades territoriales representen más de
treinta por ciento (30%) de sus ingresos totales deberán destinar como mínimo el 5%
del total de su presupuesto a las actividades de mantenimiento de la infraestructura
y la dotación hospitalaria”. En consecuencia, la E.S.E. Vidasinú ha determinado como
partidas materiales el “cero puntos tres por ciento (0.3%) de las propiedades, planta
y equipo, toda vez que este rubro contempla la infraestructura y la dotación
hospitalaria, necesarios para la prestación de los servicios de salud con calidad.
6.1.10. Moneda funcional y de presentación
Para la E.S.E. Vidasinú, la moneda funcional es la que se maneja en el entorno
económico, para nuestro caso es el peso colombiano y será la base sobre el cual
presentará sus estados financieros, dado que sus transacciones son realizadas y
reguladas dentro del territorio nacional.
6.1.11. Transacciones en moneda extranjera
Si la E.S.E. Vidasinú llegare a realizar transacciones en una moneda diferente a la
moneda funcional, ésta hará la conversión a pesos colombianos, utilizando la tasa
representativa del mercado en la fecha de la transacción. En este caso aplicará lo
establecido en la política relacionada con los “efectos de las variaciones en las tasas
de cambio de la moneda extranjera”.

6.1.12. Periodo contable

En concordancia con lo establecido en el numeral 5.7. de este manual y para todos
los efectos la E.S.E. Vidasinú, reconocerá como periodo contable el lapso
transcurrido entre el primero (1) de enero y el treinta y uno (31) de diciembre del
mismo año.
6.2. Reconocimiento de los elementos de los estados financieros
 La E.S.E. Vidasinú, denomina como reconocimiento al proceso de incorporación, en
el estado de situación financiera o en el estado de resultados, de una partida que
cumpla la definición del elemento correspondiente, cuyo valor se pueda medir con
fiabilidad y cuyo ingreso o salida de cualquier beneficio económico asociado al mismo
sea probable.
Para reconocer un hecho económico, es necesario asignar una cantidad monetaria
fiable. El no reconocimiento de un elemento en el estado de situación financiera o en
el estado de resultado integral no se subsanará revelando las políticas contables
seguidas ni en notas y otro material explicativo.
El concepto de probabilidad se utiliza en los criterios de reconocimiento con referencia
al grado de incertidumbre con que los beneficios económicos futuros asociados al
mismo llegarán a la entidad o saldrán de ésta. El concepto tiene en cuenta la
incertidumbre que caracteriza el entorno en que opera la entidad. La medición del
grado de incertidumbre correspondiente al flujo de los beneficios futuros se hace a
partir de la evidencia disponible cuando se preparan los estados financieros.
Otro criterio para el reconocimiento de una partida es que tenga un costo o valor que
se pueda medir con fiabilidad. En muchas ocasiones, el costo o valor se debe estimar;
la utilización de estimaciones razonables es una parte esencial de la elaboración de
los estados financieros, y no menoscaba su fiabilidad. No obstante, cuando no puede
hacerse una estimación razonable, partida no se reconoce en el estado de situación
financiera ni en el estado de resultados.
6.2.1. Reconocimiento de activos
Se reconocerá un activo en el estado de situación financiera de la E.S.E. Vidasinú,
cuando sea probable que se obtengan beneficios económicos futuros de dichos
activos, y su costo o valor pueda ser medido con fiabilidad.
Por otra parte, un activo no es objeto de reconocimiento en el estado de situación
financiera de la E.S.E. Vidasinú, cuando se considera improbable que, del
desembolso correspondiente, se vayan a obtener beneficios económicos en el futuro.
En el lugar de ello, tal transacción lleva al reconocimiento de un gasto en el estado
de resultados. Este tratamiento contable no implica que la intención de la gerencia, al
hacer el desembolso, fuera otra que la de generar beneficios económicos en el futuro,
o que la gerencia estuviera equivocada al hacerlo. La única implicación de lo anterior
es que el grado de certeza sobre los beneficios económicos que van a llegar a la
entidad, tras el presente periodo contable, es insuficiente para justificar el
reconocimiento del activo.
6.2.2. Reconocimiento de pasivos
Se reconocerá un pasivo en el estado de situación financiera de la E.S.E. Vidasinú,
cuando sea probable que, del pago de esa obligación de esa obligación presente, se
 derive la salida de recursos que lleven incorporados beneficios económicos, y
además la cuantía del desembolso a realizar pueda ser evaluada con fiabilidad. En la
práctica, las obligaciones derivadas de contratos que están sin ejecutar por ambas
partes en la misma proporción no se reconocen generalmente como tales
obligaciones en los estados financieros. No obstante, tales obligaciones pueden
cumplir la definición de pasivos y siempre que satisfagan los criterios para ser
reconocidas en sus circunstancias particulares, pueden cumplir los requisitos para su
reconocimiento en los estados financieros. En tales circunstancias, el hecho de
reconocer los pasivos impone también el reconocimiento de los activos o gastos
correspondientes.
6.2.3. Reconocimiento de ingresos
Se reconocerá un ingreso por parte de la E.S.E. Vidasinú, cuando surja un incremento
en los beneficios económicos futuros, relacionado con un incremento en los activos
o un decremento en los pasivos, y además el importe del ingreso puede medirse con
fiabilidad. En definitiva, esto significa que tal reconocimiento del ingreso ocurre
simultáneamente al reconocimiento de incrementos de activos o decrementos de
pasivos.
Los procedimientos adoptados normalmente en la práctica para reconocer ingresos,
por ejemplo, el requerimiento de que los mismos deban estar acumulados (o
devengados), son aplicaciones de las condiciones para el reconocimiento fijadas en
este marco conceptual. Generalmente, tales procedimientos van dirigidos a restringir
el reconocimiento como ingresos sólo a aquellas partidas que, pudiendo ser medidas
con fiabilidad, posean un grado de certidumbre suficiente.
6.2.4. Reconocimiento de costos y gastos
La E.S.E. Vidasinú, reconocerá costos y/o gastos cuando surjan disminuciones en los
beneficios económicos futuros, relacionado con la salida o disminución en los activos
o un incremento en los pasivos, y además el costo o gasto pueda medirse con
fiabilidad.
Los costos y gastos se reconocen sobre la base de una asociación directa entre los
cargos incurridos y la obtención de partidas específicas de ingresos. Cuando se
espere que los beneficios económicos surjan a lo largo de varios periodos contables,
y la asociación con los ingresos pueda determinarse únicamente de forma genérica
o indirecta, los costos y gastos se reconocen en el estado de resultados utilizando
procedimientos sistemáticos y racionales de distribución.
6.3. Medición de los elementos de los estados financieros

La E.S.E. Vidasinú, reconocerá como medición al proceso de determinación de los

importes monetarios en los que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos,
costos y gastos en sus estados financieros. Para el reconocimiento de una partida en
los estados financieros éste debe tener un valor que se haya determinado con
fiabilidad.

En el reconocimiento, la medición de un elemento permite su incorporación en los

estados financieros. Sin embargo, dependiendo de lo establecido en las normas para
el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos y
con el fin de lograr una representación fiel, el valor de este elemento puede ser objeto
de ajuste según un criterio de medición diferente al utilizado en el reconocimiento.

Los criterios de medición de los elementos de los estados financieros que utilizará la
E.S.E. Vidasinú, en cada una de sus políticas estarán sujetas a las condiciones
particulares que se ajusten a las necesidades de reflejar una información financiera
útil, y que para tales fines podrá escoger entre las siguientes:

Costo: según este criterio, los activos se miden por el efectivo y otros cargos pegados
o por pagar para la adquisición, formación y colocación de los bienes en condiciones
de utilización o enajenación. Los pasivos se registran por el valor de los productos o
servicios recibidos o por el efectivo y equivalentes al efectivo que se espera pagar
para satisfacer el correspondiente pasivo en el curso normal de la operación. En
algunas circunstancias, el costo corresponderá al valor razonable de una partida, esto
sucederá, cuando se adquieran activos a precios de mercado.

Costo Reexpresado: según este criterio, el costo histórico de activos y pasivos se

actualiza con el fin de reconocer cambios de valor ocasionados por la exposición a
fenómenos económicos exógenos. Para tal efecto, se emplea la tasa de cambio de
la moneda extranjera, los pactos de ajuste, la unidad de valor real o cualquier otra
modalidad admitida formalmente. Cuando se contraigan obligaciones, o se adquieran
bienes o servicios en moneda extranjera, el valor de la transacción debe reexpresarse
en moneda legal colombiana, según la norma aplicable.

Valor Razonable: los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y

otras partidas equivalentes al efectivo que podrían obtenerse, en el momento
presente, por la venta no forzada de los mismos. Los pasivos se llevan a su valor de
liquidación; es decir, los importes no descontados de efectivo o equivalente al efectivo
que se espera pagar en la fecha de medición, por transferir un pasivo en una
transacción ordenada entre participantes del mercado.

para la medición del valor razonable, la E.S.E. Vidasinú, tendrá en cuenta las
características del activo o del pasivo que son tenidas en cuenta por los participantes
del mercado a la hora de fijar su precio, como la condición y localización del activo y
restricciones, si las hay, sobre la venta o uso del activo. En consecuencia, si la
 ubicación es una característica del activo, el valor razonable se ajustará por los costos
de transporte en los que se incurriría para llevar el activo hasta el mercado principal.
En todo caso, los costos de transacción no se tendrán en cuenta para la
determinación del valor razonable.

Las mediciones de valor razonable podrán realizarse para un activo o pasivo

considerado de forma independiente; o para un grupo de activos, un grupo de pasivos
o un grupo de activos y pasivos. La medición del valor razonable supone que la
transacción hipotética para vender el activo o transferir el pasivo se lleva a cabo en
el mercado principal del activo.

Cuando alguna forma establezca el valor razonable como base de medición, este
corresponderá a los valores de mercado en mercados activos para activos o pasivos
idénticos a los que la E.S.E. Vidasinú pueda acceder en la fecha de la medición,
ajustados con los costos de transporte cuando a ellos haya lugar. Si dicho valor no
puede estimarse, la norma respectiva establecerá el criterio de medición a seguir.

Valor Presente Neto: según este criterio, los activos se miden por el valor que resulta
de descontar los flujos de efectivo netos futuros que se espera generen dichos activos
durante el curso normal de la operación. Los pasivos se miden por el valor que resulta
de descontar las salidas de efectivo netas futuras que se necesitan para pagar las
obligaciones en el curso normal de la operación.

Costo de Reposición: según este criterio, los activos se miden por el efectivo y otras
partidas equivalentes al efectivo que deberían pagarse para adquirir o producir un
activo similar al que se tiene o, por el costo actual estimado de reemplazo de los
bienes en condiciones semejantes a los existentes. Los pasivos se miden por el
efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo requeridas para liquidar la obligación
en el momento presente.

Valor Neto de Realización: según este criterio, los activos se miden por el precio
estimado de venta obtenido por la empresa en el curso normal de la operación menos
los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo
se venta. Los pasivos se miden por el efectivo o equivalentes al efectivo, requeridos
para cancelar las obligaciones en el curso normal de la operación. Las estimaciones
del valor neto de realización se basarán en la información más fiable de que se
disponga en el momento de hacerlas y se tendrán en consideración el propósito para
el que se mantienen los activos o pasivos.

6.4. Revelación de los elementos de los estados financiero

 La E.S.E. Vidasinú, presentará la información financiera en la estructura de los
estados financieros, así como en las revelaciones realizadas en las notas explicativas
de estos; también referenciará cada partida incluida en los estados financieros con
cualquier información relacionada en las notas.
PARTE 3. POLÍTICAS ESPECÍFICAS
CAPITULO 1. POLÍTICA DE ACTIVOS
Identificación de la Política
Nombre de la política Código

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO EYEE-G11

INVERSIONES EN ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ IADL-G12C1224
CUENTAS POR COBRAR CXC-613
POLITICA DE INVENTARIOS INV-G15
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS PPyE-G16
INTANGIBLES OAINTG-G19
PROPIEDADES DE INVERSIÓN OAPI-G19
ACTIVOS CONTINGENTES ACCOD-G81
Tabla N°. 2 Fuente: Elaboración Propia

CAPITULO II. POLÍTICA DE PASIVOS

Identificación de la Política
Nombre de la Política Código
CUENTAS POR PAGAR CPP-G24
PRÉSTAMOS POR PAGAR PPP-G23
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS BALE-G25
PROVISIONES PROV-G27
OTROS PASIVOS OP-G29
PASIVOS CONTINGENTES PCCOA-G91
Tabla N°. 3 Fuente: Elaboración Propia

CAPITULO III. POLITICA DE INGRESOS

Identificación de la Política
Nombre de la Política Código
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS IAO-G43
TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES TYSUBV-G44
OTROS INGRESOS OI-G48
Tabla N°. 4 Fuente: Elaboración Propia

CAPITULO IV. POLITICA DE GASTOS Y COSTOS

Identificación de la Política
 Nombre de la Política Código
GASTOS GTOS-C5
COSTOS DE VENTAS – COSTOS DE VENTAS DE SERVICIO CVS-G63
COSTOS DE TRANSFORMACIÓN – SERVICIOS DE SALUD CTSS-G73
Tabla N°. 5 Fuente: Elaboración Propia

CAPITULO V. NORMAS PARA LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y

REVELACIONES
1. Presentación de los estados financieros
Para la preparación y presentación de estados financieros bajo en nuevo marco
normativo que rige a las empresas sociales del estado, están orientadas a producir
información financiera de propósito general, susceptible de ser analizada y comparada
tanto en el periodo como entre un periodo y otro o entre entidades del mismo ámbito.
1.1. Finalidad de los estados financieros

Para la E.S.E. Vidasinú, los estados financieros constituyen una representación

estructurada de su situación financiera, del rendimiento financiero y de sus flujos de
efectivo. Su finalidad es entre otras:
a) Suministrar a los stakeholders información útil para tomar y evaluar sus
decisiones económicas respecto a la asignación de recursos;
b) Mostrar los resultados de la gestión realizada por los administradores con los
recursos que se les han confiado;
c) Suministrarán información acerca de los siguientes elementos de la E.S.E.
Vidasinú:
i. Activos
ii. Pasivos
iii. Patrimonio
iv. Ingresos
v. Gastos y costos
vi. Flujos de efectivo
d) Presentar junto con los estados financieros, información complementaria, con el
fin de ofrecer una descripción más completa de sus actividades y predecir los
flujos de efectivo futuros de la E.S.E. Vidasinú y, en particular, su distribución
temporal y su grado de certidumbre.

1.2. Juego completo de estados financieros

Para la E.S.E. Vidasinú, un juego completo de estados financieros comprende lo
siguiente:
 a) Un estado de situación financiera al final del periodo contable.
b) Un estado del resultado integral del periodo contable.
c) Un estado de cambios en el patrimonio del periodo contable.
d) Un estado de flujos de efectivo del periodo contable,
e) Las notas a los estados.
f) Un estado de situación financiera al inicio del primer periodo comparativo cuando:

i. La E.S.E. Vidasinú, aplique una política contable retroactivamente.

ii. Cuando realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus estados
financieros para corregir un error.
iii. Cuando reclasifique partidas en sus estados financieros. Los estados
financieros se presentarán de forma comparativa con los del periodo
inmediatamente anterior.
1.3. Estructura y contenido de los estados financieros

1.3.1. Identificación de los estados financieros

La E.S.E. Vidasinú, diferenciará cada estado financiero y las notas de cualquier otro
tipo de información que presente y destacará la siguiente información:
a) El nombre de la empresa, así como cualquier cambio ocurrido desde el estado
financiero anterior;
b) El hecho de que los estados financieros correspondan a la empresa individual;
c) La flecha del cierre del periodo al que correspondan los estados financieros o el
periodo cubierto;
d) La moneda de presentación; y
e) El grado de redondeo practicado al presentar las cifras de los estados
financieros.

1.3.2. Estado de situación financiera

El estado de situación financiera de la E.S.E. Vidasinú, presenta en forma
clasificada, resumida y consistente, la situación financiera de la empresa a una
fecha determinada y revela la totalidad de sus bienes, derechos y obligaciones, y
la situación del patrimonio.

1.3.2.1. Información a presentar en el estado de situación financiera

La E.S.E. Vidasinú, incluirá en el estado de situación financiera como mínimo,
partidas que presenten los siguientes importes:
La E.S.E. Vidasinú presentará, en el estado de situación financiera, partidas adicionales,
encabezamientos y subtotales cuando la magnitud, naturaleza o función de estos sea tal
que la presentación por separado resulte relevante para comprender la situación
financiera de la E.S.E. Vidasinú.
La ordenación de las partidas o agrupaciones de partidas similares podrán modificarse
de acuerdo con la naturaleza de la E.S.E. Vidasinú y de sus transacciones, para
suministrar información que sea relevante en la comprensión de la situación financiera
de la E.S.E. Vidasinú.
La E.S.E. Vidasinú, podrá presentar partidas adicionales de forma separada en función
de los siguientes aspectos:
a) La naturaleza y la liquidez de los activos;
b) La función de los activos dentro de la E.S.E. Vidasinú; y
c) Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.
Adicionalmente, la E.S.E. Vidasinú presentará en el estado de situación financiera, a
continuación de los activos, pasivos y patrimonio, los saldos de las cuentas de orden
deudoras contingentes, de control y fiscales, así como los saldos de las cuentas de orden
acreedoras contingentes, de control y fiscales.
1.3.2.2. Distinción de partidas corrientes y no corrientes
La E.S.E. Vidasinú, presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus
pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación
financiera.

1.3.2.2.1. Activos corrientes y no corrientes

La E.S.E. Vidasinú clasificará un activo, como corriente cuando:
a) Espere realizar el activo, o tenga la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo
normal de operación;
b) Mantengan el activo principalmente con fines de negociación;
c) Espere realizar el activo dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de los estados
financieros;
d) El activo sea efectivo o equivalente al efectivo, a menos que éste se encuentre
restringido y no pueda intercambiarse ni utilizarse para cancelar un pasivo por un
plazo mínimo de 12 meses siguientes a la fecha de los estados financieros.
La E.S.E. Vidasinú, clasificará todos los demás activos como no corrientes, cuando no
cumplan con las condiciones para ser clasificado como corriente.
1.3.2.2.2. Pasivos corrientes y no corrientes
La E.S.E. Vidasinú clasificará un pasivo como corriente cuando:
a) Espere liquidar el pasivo en el ciclo normal de su operación;
b) Liquide el pasivo dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de los estados
financieros;
c) No tenga un derecho incondicional de aplazar la cancelación del pasivo durante, al
menos, los 12 meses siguientes a la fecha de los estados financieros.
La empresa clasificará todos los demás pasivos como no corrientes, cuando no cumplan
con las condiciones para ser clasificado como pasivos corrientes.
1.3.2.3. Información a presentar en el estado de situación financiera o en las
notas
La E.S.E. Vidasinú revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas,
desagregaciones de las partidas adicionales a las presentadas, clasificadas según las
operaciones llevadas a cabo.
Para el efecto, tendrá en cuenta los requisitos de las normas y/o políticas, así como el
tamaño, la naturaleza y la función de los importes afectados. No obstante, el nivel de
información suministrada variará para cada partida, como se ilustra a título de ejemplo
con algunas partidas del activo, del pasivo y el patrimonio así:
a) Efectivo y equivalente al efectivo se desagregará en caja, deposito en instituciones
financieras, fondos en tránsito, efectivo de uso restringido, equivalente al efectivo.
b) Inversiones e instrumentos derivados se desagregará en inversiones de
administración de liquidez al costo.
c) Cuentas por cobrar se desagregarán en prestación de servicios, otras cuentas por
cobrar, cuentas por cobrar de difícil recaudo, deterioro acumulado de cuentas por
cobrar (cr), y cuando sea el caso cuentas por cobrar a costo amortizado y su
respectivo deterioro acumulado de cuentas por cobrar a costo amortizado (cr).
d) Inventarios se desagregarán en mercancías en existencia, inventarios de prestadores
de servicios, materias primas, materiales y suministros, productos en proceso,
inventarios en tránsito e inventarios en poder de terceros.
e) Propiedades, planta y equipo se desagregarán en terrenos, construcciones en curso,
maquinaria, planta y equipo en montaje propiedad planta y equipo en tránsito, bienes
muebles en bodega, propiedades, planta y equipo en mantenimiento, propiedades,
planta y equipo no explotados, edificaciones, repuestos, plantas, ductos y túneles,
redes líneas y cables, maquinaria y equipo, equipo médico y científico, muebles,
enseres y equipo de oficina, equipo de comunicación y computación, equipos de
transporte, tracción y elevación, equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería,
bienes de arte y cultura, depreciación Acumulado de propiedades, planta y equipo
(cr).
f) Otros activos se desagregarán en plan de activos para beneficios a los empleados, a
largo plazo, plan de activos para beneficios a los empleados por terminación del
vínculo laboral o contractual, plan de activos para beneficios posempleo, bienes y
servicios pagados por anticipado, avances y anticipos entregados, anticipo o saldo a
favor por impuestos y contribuciones, recursos entregados en administración,
depósitos entregados en garantía, derechos en fideicomisos, propiedades de
inversión, depreciación acumulado de propiedades de inversión (cr), deterioro
acumulado de propiedades de inversión, activos intangibles, amortización acumulada
de activos intangibles (cr), deterioro acumulado de activos intangibles (cr) y activos
diferidos.
g) Cuentas por pagar de desagregarán en adquisición de bienes y servicios nacionales,
adquisición de bienes y servicios del exterior, recursos a favor de terceros,
descuentos de nómina, retención en la fuente e impuesto de timbre, impuestos,
contribuciones y tasas por pagar, créditos judiciales, otras cuentas por pagar, cuentas
por pagar a costo amortizado.
h) Beneficios a los empleados se desagregarán en beneficio a los empleados a corto
plazo, beneficio a los empleados a largo plazo, beneficio por terminación del vínculo
laboral o contractual, beneficio posempleo – pensiones, otros beneficios posempleo.
i) Provisiones se desagregarán de forma que se muestren por separado las que
correspondan a litigios y demandas, garantías y provisiones diversas.
j) Otros pasivos se desagregarán en avances y anticipos recibidos, recursos recibidos
en administración, depósitos recibidos en garantía, ingresos recibidos por anticipado,
bonos pensionales, otros pasivos diferidos.
k) Patrimonio se desagregarán en capital fiscal, resultados de ejercicios anteriores,
resultados del ejercicio.
La E.S.E. Vidasinú, revelará toda la información necesaria que muestre los cambios
producidos durante el periodo en cada una de las categorías que componen el
patrimonio.
1.3.3. Estado de resultado integral
El estado de resultado integral presenta cuando fuere necesario las partidas de ingresos,
gastos y costos de la E.S.E. Vidasinú, con base en el flujo de ingresos generados y
consumidos durante el periodo. Además, muestra de forma separada, la información
correspondiente al resultado del periodo, al otro resultado integral y al resultado integral
total.
1.3.3.1. Información a presentar en el estado de resultado integral
La E.S.E. Vidasinú, presentará cuando fuere necesario en el estado del resultado integral
lo siguiente:
a) El resultado del periodo, el cual corresponde al total de los ingresos menos los gastos
y costos, excluyendo los componentes del otro resultado integral;
b) El otro resultado integral, el cual comprende las partidas de ingresos y gastos que no
se reconocen en el resultado del periodo; y
c) El resultado integral del periodo, es decir, la suma del resultado del periodo más el
otro resultado integral.
La E.S.E. Vidasinú presentará el resultado integral total para un periodo en un único
estado de resultado integral, en el cual se presentará tanto las partidas de ingreso y gasto
reconocidas en el resultado del periodo como las partidas reconocidas en el patrimonio
que deban presentarse en el otro resultado integral.
La E.S.E. Vidasinú presentará en el estado de resultado integral, partidas adicionales,
como encabezamientos y subtotales, cuando la magnitud, naturaleza o función de estos
sea tal que la presentación por separado resulte relevante para comprender el
rendimiento financiero de la E.S.E. Vidasinú. No obstante, E.S.E. Vidasinú no presentará
ninguna partida de ingreso o gasto como partidas extraordinarias en el estado de
resultado integral o en las notas.
1.3.3.2. Información a presentar en la sección del resultado del periodo o en las
notas
La E.S.E. Vidasinú presentará un desglose de los gastos reconocidos en el resultado
utilizando una clasificación basada en su “función” dentro de la E.S.E. Vidasinú. Según
esta clasificación, como mínimo, la empresa presentará su “costo de ventas” separado
de otros gastos. Igualmente, se revelará información adicional sobre la naturaleza de los
gastos que incluya, entre otros, los gastos por depreciación, amortización y el gasto por
beneficios a los empleados.
Cuando las partidas de ingreso o gasto sean materiales, la E.S.E. Vidasinú revelará de
forma separada, información sobre su naturaleza e importe. En todo caso, con
independencia de la materialidad, la E.S.E. Vidasinú revelará de forma separada, las
partidas de ingresos o gastos relacionadas con lo siguiente:
a) Los ingresos de actividades ordinarias;
b) La disminución de los inventarios hasta su valor neto realizable o la disminución de
los elementos de propiedades, planta y equipo; activos intangibles o propiedades de
inversión, hasta su importe recuperable, así como la reversión de tales disminuciones;
c) Las ganancias y pérdidas que surjan de la baja en cuentas de activos;
d) Las disposiciones de inversiones;
e) Los ingresos y gastos financieros;
f) Los beneficios a empleados;
g) La constitución de provisiones y las reversiones de las mismas;
h) Los pagos por litigios;
i) Las depreciaciones y amortizaciones; y
j) El gasto por impuestos.

1.3.3.3. Información a presentar en la sección del otro resultado integral o en las

notas
En la sección del otro resultado integral, la E.S.E. Vidasinú presentará las partidas para
los importes del otro resultado integral del periodo clasificadas por naturaleza,
diferenciando las que de acuerdo con otras normas no se reclasificarán posteriormente
al resultado del periodo de aquellas que se reclasificarán posteriormente al resultado del
periodo cuando se cumplan las condiciones específicas.
1.3.4. Estado de cambio en el patrimonio
La E.S.E. Vidasinú, presentará en el estado de cambios en el patrimonio las variaciones
de las partidas del patrimonio e forma detallada, clasificada y comparativa entre un
periodo y otro.
1.3.4.1. Información a presentar en el estado de cambio en el patrimonio o en las
notas
El estado de cambios en el patrimonio de la E.S.E. Vidasinú, incluirá la siguiente
información:
a) Los efectos de la aplicación o reexpresión retroactiva reconocidos de acuerdo con la
norma de políticas contables, cambios en las estimaciones contables y corrección de
errores, para cada componente de patrimonio.
b) Una conciliación entre los valores en libros al inicio y al final del periodo que revele
por separado lo siguiente:
i. Los cambios resultantes del resultado del periodo
ii. Cambios resultantes del otro resultado integral
La E.S.E. Vidasinú presentará, para cada componente del patrimonio, ya sea en el
estado de cambios en el patrimonio o en las notas, un desglose por partida del otro
resultado integral.
1.3.5. Estado de flujo de efectivo
El estado de flujos de efectivo presenta los fondos provistos y utilizados por la E.S.E.
Vidasinú, en desarrollo de sus actividades de operación, inversión y financiación, durante
el periodo contable, así mismo permite la conciliación de los valores mostrados en el
estado de flujos de efectivo con las partidas del efectivo y equivalente al efectivo
presentadas en el estado de situación financiera. Para la E.S.E. Vidasinú el efectivo
comprende los recursos de liquidez inmediata que se registran en caja, cuentas
corrientes y cuentas de ahorro. En consecuencia, las inversiones son equivalentes al
efectivo para la E.S.E. Vidasinú cuando cumplan con las siguientes condiciones:
a) Representen inversiones a corto plazo de alta liquidez;
b) Sean fácilmente convertibles en efectivo;
c) Que se mantengan para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más
que para propósitos de inversiones;
d) Que están sujetas a un riesgo poco significativo de cambio en su valor;
e) Las inversiones que tengan vencimiento próximo, es decir, tres meses o menos
desde la fecha de adquisición;
f) Las participaciones en el patrimonio de otras entidades que sea sustancialmente
equivalentes al efectivo; y
g) Los sobregiros exigibles por el banco en cualquier momento, que formen parte
integrante de la gestión del efectivo de la empresa.

1.3.5.1. Presentación
Para la elaboración y presentación del estado de flujos de efectivo, la E.S.E. Vidasinú
realizara una clasificación de los flujos de efectivo del periodo en actividades de
operación, de inversión y de financiación, atendiendo la naturaleza de estas.
1.3.5.1.1. Actividades de operación
Para la E.S.E. Vidasinú, son las actividades que constituyen la principal fuente de
ingresos de actividades ordinarias, así como otras actividades que no puedan calificarse
como de inversión o financiación. Los flujos de efectivo derivados de las actividades de
operación se presentarán por el método directo, según el cual se presentan, por
separado, las principales categorías de recaudos y pagos en términos brutos.
1.3.5.1.2. Actividades de inversión
Para la E.S.E. Vidasinú, so actividades relacionadas con la adquisición y disposición de
activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas como equivalentes al
efectivo. Los flujos de efectivo derivados de las actividades de inversión se presentarán
por el método por método directo.

1.3.5.1.3. Actividades de financiación

Son las actividades que producen cambio en el tamaño y composición de los capitales
propios y de los préstamos tomados por la E.S.E. Vidasinú.
1.3.5.1.4. Otra información a revelar
La E.S.E. Vidasinú, revelara la siguiente información:
a) Los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo;
b) Una conciliación de los saldos del estado de flujos de efectivo con las partidas
equivalentes en el estado de situación financiera;
c) Cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al efectivo
que no esté disponible para ser utilizado;
d) Las transacciones de inversión o financiación que no hayan requerido el uso de
efectivo o equivalentes al efectivo; y
e) Un informe en el cual se desagregue, por un lado, la información correspondiente a
cada uno de los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo y, por el otro, la
información correspondiente a recursos de uso restringido en forma comparativa con
el periodo anterior.
Nota: no se requerirá que la E.S.E. Vidasinú presente una conciliación si el importe del
efectivo y equivalentes al efectivo presentado en el estado de flujos de efectivo es
idéntico al importe descrito en el estado de situación financiera, de conformidad con los
descrito en el literal b) anterior.
1.3.6. Notas a los estados financieros
Las notas son descripciones o desagregaciones de partidas de los estados financieros
que la E.S.E. Vidasinú, presentadas en forma sistemática.
1.3.6.1. Estructura
La estructura de las notas de los estados financieros de E.S.E. Vidasinú, incluirán lo
siguiente:
a) Información acerca de las bases para la preparación de los estados financieros y de
las políticas contables especificas utilizadas;
b) Información requerida por las normas que no se haya incluido en otro lugar de los
estados financieros;
c) Información comparativa mínima respecto del periodo anterior para todos los importes
incluidos en los estados financieros, cuando sea relevante para entender los estados
financieros del periodo corriente; y
d) Información adicional que se relevante para entender los estados financieros y que
no se hayan presentado en estos.
La E.S.E. Vidasinú presentará las notas de forma sistemática; para tal efecto,
referenciará cada partida incluida en los estados financieros con cualquier información
relacionada en las notas.
1.3.6.2. Información a revelar
La E.S.E. Vidasinú revelará la siguiente información:
a) La información relativa a su naturaleza jurídica y funciones de cometido estatal. Para
tal efecto, indicará:
i. Su denominación
ii. Su naturaleza y régimen jurídico, e identificará los órganos superiores de
dirección y administración, y la entidad a la cual está adscrita o vinculada,
cuando sea el caso.
iii. Su domicilio y la dirección del lugar donde desarrolla sus actividades.
iv. Una descripción de la naturaleza de sus operaciones y de las actividades que
desarrolla con el fin de cumplir con las funciones de cometido estatal
asignadas.
v. Los cambios ordenados que comprometen su continuidad como supresión,
fusión, escisión o liquidación.
b) La declaración explicita y sin reservas del cumplimiento del marco normativo para
empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran
ahorro del público, el cual hace parte integral del régimen de contabilidad pública.
c) Las bases de medición utilizadas para la elaboración de los estados financieros y las
otras políticas contables utilizadas que sean relevantes para la compresión de los
estados financieros, en el resumen de políticas contables significativas.
d) Los juicios, diferentes de aquellos que involucren estimaciones, que la administración
haya realizado en el proceso de aplicación de las políticas contables de la E.S.E.
Vidasinú y que tengan un efecto significativo sobre los importes reconocidos en los
estados financieros, en el resumen de las políticas contables significativas o en otras
notas.
e) Los supuestos realizados acerca del futuro y otras causas de incertidumbre en las
estimaciones realizadas al final del periodo contable, que tengan un riesgo
significativo de ocasionar ajustes importantes en el valor en libros de los activos o
pasivos dentro del periodo contable siguiente. con respecto a esos activos y pasivos,
las notas incluirán detalles de su naturaleza y su valor en libros al final del periodo
contable.
f) Las limitaciones y deficiencias generales de tipo operativo o administrativo que tienen
impacto en el desarrollo normal del proceso contable o en la consistencia y
razonabilidad de las cifras.
g) La información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar los
objetivos, las políticas y los procesos que aplican para gestionar el capital fiscal de la
E.S.E. Vidasinú. Con este fin, se revelará lo siguiente:
i. Información cualitativa sobre sus objetivos, políticas y procesos de gestión
de capital que incluya una descripción de lo que la E.S.E. Vidasinú considere
capital fiscal a efectos de su gestión; la naturaleza de requerimientos
externos de capital a los cuales la E.S.E. Vidasinú esté sujeta y la forma en
 que estos se incorporen en l gestión de capital fiscal y una descripción de la
manera como la E.S.E. Vidasinú cumpla sus objetivos de gestión de capital
fiscal.
ii. Datos cuantitativos resumidos acerca de los que la E.S.E. Vidasinú gestione
como capital fiscal.
iii. Cumplimiento, durante el periodo, de cualquier requerimiento externo de
capital fiscal al cual esté sujeta, Y
iv. Consecuencias del incumplimiento con alguno de los requerimientos
externos de capital fiscal.

1.3.7. Estado de situación financiero al inicio del primer periodo comparativo

El estado de situación financiera al inicio del primer periodo comparativo de la E.S.E.
Vidasinú presenta en forma clasificada, resumida y consistente, los efectos que se
generen por la aplicación retroactiva de un cambio en una política contable, reexpresión
retroactiva por la corrección de un error o la reclasificación de una partida.
1.3.7.1. Presentación
La E.S.E. Vidasinú, presentará en el estado de situación financiera al inicio del primer
periodo comparativo, la información correspondiente al cierre del periodo actual, al cierre
del periodo anterior reexpresado y al inicio del periodo anterior reexpresado.
1.3.7.2. Revelaciones
Para efectos de revelaciones de los cambios en las políticas contables y la corrección de
errores, la E.S.E. Vidasinú aplicará los criterios contenidos en las políticas contables,
cambios en las estimaciones contables y corrección de errores.
Cuando se reclasifiquen partidas, la E.S.E. Vidasinú revelará, en la medida en que sea
practicable y de forma comparativa la siguiente información:
a) La naturaleza de la reclasificación;
b) El valor de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado; y
c) La razón de la reclasificación.

2. POLITICAS CONTABLES, CAMBIO EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y

CORRECIÓN DE ERRORES

2.1. Políticas contables

La E.S.E. Vidasinú, aplicará las políticas contables de manera uniforme para
transacciones, hechos y operaciones que sean similares. No obstante, en algunos casos
específicos, se permitirá que la E.S.E. Vidasinú, considerando lo definido en dicho marco
y a partir de juicios profesionales, seleccione y aplique una política contable para el
reconocimiento de un hecho económico. En este caso, la E.S.E. Vidasinú seleccionará y
documentará la política atendiendo las características de representación fiel y relevancia
de la información financiera.
Ante hechos económicos que no se encuentren regulados en el marco normativo para
empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro
del público, la E.S.E. Vidasinú solicitará a la contaduría general de la nación (CGN), y el
estudio y la regulación del tema, para el cual allegará la información suficiente y
pertinente.
La E.S.E. Vidasinú cambiará una política contable cuando se realice una modificación al
marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no
captan ni administran ahorro del público o cuando, en los casos específicos que este lo
permita, la E.S.E. Vidasinú considere pertinente un cambio de política que conlleve a la
representación fiel y a la relevancia de la información financiera.
Los cambios en las políticas contables originados en cambios en el marco normativo de
aplicación para las empresas sociales del estado se aplicaran observando lo dispuesto
en la norma que lo adopte, mientras que los cambios que adopte la E.S.E. Vidasinú, se
aplicarán de manera retroactiva, es decir, la E.S.E. Vidasinú registrará el ajuste a las
partidas del estado de situación financiera, que se hayan afectado por el cambio de
política, en el periodo en el que ocurra el cambio y reexpresará, para efectos de
presentación de los estados financieros, los saldos iniciales al principio del periodo más
antiguo para el que se presente información, así como los saldos de los periodos
comparativos de las partidas del estado de situación financiera afectadas por el cambio
de política.
El ajuste de las partidas del estado de situación financiera de la E.S.E. Vidasinú
afectados por el cambio de política, de los periodos previos a los presentados en los
estados financieros, se registrará, por lo general, contra las utilidades acumuladas y, para
efectos de presentación, se reexpresarán las utilidades acumuladas y la utilidad del
ejercicio de los periodos comparativos.
Cuando sea impracticable determinar los efectos que se derivan, en cada periodo
especifico, del cambio de una política contable sobre la información comparativa en uno
o más periodos anteriores para los que se presenten información, la E.S.E. Vidasinú
aplicará la nueva política contable a los saldos iniciales de los activos y pasivos al
principio del periodo más antiguo para el que la aplicación retroactiva sea practicable y
efectuará el correspondiente ajuste a los saldos iniciales de cada componente del
patrimonio que se vea afectado por el cambio.
Cuando sea impracticable determinar el efecto acumulado al principio del periodo
corriente por la aplicación de una nueva política contable a todos los periodos anteriores,
la E.S.E. Vidasinú ajustará la información comparativa aplicando la nueva política
contable de forma prospectiva, es decir, a partir de la fecha en que se cambie la política.
Será impracticable aplicar un cambio en una política contable retroactivamente si:
a) Los efectos de la aplicación retroactiva no son determinables;
b) La aplicación retroactiva implica establecer suposiciones acerca de cuáles hubieran
podido ser las intenciones de la gerencia en ese periodo;
c) Dicha aplicación requiere estimaciones de valores significativos y si es imposible
identificar, objetivamente, en tales estimaciones:
i. Información que suministre evidencia de las circunstancias existentes en la
fecha en que tales valores se reconocieron o midieron o, de la fecha en que la
correspondiente información se reveló.
ii. Información que hubiera estado disponible cuando se autorizó la publicación
de los estados financieros de los periodos anteriores.
De acuerdo con la norma de presentación de estados financieros (literal f) numeral 1.2.
Juego completo de estados financieros, de este manual, cuando la empresa haga un
cambio en las políticas contables, presentará un estado de situación financiera al inicio
del primer periodo comparativo.
Cuando la E.S.E. Vidasinú adopte un cambio en una política contable, revelará lo
siguiente:
a) La naturaleza del cambio;
b) Las razones por la cuales la aplicación de la nueva política contable contribuye a la
representación fiel y suministra información relevante;
c) El valor del ajuste para casa partida de los estados financieros afectada, tanto en el
periodo actual, como en periodos anteriores a los presentados, de forma agregada y
en la medida en que sea practicable; y
d) Una justificación de las razones por la cuales no se realizó una aplicación retroactiva
por efecto del cambio en las políticas contables.

2.2. Cambio en una estimación contable

Todas las estimaciones razonables hechas por la E.S.E. Vidasinú, hacen parte del
proceso contable y no afectan la confiabilidad de la información financiera. Sin embargo,
si llegaren a producirse cambios en los circunstanciasen que se base la estimación hecha
por la E.S.E. Vidasinú como resultado debe obtener nueva información o de poseer más
experiencia, se producirán cambios en las circunstancias en que se basa la estimación,
lo que a su vez conllevará a una revisión de la estimación y, de ser necesario, se ajustará.
Lo anterior, no implica que esta se encuentre relacionada con periodos anteriores ni
tampoco que constituya la corrección de un error, por el cual la E.S.E. Vidasinú hará la
aplicación de manera prospectiva.
Para la E.S.E. Vidasinú, un cambio en los criterios de medición aplicados implicará un
cambio en una política contable y no un cambio en una estimación contable. Sin
embargo, cuando para la E.S.E. Vidasinú sea difícil distinguir entre un cambio de política
contable y un cambio en una estimación contable, se tratará como si fuera un cambio en
una estimación contable.
Los efectos que se deriven de un cambio en una estimación contable se aplicarán de
manera prospectiva afectando, bien el resultado del periodo en el que tenga lugar el
cambio si afecta solamente este periodo, o bien el resultado del periodo del cambio y de
los periodos futuros que afecte. No obstante, si el cambio en una estimación contable
origina cambios en activos o pasivos o se relaciona con una partida del patrimonio, este
se reconocerá a través de un ajuste en el valor en libros del activo, pasivo o patrimonio
en el periodo en el que se presente el cambio.
Cuando la empresa realice un cambio en una estimación contable, revelará lo siguiente:
a) La naturaleza del cambio;
b) El valor del cambio en una estimación contable que haya producido efectos en el
periodo actual o que se espere los produzca en periodos futuros; y
c) La justificación del “no” revelación del efecto en periodos futuros.

2.3. Corrección de errores de periodos anteriores

Los errores son las omisiones e inexactitudes que se presentan en los estados
financieros de la E.S.E. Vidasinú, para uno o más “periodos anteriores”. Se incluyen entre
otros:
a) Los efectos de errores aritméticos;
b) Errores en la aplicación de políticas contables;
c) La inadvertencia o mala interpretación de hechos; y
d) Los fraudes.
Los errores del periodo corriente, descubiertos en este mismo periodo, se corregirán
antes de que se autorice la publicación de los estados financieros de la E.S.E. Vidasinú.
La E.S.E. Vidasinú corregirá los errores materiales de periodos anteriores de manera
retroactiva reexpresando la información comparativa afectada por el error. No obstante,
si el error ocurrió con antelación al periodo más antiguo para el que se presente
información, la E.S.E. Vidasinú reexpresará los saldos iniciales de los elementos del
estado de situación financiera para el periodo más antiguo para que se presente
información, de tal forma que los estados financieros de la E.S.E. Vidasinú se presenten
como si los errores no se hubiesen cometida nunca.
Cuando por la corrección de un error, sea impracticable determinar el efecto acumulado
al principio del periodo corriente, E.S.E. Vidasinú corregirá el error de forma prospectiva.
Los errores de periodos anteriores que sean inmateriales para la E.S.E. Vidasinú se
corregirán ajustando los saldos de las cuentas afectadas por el error y no se requerirá
su reexpresión retroactiva.
El efecto de la corrección de un error de periodos anteriores sea materia o no material
para la E.S.E. Vidasinú, no se incluirá en el resultado del periodo en el que se descubra
el error.
De acuerdo con la norma de presentación de estos financieros, cuando la E.S.E.
Vidasinú corrija errores materiales de periodos anteriores, presentará un estado de
situación financiera al inicio del primero periodo comparativo.
Cuando la E.S.E. Vidasinú efectúe una corrección de errores de periodos anteriores
revelará lo siguiente:
a) La naturaleza del error de periodos anteriores;
b) El valor del ajuste para cada periodo anterior presentado, si es posible;
c) El valor del ajuste al principio del periodo anterior más antiguo sobre el que se
presente información; y
d) Una justificación de las razones por las cuales no se realizó una reexpresión
retroactiva por efecto de la corrección del error.

3. HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO CONTABLE

Para la E.S.E. Vidasinú, son todos aquellos eventos favorables o desfavorables, que se
producen entre el final del periodo contable y la fecha de autorización para la publicación
de los estados financieros. En los hechos ocurridos después del periodo contable, se
pueden identificar dos (2) tipos de eventos: los que implican ajustes y los que no implican
ajustes.
3.1. Hechos ocurridos después del periodo contable que implican ajustes
Para la E.S.E. Vidasinú, los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se
informa que implican ajuste son aquellos que proporcionan evidencia de las condiciones
que existían al final del periodo obre el que informa. La empresa ajustará los valores
reconocidos en sus estados financieros para reflejar la incidencia de los hechos ocurridos
después del periodo contable que impliquen ajustes.
Algunos de los eventos que proporcionan a la E.S.E. Vidasinú evidencia de las
condiciones existentes al final del periodo contable y que implican el reconocimiento o el
ajuste de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y costos son los siguientes:
a) La resolución de un litigio judicial, posterior al periodo sobre el que se informa, que
confirma que la entidad tenía una obligación presente al final del periodo sobre el que
se informa. La E.S.E. Vidasinú ajustará el importe de cualquier provisión reconocida
previamente respecto a ese litigio judicial.
b) La recepción de información que indique el deterioro del valor de un activo al final del
periodo contable o la necesidad de ajuste de un deterioro del valor anteriormente
reconocido; la determinación del valor de transacciones realizadas no reconocidas;
la determinación de la participación en las ganancias o en el pago de incentivos a los
 empleados que la E.S.E. Vidasinú deba realizar como resultado de los hechos
anteriores a esta fecha; y el descubrimiento de fraudes o errores que demuestren que
los estados financieros eran incorrectos.

3.2. Hechos ocurridos después del periodo contable que no implican ajustes
Para la E.S.E. Vidasinú, los hechos ocurridos después del periodo contable que no
implican ajustes son aquellos que indican condiciones surgidas después del mismo y que
por su materialidad son objeto de revelación, son los siguientes:
a) Exposición de activos por parte del gobierno u otras disposiciones de activos;
b) Las compras de activos significativas, la clasificación de activos como mantenidos
para la venta, otras disposiciones de activos, o bien la expropiación de activos
significativos por parte del gobierno;
c) La ocurrencia de siniestros “la destrucción por incendio de una planta importante de
producción, después del periodo sobe el que se informa;
d) El anuncio o el comienzo de la ejecución de una reestructuración importantes;
e) La decisión de la liquidación o cese de actividades de la empresa;
f) Las variaciones anormalmente grandes, después del periodo sobe el que se informa,
en los precios de los activos o en las tasas de cambio de alguna moneda extranjera;
g) La aceptación de compromisos o pasivos contingentes de cierta importancia, como
el caso de otorgar garantías por importe significativo;
h) El inicio de litigios importantes, surgidos exclusivamente como consecuencia de
eventos ocurridos después del periodo sobre el que e informa.

3.3. Revelaciones
La información revelada por la E.S.E. Vidasinú en las notas a los estados financieros y
relacionadas con las partidas objeto de ajuste se actualizará en función de la información
recibida. De igual manera la E.S.E. Vidasinú, revelará la siguiente información:
a) La fecha de autorización para la publicación de los estados financieros;
b) El responsable de la autorización;
c) Las existencias de alguna instancia que tenga la facultad de ordenas la modificación
de los estados financieros una vez que se hayan publicado;
d) La naturaleza de los eventos que no implican ajustes o la aclaración de que no es
posible hacer tal estimación.
PARTE 4 RESPONSABLES DE VIGENCIA, ACTUALIZACIÓN, APROBACIÓN Y
CONTROL DE VERSION DE MANUAL DE POLITICAS
1. RESPONSABLES, VIGENCIA ACTUALIZACIÓN, APROBACION Y CONTROL DE
VERSION DEL MANUAL DE POLITICAS

1.1. Responsables
El máximo órgano de la E.S.E. Vidasinú es la juta Directiva, quien delega funciones a la
administración [Gerencia y su Ente Staff] quienes bajo su absoluta responsabilidad crean
el comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable y Financiero, como una
Instancia asesora de los directores de las áreas de gestión en la formulación de políticas
y estrategias, mediante la resolución No. 356 del 25 de septiembre de 2008, con el objeto
de garantizar la sostenibilidad de sistema contable, no obstante, la asesoría brindada por
el comité deberá ser de alta calidad para que así garantice que la información
administrativa, contable y financiera generada y reflejada en los estados financieros
cumpla con las características cualitativas de la información, de conformidad con lo
establecido en los numerales 4.4.1. y 4.2. de este manual. Así mismo liderara la revisión,
formulación y ajustes de las políticas, estrategias y procedimientos que avalen la
sostenibilidad del sistema contable y por ende a la mejora sistemática en los procesos
administrativos y contables, los cuales estarán alineados con los manuales de procesos
y procedimientos.
El comité Técnico de sostenibilidad del Sistema Contable y Financiero se halla integrado
por los siguientes funcionarios
a) Con voz y voto
i. Subdirectora administrativa y financiera- quien lo presidirá
ii. Asesor jurídico
iii. Tesorero General
iv. Técnico Administrativo- presupuesto
b) Con voz, pero si voto
i. Jefe y o líder de control interno [ Participación Permanente]
ii. Contador o quien haga sus veces

El comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable podrá invitar a los funcionarios
que estime conveniente para el desarrollo de temas puntuales, si embargo, sus funciones
se encuentra taxativamente descritas en el artículo 4 de la resolución 356 del 25 de
septiembre de 2012.
Por otro lado, el comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable realizará
sesiones ordinarias cada tres meses y extraordinarias cuando se estime necesario previa
citación de sus integrantes, para estos efectos, el secretario del comité deberá citar [5]
días de antelación a la fecha de la reunión a cada uno de los miembros. Sin menoscabo
de lo anterior, los responsables de las áreas generadoras de ecos financieros,
económicos y sociales que afecten la información contable, se reunirán periódicamente
con los funcionarios a su cargo con el objeto de analizar y evaluar el plan de
Sostenibilidad Contable, para establecer las acciones administrativas y contables
tendientes a garantizar la confiabilidad oportunidad de la información.
El comité tendrá un secretario, para el caso de la E.S.E. Vidasinú será el contador y a
falta de esta persona, será quien el presidente del comité designe
1.2. Vigencia
Para efectos del cumplimiento de la resolución 414 del 8 de septiembre de 2014,
modificada por la Resolución 663 del 30 de diciembre de 2015 de la CGN, esta política
entra en vigencia a partir del primero [1] de enero del año 201, de conformidad al
cronograma establecido en el parágrafo 1[periodo de Aplicación] del artículo 3.
Cronograma, de la Resolución 663 de 2015. “Parágrafo 1. Las empresas que conforman
el Sistema General de Seguridad Social En Salud [ SGSSS), podrán aplicar el Marco
normativo anexo a la presente Resolución, de conformidad con el siguiente cronograma”.

Periodo de transición Periodo de aplicación

Entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2016
En este periodo, la contabilidad se llevará, para todos
los efectos, bajo el régimen precedente y
simultáneamente con el nuevo marco normativo con
fines comparativos
Entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2017
En este periodo, la contabilidad se llevará, para
todos los efectos, bajo el nuevo marco normativo

1.3. Actualización
La E.S.E. Vidasinú, cambiara una política contable cuando se realicen cambios en el
Marco Normativo de las empresas que no cotizan en el mercado de valores y que no
captan ni administran Ahorro del Publico, o en casos específicos que este lo permita, la
E.S.E. Vidasinú considere pertinente un cambio de la política que conlleve a la
representación fiel y la relevancia de la información financiera.
De acuerdo a lo anterior el comité de Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable y
Financiero, designaran a los responsables [personal interno] de preparar el borrador de
la actualización, indicando su justificación, análisis sustentando de los hechos que
conllevan a la modificación, efectos de la aplicación y fecha esperada de entrada en
vigencia. En consecuencia, el personal designado por el mencionado comité como
responsable deberá tener las competencias habilidades y perfil para preparar el borrador,
en su defecto la E.S.E. Vidasinú, solicitará apoyo a personal externo que acredite su
experticia para realizar la labor encomendada por el comité previa autorización del
mismo.
No obstante, es responsabilidad de la gerencia de la E.S.E Vidasinú, velar por la revisión
y actualización del presente manual, actividad que será realizada como mínimo cuatro [
4] veces al año y de ser necesario realizar las sugerencias que generen ajustes
pertinentes al manual surgidos de la revisión.
1.4. Aprobación

Elaboró Revisó Aprobó

Equipo de implementación Comité técnico de Junta directiva
sostenibilidad del proceso
contable y financiero
 Octubre 05 de 2017

1.4. Control de versión

Será responsabilidad del comité Técnico de Sostenibilidad contable y Financiero velar
por el control y actualización de las velar por el control y actualización de las versiones
de las políticas de la E.S.E Vidasinú

Control

Fecha Versión Razón de la Actualizó

actualización
D (5) M (10) A 1.0 Creación Equipo de implementación
(2017

Glosario:
Acumulación o devengo: describe los efectos de las transacciones y demás sucesos y
circunstancias en los recursos económicos (activos) y en las reclamaciones (pasivos) de
una entidad que informa durante los periodos en que dichos efectos tienen lugar, aunque
los cobros y pagos en efectivo resultantes se produzcan en un periodo diferente.
Actividades de financiación: son actividades que producen cambios en el tamaño y la
composición del patrimonio aportado y de los préstamos tomados por parte de la entidad
Actividades de inversión: son actividades de adquisición y disposición de activos a
largo plazo y otras inversiones no incluidas en los equivalentes al efectivo.
Actividades de operación: son las actividades que constituyen la principal fuente de
ingresos de actividades ordinarias de la entidad y otras actividades que no son de
inversión ni de financiación.
Aplicación prospectiva: consiste en la aplicación de la nueva política contable a las
transacciones otros sucesos y condiciones ocurridos tras la fecha en que se cambió la
política
Aplicación retroactiva: consiste en la aplicación de una nueva política contable a
transacciones a transacciones, otros sucesos y condiciones como si hubiera aplicado
siempre.
Baja en cuentas: es la supresión de un activo financiero o del pasivo financiero
previamente reconocido en el estado de situación financiera.
Base contable de acumulación o devengo: los efectos de las transacciones y demás
sucesos se reconocen cuando ocurren ( y no cuando se reciben o paga dinero o su
equivalente). Así mismo, se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en
los estados financieros de los periodos con los cuales se relacionan.
Cambio de estimación contable: ajuste al importe en libros de un activo o de un pasivo,
o al importe del consumo periódico de un activo, procedente de la evaluación de su
situación actual, así como de los beneficios futuros esperados y de las obligaciones
asociadas con dichos activos y pasivos. Los cambios de estimaciones contables son el
resultado de nueva información o de nuevos acontecimientos y, en consecuencia, no son
correcciones de errores.
Cambio en una Estimación Contable: es el resultado de nueva información o nuevos
acontecimientos que afectan, bien el valor en libros de una activo o de un pasivo, o bien
el consumo periódico de un activo. Estos cambios se producen tras la evaluación de la
situación actual del elemento, de los beneficios económicos futuros esperados y de las
obligaciones asociadas con los activos y pasivos correspondientes.
Ciclo normal de operación: es el periodo comprendido entre la adquisición de los
activos que entran en el proceso productivo y su realización en efectivo o equivalentes
al efectivo.
Clase de activos: un agrupamiento de activos de similar naturaleza y uso en las
actividades de la entidad.
Comprensibilidad: es la cualidad de la información que la hace inteligible para los
usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas y
empresariales y de la contabilidad, así como voluntad para estudiarla con razonable
diligencia.
Conciliaciones del resultado integral total: corresponde a la comparación del
patrimonio neto y las ganancias netas según los PCGA anteriores y el que resulte con
arreglo al nuevo marco normativo, en la fecha de transición y al final del último ejercicio
contenido en los estados financieros más recientes de la empresa en los que se aplicó
los PCGA anteriores. Se debe incluir suficiente detalle de este proceso para que los
usuarios interesados entiendan los ajustes realizados a los estados financieros y puedan
distinguir los cambios en las políticas contables y los ajustes identificados en la
transición.
Errores de periodos anteriores: son las omisiones e inexactitudes que se presentan
en los estados financieros de la empresa, para uno o más periodos anteriores como
resultado de un fallo al utilizar información fiable que estaba disponible cuando los
estados financieros para tales periodos fueron formulados y que podría esperarse
razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta en la elaboración y
presentación de aquellos estados financieros. Se incluyen, entre otros, los efectos de
errores aritméticos, errores en la aplicación de políticas contables, la inadvertencia o
mala interpretación de hechos y los fraudes.
Estados financieros con propósito de información general: son aquellos que
pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir
informes a la medida de sus necesidades específicas de información.
Estimación contable: es un mecanismo utilizado por la empresa para medir un hecho
económico que, dada la incertidumbre inherente al mismo, no puede medirse con
precisión, sino que solamente puede estimarse. Ello implica la utilización de juicios
basados en la información fiable disponible y en técnicas o metodologías apropiadas.
Son estimaciones contables, entre otras, el deterioro del valor de los activos, el valor
razonable de los activos financieros, el valor residual y la vida útil de los activos
depreciables, las obligaciones por beneficios posempleo y las obligaciones por garantías
concedidas.
Fecha de autorización para la publicación de los estados financieros:
corresponderá a la fecha en que se apruebe que los diferentes usuarios tengan
conocimientos de estos.
Fiabilidad: es la cualidad de la información que la hace libre de error significativo y
sesgo, y representa fielmente lo que pretende representar o puede esperarse
razonablemente que represente.
Final del periodo contable: se refiere al último día del periodo con el cual están
relacionados los estados financieros y corresponderá al 31 de diciembre.
Hechos ocurridos después del periodo contable: son todos aquellos eventos,
favorables o desfavorables, que se producen entre el final del periodo contable y la fecha
de autorización para la publicación de los estados financieros.
Impracticable: es la aplicación de un requerimiento es impracticable cuando la entidad
no pueda aplicarlo tras efectuar todos los esfuerzos razonables para hacerlo.
Ingreso de actividades ordinarias: es la entrada bruta de beneficios económicos,
durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad,
siempre que tal entrada dé lugar a un aumento en el patrimonio que no esté relacionado
con las aportaciones de quienes participan en el mismo.
Instrumento financiero: es un contrato que da lugar a un activo financiero en una
entidad y a un pasivo financiero o un instrumento de patrimonio en otra entidad.
Instrumentos de patrimonio: es cualquier contrato que ponga de manifiesto una
participación residual en los activos de una entidad, después de deducir todos sus
pasivos.
Medición: es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que se
reconocen y registran los elementos de los estados financieros en el estado de situación
financiera y el estado del resultado integral.
Mercado principal: es aquel con el mayor volumen y nivel de actividad para el activo o
el pasivo. Salvo evidencia en contrario, se presume que el mercado principal es aquel en
el que la empresa realizaría normalmente una transacción de venta del activo o
transferencia del pasivo.
Moneda funcional: es la moneda del entorno económico principal en el que opera la
entidad.
Negocio en marcha: una entidad es un negocio en marcha, a menos que la
administración pretenda liquidarla o hacerla cesar en su actividad, o no tenga otra
alternativa más realista que proceder de una de estas formas.
Participantes del mercado: son los compradores y vendedores del mercado principal
del activo o pasivo que tienen las siguientes características: a) actúan de manera
independiente; b) están debidamente informados, tienen una comprensión razonable del
activo o pasivo y utilizan toda la información disponible en la transacción, incluyendo
información que puede obtenerse a través de esfuerzos con la diligencia debida; c) son
capaces de realizar una transacción para el activo o pasivo; y d) tienen la voluntad para
realizar una transacción con el activo o pasivo, es decir, están motivados pero no
obligados de ninguna forma a hacerlo.
Políticas contables: son los principios, bases, acuerdos. Reglas y procedimientos
adoptados por la empresa para la elaboración y presentación de los estados financieros.
Presentación razonable: es la imagen fiel de los efectos de las transacciones, así como
de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos.
Reclasificar: es reconocer partidas cuya denominación y/o naturaleza bajo norma
internacional es diferente al concepto manejado bajo norma local (ejemplo anticipos
como compra de mercancía).
Reconocer: es el proceso de incorporar en los estados financieros partidas que reúnan
las características y condiciones definidas en el marco conceptual para el elemento
correspondiente.
Reconocimiento: es el proceso de incorporación en el estado de situación financiera o
en el estado del resultado integral de una partida que cumpla la definición de un elemento
y que satisfaga los siguientes criterios:
a) Que sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue
a, o salga, de la entidad; y
b) Que la partida tenga un costo o un valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Relevancia: es la cualidad de la información que permite a este influir en las decisiones
económicas de quienes la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes
o futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
Relevaciones: son descripciones o desagregaciones relacionadas con los hechos
económicos incorporados en los estados financieros que proporcionan información que
no se presenta en la estructura de los estados financieros, pero que es relevante para
entender cualquiera de ellos.
Valor en uso: es el valor presente de los flujos futuros estimados de efectivo que se
espera obtener de un activo o unidad generadora de efectivo.
Valor en libros: es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la
depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas.
Valor intrínseco: es la diferencia entre el valor razonable de las acciones que la otra
parte tiene derecho (condicional o incondicional) a suscribir, o que tiene derecho a recibir,
y el precio (si los hubiere) que la otra parte está (o estará) obligada a pagar por esas por
esas acciones. Por ejemplo, una opción sobre acciones con un precio de ejercicio de 15
u.m., sobre una acción con un valor razonable de 20 u.m. tiene un valor intrínseco de
5u.m.
Valor presente: es una estimación actual del valor descontado presente de las futuras
entradas netas de flujos de efectivo en el curso normal de la operación.
Valor razonable: es el importe por el cual puede intercambiarse un activo, cancelarse
un pasivo o intercambiarse un instrumento de patrimonio concedido, entre partes
interesadas y debidamente informadas que realizan una transacción en condiciones de
independencia mutua.
Valor razonable menos los costos de venta: es el importe que se puede obtener por
la venta de un activo o unidad generadora de efectivo, en una transacción realizada en
condiciones de independencia mutua, entre partes interesadas y debidamente
informadas, menos los costos que ocasione la disposición.
Valor recuperable: es el mayor entre el valor razonable menos los costos de venta de
un activo y su valor en uso.
Valor residual (de un activo): es el importe estimado que una entidad podría obtener
en el momento presente por la disposición de un activo, después de deducir los costos
de disposición estimados, si el activo hubiera alcanzado ya la antigüedad y las demás
condiciones esperadas al término de su vida útil.
 EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO

1. OBJETIVO

Definir los criterios y las bases contables que la E.S.E Vidasinú aplicara para el
reconocimiento, clasificación medición, presentación y revelación del efectivo y
equivalentes al efectivo, asegurando la consistencia y uniformidad en los estados
financieros de estos recursos, incluyendo el efectivo de uso restringido.

2. ALCANCE

El alcance de esta política contable abarca los activos financieros que se clasifican
en efectivo y equivalentes de efectivo, los cuales representa recursos de liquidez
inmediata con que cuenta la E.S.E Vidasinú.

Para tal efecto, esta política aplica para las siguientes cuentas:
Código Cuenta

11 Efectivo Y Equivalentes Al Efectivo

1105 Caja
1110 Depósitos En Instituciones Financieras
1120 Fondos En Tránsito
1132 Efectivo De Uso Restringido
1133 Equivalentes Al Efectivo

3. RECONOCIMIENTO

El efectivo y los equivalentes de efectivo se consideran activos financieros,

constituyen un medio de pago y con base en ellos se cuantifican y reconocen las
transacciones en los estados financieros. Para el efectivo se incluyen las inversiones
que cumplan con la totalidad de las siguientes condiciones: a) que sean fácilmente
convertibles en efectivo, b) sean mantenidos para cumplir con los compromisos de
pagos a corto plazo más que para propósitos de inversión, y c) están sujetas a riesgo
poco significativo de cambio en su valor.

1
La E.S.E Vidasinú debe mantener los dineros recibidos en cuentas corrientes y de
ahorros, con la posibilidad para atender los pagos de las obligaciones derivadas de
su objeto social con oportunidad para el cumplimiento de las relaciones contractuales,
además deberá definir el área encargada de la apertura, cierre y cancelación de
cuentas en las entidades bancarias y financieras, quien además estará encargada
del manejo y control de los recursos propios de la entidad, y que para el caso es
responsabilidad del tesoro o quien haga sus veces. No obstante, si se llegaren a
presentar sobregiros, estos se clasificarán como préstamo bancarios corrientes en el
estado de situación financiera.

Las cuentas bancarias de la E.S.E .Vidasinú son exentas de gravamen a los

movimientos financieros (GMF) de conformidad a los establecidos en el numeral 10
del artículo 879 del Estatuto Tributario, articulo 182 de la ley 100 de 1993 por tanto,
en caso de presentarse un cobro por este concepto, el tesorero o quien haga sus
veces, gestionara ante la respectiva entidad financiera el reintegro de dicho recursos,
o en su defecto si fuere el área Contable quien detecte el hecho informara
oportunamente el área de tesorería o quien haga sus veces para que realice ante la
entidad bancaria la gestión para la devolución de los dineros descontados.

Numeral 10 Articulo 879 del Estatuto Tributario: “Las operaciones financieras

realizadas con recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud, de las
EPS Y ARS, del Sistema General de Pensiones a que refiere la Ley 100 de 1993, de
los fondos de pensiones de que trata el decreto 2513 de 1987 y del Sistema General
de Riesgos Profesionales, hasta el pago a las instituciones Prestadora de Salud (IPS),
o al pensionado, afiliado o beneficiario, Según el caso.

También quedara exenta las operaciones realizadas con los recursos

correspondientes a los giros que reciben las IPS (INSTITUCIONES Prestadora de
Servicios) por concepto de pago del Pos (Plan Obligatorio de Salud) por parte de las
EPS o ARS hasta en un 50%.

Para que dicha exención aplique para la E.S.E. Vidasinú, en necesario identificar las
cuentas en las cuales se manejen de manera exclusiva los recursos objeto de la
exención, tal como lo señala el artículo 11 del Decreto 449 de 2003.

2
“Articulo 11. Identificación de Cuentas. Para hacer efectivas las exenciones al Graven
a los Movimiento Financieros (GMF) de que trata el artículo 879 del Estatuto
Tributario, los responsables de la operación están obligados a identificar las cuentas
corrientes o de ahorros. En las cuales se manejen de manera exclusiva los recursos
objeto de la exención, salvo cuando se trate de la cuenta de ahorro para financiación
de vivienda y la de los pensionados, en cuyo caso solamente se deberá abrir una
única cuenta.

Cuando no se cumpla con la anterior obligación se causará el gravamen a los

movimientos financieros, el cual no será objeto de devolución y/o compensación”. En
consecuencia, la Junta Directiva o a quien esta delegue, se encargara de realizar los
procedimientos pertinentes para determinar por qué no se hicieron las respectivas
identificaciones de las cuentas corrientes o de ahorros, que manejen de manera
exclusiva los recursos objeto de la exoneración, en cuyo caso se procederá de
manera pertinente a subsanar y/ o resarcir el detrimento generado por la acción u
omisión en que incurrió el responsable del hecho, caso en el cual se encargara al
responsable de la omisión o en su defecto un gasto al resultado, por el monto
descontando en dichas cuentas por causas del gravamen a los movimientos
financieros, previos acto administrativo que justifiquen de manera fiable la decisión
tomada ya sea por el máximo órgano o por quien esta delego.

En caso de presentarse sobregiro en algunas de las cuentas bancarias de la E.S.E.

Vidasinú, la entidad financiera reine la autorización para cubrir dicho valor con el saldo
de otra cuenta.

Para la E.S.E. Vidasinú, el Efectivo de Uso Restringido serán los dineros que reciben
y que tiene una destinación específica, que sean producto de convenios
interadministrativo, transferencias o subvenciones, los programas de plan de
intervención colectiva (PIC) entre otros, para la ejecución de proyectos de inversión
o de programa sociales específicos. Estos recursos estarán en cuentas bancarias
independientes.

Las cajas menores no se considera de uso restringidos puesto que, la constitución,

aprobación y control se hace el cumplimiento de los requisitos y las condiciones
establecidas en el artículo 2° del Decreto 2768 del 28 de diciembre de 2012, las
cuales se constituirán, para cada vigencia fiscal, mediante resolución suscrita por el
jefe del respectivo órgano. Para el trámite de avances de cajas menores, el área de
Contabilidad exigirá copia de Resolución expedida por la Gerencia donde se autoriza
su constitución. En dicho acto o resolución designara al responsable de su
administración, su cuantía, finalidad y la base de gastos que se pueda en cada rubro
presupuestal; definiendo la periodicidad mensual de la certificación de gastos al cierre
del periodo.

3
Para la certificación de las cajas menores, los pagos realizados deben corresponder
a los autorizados en las disposiciones y normatividad interna vigente. Cuando se
cambie el responsable de caja menor, deberá hacerse una legalización efectuando el
reembolso total de los gastos realizados con corte a la fecha, y si la E.S.E Vidasinú
decide la cancelación de la caja menor, su titular la legalizara en forma definitiva,
reintegrando el saldo de los fondos que recibió. En caso, se debe saldar la cuenta
corriente. Al final de cada periodo contable se deberá legalizar dichos recursos,
reembolsando su saldo a la respectiva cuenta de la cual se recibió.

Cuando se trata de embargos judiciales, su restricción se debe a un acto

administrativo que decreta el embargo.

Las cuentas que reciban embargos judiciales mediante acto administrativo que
decrete tal condición, se deberá clasificar como Efectivo de Uso Restringido, cuando
se presente esta situación, el tesorero(a) deberá informar al área de Contabilidad el
hecho, indicando el banco, valor, fecha y el tercero que demando, para hacer el
registro contable del embargo. Igualmente se notificará al área contable una vez se
produzca el desembargo de la cuenta bancaria, anexando el documento soporte.

Para el manejo contable de las cuentas corrientes y ahorros que tengan la condición
de Uso restringido, se establecieron los siguientes rangos:

Código Descripción

1132 Efectivo de Uso Restringido

113205 Caja
113205XX Caja General
113210 Depósito en Instituciones Financieras
113210XX Cuentas Corrientes
113210XX Cuentas de Ahorros
113220 Fondos en Transito
113220XX Cuentas Corrientes
113220XX Cuentas de Ahorros

Se consideran Otros Equivalentes al Efectivo en la E.S.E. Vidasinú, los siguientes

conceptos que se registran en la cuenta 1133:

4
 Códigos Descripción

1133 EQUIVALENTE AL EFECTIVO

113301 Certificados de Depósito de Ahorro a Término
113302 Fondos Vendidos Ordinarios
113303 Operaciones Overnight
113304 Compromisos de Reventa de Cuentas por Cobrar
113305 Compromisos de Reventa de Inversiones de Administración de Liquidez
113306 Compromisos de Reventa de Préstamos por Cobrar
113307 Bonos y Títulos
113390 Otros Equivalentes al Efectivo

Todos con vencimiento inferior a 3 meses, cuando su intención sea mantener

excedentes de liquidez para atender pagos a corto plazo, y no con fines de inversión,
los cuales deben estar disponibles y sujetos a un bajo riesgo de cambio en su valor.

4. MEDICION INICIAL

4.1. Periodo de aplicación

La E.S.E Vidasinú, reconocerá el efectivo y equivalentes al efectivo en la contabilidad

en el momento en que el efectivo es recibido o transferido a título de depósito a la
vista a una cuenta corriente o de ahorros en una entidad bancaria y/ o financiera. Se
medirán por el valor de la transacción del efectivo o el equivalente de este, en caso
de que la empresa decida dar apertura a cuentas bancarias en moneda extranjera
se reconocerá en pesos colombianos, la cual es moneda funcional establecida, para
lo cual se utilizará la tasa de cambio en la fecha de la transacción.

Si existiesen restricciones en el efectivo que se tienen en caja y cuentas bancarias,

la E.S.E Vidasinú reconocerá estos recursos en el concepto de Efectivo de Uso
Restringido, para diferenciarlo de otro saldo de efectivo que no tienen destinación
limitada, y revelara en las notas a los estados financieros esta situación.

5. MEDICION POSTERIOR

5
En la medición posterior, el valor asignado para las cuentas de efectivo y sus
equivalentes constituyen el valor de la transacción del derecho en efectivo,
representado en moneda colombiana para la presentación de la información bajo el
marco normativo aplicable a la E.S.E Vida Sinú. En el caso que la empresa de
apertura a cuentas en moneda extranjera deberá re expresar los saldos, al final de
cada periodo contable, utilizando la tasa de cambio en la fecha de cierre del ejercicio.
Las diferencias en cambio que surjan al re expresar las cuentas bancarias a la tasa
de cambio diferentes de las utilizadas para su reconocimiento inicial se reconocerán
como ingreso o gasto en el resultado del periodo.

En el evento en que se llegare a presentar algún siniestro como faltante, perdida o

peculado en las cuentas de Efectivo y Equivalente al Efectivo sin justificación alguna
por parte de los responsable de su manejo y/o custodia, la E.S.E. Vidasinú , en
cabeza de su REPRESENTANTE LEGAL CONVOCARA AL COMITÉ Técnico de
Sostenibilidad del Sistema Contable y Financiera, para que evalué los hechos que
generaron el siniestro, y para que a su vez inicie los procesos pertinentes ante las
autoridades competentes. En consecuencia, el comité determinara al monto del
siniestro y dará los lineamientos para que se realicen los respectivos ajustes
contables con cargo al responsable del manejo y custodia del efectivo y equivalente
al efectivo, indicando el impacto que el siniestro tendrá sobre los estados financieros.

Para el caso de los sobrantes si los hubiere, el comité también deliberará sobre los
posibles hechos que generaron al sobrante, y una vez determinado podrá sugerir las
mejores prácticas que conlleven realizar el registro correspondiente, e indicar el
impacto que éste tendrá sobre los estados financieros.

6. PRESENTACIÓN

La E.S.E Vidasinú, presentara las partidas de efectivo y equivalentes al efectivo de

acuerdo con la clasificación, denominación y codificación definida por la Contaduría
General de la Nación en el Catálogo General de Cuentas para las empresas que no
cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público
que se encuentre vigente, y que para nuestro caso se ilustre a continuación:

Código Cuenta
11 Efectivo Y Equivalentes Al Efectivo
1105 Caja

6
 110501 Caja Principal
110502 Caja Menor
1110 Depósitos En Instituciones Financieras
111005 Cuenta Corriente
111006 Cuenta De Ahorro
1120 Fondos En Tránsito
112005 Cuenta Corriente
112006 Cuenta De Ahorro
1132 Efectivo De Uso Restringido
113205 Caja
113210 Depósito En Instituciones Financieras
113220 Fondos En Transito
1133 Equivalentes Al Efectivo
113301 Certificados de Depósito de Ahorro a Término
113302 Fondos Vendidos Ordinarios
113303 Operaciones Overnight
113304 Compromisos de Reventa de Cuentas por Cobrar
113305 Compromisos de Reventa de Inversiones de Administración de Liquidez
113306 Compromisos de Reventa de Préstamos por Cobrar
113307 Bonos y Títulos
113390 Otros Equivalentes al Efectivo

Estas partidas se presentarán en general, como activo corriente. En el caso de que

el efectivo se encuentre restringido y no pueda intercambiarse ni utilizarse para
adquirir un activo o cancelar un pasivo durante los 12 meses siguientes al cierre del
periodo contable, se presentará como activo no corriente.

Vale la pena aclarar que para efectos de registrar información más detallada la E.S.E.
Vidasinú podrá ampliar los cargos de dichas subcuentas en auxiliares tanto de
primero, segundo o tercer nivel.

Los sobregiros bancarios se presentan como un pasivo en el rubro financiamiento

interno de corto plazo (cuenta 2313) en sobregiros (subcuenta 231309), en aquellas
que por disposición de las CGN sean reclasificadas, renombradas u homologadas
ya sea en el código o en el nombre.

7. REVELACIONES

La E.S.E Vidasinú, revelara como mínimo lo siguiente:

a) Los componentes de la partida de efectivo y equivalente al efectivo, conciliación

de los saldos que figuren en los estados de flujos de efectivo con las partidas
equivalentes en el Estado de la Situación Financiera, si son valores diferentes.
b) Si se presenta saldos de Efectivo de Uso Restringido, la E.S.E Vidasinú revelara
en las notas de los estados financieros sobre la existencia de estos recursos, el

7
 valor el tipo de restricciones, origen y cualquier comentario relevante que lo
identifican como tal.
c) Para las inversiones de administración de liquidez se deberá revelara las
condiciones que cumplen para ser clasificados a efectivo y equivalentes al
efectivo.

8. REFERENTES NORMATIVOS

Marco Normativo para las empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que
no captan ni administran ahorro del público. PARTE 1. MARCO CONCEPTUAL .6
DEFINICION, RECONOCIMIENTO, MEDICION, REVELACION Y PRESENTACION
DE LOS ELEMENTOS QUE CONSTITUYEN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos
económicos de las empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no
captan ni administran ahorro del público. CAPITULO V OTRAS NORMAS – Numeral
1.2 Conversión de Estados Financieros. CAPITULO VI NORMAS PARA LA
PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS Y REVELACIONES – Numeral
1.3.5 Estado de Flujo de Efectivo.

9. VIGENCIA, ACTUALIZACIÓN, APROBACIÓN Y CONTROL DE VERSIÓN

9.1. Vigencia

Para efecto del cumplimiento de la Resolución 414 del 8 de septiembre de 2014,

modificada por la Resolución 663 del 30 de diciembre de 2015 de la CGN, esta
política entrara en vigor a partir del primero (1) de enero del año 2016, de
conformidad al cronograma establecido en el parágrafo 1 (periodo de aplicación) del
Artículo 3. Cronograma, de la Resolución 663 de 2015.

9.2. Actualización

8
La E.S.E Vidasinú, cambiara una política contable cuando se realicen cambios en el
Marco Normativo de las Empresas que no cotizan en el Mercado de Valores, y que
no captan ni Administran Ahorro del Publico, o cuando, en los casos específicos que
este lo permita, o que la E.S.E Vidasinú considere pertinente un cambio de política
que conlleve a la representación fiel y la revelación de información financiera.
De acuerdo con lo anterior, el Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable
y Financiero, prepara el borrador de la actualización, indicada su justificación,
análisis sustentado de los hechos que conlleve a la modificación, efecto de la
aplicación y fecha esperada de entrada en vigor.
En consecuencia, el comité socializará el borrador de la mencionada actualización al
personal del área contable, o en su defecto si los integrantes del comité no acrediten
la experticia para realizar el borrador de la actualización, el comité podrá solicitar
apoyo a personal externo que acredite su idoneidad para desarrollar este propósito,
con el fin de asumir con las mejores prácticas el cambio en la política.
9.3. Aprobación

Elaboró Revisó Aprobó

Equipo de implementación Comité Técnico de sostenibilidad del Junta Directiva

proceso contable y financiero
Septiembre 30 de 2017

9.4. Control de Versión

Sera responsabilidad del Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable y
Financiero revelara por el control y actualización de las versiones de las políticas
contables de la E.S.E Vidasinú.

Control
Fecha Versión Razón De La Actualización Actualizó

D [30] M [09] A 1.0 Creación *Equipo De

[2017] Implementación
* En las Actualización sucesivas a la versión 1.0 es responsabilidad Del Comité Técnico de
Sostenibilidad del Proceso Contable y Financiero.

Corresponde a las iniciales del Efectivo y Equivalente al

EYEE-G11 = Efectivo –Grupo 11 del Catálogo General de Cuentas

9
 (Resolución 139 del 24 de marzo de 2015 emitidas por la
CGN).

10. OBSERVACIÓN

 Los manuales de proceso y procedimientos de la E.S.E Vidasinú serán ajustados

y alineados a la presente Política Contable.
 Los jefes de áreas de tesorería y contabilidad o quien estos deleguen deberán
hacer mensualmente una conciliación por cada una de las cuentas bancarias
(Ahorro y Corrientes) manejadas al interior de la entidad.
 El tesorero deberá solicitar como mínimo al final de cada trimestre una
certificación de los saldos por cada una de las cuentas (Ahorro y Corrientes) a
los diferentes bancos en los cuales mantiene dichos productos, con el fin de
garantizar la razonabilidad de las cifras consignadas en los estados financieros
y en las conciliaciones bancarias.

11. GLOSARIO

 Activos: Los activos representan recursos controlados por la empresa producto

de sucesos pasados de los cuales esperan obtener beneficios económicos
futuros. Para que una empresa pueda reconocer un activo, el flujo de los
beneficios debe ser probable y la partida debe tener un costo o valor que pueda
medirse con fiabilidad. Una empresa controla el recurso si puede, otros, a) decidir
el propósito para el cual se destina el activo, b) obtener sustancialmente los
beneficios que se espera fluyan de la propiedad, c) prohibir, a terceras personas,
el acceso al activo y d) asumir sustancialmente los riesgos asociados con el
efectivo.
 Efectivo: Comprende los recursos de liquidez inmediata y/o el dinero en caja
general o caja menor, depositados en instituciones financieras, en cuentas de
ahorro o corrientes en moneda nacional o extranjeras, incluyendo los de uso
restringido.
 Equivalente al efectivo: Representan inversiones a corto plazo de alta liquidez
que son fácilmente convertible en efectivo, que se mantiene para cumplir con los
compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión y que
están sujetas a un riesgo poco significativo de cambio a su valor.
 Efectivo de uso restringido: Es aquel efectivo que tiene ciertas limitaciones para
su disponibilidad, ya sea por causa de tipo legal o económica o porque tiene una
destinación específica.

10
 Fondos en tránsito: Representa el valor de los fondos transferidos que no han
sido confirmado por la entidad receptora.
 Moneda extranjera: Cualquier moneda distinta de la moneda funcional de la
entidad.
 Moneda funcional: Es la moneda del entorno económico principal en el que
opera la entidad, para la Gobernación de Córdoba, es el Peso Colombiano.
 Políticas contables: Principios específicos, bases, convencionalismo reglas y
procedimientos adoptados por una entidad para la elaboración y presentación de
sus estados financieros.
 Transacción en moneda extranjera: es toda transacción cuyo valor se denomina
o exige su liquidación en una moneda diferente al peso colombiano.
 Valor de uso: Es el valor actual de los flujos futuros estimados de efectivo que se
espera se deriven del uso continuado de un activo y de su disposición al final de
la vida útil.
 Valor razonable: Es el importe por el que un activo podría ser intercambiado, un
pasivo liquidado, o un instrumento de patrimonio concedido podría ser
intercambiado, entre las partes interesadas y debidamente informadas, en una
transacción realizada en condiciones de independencia mutua.
 Valor realizable: El importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo
que podrían ser obtenidos en el momento presente, por la venta ordenada del
activo.

11
 INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ

1. OBJETIVO

Establecer los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos para el

reconocimiento, clasificación, medición, reclasificaron, baja y revelación de la
cuenta inversiones de Administración De liquidez Al Costo de la E.S.E Vidasinú
de forma que refleje información útil y relevante para los stakeholders de los
estados financieros.

2. ALCANCE

El alcance de esta política contable abarca a los activos financieros clasificados

en inversiones de administración de liquidez al costo manejadas por la E.S.E
Vidasinú.

Para el efecto, aplican las siguientes cuentas y subcuentas de la E.S.E Vidasinú:

1224 INVERSIONES DE ADMINSTRACIÓN DE LIQUIDEZ AL COSTO
122418 Otros certificados
122419 Aportes sociales en entidades del sector solidario
122490 Otras inversiones de administración de liquidez al costo

3. RECONOCIMIENTO

La E.S.E Vidasinú reconocerá como inversiones de administración de liquidez,

los recursos financieros colocados con el objeto de optimizar los excedentes de
la liquidez en instrumentos de deuda o de patrimonio, con el propósito de obtener
rendimientos provenientes de fluctuaciones del precio o de los flujos
contractuales del título durante su vigencia.

4. CLASIFICACIÓN

Las inversiones en administración de liquidez se clasifican atendiendo el modelo

de negocio definido para la administración de los recursos financieros. Estas
inversiones se clasifican en:

a) Valor razonable
b) Costo amortizado
c) Costo
Los instrumentos de patrimonio que no se tengan con la intención de negociar
y que no otorguen control, influencia significativa ni control conjunto se
clasificaran en la categoría de valor razonable, en tanto sea factible esta
medición conforme a lo definido en el Marco Conceptual; de lo contrario, se
clasificaran en la categoría de costo.

Actualmente la E.S.E. Vidasinú, maneja solo las inversiones de administración

de liquidez en la categoría del costo.

5. MEDICIÓN INICIAL

En el reconocimiento, estas inversiones se medirán por el valor razonable,

cualquier diferencia con el precio de la transacción se reconocerá como ingreso
o como gasto en el resultado del periodo, según corresponda, e la fecha de la
adquisición. Si la inversión no tiene valor razonable, se medirá por precio de la
transacción.

Los costos de transacción se reconocerán el resultado del periodo únicamente

para las inversiones cuyos rendimientos esperados provengan del
comportamiento del mercado, para las demás inversiones se trataran como un
mayor valor de inversión; además las inversiones transitorias se realizan
basadas ´primordialmente en liquidez, seguridad, rentabilidad y transparencia
bajo las directrices de un adecuado control y sin ánimo especulativo, buscando
solo optimizar el manejo de los excedentes de tesorería .

6. MEDICIÓN POSTERIOR

Para su actualización, las inversiones de administración de liquidez se medirán

atendiendo la categoría en la que se encuentran clasificadas. Para el caso de la
E.S.E Vidasinú, solo maneja la categoría de inversiones clasificadas al costo.

Estas inversiones se mantendrán al costo y serán objeto de estimación de

deterioro, el cual se determinará al final del periodo contable y se reconocerá de
forma separada, como un menor valor de la inversión, afectando el gasto en el
resultado del periodo.

7. RECLASIFICACIÓN
Si la E.S.E. Vidasinú llegare a reclasificar una inversión de la categoría del costo
a la categoría de valor razonable, se disminuirá el valor en libros de la inversión
al costo y se registrará la inversión en la nueva categoría por el valor razonable
en la fecha de la reclasificación. La diferencia se reconocerá como el ingreso o
gasto del periodo. Con posterioridad a la reclasificación, se atenderán los
criterios de medición establecidos para la respectiva categoría. No obstante, si
se llegare a reclasificar una inversión de la categoría de costo a la categoría del
costo amortizado, el costo del instrumento será el valor inicial por el cual se
registrará la inversión al costo amortizado y sobre el cual se calculará la tasa de
interés efectiva para efectos de realizar las mediciones posteriores.

8. BAJA EN CUENTAS

La E.S.E Vidasinú dejara de reconocer una inversión de administración de

liquidez cuando:

a) Los derechos expiren

b) Se renuncie a los derechos
c) Los riesgos y las ventas inherentes a la propiedad de la inversión se
transfieran

9. REVELACIONES

Para cada categoría de las inversiones de administración de liquidez, la E.S.E

Vidasinú revelara información relativa al valor en libros y a las principales
condiciones de inversión, tales como:

a) Plazo
b) Tasa de interés
c) Vencimiento y restricciones en la disposición de la inversión
d) Riesgo de la tasa de cambio
e) Riesgo de la tasa de interés
f) Riesgo de mercado
g) Riesgo de crédito y
h) Riego de liquidez

La E.S.E Vidasinú también revelara adicionalmente cuando sea necesario,

pertinente y/o se tenga la obligación puntual de hacerlo

a) Los dividendos e intereses reconocidos durante el periodo, mostrando por

separado los relacionados con inversores dadas de baja en cuenta durante
 el periodo contable y los relacionados con inversiones mantenidas al final de
este
b) Las fuentes de información utilizadas en la determinación del valor razonable
de la inversión
c) Los impactos generados en el resultado o en el patrimonio, según
corresponda, debido a la variación del valor razonable de las inversiones
clasificadas a valor razonable
d) El precio pagado, los costos de transacción reconocidos como parte del
separado los relacionados con inversiones mantenidas al final de clasificadas
al costo amortizado
e) El valor total de los ingresos por intereses calculados utilizando la tasa de
interés efectiva
f) El precio pagado, los costos de transacción reconocidos en el resultado, el
valor total de los ingresos por intereses o los dividendos causados durante el
periodo, para las inversiones clasificadas al costo
g) La tasa de interés nominal utilizada para el caso de los instrumentos de
deuda
h) El valor de las perdidas por deterioro o de su reversión, renacidos durante el
periodo, así como el deterioro acumulado
i) Los factores que la empresa haya considerado para determinar el deterioro
j) El valor en libros de las inversiones pignoradas como garantía por pasivos o
por pasivos contingentes, y los plazos y condiciones relacionados con su
pignoración.
k) Las inversiones de administración de liquidez transferencias a un tercero en
una transacción que no cumpla las condiciones para la baja en cuentas,
indicando para cada clase de estas inversiones:
i. La naturaleza de las inversiones transferidas
ii. Los riesgos y ventajas inherentes a los que la E.S.E continúe
expuesta, y
iii. El valor en libros de los activos o de cualquier pasivo asociado que la
empresa continúe reconociendo.
I) Las inversiones de administración de liquidez reclasificadas, señalando:
i. La fecha de reclasificación
ii. Una explicación detallada del cambio en el modelo de negocio y una
descripción cualitativa de su efecto sobre los estados financieros de la
empresa
iii. El valor reclasificado hacia o desde cada una de esas categorías
iv. El efecto en el resultado
10. REFERENTES NORMATIVOS

Marco Normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y

que no captan ni administran ahorro del público. PARTE 2, NORMA.
CAPITULO I, ACTIVOS.1. INVERSIONES DE ADMINISTRACION DE
LIQUIDEZ.

Normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los

hechos económicos de las empresas que no cotizan en el mercado de
valores y que n captan ni administran ahorro del público. CAPITULO I.
ACTIVOS.1.M INVERSIONES DE ADMINISTRACION DE LIQUIDEZ.

11. VIGENCIA, ACTUALIZACIÓN, APROBACIÓN Y CONTROL DE LA

VERSIÓN

11.1. Vigencia

Para efectos del cumplimiento de la Resolución 414 del 8 de septiembre de

2014, modificada por la Resolución 663 del 30 de diciembre de 2015 de la CGN,
esta política entra en vigor a partir del primero [1]de enero de 2016, de
conformidad al cronograma establecido en el parágrafo 1[ Periodo de Aplicación]
del artículo 3. Cronograma de Resolución 663de 2015

11.2. Actualización

La E.S.E Vidasinú, cambiara una política contable cuando se realicen cambios

normativos en las Empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no
captan ni administran ahorro del público, o cuando, e los casos específicos que
este o permita, o la E.S.E Vidasinú considere pertinente un cambio de la política
que conlleve a la representación fie y la relevancia de la información financiera.

De acuerdo con lo anterior, el comité técnico de Sostenibilidad del Sistema

Contable y Financiero preparara el borrador de la actualización indicando su
justificación, análisis sustentando los hechos que conllevan a la modificación,
efectos de la aplicación y fecha esperada de entrada en vigor.

En consecuencia, el comité socializará el borrador de la mencionada

actualización al personal del área contable, o en su defecto si los integrantes del
comité no acrediten la experiencia para realizar el borrador de la actualización,
el comité podrá solicitar apoyo a personal externo que acredite.
11.3. Aprobación
Elaboró Revisó Aprobó

Equipo de implementación Comité Técnico de sostenibilidad del Junta Directiva

proceso contable y financiero
Septiembre 30 de 2017

11.4. Control de Versión

Será responsabilidad del comité Técnico de Sostenibilidad Del Sistema Contable

Y Financiero velar por el control y actualización de las versiones de la política
contables de la E.SE. Vidasinú

Control

Fecha Versión Razón De La Actualización

Actualizó

D [30] M [09] A [2017] 1.0 * Equipo De

Creación Implementación

Corresponde a las iniciales de Inversiones en

IADL-G12CT1224 = administración de liquidez – Grupo 12, cuenta de 1221
inversiones de administración de liquidez al costo.

12. OBSERVACIÓN

 Los manuales de Procesos y Procedimientos de la E.S.E Vidasinú serán

ajustados y alineados a la presente Política Contable
 Los jefes de las áreas de tesorería y contabilidad o quien estos deleguen
deberá hacer mensualmente una conciliación de saldos relacionada con las
inversiones en administración de Liquidez
 El tesorero deberá solicitar como mínimo al final de cada vigencia una
certificación de los excedentes generados.

13. GLOSARIO
 Costo de transacción: Son los costos incrementales directamente
atribuibles a la adquisición de una inversión de administración de liquidez
incluyen, por ejemplo, honorarios y comisiones pagadas a asesores,
comisionistas e intermediarios y demás tarifas establecidas por los entes
reguladores y bolsas de valores originadas en la adquisición del instrumento.
 Costo incremental: Es aquel en el que no se habría incurrido si la empresa
no hubiera adquirido dicha inversión.
 Deterioro de los instrumentos de patrimonio: Corresponderá a la
diferencia entre el valor en libros de la inversión y el valor de la participación
en el patrimonio de la entidad receptora, cuando este último sea menor.
 Instrumentos de deuda: Son los títulos de renta fija que le otorgan a su
tenedor la calidad de acreedor frente al emisor del título.
 Instrumentos de patrimonio: Son títulos que otorgan al tenedor derechos
participativos en los resultados de la entidad emisora
 Inversiones a valor razonable: Corresponde a las inversiones que esperan
a mantener hasta el vencimiento, es decir, aquellas cuyos rendimientos
provienen de los flujos contractuales del instrumento.
 Inversiones del costo: Corresponde a las inversiones que se tienen con la
intención de negociar y no tienen valor razonable.
 Tasa de interés efectiva: Es la tasa que iguala exactamente los flujos de
efectivo a cobrar o pagar estimados a lo largo de la vida esperada del
instrumento financiero (o, cuando se adecuado, en un periodo más corto) con
el importe neto en libros del activo financiero o del pasivo financiero.
 Riesgo de mercado El CTPC señala que, aunque no hay una definición
oficial de tasa de mercado en las NIIF, puede decirse que es aquella que
refleja en entorno promedio para a las transacciones similares en un mercado
referente. Esto implica que, al analizar la tasa aplicable a una transacción,
debe evaluarse cuál es el mercado en el que se realiza para aplicar la tasa…
https//www.incp.org.co/tasa-de-mercado-bajo-niif/
 Tasa de cambio: Es la ratio de intercambio entre monedas.
 CUENTAS POR COBRAR
1. OBJETIVOS
Establecer las bases contables para el reconocimiento, clasificación, medición baja
en cuenta y revelaciones de los saldos de cuentas por cobrar que representan
derechos a favor para la E.S.E Vidasinú.
2. ALCANCE
Esta política aplica para todas las cuentas por cobrar de la E.S.E Vidasinú,
consideradas como un activo financiero en la categoría de Cuentas por Cobrar, dado
que representan un derecho a recibir efectivo u otro activo financiero en futuro
originados en el desarrollo de actividades relacionadas con el objeto social.
Para tal efecto, esta política aplica para las siguientes cuentas y sus modificaciones
posteriores:
Códigos Descripción
1319 PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE SALUD
131901 Plan obligatorio de salud (POS) por EPS – sin facturar o con facturación pendiente de radicar
131902 Plan obligatorio de salud (POS) por EPS – con facturación radicada
131903 Plan subsidiado de salud (POSS) por EPS – sin facturar o con facturación pendiente por radicar
131904 Plan subsidiado de salid (POSS) por EPS – con facturación radicada
131905 Empresas de medicina prepagada (EMP) sin facturar o con facturación pendiente de radicar
131906 Empresas de medicina prepagada (EMP) – con facturación radicada
131907 Planes complementarios de EPS
131908 Servicios de salud por IPS privadas – sin facturar o con facturación pendiente de radicar
131909 Servicios de salud por IPS privadas – con facturación radicada
131910 Servicios de salid por IPS públicas – sin facturar o con facturación pendiente por radicar
131911 Servicios de salud por IPS públicas – con facturación radicada
131912 Servicios de salud por compañías aseguradoras – sin facturar o con facturación pendiente de radicar
131913 Servicios de salud por compañías aseguradoras – con facturación radicada
131914 Servicios de salud por entidades con régimen especial – sin facturar o con facturación pendiente de radicar
131915 Servicios de salud por entidades con régimen especial – con facturación radicada
131916 Servicios de salud por particulares
131917 Atención accidentes de tránsito SOAT por compañías de seguros – sin facturar o con facturación pendiente
de radicar
131918 Atención accidentes de tránsito SOAT por compañías de seguros – con facturación radicada
131919 Atención con cargo a recursos de acciones de salud pública – sin facturar o con facturación pendiente por
radicar
131920 Atención con cargo a recursos de acciones de salud pública – con facturación radicada
131921 Atención con cargo al subsidio a la oferta – sin facturar o con facturación pendiente de radicar
131922 Atención con cargo subsidiado a la oferta – con facturación radicada
131923 Riesgos laborales (ARL) – sin facturar o con facturación pendiente de radicar
131924 Riesgos laborales (ARL) – con facturación radicada
131925 Convenios con recursos del SGSSS para trauma mayor y desplazados – sin facturar o con facturación
pendiente de facturar
131926 Convenios con recursos del SGSSS para trauma mayor y desplazados – con facturación radicada
131927 Reclamaciones con cargo a los recursos del SGSSS – sin facturar o con facturación pendiente de radicar
131928 Reclamaciones con cargo a los recursos del sistema general de seguridad social en salud - con facturación
radicada
131929 Cuota de recuperación
131930 Ministerio de salud – recursos del IVA social
131990 Giro directo para abono a la cartera sector salud (cr)
191990 Otras cuentas por cobrar servicios de salud
3. RECONOCIMIENTO

Se reconocerán como cuentas por cobrar, los derechos adquiridos por la E.S E
Vidasinú, en desarrollo de sus actividades, de los cuales se espere a futuro la entrada
de un flujo financiero fijo o determinable, a través de efectivo, equivalentes al efectivo
u otro instrumento.

4. CLASIFICACIÓN

La E.S.E Vidasinú, clasificara las cuentas por cobrar en la categoría del costo las
cuales corresponden a los derechos para que las empresas conceden plazos de pago
normales del negocio, es decir, la política de crédito que aplica a los clientes atiende
a las condiciones generales del negocio y el sector. No obstante, la E.S.E Vidasinú,
aplicara los criterios de clasificación del Costo amortizado de conformidad a los
plazos pactado con los clientes, siempre y cundo dicho plazo “supere” las condiciones
generales del negocio y el sector. La E.S.E Vidasinú ha establecido como plazos
normales de pago al lapso comprendido entre uno (1) y (90) días después de
radicadas las facturas ante la entidad responsable del pago de (ERP). En
consecuencia, si los plazos pactados con los clientes superan el umbral de los
noventa (90) días de vencimiento se aplicarán los criterios del costo amortizado.

Vale la pena aclarar que, el no cobro de los “intereses de mora”, por parte de la E.S.E.
Vidasinú puede llegar a ser considerado prevaricato por omisión y enriquecimiento
ilícito en beneficio de terceros, configurando negligencia en el cuidado de los
intereses de la institución y de los bienes del estado. Los intereses de mora
corresponden al valor de la sanción establecida en la ley por el incumplimiento en los
pagos oportunos. Son de obligatorio y legal cumplimiento, se hayan pactado o no;
para tal efecto la E.S.E. Vidasinú realizara dicho calculo y tomara la que resulte mayor
entre las siguientes opciones, sin que desborde lo establecido en el artículo 305 del
Código Penal.
 Detalles Código de Código civil Ley 1438 de 2011 Dirección. De
comercio Imp. Y Aduanas
Nacionales.
Interés de mora **interés bancario Art. 1617 el 6% Art. 56 -> Tasa establecida
corriente + 50% anual para los impuestos
administrados por
DIAN
ARTICULO 305. USURA del C.P.
El que reciba o cobre, directa o indirectamente, a cambio de préstamo de dinero o por concepto de venta de
bienes o servicios a plazo, utilidad o ventaja que exceda en la mitad del interés bancario corriente que para el
periodo correspondiente estén cobrando los bancos, según certificación de la superintendencia bancaria,
cualquiera sea la forma utilizada para hacer constar la operación, ocultarla o disimularla, incurrirá en prisión
de dos (2) a cinco (5) años y multa de cincuenta (50) a doscientos (200) salarios mínimos legales mensuales
vigentes.
** se probará el interés bancario corriente con certificado expedido por la superintendencia bancaria.

5. MEDICION INICIAL
La E.S.E Vidasinú, medirá las cuentas por cobrar clasificadas al costo por el valor de
la transacción.
Por otra parte, si las cuentas por cobrar llegaren a ser clasificadas al costo amortizado
se medirán de la siguiente manera:
a) Cuando se hayan pactado precios diferenciados para ventas con plazos de pagos
superiores a los normales, se empleará el precio establecido para ventas con
plazos normales de pago o

b) Cuando se hayan pactado precios diferenciados para ventas con plazos de pagos
superiores a los normales, se empleará el valor presente de los flujos futuros
descontados a la tasa de referencia del mercado para transacciones similares
durante el periodo que exceda al plazo normal para el negocio y el sector.

6. MEDICION POSTERIOR
La E.S.E Vidasinú, con posterioridad al reconocimiento, “mantendrá” las cuentas por
cobrar clasificadas al costo por el valor de la transacción.
Así mismo, las cuentas por cobrar clasificadas al costo amortizado la “medirá” al costo
amortizado así:
Valor Inicialmente Reconocido $XXXXXXX
Más: Rendimiento Efectivo (*) $XXX
Menos: Pagos Recibidos ($XX)
Menos: Disminución Por Deterioro Del Valor ($X)
Total, Cuentas Por Cobrar A Costo Amortizado $XXXXXXX
(*) Rendimiento Efectivo:
(Valor en Libros) x (% i. efectiva**)
Durante el tiempo que exceda al plazo normal de pago
**% i. efectiva: Hace equivalentes los flujos convenidos con el valor inicialmente reconocido

Para todos los efectos la amortización del componente de financiación se reconocerá

como un mayor valor de la cuenta por cobrar a costo amortizado.

7. DETERIORO
Para la E.S.E Vidasinú, las cuentas por cobrar serán objeto de estimación de
deterioro cuando exista “evidencia objetiva” del incumplimiento de los pagos a cargo
del deudor o del desmejoramiento de sus condiciones crediticias. En consecuencia,
la E.S.E Vidasinú, verificara por lo menos al final de cada periodo contable si existe
indicio de deterioro.

Valor en libros

Para la E.S.E Vidasinú El “deterioro”

Deterioro corresponderá al “exceso” del valor en
V.L.>V.R.
libros de la cuenta por cobrar con respecto
al Valor Presente y/ o Valor Actual de sus
flujos de efectivo futuros estimados
(excluyendo las partidas crediticias futuras
Valor Recuperble en las que no se haya incurrido).
Para tal efecto, La E.S.E. Vidasinú utilizara como factor de descuentos, la “tasa de
interés de mercado” (w.w.w.banrep.gov.co/es/tasas-interés). El deterioro se
reconocerá de forma separada, como un menor valor de la cuenta por cobrar,
afectando el gasto del periodo.

(+) Valor en libros de Cuenta por Cobrar…………………………………XXXXXXX

(-) El valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados………(XX)
=
Deterioro…………………………………………………………….…………………..XXX
XX
Por otro lado, vale la pena resaltar algunos de los siguientes síntomas como
evidencia de que un deterioro puede estar presente y por ende la E.S.E Vidasinú
debería reconocer una perdida por deterioro:
 Morosidad, esto es la partida por cobrar se encuentra vencida en el pago del
principio e intereses.
 Dificultades financieras del deudor.
 Quiebra del deudor
 Reestructuración o refinanciamiento, se le otorga al cliente más plazo para que
cancele su obligación como consecuencia de dificultades financieras y falta de
liquidez.
 Cualquier asunto observable que pueda llevarnos a conclusión de una perdida de
flujo de caja en la partida por cobrar, tales como comportamiento del mercado,
tecnología, asuntos legales y económicos.

Como se explicó en el numeral 4. CLASIFICACION, en el evento en que la E.S.E

Vidasinú determine clasificar las cuentas por cobrar a costo amortizado, tenido en
cuenta los plazos pactados con el cliente y las condiciones del sistema; la
E.S.E Vidasinú ha considerado realizar como mínimo una vez al año una revisión
exhaustiva de los saldos adeudados por cada una de la Entidades
Responsable del Pago (ERP) que superen los 360 días, los cuales serán traídos
a valor presente al final de cada vigencia y comparados con los saldos del libro.

Una vez comparados estos saldos, si el valor en libros resultare mayor que el valor
presente de los flujos futuros la E.S.E Vidasinú estará frente a una evidencia de
deterioro, el cual equivale a la diferencia entre el valor en libros y valor presente
neto de los flujos de efectivo, en cuyo caso procederá al reconocimiento de una
disminución de las Cuentas por Cobrar de cada deudor y como efecto un cargo
al resultado de periodo.
 Vale la pena aclarar, que pese al vencimiento de las facturas (90 días) la E.S.E
Vidasinú ha considerado el comportamiento de los recaudos recibidos por parte
de las Entidades Responsable del Pago (erp) , los cuales reflejan una conducta
atípica, por lo que han determinado establecer como política de deterioro de las
Cuentas por Cobrar, a partir de 360 días después de radicadas las facturas ante
la respectiva Entidad Responsable del pago (ERP).

Si en una medición posterior, las perdidas por deterioro disminuyen debido a

eventos objetivamente relacionados con su origen, la E.S.E Vidasinú disminuirá
el valor del deterioro acumulado (causa) y afectará el resultado del periodo
(efecto). En este caso, las disminuciones del deterioro “no” superara las perdidas
por deterioro previamente reconocidas en el resultado.

En el caso de las cuentas por cobrar clasificadas en la categoría de costo

amortizado, la reversión del deterioro tampoco excederá el costo amortizado que
se habría determinado en la fecha de reversión si no se hubiera contabilizado la
perdida por deterioro del valor.

8. BAJA EN CUENTAS
E.S.E Vidasinú, dejara de reconocer una cuenta por cobrar cuando:

a) Los derechos expiren,

b) Se renuncie a ellos o
c) Cuando los riesgos y las ventajas inherentes a las cuentas por cobrar se
transfieran.

Para todos los efectos la E.S.E Vidasinú, disminuirá el valor en libros de las cuentas
por cobrar y la diferencia entre este y el valor recibido se reconocerá separadamente,
como activo o pasivo. Cualesquier derecho u obligaciones creadas o retenidas en la
transferencia.
En caso de que la ES.E. Vidasinú, retenga sustancialmente los riesgos y las ventajas
inherentes a la propiedad de cuenta por cobrar, esta no se dará de baja y se
reconocerá un pasivo por el valor recibido en la operación, el cual se tratara como
cuenta por pagar en la categoría de costo amortizado. Para reconocer el costo
efectivo de la operación, la E.S.E Vidasinú, medirá posteriormente dicho pasivo a
través de la tasa de interés efectiva.
Si la E.S.E Vidasinú, No transfiere ni retiene, de forma sustancial, los riesgos y
ventajas inherentes a la propiedad de cuenta por cobrar, determinara si ha retenido
el control sobre la cuenta por cobrar. La retención de control sobre la cuenta por
cobrar dependerá de la capacidad que tenga el receptor de la transferencia para
venderla.
Si la E.S.E Vidasinú, No ha retenido el control, dará de baja la cuenta por cobrar y
reconocerá por separado, como activos o pasivos, cualquier derecho u obligación
creados o retenidos por efecto de la transferencia, y si por el contrario la E.S.E
Vidasinú, ha retenido el control, continuará reconociendo la cuenta por cobrar en la
medida de su implicación continuada y reconocerá un pasivo asociado.
La E.S.E. Vidasinú, medirá el pasivo asociado de forma que el neto entre los valores
en libros del activo transferido y del pasivo asociado sea el costo amortizado de los
derechos y obligaciones retenidos por la E.S.E. Vidasinú si el activo transferido se
mide al costo amortizado.
En todo caso la E.S.E. Vidasinú, seguirá reconociendo cualquier ingreso que surja
del activo transferido en la medida de su implicación continuada y reconocerá
cualquier gasto que se incurra por causa del pasivo asociado.
En consecuencia, el activo transferido que continúe reconociéndose no se
compensara con el pasivo asociado ni los ingresos que surjan del activo transferido
se compensaran con los gastos incurridos por causa del pasivo asociado.

9. REVELACIONES

La E.S.E Vidasinú, revelara, para casa categoría de las cuentas por cobrar,
información relativa al valor en libros y a las condiciones de la cuenta por cobrar, tales
como:

a) Plazo
b) Tasa de interés
c) Vencimiento y restricciones, que las cuentas por cobrar le impongan a la empresa.
En el caso de las cuentas por cobrar medidas al costo amortizado, la E.S.E Vidasinú
revelara:
a) La tasa de interés establecida para el cálculo del componente de financiación,
b) Los criterios utilizados para determinarla
c) El valor total de los ingresos por intereses calculados utilizando la tasa de interés
efectiva
De igual forma la E.S.E. Vidasinú revelara:

a) El valor de las pérdidas por deterioro, o de su reversión, reconocidas durante el

periodo contable, así como el deterioro acumulado.
b) Un análisis de la antigüedad de las cuentas por cobrar que estén en mora, pero
no deterioradas, al final del periodo.
c) Un análisis de las cuentas por cobrar que se hayan determinado individualmente
como deterioradas al final del periodo.
d) Cuando se haya pignorado cuentas por cobrar como garantía por pasivos o
pasivos contingentes, revelara el valor en libros de las cuentas por cobrar
pignoradas como garantía, y los plazos y condiciones relacionados con su
pignoración.
e) Si ha transferido cuentas por cobrar a un tercero en una transacción que no
cumpla las condiciones para la baja en cuentas, la empresa revelara, para cada
clase de estas cuentas por cobrar, lo siguiente:
i. La naturaleza de las cuentas por cobrar transferidas,
ii. Los riesgos y ventajas inherentes a los que la empresa continúe expuesta
y
iii. El valor en libros de los activos o de cualesquiera pasivos asociados que la
empresa continúe reconociendo.

10. CONTROLES CONTABLES

La E.S.E Vidasinú, deberá enfocar los controles contables de los saldos deudores a:
a) Garantizar que se reconozca todos los derechos a su favor.
b) Hay que asegurar que se reconozca las reclamaciones, ajuste o pérdida de valor
de las cuentas por cobrar originados en errores, cálculos mal efectuados, u otros
factores.
c) Garantizar que los saldos de las cuentas por cobrar se reconozcan por los valores
acordados y de acuerdo con los términos pactados contractualmente.
d) Hay que asegurar que los saldos reflejados en las cuentas por cobrar sean
derechos ciertos, determinados en forma razonable y valuados a su valor neto de
recuperación.
e) He de asegurar que los saldos de cuentas por cobrar estén debidamente
soportados en documentos internos y externos legales.
f) Garantizar que la presentación y revelaciones de los saldos de las cuentas por
cobrar, estén acordes con las políticas establecidas.
11. REFERENTES NORMATIVOS

Marco Normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores y que no

captan ni administran ahorro del público. PARTE 2. NORMAS. CAPITULO I.
ACTIVOS. 2. CUENTAS POR COBRAR.

Normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos

económicos de la empresa que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan
ni administran ahorro del público. CAPITULO I. ACTIVOS .2. CUENTAS POR
COBRAR.

12. VIGENCIA, ACTUALIZACIÓN, APROBACIÓN Y CONTROL DE VERSIÓN.

12.1. Vigencia

Para efectos del cumplimiento de la Resolución 414 del 8 de septiembre de 2014,

modificada por la Resolución 663 del 30 de diciembre de 2015 de la Contaduría
General de la Nación CGN, esta política entrara en vigencia a partir del primero (1)
de enero del año 2016, de conformidad al cronograma establecido en el parágrafo
1(periodo de aplicación) del Artículo 3. Cronograma, de la Resolución 663 de 2015.

12.2. Actualización

La E.S.E Vidasinú, cambiara una política contable cuando se realicen cambios en el

Marco Normativo de las Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que
no Capten ni Administran ahorro del público, o cuando, en los casos específicos que
este lo permita, o que la E.S.E Vidasinú considere pertinente un cambio de política
que conlleve a la representación fiel y la relevancia de la información financiera.

De acuerdo con lo anterior. El Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable

y Financiero, preparara el borrador de la actualización, indicado su justificación,
análisis sustentado de los hechos que conlleven a la modificación, efectos de la
aplicación y fecha esperada de entrada en vigencia.

En consecuencia, el comité socializara el borrador de la mencionada actualización al

personal de la rea contable, o en su defecto si los integrantes del comité no acrediten
la experticia para realizar el borrador de la actualización, el comité podrá solicitar
apoyo a personal externo que acredite su idoneidad para desarrollar este propósito,
con el fin de asumir con las mejores prácticas el cambio en la política.

12.3. Aprobación

Elaboró Revisó Aprobó

Equipo De Implementación Comité técnico de sostenibilidad Del Junta Directiva
Proceso Contable y Financiero
Septiembre 30 de 2017

12.4. Control de versión

Será responsabilidad del Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable y

Financiero velar por el control y actualización de las versiones de políticas contables
de la E.S.E. Vidasinú.

Control
Fecha Versión Razón De La Actualización Actu
alizó
D [30] M [09] A 1.0 Creación * Equipo De
[2017] Implementación

Corresponde a las iniciales de Cuentas por cobrar-

CxC-G13 = Grupo 13 del Catálogo General de (Resolución 139
del 24 de marzo de 2015, emitida por la CGN).
13. OBSERVACIÓN

 Los manuales de procesos y procedimientos de la E.S.E Vidasinú serán ajustados

y alineados a la presente Política Contable.
 Los jefes de las áreas de cartera y contabilidad o quien estos deleguen deberán
hacer mensualmente una conciliación de cartera y las glosas por entidad.
 El auditor de cuentas medicas deberá actuar con debida diligencia de conformidad
a lo preceptuado en el Articulo 23 Tramite De Glosas, del decreto 4747 del 07 de
diciembre de 2007 y Articulo 57 de la ley 1438 del 19 de enero de 2011, con el
objeto de mostrar cifras consistentes en los estados financieros de la E.S.E
Vidasinú.

14. GLOSARIO

 Cuentas por cobrar clasificadas al costo: Corresponde a los derechos para los
que la empresa concede plazos de pagos normales del negocio, es decir, la
 política de crédito que aplica a los clientes atiende las condiciones generales del
negocio y el sector.
 Cuentas por cobrar clasificadas a costo amortizado: Corresponden a los
derechos para los que la empresa pacta plazos de pago superiores a los normales
en el negocio y el sector.
 Deterioro: Conceptualmente deterioro es la perdida de flujo de caja a valor
económico que sufre un activo, si lo miramos desde el punto de vista del riesgo
del crédito es la probabilidad de que un deudor no pague parte o la totalidad del
crédito concedido.
 Deterioro de las cuentas por cobrar: Corresponderá al exceso del valor en libros
de la cuenta por cobrar con respecto al valor presente de sus flujos de efectivo
futuros estimados [excluyendo las pérdidas crediticias futuras en las que no se
haya incurrido].
 Evidencia objetiva: se podría interpretar a la evidencia objetiva como los
síntomas o circunstancias en las cuales una entidad está obligada a registrar un
deterioro.
 Indicios de deterioro: Corresponde al exceso del valor del libro de las cuentas
por cobrar con respecto al valor presente de sus flujos de efectivo futuros
estimados.
 Implicación continuada: Corresponde a la medida en que la empresa está
expuesta a los cambios de valor de las cuentas por cobrar transferida, originados
por los registro y ventajas inherentes a esta.
 Pago por capacitación: Pago anticipado de una suma fija que se hace por
persona que tendrá derecho a ser atendida durante un periodo de tiempo, a partir
de un grupo de servicio preestablecido. La unidad de pago está constituida por
una tarifa pactada previamente, en función del número de personas que tendrían
derecho a ser atendidas.
 Pago por evento: mecanismo en el cual el pago se realiza por actividades,
procedimientos, intervenciones, insumos y medicamentos prestado o
suministrados a un paciente durante un periodo determinado y ligado a un evento
de atención en salud. La unidad de pago la constituyen cada actividad,
procedimiento, intervención, insumos o medicamento prestado o suministrado,
con una tarifa pactada previamente.
 política Contables: Principio específicos, bases convencionalismo reglas y
procedimientos adoptados por una entidad para la elaboración y presentación de
sus estados financieros.
 Tasa de Interés: La tasa de interés es el precio del dinero en el mercado
financiero. Al igual que el precio de cualquier producto, cuando haya más libros
de la cuenta por cobrar con respecto al valor presente de sus flujos de efectivo
futuros estimados ( excluyendo las perdidas crediticias futuras en capital o la tasa
de retorno del ahorro, determinado lo que se refiere como libros de cuentas por
 cobrar con respecto al valor presente de su flujos de efectivo futuros estimados (
excluyendo las perdidas crediticias futuras en el balance de riesgo y la posible
ganancia ( oportunidad) de la utilización de una suma de dinero en una situación
y tiempo determinado. En este sentido, la tasa de interés es el precio del dinero,
el cual se debe pagar/ cederlo en préstamo en una situación determinada.
w.w.w.banrep.gov.co/es/tasas-interés.
 Tasa de interés efectiva: Es la tasa que iguala exactamente los flujos de efectivo
a cobrar o pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento
financiero (o, cuando se adecuado, en un periodo más corto con el importe neto
en libros del activo financiero o del pasivo financiero.
 Tasa de interés efectiva original: Es aquella computada en el momento del
reconocimiento inicial, para el caso de las cuentas por cobrar clasificadas al costo
amortizado.
 Tasa de interés del mercado: Es la tasa de interés aplicada a instrumentos
similares, para el caso de las cuentas por cobrar clasificadas al costo.
 Unidad generadora de efectivo: es el grupo identificable de activo más
pequeños que genera entradas de efectivo a favor de la empresa, las cuales son,
en buena medida, independientes de los flujos de efectivo derivados de otros
activos o grupos de activos.
 Valor de uso: Es el valor presente de los flujos futuros de efectivo que se espera
obtener de un activo o unidad generadora de efectivo.
 Valor presente: Es una estimación actual del valor descontado presente de las
futuras entradas netas de efectivo en el curso normal de la operación.
 Valor razonable: Es el importe por el que un activo podría ser intercambiado, un
pasivo liquidado, o un instrumento de patrimonio concedido podría ser
intercambiado, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una
transacción realizada en condiciones de independencia mutua.
 Valor realizable: El importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo
que podría ser obtenidos en el momento presente, por la venta ordenada del
activo.
 Valor recuperable: Es el mayor valor entero el valor razonable del activo menos
los costos de disposición y su valor de uso.
 INVENTARIOS
1. OBJETIVO

Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, baja en

cuentas, y revelaciones de la cuenta de inventario para la E.S.E Vidasinu, de
forma que se presente información útil y relevante para los usuarios de los
estados financieros.

2. ALCANCE

El alcance de esta política contable abarca los inventarios que se clasifican

en cuenta de materiales y suministros, los cuales representan bienes
poseídos para el suministro y consumo en la prestación del servicio de su
objeto social.

Códi Descripción
gos
1514 MATERIALES Y SUMINISTROS
151403 Medicamentos
151404 Materiales médico – quirúrgicos
151406 Materiales odontológicos
151408 Víveres y rancho
151409 Repuestos
151410 Elementos y accesorios de energía
151417 Elementos y accesorios de aseo
151421 Dotación a trabajadores
151422 Ropa hospitalaria y quirúrgica
151423 Combustibles y lubricantes
151424 Elementos y materiales para construcción
151490 Otros materiales y suministros

3. RECONOCIMIENTO

La E.S.E Vidasinu, reconocerá los inventarios a partir de la fecha en el que

se asume los riegos y beneficios inherente a la propiedad de estos y que
además se hayan adquirido con la intención de consumirse en la prestación
de servicios de salud.

La E.S.E Vidasinu, deberá reconocer los inventarios cuando se consuman en

la prestación del servicio a su valor en libros, como costos del periodo en el
que se reconozcan los ingresos correspondientes. Como técnica de
valoración la E.S.E Vidasinu empleara el método del costo promedio
ponderado.

4. MEDICIÓN INICIAL

La E.S.E Vidasinu, medirá los inventarios por los costos de adquisición. Los
inventarios de un prestador de servicios se medirán por los costos en los que
se haya incurrido y que estén asociados con la prestación del servicio.

4.1. Costo de Adquisición

La E.S.E Vidasinu, incluirá en el costo de adquisición de los inventarios lo
siguiente:

a) El precio de compra
b) Aranceles y otros impuestos no recuperables
c) El transporte
d) Otras erogaciones necesarias para colocar los inventarios en condiciones
de uso y/o comercialización.

Los descuentos, las rebajas y otras partidas similares afectaran el valor del
inventario, del costo de ventas o del ingreso, dependiendo de si el inventario
que los origino s encuentra en existencia, se vendió o se consumió en la
prestación del servicio y si dicha venta o consumo se efectuó durante el
periodo contable o en periodos anteriores.

Cuando la E.S.E Vidasinu, adquiera inventarios con un plazo para el pago

que exceda los periodos normales de crédito, el “componente de financiación
no hará parte del costo del inventario” y se reconocerá como un gasto por
prestación del servicio a su valor en libros como costos del periodo en el que
Norma de Cuentas por Pagar. Los costos de financiación asociados con la
adquisición de inventarios que, de acuerdo con lo estipulado en la Norma de
Costos de Financiación, cumplan con los requisitos establecidos para
clasificarse como activos aptos, capitalizaran atendiendo o establecido en la
citada Norma.

Cuando la E.S.E Vidasinu, adquiera un inventario sin cargo algún o por una
contraprestación simbólica, la empresa medirá el activo adquirido de acuerdo
con la norma de subvenciones. En todo caso, el valor determinado se le
adicionara cualquier desembolso que sea directamente atribuible a la
preparación del activo para el uso que se pretende darle.

4.2. Costo de transformación

Para la E.S.E. Vidasinú, los costos de transformación estarán conformados
por las erogaciones y cargos directos e indirectos relacionados con la
prestación de servicios. Para la determinación de los costos de
transformación, se implementarán sistemas de costos de acuerdo con la
prestación del servicio.

4.2.1. Prestación de Servicios

La E.S.E Vidasinu, medirá los costos de prestación de servicio por:

a) Erogaciones y cargos de mano de obra

b) Materiales y
c) Costos indirectos en los que se haya incurrido y que estén asociados
a la prestación del servicio.
d)
La mano de obra y los demás costos relacionados con las ventas y con el
personal de administración general no se incluirán en el costo del servicio,
sino que se contabilizarán como gasto en el resultado del periodo en el que
se haya incurrido en ellos.

De manera excepcional, la E.S.E Vidasinú, reconocerá inventarios cuando la

empresa haya incurrido en costos, pero no haya reconocido el ingreso
asociado, debido a que este no ha cumplido los criterios para su
reconocimiento de acuerdo con la Norma de Ingresos de Actividades
Ordinarias. De igual forma, medirá el valor de los inventarios por los costos
en lo que haya incurrido y que a su vez estén asociados con la prestación del
servicio.

La E.S.E Vidasinú, acumulara las erogaciones y cargos relacionados con la

prestación del servicio en la clase [7] costos de transformación, Grupo [73]
servicios de salud, de acuerdo con el servicio prestado. Así mismo, realizara
el traslado del costo de la prestación del servicio al costo de ventas previa
distribución de los costos indirectos, no obstante, si los ingresos no se han
reconocido, atendiendo el grado de realización de acuerdo con la norma de
ingresos de actividades ordinarias, el costo de la prestación del servicio se
trasladará al inventario.

4.3. Sistema de inventario y formula del cálculo del costo

La E.S.E Vidasinu, utilizara el sistema de inventario permanente, y para
efectos de valoración y determinación de los costos, aplicaran el método del
costo promedio ponderado, el objetivo que persigue el citado método es:

 Lograr un control de los costos de los inventarios

 Establecer el costo de los inventarios disponibles
 Establecer el costo de los inventarios vendidos

5. MEDICIÓN POSTERIOR

Con posterioridad al reconocimiento inicial, los inventarios que se esperan

suministrar en la prestación del servicio se medirán al menor valor entre el
costo y el valor neto de realización. El valor neto de realización y el costo de
reposición se determinarán conforme a lo definido en el marco conceptual
para estas bases de medición.

6. RECONOCIMIENTO COMO COSTO DE VENTAS

Si la E.S.E Vidasinu, llegaren a comercializar sus inventarios, el valor de

estos se reconocerá como costo de ventas del periodo en el que se causen
los ingresos asociados.

7. DETERIORO

Si para E.S.E Vidasinú, el valor neto realización o el costo de reposición,

según corresponda, resultare inferior al costo del inventario, tal diferencia
corresponderá al deterior. El reconocimiento inicial del deterioro del
inventario, así como cualquier aumento de este, afectara el gasto en el
resultado del periodo.

El ajuste del inventario al valor neto de realización o al costo de reposición,

según corresponda, se calculará para cada partida, aunque la E.S.E.
Vidasinú, podrá agrupar partidas similares o relacionadas. En todo caso, el
juste no se realizará para partidas que reflejen clasificaciones completas de
los inventarios como ajuste sobre la totalidad de las materias primas o de los
productos terminados.

Cuando las circunstancias que causaron el deterioro dejen de existir, se

revertirá su valor, de manera que el nuevo valor contable sea el menor entre
el costo y e valor neto de realización o costo de reposición, según
corresponda. El valor del deterioro que se revierta se contabilizara como
gasto en el resultado del periodo.

8. BAJA EN CUENTAS

La E.S.E Vidasinu, retirara de sus inventarios [previa protocolización del Acto

Administrativo], y reconocerá un gasto en el resultado del periodo cuando se
generen hechos como mermas, sustracciones o vencimiento de los
inventarios.

9. REVELACIONES

La E.S.E. Vidasinú, revelara los principales conceptos que se hacen parte

del costo de adquisición y/o transformación y erogaciones significativas
necesarias para colocar los inventarios en condiciones de uso y/o
comercialización.

Además de ellos, revelara lo siguiente:

a) El valor de las materias primas, materiales y suministros, productos en

proceso, productos terminados, mercancía en tránsito, y en poder de
terceros:
b) El método o métodos de valuación utilizados para cada clase de
inventarios:
c) Las pérdidas por deterioro del valor de los inventarios reconocidas o
revertidas
d) El gasto por intereses reconocido durante el periodo de financiación y
asociado a la adquisición de inventarios con un plazo para pago que
exceda los periodos normales de crédito;
e) las circunstancias o eventos que hayan producido la reversión del
deterioro de los inventarios;
f) El valor en libros de los inventarios que garanticen el cumplimiento de los
pasivos;
g) El valor en libros de los inventarios que se lleven al valor razonable menos
los costos de disposición;
h) Los componentes que conformen el costo de transformación de viene y
de prestación de servicios, así como la parte de los costos indirectos
reconocidos como gastos en el periodo

10. REFERENTES NORMATIVOS

Marco Normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y

que no captan ni administran ahorro del público. PARTE 2. NORMAS
CAPITULO I. ACTIVOS.9. INVENTARIOS.

Normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los

hechos económicos de las empresas que no cotizan en el mercado de
valores, y que no captan ni administran ahorro del público. CAPITULOI.
ACTIVOS.9. INVENTARIOS.

11. VIGENCIA, ACTUALIZACIÓN, APROBACIÓN Y CONTROL DE

VERSIÓN
11.1. Vigencia

Para efectos del cumplimento de la Resolución 414 del 8 de septiembre de

2014, modificada por la resolución 663 del 30 de diciembre de 2015 de la
CGN, esta política entra en vigor a partir del primero [1] de enero del año
2016, de conformidad al cronograma establecido en el parágrafo 1 [Periodo
de Aplicación] del Articulo 3. Cronograma, de la Resolución 663 de 2015.

11.2. Actualización

La E.S.E Vidasinú, cambiara una política contable cuando se realicen

cambios en el marco Normativo de las Empresas que no cotizan en el
Mercado de Valores, y que no Captan ni administran Ahorro del Publico, o
cuando, en los casos específicos que este lo permita, o que la E.S.E. Vida
sinú considere pertinente un cambio de la política que conlleve a la
representación fiel y la relevancia de la información financiera.
De acuerdo con lo anterior, Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema
Contable y Financiero, prepara el borrador de la actualización, indicando su
justificación, análisis sustentando de los hechos que conllevan a la
modificación, efectos de la aplicación y la fecha esperada de entrada en
vigor.

En consecuencia, el comité socializará el borrador de la mencionada

actualización al personal del área contable, o en su defecto si los integrantes
del comité no acrediten la experticia para realizar el borrador de la
actualización, el comité podrá solicitar apoyo a personal externo que acredite
su idoneidad para desarrollar este propósito, con el fin de asumir con las
mejores prácticas el cambio en política.

11.3. Aprobación

Elaboró Revisó Aprobó

Equipo de Comité técnico de sostenibilidad
Junta directiva
implementación del proceso contable y financiero
Septiembre 30 de 2017

11.4. Control de Versión

Será responsabilidad del comité Técnico de sostenibilidad del Sistema

Contable y financiero velar por el control y actualización de las versiones de
las políticas contables de la E.S.E. Vidasinú.

Control

Fecha Versión Razón De La Actualizó

Actualización

D [30] M [09] A 1.0 Creación * Equipo De

[2017] Implementación

Corresponde a las iniciales de inventarios –

INV – Grupo 15 del Catálogo General de Cuentas
G15= [Resolución 139 del 24 de marzo de 2015,
emitida por la CGN]
12. OBSERVACIÓN

Los Manuales de Procesos y Procedimientos de la E.S.E. Vidasinú serán

ajustados y alineados con la presente Política Contable.
 Los jefes de las áreas de almacén y contabilidad o quien estos deleguen
deberá hacer mensualmente una conciliación por cada uno de los conceptos
previamente homologados.

El almacenista o que haga sus veces, deberá pasar como mínimo una vez al
año la baja de los inventarios de forma detallada e individualizada, previa
aprobación del Comité Técnico de Sostenibilidad del proceso Contable y
Financiero, sin menoscabo del acto administrativo firmado por la gerencia
para su respectivo proceso de baja.
GLOSARIO:

 Activo Apto: Es aquel que requiere, necesariamente de un periodo

sustancial antes de estar listo para el uso al que está destinado (activos
tangibles o intangibles) o para la venta (inventarios o existencias). También
sería el caso de maquinarias, naves o aeronaves en construcción. Este
periodo comienza con el primer desembolso realizado para la adquisición,
construcción o producción de un activo apto y termina cuando el activo esta
esencialmente completo o listo para su uso esperado.
 Control: La potestad de dirigir las políticas financieras y de operación de otra
entidad de forma que se beneficie de sus actividades.
 Costo de reposición: Corresponde al valor que debería pagarse para
adquirir o producir un activo similar al que se tiene o al costo actual estimado
de reemplazo de los bienes en condiciones semejantes a los existentes.
 Deterioro: Es cuando el valor en libros en inferior al valor recuperable.
 Deterioro acumulado de inventarios: Representa el valor acumulado por
la pérdida de los beneficios económicos futuros de los inventarios cuando el
valor en libros excede el valor neto de realización o el costo ponderado con
el volumen.
 Inventarios: Corresponden a los activos adquiridos que se tienen con la
intención de consumirse en la prestación de servicios.
 Método del costo promedio ponderado: Este método consiste en ponderar
el costo por una unidad como el costo unitario promedio durante un periodo,
es decir, si el costo de la unidad baja o sube durante el periodo, se utiliza el
promedio de estos costos ponderado con el volumen.
 Perdida por deterioro: Es la cantidad en que el importe en libros de un activo
excede a su importe recuperable.
 Subvenciones: representa el valor de los recursos procedentes de terceros
que están orientados al cumplimiento de un fin, propósito, actividad o
proyecto específico.
 Valor neto de realización o valor neto realizable: es el precio estimado de
venta de un activo en el curso normal de la operación, menos los costos
estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la
venta.
MANUAL DE POLITICAS
CONTABLES
Propiedad, planta y equipo
Tabla de contenido
INTRODUCCION..................................................................................................................... 2
1. Objetivo ................................................................................................................ 2
2. Alcance ................................................................................................................. 3
3. Política Contable General ................................................................................. 4
4. Reconocimiento .................................................................................................. 4
5. Medición inicial ................................................................................................... 4
6. Medición posterior ............................................................................................. 6
6.1. Inicio de la depreciación.................................................................................................... 6
6.2. Valor residual ...................................................................................................................... 7
6.3. Vida útil ................................................................................................................................. 7
6.4. Método de depreciación .................................................................................................... 8
6.5. Cese de la depreciación .................................................................................................. 10

7. Deterioro............................................................................................................. 10
7.1. Reconocimiento del deterioro ........................................................................................ 11
7.2. Periodicidad en la comprobación del deterioro de valor .......................................... 11
7.3. Indicios de deterioro del valor de los activos.............................................................. 11
7.4. Medición del valor recuprable ........................................................................................ 13
7.5. Medición del deterioro del valor de los activos .......................................................... 16

8. Baja en cuenta................................................................................................... 21
9. Presentación...................................................................................................... 22
10. Revelaciones ..................................................................................................... 22
11. Referencias normativas .................................................................................. 23
12. Definiciones ....................................................................................................... 23
 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

INTRODUCCION

Las propiedades, planta y equipo son bienes que contribuyen directa o

indirectamente a la generación de beneficios económicos para la E.S.E.
VIDASINÚ, y por lo tanto, al incremento de la riqueza. Son activos tangibles
que se poseen o emplean en la prestación de los servicios o para propósitos
administrativos. La característica principal de estos bienes es que su vida útil
es superior a un periodo y que la organización no los ha destinado para la
venta.

Esta política ilustra las mejores prácticas contables para el rubro de

Propiedades, planta y equipo que implementará E.S.E VIDASINÚ, tomando
como referencia el Régimen de Contabilidad Pública que incorporó el marco
conceptual y normas de reconocimiento, Medición, Revelación y
Presentación de los Hechos Económicos de las E.S.E. VIDASINÚ que no
Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro
del Público expedido por la resolución 414 del 8 de septiembre de 2014. La
aprobación o modificación de las Políticas Contables son responsabilidad de
la Administración, entiéndase esta como Gerencia
Los aspectos no previstos en esta política se regirán, por lo establecido, en
orden descendente por:
a) por lo señalado en el Régimen de Contabilidad Pública en lo referente
a las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación Y
Presentación De Los Hechos Económicos,
b) en las definiciones, criterios de reconocimiento y conceptos de
medición para activos, pasivos, ingresos y gastos, y del Marco
Conceptual de tales estándares,

1. Objetivo

Indicar las pautas para el reconocimiento, medición, presentación y

revelación de los activos que en la E.S.E VIDASINÚ, clasifican como
propiedades, planta y equipo, mediante la determinación de su valor en libros
y los cargos por depreciación y pérdidas por deterioro de valor que deben
reconocerse en relación con ellos y que reflejen las características
cualitativas de la información financiera.
2. Alcance

Esta política aplica para aquellos activos tangibles que la E.S.E VIDASINÚ
posee para la operación y/o propósitos administrativos, que no están
disponibles para la venta, y de los cuales se espera obtener beneficios
económicos futuros, y se espera usarlos durante más de un periodo contable,
entendiendo ésta, como el tiempo estimado de uso o los factores necesarios
para estimar la operatividad del bien. Incluye las siguientes clases de
propiedades, planta y equipo:

No depreciables:

 Terrenos.
 Construcciones en curso.
 Maquinaria, planta y equipo en montaje.
 Propiedades, planta y equipo en tránsito.

Depreciables:

 Construcciones y edificaciones.
 Planta, ductos y túneles
 Maquinarias y equipos.
 Equipo médico científico
 Muebles y enseres y equipo de oficina
 Equipos de computación y comunicación.
 Equipo de transporte, tracción y elevación
 Equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería

Esta política NO aplica para:

 Los terrenos o edificaciones que trata la política Propiedades de

Inversión.
 Los activos recibidos a título de concesión.
 Construcción de activos fijos para terceros bajo la modalidad de contratos
de construcción.
 Los inventarios, es decir, los activos que se mantienen para la venta en el
curso normal de la operación; activos en el proceso de producción para
tal venta y activos en forma de materiales o suministros que deben
consumirse en el proceso productivo o en la prestación de servicios.
 Bienes que no cumplen los criterios de reconocimiento definidos para los
elementos de propiedades, planta y equipo.
3. Política Contable General

Se describen a continuación las políticas contables establecidas por la E.S.E.

VIDASINÚ para el reconocimiento inicial, medición inicial, medición posterior,
política de depreciación, vida útil, para cada clase de las propiedades, planta
y equipo y las actividades relacionadas con este rubro contable.

4. Reconocimiento

La E.S.E. VIDASINÚ, reconocerá como propiedad, planta y equipo, aquellos

activos tangibles que cumplan con las siguientes condiciones:

a) Que sean empleados para la prestación de servicios y para propósito

administrativos; y
b) Los bienes muebles que se tengan para generar ingresos producto de
su arrendamiento.
Estos activos de la E.S.E. VIDASINÚ, reconocerá por separado los terrenos
sobre los que se construyan las propiedades, plantas y equipo.

Estos activos se caracterizan porque:

a) No están disponible para la venta, y

b) Espera usarlo durante más de un periodo contable
Las adiciones y mejoras efectuadas a una propiedad, planta y equipo de la
E.S.E. VIDASINÚ, se reconocerá como mayor valor de ésta y, en
consecuencia, afectarán el cálculo futuro de la depreciación. Por otro lado,
las reparaciones de las propiedades, plantas y equipo se reconocerán como
gasto en el resultado del periodo. Por otra parte, se reconocerá el
mantenimiento de las propiedades, plantas y equipos como gasto en el
resultado del periodo, salvo que deba incluirse en el valor en libros de otros
activos con la norma de inventario.

5. Medición inicial

La E.S.E. VIDASINÚ, medirá las propiedades, planta y equipo por el costo,

el cual comprende, entre otros, lo siguiente:

a) el precio de adquisición;
b) los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables
que recaigan sobre la adquisición;
c) los costos de beneficios a los empleados que procedan directamente de
la construcción o adquisición de un elemento de propiedades, planta y
equipo;
d) los costos de preparación del emplazamiento físico;
e) los costos de entrega inicial y los de manipulación o transporte posterior;
f) los costos de instalación y montaje;
g) los costos de comprobación del adecuado funcionamiento del activo
originados después de deducir el valor neto de la venta de los elementos
producidos durante el proceso de instalación y puesta a punto del activo
(por ejemplo, las muestras producidas mientras se probaba el equipo);
h) los honorarios profesionales;
i) así́ como todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del
activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar
de la forma prevista por la administración de la E.S.E. VIDASINÚ.

Si la E.S.E. VIDASINU, llegara a obtener cualquier descuento o rebaja del

precio se reconocerá́ como un menor valor de las propiedades, planta y
equipo, y afectará la base de depreciación.

La E.S.E. VIDASINÚ, no se reconocerán como parte del elemento, los

siguientes conceptos:

a) los costos de puesta en marcha (a menos que sean necesarios para poner
la propiedad en las condiciones necesarias para que opere de la manera
prevista por la administración de la E.S.E. VIDASINÚ);
b) las pérdidas de operación en las que se incurra antes de que la propiedad,
planta y equipo logre el nivel planeado de ocupación;
c) y las cantidades anormales de desperdicios, de mano de obra o de otros
recursos en los que se incurra para la construcción o el desarrollo de la
misma.

Los costos por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del lugar sobre el

que se asiente el elemento de propiedades, planta y equipo de la E.S.E.
VIDASINÚ, se reconocerán como un mayor valor de las propiedades, planta
y equipo y se medirán por el valor presente de los costos estimados en los
que incurrirá́ la E.S.E. VIDASINÚ para llevar a cabo el desmantelamiento y
retiro del elemento al final de su vida útil, o la rehabilitación del lugar. Esto,
cuando dichos costos constituyan obligaciones en las que incurra la E.S.E.
VIDASINÚ como consecuencia de adquirir o utilizar el activo durante un
determinado periodo.

Los costos de financiación asociados con la adquisición o construcción de

una propiedad, planta y equipo que, de acuerdo con lo estipulado en la Norma
 de Costos de Financiación, cumpla con los requerimientos establecidos para
calificarse como activo apto, se capitalizaran atendiendo lo establecido en la
citada Norma.

Cuando la E.S.E VIDASINÚ adquiera propiedades, planta y equipo con un

plazo para pago que exceda los periodos normales de crédito, el componente
de financiación no hará́ parte del costo de las propiedades, planta y equipo y
se reconocerá́ como un gasto por intereses, durante el periodo de
financiación, de acuerdo con la Norma de Cuentas por Pagar. Lo anterior,
siempre y cuando el activo no cumpla las condiciones para calificarse como
apto.

Si la E.S.E. VIDASINÚ, llegara a recibir propiedades, planta y equipo en

permuta se medirán por su valor razonable. A falta de este, se medirán por
el valor razonable de los activos entregados y, en ausencia de ambos, por el
valor en libros de los activos entregados. En todo caso, al valor determinado
se le adicionará cualquier desembolso que sea directamente atribuible a la
preparación del activo para el uso que se pretende darle.

Cuando la E.S.E. VIDASINÚ, adquiera una propiedad, planta y equipo sin

cargo alguno o, por una contraprestación simbólica, la E.S.E. VIDASINÚ
medirá́ el activo adquirido de acuerdo con la Norma de Subvenciones. En
todo caso, al valor determinado, se le adicionará cualquier desembolso que
sea directamente atribuible a la preparación del activo para el uso que se
pretende darle.

La E.S.E. VIDASINÚ, medirá las propiedades, planta y equipo producto de

un arrendamiento financiero de acuerdo con lo establecido en la Norma de
Arrendamientos.

6. Medición posterior

La E.S.E. VIDASINÚ, después del reconocimiento, las propiedades, planta y

equipo se medirán por el costo menos la depreciación acumulada menos el
deterioro acumulado.

6.1. Inicio de la depreciación

Para la E.S.E. VIDASINÚ, la depreciación de una propiedad, planta y equipo

iniciará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en
la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista
por la administración de la E.S.E. VIDASINÚ. El cargo por depreciación de
un periodo se reconocerá́ en el resultado del mismo, salvo que deba incluirse
 en el valor en libros de otros activos de acuerdo con la Norma de Inventarios
o la Norma de Activos Intangibles.

La E.S.E. VIDASINÚ distribuirá́ el valor inicialmente reconocido de una

partida de propiedades, planta y equipo entre sus partes significativas con
relación al costo total del mismo y las depreciará en forma separada. Estas
partes significativas se conocen como componentes del elemento de
propiedades, planta y equipo y pueden estar constituidas por piezas,
repuestos, costos por desmantelamientos o inspecciones generales.

La E.S.E. VIDASINÚ, considera una parte como significativa si su valor en

relación al total del costo del activo es igual o superior al 30% y tiene una vida
útil diferente a uno o más componentes del activo.

Si una parte significativa tiene una vida útil y un método de depreciación que
coinciden con la vida útil y el método utilizado para otra parte significativa del
mismo elemento, la E.S.E. VIDASINÚ podrá́ agrupar ambas partes para
determinar el cargo por depreciación. Si una parte de un elemento de
propiedades, planta y equipo no tiene un costo significativo, la E.S.E.
VIDASINÚ podrá́ agruparla con el resto del elemento para el cálculo de la
depreciación.

La depreciación se determinará sobre el valor del activo o sus componentes

menos el valor residual y se distribuirá́ sistemáticamente a lo largo de su vida
útil.

6.2. Valor residual

El valor residual de la propiedad, planta y equipo es el valor estimado que la

E.S.E. VIDASINÚ podría obtener actualmente por la disposición del elemento
después de deducir los costos estimados por tal disposición si el activo ya
hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al
término de su vida útil. La E.S.E. VIDASINÚ considera que, durante la vida
útil del activo, se consumen los beneficios económicos del mismo en forma
significativa, el valor residual será cero.

6.3. Vida útil

La vida útil de una propiedad, planta y equipo es el periodo durante el cual

se espera utilizar el activo o, el número de unidades de producción o similares
que la E.S.E. VIDASINÚ espera obtener del mismo.
 La política de gestión de activos llevada a cabo por la E.S.E. VIDASINÚ
podría implicar la disposición de los activos después de un periodo específico
de utilización o después de haber consumido una cierta proporción de los
beneficios económicos incorporados a los mismos. Esto significa que la vida
útil de un activo puede ser inferior a su vida económica, entendida como el
periodo durante el cual se espera que un activo sea utilizable por parte de
uno o más usuarios, o como la cantidad de unidades de producción o
similares que se espera obtener del mismo, por parte de uno o más usuarios.
Por lo tanto, la estimación de la vida útil de un activo se efectuará con
fundamento en la experiencia que la E.S.E. VIDASINÚ tenga con activos
similares.

Con el fin de determinar la vida útil, se tendrán en cuenta, entre otros, los
siguientes factores:

a) la utilización prevista del activo, evaluada con referencia a la capacidad o

al producto físico que se espere del mismo;
b) el desgaste físico esperado, que depende de factores operativos, tales
como: el número de turnos de trabajo en los que se utiliza el activo, el
programa de reparaciones y mantenimiento, y el cuidado y conservación
que se le da al activo mientras no se está utilizando;
c) la obsolescencia técnica o comercial procedente de los cambios o
mejoras en la producción, o de los cambios en la demanda del mercado
de los productos o servicios que se obtienen con el activo; y
d) los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales
como, las fechas de caducidad de los contratos de arrendamiento
relacionados.

6.4. Método de depreciación

La E.S.E. VIDASINÚ, realizará la distribución sistemática del valor

depreciable del activo a lo largo de la vida útil, la cual se llevará a cabo
mediante un método de depreciación lineal, el cual refleje el patrón de
consumo de los beneficios económicos futuros del activo.

El método de depreciación lineal la E.S.E. VIDASINÚ se aplicará

uniformemente en todos los periodos, a menos que se produzca un cambio
en el patrón esperado de consumo de los beneficios económicos futuros
incorporados en el activo, en cuyo caso podrá utilizar rangos de vida útil
mayores y/o menores según el caso, siempre y cuando se justifique
técnicamente que dichos ajustes muestren la realidad o fiabilidad de la
información financiera y para lo cual se aplicará lo establecido en la Norma
de Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Corrección
de Errores.

Para determinar la vida útil en los activos fijos, se dividieron en grupos y estos
dependen del número de horas trabajadas, debido a que algunos activos
laboran más que otros, aun perteneciendo al mismo grupo, lo cual le reduce
la vida útil a menor tiempo y para esto la E.S.E. VIDASINÚ, determinó que
dependiendo del uso a que se destine el activo fijo este tendrá una vida útil
así:

Destinación del Activo Horas de trabajo Vida útil

Categoría I 8 hrs. diaria Máxima
Categoría II 12 hrs. diaria Intermedia
Categoría III 24 hras diaria Mínima

La E.S.E VIDASINÚ, utilizará el método de depreciación lineal en función del

tiempo en años que se espera usar el activo, como se describe a
continuación:

RANGOS VIDA UTIL AÑOS

GRUPOS Mínima Media Máxima
24 hrs. 12 hrs. 8 hrs.
Edificaciones 50
Redes, líneas y cables 15 20 25
Maquinaria y equipo 10 12 15
Equipos de laboratorio 5 7 10
Equipos para urgencias 5 7 10
Equipo para hospitalización 5 7 10

Equipo de quirófano y sala de parto 5 7 10

Equipo para apoyo diagnostico 5 7 10

Equipo para apoyo terapéutico 5 7 10
Equipo para medicina y odontología 5 7 10
Otro equipo médico científico 5 7 10
Mobiliario y enseres 5 7 10
Equipo y máquina de oficina 5 7 10
Equipos de comunicación 5 7 10
Equipos de computación 3 4 5
Vehículo 5 7 10
Equipos para comedor y cocina 5 7 10
6.5. Cese de la depreciación

La depreciación de un activo de la E.S.E. VIDASINÚ, cesará cuando se

produzca la baja en cuentas o cuando el valor residual del activo supere el
valor en libros del mismo.

La depreciación no cesará cuando:

a) El activo esté sin utilizar;

b) se haya retirado del uso activo;
c) el activo sea objeto de operaciones de reparación y mantenimiento.

Sin embargo, si se utilizan métodos de depreciación en función del uso, el

cargo por depreciación podría ser nulo cuando no tenga lugar ninguna
actividad de producción.

El valor residual, la vida útil y el método de depreciación de los activos de la

E.S.E. VIDASINÚ serán revisados, como mínimo, al término de cada periodo
contable y si existe un cambio significativo en estas variables, se ajustarán
para reflejar el nuevo patrón de consumo de los beneficios económicos
futuros. Dicho cambio se contabilizará como un cambio en una estimación
contable, de conformidad con la Norma de Políticas Contables, Cambios en
las Estimaciones Contables y Corrección de Errores.

Al momento de reconocer un bien en la propiedades, planta y equipo de la

E.S.E. VIDASINÚ, se deberá evaluar las siguientes clasificaciones:

a) Bienes con costos igual o superior a 50 UVT (Unidad de valor tributario),

se depreciarán según la clasificación del grupo
b) Bienes individuales con un costo inferior a 50 UVT, se depreciarán en el
término de un año

7. Deterioro

El deterioro de valor de un activo es una pérdida en los beneficios

económicos futuros de un activo, adicional al reconocimiento sistemático
realizado a través de la depreciación o amortización. El deterioro de un activo,
por tanto, refleja una disminución en los beneficios económicos futuros que
el activo genera a la empresa que lo controla.
7.1. Reconocimiento del deterioro

La E.S.E. VIDASINÚ, reconocerá una pérdida por deterioro del valor de un

activo o de una unidad generadora de efectivo cuando su valor en libro
supere su valor recuperable.

Para efectos de determinar el deterioro de una propiedad, planta y equipo, la

E.S.E. VIDASINÚ aplicará lo establecido en la Norma de Deterioro del Valor
de los Activos. La compensación procedente de terceros por elementos
deteriorados de propiedades, planta y equipo, o por indemnizaciones
recibidas producto de perdidas o abandonos se reconocerá́ como ingreso en
el momento en que la compensación sea exigible.

7.2. Periodicidad en la comprobación del deterioro de valor

La E.S.E. VIDASINÚ, al final de cada periodo contable debe asegurar que el

costo neto en libros de los activos no exceda su valor recuperable, para
evaluar si existe indicios de deterioro del valor de sus activos. Si existe algún
indicio, se estimará el valor recuperable del activo para comprobar si
efectivamente se encuentra deteriorado; en caso contrario no se tendrá la
obligación de realizar una estimación formal del valor recuperable.

7.3. Indicios de deterioro del valor de los activos

Para determinar si hay indicios de deterioro del valor de sus activos, la E.S.E.
VIDASINÚ recurrirá́, entre otras, a las siguientes fuentes externas e internas
de información:

Fuentes externas de información:

a) Durante el periodo, el valor de mercado del activo ha disminuido

significativamente más de lo que se esperaría como consecuencia
del paso del tiempo o de su uso normal.
b) Durante el periodo, han tenido lugar, o van a tener lugar en un
futuro inmediato, cambios significativos con una incidencia adversa
sobre la E.S.E. VIDASINÚ, los cuales están relacionados con el
mercado al que está destinado el activo o, con el entorno legal,
económico, tecnológico o de mercado en los que opera la E.S.E.
VIDASINÚ.
c) Durante el periodo, las tasas de interés de mercado, u otras tasas
de mercado de rendimiento de inversiones, han tenido incrementos
que probablemente afecten la tasa de descuento utilizada para
 calcular el valor en uso del activo, de forma que disminuya su valor
recuperable significativamente.

Fuentes internas de información:

a) Se dispone de evidencia sobre la obsolescencia o deterioro físico

del activo.

b) Durante el periodo, han tenido lugar, o se espera que tengan lugar

en un futuro inmediato, cambios significativos en la manera como se
usa o se espera usar el activo, los cuales afectaran desfavorablemente
la E.S.E. VIDASINÚ. Estos cambios incluyen el hecho de que el activo
esté ocioso, los planes de descontinuación o restructuración de la
operación a la que pertenece el activo, los planes para disponer del
activo antes de la fecha prevista y la reconsideración de la vida útil de
un activo como finita en lugar de indefinida.

c) Se dispone de evidencia procedente de informes internos que

indican que el rendimiento económico del activo es, o va a ser, inferior
al esperado.

Entre la evidencia que la E.S.E. VIDASINÚ puede allegar para documentar

la existencia de indicios internos del deterioro del valor se encuentran, entre
otros:

a) opiniones de expertos, planos, fotografías,

b) videos o declaraciones de personal interno acerca de la situación
operativa de los activos cuyo deterioro físico se pretende probar;
c) cambios de uso ordenados por la empresa;
d) reestructuraciones;
e) informes de producción;
f) indicadores de gestión;
g) flujos de efectivo significativamente mayores a los presupuestados
inicialmente para operar o mantener el activo;
h) flujos netos de efectivo reales (o resultados) derivados de la
operación del activo que sean significativamente inferiores a los
presupuestados;
i) incrementos significativos de las perdidas originalmente
presupuestadas procedentes del activo;
 j) o perdidas de operación o flujos netos negativos de efectivo para
el activo que se registren cuando se sumen las cifras del periodo
corriente a las cifras presupuestadas para el futuro.

7.4. Medición del valor recuperable

Para comprobar el deterioro del valor del activo, la E.S.E. VIDASINÚ,

estimará el valor razonable del activo menos los costos de disposición y su
valor en uso, sin embargo, no siempre será necesario determinarlo. Si
cualquiera de esos valores excede el valor en libro del activo, no habrá
deterioro del valor y no será necesario estimar el otro valor.

Si no es factible medir el valor razonable del activo menos los costos de

disposición, la E.S.E. VIDASINÚ utilizará el valor en uso del activo como su
valor recuperable.

El valor recuperable se calculará para un activo individual, a menos que

activo no genere entrada de efectivo que sean, en buena medida,
independiente de las producidas por otros activos o grupos de activos. Si este
fuera el caso, el valor recuperable se determinará para la unidad generadora
de efectivo a la que pertenezca el activo, a menos que el valor razonable del
activo, menos los costos de disposición, sea mayor que su valor en libro o se
estime que el valor en uso del activo esté próximo a su valor razonable menos
los costos de disposición y este último valor pueda ser medido
7.4.1. Valor razonable menos los costos de disposición

Los costos de disposición, diferentes de aquellos reconocidos como pasivos,

por la E.S.E. VIDASINÚ se deducirán al calcular el valor razonable menos los
costos de disposición. Estos costos incluyen entre otros:

a) costos de carácter legal, timbres y otros impuestos de la transacción

similares,
b) los costos de desmontar o desplazar el activo,
c) todos los demás costos incrementales para dejar el activo en condiciones
para la venta.

Para la E.S.E. VIDASINÚ, no son costos incrementales directamente

relacionados y atribuibles a la disposición del activo, los beneficios por
terminación del vínculo laboral o contractual y otros costos asociados con la
reducción del tamaño o la reorganización de un negocio que implique la venta
o disposición por otra vía de un activo.
7.4.2. Valor en uso

El valor en uso corresponderá́ al valor presente de los flujos futuros de

efectivo estimados que se espere obtener de un activo o unidad generadora
de efectivo.

La estimación del valor en uso de un activo de la E.S.E. VIDASINÚ,

conllevará los siguientes pasos:

a) estimar las entradas y salidas futuras de efectivo derivadas tanto de la

utilización continuada del activo como de su disposición final y
b) aplicar la tasa de descuento adecuada a estos flujos de efectivo futuros.

7.4.2.1. Estimación de los flujos futuros de efectivo

El cálculo del valor en uso reflejará la estimación de los flujos futuros de

efectivo que la E.S.E. VIDASINÚ, espere obtener del activo. Para tal efecto,
realizará las siguientes acciones:

a) Efectuar las proyecciones de los flujos de efectivo teniendo en cuenta

hipótesis razonables y fundamentadas que representen las mejores
estimaciones de la E.S.E. VIDASINÚ, sobre el conjunto de las
condiciones económicas que se presenten a lo largo de la vida útil
restante del activo, otorgando un mayor peso a las evidencias externas a
la entidad.
b) Proyectar los flujos de efectivo teniendo en cuenta los presupuestos o
pronósticos financieros más recientes, que se hayan aprobado por la
empresa, excluyendo cualquier estimación de entradas o salidas de
efectivo que se espere surjan de reestructuraciones futuras o de mejoras
del rendimiento de los activos. Las proyecciones basadas en estos
presupuestos o pronósticos cubrirán como máximo un periodo de cinco
años, salvo que pueda justificarse un plazo mayor.
c) Estimar las proyecciones de flujos de efectivo para el periodo posterior al
cubierto por los presupuestos o pronósticos más recientes. Con este fin,
la E.S.E. VIDASINÚ extrapolará las proyecciones de los literales
anteriores utilizando escenarios con una tasa de crecimiento nula o
decreciente, salvo que se pueda justificar el uso de una tasa creciente.
Esta tasa de crecimiento no excederá́ la tasa media de crecimiento a largo
plazo para los productos o industrias, para el país o países en los que
opera la E.S.E. VIDASINÚ y para el mercado en el que se utilice el activo,
a menos que se pueda justificar una tasa de crecimiento mayor.
 Las estimaciones de los flujos de efectivo futuros de la E.S.E. VIDASINÚ,
incluirán lo siguiente:

a) proyecciones de entradas de efectivo procedentes de la utilización

continuada del activo;
a) proyecciones de salidas de efectivo en las que sea necesario incurrir para
generar las entradas de efectivo por la utilización continuada del activo
(incluyendo, en su caso, los pagos necesarios en la preparación del activo
para su utilización) y que puedan atribuirse directamente o distribuirse a
dicho activo según una base razonable y uniforme; y
b) flujos netos de efectivo que, en su caso, se recibirían o pagarían por la
disposición del activo al final de su vida útil.

Las estimaciones de los flujos de efectivo futuros de la E.S.E. VIDASINÚ, no

incluirán entradas de efectivo procedentes de activos que generen entradas
de efectivo independientes, en buena medida, de las entradas procedentes
del activo que se esté revisando; ni pagos relacionados con obligaciones
reconocidas en el pasivo.

Para el activo, los flujos de efectivo futuros se estimarán teniendo en cuenta

su estado actual. Por lo tanto, las estimaciones de flujos de efectivo futuros
no incluirán entradas o salidas de efectivo estimadas que se espere surjan
de una reestructuración futura en la que la empresa no se haya
comprometido todavía ni de mejoras o aumentos del rendimiento de los
activos. Las estimaciones de los flujos de efectivo futuros tampoco incluirán
entradas o salidas de efectivo por actividades de financiación, ni cobros o
pagos por el impuesto a las ganancias.

7.4.2.2. Determinación de la tasa de descuento aplicable

La tasa o tasas de descuento a utilizar serán las tasas antes de impuestos

que reflejen las evaluaciones actuales del mercado correspondientes tanto al
valor temporal del dinero como a los riesgos específicos del activo para los
cuales las estimaciones de flujos de efectivo futuros no se hayan ajustado.

La tasa de descuento aplicable que utilizará la E.S.E. VIDASINÚ, será las

tasas de interés de mercado para los préstamos.
7.5. Medición del deterioro del valor de los activos

7.5.1. Activos individualmente considerados

El valor en libros de un activo de la E.S.E. VIDASINÚ, se reducirá́ hasta que

alcance su valor recuperable cuando este último sea inferior al valor en libros.
Esa reducción será una pérdida por deterioro del valor, la cual se reconocerá́
como un gasto por deterioro del periodo.

Cuando el valor estimado de la pérdida por deterioro del valor sea mayor que
el valor en libros del activo con el que se relaciona, la E.S.E. VIDASINÚ,
reconocerá́ un pasivo si está obligada a ello por otra Norma. Para el efecto,
aplicará lo establecido en la política de Provisiones.

Luego del reconocimiento de una pérdida por deterioro del valor, los cargos
por depreciación del activo de la E.S.E. VIDASINÚ, se ajustarán en los
periodos futuros. Esto con el fin de distribuir el valor en libros revisado del
activo, menos su eventual valor residual, de una forma sistemática a lo largo
de su vida útil restante.

7.5.2. Unidades generadoras de efectivo

La E.S.E. VIDASINÚ, estimará el deterioro del valor se estimará para un

activo individualmente considerado, salvo que no genere entradas de efectivo
que sean, en buena medida, independientes de las producidas por otros
activos. Si no es posible estimar el valor recuperable de un activo
individualmente considerado, la E.S.E. VIDASINÚ, evaluará el deterioro de la
unidad generadora de efectivo a la que pertenece el activo.

Si existe un mercado activo para los productos elaborados por un activo o un

grupo de activos, uno u otros se identificarán como una unidad generadora
de efectivo, incluso si alguno o todos los productos elaborados se utilizan
internamente. Si las entradas de efectivo generadas por cualquier activo o
unidad generadora de efectivo están afectadas por precios internos de
transferencia, la E.S.E. VIDASINÚ, utilizará la mejor estimación sobre el
precio futuro que podría alcanzarse para transacciones realizadas en
condiciones de independencia mutua. Para el efecto, se estimarán:

a) las entradas de efectivo futuras empleadas para determinar el valor en

uso del activo o de la unidad generadora de efectivo y
b) las salidas de efectivo futuras empleadas para determinar el valor en uso
de otros activos o unidades generadoras de efectivo afectadas por
precios internos de transferencia.
 La E.S.E. VIDASINÚ, identificará las unidades generadoras de efectivo se
identificarán de manera uniforme de un periodo a otro y estarán formadas por
el mismo activo o tipos de activos, salvo que se justifique un cambio.

Las unidades generadoras de efectivo de la E.S.E. VIDASINÚ son:

Unidad Generadora de Unidades Funcionales

Efectivo
UGE No.1 De urgencias
UGE No.2 De servicios ambulatorios
UGE No.3 De hospitalización
UGE No.4 De quirófano y sala de parto
UGE No.5 De apoyo Diagnóstico
UGE No.6 De apoyo Terapéutico
UGE No.7 De servicios conexos a la salud
La E.S.E. VIDASINÚ, determinará el nombre genérico que le asignará a cada UGE de acuerdo con
lo consensado por Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable, y posteriormente avisará
al creador del software para que los incluya como parte integrar del mismo si fuere necesario.

7.5.2.1. Unidades generadoras de efectivo con activos comunes de la

empresa

Los activos comunes de la E.S.E. VIDASINÚ son aquellos que no generan

entradas de efectivo de forma independiente con respecto a otros activos o
grupos de activos. Entre los activos comunes, se encuentran los bienes
utilizados en actividades administrativas y otros bienes de uso común
dependiendo de la estructura de la empresa.

Puesto que los activos comunes de la E.S.E. VIDASINÚ no generan entradas

de efectivo de forma separada, el valor recuperable de un activo común
individualmente considerado no puede calcularse a menos que la E.S.E.
VIDASINÚ haya decidido disponer de él. Como consecuencia de esto, si
existe algún indicio de deterioro para el activo común, el valor recuperable se
determinará para la unidad generadora de efectivo o grupo de unidades
generadoras, a las que se haya distribuido dicho activo común.

El valor en libros de los activos comunes de la E.S.E. VIDASINÚ se distribuirá́

de manera proporcional al valor en libros de las unidades generadoras de
efectivo con las que se relacione. Para comprobar si una determinada unidad
generadora de efectivo está deteriorada, la E.S.E. VIDASINÚ identificará
todos los activos comunes que se relacionen con dicha unidad.

Si una parte del valor en libros de un activo común de la E.S.E. VIDASINÚ

puede distribuirse de manera razonable y uniforme a esa unidad, la E.S.E.
 VIDASINÚ comparará el valor en libros de la unidad, incluyendo la parte del
valor en libros de los activos comunes de la E.S.E. VIDASINÚ, con su valor
recuperable.

Si una parte del valor en libros de un activo común de la E.S.E. VIDASINÚ

no puede distribuirse de manera razonable y uniforme a la unidad, la E.S.E.
VIDASINÚ

a) determinará́ el valor del deterioro de la unidad excluyendo los activos

comunes;
b) identificará el grupo más pequeño de unidades generadoras de efectivo (que
incluya la unidad generadora considerada) al cual puede distribuirse el valor
en libros de los activos comunes de la E.S.E. VIDASINÚ sobre una base
razonable y uniforme; y
c) comparará el valor en libros de ese grupo de unidades generadoras de
efectivo, incluyendo la parte del valor en libros de los activos comunes de la
empresa atribuido a ese grupo de unidades, con el valor recuperable del
grupo de unidades. Cualquier pérdida por deterioro del valor se reconocerá́
de acuerdo con lo descrito a continuación.

7.5.2.2. Distribución de la pérdida por deterioro del valor de una unidad

generadora de efectivo

En este apartado, se usa el término “unidad generadora de efectivo” para

referir tanto a las unidades generadoras de efectivo individuales como a los
grupos de unidades generadoras de efectivo a los que se les haya distribuido
la plusvalía o los activos comunes de la E.S.E. VIDASINÚ.

Se reconocerá una pérdida por deterioro del valor de una unidad generadora
de efectivo si su valor recuperable es menor que el valor en libros de la
unidad.

Para reducir el valor en libros de los activos que componen la unidad, la

pérdida por deterioro del valor se distribuirá́ en el siguiente orden: primero,
se reducirá el valor en libros de cualquier plusvalía distribuida a la unidad
generadora de efectivo si existiere y segundo, se distribuirá el deterioro
restante a los demás activos de la unidad prorrateando en función del valor
en libros de cada uno de sus activos de la unidad.

Estas reducciones del valor en libros se tratarán como perdidas por deterioro
del valor de los activos individuales y se reconocerán en el resultado como
un gasto por deterioro.
 Cuando la E.S.E. VIDASINÚ distribuya una pérdida por deterioro del valor a
los activos que componen la unidad generadora de efectivo, no reducirá el
valor en libros de un activo por debajo del mayor valor entre:

a) su valor en uso (si se puede determinar),

b) su valor razonable menos los costos de disposición (si se puede
determinar), y
c) cero.

Cuando el valor estimado de la pérdida por deterioro del valor de la unidad

generadora de efectivo sea mayor que su valor en libros, la empresa
reconocerá un pasivo si está obligada a ello por otra Norma. Para el efecto,
aplicará lo establecido en la Norma de Provisiones.

El valor de la pérdida por deterioro del valor que no pueda distribuirse al

activo en cuestión se repartirá́ proporcionalmente entre los demás activos
que compongan la unidad.

7.6. Reversión de las pérdidas por deterioro del valor

La E.S.E. VIDASINÚ evaluará al final del periodo contable, si existe algún

indicio de que la pérdida por deterioro del valor reconocida en periodos
anteriores ya no existe o podría haber disminuido. Si existe tal indicio, la
E.S.E. VIDASINÚ estimará nuevamente el valor recuperable del activo.

7.6.1. Indicios de reversión de las pérdidas por deterioro del valor

Cuando la E.S.E. VIDASINÚ evalúe si existen indicios de que la pérdida por

deterioro del valor reconocida en periodos anteriores ya no existe o podría
haber disminuido, considerará, entre otras, las siguientes fuentes internas y
externas de información:

Fuentes externas de información:

a) Durante el periodo, el valor de mercado del activo ha aumentado

significativamente.
b) Durante el periodo, han tenido, o van a tener lugar en un futuro inmediato,
cambios significativos que implican un efecto favorable para la empresa.
Estos efectos se refieren, bien sea al entorno legal, económico,
tecnológico o de mercado, en los que la empresa opera, o bien al mercado
al cual está destinado el activo en cuestión.
c) Durante el periodo, las tasas de interés de mercado u otras tasas de
mercado de rendimiento
 de inversiones, han experimentado decrementos que probablemente afecten
la tasa de descuento utilizada para calcular el valor en uso del activo, de
forma que su valor recuperable aumente significativamente.

Fuentes internas de información:

a) Durante el periodo, han tenido, o van a tener lugar en un futuro inmediato,

cambios significativos en el alcance o utilización del activo, con efecto
favorable para la empresa. Estos cambios incluyen los costos en los que
se haya incurrido durante el periodo para mejorar o desarrollar el
rendimiento del activo o para reestructurar la operación a la que dicho
activo pertenece.
b) Se dispone de evidencia procedente de informes internos, la cual indica
que el rendimiento económico del activo es, o va a ser, mejor que el
esperado.

7.6.2. Medición de la reversión del deterioro

7.6.2.1. Activos individualmente considerados

La E.S.E. VIDASINÚ revertirá́ la pérdida por deterioro del valor reconocida

en periodos anteriores para un activo distinto de la plusvalía si se ha
producido un cambio en las estimaciones utilizadas para determinar el valor
recuperable del mismo, desde el reconocimiento de la última pérdida por
deterioro. Para dicha reversión, se aumentará el valor en libros del activo
hasta su valor recuperable. Ese incremento será una reversión de una
pérdida por deterioro del valor, la cual afectará el resultado del periodo.

En todo caso, la reversión de una pérdida por deterioro del valor no excederá
al valor en libros que tendría el activo (neto de amortización o depreciación)
si no se hubiera reconocido una pérdida por deterioro del valor para dicho
activo en periodos anteriores.

Después de reconocer una reversión de la pérdida por deterioro del valor, los
cargos por depreciación del activo se ajustarán para los periodos futuros con
el fin de distribuir el valor en libros revisado del activo menos su valor residual,
de una forma sistemática a lo largo de su vida útil restante.

7.6.2.2. Unidades generadoras de efectivo

El valor de la reversión de una pérdida por deterioro del valor en una unidad
generadora de efectivo se distribuirá entre los activos de esa unidad,
exceptuando la plusvalía, de forma proporcional al valor en libros de esos
 activos. Esos incrementos del valor en libros se tratarán como reversiones de
las pérdidas por deterioro del valor para los activos individuales y se
reconocerán como ingreso del periodo.

En todo caso, el valor en libros de cada activo no se aumentará por encima

del menor entre:

a) su valor recuperable (si pudiera determinarse); y

b) el valor en libros que se habría determinado (neto de amortización o
depreciación) si no se hubiera reconocido la pérdida por deterioro del
valor del activo en periodos anteriores.

El valor de la reversión de la pérdida por deterioro del valor que no se pueda

distribuir a los activos siguiendo el criterio anterior se prorrateará entre los
demás activos que compongan la unidad, exceptuando la plusvalía. Las
pérdidas por deterioro que hayan ocasionado disminuciones de la plusvalía
no serán objeto de reversión en los ejercicios posteriores.

8. Baja en cuenta

Un elemento de propiedades, planta y equipo se dará́ de baja cuando no

cumpla con los requerimientos establecidos para que se reconozca como
propiedades, planta y equipo. Esto se puede presentar cuando:

a) se disponga del elemento, o

b) cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso
o enajenación.

La pérdida o ganancia originada en la baja en cuentas de un elemento de

propiedades, planta y equipo afectará el resultado del periodo.

El costo de las inspecciones generales necesarias para que el activo continúe

operando se incorporará como mayor valor del elemento asociado, previa
baja en cuentas del valor en libros de cualquier inspección anteriormente
capitalizada. Esto se realizará con independencia de que el costo de la
inspección previa se haya identificado contablemente dentro de la
transacción mediante la cual se haya adquirido o construido dicha partida. De
ser necesario, se utilizará el costo estimado de una inspección similar futura
como indicador del costo que el componente de inspección tenía cuando la
partida fue adquirida o construida.

Cuando un elemento de propiedades, planta y equipo esté conformado por

partes físicas que tengan un costo significativo con relación al costo total del
 mismo y sea necesaria la sustitución de una de estas partes, la E.S.E.
VIDASINÚ reconocerá en el activo, el costo de la sustitución, previa baja en
cuentas de la parte sustituida. Esto se realizará con independencia de que el
costo del componente se haya identificado y depreciado previamente. De ser
necesario, se utilizará el costo de la sustitución como indicador del costo que
el elemento sustituido tenía en el momento de su adquisición o construcción.

9. Presentación

Los valores registrados como propiedad, planta y equipo se clasificarán como

activos no corrientes dentro del estado de situación financiera debido a que
el ciclo normal de operación no es claramente identificable

10. Revelaciones

La E.S.E. VIDASINÚ revelará para cada clase de propiedad, planta y equipo,

los siguientes aspectos:

a) los métodos de depreciación utilizados;

b) las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas;
c) el valor en libros y la depreciación acumulada, incluyendo las pérdidas por
deterioro del valor acumuladas, al principio y final del periodo contable;

d) una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo
contable, que muestre por separado lo siguiente:
i. adquisiciones,
ii. adiciones realizadas,
iii. disposiciones, retiros,
iv. sustitución de componentes,
v. inspecciones generales,
vi. reclasificaciones a otro tipo de activos,
vii. pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el
resultado, depreciación y otros cambios;
e) el efecto en los resultados producto de la baja en cuentas de un elemento
de propiedades, planta y equipo;
f) el cambio en la estimación de la vida útil de las propiedades, planta y
equipo y del método de depreciación;
g) el valor de las plantas productoras que aún no se encuentran en la
ubicación y condición necesarias para producir productos agrícolas de la
forma prevista por la administración de la empresa, relacionando los
desembolsos que conforman el costo del activo;
 h) el valor de las propiedades, planta y equipo en proceso de construcción,
el estado de avance y la fecha estimada de terminación;
i) el valor en libros de las propiedades, planta y equipo cuya titularidad o
derecho de dominio tenga alguna restricción o de aquellas que estén
garantizando el cumplimiento de pasivos;
j) la información de bienes que se hayan reconocido como propiedades,
planta y equipo o que se hayan retirado, por la tenencia del control,
independientemente de la titularidad o derecho de dominio (esta
información estará́ relacionada con: la entidad de la cual se reciben o a la
cual se entregan, el monto, la descripción, la cantidad y la duración del
contrato, cuando a ello haya lugar); y
k) información de su condición de bien histórico y cultural, cuando a ello haya
lugar.

11. Referencias normativas

Marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado público de

valores, y que no captan ni administran ahorro del público. Parte 2 Normas.
Capítulo I, Activos 10. Propiedad, planta y equipo.

Normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los

hechos económicos de las empresas que no cotizan en el mercado de
valores, y que no captan ni administran ahorro del público. Capitulo I. Activos
10. Propiedad, planta y equipo.

12. Definiciones

Activo apto: se consideran como aquel activo que necesariamente requiere

de un periodo sustancial antes de estar listo para la venta o para el uso al
que se está destinado.
Activos comunes: activos, diferentes de la plusvalía, que se constituyen a
la obtención de flujo de efectivo futuro en la unidad generadora de efectivo
que se está considerando y en las demás unidades generadoras de efectivo.
Adición: Acción y efecto de añadir o agregar. Aumentar. Se presenta cuando
se realiza una inversión cuyo resultado será añadido a un activo, el cual si
bien es cierto no se modifica sustancialmente en sus características iníciales,
se convierte en un accesorio de este. Cuando hay adición, se mejora la
capacidad de uso del activo y en consecuencia su productividad. Por
ejemplo, si a una máquina que normalmente trabaja con dos motores, se le
adiciona un nuevo motor, se mejorara su capacidad de uso.
Clase de activos: Es un conjunto de activos de similar naturaleza y uso en
las actividades de la empresa, que se muestran como una partida o rubro
único a efectos de revelación en los estados financieros.
Costo: Es el importe de efectivo o medios líquidos equivalentes pagados, o
bien el valor razonable de la contraprestación entregada, para comprar un
activo en el momento de su adquisición o construcción por parte de la
empresa.
Costo de adquisición: es el importe de efectivo y equivalentes al efectivo
pagados por ella, o bien el valor razonable, en el momento del intercambio,
de las contrapartidas entregadas por la adquirente a cambio del control sobre
los activos netos de la otra empresa, importes a los que se añadirá cualquier
costo directamente atribuible a la adquisición
Costo de reposición: Se determina, normalmente, a partir del costo actual
de adquisición de un activo similar, nuevo o usado, y con una capacidad
productiva o un potencial de servicio equivalentes.
Depreciación: Es la distribución sistemática del valor depreciable, de un
activo entre los años de su vida útil estimada.
Deterioro de valor: Cuando el importe recuperable cae debajo del importe
en libros.
Importe depreciable: Para un activo sometido a depreciación, es su costo
histórico o el importe que lo sustituya en los estados financieros, una vez se
ha deducido su valor residual.
Importe en libros: Para un activo es el importe por el que tal elemento
aparece en el balance, una vez deducidas la depreciación (amortización)
acumulada y las pérdidas de valor por deterioro acumuladas que
eventualmente le correspondan.
Importe recuperable: Es el mayor entre su precio de venta neto y su valor
en uso.
Vida útil: es el periodo durante el cual se espera sea utilizar el activo por
parte de la empresa; o bien el número de unidades de producción o similares
que se espera obtener del mismo por parte de la empresa.
Vida económica: periodo durante el cual un activo depreciable se espera
que sea utilizable económicamente por parte de la empresa u otros usuarios,
o la cantidad de unidades de producción, de servicio o similares que se
espera obtener del activo por parte de uno o más eventuales usuarios.
Valor de uso: es el valor presente de los flujos futuros estimados de efectivo
que se esperan, tanto de su funcionamiento continuado en el tiempo, como
de su eventual desapropiación al final de la vida útil.
Valor de mercado: Es la cantidad que se puede obtener por la venta, o pagar
en la adquisición, de un instrumento financiero en un mercado activo.
Valor realizable: Con referencia a los activos, el importe de efectivo y otras
partidas equivalentes al efectivo que podrían ser obtenidos, en el momento
presente, por la venta no forzada de los mismos.
Valor realizable: se define como la acción o efecto de restituir a su condición
normal y de buen funcionamiento, a cosas materiales malhechas,
deterioradas, o rotas
Mantenimiento: como todas las acciones que tienen como objetivo
preservar un artículo o restaurarlo a un estado en el cual pueda llevar a cabo
alguna función requerida
Mantenimiento correctivo: Es el encargado de corregir fallas o averías
observadas.
Mantenimiento preventivo: Dicho mantenimiento está destinado a
garantizar la fiabilidad de equipos en funcionamiento antes de que pueda
producirse un accidente o avería por algún deterioro.
 ACTIVOS INTANGIBLES

1. OBJETIVO

Establecer los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos para el

reconocimiento, medición, revelación y presentación de los activos intangibles
de las E.S.E Vidasinú, que reflejen la característica cualitativa de la información
financiera, para que sea útil a los stakeholders.

2. ALCANCE

El alcance de esta política contable abarca a los activos que cumplan con la
definición para ser clasificados y reconocidos como intangibles de la E.S.E.
Vidasinú, a su vez, incluye lo concerniente a la amortización y deterioro de los
activos intangibles

Para el efecto, aplican las siguientes cuentas y subcuentas de la E.S.E Vidasinú:

Código Detalle
19 OTROS ACTIVOS
1970 ACTIVOS INTANGIBLES
197001 Plusvalía
197002 Marcas
197003 Patentes
197004 Concesiones y franquicias
197005 Derechos
197007 Licencias
197008 Softwares
197010 Activos intangibles en fase de desarrollo
197090 Otros intangibles
1975 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES (CR)
197502 Marcas
197503 Patentes
197504 Concesiones y franquicias
197505 Derechos
197507 Licencias
197508 Softwares
197590 Otros intangibles
19 OTROS ACTIVOS
1976 DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS INTANGIBLES (CR)
197601 Plusvalía
197602 Marcas
197603 Patentes
197604 Concesiones y franquicias
197605 Derechos
197606 Licencias
197607 Softwares
197609 Activos intangibles en fase de desarrollo
197690 Otros intangibles

3. RECONOCIMIENTO

La E.S.E. Vidasinú, reconocerá un activo intangible, cuando cumpla con la

totalidad de los siguientes requisitos:

a) Que sean recursos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia

física, sobre los cuales la empresa tiene el control,

b) Cuando espere obtener beneficios económicos futuros y

c) Cuando pueda realizar mediciones fiables

Estos activos se caracterizan por qué:

a) No se espera venderlo en el curso de las actividades de la E.S.E Vidasinú,

b) Se prevé usarlos durante más de un periodo contable.

La E.S.E Vidasinú “no” reconocerá activos intangibles generados internamente

excepto cuando estos sean producto de una fase de desarrollo. En
consecuencia, para esta clase de activos, la empresa identificara que el
desembolso hace parte de la fase de investigación y cuales corresponden a la
fase de desarrollo.

Los desembolsos que se realicen en la fase de desarrollo se reconocerán como

activos intangibles si la E.S.E. Vidasinú, puede demostrar lo siguiente:

a) su posibilidad técnica para completar la producción del activo intangible de

forma que pueda estar disponible para su utilización o su venta;

b) su intención de completar el activo intangible para usarlo o venderlo;

c) su capacidad para utilizar o vender el activo intangible;

d) su disponibilidad de recursos técnicos, financieros o de otro tipo para

completar el desarrollo y para utilizar o vender el activo intangible;
e) su capacidad para medir, de forma fiable, el desembolso atribuible al activo
intangible durante su desarrollo; y

f) la forma en que el activo intangible va a genera probables beneficios

económicos futuros. Para esto último, la empresa demostrara bien la existencia
de un mercado para la producción que genere el activo intangible o para el activo
en sí, o bien la utilidad que este le genere a la empresa en caso de que vaya a
utilizarse internamente.

La E.S.E. Vidasinú, no reconocerán como activos intangibles los siguientes:

a) las marcas, las cabeceras de periódicos o revistas,

b) los sellos o denominaciones editoriales,

c) las listas de clientes ni otras partidas similares que se haya generado

internamente,

d) los desembolsos por actividades de capacitación, la publicidad y actividades

de promoción

e) los desembolsos por reubicación o reorganización de una parte o la totalidad

de la empresa;

f) los costos legales y administrativos generados en la creación de la empresa;

g) los desembolsos necesarios para abrir una nueva instalación o actividad o

para comenzar una operación;

h) los costos de lanzamiento de nuevos productos o procesos.

Cuando un activo este conformado por elementos tangibles e intangibles, la

E.S.E. Vidasinú, determinara cuál de los dos elementos tiene peso más
significativo, con respecto al valor total del activo, con el fin de tratarlo como
activo intangible u otro (PPY E), según corresponda, en caso la E.S.E Vidasinú,
considerara significativo el valor que supere el 60% del valor del activo en
cuestión.
 PPYE Intangibles

40% 60%

La E.S.E Vidasinú, reconocerá las adiciones y mejoras efectuadas a un activo

intangible como mayor valor de este y, en consecuencia, efectuará el cálculo
futuro de la amortización.

4. MEDICION INICIAL

La E.S.E Vidasinú, medirá los activos intangibles al costo, el cual dependerá de

la forma en que se obtenga el intangible.

4.1. Activos intangibles que adquiere

El Costo de un activo intangible que adquiere la E.S.E. Vidasinú, en forma

separada estará conformado por:

a) el precio de adquisición
b) los aranceles de importación
c) los impuestos no recuperables que recaigan sobre la adquisición y
d) cualquier costo directamente atribuible a la presentación del activo para su
uso previsto.

Si E.S.E. Vidasinú, llegare a obtener cualquier descuento o rebaja del precio, se

reconocerá como un menor valor del activo intangible y afectará la base de
amortización.

Los costos de financiación asociados con la adquisición de un activo intangible

que, de acuerdo con lo estipulado en la Política de Costos de Financiación
cumpla con los requisitos establecidos para calificarse como activo apto se
capitalizara atendiendo lo establecido en la citada Política.
Cuando la E.S.E Vidasinú, adquiera un activo intangible con un plazo para pago
que exceda los periodos normales de crédito, el componente de financiación no
hará parte del costo del activo intangible, y se reconocerá como un gasto por
intereses durante el periodo de financiación, de acuerdo con la Política de
Cuentas Por Pagar. Lo anterior, siempre y cuando el activo no cumpla las
condiciones para calificarse como apto.

Cuando la E.S.E Vidasinú, adquiera un intangible y este se llevará a cabo a

través de una operación de arrendamiento financiero, el arrendamiento (E.S.E
Vidasinú) medirá el activo de acuerdo con lo establecido en la Política de
Arrendamientos.

Si la E.S.E. Vidasinú, llegare a recibir activos intangibles adquiridos mediante

permuta, estos se medirán por su valor razonable, a falta de este, por el valor
razonable de los activos entregados y en ausencia de ambos, por el valor en los
libros de los activos entregados. En todo caso, al valor determinado, se le
adicionara cualquier desembolso que sea directamente atribuible a la
preparación del activo para el uso que se pretende darle.

Cuando la E.S.E Vidasinú, adquiera un activo intangible sin cargo alguno o, por
una contraprestación simbólica, medirá el activo adquirido de acuerdo con la
Norma de Subvenciones. En todo caso, al valor determinado, se le adicionara
cualquier desembolso que sea directamente atribuible a la preparación del activo
para el uso que se pretende darle.

4.2. Activos intangibles generados internamente

Si la E.S.E. Vidasinú, llegara a generar activos intangibles internamente, deberá

separa todos sus desembolsos asociados a dicha generación en las siguientes
fases:

a) Fase de investigación, y
b) Fase de desarrollo

El desembolso asociado a la fase de investigación los reconocerá como gastos

en el resultado del periodo en el momento en que se produzca y el desembolso
asociado con la fase de desarrollo formará parte de los componentes del costo
de los activos intangibles desarrollados internamente siempre y cuando cumplan
con los criterios de reconocimiento para la fase de desarrollo.
Si para la E.S.E. Vidasinú, no fuere posible separar los desembolsos en las fases
de investigación y desarrollo, estos se tratarán como si se hubieran realizados
en la fase de investigación.

El costo de un activo intangible que surja en la fase de desarrollo estará

conformado por todos los desembolsos realizados que sean directamente
atribuibles y necesarios en la creación, producción y preparación del activo para
que pueda operar de la forma prevista por la administración de la E.S.E.
Vidasinú. Estos desembolsos comprenderán, entre otros los siguientes:

a) costos de materiales y servicios utilizados o consumidos en la generación del

activo intangible,
b) los costos de beneficios a los empleados relaciones con la generación del
activo intangible,
c) honorarios para registrar los derechos legales, y
d) la amortización de patentes y licencias que se utilizan para generar activos
intangibles.

Para la E.S.E. Vidasinú, no formara parte del costo de los activos intangibles
generados internamente:

a) los gastos administrativos de venta u otro gasto directo de carácter general

no atribuibles a la preparación del activo para su uso;
b) las cantidades que exceden los rangos normales de consumo de materiales,
mano de obra u otros factores empleados;
c) las pérdidas operativas;
d) los desembolso para formación del personal que trabaje con el activo.

Los desembolsos sobre un activo intangible reconocidos inicialmente por parte

de la E.S.E. Vidasinú como gastos en el resultado no se reconocerán
posteriormente como parte del costo de un activo intangible. Para los
desembolsos posteriores relacionados con un proyecto de investigación y
desarrollo adquirido seguirán los criterios de reconocimiento establecidos
anteriormente.

5. MEDICIÓN POSTERIOR

Con posterioridad al reconocimiento, los activos intangibles de la E.S.E Vidasinú,

se medirán por su costo menos la amortización acumulada menos el deterioro
acumulado.
5.1. Inicio de la amortización

La E.S.E. Vidasinú, iniciara la amortización cuando el activo disponible para la

utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones
necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la administración de
la E.S.E Vidasinú. El cargo por amortización de un periodo se reconocerá como
gasto en el resultado de este, salvo que deba incluirse en el valor en libros de
los activos.

La amortización acumulada de un activo intangible estará en función del valor

residual, la vida útil y el método de amortización que adopte como política la
E.S.E Vidasinú.

5.2. Materialidad o importancia relativa

Para todos sus efectos la E.S.E. Vidasinú ha determinado como partidas

materiales el Cinco por Ciento (5%) del “ valor bruto” de las Propiedades ,
Planta y Equipo, toda vez que este rubro contempla la infraestructura y la
dotación hospitalaria, necesarios para la prestación de los servicios de salud con
calidad; en concomitancia con lo determinado en el numeral 6.1.8 Materialidad
o Importancia relativa del manual de políticas contable de la E.S.E. Vidasinú,
del cual hace parte esta política.

Para las partidas de intangibles que se considere materiales, la E.S.E Vidasinú

distribuirá el valor inicialmente reconocido entre las partes significativas, con
relación al costo total, de dichas partidas y las amortizara en forma separada.
Estas partes significativas se conocen como componentes del elemento de
propiedad, planta y equipo y poder estar constituidas por piezas, repuestos,
costo por desmantelamiento o inspecciones generales.

La E.S.E. Vidasinú, considera una parte significativa si su valor en relación al

total del costo del activo es igual o superior al 30% y tiene una vida útil diferente
a uno o más componentes del activo.

Si una parte significativa tiene una vida útil y un método de amortización que
coinciden con la vida útil y el método utilizado para otra parte significativa del
mismo elemento, la E.S.E. Vidasinú, agrupara ambas partes para determinar el
cargo por amortización. Si una parte de un elemento de intangibles no tiene un
costo significativo, la E.S.E. Vidasinú, los agrupara con el resto de los elementos
para el cálculo de la amortización.
La E.S.E Vidasinú, determinará la amortización sobre el valor del activo o sus
componentes menos el valor residual y se distribuirá sistemáticamente a lo largo
de su vida útil.

5.3. Valor residual

Si la E.S.E. Vidasinú, considera que, durante la vida útil del activo, se consumen
sus beneficios económicos en forma significativa, el valor residual será “cero” de
lo contario, la E.S.E. Vidasinú, estimara dicho valor. En consecuencia,
determinara la estimación del valor residual, mediante un cálculo técnico, que
determine la estimación del valor residual, mediante un cálculo técnico, que
determinara la estimación del valor residual, mediante un cálculo técnico, que
determine el costo del activo tomando en cuenta las condiciones del bien en
determinando momento, de acuerdo con la clase, las condiciones reales en que
se encuentra y el tiempo de vida útil que le resta en la empresa. Dicha valoración
debe ser efectuada por una persona o ente especializado en este tipo de
cálculos, de forma que mediante un procedimiento técnico debidamente
soportado se determine el valor residual del bien al término de su vida útil
inicialmente determinada

Si la E.S.E. Vidasinú llegare a estimar el valor residual mediante un cálculo

técnico, utilizara como valor residual del activo, una parte de su costo expresado
en valor relativo (%) y/o unidades del valor tributario (UVT) según se detalla a
continuación:

Valor Residual
Relativo UVT

19 OTROS ACTIVOS 0,00% 0,00

1970 ACTIVOS INTANGIBLES 0,00% 0,00
197007 Licencias 0,00% 0,00
197008 Softwares 0,00% 0,00
197010 Activos intangibles en fase de desarrollo 0,00% 0,00
197090 Otros intangibles 0,00% 0,00
Nota: La E.S.E. Vidasinú, optara por decidir cómo expresará su valor residual, si en Valor Relativo (%) o
en Unidad de Valor Tributario (0.00) y para todos los efectos, a menos que se determine lo contrario por
parte del Comité Técnico de Sostenibilidad del Proceso Contable y Financiero dichos valores serán
(0,00)
La E.S.E. Vidasinú, asumirá que el valor residual del activo intangible es nulo o
igual a cero cuando:

a) no exista un compromiso, por parte de un tercero, de comprar el activo al final

de su vida útil,
b) no exista un mercado activo para el intangible que permita determinar con
referencia al mismo, el valor residual al final de la vida útil.

Un valor residual distinto de cero implica que la E.S.E Vidasinú, espera disponer
del activo intangible antes de que termine su vida económica.

La E.S.E Vidasinú, revisar el valor residual, como mínimo, al término del periodo
contable y si existiera un cambio significativo en esta variable, se ajustará para
reflejar el nuevo patrón de consumo de los beneficios económicos futuros. Dicho
cambio se contabilizará como cambio en una estimación contable, de
conformidad con lo establecido en la Política de Políticas Contables, Cambios
en la Estimaciones Contables y Correcciones de Errores.

5.4. Vida útil

La vida útil de los activos intangibles de la E.S.E. Vidasinú, pueden ser:

a) finita o
b) indefinida

En todo caso dicha vida útil estar dad por el menor periodo entre el tiempo en
que se obtendrá los beneficios económicos esperados y el plazo establecidos
conforme a los términos contractuales, siempre y cuando el activo intangible se
encuentre asociado a un derecho contractual o legal. Si esta último pude ser
renovada, la E.S.E. Vidasinú, incluirá el periodo de renovación cuando exista
evidencia que respalde que la renovación no tiene un costo significativo. Si el
costo de la renovación es significativo en comparación con los beneficios
económicos futuros que se espera fluyan a la E.S.E. Vidasinú como resultado
de esta, estos costos formaran parte del costo de adquisición de un nuevo activo
intangible en la fecha de renovación. La E.S.E. Vidasinú considerara una parte
como significativa para el caso en mención cuando sea igual o superior al 30%

Existe factores adicionales a lo anteriormente descritos, a tener en cuenta para

establecer la vida útil de los activos intangibles como:
a) Utilización prevista por el activo.
b) Obsolescencia técnica, tecnológica y comercial procedente de los cambios o
mejoras en los diferentes activos intangibles.
c) Límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales como
fechas de caducidad.

Si para la E.S.E. Vidasinú, no es posible hacer estimación fiable de la vida útil

de un activo intangible, se considera que este tiene vida útil indefinida y no será
objeto de amortización.

A continuación, se detallan las vidas útiles asignadas a cada clase del rubro
contable de los intangibles, estimadas por las áreas especializadas, es decir las
involucradas en el proceso. La E.S.E. Vidasinú podrá apoyarse en conceptos
técnicos de expertos para determinar las vidas útiles.
Vida Útil en Años
Detalle
ACTIVOS INTANGIBLES
Licencias 3
Softwares 3

Las vidas útiles de los activos intangibles de la E.S.E Vidasinú se revisaran,

como mínimo, al término del periodo contable y si existiera un cambio
significativo en esta variable, se ajustara para reflejar el nuevo patrón de
consumo de los beneficios económicos futuros. Dicho cambio se contabilizará
como un cambio en una estimación contable, de conformidad con lo establecido
en la Política de Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y
Correcciones de Errores.

5.5. Método de amortización

La E.S.E. Vidasinú, para la distribución sistematice del valor amortizable del

activo a lo largo de la vida útil llevara a cabo mediante un método de amortización
lineal, este método se aplicará uniformemente en todos los periodos, a menos
que se produzca un cambio en el patrón esperando de consumo de los
beneficios económicos futuros incorporados en el activo.

5.6. Cese de la amortización

Para la E.S.E. Vidasinú, la amortización de un activo intangible cesara cuando:

a) se produzca la baja en cuentas,
b) cuando el valor residual del activo supere su valor en libros.

La amortización no cesara cuando el activo este sin utilizar.

La compensación procedente de terceros por elementos deterioro de activos

intangibles o por indemnizaciones recibidas producto de pérdidas o abonados la
E.S.E. Vidasinú, los reconocerá como ingresos en el resultado del periodo en el
momento en que la compensación sea exigible.

6. BAJA EN CUENTAS

La E.S.E. Vidasinú, dará de baja a un activo intangible cuando no cumpla con

los requisitos establecidos para que reconozcan como activo. Esto se puede
presentar cuando se dispone del elemento o cuando no se espera obtener
beneficios económicos futuros por su uso o enajenación. La pérdida o ganancia
fruto de La baja en cuentas del activo intangible se calculará como la diferencia
entre el valor neto obtenido por la disposición del activo y su valor en libros, y se
reconocerá como ingreso o gasto en el resultado del periodo.

7. DETERIORO

Una vez definido claramente los criterios generales de materialidad por parte de
la E.S.E. Vidasinú, se procede a considerar los activos intangibles que serán
objeto del siguiente tratamiento.

7.1. Reconocimiento

La E.S.E. Vidasinú, reconocerá una perdida por deterioro del valor de su activo
o de una unidad generadora de efectivo cuando su valor en libros supere su
valor recuperable.

7.2. Periodicidad en la comprobación del deterioro de valor

Como mínimo al final del periodo contable, la E.S.E. Vidasinú, evaluara si existe
indicios de deterioro del valor de sus activos. Si existe algún indicio, la entidad
estimara el valor recuperable del activo para comprobar si efectivamente se
encuentra deteriorado; de no existir tal indicio, la E.S.E. Vidasinú, no realizar
estimaciones del valor recuperable. De igual forma como mínimo al final de cada
periodo se revisará y ajustar la vida útil restante, el método de depreciación o de
amortización, o el valor residual del activo cuando se considere que sea
necesario y dicho ajuste refleje la fiabilidad de los estados financiero.
Para el caso de los activos intangibles de la E.S.E. Vidasinú con vida útil
indefinida, los activos intangibles que aun estén disponible para su uso y la
plusvalía adquirida en una combinación de negocios, la E.S.E. Vidasinú
comprobara anualmente si el activo se ha deteriorado independientemente de
que existan indicios de deterioro de su valor. Esta misma periodicidad aplicara
para las unidades generadoras de efectivo a las que se haya distribuido la}
plusvalía de acuerdo con esta Política, esta comprobación se podrá efectuar en
cualquier momento dentro del periodo contable, siempre que se lleve a cabo en
la misma fecha de cada año.

La comprobación del deterioro de valor de diferentes activos intangibles y

plusvalías puede realizarse en distintas fechas. Si el activo intangible o la
plusvalía se reconocerán durante el periodo contable, se comprobará el
deterioro del valor antes que finalice el periodo contable.

7.3. Indicios de deterioro del valor de los activos

Para determinar si hay indicios de deterioro del valor de sus activos, la E.S.E.
Vidasinú recurrirá, entre otras, a las siguientes fuentes externas e internas de
información:

Fuentes externas de información:

a) Durante el periodo, el valor de mercado del activo ha disminuido

significativamente más que lo que se esperaría como consecuencia del paso del
tiempo o de su uso normal.
b) Durante el periodo, ha tenido lugar, o van a tener lugar en un futuro inmediato,
cambios significativos con una incidencia adversa sobre la E.S.E. Vidasinú, los
cuales están relacionados con el mercado al que están destinado el activo o, con
el entorno legal, económico tecnológico o de mercado en el que opera la
empresa.
c) Durante el periodo, las tasas de interés de mercado, u otras tasas de mercado
de rendimiento de inversiones, ha tenido incrementos que probablemente
afecten la tasa de descuento utilizada para calcular el valor en uso del activo, de
forma que disminuya su valor recuperable significativamente.

Fuentes internas de información:

a) Se dispone de evidencia sobre la obsolescencia o deterioro físico del activo.

b) Durante el periodo, han tenido lugar, o se espera que tengan lugar en un futuro
inmediato, cambios significativos en la manera como se usa o se espera usar el
activo, los cuales afectaran desfavorablemente el beneficio económico que el
activo le genera a la E.S.E. Vidasinú. Estos cambios incluyen el hecho de que el
activo este ocioso, los planes de discontinuación o restructuración de la
operación a la que pertenece el activo, los planes para disponer el activo antes
de la fecha prevista y la reconsideración de la vida útil de un activo ya no como
indefinida si no como finita.
c) Se decide detener la construcción del activo antes de su finalización o de su
puesta en condiciones de funcionamiento.
d) Se dispone de evidencia procedente de informes internos que indican que el
rendimiento económico del activo es, o va a ser, inferior al esperado.

Entre la evidencia que la E.S.E. Vidasinú reunirá para documentar la existencia

de indicios internos del deterioro del valor se encuentran, entre otros:

a) opiniones de expertos, planos, fotografías,

b) Videos o declaraciones del personal interno acerca de la situación operativa
de los activos cuyo deterioro físico se pretende probar;
c) cambios de uso ordenados por la entidad;
d) reestructuraciones;
e) informes de producción;
f) indicadores de gestión;
g) flujos de efectivo significativamente mayores a los presupuestados
inicialmente para opera o mantener el activo;
h) flujos netos de efectivo reales (o resultados) derivados de la operación del
activo que sean significativamente inferiores a los presupuestadas procedentes
del activo;
j) perdidas de operación o flujos netos negativos de efectivo para el activo que
se registren cuando se sumen las cifras del periodo corriente más las cifras
presupuestadas para el futuro.

7.4. Medición del valor recuperable

Para comprobar el deterioro del valor del activo, la E.S.E. Vidasinú, estimará el
valor razonable del activo menos los costos de disposición y su valor en uso, sin
embargo, no siempre será necesario determinarlo. Si cualquiera de esos valores
excede el valor en libros del activo, no habrá deterioro del valor y no será
necesario estimar el otro valor.

Si no es factible medir el valor razonable del activo menos los costos de

disposición, la E.S.E. Vidasinú utilizara el valor en uso del activo como su valor
recuperable.

El valor recuperable se calculará para un activo individual, a menos que el activo

no genere entradas de efectivo que sean, en buena medida, independientes de
las producidas por otros activos o grupos de activos. Si este fuera el caso, el
valor recuperable se determinará para la unidad generadora de efectivo a la que
pertenezca el activo, a menos que el valor razonable del activo, menos los costos
de disposición, sea mayor que su valor en libros o se estime que el valor en uso
del activo este próximo a su valor razonable menos los costos de disposición y
este último valor pueda ser medido.

7.4.1. Valor razonable menos los costos de disposición

Los costos de disposición, diferentes de aquellos reconocidos como pasivos por

la E.S.E. Vidasinú, se deducirán al calcular el valor razonable menos los costos
de disposición. Estos incluyen, entre otros:

a) costos de carácter legal, timbre y otros impuestos de la transacción similares;

b) costos de desmontaje o desmontaje o desplazamiento del activo;
c) todos los demás costos incrementales directamente relacionados y atribuibles
a la disposición del activo, los beneficios por terminación del vínculo laboral o
contractual y otros costos asociados con la reducción del tamaño o la
reorganización de un negocio que implique la venta o disposición por otra vía de
un activo.

7.4.2. Valor en uso

La estimación del valor en uso de un activo de la E.S.E. Vidasinú, conllevara los

siguientes pasos:

a) estimara las entradas y salidas futuras de efectivo derivadas tanto de la

utilización continuada del activo como su disposición final y
b) aplicara la tasa de descuento adecuado a estos flujos de efectivos futuros.
7.4.2.1. Estimaciones de los flujos futuros de efectivo

El cálculo del valor en uso reflejara la estimación de los flujos futuros de efectivo
que la ES.E. Vidasinú, espere obtener del activo. Para tal efecto, realizara las
siguientes acciones:

a) Efectuar las proyecciones de los flujos de efectivo teniendo en cuenta

hipótesis razonables y fundamentadas que representan las mejores
estimaciones de la E.S.E. Vidasinú sobre el conjunto de las condiciones
económicas que se presenten a lo largo de la vida útil restante del activo,
otorgado un peso más significativo a las evidencias externas a la entidad.

b) proyectar los flujos de efectivo teniendo en cuenta los presupuestos o

pronósticos financieros más recientes, que se hayan aprobado por la E.S.E.
Vidasinú, excluyendo los siguientes:

i) cualquier estimación de entradas o salidas de efectivo que se espere surjan

de reestructuraciones futuras o de mejoras del rendimiento de los activos;

ii) entradas o salidas de efectivo por actividades de financiación.

iii) Las proyecciones basadas en estos presupuestos o pronósticos cubrirán

como máximo un periodo de cinco años, salvo que pueda justificarse un plazo
mayor.

c) Estimar las proyecciones de flujos de efectivo para el periodo posterior al

cubierto por los presupuestos o pronósticos más recientes. Con este fin, la
E.S.E. Vidasinú, extrapolara las proyecciones de los literales anteriores
utilizando escenarios con una tasa de crecimiento nula o decrecimiento, salvo
que se pueda justificar el uso de una tasa creciente. Esta tasa de crecimiento no
excederá la tasa media de crecimiento a largo plazo para los productos o
industrias, para el país en el que opera la E.S.E. Vidasinú y para el mercado en
el que se utilice el activo, a menos que se pueda justificar una tasa de
crecimiento mayor.

Las estimaciones de los flujos de efectivo futuros de la E.S.E. Vidasinú, incluirían

lo siguiente:

a) Proyecciones de entradas de efectivo procedentes de la utilización continuada

del activo, teniendo en cuenta el estado actual del activo; teniendo en cuenta el
estado actual del activo;
b) proyecciones de salida de efectivo en las que sea necesario incurrir para
generar las entradas de efectivo por la utilización continuada del activo, las
cuales pueden atribuir sea dicho activo según una base razonable y uniforme; y
c) flujos netos de efectivo que, en caso, se recibirían o pagarían por la
disposición del activo al final de su vida útil.

Las estimaciones de los flujos de efectivo futuros de las E.S.E. Vidasinú, no

incluirán entradas de efectivo independientes, en buena medida, de las entradas
procedentes del activo que se esté revisando; ni incluirían pagos relacionados
con obligaciones reconocidas en el pasivo.

7.4.2.2. Determinación de la tasa de descuento aplicado

La tasa de descuento aplicable que utilizará la E.S.E. Vidasinú, será la tasa de

interés de mercado para los préstamos.

7.5. Medición del valor de los activos

7.5.1. Activos individualmente considerados

El valor en libros de una activo de la E.S.E. Vidasinú, se reducirá hasta que el

alcance su valor recuperable cuando este ultimó sea inferior al valor en libros,
Esa reducción será perdida por deterioro del valor que se reconocerá como
gasto en el resultado del periodo.

Cuando el valor estimado de la perdida por deterioro del valor sea mayor que el
valor en libros de activo con el que se relaciona, la E.S.E. Vidasinú, reconocerá
un pasivo si está obligada a ello por otra Norma o Política. Para el efecto, aplicara
lo establecido en la Política de Provisiones.

Luego del reconocimiento de una perdida por deterioro del valor, los cargos por
depreciación del activo de la E.S.E. Vidasinú, se ajustarán en los periodos
futuros. Esto con el fin de distribuir el valor en libros revisando del activo, menos
se eventual valor residual, de una forma sistemáticas a lo largo de su vida útil
restante.

7.5.2. Unidades generadoras de efectivo

La E.S.E. Vidasinú, estimara el deterioro del valor para un activo individualmente

considerando, salvo que no genere entradas de efectivo que sean, en buenas
medidas, independientes de las producidas por otros activos. Si no es posible
estimar el valor recuperable de un activo individualmente considerado, la E.S.E.
Vidasinú evaluara el deterioro de la unidad generadora de efectivo a la que
pertenece el activo.

Si existe un mercado activo para los productos elaborados por un activo o un

grupo de activos, uno u otros se identificarán como una unidad generadora de
efectivo, incluso si alguno o todos los productos elaborados se utilizan
internamente. Si las entradas de efectivo generadas por cualquier activo o
unidad generadora de efectivo están afectadas por precios internos de
transferencia, la E.S.E. Vidasinú utilizara la mejor estimación sobre los precios
futuros que podría alcanzarse para transacción realizadas en condiciones de
independencia mutua. Para el efecto, se estimarán:

a) las entradas de efectivo futuras empleadas para determinar el valor en uso

del activo o de la unidad generadora de efectivo y
b) las salidas de efectivo futuras empleadas para determinar el valor en uso de
otros activos o unidad generadoras de efectivo afectadas por precios internos de
transferencia.

La E.S.E. Vidasinú, identificara las unidades generadoras de efectivo de manera

uniforme de un periodo a otro y estarán formadas por el mismo activo o tipos de
activos, salvo que se justifique un cambio.

Las unidades generadoras de efectivo de la E.S.E. Vidasinú son:

Unidades Generadoras de Efectivo Unidades Funcionales

UGE N°. 1 De Urgencias

UGE N°. 2 De Servicios Ambulatorios
UGE N°. 3 De Hospitalización
UGE N°. 4 De Quirófanos y salas de parto
UGE N°. 5 De Apoyo Diagnóstico
UGE N°. 6 De Apoyo Terapéutico
UGE N°. 7 De Servicios Conexos A La Salud
La E.S.E. Vidasinú, Determinará el nombre genérico que le asignará cada UGE de acuerdo con lo
condensado por Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistemas Contable, y posteriormente avisará al
creador del software para que los incluya como parte integrante del mismo si fuera necesario.

7.5.2.1. Unidades generadoras de efectivo con activos comunes

Puesto que los activos comunes de la E.S.E Vidasinú, no generan entradas de

efectivo de forma separada, el valor recuperable de un activo común
individualmente considerando no puede calcularse a menos que la E.S.E.
Vidasinú haya decidido disponer de él. Como consecuencia de esto, si existe
algún indicio de deterioro para el activo común, el valor recuperable se
determinará para la unidad generadora de efectivo o grupo de unidades
generadoras, a las que se haya distribuido dicho activo común.

El valor en libros de los activos comunes de la E.S.E. Vidasinú, se distribuirá de

manera proporcional al valor en libros de las unidades generadoras de efectivo
con las que se relacione. Para comprobar si una determinada unidad generadora
de efectivo está deteriorada, la E.S.E. Vidasinú identificará todos los activos
comunes que se relacionen con dicha unidad.

Si una parte del valor en libros de un activo común de la E.S.E. Vidasinú puede
distribuirse de manera razonable y uniforme a esa unidad, la E.S.E. Vidasinú
comprobara el valor en libros de la unidad, incluyendo la parte del valor en libros
de los activos comunes en la entidad, con su valor recuperable.

Si una parte del valor en libros de un activo común de la E.S.E. Vidasinú no

puede distribuirse de manera razonable y uniforme a la unidad, la E.S.E.
Vidasinú.

a) determinar el valor del deterioro de la unidad excluyendo los activos comunes;

b) identificar el grupo más pequeño de unidades generadoras de efectivo (que
incluya la unidad generadora considerada) al cual puede distribuirse el valor en
libros de los activos comunes de la E.S.E. Vidasinú sobre una base razonable y
uniforme; y
c) compara el valor en libros de ese grupo de unidades generadoras de efectivo,
incluyendo la parte de valor en libros de los activos comunes de la entidad
atribuido a ese grupo de unidades, con el valor recuperable de grupo de
unidades. Cualquier pérdida por deterioro del valor se reconocerá de acuerdo
con lo descrito a continuación.

7.5.2.2. Distribución de la pérdida por deterior del valor de una UGE

en este apartado, se usa el Termino “unidad generadora de efectivo” para referir

tanto a las unidades generadoras de efectivo individuales como a los grupos de
unidades generadoras de efectivo a los que se les haya distribuido la plusvalía
o los activos comunes de la E.S.E. Vidasinú.
Se reconocerá una perdida por deterioro del valor de una unidad generadora de
efectivo si su valor recuperable es menor que el valor en libros de la unidad.

Para reducir el valor en libros de los activos que componen la unidad, la perdida
por deterioro del valor se distribuirá en el siguiente orden: primero, se reducirá
el valor en libros de cualquier plusvalía distribuida a la unidad generadora de
efectivo si existiere y Segundo, se distribuirá el deterioro restante entre los
activos de la unidad prorrateando en función del valor en libros de cada uno de
los activos de la unidad.

Estas reducciones del valor en libros se tratarán como perdidas por deterioro del
valor de los activos individuales y se reconocerán como gastos en resultado del
periodo.

Cuando la E.S.E. Vidasinú distribuya una perdida por deterioro del valor entre
los activos que componen la unidad generadora de efectivo, no reducirá el valor
en libros de un activo por debajo del mayor valor entre:

a) su valor en uso (si se puede determinar),

b) su valor razonable menos los costos de disposición (si se determinar y
c) cero.

El valor de la perdida por deterioro que no pueda asignarse al activo en cuestión

se repetirá proporcionalmente entre los demás activos que compongan la
unidad.

Cuando el valor estimado de la perdida por deterioro del valor de la unidad

generadora de efectivo sea mayor que su valor en libros, la E.S.E. Vidasinú
reconocerá un pasivo si está obligada a ello por otra Norma o ´Política. Para
efecto, aplicara lo establecido en la Política de Provisiones.

El valor de la perdida por deterior del valor que no pueda distribuirse al activo en
cuestión se repetirá proporcionalmente entre los demás activos que compongan
la unidad.

7.6. Revisión de las pérdidas por deterioro del valor

La E.S.E. Vidasinú evaluara, al final del periodo contable, si existe algún indicio
de que la perdida por deterioro del valor reconocida en periodos anteriores no
existe o podría haber disminuido. Si existe tal indicio, la E.S.E. Vidasinú estimara
nuevamente el valor recuperable del activo.
7.6.1. Indicio de revisión de las pérdidas por deterioro del valor

Cuando la E.S.E. Vidasinú evaluara evalué si existen indicios de que la perdida

por deterioro del valor reconocida en periodos anteriores ya no existe o podría
saber disminuido, considerara, entre otras, las fuentes internas y externas de
información mencionadas en el apartado de inicios de Deterioro de la presente
política, exceptuando el literal a) de las fuentes internas de información.

7.6.2. Medición de la reversión del deterioro

7.6.2.1. Activo individualmente considerados

La E.S.E. Vidasinú revertida la pérdida por deterioro del valor reconocida en

periodos anteriores, para un activo de la plusvalía, si se ha producido

Un cambio en las estimaciones utilizadas para determinar su valor recuperable,

desde el reconocimiento de la última pérdida por deterioro. Para dicha reversión,
se aumentará el valor en libros del activo hasta su valor recuperable. Ese
incremento será una reversión de una reversión de una perdida por deterioro del
valor la cual afectará el resultado del periodo. En todo caso, el valor en libros del
activo, después de la reversión de una perdida por el deterioro del valor, no
excederá al valor en libros que tendría el activo si no se hubiera reconocido una
perdida por el deterioro del valor para dicho activo en periodos anteriores.

Después de reconocer una reversión de la perdida por deterior del valor, los
cargos por depreciación o amortización del activo se ajustara para los periodos
futuros con el fin de distribuir el valor en libros revisando del activo menos su
valor residual, de una forma sistemática a lo largo de su vida útil restante.

7.6.2.2. Unidades generadoras de efectivo

El valor de la reversión de una perdida por deterioro del valor en una unidad
generadora de efectivo se distribuirá entre los activos de esa unidad
exceptuando la plusvalía, de forma proporcional al valor en libros de esos
activos. Esos incrementos del valor en libros se tratarán como reversiones de
las perdidas por deterioro del valor para los activos individuales y se reconocerán
en el resultado del periodo.

En todo caso, el valor en libros de cada activo no se aumentará por encima del
menor entre a) su valor recuperable (si pudiera determinarse); y b) el valor en
libros que se habría determinado si no se hubiera reconocido la perdida por
deterioro del valor del activo en periodos anteriores. El valor de la reversión de
la perdida por deterioro del valor que no se pueda distribuir entre los activos
siguiendo el criterio anterior se prorrateara entre los demás activos que
componga la unidad, exceptuando la plusvalía.

Las pérdidas por deterioro que hayan ocasionado disminuciones de la plusvalía

no serán objeto de reversión en los ejercicios posteriores

8. PRESENTACIÓN

Para efecto de la presentación de los valores registrados como intangibles en el

estado de situación financiera, la E.S.E. Vidasinú hará una distinción entre
partidas corrientes y no corrientes.

La E.S.E. Vidasinú clasificara un activo, como corriente cuando:

a) espere realizar el activo, o tenga la intención de venderlo o consumirlo en su

ciclo normal de operación (este último es el periodo comprendido entre la
adquisición de los activos que entran en el proceso productivo y su realización
en efectivo o equivalente al efectivo)
b) mantenga el activo principalmente con fines de negociación;
c) espere realizar el activo dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de los
estados financieros; o
d) el activo sea efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la presenta
Norma), a menos que este se encuentre restringido y no pueda intercambiarse
ni utilizarse para a cancelar un pasivo por un plazo mínimo de 12 meses
siguientes a la fecha de los estados financiero.

La E.S.E. Vidasinú, clasificar todos los demás activos como no corrientes.

9. REVELACIONES

La E.S.E. Vidasinú revelara la siguiente información para los intangibles:

a) Las vidas útiles o las tasas de amortización utilizados;

b) Los métodos de amortización utilizados;
c) La descripción de si las vidas útiles de los activos intangibles son finitas o
indefinidas;
d) Las razones para estimar que la vida útil de un activo intangible es indefinida,
e) El valor en libros bruto y amortización acumulada, incluyendo las pérdidas por
el deterioro del valor acumuladas, al principio y final del periodo contable;
f) el valor de la amortización de los activos intangibles reconocidas en el
resultado del periodo;
G) Una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo
contable que muestre por separado lo siguiente:
i. adiciones realizadas
ii. disposiciones o ventas,
iii. adquisiciones,
iv. amortización,
v. pérdida por deterioro del valor y otros cambios;
h) El valor por el que se hayan reconocido inicialmente y sus valores en libros
para los activos intangibles adquiridos mediante una subvención;
i)El valor en libros de los activos intangibles cuya titularidad o derechos de
dominio tenga algunas restricciones o de aquellas que estén garantizando el
cumplimiento de pasivos;
j) La descripción, valor en libros y periodo de amortización restante de cualquier
activo intangibles individual que sea significativo para los estados financiero de
la E.S.E. Vidasinú; y
k) El valor de los desembolsos para investigación y desarrollo que se hayan
reconocido como gasto durante el periodo.

En cuanto al deterior del valor de los activos intangibles la E.S.E. Vidasinú

revelara lo siguiente:

a) El valor de las pérdidas por el deterioro del valor reconocidas durante el

periodo;
b) El valor de las reversiones de pérdidas por el deterioro del valor reconocidas
durante el periodo.
c) Los eventos y circunstancias que hayan llevado el reconocimiento o a la
reversión de la perdida por deterioro del valor; y
d) La naturaleza del activo y, si la E.S.E. Vidasinú presenta información
segmentada de acuerdo con la Norma de Segmentos de Operación, el segmento
principal al que pertenezca el activo, lo anterior, para cada activo individual.

Además, para cada unidad generadora de efectivo, la E.S.E. Vidasinú revelara

la siguiente información:

a) Una descripción de la unidad generadora de efectivo;

b) El valor de la pérdida por deterioro del valor reconocida o revertida en el
periodo, por cada clase de activos y por cada segmento sobre el que informa,
cuando a ellos haya lugar; y
c) El cambio en la agregación de los activos para identificar la unidad
generadora de efectivo, desde la anterior estimación del valor recuperable de
 la unidad generadora de efectivo; y una descripción de la forma anterior y
actual como se lleve a cabo la agrupación, así como las razones para
modificar el modo de identificar la unidad en cuestión.

Adicionalmente la E.S.E. Vidasinú, revelará:

a) El hecho de si el valor recuperable del activo (o de la unidad generadora de

efectivo) es el valor razonable menos los cotos de disposición o el valor en uso;
b) La tasa o tasas de descuento utilizadas en las estimaciones actuales y en las
efectuadas anteriormente para hallar el valor en uso, en el caso de que este sea
el valor recuperable;
c) El valor en libros de cualquier plusvalía, activo intangible con vida útil
indefinida o activo común, que se haya distribuido a la unidad generadora de
efectivo o grupo de unidades generadoras de efectivo; y

10. REFERENTES NORMATIVOS

Marco Normativo para empresa que no cotizan en el mercado de valores, y que

no captan ni administran ahorro del público. PARTE 2. NORMAS. CAPÍTULO I.
ACTIVOS. 12. ACTIVOS INTANGIBLES.

Normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los

hechos económicos de las empresas que no cotizan en el mercado de valores,
y que no captan ni administran ahorro del público. CAPITULO I. ACTIVOS. 12.
ACTIVOS INTANGIBLES.

11. VIGENCIA, ACTUALIZACIÓN, APROBACIÓN Y CONTROL DE VERSIÓN

11.1. Vigencia

Para efectos del cumplimiento de la Resolución 414 del 8 de septiembre de

2014, modificada por la Resolución 663 del 30 de diciembre de 2015 del a CGN,
esta política entra en vigor a partir del primero (1) de enero del año 2016, de
conformidad al cronograma establecido en el parágrafo 1 (periodo de aplicación)
del Artículo 3, Cronograma, de la Resolución 663 de 2015.

11.2. Actualización

La E.S. E. Vidasinú, cambiara una política contable cuando se realicen cambios

en el Marco Normativo de las Empresas que no Cotizan en el Mercado de
Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro Público, o cunado, en los casos
específicos que este lo permita, o que la E.S.E. Vidasinú considere pertinente
un cambio de política que conlleve a la representación fiel y la relevancia de la
información financiera.

De acuerdo a lo anterior, el Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema

Contable y Financiero, preparara el borrador de la actualización, indicando su
justificación, análisis sustentando de los hechos que conlleve a la modificación,
efectos de aplicación y fecha esperada de entrada en vigencia.

En consecuencia, el comité socializara el borrador de la mencionada

actualización al personal del área contable, o en su defecto si los integrantes del
comité no acrediten la experticia para realizar el borrador de la actualización, el
comité podrá solicitar apoyo a personal externo que acredite su idoneidad para
el desarrollar este propósito, con el fin de asumir con las mejores prácticas el
cambio en la política.

11.3. Aprobación

Elaboró Revisó Aprobó

Comité Técnico de Sostenibilidad del

Proceso Contable y Financiero
Equipo de Junta Directiva
implementación Septiembre 30 de 2017

11.4. Control de Versión

Sera responsabilidad del comité técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable

y Financiero velar por el control y actualización de las versiones de las políticas
contables de la E.S.E. Vidasinú.
Control

Fecha Versión Razón de la Actualización Actualizó

D (30) M (09) A (2017) 1.0 Creación Equipo de Implementación

Corresponde a las iniciales de Otros Activos-

OAINTG-G19 Grupo= Cuenta 1070 Activos Intangibles del
Catálogo General Cuentas (Resolución 139 del
24 de marzo de 2015, Emitida por la CGN).
12. OBSERVACIÓN

 Los manuales de procesos y procedimientos de la E.S.E. Vidasinú serán

ajustado y alineados con la presente política Contable.
 Los jefes de las áreas de almacén y contabilidad o quien estos deleguen
deberán hacer mensualmente una conciliación por cada uno de los
conceptos previamente homologados.
 El almacenista o quien haga sus veces deberá pasar como mínimo una vez
al año la baja de las propiedades, planta y equipos en forma detallada e
individualizada, previa aprobación del comité técnico de sostenibilidad del
proceso contable y financiero, sin menoscabo del acto administrativo firmado
por la gerencia para su respectivo proceso de baja
 Determinar mediante la utilización de las mejores prácticas el cálculo del
valor residual para cada grupo de activos y que para el caso concreto se
recomienda expresarlo en valores relativos, tomado como base una serie de
parámetros que conlleve a la aplicación de las mejores prácticas.

13. GLOSARIO

 Activo apto: Es aquel que requiere necesariamente de un periodo sustancial

para que esté en condiciones de utilización, venta, explotación o generación
de rentas o plusvalías.
 Activo identificable: Activo identificable: Activo susceptible de separase de
la entidad y, en consecuencia, venderse, transferirse, entregarse en
explotación, arrendarse o intercambiarse, ya sea individualmente, o junto con
otros activos identificables o pasivos con los que guarde relación,
independientemente de que la entidad tenga o no la intención de llevar a
cabo la separación. Un activo intangible también es identificable cuando
surge de acuerdos vinculantes incluyendo derechos contractuales u otros
derechos legales.
 Activos comunes: Son aquellos que no generan entradas de efectivo de
forma independiente con respecto a otros activos o grupos de activos. Entre
los activos comunes, se encuentran los bienes utilizados en actividades
 administrativas y otros bienes de uso común dependiendo de la estructura
de la entidad.
 Adiciones y mejoras: Erogaciones en que incurre la entidad para aumentar
la vida útil del activo, ampliar su capacidad productiva y eficiencia operativa,
mejorara la calidad de los productos y servicios, o reducir significativamente
los costos.
 Amortización: Es la distribución sistemática del valor amortizable de un
activo intangible durante la vida útil.
 Control de un activo intangible: Ocurre cuando la entidad puede obtener
los beneficios económicos futuros de los recursos derivados de este y puede
restringir el acceso de terceras personas a tales beneficios.
 Costo de reposición: Corresponde al efectivo y otras partidas equivalentes
al efectivo que deberían pagarse para adquirir o producir un activo similar al
que se tiene o por el costo actual estimado de reemplazo de los bienes en
condiciones semejante a los existentes.
 Costo del activo: Corresponde al efectivo y otros cargos pagados o por
pagar para la adquisición, formación y colocación de los bienes en
condiciones de utilización o enajenación. En algunas circunstancias, el costo
corresponderá el valor razonable de una partida, esto sucederá, cuando se
adquiera activos a precios de mercados.
 Deterioro de valor de los activos: Es una pérdida en los beneficios
económicos futuros de un activo, adicional al reconocimiento sistemático
realizado a través de la depreciación o amortización. El deterioro de un
activo, por tanto, refleja una disminución en los beneficios económicos
futuros que el activo le genera a la empresa que lo controla.
 Fase de desarrollo: Consiste en la aplicación de los resultados de la
investigación (o de cualquier otro tipo de conocimiento científico) a un plan o
diseño para la producción de sistemas nuevos o sustancialmente mejorados,
materiales, productos, métodos o procesos, antes del comienzo de su
producción o utilización comercial.
 Fase de investigación: Corresponde todo aquel estudio original y
planificado que realiza la entidad con la finalidad de obtener nuevos
conocimientos científicos o tecnológicos.
 Medición fiable: Ocurre cuando existe evidencia de transacciones para el
activo u otros similares, o cuando la estimación del valor depende de
variables que se puedan medir en términos monetarios.
 Participantes de un mercado: Son los compradores y vendedores del
mercado principal del activo que tienen las siguientes características a)
 actúan de manera independiente ; b) están debidamente informados, tienen
una compensación razonable del activo o pasivo y utiliza toda la información
disponible en la transacción, incluyendo información que pueda obtenerse a
través de esfuerzos con la diligencias debida ; c) son capaces de realizar
una transacción para el activo, y d)tiene la voluntad de realizar una
transacción con el activo, es decir , están motivados pero no obligados de
ninguna forma a hacerlo.
 Perdida por el deterioro del valor: Es el valor que excede el importe en
libros de un activo o unidad generadora de efectivo a su importe o valor
recuperable.
 Perdida: Grado en que el potencial de servicios o la capacidad de generar
beneficios económicos provenientes de un activo han disminuido debido a
cambios en la economía u otras condiciones diferentes de las d su consumo.
 Plusvalía: Es un activo que representa los beneficios económicos futuros
que surgen de otros activos adquiridos en una combinación de negocios y
que no están identificados individualmente ni reconocidos en forma
separada.
 Producción de beneficios económicos futuros: Se da cuando el activo
intangible: a) Pueden generar ingresos procedentes de la venta de bienes o
servicios en los cuales se usa el activo intangible, b) puede generar
rendimientos diferentes de los derivados del uso del activo por parte de la
entidad o c) le permite a la empresa disminuir sus costos y gastos.
 Transacción ordenada: Ocurre cuando se presenta lo siguiente: a) la
transacción ha estado expuesta al mercado en un periodo anterior a la fecha
de la medición, de tal forma que se tienen en cuenta las actividades de
comercialización que son usuales para transacción que involucran estos
pasivos y b) no es transacción forzada.
 Unidad generadora de efectivo-UGE: Es el grupo identificable de activos
más pequeños que genera entradas de efectivo a favor de la entidad, las
cuales son, en buena medida independientes de los flujos de efectivo
derivados de otros activos o grupos de activos.
 Valor amortizable de un activo intangible: Es el costo del activo menos su
valor residual.
 Valor en uso: Es el valor presente de los flujos futuros de efectivo que se
espera obtener de un activo o unidad generadora de efectivo.
 Valor razonable: Precio que sería recibido por vender un activo, en una
transacción ordenada entre participantes del mercado.
 Valor recuperable: Es el mayor entre el valor razonable del activo menos
los costos de disposición y su valor de uso.
 Valor residual de un activo intangible: Valor estimado que la entidad
podría obtener por disposición del activo intangible del activo intangible si el
activo tuviera la edad y condición esperadas al término de su vida útil. Este
valor se determinara con referencia a un mercado o al compromiso que se
haya pactado con un tercero. Para determinar el valor residual, se deducirá
los costos estimados de disposición del activo.
 Vida económica: Corresponde al periodo durante el cual se espera que un
activo sea utilizable económicamente, por parte de uno o más usuarios, o a
la cantidad de unidades de producción o similares que se espera obtener de
este, por parte de uno o más usuarios.
 Vida útil finita: Puede estimarse el periodo durante el cual la entidad recibirá
los beneficios económicos del activo.
 Vida útil indefinida: Se presenta cuando no es posible hacer una estimación
fiable de la vida útil de un activo intangible.
 Vida útil: Corresponde al periodo durante el cual la entidad espere recibir los
beneficios económicos asociados al activo.
 PROPIEDADES DE INVERSIÓN

1. OBJETIVO

Establecer los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos para el

reconocimiento, medición, revelación y presentación de las propiedades de
inversión de la E.S.E. Vidasinu, que reflejen las características cualitativas de la
información financiera, para que sea útil a los stakeholders.

2. ALCANCE

Esta política abarca los activos representados en terrenos y edificaciones de la

E.S.E. Vidasinu, que se tengan con el objetivo principal de generar rentas en
condiciones de mercado, plusvalía o ambas.

Para el efecto, aplica las siguientes cuentas:

Cuenta Detalle
19 OTROS ACTIVOS
1951 Propiedades de Inversión
195101 Terrenos
195102 Edificaciones
195103 Terrenos con uso indeterminado
195104 Edificaciones con uso indeterminado
1952 Depreciación acumulada de propiedades de inversión (cr)
195201 Edificaciones
195202 Edificaciones con uso indeterminado
1953 Deterioro acumulado de propiedades de inversión (cr)
195301 Terrenos
195302 Edificaciones
195303 Terrenos con uso indeterminado
195304 Edificaciones con uso indeterminado

3. RECONOCIMIENTO

La E.S.E Vidasinu, reconocerán como propiedades de inversión aquellos bienes

que cumplan las siguientes características:

a) Activos Represent6ados en terrenos y edificaciones que se tengan para

generar rentas, plusvalías o ambas
b) los bienes inmuebles con uso futuro indeterminado
c) Los terrenos sobre los que se construyan las propiedades de inversión se
reconocerán por separado.
Cuando la E.S.E Vidasinú, se une parte de una propiedad para obtener rentas o
plusvalías y otra parte se une en la prestación de servicios, o para fines
administrativos, la E.S.E Vidasinu contabilizara por separado siempre que estas
partes puedan ser vendidas o colocadas en arrendamientos financieros,
separadamente. Si no fuera así, la propiedad únicamente se clasificará como
propiedad de inversión cuando se utilice una porción insignificante de ella para
la producción o venta de bienes o servicios, o para fines administrativos.

Para todos los efectos relacionados con esta política, la E.S.E Vidasinu ha
determinado como porción insignificante todo valor con relación al total del costo
del activo [propiedad de inversión] sea inferior al 30%

Para la E.S.E Vidasinu, las adiciones y mejoras efectuadas a una propiedad de

inversión se reconocerán como mayor valor de esta y en consecuencia afectaran
el cálculo futuro de la depreciación

Por su parte, el mantenimiento y las reparaciones de las propiedades de

inversión se reconocerán como gasto en el resultado del periodo.

4. MEDICIÓN INICIAL

4.1. Medición inicial en convergencia

Para el proceso de convergencia, la E.S.E Vidasinu aplico lo preceptuado en el

numeral 11.10. Propiedades de inversión del Instructivo 002 del 8 de septiembre
de 2014.

5. MEDICIÓN POSTERIOR

La E.S.E. Vidasinu después del reconocimiento, las propiedades de inversión

las medirá por el costo menos la depreciación acumulada menos el deterioro
acumulado. Para tal efecto, se aplicaran los criterios definidos en la política de
propiedades, planta y equipo y en la Política de Deterioro del Valor de los Activos
para la medición.

5.1. Materialidad

Para la E.S.E Vidasinú, la materialidad determinada está alineada con su objeto

social y lo preceptuado en el artículo 189 de la ley 100 de 1993, taxativamente
expresa lo siguiente “ARTICULO. 189 mantenimiento hospitalario. Los
hospitales públicos y los privados en los cuales el valor de los contratos suscritos
con la Nación o las entidades territoriales representen más del treinta por ciento
(30%) de sus ingresos totales deberán destinar como mínimo el 5% del total de
su presupuesto a las actividades de mantenimiento de la infraestructura y la
dotación hospitalaria”. En consecuencia a la E.S.E Vidasinu ha determinado
como partidas materiales el cinco [5%] del “valor bruto” de las propiedades,
planta y equipo. Toda vez que este rubro contempla la infraestructura y la
dotación hospitalaria, necesarios para la prestación de los servicios de salud con
calidad.

Para las partidas de propiedades de inversión que se consideren materiales la

E.S.E Vidasinu distribuirá el valor inicialmente reconocido entre las partes
significativas. Con relación al costo total, de dichas partidas y las depreciara en
forma separada. Estas partes significativas se reconocen como componentes
del elemento de propiedades de inversión y pueden estar constituidas por
piezas, repuestos, costo por desmantelamiento o inspecciones generales.

La E.S.E. Vidasinu, considerara una parte significativa si su valor en relación al

total del costo de activo [propiedad de inversión] es igual o superior al 30% y
tiene una vida útil diferente a uno o más componentes del activo.

5.2. Inicio de la depreciación

La depreciación iniciara cunado esté disponible para su uso, esto es, cuando se
encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la
forma prevista por la administración de la E.S.E. Vidasinu. El cargo por
depreciación de un periodo se reconocerá como gasto en el resultado de este,
Los terrenos no serán objeto de depreciación, salvo que se demuestre que
tienen una vida útil finita, es decir que, por el uso dado al terreno, sea factible
establecer el tiempo durante el cual estará en condiciones de generar beneficios
económicos.

Con el fin de determinar la vida útil, se tendrán en cuenta, entre otros, los
siguientes factores;

a) La utilización prevista del activo, evaluada con referencia a la capacidad o al

producto físico que se espere de este;
b) El programa de reparaciones y mantenimiento y el cuidado y conservación
que se le da al activo mientras no se está utilizando;
c) La obsolescencia técnica o comercial procedente de los cambios o mejoras
en la producción o de los cambios en la demanda del mercado de los
productos o servicios que se obtienen con el activo
d) Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales
como las fechas de la caducidad de los contratos de arrendamiento
relacionados.

La E.S.E Vidasinu asigna las siguientes vidas útiles para los activos que se
encuentren clasificados como propiedades de inversión:

Detalle Vida útil en años

PROPIEDADES DE INVERSIÓN
Terrenos (**)
Edificaciones 50

5.3. Valor residual

Si la E.S.E Vidasinu, considera que, durante la vida útil del activo se consumen
sus beneficios económicos en forma significativas, el valor residual. Será “cero”
de lo contrario. La E.S.E Vidasinu, estimara dicho valor. En consecuencia,
determinara la estimación del valor residual, mediante el cálculo técnico, que
determine el costo del activo tomando en cuenta las condiciones del bien en
determinado momento, de acuerdo con la clase, las condiciones reales en que
se encuentra y el tiempo de vida útil que le resta en la empresa. Dicha
valoraciones debe ser efectuada por una persona o ente especializado en este
tipo de cálculos de forma que mediante un procedimiento técnico debidamente
soportado se determine el valor residual del bien al término de su vida útil
inicialmente determinada

El valor residual, la vida útil y el método de depreciación serán revisados, como

mínimo, al término de cada periodo contable y si existe un cambio significativo
en estas variables, se ajustarán para reflejar el nuevo patrón de consumo de los
beneficios económicos futuros, Dicho cambio se contabilizará como un cambio
en una estimación contable, de conformidad con la política contable cambios en
las estimaciones contables y corrección de errores.

El valor residual es el importe estimado que la E.S.E Vidasinu podría obtener

actualmente por a la disposición del elemento, después de deducir los costos
estimados por tal disposición, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y
las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.
Si la E.S.E. Vidasinú llegare a estimar el valor residual mediante un cálculo
técnico, utilizara como valor residual del activo, una parte de su costo expresado
en valores relativos [%] y/o unidades de valor tributario [ UVT] según se detalla
a continuación.
Valor residual
Cuenta Detalle
Relativo UVT

19 OTROS ACTIVOS 0.00% 0.00

1951 Propiedades de inversión 0.00% 0.00
195101 Terrenos 0.00% 0.00
195102 Edificaciones 0.00% 0.00
195103 Terrenos con uso indeterminado 0.00% 0.00
195104 Edificaciones con uso indeterminado 0.00% 0.00
Nota: la E.S.E. Vidasinú, optará por decidir cómo expresará su valor residual, si en valor relativo (%) o en
unidad de valor tributario.

5.4. Vida útil

La política de gestión de activos llevada a cabo por la E.S.E Vidasinu contempla

la disposición de los activos después de un periodo específico de utilización o
después de haber consumido una cierta proporción de los beneficios
económicos incorporados a ellos. Esto significa que la vida útil de un activo
puede ser inferior a su vida económica, entendida como el periodo durante el
cual se espera que un activo sea utilizable por parte de uno o más usuarios o
como la cantidad de unidades de producción o similares que uno o más usuarios
o como la cantidad de unidades de producción o similares que uno o más
usuarios esperan obtener del él. Por lo tanto, la estimación de la vida útil de un
activo se espera obtener de él. Por lo tanto, la estimación de la vida útil de un
activo se efectuara con fundamento en la experiencia que la empresa tenga con
activos similares. No obstante con el fin de determinar la vida útil, se tendrán en
cuenta entre otros, los siguientes factores.

a) La utilización prevista del activo, evaluada con referencia a la capacidad o al

producto físico que se espera de este;
b) El desgaste físico esperado, que depende de factores operarios, tales como:
el número de turnos de trabajo en los que se utiliza el activo, el programa de
reparaciones y mantenimiento, y el cuidado y conservación que se le da al
activo mientras no se está utilizando;
c) La obsolescencia técnica o comercial procedente de los cambios o mejoras
en la producción, o de los cambios en la demanda del mercado de los
productos o servicios que se obtienen con el activo.
d) Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales
como, las fechas de caducidad de los contratos de arrendamientos
relacionados.

5.5. Método de depreciación

La E.S.E. Vidasinu, realizara la distribución sistemática del valor depreciable del

activo a lo largo de la vida útil, la cual se llevará a cabo mediante un método de
depreciación lineal, este método de depreciación se aplicará uniformemente en
todos los periodos, a menos que se produzca un cambio en el patrón esperado
de consumo de los beneficios económicos futuros incorporados en el activo.

La E.S.E Vidasinu, utilizara el método de depreciación lineal en función del

tiempo en años que se espera usar el activo, como se describe a continuación:

Detalle Vida útil en años

PROPIEDADES DE INVERSIÓN
a
Terrenos (**) ñ
Edificaciones 50
o
s
5.6. Cese de la depreciación

La depreciación de los activos de la E.S.E Vidasinu, cesara cuando se produzca

la baja en cuentas o cuando el valor residual del activo supere su valor en libros.

La depreciación no cesara cuando:

a) El activo este sin utilizar

b) Se haya retirado del uso activo
c) E activo sea objeto de operaciones de reparación y mantenimiento

Sin embargo, si se utilizan el método de depreciación en función del uso, el cargo

por depreciación podría ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de
producción.

El valor residual, la vida útil y el método de depreciación de los activos de la

E.S.E Vidasinu serán revisados, como mínimo al término de cada periodo
contable y si existe un cambio significativos en estas variables, se ajustaran para
reflejar el nuevo patrón de consumo de los beneficios económicos futuros, dicho
cambio se contabilizara como un cambio en una estimación contable, de
conformidad con la Norma de Políticas Contables, Cambios en las estimaciones
Contables y Corrección de Errores.
Al momento de reconocer un bien en las propiedades de inversión de la E.S.E.
Vidasinu, se deberá evaluar si el bien de mayor cuantía (de 50 UVT en adelante),
los cuales se deprecian de acuerdo con la vida útil definida en la presente
política.

6. DETERIORO

La E.S.E. Vidasinú realizara una reclasificación hacia propiedades de inversión

cuando exista un cambio en su uso, que se haya evidenciado por a) el fin de la
ocupación por parte de la E.S.E. Vidasinu ( en el caso de la reclasificación de
una propiedad, planta y equipo a una propiedad de inversión); o b) el inicio de
una operación de arrendamiento operativo de un activo que estaba destinado
para la venta en el curso normal de la operación( en el caso de la reclasificación
de un inventario a propiedad de inversión).

Las reclasificaciones desde y hacia propiedades de inversión se tratarán de la

siguiente forma:

Para la reclasificación entre propiedades de inversión y propiedades planta y

equipo, el valor en libros del activo en esa fecha será el valor en libros del activo
en la nueva clasificación, en consecuencia, la depreciación acumulada y las
pérdidas por deterioro acumuladas no serán eliminadas. A partir de esta fecha,
la E.S.E. Vidasinu aplicara los requisitos que la política correspondiente le exija.

Para la reclasificación entre propiedades de inversión e inventarios, el valor en

libros del activo en la fecha de reclasificación será el costo del activo en la nueva
clasificación. A partir de esta fecha la E.S.E Vidasinu aplicara los requerimientos
que la política correspondiente le exija.

7. DETERIORO

7.1. Reconocimiento

La E.S.E. Vidasinú reconocerá una perdida por deterioro del valor de un activo
o de una unidad generadora de efectivo cuando su valor en libros supere su
valor recuperable

Esta política se aplicará para la contabilización del deterioro del valor de los
activos que la E.S.E. Vidasinu considere materiales y que estén clasificados en
propiedades de inversión que tengan indicios de deterioro del valor de los activos
que la E.S.E Vidasinu considere materiales y que estén clasificados en
propiedades de inversión que tengan indicios de deterioro de acuerdo con los
siguientes criterios:

Códigos Descripción
19 OTROS ACTIVOS
1951 Propiedades de inversión
195101 Terrenos
195102 Edificaciones
195103 Terrenos con uso indeterminado
195104 Edificaciones con uso indeterminado

La E.S.E Vidasinú, evaluara los indicios de deterioro de valor de sus propiedades

de inversión siempre y cuando su costo sea igual o superior a 30.000 UVT. El
deterioro de valor requiere alta complejidad en su cálculo, y es innecesario
hacerlo para las propiedades, planta y equipo que se determinen de menor
cuantía, debido a que los beneficios que trae la realidad económica de estos
bienes no compensan el costo que implica determinarlo.

7.2. Periodicidad en la comprobación del deterioro del valor

La E.S.E. Vidasinú, como el mínimo al final de cada periodo contable evaluara

si existen indicios de deterioro del valor de sus activos. Si existe algún indicio,
se estimará el valor recuperable del activo para comprobar si efectivamente se
encuentran deteriorados; en caso contrario no se tendrá la obligación de realizar
una estimación formal del valor recuperable.

Finalmente, la E.S.E Vidasinú, aplicara para todos los efectos del deterioro lo
establecido en el Marco Normativo para empresas que no cotizan en el mercado
de valores, y que no captan ni administran ahorro del público.

7.3. Indicios de deterioro del valor de los activos

Para determinar si hay indicios de deterioro del valor de sus activos, la E.S.E
Vidasinu recurrirá, entre otras, a las siguientes fuentes externas e internas de
información:
Fuentes externas de información

a) Durante el periodo, valor de mercado del activo ha disminuido

significativamente más que lo que se esperaría como consecuencia del paso
del tiempo o de su uso normal
b) Durante el periodo, han tenido lugar, o van a tener lugar en un futuro
inmediato, cambios significativos con una incidencia adversa sobre la E.S.E
Vidasinu, los cuales están relacionados con el mercado al que está destinado
el activo o, con el entorno legal, económico tecnológico o de mercado en el
que opera la empresa
c) Durante el periodo, las tasas de interés de mercado u otras tasas de mercado
de rendimiento de inversiones, han tenido incrementos que probamente
afecten la tasa de descuento utilizada para calcular el valor en uso del activo,
de forma que disminuya su valor recuperable significativamente.

Fuentes internas de información

a) Se dispone de evidencia sobre la obsolescencia o deterioro físico del activo.

b) Durante el periodo, has tenido lugar, o se espera que tengan lugar en un
futuro inmediato, cambios significativos en la manera como se usa o se
espera usar el activo, los cuales afectaran desfavorablemente el beneficio
económico que el activo le genera a la E.S.E Vidasinu. Estos cambios
incluyen el hecho de que el activo este ocioso, los planes de discontinuación
o restructuración de la operación a la que pertenece el activo, los planes para
disponer el activo antes de la fecha prevista y la reconsideración de la vida
útil de un activo ya no como indefinida sino como finita.

Se decide detener la construcción del activo antes de su finalización o se du

puesta en condiciones de funcionamiento
Se dispone de evidencia procedente de informes internos que indican que el
rendimiento económico del activo es, o va a ser inferior al esperado.

Entre la evidencia que la E.S.E Vidasinu reunirá para documentar la existencia

de indicios internos del deterioro del valor se encuentran entre otros:

a) Opiniones de expertos, planos fotografías

b) Videos o declaraciones del personal interno acerca de la situación operativa
de los activos cuyo deterioro físico se pretende probar
c) Cambios de uso ordenados por la entidad
d) Reestructuraciones
e) Informes de producción
f) Indicadores de gestión
g) Flujos de efectivo significativamente mayores a los presupuestos
inicialmente para operar o mantener el activo
h) Flujos netos de efectivo reales ( o resultados) derivados de la operación del
activo que sean significativamente inferiores a los presupuestados
i) Incrementos significativos de las perdidas originalmente presupuestadas
procedentes del activo;
j) Perdidas de operación o flujos netos negativos de efectivo para el activo que
se registren cuando se asumen las cifras del periodo corriente más las cifras
presupuestadas para el futuro.

7.4. Medición del valor recuperable

Para comprobar el deterioro del valor del activo la E.S.E Vidasinú, estimará el
valor razonable del activo menos los costos de disposición y su valor en su, sin
embargo, no siempre será necesario determinar, si cualquiera de esos valores
excede el valor en libros del activo, no habrá deterioro del valor y no será
necesario estimar el otro valor.

Si no es factible medir el valor razonable del activo menos los costos de

disposición, la E.S. Vidasinu utilizara el valor en uso del activo como su valor
recuperable.

El valor recuperable se calculara para un activo individual, a menos que el activo

no genere entradas de efectivo que sean, en buena medida independientes de
las producidas por otros activos o grupos de activos, si este fuera el caso, el
valor recuperable se determinara para la unidad generadora de efectivo a la que
pertenezca el activo. A menos que el valor razonable del activo, menos los
costos de disposición, sea mayor que el valor en libros o se estime que el valor
en uso del activo este próximo a su valor razonable menos los costos de
disposición y este último valor pueda ser medido.
7.4.1. Valor razonable menos los costos de disposición

Los costos de disposición, diferente de aquellos reconocidos como pasivos por

la E.S.E Vidasinu se deducirán al calcular el valor razonable menos los costos
de disposición. Estos costos incluyen entre otros:

a) Costos de carácter legal, timbres y otros impuestos de transacción similares,

b) Costos de desmontaje o desplazamiento del activo
c) Todos los demás costos incrementales en los que incurre para dejar el activo
en condiciones de venta

Para la E.S.E. Vidasinu, no son costos incrementales directamente relacionados

y atribuibles a la disposición del activo, los beneficios por terminación del vínculo
laboral o contractual y otros costos asociados con la deducción del tamaño o
reorganización de un negocio que implique la venta o disposición por otra vía de
un activo.

7.4.2. Valor en uso

La estimación del valor en uso de un activo de la E.S.E. Vidasinú, conllevara los

siguientes pasos:

a) Estimar las entradas y salidas futuras de efectivo derivados tanto de la

utilización continuada del activo como de su disposición final y
b) Aplicar la tasa de descuento adecuada a estos flujos de efectivo futuros.

7.4.2.1. Estimaciones de los flujos futuros de efectivo

El cálculo del valor en uso reflejar la estimación de los flujos futuros de efectivo
que la E.S.E. Vidasinú, espere obtener del activo. Para tal efecto, realizara las
siguientes acciones:

a) Efectuar las proyecciones de los flujos de efectivo teniendo en cuanta

hipótesis razonables y fundamentadas que representes las mejores
estimaciones de la E.S.E Vidasinu sobre el conjunto de las condiciones
económicas que se presenten a lo largo de la vida útil restante del activo,
otorgando un peso más significativo a las evidencias externas a la entidad.
b) Proyectar los flujos de efectivo teniendo en cuenta los presupuestos o
pronósticos financieros más recientes, que se hayan aprobado por la E.S.E
Vidasinu, excluyendo lo siguiente:
 i. Cualquier estimación de entradas o salidas de efectivo que se espere
surjan de reestructuraciones futuras o de mejoras del rendimiento de
los activos
ii. Entradas o salidas de efectivo por actividades de financiación,
iii. Las proyecciones basadas en estos presupuestos o pronósticos
cubrirán como máximo un periodo de cinco años, salvo que pueda
justificarse un plazo mayor.
c) Estimar las proyecciones de flujos de efectivo para el periodo posterior al
cubierto por los presupuestos o pronósticos más recientes. Con este fin, la
E.S.E. Vidasinu, extrapolara las proyecciones de literales anteriores
utilizando escenarios con una tasa de crecimiento nula o decreciente, salvo
que se pueda justificar el uso de una tasa creciente. Esta tasa de crecimiento
no excederá la tasa media de crecimiento a largo plazo para los productos o
industrias, para el país en el que opera la E.S.E Vidasinu y para el mercado
en el que se utilice el activo, a menos que se pueda justificar una tasa de
crecimiento mayor.

Las estimaciones de los flujos de efectivo futuros de la E.S.E Vidasinu, no

incluirán entradas de efectivo procedentes de activos que generen entradas de
efectivo independientes, en buena medida, de las entradas procedentes de
activo que se esté revisando; ni incluirán pagos relacionados con obligaciones
reconocidas en el pasivo.

7.5. Medición del deterioro del valor de los activos

7.5.1. Activos individualmente considerados

El valor en libros de un activo de la E.S.E Vidasinu se reducirá hasta que el

alcance su valor recuperable cuando este último sea inferior al valor en libros.
Esa reducción será perdida por deterioro del valor que se reconocerá como
gasto en el resultado del periodo.

Cuando el valor estimado de la perdida por deterioro del valor sea mayor que el
valor en libros del activo con el que se relaciona, la E.S.E Vidasinu reconocerá
un pasivo si está obligada a ello por otra norma política para el efecto aplicara
establecido en la política de provisiones.

Luego del reconocimiento de una perdida por deterioro del valor, los cargos por
depreciación del activo de la E.S.E Vidasinu, se ajustaran en los periodos
futuros. Esto con el fin de distribuir el valor en libros revisado del activo, menos
su eventual valor residual, de una forma sistemática a lo largo de su vida útil
restante.

7.5.2. Unidades generadoras de efectivo

La E.S.E. Vidasinú, estimara el deterioro del valor para un activo individualmente

considerado, salvo que no genere entradas de efectivo que sean, en buena
medida, independiente de las producidas por otros activos. Si no es posible
estimar el valor recuperable de un activo individualmente considerado, la E.S.E.
Vidasinú evaluara el deterioro de la unidad generadora de efectivo a la que
pertenece el activo.

Si existe un mercado activo para los productos elaborados por un activo o un

grupo de activos, unos u otros se identificaran como una unidad generadora de
efectivo, incluso si alguno o todos los productos elaborados se utilizan
internamente, si las entradas de efectivo generados por cualquier activo o
unidad generadora de efectivo están afectadas por precios internos de
transferencia. la E.S.E. Vidasinú utilizara la mejor estimación sobre precio
internos de transferencia la E.S.E. Vidasinú utilizara la mejor estimación sobre
precio futuro que podía alcanzarse para transacciones realizadas en
condiciones de independencia mutua. Para tal efecto, se estimarán:

a) Las entradas de efectivo futuras empleadas para determinar el valor en uso

del activo o de la unidad generadora de efectivo y

b) Las salidas de efectivo futuras empleadas para determinar el valor de usos

de otros activos o unidades generadoras de efectivo afectadas por precios
internos de transferencia.

La E.S.E. Vidasinú, identificara las unidades generadoras de efectivo de manera

uniforme de un periodo a otra y estarán formadas por el mismo activo o tipos de
activos, salvo que se justifique un cambio.
La unidad generadora de efectivo de la E.S.E. Vidasinú es:
Unidades generadoras de efectivo Unidades funcionales

UGE N°. 1 De urgencias

UGE N°. 2 De servicios ambulatorios

UGE N°. 3 De hospitalización

UGE N°. 4 De quirófanos y salas de parto

UGE N°. 5 De apoyo diagnostico

UGE N°. 6 De apoyo terapéutico

UGE N°. 7 De servicios conexos a la salud

La E.S.E. Vidasinú, determinara el nombre genérico que la asignara cada UGE de acuerdo con lo
consensado por comité técnico de sostenibilidad del sistema contable, y posteriormente avisará al
creador del software para que los incluya como parte integrante del mismo si fuere necesario.

7.5.2.1. Unidad generadora de efectivo con activos comunes

Puesto que los activos de la E.S.E. Vidasinú, no generan entradas de efectivo

de forma separada, el valor recuperable de un activo común individualmente
considerando no puede calcularse a menos que la E.S.E. Vidasinu hay decidido
disponer de él. Como consecuencia de esto, si existe algún indicio de deterioro
para un activo común el valor recuperable se determinará para la unidad
generadora de efectivo o grupo de unidades generadoras, a las que se haya
distribuido dicho activo común.

El valor en libros de los activos comunes de la E.S.E. Vidasinu, se distribuirá

de manera proporcional al valor del libro de las unidades generadoras de
efectivo con las que se relacione. Para comprobar si una determinada unidad
generadora de efectivo está deteriorada, la E.S.E. Vidasinú identificara todos
los activos comunes que se relacionen con dicha unidad.

Si una parte del valor en libros de un activo común de la E.S.E. Vidasinú

distribuirá de manera razonable y uniforme a esa unidad, La E.S.E. Vidasinú
comparará el valor en libros de la unidad, incluyendo de valor en libro de los
activos comunes de la entidad, con su valor recuperable.
Si una parte del valor en libros de un activo común de la E.S.E. Vidasinú no
puede distribuirse de manera razonable y uniforme a la unidad, la E.S.E.
Vidasinú.

a) Determinará el valor del deterior de la unidad excluyendo los activos

comunes.
b) Identificara el grupo más pequeño de unidades generadoras de efectivo (
que incluyan la unidad generadora considerada) al cual puede distribuirse
el valor en libros de los activos comunes de la E.S.E. Vidasinu sobre una
base razonable y uniforme; y
c) Comprará el valor en libros de ese grupo de unidades generadoras de
efectivo, incluyendo la parte de valor en libros de los activos comunes de la
entidad atribuido a ese grupo de unidades, con el valor recuperable del
grupo de unidades. Cualquier pérdida por deterioro del valor se reconocerá
de acuerdo con lo descrito a continuación.

7.5.2.2. Distribución de la pérdida por deterioro del valor de una UGE.

En este apartado, se usa el término” unidad generadora de efectivo” para referir

tanto a las unidades generadoras de efectivo individuales como los grupos de
unidades generadoras de efectivo a los que se hayan distribuidos la plusvalía
o los activos comunes de la E.S.E. Vidasinú.

Se reconocerá una pérdida o un deterioro del valor de una unidad generadora

de efectivo si su valor recuperable es menor que el valor en libros de la unidad.

Para reducir el valor en libros de los activos que componen la unidad, la perdida
por deterioro del valor se distribuirá en el siguiente orden: primero, se reducirá
el valor en libros de cualquier plusvalía distribuida a la unidad generadora de
efectivo existente y segundo, se distribuirá el deterioro restante entre los
activos de la unidad prorrateando en función del valor en libros de cada uno de
los activos de la unidad.

Estas reducciones del valor en libros se trataran como perdida por el deterioro
del valor de los activos individuales y se reconocerán como gasto en el
resultado del periodo.

Cuando la E.S.E. Vidasinú distribuya una perdida por el deterioro del valor entre
los activos que componen la unidad generadora de efectivo, no reducirá el valor
 en libros de un activo por debajo del mayo valor entre a) su valor de uso (si se
puede determinar, b) su valor razonable menos los costos de disposición (si se
puede determinar, Y c) cero.

El valor de perdida por deterioro que no pueda asignarse al activo en cuestión

se repartirá proporcionalmente entre los demás activos que compongan la
unidad.
Cuando el valor estimado de la perdida por deterioro del valor de la unidad
generadora de efectivo sea mayor que su valor en libros, la E.S.E. Vidasinu,
reconocerá un pasivo si está obligada a ello por otra Norma O POLITICA .
Parar el efcto, aplicar lo establecido en la política de provisiones.

El valor de la perdida por deterioró del valor que no pueda distribuirse al activo
en cuestión se repetirá proporcionalmente entre los demás activos que
compongan la unidad.

7.6. Reversión de las pérdidas por deterioro del valor.

La E.S.E Vidasinu evaluara, el final del periodo contable, si existe algún indicio
de que la perdida por deterioro del valor reconocida en periodos anteriores ya
no existe o podría haber disminuido.SI existe tal indicio, la E.S.E Vidasinu
estimara nuevamente el valor recuperable del activo.

7.6.1. Indicios de reversión de las perdidas por deterioro del valor.

Cuando la E.S.E Vidasinú evaluara evalué si existen indicios de la perdida por

deterioro del valor reconocida en periodos anteriores ya no existe o podría haber
disminuido. Considerará, entre otras, las fuentes internas y externas de
información mencionadas en el apartado de indicios de Deterioro de la presente
política, exceptuando el literal a) de las fuentes internas de información.

7.6.2. Medición de la reversión del deterioro

7.6.2.1. Activo individualmente considerados

La E.S.E. Vidasinu, revertirá la pérdida por deterioro del valor reconocida en
periodos anteriores, para un activo distinto de la plusvalía, si se ha producido
un cambio en las estimaciones utilizadas para determinar su valor recuperable,
desde el reconocimiento de la última perdida por deterioro. Para dicha
reversión, se aumentara el valor en libros del activo hasta su valor recuperable.
Ese incremento será una reversión de una perdida por deterioro del valor, la
cual afectara el resultado del periodo.

En todo caso, el valor en libros del activo, después de la reversión de una

perdida por deterioro del valor, no excederá el valor en libros que tendría el
activo si no se hubiera reconocido una perdida por deterioro del valor para dicho
activo en periodos anteriores.

Después de reconocer una reversión de la pérdida por deterioro del valor, los
cargos por depreciación o amortización del activo se ajustaran para los
periodos futuros con el fin de distribuir el valor en libros revisado del activo
menos su valor residual, de una forma sistemática a lo largo de su vida útil
restante.

7.6.2.2. Unidades generadoras de efectivo

El valor de la reversión de una perdida por deterioro del valor en una unidad
generadora de efectivo se distribuirá entre los activos de esa unidad,
exceptuando la plusvalía, de forma proporcional al valor en libros de esos
activos. Esos incrementos del valor en libros se tratarán como reversiones de
las perdidas por deterioro del valor para los activos individuales y se
reconocerán en el resultado del periodo.

En todo caso, el valor en libros de cada activo no se aumentará por encima del
menor entre a) su valor recuperable (si pudiera determinarse); y b) el valor en
libros que se habría determinado si no hubiera reconocido la perdida por
deterioro del valor del activo en periodos anteriores.

El valor de la reversión de la pérdida por deterioro del valor que no se pueda

distribuir entre los activos siguiendo el criterio anterior se prorrateara entre los
demás activos que compongan la unidad, exceptuando la plusvalía. Las
pérdidas por deterioro que hayan ocasionado disminuciones de la plusvalía no
serán objeto de reversión en los ejercicios posteriores.
8. PRESENTACIÓN

Para efectos de la presentación de los valores, registrados como propiedad

planta y equipo en el estado de situación financiera, la E.S.E. Vidasinu,
realizara distinción entre partidas corrientes y no corrientes.

La E.S.E. Vidasinu, clasificara un activo, como corriente cuando:

a) Espere realizar el activo, o tenga la intención de venderlo o consumirlo en

su ciclo normal de operación (este último es el periodo comprendido entre
la adquisición de los activos que entran en el proceso productivo y su
realización en efectivo o equivalente al efectivo.
b) Mantenga el activo principalmente con fines de negociación
c) Espere realizar el activo dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de
los estados financieros; o
d) El activo sea efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la
presente norma), a menos que este se encuentre restringido y no pueda
intercambiarse ni utilizarse para cancelar un pasivo por un plazo mínimo de
12 meses siguientes a la fecha de los estados financieros.

La E.S.E. Vidasinu, clasificara todos los demás activos como no corrientes.

9. BAJA EN CUENTAS

Una propiedad de inversión se dará de baja cuando no cumpla con los

requisitos establecidos para que se reconozca como tal. Esto se puede
presentar cuando se disponga del elemento o cuando no se espere obtener
beneficios económicos futuros por su uso o enajenación. La pérdida o ganancia
originada en la baja en cuentas de un elemento de propiedades de inversión se
calculara como la diferencia entre el valor neto obtenido par la disposición del
activo y su valor en libros, y se reconocerá como ingreso o gasto en el resultado
del periodo.

Cuando un elemento de propiedades de inversión este conformado por partes

físicas que tengan un costo significativo con relación a su costo total y se haga
necesaria la sustitución de una de estas partes, la E.S.E. Vidasinu reconocerá,
en el activo, el costo en que se incurra para la sustitución, previa baja en
cuentas de la parte sustituida. Esto realizara con independencia de que el costo
del componente se haya identificado y depreciado previamente. De ser
necesario, se podrá utilizar el costo de la sustitución como indicador del costo
que el elemento sustituido tenía en el momento en el que fue adquirido o
construido.

10. REVELACIONES

La E.S.E Vidasinu revelara la siguiente información para las propiedades de

inversión:

a) Los métodos de depreciación utilizados

b) Las vidas útiles o las tasa de depreciación utilizadas;
c) El valor en libros y la depreciación acumulada, incluyendo las perdidas por
deterioro del valor acumuladas, al principio y al final del periodo contable
d) Una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo
contable, que muestre por separado lo siguiente: adquisiciones, adiciones
realizadas, disposiciones, retiros, sustitución de componentes,
reclasificaciones a otro tipo de activos, perdidas por deterioro del valor
reconocidas o revertidas, depreciación y otros cambios.
e) El efecto en los resultados producto de la baja en cuentas de un elemento
de propiedades de inversión
f) El cambio en la estimación de la vida útil y del valor residual, así como el
cambio del método de depreciación
g) El valor de las propiedades de inversión en proceso de construcción, el
estado de avance y la fecha estimada de terminación.
h) El valor en libros de las propiedades de inversión que tengan alguna
restricción, bien sea, para llevar a cabo su disposición o para cobrar los
ingresos que producen;
i) El valor de las propiedades de inversión que garanticen el cumplimiento de
pasivos;
j) La información de bienes que se hayan reconocido como propiedades de
inversión que se hayan retirado por la tenencia del control,
independientemente de la titularidad o derecho de dominio (esta
información estará relacionada con: la entidad de la cual se reciben o a la
cual se entregan, el monto, la descripción, la cantidad y la duración del
contrato, cuando a ello haya lugar); y
k) La información de sus condiciones de bien histórico y cultural, cuando a
ellos haya lugar.

Para cada activo individual, unidad generadora de efectivo grupo de unidades

generadoras de efectivo, que se hayan deteriorado, se revelara en la
clasificación que corresponda (propiedades, planta y equipo; propiedades de
inversión; activos intangibles; activos biológicos e inversiones en controladas,
asociadas o negocios conjuntos) la siguiente información:

a) El valor de las perdidas por deterioro del valor reconocidas durante el

periodo;
b) El valor de las reversiones de pérdidas por deterioro del valor reconocidas
durante el periodo
c) Los eventos y circunstancias que hayan llevado al reconocimiento o a la
reversión de la perdida por deterioro del valor; y
d) La naturaleza del activo y, si la empresa presenta información segmentada
de acuerdo con la Norma de segmentos de Operación, el segmento
principal al que pertenezca el activo; lo anterior, para cada activo individual.

Además, para cada unidad generadora de efectivo, la E.S.E Vidasinu

revelara la siguiente información:

a) Una descripción de la unidad generadora de efectivo;

b) El valor de la perdida por deterioro del valor reconocida o revertida en el
periodo, por cada clase de activos y por cada segmento sobre el que se
informa cuando a ello haya lugar; y
c) El cambio en la agregación de los activos para identificar la unidad
generadora de efectivo, desde la anterior estimación del valor recuperable
de la unidad generadora de efectivo; y una descripción de la forma anterior
y actual como se lleve a cabo la agrupación, así como las razones para
modificar el modo de identificar la unidad en cuestión

Adicionalmente, la E.S.E. Vidasinu revelara:

a) El hecho de si el valor recuperable del activo (o de la unidad generadora de

efectivo) es el valor razonable menos los costos de disposición o el valor en
uso;
b) La tasa o tasas de descuento utilizadas en las estimaciones actuales y en
las efectuadas anteriormente para hallar el valor en uso, en el caso de que
este sea recuperable;
c) El valor en libros de cualquier plusvalía, activo intangible con la vida útil
indefinida o activo común, que se hay distribuido a la unidad generadora de
efectivo; y
d) El valor de la plusvalía adquirida en una combinación de negocios durante
el periodo, la cual no se haya distribuido a ninguna unidad generadora de
 efectivo (o grupo de unidades) al final del periodo contable y las razones de
la no distribución.

11. REFERENTES NORMATIVOS

Marco Normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y

que no captan ni administran ahorro del público. PARTE 2. NORMAS.
CAPITULO I. ACTIVOS.11. PROPIEDADES DE INVERSION.

Normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los

hechos económicos de las empresas que no cotizan en el mercado de valores,
y que no captan ni administran ahorro del público. CAPITULO I. ACTIVOS. 11.
PROPIEDADES DE INVERSIÓN.

12. VIGENCIA, ACTUALIZACIÓN, APROBACIÓN Y CONTROL DE VERSIÓN

12.1. Vigencia

Para efectos del cumplimiento de la resolución 414 del 8 de septiembre de 2014,

modificada por la resolución por la resolución 663 de 30 de diciembre de 2015
de la CGN, esta política entra en vigor a partir del primero [1] de enero del año
2016, de conformidad al cronograma establecido en el parágrafo 1 [periodo de
Aplicación] del artículo 3. Cronograma, de la resolución 663 de 2015.

12.2. Actualización

La E.S.E. Vidasinú, cambiara una política contable cuando se realicen cambios

en el Marco Normativo de las empresas que no cotizan en el mercado de
Valores, y que no captan administran Ahorro del público, o cuando, en los casos
específicos que este lo permita, o que la E.S.E. Vidasinu considere pertinente
un cambio de la política que conlleve a la representación fiel y la relevancia de
la información financiera.

De acuerdo a lo anterior, el comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema

Contable y Financiero, preparara el borrador de la actualización, indicando su
justificación, análisis sustentando de los hechos que conllevan a la modificación,
efectos de la aplicación fecha esperada de entrega en vigencia .
En consecuencia, el comité socializara el borrador de la mencionada
actualización al personal del área contable, o en su defecto si los integrantes del
comité no acrediten la experticia para realizar el borrador de la actualización, el
comité podrá solicitar apoyo a personal externo que acredite su idoneidad para
desarrollar este propósito, con el fin de asumir con las mejores prácticas el
cambio en la política.

12.3. Aprobación

Elaboró Revisó Aprobó

Equipo De Implementación Comité técnico de sostenibilidad del Junta Directiva
proceso contable y financiero
Septiembre 30 de 2017

12.4. Control de Versión

Será responsabilidad del comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable

y Financiero velar por el control y actualización de las versiones de las políticas
contables de la E.S.E. Vidasinu.
Control
Fecha Versión Razón de la actualización Actualizó

D (30) M (09) A (2017) 1.0 Creación Equipo de implementación

13. OBSERVACIÓN

 Los manuales de procesos y procedimientos de la E.S.E. Vidasinu serán

ajustados y alineados con la presente Política Contable.
 Los jefes de las áreas de almacén y contabilidad o quien estos deleguen
deberá hacer mensualmente una conciliación por cada uno de los conceptos
previamente homologados.
 El almacenista o quien haga sus veces, deberá pasar como mínimo una vez
al año la baja de propiedades de inversión si las hubiere, en forma detallada
e individualizada, previa aprobación del comité técnico de sostenibilidad del
proceso contable y financiero sin menoscabo del acto administrativo firmado
por la gerencia para su respectivo proceso de baja.
 Determinar mediante la utilización de las mejores prácticas el cálculo del valor
residual para cada grupo de activos y que para el caso concreto se
recomienda expresarlo en valores relativos, tomando como base una serie
de parámetros que conlleven a la aplicación de las mejores prácticas.
14. GLOSARIO

 Las adiciones y mejoras: son erogaciones en que incurre la E.S.E. Vidasinu

para aumentar la vida útil del activo, ampliar su capacidad productiva y
eficiencia operativa, mejorar la calidad de los productos y servicios, o reducir
significativamente los costos.
 Costos: el costo corresponde al importe de efectivo o equivalente al efectivo
pagados, o bien al valor de la contraprestación entregada, para adquirir un
activo en el momento de su adquisición o desarrollo
 Costo de reposición: corresponde a la contraprestación más baja requerida
para reemplazar el potencial de servicio restante de un activo o los beneficios
económicos incorporados a este.
 Importe depreciable: es el costo histórico del activo o la cantidad que lo
sustituya en los estados financieros, una vez se ha deducido el valor residual.
 Unidad generadora de efectivo: Es el grupo identificable de activos más
pequeño que genera entradas de efectivo a favor de la entidad, las cuales
son, en buena medida independientes de los flujos de efectivo derivados de
otros activos o grupos de activos.
 Mantenimiento y las reparaciones: Son erogaciones en que incurre la
entidad con el fin de conservar o recuperar la capacidad normal de uso del
activo.
 Valor de razonable: El valor de mercado es el valor por el cual un activo
puede ser intercambio entre partes interesadas y debidamente informadas,
en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua.
Cuando el valor se obtiene en un mercado abierto, activo y ordenado, el valor
de mercado puede ser un valor de entrada o de salida observable y un valor
no específico para la entidad.
 Valor en uso: Es valor presente de los flujos futuros de efectivo que se
espera obtener de un activo o unidad generadora de efectivo.
 Valor recuperable: El valor recuperable es el mayor entre el valor razonable
del activo menos los costos de disposición y su valor en uso.
 Valor residual: Es el importe estimado que la entidad podría obtener
actualmente por la disposición del elemento, después de deducir los costos
estimados por tal disposición, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad
y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.
 ACTIVOS CONTINGENTES
1. OBJETIVO
Esta norma tiene por objetivo asegurar que se utilicen las bases apropiadas para
el reconocimiento de los Activos Contingentes, así como la revelación de la
información complementaria suficiente, por medio de las notas, como para
permitir a los stakeholders de la E.S.E Vidasinu comprender la naturaleza,
vencimiento e importes, de las partidas que componen el grupo 81 Activos
Contingentes.
2. ALCANCE
Esta política deberá ser aplicada por la E.S.E Vidasinu, cuando proceda a
contabilizar sus activos contingentes según lo establezca la normatividad vigente
específica para cada grupo que conformen la clase 8 cuentas de orden
deudoras. Cuando otra Norma y/o política se ocupe de un tipo específico de
activo contingente, la E.S.E Vidasinu aplicara esa Norma y/o política en lugar de
la presente.
Para el efecto, aplica las siguientes cuentas:
Cuadro Catalogo General de Cuentas
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
81 ACTIVOS CONTINGENTES
8120 LITIGOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE CONFLICTOS
812001 Civiles
812002 Penales
812004 Administrativas
812005 Obligaciones fiscales
812090 Otros litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos
8128 GARANTIAS CONTRACTUALES
812801 Contratos de concesión
812802 Contratos de asociación
812803 Contratos a riesgo compartido
812804 Contratos de obra
812806 Uniones temporales
812807 Promesas de compraventa
812890 Otras garantías contractuales
8129 DERECHOS EN OPCIONES
812907 Vendidas
812908 Compradas
8190 OTROS ACTIVOS CONTINGENTES
819002 Garantías
819003 Intereses de mora
819090 Otros activos contingentes
82 DEUDORAS FISCALES
83 DEUDORAS DE CONTROL
8301 BIENES Y DERECHOS ENTREGADOS EN GARANTÍA
830101 Bienes
830102 Derechos
8306 BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA
830602 Inventarios
830616 Pagarés, letras de cambio y otros
830617 Propiedades, planta y equipo
830618 Otros activos
830690 Otros bienes entregados en custodia
8310 BONOS, TITULOS Y ESPECIES NO COLOCADOS
831001 Bonos
831002 Títulos
831003 Billetes
831005 Estampillas
831090 Otros bonos, títulos y especies no colocados
8312 DOCUMENTOS ENTREGADOS PARA SU COBRO
831201 Pagarés
831202 Letras de cambio
831203 Facturas
831290 Otros documentos entregados para su cobro
8313 MERCANCÍAS ENTREGADAS EN CONSIGNACIÓN
831301 Mercancías entregadas en consignación
8315 BIENES Y DERECHOS RETIRADOS
831510 Propiedades, planta y equipo
831532 Bienes de uso público
831533 Recursos naturales no renovables
blico
831534 Inversiones
831535 Cuentas por cobrar
831536 Prestamos por cobrar
831537 Inventarios
presta3
831590 Otros bienes y derechos retirados
8333 FACTURACIÓN GLOSADA EN VENTA DE SERVICIOS DE SALUD
833301 Plan obligatorio de salud POS - EPS
833302 Plan complementario - EPS
833303 Planes subsidiados de salud POSS - EPS
833304 Servicios de salud – IPS Privadas
833305 Empresas de medicina prepagada - EMP
833306 Servicios de salud – compañías aseguradoras
833307 Servicios de salud – IPS públicas
833308 Servicios de salud – entidades con régimen especial
833309 Atención con cargo al subsidio a la oferta
833310 Riesgos laborales – ARL
833311 Atención accidentes de tránsito SOAT – compañías de seguro
833312 Reclamaciones con cargo a los recursos del SGSSS
833313 Convenios con recursos del SGSSS – Trauma mayor y desplazados
833314 Ministerio de salud – Recursos del IVA social
833315 Atención con cargo a recursos de acciones de salud pública
833390 Otras cuentas por cobrar servicios de salud
8344 BIENES Y DERECHOS TITULARIZADOS
834401 Títulos
834402 Rentas
834403 Derechos
834404 Bienes
834405 Flujos futuros
834490 Otras titularizaciones
8347 BIENES ENTREGADOS A TERCEROS
834704 Propiedades, planta y equipo
834705 Recursos naturales no renovables en explotación
834790 Otros bienes entregados a terceros
8350 PRESTAMOS APROBADOS POR DESEMBOLSAR
835013 Gobierno general
835014 Empresas
8355 EJECUCIÓN E PROYECTOS DE INVERSIÓN
835510 Activos
835511 Gastos
8361 RESPONSABILIDADES EN PROCESO
836101 Internas
836102 Ante autoridad competente
8366 CARTERA ADQUIRIDA
836601 Cartera improductiva adquirida por movilización de activos
836602 Otra cartera adquirida
8367 BIENES DE USO PÚBLICO
836701 Red de transporte
836702 Plazas públicas
836703 Parques recreacionales
836704 Biblioteca s
836705 Hemerotecas
836706 Edificaciones
836707 Museos
836790 Otros bienes de uso público
8368 BIENES HISTÓRICOS Y CULTURALES
836801 Monumentos
836802 Museos
836803 Obras de arte
836804 Bienes arqueológicos
836808 Elementos de museo
836809 Libros y publicaciones
836890 Otros bienes históricos y culturales
8390 OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL
839004 Esquemas de cobro
839006 Recursos embargados
839090 Otras cuentas deudoras de control
89 DEUDORAS POR EL CONTRA (CR)
8905 ACTIVOS CONTINGENTES POR EL CONTRARIO (CR)
890506 Litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos
890509 Garantías contractuales
890512 Derechos en opciones
890590 Otros activos contingentes por el contra
8910 DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR)
891001 Deudoras fiscales por el contra (CR)
8915 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA
891502 Bienes entregados en custodia
891503 Bonos, títulos y especies no colocados
891504 Documentos entregados para su cobro
891505 Mercancías entregadas en consignación
891506 Activos retirados
891512 Inventarios obsoletos y vencidos
891513 Bienes y derechos titularizados
891515 Prestamos aprobados por desembolsar
891516 Ejecución de proyectos de inversión
891517 Facturaciones glosadas en venta de servicios de salud
891518 Bienes entregados a terceros
891521 Responsabilidades en proceso
891525 Bienes y derechos entregados de garantía
891529 Cartera adquirida
891531 Bienes de uso público
891532 Bienes históricos y culturales
891590 Otras cuentas deudoras de control por el contra

3. RECONOCIMIENTO
La E.S.E Vidasinu, “no reconocerá” los activos contingentes en los estados
financieros.
Los activos contingentes de la E.S.E Vidasinu, se evaluaran de forma
continuada, con el fin de asegurar que su evolución se refleje apropiadamente
en los estados financieros. En caso de que la entrada de beneficios económicos
a la E.S.E Vidasinu pase a ser prácticamente cierta, se procederá al
reconocimiento del ingreso y del activo en los estados financieros del periodo en
el que dicho cambio tenga lugar.
Para todos los efectos la E.S.E Vidasinu aplicara lo preceptuado en la resolución
353 del 01 de noviembre de 2016 de la Agencia Nacional de Defensa Jurídica
del Estado, avalada por la Contaduría General de la Nación [CGN] mediante la
resolución 310 del 31 de julio de 2017, en el numeral 1. Reconocimiento De
Derechos y Revelación de Activos Contingentes.
4. REVELACIONES
La E.S.E Vidasinú, revelara los activos contingentes en cuentas de orden
deudoras cuando sea posible realizar una medición. Además, para cada tipo de
activo contingente, revelará la siguiente información:
a) Una descripción de la naturaleza del activo contingente;
b) Una estimación de los efectos financieros y una indicación de las
incertidumbres relacionadas con el valor o las fechas de entrada de recursos;
lo anterior, en la medida en que sea practicable obtener la información; y
c) El hecho de que sea impracticable revelar una o más de las informaciones
contenidas en el literal b).

5. REFERENTES NORMATIVOS
Marco Normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que
no captan ni administran ahorro del público. PARTE 2. NORMAS.
CAPITULO III. ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES. 1. ACTIVOS
CONTINGENTES.
Norma para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los
hechos económicos de las empresas que no cotizan en el mercado de valores,
y que no captan ni administran ahorro del público. CAPITILO III. ACTIVOS Y
PASIVOS CONTINGENTES. 1. ACTIVOS CONTINGENTES.

6. VIGENCIA, ACTUALIZACIÓN, APROBACIÓN Y CONTROL DE VERSIÓN

6.1. Vigencia
Para efectos del cumplimiento de la Resolución 414 del 8 de septiembre de
2014, modificada por la Resolución 663 del 30 de diciembre de 2015 de la CGN,
esta política entra en vigor a partir del primero (1) de enero del año 2016, de
conformidad al cronograma establecido en el parágrafo 1 [Periodo de Aplicación]
del Articulo 3. Cronograma, de la Resolución 663 de 2015.
6.2. Actualización
La E.S.E Vidasinú, cambiara una política contable cuando se realicen cambios
en el Marco Normativo de las Empresas que no Cotizan en el Mercado de
Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del Público, o cuando, en los
casos específicos que este lo permita, o que la E.S.E Vidasinú considere
pertinente un cambio de política que conlleve a la representación fiel y la
relevancia de la información financiera.
De acuerdo a lo anterior, el Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema
Contable y Financiero, prepara el borrador de la actualización, indicando su
justificación, análisis sustentado de los hechos que conllevan a la modificación,
efectos de la aplicación y fecha esperada de entrada en vigencia.
En consecuencia, el comité socializara el borrador de la mencionada
actualización al personal del área contable, o en su defecto si los integrantes del
comité no acrediten la experticia para realizar el borrador de la actualización, el
comité podrá solicitar apoyo a personal externo que acredite su idoneidad para
desarrollar este propósito, con el fin de asumir con las mejores prácticas el
cambio en la política.
6.3. Aprobación

Elaboró Revisó Aprobó

Comité Técnico de Sostenibilidad del
Proceso Contable y Financiero
Equipo de Implemenación Junta Directiva
Septiembre 30 de 2017

6.4. Control de versión

Será responsabilidad del comité Técnico de Sostenibilidad Contable y Financiero
velar por el control y actualización de las versiones de las políticas contables de
la E.S.E Vidasinú.
Control
Fecha Versión Razón de las Actualización Actualizó

D (30) M (09) A (2017) 1.0 Creación Equipo de Implementación

 Corresponden a las iniciales de Activos Contingentes
Cuentas De Orden Deudoras - Clase
ACCOD- 8, Grupo 81 Activos Contingentes, Grupo 82 Deudores
C8 = Fiscales, Grupo 83 Deudoras de Control y 89 Deudores por
Contra; del catálogo general de cuentas [Resolución 139 del
24 de marzo de 2015, emitida por la CGN].

7. OBSERVACIÓN

 Los manuales de procesos y procedimientos de la E.S.E Vidasinú serán

ajustados y alineados con la presente política contable.

 El jefe de área de jurídica o quien este delegue deberá suministrar

mensualmente un reporte de los procesos e instancia de cada proceso a
favor de la E.S.E Vidasinú.

 El área jurídica de la E.S.E Vidasinú aplicara lo preceptuado en la resolución

353 del 01 de noviembre de 2016 de la Agencia Nacional de Defensa Jurídica
del Estado, avalada por la Contaduría General de la Nación [CGN] mediante
la resolución 310 del 31 de julio de 2017, en el numeral 1. Reconocimiento
de Derechos y Revelaciones de Activos Contingentes.

8. GLOSARIO

 Activo contingente: Es un activo de naturaleza posible surgido a raíz de

sucesos pasados, cuya existencia se confirmará solo por la ocurrencia o, en
su caso, por la no ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que
no están enteramente bajo el control de la empresa.
 Contrato de carácter oneroso: Es todo aquel contrato en el cual los costos
inevitables de cumplir con las obligaciones que conlleva exceden a los
beneficios económicos que se esperan recibir del mismo.
 Reestructuración: Es un programa de actuación, planificación y controlado
por la gerencia de la entidad, cuyo efecto es un cambio significativo:
a) El alcance de la actividad llevada a cabo por la entidad; o
b) La manera en que tal actividad se lleva a cabo.
 PRESTAMOS POR PAGAR
1. OBJETIVO
Establecer los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos para el
reconocimiento, medición, revelación y prestación de los préstamos por pagar a corto
y largo plazo de la E.S.E Vidasinú, que reflejan las características cualitativas de la
información financiera, para que sea útil a los stakeholders.
2. ALCANCE
Esta política abarca los pasivos representados en financiamiento interno de corto
plazo, financiamiento interno de largo plazo, financiamiento externo de corto plazo y
financiamiento externo de largo plazo de la E.S.E Vidasinú, que se tengan con el
objetivo principal de financiar actividades relacionadas con su objeto social.
Para el efecto, aplica las siguientes cuentas:

23 PRESTAMOS POR PAGAR

2313 FINANCIAMIENTO INTERNO DE CORTO PLAZO
231301 Préstamos banca comercial
231302 Préstamos banca de fomento
231309 Sobregiros
231310 Préstamos de vinculados económicos
231311 Préstamos de fondos empresariales
231312 Préstamos del Gobierno General
231313 Préstamos de empresas no financieras
231314 Préstamos de otras entidades
231315 Arrendamiento financiero
231390 Otros préstamos
2314 FINANCIAMIENTO INTERNO DE LARGO PLAZO
231401 Prestamos banca comercial
231402 Préstamos banca de fomento
231407 Préstamos del Gobierno General
231408 Préstamos de empresas no financieras
231409 Préstamos de otras entidades
231410 Arrendamiento financiero
231413 Pasivo financiero por acuerdos de concesión (Concedente)
231490 Otros préstamos
2316 FINANCIAMIENTO EXTERNO DE CORTO PLAZO
231601 Préstamos banca comercial
231603 Préstamos banca de fomento
231605 Préstamos de vinculados económicos
231607 Arrendamiento financiero
231690 Otros préstamos
2317 FINANCIAMIENTO EXTERNO DE LARGO PLAZO
231701 Préstamos banca comercial
231706 Arrendamiento financiero
231790 Otros préstamos

3. RECONOCIMIENTO
La E.S.E Vidasinú, reconocerá como prestamos por pagar, los recursos financieros
recibidos por la empresa para su uso y de los cuales se espera, a futuro, la salida de
un flujo financiero fijo o determinable, a través de efectivo, o equivalentes al efectivo
u otro instrumento; además los préstamos por pagar los clasificara en la categoría
de costos amortizados, con independencia de que se originen en operaciones de
crédito publico o en operaciones de financiamiento autorizadas por vía general.
4. MEDICIÓN INICIAL

4.1 Periodo de aplicación

La E.S.E. Vidasinú medirá los préstamos por pagar por valor recibidos. En caso de
que la tasa de interés pactada sea inferior a la tasa de interés del mercado, se medirá
por el valor presente de los flujos futuros descontados utilizando la tasa de referencia
del mercado para transacciones similares. La diferencia entre los valores recibidos y
el valor presente se reconocerá como ingreso, de acuerdo con lo establecido en la
Norma de Subvenciones.
Para la E.S.E. Vidasinú, los costos de transacción disminuirán el valor del préstamo.
5. MEDICIÓN POSTERIOR

La E.S.E Vidasinú, con posterioridad al reconocimiento, los préstamos por pagar los
medirá al costo amortizado (valor inicialmente reconocidos más el costo efectivo
menos los pagos de capital e intereses). De igual forma, reconocerá el costo efectivo
como mayor valor del préstamo por pagar y como gasto en el resultado del periodo.
No obstante, los gastos de financiación se reconocerán como mayor valor del activo
financiado cuando los recursos obtenidos se destinen a financiar un activo apto, de
conformidad con la Norma de Costos de Financiación.

Los intereses pagados disminuirán el valor del préstamo por pagar, afectando el
efectivo o equivalentes al efectivo de acuerdo con la contraprestación pagada.
6. PRESENTACIÓN
Para efectos de la presentación de los valores registrados como préstamos por pagar
en el estado de situación financiera, la E.S.E. Vidasinú realizara distinción entre la
partida corriente y no corrientes.
La E.S.E. Vidasinú clasificará los préstamos por pagar como pasivo corriente cuando:
a) Espere liquidar el préstamo por pagar en el ciclo normal de la operación.
b) Mantenga el préstamo por pagar, principalmente, con fines de negociación.
c) El préstamo por pagar deba liquidarse dentro de los doce meses siguientes a
la fecha del periodo sobre el que se informa; o
d) No se tenga en cuenta un derecho incondicional para aplazar la cancelación
del préstamo por pagar durante (al menos) los doce meses siguientes a la
fecha del período sobre el que se informa.
La E.S.E. Vidasinú, clasificará todos los demás préstamos por pagar como no
corrientes cuando no cumplan con alguna de las características anteriores.
7. BAJA EN CUENTAS
Para todos los efectos la E.S.E. Vidasinú, dejara de reconocer un préstamo por pagar
cuando se extinga las obligaciones que originaron, esto es. Cuando la obligación se
pague, expire, o el acreedor renuncie a ella o se transfiera a un tercero. La diferencia
entre el valor en libros del préstamo por pagar que se da de baja y la contraprestación
pagada, incluyendo cualquier activo transferido diferente del efectivo o pasivo
asumido, se reconocerá como ingreso o gasto en el resultado del periodo por parte
de la E.S.E. Vidasinú.
8. REVELACIONES
La E.S.E Vidasinú revelara la siguiente información:
a) La deuda adquirida mediante l obtención de préstamos se revelará de acuerdo
con dos criterios
i) El primero es su origen como deuda interna o deuda externa. Es interna
aquella que, de conformidad con la reglamentación vigente, se pacta
exclusivamente entre residentes del territorio nacional; por su
ii) El segundo criterio es el plazo pactado. Así, es de corto plazo, la deuda
adquirida con un plazo
b) Información relativa al valor en libros de los préstamos por pagar y a las principales
condiciones, tales como plazos, tasas de interés, vencimiento y restricciones que
los préstamos por pagar le impongan a la empresa.
c) El valor de los préstamos por pagar que se hayan dado de baja por causas
distintas a su pago.
d) El valor recibido, los costos de transacción reconocidos como menor valor del
préstamo, la tasa de negociación, la tasa de interés efectiva, así como los criterios
utilizados para determinarla.
e) El valor total de los gastos por interés calculados utilizados la tasa de interés
efectiva.
f) Si se infringe los plazos o incumple con el pago del principal, de los intereses o
de las cláusulas de reembolso, revelara
i) Los detalles de esta infracción o incumplimiento.
ii) El valor en libros de los préstamos por pagar relacionados al finalizar el periodo
contable
iii) La corrección del a infracción o renegociación de las condiciones de los
préstamos por pagar antes de la fecha de autorización para la publicación de
los estados financieros.

9. REFERENTES NORMATIVOS
Marco Normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no
aceptan ni administran ahorro del público. PARTE 2. NORMAS. CAPITULO II.
PASIVOS. 4 PRESTAMOS POR PAGAR.
Normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos
económicos de las empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no
captan ni administran ahorro del público. CAPITULO II. PASIVOS. 4. PRESTAMOS
POR PAGAR.
10. VIGENCIA, ACTUALIZACIÓN, APROBACIÓN Y CONTROL DE VERSIÓN

10.1 Vigencia
Para efectos del cumplimiento de la resolución 414 del 8 de septiembre de 2014,
modificada por la Resolución 663 del 30 de diciembre de 2015 de la CGN, esta política
entra en vigor a partir del primero (1) de enero del año 2016, de conformidad al
cronograma establecido en el parágrafo 1 (Período de Aplicación) del Artículo 3.
Cronograma, de la resolución 663 de 2015.

10.2 Actualización
La E.S.E. Vidasinú, cambiará una política contable cuando se realicen cambios en el
Marco Normativo de las Empresas que no cotizan en el Mercado de Valores, y que
no captan ni Administran Ahorro del Público, o cuando, en los casos específicos que
éste lo permita, o que la E.S.E. Vidasinú considere pertinente un cambio de política
que conlleve a la representación fiel y la relevancia de la información financiera.
De acuerdo a lo anterior, el Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable
Financiero, preparará el borrador de la actualización, indicando su justificación,
análisis sustentando de los hechos que conllevan a la modificación, efectos de la
aplicación y fecha esperada de entrada en vigencia.
En consecuencia, el comité socializará el borrador de la mencionada actualización al
personal del área contable, o en su defecto si los integrantes del comité no acrediten
la experticia para realizar el borrador de la actualización, el comité podrá solicitar
apoyo a personal externo que acredite su idoneidad para desarrollar este propósito,
con el fin de asumir con las mejores prácticas el cambio en la política.
10.3 Aprobación
Elaboró Revisó Aprobó
Comité Técnico de Sostenibilidad del
proceso Contable y Financiero
Equipo de Implementación Junta Directiva
Septiembre 30 de 2017

10.4 Control de versión

Será responsabilidad del comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable y
Financiero velar por el control y actualización de las versiones de las políticas
contables de la E.S.E. Vidasinú.
Control
Fecha Versión Razón de la Actualización Actualizó

D (30) M (09) A (2017) 1.0 Creación Equipo de Implementación

Corresponde a las iniciales del Préstamo por Pagar – Grupo 23,

Cuenta 2314 Financiamiento interno De Largo Plazo, 2316
PPP - G23 financiamiento externo de corto plazo y 2317 Financiamiento
= externo De Largo plazo del Catálogo General de Cuenta
(Resolución 139 del 24 de marzo de 2015, emitida por la CGN)

11. OBSERVACIÓN
 Los manuales de proceso y procedimientos de la E.S.E Vidasinú serán ajustado
y alineados a la presente Política Contable.
 El área de tesorería, presupuesto y contabilidad deberán conciliar cada uno de los
pasivos a cargo de la E.S.E. Vidasinú por concepto de préstamos si los hubiere.
12. GLOSARIO

 Costo de amortizado: Corresponde al valor inicialmente reconocido más el costo

efectivo menos los pagados del capital de intereses.
 Costo de transacción: Son los costos incrementales directamente atribuibles al
préstamo por pagar e incluyen, honorarios y comisiones pagadas a asesores o
abogados.
 Costo efectivo: ES aquel costo que se calcula multiplicando el valor de libros del
préstamo por pagar, por la tasa de interés efectiva.
 Costo incremental: Es aquel en el que no se habría incurrido si la empresa no se
hubiere concedido el préstamo.
 Tasa de interés efectiva: Corresponde a aquellas tasas que hace equivalentes los
flujos contractuales del préstamo con el valor inicialmente reconocido.
 CUENTAS POR PAGAR

1. OBJETIVO

Establecer los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos para el

reconocimiento, medición, revelación y presentación de las cuentas por pagar
acorto y largo plazo de la E.S.E. Vidasinú, que reflejan las características
cualitativas de la información financiera, para que sean útiles a los stakeholders.

2. ALCANCE

Esta política abarca los pasivos representados en cuentas por pagar tales como
adquisición de bienes y servicios nacionales, subvenciones por pagar,
adquisiciones de bienes y servicios del exterior, recursos a favor de terceros,
descuento de nómina, retención en la fuente e impuesto de timbre, impuestos
de contribuciones y tasa x pagar, créditos judiciales, recursos recibidos del
sistema de seguridad social en salud y cuentas por pagar a costo amortizado
de la E.S.E. Vidasinu, que se tenga con el objetivo principal de financiar
actividades relacionadas con el objeto social.

Para el efecto, aplica las siguientes cuentas:

24 CUENTAS POR PAGAR
2401 ADSQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES
240101 Bienes y servicios
240102 Proyectos de inversión
2402 SUBVENCIONES POR PAGAR
240204 Donaciones
240205 Subvenciones por recursos transferidos a las empresas públicas
240290 Otras subvenciones
2406 ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR
240601 Bienes y servicios
240607 Proyectos de inversión
2407 RECURSOS A FAVOR DE TERCEROS
240704 Ventas por cuenta de terceros
240706 Cobro cartera de terceros
240720 Recaudos por clasificar
240790 Otros recaudos a favor de terceros
2424 DESCUENTOS DE NÓMINA
242401 Aportes a fondos pensionales
242402 Aportes a seguridad social en salud
242404 Sindicatos
242405 Cooperativas
242406 Fondos de empleados
242407 Libranzas
242409 Descuentos no autorizados
242410 Fondos mutuos
242411 Embargos judiciales
242413 Cuenta de ahorro para el fomento de la construcción (AFC)
242490 Otros descuentos de nómina
2436 RETENCIÓN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE
243602 Dividendos y participaciones
243603 Honorarios
243604 Comisiones
243605 Servicios
243606 Arrendamientos
243608 Compras
243610 Pagos al exterior
243611 Por ingresos obtenidos en el exterior
243612 Enajenación de propiedades, planta y equipo personas naturales
243615 A empleados articulo 383 ET
243616 A empleados articulo 384 ET
243617 A trabajadores por cuenta propia
243618 Sobre salarios de contribuyentes que no pertenecen a la categoría de empleados
243625 Impuestos a las ventas retenido pendiente de consignar
243626 Contratos de obra
243627 Retención de impuesto de industria y comercio por compras
243628 Retención de impuestos de industria y comercio por ventas
243629 Retención de impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
243690 Otras retenciones
243695 Autorretenciones
243698 Impuestos de timbre
2440 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR
244003 Impuesto predial unificado
244011 Licencias, registro y salvoconducto
244014 Cuota de fiscalización y auditaje
244016 Impuesto sobre vehículos automotores
244017 Intereses por mora
244019 Impuesto de timbre
244020 Gravamen a los movimientos financieros
244022 Impuesto al patrimonio
244023 Contribuciones
244024 Tasas
2460 CRÉDITOS JUDICIALES
246002 Sentencias
246003 Laudos arbitrales y conciliaciones extrajudiciales
246090 Otros créditos judiciales
2475 RECURSOS RECIBIDOS DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
247501 Cotizaciones
247502 Solidaridad
247504 Promoción y prevención
247505 Incapacidades
247506 Licencias de maternidad
2490 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
249015 Obligaciones pagadas por terceros
249027 Viáticos y gastos de viaje
249028 Seguros
249029 Excedentes de remates
249030 Embargos judiciales
249031 Gastos legales
249032 Cheques no cobrados o por reclamar
249033 Gastos de representación
249034 Aportes a escuelas industriales, institutos técnicos y ESAP
249040 Saldos a favor de beneficiarios
249044 Intereses de mora
249045 Multas y sanciones
249050 Aportes al ICBF y SENA
249051 Servicios públicos
249053 Comisiones
249054 Honorarios
249055 Servicios
249058 Arrendamiento operativo
249061 Aportes a sindicatos
2495 CUENTAS POR PAGAR A COSTO AMORTIZADO
249501 Adquisición de bienes y servicios nacionales
249502 Adquisición de bienes y servicios del exterior
249505 Inversiones transferidas que no se dan de baja
249506 Cuentas por cobrar transferidas que no se dan de baja
249507 Préstamos por cobrar transferidos que no se dan de baja
249590 Otras cuentas por pagar a costo amortizado

3. RECONOCIMIENTO

La E.S.E. Vidasinu, reconocerá como cuentas por pagar las obligaciones

adquiridas con terceros, originadas en el desarrollo de sus actividades y de las
cuales se espere, a futuro, la salida de un flujo financiero fijo o determinable a
través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento.

4. CLASIFICACIÓN

La E.S.E. Vidasinú, clasificara las cuentas por pagar en las siguientes

categorías:

a) Costo o
b) Costo amortizado.
Las cuentas por pagar clasificadas al costo corresponden a las obligaciones en
las que se conceden plazos de pago normales al negocio, de modo que la
política de crédito de los proveedores atiende las condiciones generales del
negocio y el sector. Las cuentas por pagar clasificadas al costo amortizado
corresponden a las obligaciones en las que la empresa pacta plazos de pago
superiores a los plazos normales del negocio y el sector.

5. MEDICION INICIAL

5.1. Periodo de aplicación

Las cuentas por pagar de la E.S.E. Vidasinú clasificadas al costo se medirán por
el valor de la transacción, y las cuentas por pagar clasificadas al costo
amortizado se medirán de la siguiente manera:

a) cuando se hayan pactado precios diferenciados para ventas con plazos de

pago superiores a los normales, se empleará el precio establecido por el
proveedor para ventas con plazos normales de pago

b) cuando no se haya pactado precios diferenciados para ventas con plazos de

pago superiores a los normales, se emplearán el valor presente de los flujos
futuros descontados a la tasa de referencia del mercado para transacciones
similares durante el periodo que exceda el plazo normal para el negocio y el
sector.

6. MEDICIÓN POSTERIOR

Con posterioridad al reconocimiento, las cuentas por pagar de la E.S.E. Vidasinu

clasificadas al costo se mantendrán por el valor de la transacción; y las cuentas
por pagar clasificadas al costo amortizado se medirán al costo amortizado (el
cual corresponde al valor inicialmente reconocido más el costo efectivo menos
los pagos realizados).

Para la E.S.E. Vidasinu, el costo efectivo se calculara multiplicando el valor en

libros de la cuentas por pagar, por la tasa de interés efectiva, durante el tiempo
que exceda el plazo normal de pago. La tasa de interés efectiva es aquella que
hace equivalentes a los flujos convenidos con el valor inicialmente reconocido.

La amortización del componente de financiación se reconocerá por parte de la

E.S.E. Vidasinú, como un mayor valor de la cuenta por pagar y como un gasto
en el resultado del periodo. No obstante, los costos de financiación se
reconocerán por parte de la E.S.E. Vidasinu como un mayor valor del activo
financiado cuando los recursos obtenidos se destinen a financiar un activo apto,
de conformidad con la Norma de Costos de Financiación.

7. PRESENTACIÓN

Para efecto de la presentación de los valores registrados como cuentas por

pagar en el estado de resultado de situación financiera, la E.S.E Vidasinú,
realizara distinción entre partidas corrientes y no corrientes.

La E.S.E Vidasinu, clasificara las cuentas por pagar como pasivo corriente
cuando:

a) Espere liquidar la cuenta por pagar en el ciclo normal de la operación.

b) Mantenga la cuenta por pagar, principalmente, con fines de negociación.
c) La cuenta por pagar deba liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la
fecha del periodo sobre el que se informa; o
d) No se tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelación de la cuenta
por pagar durante (al menos) los doce meses siguientes a la fecha del periodo
sobre el que se informa.

La E.S.E. Vidasinu, clasificara todas las demás cuentas por pagar como no
corrientes cuando no cumplan con alguna de las características anteriores.

8. BAJA EN CUENTAS

Para todos los efectos la E.S.E. Vidasinú, dejara de reconocer una cuenta por
pagar cuando se extinga las obligaciones que lo originaron, esto es, cuando la
obligación se pague, expire, el acreedor renuncie a ella o se transfiera a un
tercero.

La diferencia entre el valor en libros de la cuenta por pagar que se da de baja

y la contraprestación pagada, incluyendo cualquier activo transferido diferente
del efectivo o pasivo asumido, se reconocerá como ingreso o gasto en el
resultado del periodo por parte de la E.S.E. Vidasinú.
9. REVELACIONES

La E.S.E. Vidasinú revelara la siguiente información:

a) Para cada categoría de las cuentas por pagar, información relativa al valor
en libros y a las condiciones de la cuenta por pagar, tales como: plazo, tasa de
interés, vencimiento y restricciones que esta le impongan a la E.S.E. Vidasinu.

b) El valor de las cuentas por pagar que se hay dado de baja por causa distintas
a su pago.

c) En el caso de las cuentas por pagar medidas al costo amortizado, se revelara

la tasa de interés establecida para el cálculo del componente de financiación
así como los criterios utilizados para determinarla.

d) Los valores totales de los gastos por interés calculados utilizado la tasa de
interés efectiva.

e) Si la empresa infringe los plazos o incumple con el pago del principal,

intereses o cláusulas de reembolso, revelara:

i. los detalles de esa infracción o incumplimiento,

ii. el valor de libros de las cuentas por pagar relacionadas al finalizar el periodo
contable y

iii. la corrección de la infracción o renegociación de las condiciones de las

cuentas por pagar antes de la fecha de autorización para la publicación de los
estados financieros.

10. REFERENTES NORMATIVOS

Marco Normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores y que

no captan ni administran ahorro del público. PARTE 2. NORMAS. CAPITULO II.
PASIVOS.3. CUENTAS POR PAGAR.

Normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los

hechos económicos de la empresa que no cotizan en el mercado de valores, y
que no captan ni administran ahorro del público. CAPITULO II.PASIVOS.3
CUENTAS POR PAGAR.
11. VIGENCIA, ACTUALIZACIÓN, APROBACIÓN Y CONTROL DE VERSIÓN

11.1. Vigencia

Para efectos del cumplimiento de la Resolución 414 del 8 de septiembre de

2014, modificado por la Resolución 663 del 30 de septiembre de 2015 de LA
(CGN, esta política entra en vigor a partir del (1) de enero del año 2016, de
conformidad al cronograma establecido en el parágrafo 1 (periodo de Aplicación)
del Artículo 3. Cronograma, de la Resolución 663 de 2015.

11.2. Actualización

La E.S.E. Vidasinú, cambiara una política contable cuando se realicen cambios

en el Marco Normativo de las Empresas que no Cotizan en el Mercado de
valores, y que no Captan ni Administran ahorro del Publico, o cuando, en los
casos específicos que este lo permita, o que la E.S.E. Vidasinú considere
pertinente un cambio de política que conlleve a la representación fiel y la
relevancia de la información financiera.

De acuerdo a lo anterior, el Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema

Contable y Financiero, prepara el borrador de la actualización, indicando su
justificación, análisis sustentado de los hechos que conllevan a la modificación,
efectos de la aplicación y fecha esperada de entrada en vigencia.

En consecuencia, el comité socializara el borrador de la mencionada

actualización al personal del área contable, o en su defecto si los integrantes del
comité no acrediten la experticia para realizar el borrador de la actualización, el
comité podrá solicitar apoyo a personal externo que acredite su idoneidad para
el desarrollo este propósito, con el fin de asumir con las mejores prácticas el
cambio en la política.

11.3. Aprobación

Elaboró Revisó Aprobó

Comité Técnico de Sostenibilidad del
proceso Contable y Financiero
Equipo de Implementación Junta Directiva
Septiembre 30 de 2017

Sera responsabilidad del Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable

y Financiero velar por el control y actualización de las versiones de las políticas
contables de la E.S.E Vidasinu.
 Control
Fecha Versión Razón de la Actualización Actualizó

D (30) M (09) A (2017) 1.0 Creación Equipo de Implementación

Corresponde a las iniciales de Cuentas Por Pagar – Grupo 24,

2401 Adquisición de bienes y servicios nacionales, 2402,
subvenciones por pagar, 2406 Adquisición De bienes y
servicios del exterior,2407 Recursos a favor de terceros,2424
CPP- G24 = descuentos de nómina, 2436 retención en la fuente e impuesto
de timbre,3440 impuestos contribuciones y tasas por pagar,
2460 Créditos judiciales, 2475 Recursos recibidos del sistema
de seguridad Social de salud y 2495 Cuentas por pagar a
costo amortizado, del Catálogo General de Cuentas
(Resolución 139 del 24 de marzo de 2015, emitida por la
CGN).

12. OBSERVACIÓN

 Los manuales de procesos y procedimientos de la E.S.E. Vidasinú serán

ajustado y alineados a la presente Política Contable.
 El área de tesorería, presupuesto y contabilidad deberá conciliar cada uno
de los pasivos a cargo de la E.S.E Vidasinu por conceptos de cuentas por
pagar.

13. GLOSARIO

 Costo amortizado: Corresponde al valor inicialmente reconocido más el

costo efectivo menos los pagos del capital de intereses.
 Costo de transacción: son los costos incrementales directamente
atribuibles al préstamo por pagar e incluyen, honorarios y comisiones
pagadas a asesores o abogados.
 Costo efectivo: Es aquel costo que se calcula multiplicando el valor en libros
del préstamo por pagar, por la tasa de interés efectiva.
 Costo incremental: Es aquel en el que no se habría incurrido si la empresa
no se le hubiera concedido el préstamo.
 Tasa de interés efectiva: Corresponde a aquella tasa que hace equivalentes
los flujos contractuales del préstamo con el valor inicialmente reconocido.
 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

1. OBJETIVO

Establecerlos principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos para el

reconocimientos, medición, revelación y representación de los beneficios a los
empleados a corto y largo plazo, beneficios por terminación del vínculo laboral y
beneficios posempleo que la E.S.E. Vidasinú, proporciona a sus trabajadores a
cambio de sus servicios y que además reflejan las características cualitativas de
la información financiera, para que sea útil a los stakeholders.

2. ALCANCE

Esta política abarca los pasivos representados en beneficios a los empleados a

corto plazo, beneficios a los empleados a largo plazo, beneficios por terminación
del vínculo laboral o contractual, beneficios posempleo- pensiones y otros
beneficios posempleo, suministrados directamente a los empleados como a sus
sobrevivientes, beneficiarios y/o subtítulos, según lo establezca la normatividad
vigente, en los acuerdos contractuales o en las obligaciones implícitas que den
origen al beneficio de los empleados de la E.S.E Vidasinú.

Para el efecto, aplica las siguientes cuentas:

25 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
2511 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A CORTO PLAZO
251101 Nómina por pagar
251102 Cesantías
251103 Intereses sobre cesantías
251104 Vacaciones
251105 Prima de vacaciones
251106 Prima de servicios
251107 Prima de navidad
251108 Licencias
251109 Bonificaciones
251110 Otras primas
251111 Aportes a riesgos laborales
251112 Auxilios funerarios
251113 Remuneración por servicios técnicos
251115 Capacitación, bienestar social y estímulos
251116 Dotación y suministros a trabajadores
251117 Gastos deportivos y de recreación
251118 Contratos de personal temporal
251119 Gastos de viaje
251120 Comisiones
 251121 Remuneración electoral
251122 Aportes a fondos pensionales – empleador
251123 Aportes a seguridad social en salud – empleador
251124 Aportes a cajas de compensación familiar
251125 Incapacidades
251126 Medicina prepagada
251127 Incentivos al ahorro
251190 Otros beneficios a los empleados a corto plazo
2512 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A LARGO PLAZO
251201 Bonificaciones
251202 Primas
251203 Capacitación, bienestar social y estímulos
251290 Otros beneficios a los empleados a largo plazo
2513 BENEFICIOS POR TERMINACIÓN DEL VÍNCULO LABORAL O CONTRACTUAL
251301 Indemnizaciones
251302 Capacitación, bienestar social y estímulos
251390 Otros beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual
2514 BENEFICIOS POSEMPLEO – PENSIONES
251401 Otros
Pensiones de jubilación patronales
251402 Retroactivos y reintegros pensionales
251403 Indemnización sustitutiva
251405 Cuotas partes de pensiones
251410 Calculo actuarial de pensiones actuales
251412 Cálculo actuarial de futuras pensiones
251414 Cálculo actuarial de cuotas partes de pensiones
251415 Cálculo actuarial pasivo pensional conmutado
2515 OTROS BENEFICIOS POSEMPLEO
251501 Capacitación, bienestar social, estímulos y otros beneficios legales o extralegales
251502 Auxilio funerario

3. ORIGEN DE LAS RETRIBUCIONES

Las retribuciones suministradas por parte de la E.S.E Vidasinú a sus empleados

podrán originarse por lo siguiente:

a) acuerdos formales, legalmente exigibles, celebrados entre la E.S.E Vidasinú

y sus empleados;
b) requerimientos legales en virtud de los cuales la E.S.E Vidasinú se obliga a
efectuar aportes o asumir obligaciones; o
c) obligaciones implícitas asumidas por la E.S.E Vidasinú, producto de políticas
empresariales de dominio público, patrones de comportamiento o declaraciones
especificas a través de las cuales, se haya dado a conocer a terceros, acuerdos
formales que, aunque no son exigibles legalmente, crean una expectativa valida
de que la E.S.E Vidasinú, está dispuesta a asumir ciertas responsabilidades
frente a terceros.

La E.S.E Vidasinú, presume que no se ha creado una expectativa valida ante

terceros, si el acuerdo no ha sido comunicado a los efectuados de forma
suficientemente específica y explicita, si se espera que transcurra un largo
periodo antes de que la E.S.E Vidasinú, cumpla con los compromisos asumidos
o si el cumplimiento de estos se realiza durante un tiempo significativamente
extenso.

4. CLASIFICACIÓN

La E.S.E Vidasinú, clasifica los beneficios a los empleados en:

a) beneficios a los empleados a corto plazo

b) beneficios a los empleados a largo plazo
c) beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual; y
d) beneficios posempleo.

4.1. Beneficios a los empleados a corto plazo

4.1.1. Reconocimiento

La E.S.E Vidasinú, reconocerán como beneficios a los empleados a corto plazo:

a) los otorgados a los empleados que hayan prestado sus servicios a la E.S.E.
Vidasinú durante el periodo contable y cuya obligación de pago venza dentro de
los 12 meses siguientes al cierre de dicho periodo. Hacen parte de tales
beneficios los siguientes:

i. los sueldos
ii. prestaciones sociales.
iii. Aportes a la seguridad social
iv. los incentivos pagados y
v. los beneficios no monetarios, entre otros.

b) como un gasto o costo y como un pasivo cuando la E.S.E Vidasinú consuma

el beneficio económico procedente del servicio prestado por el empleado a
cambio de los beneficios otorgados. Los beneficios a empleados a corto plazo
que no se paguen mensualmente se reconocerán en cada mes por el valor de la
alícuota [proporcional] correspondiente al porcentaje del servicio prestado
durante el mes.

c) en caso de que la E.S.E Vidasinú efectué pagos por beneficios a corto plazo
que estén condicionados al cumplimiento de determinados requisitos por parte
del empleado y este “no” los haya cumplido parcial o totalmente, la E.S.E
Vidasinú reconocerá un activo por dichos beneficios.

4.1.2. Medición

La E.S.E Vidasinú, medirá el pasivo por beneficios a los empleados a corto plazo
por el valor de la obligación derivada de los beneficios definidos al final del
periodo contable, después de deducir cualquier pago anticipado si lo hubiera.

El activo reconocido cuando la E.S.E Vidasinú, efectué pagos por los beneficios
a corto plazo que estén condicionados al cumplimiento de determinados
requisitos por parte del empleado y este no los haya cumplido parcial o
totalmente, se medirá por el valor equivalente a la proporción de las condiciones
no cumplidas con respecto al beneficio total recibido por el empleado.

4.1.3. Revelaciones

La E.S.E Vidasinú, como mínimo, revelara la siguiente información relacionada

con los beneficios a los empleados a corto plazo:

a) la naturaleza de los beneficios a corto plazo

b) la naturaleza, cuantía y metodología que sustenta la estimación de los
beneficios otorgados a los empleados por incentivos; y
c) la información relacionada con los gastos derivados en el periodo y las
remuneraciones del personal clave de la gerencia

4.2. Beneficios a los empleados a largo plazo

4.2.1. Reconocimiento

La E.S.E Vidasinú, reconocerá como beneficios a los empleados a largo plazo,

aquellos beneficios diferentes de los de corto plazo, de los de posempleo y de
los correspondientes a la terminación del vínculo laboral contractual, que se
hayan otorgado a los empleados con vínculo laboral vigente y cuya obligación
de pago no venza dentro de los 12 meses siguientes al cierre del periodo en el
cual los empleados hayan prestado sus servicios.
Así mismo, la E.S.E. Vidasinú, incluirá entre los beneficios a los empleados largo
plazo los siguientes:

a) premios o bonificaciones por antigüedad u otros por largo tiempo de servicio;

b) beneficios por invalidez permanente a cargo de la empresa y;
c) beneficios a recibir a partir de los 12 meses siguientes al cierre del periodo en
el que se hayan ganado.

Los beneficios a los empleados a largo plazo se reconocerán como un gasto o

costo y como un pasivo cuando la E.SE. Vidasinú, consuma el beneficio.
Económico procedente del servicio prestado por el empleador a cambio de los
beneficios otorgados.

Si la E.S.E. Vidasinú, llegare a efectuar pagos por beneficios a largo plazo que
estén en condicionados al cumplimiento de determinados requisitos por parte
del empleado y este no los haya cumplido parcial o totalmente, la E.S.E. Vidasinú
reconocerá un activo por los beneficios pagados por anticipado. Si al final del
periodo contable llegaren a existir activos con los cuales la E.S.E. Vidasinú
liquidara directamente las obligaciones, estos activos se reconocerán de manera
independiente.

4.2.2. Medición

La E.S.E. Vidasinú, medirá los beneficios a los empleados a largo plazo “como
mínimo”, al final del periodo contable por el valor presente de la obligación
derivada de los beneficios, utilizando como factor de descuento la tasa de
mercado de los “TES” emitidos por el Gobierno Nacional con plazos similares a
los estimados para el pago de las obligaciones.

Para e efecto, y dependiendo del tipo de beneficio, la E.S.E Vidasinú considerara

variables como los sueldos, rotación de los empleados y las tendencias en los
costos de los beneficios otorgados. A fin de medir el valor presente de las
obligaciones por beneficios de largo plazo, así como el costo relativo al periodo
corriente, para tal efecto aplicara un método de medición actuarial que para
nuestro caso será [el método de la unidad de crédito proyectada], se distribuirán
los beneficios entre los periodos de servicio y se realizaran suposiciones
actuariales. El costo del servicio presente, el costo por servicios pasados, el
interés sobre el pasivo, así como las ganancias y las perdidas actuariales y
rendimiento de los activos del plan de beneficios, se reconocerá como “ingreso”
o “gasto” en el resultado de periodo
El activo reconocido cuando la E.S.E Vidasinú efectué pagos por beneficios a
largo plazo que estén condicionados al cumplimiento de determinados requisitos
por parte del empleado y este no los haya cumplido parcial o totalmente, se
medirá por el valor equivalente a la proporción de las condiciones no cumplidas
con respecto al beneficio total recibido por el empleado.

La E.S.E Vidasinú determinara el valor de mercado de cualquier activo destinado

a financiar el pasivo, con la regularidad suficiente [mínimo trimestralmente] para
asegurar que los valores reconocidos en los estados financieros no difieran
significativamente de los que podrían determinarse al final del periodo contable.

4.2.3. Presentación

La E.S.E Vidasinú, presentara en su estado de situación financiera el valor

reconocido como un pasivo por beneficios a los empleados a largo plazo como
el valor total neto resultante de deducir, al valor presente de la obligación por
beneficios definidos al final del periodo contable, el valor razonable de los activos
destinados a cubrir directamente las obligaciones al final del periodo contable.

4.2.4. Revelaciones

La empresa revelara, como mínimo, la siguiente información sobre beneficios a

los empleados a largo plazo:

a) la naturaleza de los beneficios a largo plazo;

b) la cuantía de la obligación y el nivel de financiación al finalizar el periodo
contable; y
c) la información relacionada con los gastos derivados en el periodo y las
remuneraciones del personal clave de la gerencia.

4.3. Beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual

4.3.1. Reconocimiento

La E.S.E Vidasinú reconocerá como beneficios por terminación del vínculo

laboral o contractual, aquellos a los cuales está comprometida por ley, por
contrato u otro tipo de acuerdo, o por una obligación implícita basada en
prácticas habituales llevadas por la E.S.E Vidasinú, cuando se dan por
terminados los contratos laborales anticipadamente o cuando el empleado
acepta una oferta de beneficios en compensación por la terminación del vínculo
laboral o contractual. Estas obligaciones se sustraerán en la existencia de un
plan formal para efectuar la terminación anticipada del vínculo laboral y en a
imposibilidad de retirar la oferta.

La E.S.E Vidasinú, reconocerá los beneficios por terminación del vínculo laboral
o contractual como un pasivo y un gasto en el resultado del periodo.

4.3.2. Medición

La E.S.E Vidasinú, medirá los beneficios por terminación del vínculo o

contractual por la mejor estimación del desembolso que requeriría para cancelar
la obligación al finalizar el periodo contable. En caso de existir una oferta de la
empresa para incentivar la rescisión voluntaria del contrato, la medición de los
beneficios por terminación se basará en el número de empleados que se espere
acepten tal ofrecimiento. Cuando los beneficios por terminación se deban pagar
de los 12 meses siguientes a la finalización del periodo contable, se medirán por
el valor presente de las obligaciones derivadas de los beneficios definidos,
utilizando como factor de descuento la tasa de mercado de los TES emitidos por
el Gobierno Nacional con plazos similares a los estimados para el pago de las
obligaciones.

4.3.3. Revelaciones

La E.S.E Vidasinú revelara como mínimo, la siguiente información sobre

beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual:

a) Las características de plan formal emitido por la empresa para efectos de la

rescisión del vínculo laboral o contractual
b) La metodología aplicada para la estimación de los costos a incurrir por efecto
de la aplicación del plan de rescisión del vínculo laboral o contractual; y
c) La información relacionada con los gastos derivados en el periodo y las
remuneraciones del personal clave de la gerencia.

4.4. Beneficios posempleo

4.4.1. Reconocimiento

La E.S.E Vidasinú, reconocerá como beneficios posempleo, los beneficios

distintos de aquellos por terminación del vínculo laboral o contractual que se
paguen después de completar el periodo de empleo en la empresa, entre los
beneficios posempleo incluirá:
a) Las pensiones a cargo de la E.S.E Vidasinú relacionadas con sus empleados,
así como aquellas que, por disposiciones legales, hayan sido por la E.S.E.
Vidasinú; y
b) Otros beneficios posteriores al empleo a cargo de la E.S.E. Vidasinú como
los seguros de vida y los beneficios de asistencia médica o de cobertura
educativa

Si la E.S.E. Vidasinú deberá reconocer y asumir el pago de los beneficios

posempleo, reconocerá un gasto o costo y un pasivo cuando la empresa
consuma el beneficio económico procedente del servicio prestado por el
empleado a cambio de los beneficios otorgados afectando el resultado del
periodo.

Si al final del periodo contable existen activos en la E.S.E. Vidasinú, con los
cuales se liquidarán directamente las obligaciones, estos se reconocerán de
manera independiente

4.4.2. Medición

La E.S.E. Vidasinú, medirá los beneficios posempleo por el valor presente de la

obligación derivada de los beneficios definidos, utilizando como factor de
descuento la tasa de mercado de los TES emitidos por el Gobierno Nacional con
plazos similares a los estimados para el pago de las obligaciones. Para el efecto,
y de acuerdo con el tipo de beneficio, se tendrán en cuenta variable tales como:
sueldos, y salarios, expectativa de vida del beneficiario, costo promedio de los
planes posempleo e información histórica de utilización de los beneficios

Las evaluaciones actuariales se efectuarán por parte de la E.S.E. Vidasinú, con

una frecuencia no mayor de tres años. En caso de que no se haya hecho una
evaluación actuarial en la fecha de los estados financiero, se utilizara la
evaluación más reciente y se indicara la fecha en que fue realizada. Cuando por
disposiciones legales, una entidad tenga la competencia para realizar el cálculo
actuarial de otras entidades, la empresa responsable del pasivo pensional
medirá la obligación con base en la información reportada por la entidad que
realiza el cálculo actuarial.

La E.S.E. Vidasinú, determinara el valor razonable de cualquier activo destinado

a financiar el pasivo, con las regularidades suficientes (minino trimestral) para
asegurar que los importes reconocidos en los estados financieros “no difieran
significativamente” de los que podrían determinarse al final del periodo contable.
El reconocimiento del costo del servicio presente, el costo por servicios pasados
y el interés sobre el pasivo afectara el resultado del periodo. Por su parte las
ganancias y pérdidas actuariales y el rendimiento de los activos del plan de
beneficio afectaran el patrimonio y se presentaran en el otro resultado integral.

4.4.3. Presentación

El valor reconocido como un pasivo por beneficios posempleo por parte de la

E.S.E. Vidasinú, se presentará en el estado de situación financiera como el valor
total neto resultante de deducir al valor presente de la obligación por beneficios
definidos al final del periodo contable, el valor razonable de los activos, si lo
hubieran destinados a cubrir directamente las obligaciones al final del periodo
contable.

4.4.4. Revelaciones

Para todos los efectos la E.S.E. Vidasinú revelara, como mínimo, la siguiente
información sobre beneficios posempleo:

a) Una descripción general del tipo de beneficio, incluyendo la política de

financiación
b) El valor del pasivo y la naturaleza y valor de los activos destinados a
financiarlo;
c) La cuantía de las ganancias o pérdidas actuariales reconocida durante el
periodo en el patrimonio y presentada en el otro resultado integral;
d) La metodología aplicada para la medición de la obligación de este tipo de
beneficios con relación a los empleados actuales, si a ello hubiera lugar:
e) Una conciliación de los saldos de apertura y cierre de la obligación por
beneficios definidos que muestre, por separado, los beneficios pagados y
todos los demás cambios;
f) Los supuestos actuariales principales utilizados, incluyendo cuando sea
aplicable, las tasas de descuento, las tasas de rendimiento esperadas de los
activos que respaldan los beneficios de largo plazo para los periodos
presentados que respaldan los beneficios de largo plazo para los periodos
presentados en los estados financieros y las tasas esperadas de incrementos
salariales;
g) Cualquier otra suposición actuarial significativa utilizada; y
h) la E.S.E Vidasinú presume que no se ha creado una expectativa valida ante
remuneraciones del personal clave de la gerencia, entendido como aquel que
 tiene el poder y la responsabilidad de planificar, dirigir y controlar las
actividades de la empresa, ya sea en forma directa o indirecta.

5. REFERENTES NORMATIVOS

Marco Normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valor, y que

no captan ni administran ahorro del público. PARTE 2. NORMAS. CPITULO II.
PASIVOS. 5. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS.

Normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los

hechos económicos de las empresas que no cotizan en el mercado de valores,
y que no captan ni administran ahorro del público. CAPITULO II. PASIVOS, 5
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS.

6. VIGENCIA, ACTUALIZACIÓN, APROBACIÓN Y CONTROL DE VERSIÓN

6.1. Vigencia

Para efectos del cumplimiento de la Resolución 414 de 8 de septiembre de 2014,

modificada por la Resolución 663 de 30. De diciembre de 2015de la CGN, esta
política entra en vigencia a partir del primero [1] de enero de 2016, de
conformidad al cronograma establecido en el parágrafo 1 [Periodo de Aplicación]
DEL Articulo 3. Cronograma, de Resolución 663 de 2015.

6.2. Actualización

La E.S.E Vidasinú, cambiara una política contable cuando se realicen cambios

en el Marco Normativo de las Empresas que no Cotizan en el Mercado de
Valores, y que no Captan ni administran Ahorro del Publico, o cuando, en los
casos específicos que este lo permita, o que la E.S.E. Vidasinú considere
pertinente un cambio de política que conlleve a la representación fiel y la
relevancia de la información financiera.

De acuerdo a lo anterior, el Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema

Contable y Financiero, preparara el borrador de la actualización, indicando sus
justificaciones, análisis sustentado de los hechos que conllevan a la
modificación, efectos de la aplicación y fecha esperada de entrada en vigencia.

En consecuencia, el comité socializara el borrador de la mencionada

actualización al personal del área contable, o en su defecto si los integrantes del
comité no acrediten la experticia para realizar el borrador de la actualización, el
comité podrá solicitar apoyo a personal externo que acredite

Su idoneidad para desarrollar este propósito, con el fin de asumir con las mejores
prácticas el cambio en la política.

6.3. Aprobación
Elaboró Revisó Aprobó
Equipo de Implementación Comité Técnico de Sostenibilidad del Junta Directiva
proceso Contable y Financiero

Septiembre 30 de 2017

6.4. Control de Versión

Será responsabilidad del Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable

y Financiero Velar por el control y actualización de las versiones de las políticas
contables de la E.S.E Vidasinú.
Control
Fecha Versión Razón de la Actualización Actualizó

D (30) M (09) A (2017) Creación Equipo de Implementación

1.0

Corresponde a las iniciales de Beneficios a los

Empleados – Grupo 25, 2511 Beneficios a los
empleados a corto plazo,2512 Beneficios a los
BALE - G25 = empleados a largo plazo, 2513 Beneficios por
terminación del vínculo laboral o contractual, 2514
Beneficios posempleo- Pensione, y 2515 Otros
beneficios posempleo del Catálogo General de
Cuentas [ Resolución 139 del 24 de marzo de 2015,
emitida por la CGN].

7. OBSERVACIÓN

 Los manuales de procesos y procedimientos de la E.S.E. Vidasinú serán

ajustados y alineados a la presente Política Contable.
 El área de talento humano, presupuesto y contabilidad deberán conciliar
cada uno de los pasivos a cargo de la E.S.E. Vidasinú por conceptos de
beneficios a los empleados.

8. GLOSARIO

 Beneficios a los empleados: Son todas las formas de contraprestación

concedidas por la entidad a cambio de los servicios prestados por los
empleados o por indemnizaciones por cese.
 Beneficios a los empleados a corto plazo: Son beneficios a los empleados
(diferentes de la indemnización por cese) que se espera liquidar totalmente
antes de los doce meses siguientes al final del periodo anual sobre el que se
informa en el que los empleados hayan prestado los servicios relacionados
 Beneficios post- empleo son beneficios a los empleados: (diferentes de
las indemnizaciones por cese y beneficios a los empleados a corto plazo)
que se pagan después de completar su periodo de empleo.
 Otros beneficios a los empleados a largo plazo: Son todos los beneficios
a los empleados diferentes de los beneficios a los empleados a corto plazo,
beneficios posteriores al periodo de empleo e indemnización es por cese.
 Beneficios por terminación: Son los beneficios a los empleados
proporcionados por la terminación del periodo de empleo de un empleado
como consecuencia de:
a) La decisión de la entidad de resolver el contrato del empleado antes de la
fecha normal de retiro; o
b) La decisión del empleado de aceptar una oferta de beneficios a cambio
de la terminación de un contrato de empleo
 Costo por servicio presente: Es el incremento en el valor presente de la
obligación por beneficios a los empleados que procede de servicios
prestados por los empleados durante el periodo contable.
 Costo por servicios pasados: Es el cambio en el valor presente de la
obligación que se deriva de servicios prestados por los empleados en
periodos anteriores, el cual se origina en una modificación otorgados a los
empleados.
 Ganancia y pérdidas actuariales: Son los cambios en el valor presente de
la obligación que procede de los ajustes por nueva información y efectos de
los cambios en las suposiciones actuariales.
 Interés sobre el pasivo: es el cambio que este experimenta por el paso del
tiempo
 Planes de beneficios posempleo: Son acuerdos, formales o informales, en
los que una entidad se compromete a suministrar beneficios a uno o más
empleados tras la terminación de su periodo de empleo.
 Planes de aportaciones definidas: Son planes de beneficios posempleo,
en los cuales la entidad realiza aportaciones de carácter predeterminado a
una entidad separada (un fondo) y no tiene obligación legal ni implícita de
realizar aportaciones adicionales, en el caso de que el fondo no tenga
suficientes activos para atender los beneficios a los empleados que se
relaciones con los servicios que estos han prestado en el periodo presente
en los anteriores.
 Personal clave de la gerencia: Se entiende como aquel que tiene el poder
y la responsabilidad de planificar, dirigir y controlar las actividades de la
empresa, ya sea en forma directa o indirecta.
 TES: Son Los títulos de deuda pública colombiana, emitidos por el gobierno
[ ministerio de hacienda] y administrados por el banco de la República, y
hacen parte de las llamadas rentas fijas.
 PROVISIONES
1. OBJETIVO
Establecer los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos para el
reconocimiento, medición, revelación y presentación de los pasivos a cargo de la
empresa que estén sujetos a condiciones de incertidumbres en lo que respecta a
cuantías y vencimientos de los litigios y demandas, garantías y las provisiones
diversas que la E.S.E Vidasinú, presente en su estados de situación financiera y que
además reflejan las características cualitativas de la información financiera, para que
sea útil a los stakeholders.

2. ALCANCE
Esta política abarca los pasivos representados en litigios y demandas, garantías y
las provisiones diversas, a cargo de la E.S.E Vidasinú, según lo establezca la
normatividad vigente.
Para el efecto, aplica las siguientes cuentas:
27 PROVISIONES
2701 LITIGIOS Y DEMANDAS
270101 Civiles
270102 Penales
270103 Administrativas
270104 Obligaciones fiscales
270105 Laborales
270190 Otros litigios y demandas
2707 GARANTÍAS
270701 Garantías contractuales
270702 Garantías contractuales – concesiones
2790 PROVISIONES DIVERSAS
279015 Mecanismos alternativos de solución de conflictos
279017 Obligaciones implícitas
279018 Contratos onerosos
279019 Reestructuraciones
279020 Desmantelamientos
279021 Reservas técnicas por servicios de salud autorizados
279022 Reservas técnicas por servicios de salud ocurridos no conocidos
279023 Reservas técnicas por incapacidades
279024 Otras reservas técnicas
279025 Obligaciones originadas por inversiones en entidades en liquidación
279090 Otras provisiones diversas
3. RECONOCIMIENTO
La E.S.E. Vidasinu, reconocerá como provisiones a su cargo los siguientes hechos:
a) Los pasivos a cargo de la empresa que estén sujeto a condiciones de
incertidumbre en relación con su cuantía y/ o vencimiento, tales como:

i. Los litigios y demandas en contra de la empresa

ii. Las garantías otorgadas por la empresa.
iii. Los contratos onerosos
iv. Las reestructuraciones y
v. Los desmantelamientos.

b) Cuando se cumplan todas y cada una de las siguientes condiciones:

i. Tenga una obligación presente , ya sea legal o implícita, como resultado

de un suceso pasado;
ii. Probablemente , deba desprenderse de recursos que incorporen
beneficios económicos para cancelar la obligación y
iii. Pueden hacerse una estimación fiable del valor de la obligación.

c) Si en algunos casos excepcionales no es claro si existe una obligación en el

momento presente. En tales circunstancia, se considerara que el sucesos ocurrido
en el pasado ha dado lugar a una obligación presente si, teniendo en cuenta toda
la evidencia disponible al final del periodo contable, es mayor la probabilidad de
que exista una obligación presente que de lo contrario.

d) Si las obligaciones son probables, posibles o remotas.

i. Una obligación es probable “probable” cuando la probabilidad de

ocurrencia es más alta que la probabilidad de que no ocurra, lo cual
conlleva al reconocimiento de la provisión.
ii. Una obligación es “posible” cuando la probabilidad de ocurrencia es
menor que la probabilidad de no ocurrencia, lo cual conlleva al registro y
revelación de un pasivo contingente.
iii. Una obligación es “remota” cuando la probabilidad de ocurrencia del evento
es prácticamente nula, en este caso no se reconocerá un pasivo ni será
necesaria su revelación como pasivo contingente.
La E.S.E Vidasinu en lo referente a la verificabilidad de pasivo como hechos
probables, posibles o remotos, ha definidos porcentualmente la siguiente tabla usando
las mejores prácticas que reflejen información financiera útil, la cual se ajusta a la
Resolución 353 del 01 de noviembre de 2016 de la Agencia Nacional de Defensa
Jurídica del Estado, avalada por la Contaduría General de la Nación (CGN) mediante
la resolución 310 del 31 de julio de 2017, en el numeral 2. Reconocimiento de
Obligaciones y Revelación De Pasivo Contingentes.
Recomendadas por mejores prácticas (Ver políticas de activos y pasivos contingentes)

Hechos Condiciones Sucesos

Remotas Condiciones No se hace nada
Posibles Entre el 25% y el 49% Se registra en cuentas de orden y se revelan

Probables >50% Se provisionan y se revelan

a) Cuando las provisiones puedan tener origen en las obligaciones legales o en

obligaciones implícitas.
b) Cuando sean utilizadas solo para afrontar los desembolsos para los cuales fueron
originalmente reconocidas.
c) Cuando se espere que una parte o totalidad del desembolso necesario para
liquidar la provisión le sea reembolsado por un tercero, el derecho a cobrar tal
reembolso se reconocerá como una cuenta por cobrar y como un “ingreso” en el
resultado del periodo cuando sea prácticamente segura su recepción. El valor
“reconocido para el activo no excederá el valor de la provisión” en el estado de
resultado integral, el gasto relacionado con la provisión podrá ser objeto de
presentación como una partida neta del valor reconocido como reembolso a
recibir.
d) Cuando se esté ejecutando un contrato oneroso. Para reconocer el contrato de
carácter oneroso, la E.S.E Vidasinú reconocerá previamente cualquier tipo de
perdida por deterioro del valor de los activos incorporados en la ejecución del
contrato.
e) Por costos de reestructuración cuando se cumpla las condiciones generales de
reconocimiento de provisiones establecidas en la Norma, a partir de los siguientes
elementos:
i. Cuando la E.S.E Vidasinú , tenga un plan formal y detallado para proceder a
la reestructuración, en el que se identifican, por lo menos, los siguientes
aspectos: la actividad o unidad de operación , o la parte de la misma
involucrada; las principales ubicaciones afectadas; la ubicación, función y
número aproximado de empleados que se indemnizaran por prescindir de sus
servicios; los desembolsos que se llevaran a cabo; y el momento en que se
espere implementar el plan y
ii. Cuando se ha producido, entre los afectados, una expectativa valida de que la
reestructuración se llevara a cabo ya sea por haber comenzado a implementar
el plan o por haber anunciado sus principales características a los que van a
verse afectados por este.
f) Por costo de desmantelamiento, La E.S.E. Vidasinú, reconocerá las provisiones
como un pasivo y un gasto en el resultado del periodo. No obstante, las provisiones
por desmantelamientos se reconocerán como un pasivo y como un mayor valor del
activo al cual se asocie el desmantelamiento.

La E.S.E. Vidasinú, reclasificará las provisiones al pasivo que corresponda cuando

ya no exista incertidumbre en relación con su cuantía y/o vencimiento.

La E.S.E Vidasinu “no se reconocerán provisiones por resultados negativos netos

futuros derivados de sus operaciones” si existiere una posibilidad valida de perdida
futuras asociadas con la operación,

La E.S.E Vidasinú, evaluara la existencia de evidencia objetiva del deterioro del valor
de los activos, con base en los criterios definidos en la Norma de Deterioro del Valor
de los Activos.

4. MEDICIÓN

4.1. Medición Inicial

La E.S.E. Vidasinu, inicialmente medirá las provisiones cuando:

a) El valor que refleje la mejor estimación del desembolso que se requeriría para
cancelar la obligación presente o para transferirla a un tercero en la fecha de
presentación. Dicha estimación tendrá en cuenta lo siguiente:

I. Los desenlaces asociados de mayor probabilidad

II. La experiencia que se tenga en operaciones similares.
III. Los riesgos e incertidumbres y
IV. Los informes de experto, entre otros

b) El riesgo implica considerar la viabilidad en los desenlaces posibles. Un ajuste por

la existencia de riesgo puede aumentar el valor por el que se mide una obligación.
Es preciso que la E.S.E Vidasinu, tenga precaución al realizar juicios en
condiciones de incertidumbre, de manera que no se sobreestimen los activos o
los ingresos y que no se subestimen los pasivos o los gastos. No obstante, la
incertidumbre no será una justificación para la creación de provisiones excesivas,
o para la sobrevaloración deliberada delos pasivos.
 c) Las incertidumbres que rodena el valor a reconocer como provisión se trataran,
atendiendo a las circunstancias particulares de cada caso. En caso de que la
provisión que se esté midiendo se refiera aúna población importante de casos
individuales, la obligación presente se estimara aplicando el método
estadístico del valor esperado, el cual consiste en promediar todos los posibles
desenlaces por sus probabilidades asociadas. Cuando exista un rango de
desenlace posible con la misma probabilidad, la E.S.E Vidasinu utilizara el
valor medio del intervalo para estimar la provisión.

d) El efecto del valor del dinero en el tiempo resulte significativo, el valor de la

provisión será el valor presente de los valores que se espera sean requeridos
para liquidar la obligación. La tasa de descuento utilizada para este cálculo
será la tasa antes de impuesto que refleje las evaluaciones actuales del
mercado correspondiente al valor del dinero en el tiempo y los riesgos
específicos del pasivo correspondiente. En caso, la tasa de descuento no
deberá reflejar los riesgos que hayan sido objeto de ajuste en las estimaciones
del flujo de efectivo futuros relacionados con la provisión.

e) Las provisiones originadas en contratos de carácter oneroso se medirá por el

valor presente de la perdida esperada asociada al contrato, previa deducción
de las recuperaciones asociadas al mismo.

f) En el caso que la provisión sea por reestructuración, la E.S.E Vidasinu

incluirá solo los desembolsos que surjan directamente de esta, los cuales
corresponden aquellos que de forma simultánea, se deriven de dicho proceso
y no estén asociados con las actividades que continúen en la empresa.

g) La provisión sea por cosos de desmantelamiento se medirá por el valor

presente de los costos estimados en los que incurrirán la E.S.E Vidasinu para
llevar a cabo el desmantelamiento, de acuerdo con la Norma de Propiedades
Planta y Equipo.

4.2. Medición posterior

La E.S.E Vidasinú, revisara las provisiones como mínimo al final del periodo contable
o cunado se tenga la evidencia de que el valora cambiado sustancialmente, se
ajustara afectando el resultado del periodo para reflejar la mejor estimación posible.
Cuando la E.S.E Vidasinu, calcule el valor de la provisión como valor presente de la
obligación, el valor de esta se aumentará en cada periodo para reflejar el valor del
dinero en el tiempo. Tal aumento se reconocerá como “gastos” en el resultado del
periodo.
En el caso que las provisiones de la E.S.E Vidasinu sean constituidas por
desmantelamiento, el ajuste afectara:
a) Los gastos del periodo si el ajuste obedece el reconocimiento del valor del
dinero en el tiempo o
b) El costo del activo si el ajuste corresponde a la revisión de los costos estimados
en los que incurrirá para llevar a cabo el desmantelamiento.
Cuando para la E.S.E. Vidasinú, ya no sea probable la salida de recursos que
incorporen beneficios económicos para cancelar la obligación correspondiente, se
procederá a liquidar o a revertir la provisión.

5. REVELACIONES
La E.S.E Vidasinu, revelara para cada tipo de provisión, la siguiente información:
a) La naturaleza del hecho que la origina
b) Una conciliación que muestre el valor en libros al inicio y al final del periodo; las
condiciones realizadas durante el periodo, incluidos los ajustes procedentes de
los cambios en la medición del valor descontado; los valores cargados contra la
provisión durante el periodo; y los valores no utilizados que hayan sido objeto de
liquidación o reversión en el periodo;
c) Una descripción acerca de la naturaleza de la obligación contraída, así como del
valor y fecha esperada de cualquier pago resultante,
d) Una indicación acerca de la incertidumbre relativas al valor o las fechas de
salidas del recurso ; y
e) Los criterios considerandos para la estimación y el valor de cualquier reembolso
esperado que este asociado con la provisión construida

6. REFERENTE NORMATIVOS

Marco Normativo para empresas que no cotizan en él, mercado de valores y que no
captan ni administran ahorro del público. PARTE 2 NORMAS CAPITULO II.
PASIVOS 6 PROVICIONES
Normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos
económicos de las empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no
captan ni administran ahorro del público. CAPITULO II PASIVO. 6. PROVISIONES.
7. VIGENCIAS, ACTUALIZACION, APROBACION Y CONTROL DE VERSIÓN

7.1. Vigencia
Para efectos del cumplimiento de la Resolución 414 del 8 de septiembre de 2014,
modificada por la resolución 663 del 30 de septiembre d e2015 de la CGN, esta
política entrar en vigor a partir del (1) de enero de 2016, de conformidad al
cronograma establecido en el parágrafo 1(periodo de aplicación) del artículo 3.
Cronograma, de la Resolución 663 de 2015

7.2. Actualización
La E.S.E. Vidasinu, cambiara una política contable cuando se realicen cambio en el
Marco Normativo de las empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que
no captan ni administran ahorro público, o cunado, en los casos específicos que este
lo permita, o que la E.S.E Vidasinú considere pertinente un cambio de política que
conlleve a la representación fiel y la relevancia de la información financiera.
De acuerdo a lo anterior, el Comité Técnico de sostenibilidad del Sistema Contable
y Financiero, prepara el borrador de la actualización, indicado su justificación, análisis
sustentado de los hechos que conllevan a la modificación, efectos de aplicación y
fecha esperada de entrada en vigencia.
En consecuencia, el comité socializara el borrador de la mencionada actualización al
personal del área contable, o en su defecto si los integrantes del comité no acrediten
la experticia para realizar el borrador de la actualización, el comité podrá solicitar
apoyo a personal extremo que acredite su idoneidad para desarrollar este propósito,
con el fin de asumir con las mejores prácticas el cambio en la política.
7.3. Aprobación
Elaboró Revisó Aprobó
Comité Técnico de Sostenibilidad del
proceso Contable y Financiero
Equipo de Implementación Junta Directiva
Septiembre 30 de 2017

7.4. Control de versión

Sera responsabilidad del Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable y
Financiero velar por el control y actualización de las versiones de las políticas
contables de la E.S.E Vidasinu.
 Control
Fecha Versión Razón de la Actualización Actualizó

D (30) M (09) A (2017) 1.0 Creación Equipo de Implementación

Corresponde a las iniciales de Provisiones- Grupo 27,2701 Litigas

PROV-G27 y demanda, 2017 Gratinas y 2790 Provisiones Diversas del
= Catálogo General de Cuentas (Resolución 139 del 24 de marzo de
2015, emitida por la CGN).

8. OBSERVACIÓN

 Los manuales de procesos y procedimiento de la E.S.E Vidasinú serán ajustado

y alineados a la presente Política Contable.
 El jefe del área de jurídica o quien este delegue deberá suministrar
mensualmente un reporte de proceso e instancias de cada proceso en contra de
la E.S.E Vidasinu.
 El área jurídica aplicara lo preceptuado por la Resolución 353 del 01 de
noviembre de 2016 de la Agencia Nacional de Defensa Jurídica del Estado,
avalado por la Contaduría general de la Nación (CGN) mediante resolución 310
del 31 de julio de 2017, en el numeral 2. Reconocimiento De Obligaciones y
Revelación de Pasivo Contingentes.

9. GLOSARIO

 Contrato Oneroso: Es aquel en el cual la empresa preveía obtener utilidades,

pero en su ejecución se evidencia que los costos inevitables para cubrir las
obligaciones establecidas en el contrato exceden los beneficios económicos que
se esperan recibir de el tenido en cuenta los valores recuperables.
 Costo por desmantelamiento: Corresponde a los costos en que incurrirá la
empresa para desmantelar, retira y/ o rehabilitar el lugar en el que se asienta un
activo durante un periodo de tiempo.
 Obligaciones implícitas: Es aquella que se deriva de las actuaciones de la propia
entidad, en la que:
a) Debido a un patrón establecido de comportamiento en el pasado, a política
empresariales que son de dominio público o una declaración efectuada de
forma suficientemente concreta, la entidad haya puesto de manifiesto ante
tercero que está dispuesta a aceptar cierto tipo de responsabilidad, y
 b) Como consecuencia de lo anterior, la entidad haya creado una expectativa
valida, ante aquellos terceros con los que debe cumplir sus compromisos o
responsabilidades.
 Obligación legal: Es aquella que se deriva de:
a) Un contrato ( ya sea a partir de sus condiciones explicita o implícitas);
b) La legislación; u
c) Otras causas de tipo legal.
 Obligación probable: Una obligación es probable cuando la probabilidad de
ocurrencia es más alta que la probabilidad de que ocurra, lo cual conlleva al
reconocimiento de una provisión.
 Obligación posible: Una obligación es posible cuando la probabilidad de
ocurrencia es menor que la probabilidad de no ocurrencia, lo cual conlleva a la
revelación de un pasivo contingente.
 Obligación Remota: Una obligación es remota cuando la probabilidad de
ocurrencia del evento es prácticamente nula, en este caso nos reconocerá un
pasivo ni será necesaria su revelación como pasivo contingente.
 Provisión: Es un pasivo sobre el que existe incertidumbre acerca de su cuantía
o vencimiento.
 Restructuración: Es un programa planeado y controlado por la administración de
la empresa, el cual conlleva a una variación significativa, ya sea en el alcance o
en la forma como la empresa lleva a cabo sus actividades. Este tipo de programas
puede abarcar uno o varios de los siguientes sucesos:
a) Terminación o disposición de una actividad o servicio,
b) Cierre de una sucursal, terminación de las actividades de la empresa en una
localidad o región específica, o la reubicación de las actividades de una región
a otra,
c) Cambios en la estructura administrativa y
d) Reorganizaciones importantes que tiene un efecto significativo en la
naturaleza y enfoque de las operaciones de la empresa.
 Suceso que da origen a la obligación: Es todo aquel evento del que nace una
obligación de pago, de tipo legal o implícita para a la entidad, de forma que la
entidad no le queda otra alternativa más realista que satisfacer el importe
correspondiente.
 PASIVOS CONTIGENTES

1. OBJETIVO

Esta Norma tiene Como objetivo asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el
reconocimiento de los Pasivos Contingentes, así como la revelación de la información
complementaria suficiente, por medio de las notas, como para permitir a los
stakeholders de la E.S E Vidasinú comprender la naturaleza, vencimiento e importes,
de las partidas que componente del grupo 91 Pasivos Contingentes.

2. ALCANCE

Esta política deberá ser aplicada por la E.S.E Vidasinu, cuando proceda a contabilizar
sus pasivos contingentes según lo establezca la normatividad vigente específica para
cada grupo que conformen la clase 9 cuentas de orden acreedoras. Cuando otra Norma
y / o política se ocupe de un tipo específico de pasivo contingente, la E.S.E Vidasinu
aplicara esa norma y/ o política en lugar de la presente.

Para efecto aplicara las siguientes cuentas:

9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

91 PASIVOS CONTINGENTES
9120 LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE CONFLICTOS
912001 Civiles
912002 Laborales
912004 Administrativos
912005 Obligaciones fiscales
912090 Otros litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos
9128 GARANTÍAS CONTRACTUALES
912801 Contratos de concesión
912802 Contratos de asociación
912803 Contratos a riesgo compartido
912804 Contratos de obra
912805 Contratos para servicios públicos
912806 Uniones temporales
912807 Promesas de compraventa
912890 Otras garantías contractuales
9129 OBLIGACIONES EN OPCIONES
912907 Vendidas
912908 Compradas
9190 OTROS PÁSIVOS CONTINGENTES
919001 Obligaciones contingentes a cargo en operaciones conjuntas
919002 Garantías y avales otorgados
919003 Obligaciones contingentes a cargo en acuerdos no clasificados como operaciones conjuntas
919090 Otros pasivos contingentes
92 ACREEDORAS FISCALES
93 ACREEDORAS DE CONTROL
9301 BIENES Y DERECHOS RECIBIDOS EN GARANTÍA
930101 Bienes
930102 Derechos
9302 MOVILIZACIÓN DE ACTIVOS
930201 Cartera en administración
930202 Inmuebles para reasignar a otras entidades públicas
930203 Inmuebles para comercializar
9306 BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
930601 Inversiones
930602 Inventarios
930616 Pagarés, letras de cambio y otros
930617 Propiedades, planta y equipo
930618 Otros activos
930690 Otros bienes recibidos en custodia
9308 RECURSOS ADMINISTRATIVOS EN NOMBRE DE TERCEROS
930801 Efectivo
930802 Inversiones
930803 Recursos entregados en administración – Encargos fiduciarios
930804 Recursos entregados en administración – Fiducia mercantil
930805 Derechos
930806 Bienes
9311 CALCULO ACTUARIAL DE PENSIONES PARA EL CUMPLIMIENTO DE DISPOS.LEGALES
931101 Pensiones
931102 Cuotas partes de pensiones
931103 Cuotas partes de bonos pensionales
931104 Pensiones conmutadas
931105 Cuotas partes de pensiones conmutadas
931106 Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas
9313 MERCANCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN
931301 Mercancías recibidas en consignación
9350 PRÉSTAMOS POR RECIBIR
935001 Banca comercial
935002 Banca multilateral
935003 Banca de fomento
935004 Gobiernos
935005 Proveedores
935090 Otros préstamos por recibir
9355 EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN
935501 Pasivos
935502 Ingresos
9390 OTRAS CUENTAS ACREEDORAS DE CONTROL
939002 Anticipos y fondos en administración
939004 Pasivos cancelados por prescripción
939010 Esquemas de pago
939011 Contratos pendientes de ejecución
939012 Facturación glosada en la adquisición de servicios de salud
939013 Convenios
939017 Titularización de flujos futuros
939090 Otras cuentas acreedoras de control
99 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO (DB)
9905 PASIVOS CONTINGENTES POR EL CONTRARIO (DB)
990505 Litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos
990511 Garantías contractuales
990514 Obligaciones en opciones
990590 Otros pasivos contingentes por contra
9910 ACREEDORAS FISCALES POR EL CONTRARIO (DB)
991001 Acreedoras fiscales por el contrario (Db)
9915 ACREEDORAS DE CONTROL POR EL CONTRARIO (DB)
991502 Bienes recibidos en custodia
991503 Mercancías recibidas en consignación
991507 Prestamos por recibir
991510 Recursos administrativos en nombre de terceros
991511 Movilización de activos
991522 Ejecución de proyectos de inversión
991524 Bienes y derechos recibidos en garantía
991530 Calculo actuarial de pensiones para el cumplimiento de disposiciones legales
991590 Otras cuentas acreedoras de control por contra

3. RECONOCIMIENTO

La E.S.E. Vidasinú, “no reconocerá” los pasivos contingentes en los estados financieros.

Los pasivos contingentes se evaluarán de “forma continuada”, con el fin de asegurar

que su evolución se refleje apropiadamente en los estados financieros. En caso de que
la salida de recursos sea probable y que se obtenga una medición fiable de la
obligación, se procederá al reconocimiento del pasivo en los estados financieros del
periodo en el que dicho cambio tenga lugar.

La E.S.E. Vidasinú en lo referente a la verificabilidad de pasivos como hechos

probables, posibles o remotos, ha definido porcentualmente la siguiente tabla usando
las mejores prácticas que reflejen información financiera útil, la cual se ajusta a la
resolución 353 del 01 de noviembre de 2016 de la Agencia Nacional de Defensa Jurídica
del Estado, avalada por la Contaduría General de la Nación (CGN) mediante la
resolución 310 del 31 de julio de 2017, en el numeral 2. Reconocimiento de Obligaciones
de Pasivos Contingentes.
 Recomendadas Por Mejores Prácticas (Ver Políticas PROV-G27)
Hechos Condiciones Sucesos
Remotas >25% No se hace nada
Posibles Entre el 25% y el 49% Se registran en cuentas de orden y se revelan

Probables >50% Se provisionan y se revelan

4. REVELACIONES.

La E.S.E Vidasinú revelara los Pasivos contingentes en cuentas de orden acreedoras

contingentes cuando sea posible medirlos. Además para cada tipo de pasivos
contingente, en las Notas de los estados financieros, revelara la siguiente información:

a) una naturaleza de los pasivos contingente.

b) una estimación de los efectos financieros, la indicación de las incertidumbres
relacionadas con el valor o las fechas de salidas de los recursos y la posibilidad de
cualquier reembolso; lo anterior, en la medida que sea practicable obtener la
información; y
c) el hecho de que sea impracticable revelar una o más de las informaciones contenidas
en el literal b).

5. REFERENTES NORMATIVOS.

Marco normativa para las empresas que no cotizan en la bolsa de valores y que no
captan ahorro del público .PARTE 2. NORMAS CAPITULO III. ACTIVOS Y PASIVOS
CONTINGENTES. 2. PASIVOS CONTINGENTES.

Normas para el reconocimiento, medición y revelación y presentación de los hechos

económicos de las empresas que no cotizan en el Mercado de valores, y que no captan
ni administran ahorro público. CAPÍTULO III. ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES.
2. PASIVOS CONTINGENTES.

6. VIGENCIA, APROBACIÓN Y CONTROL DE VERSIÓN

6.1. Vigencia

Para efectos del cumplimiento de la Resolución 414 del 8 de septiembre de 2014,

modificada por la Resolución 663 del 30 de diciembre del 2015 de la CGN, esta política
entra en vigor a partir del (1) de enero de 2016, de conformidad al cronograma
establecido en el parágrafo 1 (periodo de aplicación) del Artículo 3. Cronograma, de la
Resolución 663 de 2015.
6.2. Actualización

La E.S.E Vidasinú, cambiara una política contable cuando se realicen cambios en el

Marco Normativo de las Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no
captan ni administran Ahorro del Publico, o cuando, en los casos específicos que este
lo permita, o que la E.S.E Vidasinú considere pertinente un cambio de política que
conlleve a la representación fiel y la relevancia de la información financiera.

De acuerdo a lo anterior, el Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable y

Financiero, prepara el borrador de la actualización, indicada su justificación, análisis
sustentado de los hechos que conlleven a la modificación, efectos de aplicación y fecha
esperada de entrada en vigencia.
En consecuencia, el comité socializará el borrador de la mencionada actualización al
personal del área contable, o en su defecto si los integrantes del comité no acrediten la
experticia para realizar el borrador de la actualización, el comité podrá solicitar apoyo a
personal externo que acredite su idoneidad para desarrollar este propósito, con el fin de
asumir con las mejores prácticas el cambio en la política.

6.3. Aprobación

Elaboró Revisó Aprobó

Equipo de Implementación Comité Técnico de Sostenibilidad del Junta Directiva
proceso Contable y Financiero

Septiembre 30 de 2017

6.4. Control de inversión

Sera responsabilidad del Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable y

Financiero velar por el control y actualización de las versiones de las políticas contables
de la E.S.E Vidasinu.

Control
Fecha Versión Razón de la Actualización Actualizó

D (30) M (09) A (2017) 1.0 Creación Equipo de Implementación

Corresponde a las iniciales de Pasivos Contingentes Cuentas

de Orden Acreedoras- Clase 9 Grupo 91 Pasivos
Contingentes, Grupo 92 Acreedoras Fiscales, Grupo 93
PCCOA-C9= Acreedoras de Control y 99 Acreedoras por Contra; del
Catálogo General de Cuentas (Resolución 139 del 24 de
marzo de 2015, emitida por la CGN).
7. OBSERVACIÓN

 Los manual de procesos y procedimientos de la E.S.E Vidasinu serán ajustado y

alineados con la presente Política Contable.

 El jefe del área de jurídica o quien este delegue deberá suministra mensualmente
un reporte de proceso e instancia de cada uno de los procesos en contra de la E.SE
Vidasinu.

 El área jurídica aplicara lo preceptuado por la Resolución 353 del 01 de noviembre

de 2016 de la Agencia Nacional de Defensa Jurídica del Estado, avalado por la
Contaduría General de la Nación (CGN) mediante la resolución 310 del 31 de Julio
de 2017, en el numeral 2. Reconocimiento de Obligaciones y Revelación de Pasivos
Contingentes.

8. GLOSARIO

 Contrato de carácter oneroso: Es todo aquel contrato en el cual los costos

inevitables de cumplir con las obligaciones que conlleven exceden a los beneficios
económicos que se esperan recibir del mismo.
 Pasivo Contingente: corresponden a una obligación posible surgida a raíz de
sucesos pasados, cuya existencia quedara confirmada solo si llegara a ocurrir o si
no llegan a ocurrir uno o más sucesos futuros inciertos que no estén enteramente
bajo control de la empresa.
 Pasivo contingente: También corresponde a toda obligación presente, surgida a
raíz de sucesos pasados, pero no reconocida en los estados financieros, bien sea
por qué:
a) No es probable que , para satisfacerla, se requiera que la empresa tenga que
desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos.
b) Bien sea por que no puede estimarse el valor de la obligación con la suficiente
fiabilidad.
 INGRESOS POR VENTA DE SERVICIOS
1. OBJETIVO
Esta norma tiene por objetivo establecer los principios que se aplicara la E.S.E
Vidasinú para presentar información útil a los stakeholders de los estados financieros
en los que respecta a la naturaleza, importe, calendario e incertidumbre de los
ingresos por actividades ordinarias (Ventas De Servicio) y los flujos de efectivo que
surjan de la parte contractual con sus clientes:
2. ALCANCE
Esta política deberá ser aplicada por la E.S.E Vidasinú, solo si la contraparte del
contrato es un cliente, se exceptúan de esta política los contratos de arrendamiento
dentro del alcance de la política de arrendamiento, contrato de seguro dentro del
alcance de la Política Contratos de Seguros, instrumentos financieros y otros
derechos u obligaciones contractuales dentro del alcance de la política Instrumentos
Financieros.
Para el efecto, aplica las siguientes cuentas:
43 VENTA DE SERVICIOS
4312 SERVICIOS DE SALUD
431208 Urgencias – consulta y procedimientos
431209 Urgencias – observación
431217 Servicios ambulatorios – consulta externa y procedimientos
431218 Servicios ambulatorios – consulta especializada
431219 Servicios ambulatorios – salud oral
431220 Servicios ambulatorios – promoción y prevención
431221 Servicios ambulatorios – otras actividades extramurales
431227 Hospitalización – estancia general
431228 Hospitalización – cuidados intensivos
431229 Hospitalización – cuidados intermedios
431230 Hospitalización – recién nacidos
431231 Hospitalización – salud mental
431232 Hospitalización – quemados
431233 Hospitalización – otros cuidados especiales
431236 Quirófanos y salas de parto – quirófanos
431237 Quirófanos y salas de parto – salas de parto
431246 Apoyo diagnóstico – laboratorio clínico
431247 Apoyo diagnóstico – imagenología
431248 Apoyo diagnóstico – anatomía patológica
431249 Apoyo diagnóstico – otras unidades de apoyo diagnóstico
 431256 Apoyo terapéutico – rehabilitación y terapias
431257 Apoyo terapéutico – banco de competentes anatómicos
431258 Apoyo terapéutico – banco de sangre
431259 Apoyo terapéutico – unidad renal
431260 Apoyo terapéutico – unidad de hemodinámica
431261 Apoyo terapéutico – terapias oncológicas
431262 Apoyo terapéutico – Farmacia e insumos hospitalarios
431263 Apoyo terapéutico – Otras unidades de apoyo terapéutico
431287 Servicios conexos a la salud – Medio ambiente
431288 Servicios conexos a la salud – Ancianatos y albergues
431289 Servicios conexos a la salud – Centros y puestos de salud
431291 Servicios conexos a la salud – Servicios docentes
431292 Servicios conexos a la salud – Investigaciones científica
431293 Servicios conexos a la salud – Medicina legal
431294 Servicios conexos a la salud – servicios de ambulancias
431295 Servicios conexos a la salud – Otros servicios

3. RECONOCIMIENTO
La E.S.E. Vidasinú, aplicara por separado a cada transacción el criterio para el
reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias. Sin embargo, en determinadas
circunstancias, será necesario aplicar tal criterio de reconocimiento por separado a
los componentes identificables de una única transacción, con el fin de reflejar la
sustancia de la operación. Por su parte, el criterio de reconocimiento se aplicará a
dos o más transacciones conjuntamente cuando estén ligadas de manera que el
efecto comercial no pueda ser atendido sin referencia al conjunto completo de
transacciones.
3.1. Ingreso por prestación de servicios
La E.S.E. Vidasinú,” reconocerá como ingresos por prestación de servicio” los
siguientes casos:
a) Ingreso por recursos obtenidos por la ejecución de un conjunto de tareas
acordadas en contrato. Estos ingresos se caracterizan por que tienen una
duración determinada de tiempo y busca satisfacer necesidades de los usuarios
o cumplir requerimientos contractuales previamente establecidos.
b) Cuando el resultado de una transacción pueda estimarse con fiabilidad,
considerando el “grado de avance en la prestación del servicio al final del periodo
contable”.
c) El resultado de una transacción pueda “estimarse con fiabilidad” y que además se
cumplan los siguientes requisitos:
i. que el valor de los ingresos pueda medirse con fiabilidad.
ii. Que sea probable que la E.S.E. Vidasinú recibe los beneficios
económicos asociados con la transacción.
iii. que el grado de avance en la prestación del servicio, al final del periodo
contable, puede medirse con fiabilidad.
iv. Que los costos en los que se hayan incurridos para la prestación de
servicios y aquellos necesarios para completarla pueden medirse con
fiabilidad.
d) Cuando el resultado de una transacción, que implique la presentación de
servicios, “no pueda estimarse de forma fiable” los ingresos correspondientes se
reconocerán como tales “solo en la cuantía de los costos reconocidos que se
consideran recuperables”

4. MEDICIÓN
La E.S.E. Vidasinú, medirá los ingresos en los siguientes casos así:
a) Por el valor razonable de la contraprestación recibida por recibir, una vez
deducidas las rebajas y/ o descuentos condicionados y no condicionados.
b) Cuando el pago se difiera en el tiempo y los plazos concedido para el mismo sea
superiores a los normales, la medición inicial de los ingresos se realizará de la
siguiente manera:
i. Cuando se haya pactado precios diferenciados por ventas con plazos de pago
superiores a los normales, se empleará el precio establecido para ventas con
plazos normales de pago o
ii. Cuando se hayan pactado precios diferenciados para ventas con plazos
superiores a los normales, se empleará el valor presente de los flujos futuros
descontados a la tasa de referencia del mercado para transacciones similares
durante el periodo que exceda al plazo normal para el negocio y el sector.
c) La diferencia entre el valor presente de los flujos futuros y el valor nominal de la
transacción corresponde al componente de financiación, el cual se reconocerá
como menor valor del ingreso por la venta de bienes o la prestación de servicio.
Con posterioridad, el componente de financiación será objeto de amortización y
se reconocerá como ingresos por concepto de intereses, de acuerdo con lo
establecido en la Norma y/ o Política de Cuentas por Cobrar.
d) En el caso de las permutas, si no se puede medir con fiabilidad el valor razonable
de los bienes o servicios recibidos, los ingresos se medirán por el valor razonable
 de los bienes o servicios entregados, ajustados por cualquier eventual cantidad
de efectivo o su equivalente que sea transferida en la operación. Si no es posible
medir con fiabilidad, el valor razonable de los activos recibidos ni de los activos
entregados, los ingresos se medirán por el valor de libros de los activos
entregados, ajustado por cualquier eventual cantidad de efectivo o su equivalente
que se transfieran en la operación.
e) En la prestación de servicios de acuerdo con el grado de avance en la prestación
del servicio. Para calcular el grado de avance, se tomará como referencia lo
siguiente:
i. La proporción de los costos en los que se hayan incurridos por el trabajo
ejecutado hasta la fecha, en relación con los costos totales estimados (los
costos en que se hayan incurrido no incluyen los costos relacionados con
actividades futuras como materiales o pagos anticipados)
ii. Las inspecciones de trabajo ejecutado.
iii. La proporción de los servicios ejecutados hasta la fecha como porcentaje del
total de servicios a prestar.
f) Para establecer el grado de avance en la prestación del servicio, se considerará
la naturaleza de la operación y la metodología que mida con mayor fiabilidad los
servicios ejecutados; además, no se tendrá en cuenta los anticipos ni los pagos
recibidos por el cliente, dado que no necesariamente reflejen la proporción del
trabajo ejecutado.
g) En los casos en que los servicios se presenten a través de un número
indeterminado de actos a lo largo de un periodo especificados, la E.S.E Vidasinú
reconocerá los ingresos de forma lineal a lo largo de dicho periodo, a menos que
exista evidencia de que otro método representa mejor grado de avance. Cuando
un acto especifico sea mucho más significativo que los demás, la empresa
postergara el reconocimiento de los ingresos hasta que se ejecute.

5. REVELACIONES
La E.S.E. Vidasinú revelara la siguiente información:
a) Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos,
incluyendo la metodología utilizada para la determinación del grado de avance de
las operaciones incluidas en la prestación de servicios;
b) Las cuantías y el origen de cada categoría material de ingresos por la prestación
de servicios, intereses, regalías, dividendos o participaciones, comisiones y
arrendamientos, entre otras;
c) El valor de los ingresos producidos por intercambios de bienes o servicios.
6. REFERENTES NORMATIVOS

Marco normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no

captan ni administran como ahorro del público. PARTE 2. NORMAS. CAPITULO IV.
INGRESOS. 1. INGRESO DE ACTIVIDADES ORDINARIAS.
Normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos
económicos de las empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no
captan ni administran ahorro del publico CAPITULO IV. INGRESO .1. INGRESO DE
ACTIVIDADES ORDINARIAS.

7. VIGENCIA. ACTUALIZACIÓN, APROBACIÓN Y CONTROL DE VERSIÓN

7.1. Vigencia
Para efectos del cumplimiento de la Resolución 414 del 8 de septiembre de 2014,
modificada por la Resolución 663 del 30 de diciembre de 2015 de la CGN, esta
política entrara en vigor a partir del primero (1) de enero del año 2017, de conformidad
al cronograma establecido en el parágrafo 1 (periodo de Aplicación) del Artículo 3.
Cronograma, de la Resolución 663 de 2015.
7.2. Actualización
La E.S.E. Vidasinú, cambiara una política contable cuando se realice cambios en el
MARCO Normativo de las Empresas que no Cotizan en el mercado de Valores, y que
no Captan ni Administran ahorro del Publico, o cuando, en los casos específicos que
este lo permita, o que la E.S.E Vidasinú considere pertinente un cambio de política
que conlleve a la representación fiel y la relevancia de la información financiera.
De acuerdo con lo anterior, el Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable
y Financiero, prepara el borrador de la actualización, indicando su justificación,
análisis sustentado de los hechos que conllevan a la modificación, efectos de la
aplicación y fecha esperada de entrada en vigor.
En consecuencia, el comité socializara el borrador de la mencionada actualización al
personal del área contable, o en su defecto si los integrantes del comité no acrediten
la experticia para realizar el borrador de la actualización, el comité podrá solicitar
apoyo a personal externo que acredite su idoneidad para desarrollar este propósito,
con el fin de asumir con las mejores prácticas el cambio en la política.
7.3. Aprobación
Elaboró Revisó Aprobó
Equipo de Implementación Comité Técnico de Sostenibilidad del Junta Directiva
proceso Contable y Financiero

Septiembre 30 de 2017

7.4. Control de versión

Sera responsabilidad del Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable y
Financiero velar por el control y actualización de las versiones de las políticas
contables de la E.S.E. Vidasinú.
Control
Fecha Versión Razón de la Actualización Actualizó

D (30) M (09) A (2017) 1.0 Creación Equipo de Implementación

Corresponde a las iniciales de Ingreso por Venta Servicios

IVS –G43 = Grupo 43 Ventas De Servicios, Cuenta 4312 del Catálogo
General de Cuentas (Resolución 139 del 24 De marzo de
2015, emitida por la CGN)
8. OBSERVACIÓN

 Los manuales de procesos y procedimientos de la E.S.E. Vidasinú serán

ajustados y alineados con la Presente Política Contable.
 El área de facturación y/ o cartera, subirán los ingresos vía interface o
sincrónicamente al software contable por los conceptos de cada servicio prestado,
previa verificación del estado de cada factura (radicada y No Radicada).

9. GLOSARIO

 Cliente: Es una parte que ha contratado con una entidad para obtener bienes o
servicios que son resultado de las actividades ordinarias de la referida entidad a
cambio de una contraprestación.
 Contrato: Un contrato es un acuerdo entre dos o más partes que crea derechos
y obligaciones exigibles.
 Activo del contrato: Es el derecho de una entidad a una contraprestación a
cambio de bienes y o servicios que la entidad ha transferido a un cliente cuando
ese derecho está condicionado por algo distinto al paso del tiempo (por ejemplo,
el desempeño futuro de la entidad)
 Pasivo del Contrato: Es la obligación de una entidad de transferir bienes o
servicios a un cliente por los que la entidad ha recibido una contraprestación (o se
ha vuelto exigible) del cliente.
 Ingresos: Incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de entradas o incrementos del valor de los activos, o
bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos del
patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios
 Obligación de desempeño: Un compromiso en un contrato con un cliente para
transferirle: a) un bien o servicio (o grupo de bienes o servicios) que es distinto; o
b) una serie de bienes o servicios distintos que son sustanciales mente los mismo
y que tiene el mismo patrón de transferencia al cliente.
 Ingreso de actividades ordinarias: Corresponde a las entradas de beneficios
económicos, generados durante el periodo contable, los cuales son susceptibles
de incrementar el patrimonio, bien sea por el aumento de activos o por la
disminución de pasivos, siempre que no corresponda a aportes de los propietarios
de la empresa. Los ingresos de actividades ordinarias se originan por la venta de
bienes, por la prestación de servicios o por el uso que terceros hacen de activos,
los cuales producen intereses, regalías, arrendamientos, dividendos o
participaciones, entre otros.
 Precio de venta independiente (de un bien y servicio): Es el precio al que una
entidad vendería un bien o servicio comprometido de forma separada a un cliente.
 Precio de transacción (para un contrato con un cliente): Es el importe de la
contraprestación ala que una entidad espera tener derecho a cambio de transferir
los bienes y servicios comprometidos al cliente, excluyendo los importes
recaudados en nombre de terceros.
 TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES

1. OBJETIVO
Esta norma tiene por objetivo establecer los principios que aplicara la E.S.E Vidasinú,
para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de la información útil a
los stakeholders de los estados financieros en lo atinente a las cuentas que
representan los ingresos obtenidos por la empresa provenientes de terceros, los
cuales están orientados al cumplimiento de un fin, propósito, actividades o proyecto
específico.
2. ALCANCE
Esta política deberá ser aplicada por a E.S.E Vidasinú, para aquellos recursos que
proceden de terceros y orientados al cumplimiento de un fin, propósito, actividad o
proyectos específicos, los cuales aplicara para las siguientes cuentas y subcuentas:
44 TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES
4430 SUBVENCIONES
443001 Subvención por préstamos condicionados con tasa de interés cero
443002 Subvención por préstamos condicionados con tasas de interés inferiores a las del mercado

443003 Subvención por préstamos condonables

443004 Donaciones
443005 Subvención por recursos transferidos por el gobierno
443006 Bienes recibidos sin contraprestación
443007 Subvención por asunción de deudas
443090 Otras subvenciones

3. RECONOCIMIENTO
La E.S.E Vidasinú, reconocerá las subvenciones cuando:
a) Los recursos procedentes de terceros estén orientados al cumplimiento de un fin,
propósito, actividad o proyecto específico. Las subvenciones pueden estar o no
condicionadas y pueden ser reintegrables, dependiendo del cumplimiento pasado
o futuro de ciertas condiciones;
b) Sea posible asignarle un valor; de lo contrario, serán únicamente objeto de
revelación:
c) La empresa cumpla con las condiciones ligadas a la subvención dependiendo del
cumplimiento de las condiciones asociadas.
d) Se encuentran condicionadas, se tratarán como pasivos hasta tanto se cumplan
las condiciones asociadas a la misma para su reconocimiento como ingreso:
e) Sean para cubrir gastos y costos específicos se reconocerán afectando los
ingresos en el mismo periodo en que se causen los gastos y costos se estén
financiando.
f) Sean para compensar pérdidas, gastos o costos en los que se hayan incurrido se
reconocerán como ingreso del periodo en que surjan el derecho de cierto de cobro
de subvención
g) Sean prestamos condonables se reconocerán como ingreso y se disminuirán el
pasivo correspondiente siempre y cuando se cumplan los requisitos exigidos para
la condonación.
h) La diferencia entre la “tasa de mercado “ y la de los prestamos obtenidos a una
tasa de interés inferior” se reconocerá como ingreso cuando se reconozca el
préstamo, de acuerdo con la norma y / o política de Préstamo por Pagar
i) sean recibidas y representada en servicios, se reconocerá como ingresos y gastos
simultáneamente, siempre que puedan “medirse de manera fiable”.

4. MEDICIÓN
La E.S.E. Vidasinú, medirá las subvenciones así:
4.1. Subvenciones monetarias
Las subvenciones monetarias se medirán por el valor recibido. En caso de que la
subvención se perciba en moneda extranjera, se aplicara lo señalado en la Norma y
Política de efectos de las Variaciones en la Tasa de Cambio de la Moneda Extranjera
4.2. Subvención no monetaria
Las subvenciones no monetarias se medirán por el valor razonable del activo recibido
y, en ausencia de este, por el costo de reposición. Si no es factible obtener alguna de
las anteriores mediciones, las subvenciones no monetarias se medirán por el valor
en libros de la entidad que cede el recurso. El valor razonable y el costo de reposición
se determinarán conforme a lo definido en el Marco Conceptual para estas bases de
medición.
Las “subvenciones por préstamos obtenidos” a una tasa de interés inferior a la tasa
del mercado, se medirán por el valor de la diferencia entre el valor recibido y el valor
del préstamo, determinado de acuerdo con lo establecido en la norma y/o política de
préstamos por pagar.
5. DEVOLUCIÓN DE SUBVENCIONES
La E.S.E Vidasinú, reconocerá el reembolso de una subvención como una reducción
del saldo del pasivo inicialmente reconocido y como una disminución del valor del
activo correspondiente de acuerdo con la naturaleza de los recursos a entregar. La
diferencia se reconocerá como ingreso o gastos en el resultado del periodo.
6. PRESENTACIÓN DE SUBVENCIONES
La E.S.E. Vidasinú, para todos sus efectos presentará las subvenciones por separado
en el resultado del periodo dentro del estado del resultado integral.

7. REVELACIONES
La E.S.E Vidasinu revelara la siguiente información:
a) Una descripción de la naturaleza y cuantía de las subvenciones reconocidas;
b) Las condiciones cumplidas, por cumplir y otras contingencias relacionadas con las
subvenciones condicionadas que no se hayan reconocido en resultados.
c) Los periodos que cubre la subvención, así como los montos amortizados y por
amortizar, y
d) Las subvenciones a las que “no se les haya podido asignar un valor”

8. REFERENTE NORMATIVOS
Marco Normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no
captan ni administran ahorro del público. PARTE 2. NORMAS. CAPITULO IV.
INGRESO. 2. SUBVENCIONES.
Normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos
económicos de la empresa que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan
ni administran ahorro al público. CAPITULO IV. INGRESOS. 2. SUBVENCIONES.
9. VIGENCIA, ACTUALIZACIÓN, APROBACIÓN Y CONTROL DE VERSIÓN

9.1. Vigencia
Para efectos del cumplimiento de la Resolución 414 del 8 de septiembre de 2014,
modificada por la Resolución 663 del 30 de diciembre de 2015 de la CGN, esta política
entrara en vigor a partir del (1) de enero del año 2016, de conformidad al cronograma
establecido en el parágrafo 1 (periodo de aplicación)
9.2. Actualización
La E.S.E. Vidasinú, cambiara una política contable cuando se realicen cambios en el
Marco Normativo de las Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que
no Captan ni Administran ahorro del Publico, o cuando, en los casos específicos que
este lo permita, o que la E.S.E Vidasinu considere pertinente un cambio de política
que conlleve a lo representación fiel y la relevancia de información financiera.
De acuerdo con lo anterior, el Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable
y Financiero, prepara el borrador de la actualización, indicando su justificación,
análisis sustentado de los hechos que conllevan a la modificación, efectos de
aplicación y fecha esperada de entrada en vigencia.
En consecuencia, el comité socializará el borrador de la mencionada actualización al
personal del área contable, o en su defecto si los integrantes del comité no acrediten
la experiencia para realizar el borrador de la actualización, el comité podrá solicitar
apoyo a personal externo que acredite su idoneidad para desarrollar este propósito,
con el fin de asumir con las mejores prácticas el cambio en la política.
9.3. Aprobación
Elaboró Revisó Aprobó
Equipo de Implementación Comité Técnico de Sostenibilidad del Junta Directiva
proceso Contable y Financiero

Septiembre 30 de 2017

9.4. Control de versión

Sera responsabilidad del Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable y
Financiero velar por el control y actualización de las versiones de las políticas
contables de la E.S.E. Vidasinú.
Control
Fecha Versión Razón de la Actualización Actualizó

D (30) M (09) A (2017) 1.0 Creación Equipo de Implementación

Corresponde a las iniciales de Transferencia y

Ty SUBV - G44= subvenciones grupo 44; del Catálogo General de
Cuentas (Resolución 139 del 24 de marzo de 2015,
emitida por la CGN).

10. OBSERVACIÓN

 Los manuales de proceso y procedimientos de la ES. E Vidasinú serán ajustado

y alineados con la presente Política Contable.
 Las áreas de tesorería y / o administrativa reportara al área contable todas las
condiciones relacionadas con las subvenciones en efectivo y equivalente al
efectivo, ya sean así:
a) Subvenciones por prestamos condicionados con tasas de interés cero (0.00%)
b) Subvenciones por préstamos condicionados con tasas de interés inferiores a
la del mercado.
c) Subvenciones por prestamos condonables.
d) Donaciones.
e) Subvenciones por recursos transferidos por el gobierno.
f) Bienes recibidos sin contraprestación.
 g) Subvenciones por asunción de deudas.
h) Otras subvenciones.

11. GLOSARIO

 Ayudas gubernamentales: Son acciones realizadas por el sector público con el

objeto de suministrar beneficios económicos específicos a la empresa. No se
considera ayudas gubernamentales los beneficios que se producen
indirectamente sobre las empresas por actuaciones sobre las condiciones
generales del comercio o la industria, tales como el suministro de infraestructura
en áreas en desarrollo o la imposición de restricciones comerciales a los
competidores.
 Donaciones: Son recursos transferidos a la empresa, bien sea por carácter
monetario o no monetario, por los cuales no realizan ninguna contraprestación o
realiza una contraprestación simbólica.
 Prestamos condicionados: Son los recursos financieros recibidos por la
empresa que cumplen la definición de préstamo por pagar y que, dependiendo del
cumplimiento pasado o futuro de ciertas condiciones, tiene una tasa de interés
igual a cero o inferior al a del mercado
 Préstamo condenable: Son aquellos en los que el prestamista se compromete a
renunciar el reembolso del capital, dependiendo del cumplimiento de ciertas
condiciones.
 Subvenciones: las subvenciones son recursos procedentes de terceros que
están orientados al cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyectos
específicos, los cuales pueden originarse por prestamos condicionados con tasa
de interés cero o con tasa inferiores a las del mercado, prestamos condonables,
o donaciones, las cuales pueden ser en efectivo y/ o en especie.
 Valor razonable: Es el precio que se recibiría por vender un activo o que se
pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes
de mercado en la fecha de medición.
 GASTOS
1. OBJETIVO
Esta norma tiene por objetivo establecer los principios que aplicara la E.S,E
Vidasinú, para el reconocimiento, medición y revelación de información a los
stakeholders de los estados financieros en lo atinente a las cuentas que representan
los decrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del periodo
contable, bien sea en forma de salida o disminución del valor de los activos, o bien
por la generación o aumento de los pasivos, los cuales generan como resultado
decremento en el patrimonio.
2. ALCANCE
En esta política deberá ser aplicada por la E.S.E Vidasinú, para aquellas cuentas que
representan los decrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del
periodo contable, bien sea en forma de salida o disminución del valor de los activos,
o bien por la generación o aumento de los pasivos que reflejan un decremento en el
patrimonio y no están asociado con la prestación de servicios vendidos, ni con la
distribución de excedentes.
Los grupos y cuentas que integran esta clase son:
5 GASTOS
51 DE ADMINISTRACIÓN Y OPERACIÓN
5101 Sueldos y salarios
5102 Contribuciones imputadas
5103 Contribuciones efectivas
5104 Aportes sobre la nómina
5107 Prestaciones sociales
5108 Gastos de personal diversos
5111 Generales
5120 Impuestos, contribuciones y tasas
52 DE VENTAS
5202 Sueldos y salarios
5203 Contribuciones imputadas
5204 Contribuciones efectivas
5207 Aportes sobre la nómina
5208 Prestaciones sociales
5211 Generales
5212 Gastos de personal diversos
5220 Impuestos, contribuciones y tasas
53 DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES
5346 Deterioro de inversiones
5347 Deterioro de cuentas por cobrar
5348 Deterioro de cuentas por cobrar a costo amortizado
5349 Deterioro de préstamos por cobrar
5350 Deterioro de inventarios
5351 Deterioro de propiedades, planta y equipo
5355 Deterioro de propiedades de inversión
5357 Deterioro de activos intangibles
5360 Depreciación de propiedades, planta y equipo
5362 Depreciación de propiedades de inversión
5366 Amortización de activos intangibles
5368 Provisión litigios y demandas
5369 Provisión de garantías
5373 Provisiones diversas
54 TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES
5424 Subvenciones
58 OTROS GASTOS
5802 Comisiones
5803 Ajuste por diferencia en cambio
5804 Financieros
5816 Perdidas por actualización de inventarios
5890 Gastos diversos
5895 Devoluciones, rebajas y descuentos en venta de servicios
5897 Costos y gastos por distribuir
59 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS
5905 Cierre de ingresos, gastos y costos

3. RECONOCIMIENTO
Para la E.S.E. Vidasinú, el reconocimiento del gasto procede directamente del
reconocimiento y la medición de activos y pasivos, y se reconocerá cuando:
a) Haya surgido una disminución en los beneficios económicos relacionada con la
salida o la disminución del valor de los activos o con el incremento en los pasivos;
b) El gasto pueda medirse con fiabilidad;
c) Los gastos se reconozcan sobre la base de una asociación directa entre los
cargos incurridos y la obtención de partidas específicas de ingresos. Este proceso
 implica el reconocimiento simultáneo o combinado de unos y otros si surgen
directa y conjuntamente de las mismas transacciones u otros sucesos;
d) Se espere que los beneficios económicos surjan a lo largo de varios periodos
contables y la asociación con los ingresos pueda determinarse únicamente de
forma genérica o indirecta, los gastos se reconocerán utilizando procedimientos
sistemáticos y racionales de distribución. Esto es, a menudo, necesario para el
reconocimiento de los gastos relacionados con el uso de activos, tales como
propiedades, planta y equipo; patentes y marcas. En estos casos, el gasto
correspondiente se denomina depreciación o amortización. Los procedimientos
de distribución estarán diseñados a fin de que se reconozca cuando sea el caso
el gasto en los periodos contables en que se consumen o expiran los beneficios
económicos relacionados con estas partidas;
e) Las pérdidas que surjan por siniestro, ventas de activos no corrientes, ajuste por
efectos en la tasa de cambio de una moneda extranjera y cambios en el valor
razonable de activos y pasivos que, de acuerdo con las normas y/o políticas para
el reconocimiento, medición, revelación y prestación de los hechos económicos,
se deban reconocer en el resultado del periodo.
f) Estén asociada con actividades de planificación, organización, dirección, control
y apoyo logístico; así como los gastos originados en el desarrollo de la operación
básica principal de la empresa, siempre y cuando no hayan sido registrados como
costo;(De Administración y Operación)
g) Se incluyan cuentas que represente gastos asociados con las actividades
directamente relacionadas con l prestación de servicios, siempre y cuando no
hayan sido registradas como costos. (De Ventas)
h) Se incluye cuentas que representen los gastos estimados para reflejar el valor de
desgaste o perdida de la capacidad operacional por el uso de los bienes, su
consumo, deterioro, así como los montos para cubrir posibles pérdidas que estén
sujetas a condiciones de incertidumbre en relación con cuantías y/o
vencimiento;(Deterioro, Depreciaciones, Amortizaciones y provisiones)
i) Se incluyan cuentas que represente los gastos de la empresa que por su
naturaleza no son susceptibles de clasificarse en algunos de los literales
anteriores (Otros Gastos).

La E.S.E Vidasinú, registrara los gastos cuando ocurra la transacción, según el

principio del devengo, con independencia de ser al contado o a crédito, así mismo al
final de cada periodo contable realizara un cierre contable de los ingresos, gastos y
costos, con el fin de establecer el resultado de las operaciones realizadas.
4. MEDICIÓN
La E.S.E Vidasinú, medirá los gastos por valor de los productos y/ o servicio recibidos
o por el efectivo o equivalente al efectivo que se espere pague, sea en efectivo o a
crédito.
5. PRESENTACIÓN
La E.S.E Vidasinú, para todos sus efectos presentara los gastos por “función” (De
administración y Operación, De Ventas, Y Otros Gastos) en el estado de resultado
del periodo.
6. REVELACIONES

La E.S.E Vidasinú revelara el importe de los gastos según la “naturaleza”

considerando el objeto social de la misma. Adicionalmente, revelara el importe de
gastos que surjan o estén contenidos en las políticas en lo referente al
reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos de la
E.S.E. Vidasinú en lo concerniente a:

a) Impuestos, Contribuciones y Tasas.

b) Deterioro, Depreciaciones, Amortizaciones y Provisiones
c) Otros Gastos

7. REFERENTES NORMATIVOS
Marco Normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no
capten ni administran ahorro del público. PARTE 1. MMARCO CONCEPTUAL. 6.
DEFINICIONES, RECONOCIMIENTO, MEDICION REVELACIONES Y
PRESENTACION DE LOS ELEEMNTOS QUE CONSTITUYEN LOS ESTADOS
FINANCIEROS. 6.1. Definición de los elementos de los estados financieros; 6.2.4.
Reconocimiento de Costos y Gastos. 6.3 Medición de los elementos de los estados
finacieros.6.4. Revelación de los elementos de los estados financieros.
8. VIGENCIA, ACTUALIZACIÓN, APROBACIÓN Y CONTROL DE VERSIÓN

8.1. Vigencia
Para efectos del cumplimiento de la Resolución 414 del 8 de septiembre de 2014,
modificada por la resolución 663 del 30 de diciembre de 2015 de la CGN; esta política
entra en vigor a partir (1) de enero de 2016, de conformidad al cronograma
establecido en el parágrafo 1 (periodo de Aplicación) del Artículo 3. Cronograma, de
la Resolución 663 de 2015.
8.2. Actualización
La E.S.E Vidasinú, cambiara una política contable cuando se realicen cambios en el
Marco Normativo de las Empresas que no Cotizan en el Mercado de valores y que no
captan ni administran ahorro público, o cuando en los casos específicos que éste lo
permita, o que la E.S.E. Vidasinú considere pertinente un cambio de política que
conlleve a la representación fiel y la relevancia de la información financiera.
De acuerdo a lo anterior, el comité técnico de sostenibilidad del sistema contable y
financiero preparará el borrador de la actualización, indicando su justificación, análisis
sustentado de los hechos que conllevan a la modificación, efectos de la aplicación y
fecha esperada de entrada vigencia.
En consecuencia, el comité socializará el borrador de la mencionada actualización al
personal del área contable, o en su defecto sus integrantes del comité no acrediten
la experticia para realizar el borrador de la actualización, el comité podrá solicitar
apoyo a personal externo que acredite su idoneidad para desarrollar este propósito,
con el fin de asumir con las mejores prácticas el cambio en la política.
8.3. Aprobación
Elaboró Revisó Aprobó
Equipo de Implementación Comité Técnico de Sostenibilidad del Junta Directiva
proceso Contable y Financiero

Septiembre 30 de 2017

8.4. Control de versión

Sera responsabilidad del Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable y
Financiero velar por el control y actualización de las versiones de las políticas
contables de la E.S.E Vidasinú.
Control
Fecha Versión Razón de la Actualización Actualizó

D (30) M (09) A (2017) 1.0 Creación Equipo de Implementación

Corresponde a las iniciales abreviadas de gastos Clase

GTOS - C5 = 5; del Catálogo General de Cuentas (Resolución 139 del
24 de marzo de 2015, emitida por la CGN).
9. OBSERVACIÓN

 Los manuales de procesos y procedimientos de la E.S.E Vidasinú serán ajustado

y alineados con la presente Política Contable
 La subdirección administrativa y financiera, presupuesto y contabilidad harán un
análisis de los gastos incurridos y/ o causados con los presupuestados y ejecutado
mensualmente.

10. GLOSARIO

 Amortización – Depreciación: Es la distribución sistemática del importe

depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.
 De administración y operación: Los gastos de administración y operación son
aquellas erogaciones que incluyen las cuentas que representan los gastos
asociados con actividades de planificación, organización, dirección control y
apoyo logístico; así como los gastos originados en el desarrollo de la operación
básica o principal de la empresa, siempre y cuando no haya sido registrados como
costos.
 Deterioro: El deterioro es cuando el valor recuperable es inferior al valor en libros,
o cuando en libros supere el valor recuperable.
 De ventas: Los gastos de ventas, son aquellas erogaciones que incluyen las
cuentas que representan gastos asociados con las actividades directamente
relacionadas con la prestación de servicios, siempre y cuando no haya sido
registrada como costo.
 Gastos: Los gastos son los decrementos en los beneficios económicos
producidos a lo largo del periodo contable, bien en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos, o bien por la generaciones o aumento de
los pasivos, que dan como resultado decremento en el patrimonio y no están
asociados con la adquisición o producción de bienes y la presentación de
servicios, vendidos, ni con las distribuciones realizadas a los propietarios de este
patrimonio.
 Otros Gastos: Los otros gastos, son erogaciones que incluyen cuentas que por
su naturaleza no son susceptible de clasificarse como gastos de administración y
operación, y de ventas.
 Provisiones: Pasivos cuya cuantías o vencimientos es incierto.
 COSTOS
1. OBJETIVOS
Esta norma tiene como objetivo establecer los principios que aplicara la E.S.E
Vidasinú, para el reconocimiento, medición y revelación de información a los
stakeholders de los estados financieros en lo atinente a las cuentas que representan
los decrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del periodo
contable, que están asociados con la presentación de servicios vendidos, y que son
susceptible de genera beneficios económicos futuros.

2. ALCANCE
Esta política deberá ser aplicada por la E.S.E Vidasinú, para aquellas cuentas que
representan los decrementos en los beneficios económicos producidos durante el
periodo contable, los cuales están asociado con la prestación de servicios vendidos.
El grupo, cuentas y subcuentas que integran esta clase son:
6 COSTOS DE VENTAS
63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
6310 SERVICIOS DE SALUD

631001 Urgencias – consulta y procedimientos

631002 Urgencias – consulta especializada
631015 Servicios ambulatorios – consulta externa y procedimientos
631016 Servicios ambulatorios – consulta especializada
631017 Servicios ambulatorios – actividades de salud oral
631018 Servicios ambulatorios – actividades de promoción y prevención
631019 Servicios ambulatorios – otras actividades extramurales
631025 Hospitalización – estancia general
631026 Hospitalización – cuidados intensivos
631027 Hospitalización – cuidados intermedios
631028 Hospitalización – recién nacidos
631029 Hospitalización – salud mental
631030 Hospitalización – quemados
631031 Hospitalización – otros cuidados especiales
631035 Quirófanos y salas de parto - quirófanos
631036 Quirófanos y salas de parto – salas de parto
631040 Apoyo diagnostico – laboratorio clínico
 631041 Apoyo diagnostico imagenología
631042 Apoyo diagnostico – anatomía patológica
631043 Apoyo diagnostico – otras unidades de apoyo diagnóstico
631050 Apoyo terapéutico – rehabilitación y terapias
631051 Apoyo terapéutico – banco de componentes anatómicos
631052 Apoyo terapéutico - banco de sangre
631053 Apoyo terapéutico – unidad renal
631054 Apoyo terapéutico – Unidad de hemodinamia
631055 Apoyo terapéutico – Terapias oncológicas
631056 Apoyo terapéutico - Farmacia e insumos hospitalarios
631057 Apoyo terapéutico - Otras unidades de apoyo terapéutico
631060 Servicios de conexos a la salud – medio ambiente
631061 Servicios de conexos a la salud – ancianos y albergues
631062 Servicios de conexos a la salud – centros y puestos de salud
631063 Servicios de conexos a la salud – servicios docentes
631064 Servicios de conexos a la salud – investigación científica
631065 Servicios de conexos a la salud – medicina legal
631066 Servicios de conexos a la salud – servicios de ambulancias
631067 Servicios de conexos a la salud – otros servicios

3. RECONOCIMIENTO
Para la E.S.E. Vidasinú, el reconocimiento del costo procede directamente del
reconocimiento y la medición de activos y pasivos, y se reconocerá cuando:
a) Haya surgido una disminución en los beneficios económicos relacionada con la
salida o la disminución del valor de los activos o con el incremento en los pasivos:
b) El costo pueda medirse con fiabilidad:
c) los costos se reconozcan sobre la base de una asociación directa entre los cargos
incurridos y la obtención de partidas específicas de ingresos. Este proceso implica
el reconocimiento simultáneo o combinado de unos y otros si surge directa y
conjuntamente de la misma transacción u otros sucesos;
d) haya surgido un beneficio económico surjan a lo largo de varios periodos contables
y la asociación con los ingresos pueda determinarse únicamente de forma genérica
o directa, los costos se reconocerán utilizando los procedimientos sistemáticos y
racionales de distribución. Esto es. A menudo, necesario para el reconocimiento
de los gastos relacionados con el uso de activos, tales como propiedades, planta
y equipo; patentes y marcas. En estos casos, el costo correspondiente se
 denomina depreciación o amortización. Los procedimientos de distribución estarán
diseñados a fin de que se reconozcan cuando sea el caso el costo en los periodos
contables en que se consumen o expiran los beneficios económicos relacionados
con esta partida;
e) Incluyan las cuentas que representen el costo de servicios vendidos durante el
periodo contable y que tenga relación de causalidad con el ingreso generado en el
desarrollo del objeto social;
f) se incluyen cuentas que representen costos asociados con actividades
directamente relacionados con la prestación de servicios, siempre y cuando no
hayan sido registrado como gasto de ventas.
g) se incluyan cuentas que representen los costos estimados para reflejar el valor del
desgaste o pérdida de la capacidad operacional por el uso de los bienes, su
consumo, deterioro, así como los montos para cubrir posibles pérdidas que estén
sujetas a condiciones de incertidumbre en relación con su cuantía y/o vencimiento;
(deterioro, depreciaciones, amortizaciones y provisiones), que no se hayan
reconocido como gastos.
La E.S.E. Vidasinú, registrará los costos cuando ocurra la transacción, según el
principio del devengo, con independencia de ser al contado o a crédito.
Finalmente, la E.S.E. Vidasinú, al final de cada mes trasladará los costos acumulados
en las cuentas que conforman el “el grupo 73 servicios de salud” a las respectivas
subcuentas que conforman la “cuenta 6310 servicios de salud”, con el fin de establecer
el resultado de las operaciones realizadas.
4. MEDICIÓN
La E.S.E Vidasinú, medirá los costos por el valor de los productos y/ o servicios
recibidos o por efectivo o equivalente al efectivo que se espera pagar, sea en efectivo
o a crédito.
5. PRESENTACIÓN
La E.S.E. Vidasinú, para todos sus efectos presentara los costos separados de los
gastos en el estado de resultado del periodo.
6. REVELACIONES
La E.S.E Vidasinú revelara el importe de costos según la naturaleza, considerando el
objeto social de la misma. Adicionalmente, revelara el importe de costos que surjan
o estén contenidos en las políticas en lo referente al reconocimiento, medición,
revelación y presentación de los hechos económicos de la E.S.E Vidasinú en lo
concerniente a: a) impuestos, contribuciones y tasas, b) deterioro, depreciaciones,
amortizaciones y provisiones y c) otros gastos.
7. REFERENTE NORMATIVOS
Marco Normativo para empresas que no coticen en el mercado de valores, y que no
capten ni administran ahorro del publico PARTE 1. MARCO CONCEPTUAL. 6.
DEFINICION DE LOS ELEMENTOS QUE CONSTITUYEN LOS ESTADOS
FINANCIEROS. 6.1. Definición de los elementos de los estados financieros; 6.2.4.
Reconocimiento de Costos y Gastos. 6.3 Medición de los elementos de los estados
financieros. 6.4 Revelación de los elementos de los estados financieros.
8. VIGENCIA, ACTUALIZACIÓN, APROBACIÓN Y CONTROL DE VERSIÓN

8.1. Vigencia
Para efectos del cumplimiento de la Resolución 414 del 8 de septiembre de 2014,
modificada por la Resolución 663 del 30 de diciembre de 2015 de la CGN, esta política
entra en vigor a partir (1) de enero del año 2016, de conformidad al cronograma
establecido en el parágrafo 1 (periodo de aplicación) del Artículo 3. Cronograma, de
la Resolución 663 de 2015.
8.2. Actualización
La E.S.E Vidasinú, cambiara una política contable cuando realice cambios en el
Marco Normativo de las Empresas que no Cotizan en lo Mercado de Valores, y que
no Capan ni Administran ahorro del Publico, o cuando, en los casos específicos que
este lo permitan, o que la E.S.E Vidasinú considere pertinente un cambio de política
que conlleve a la representación fiel y la relevancia de la información financiera.
De acuerdo con lo anterior, el Comité Técnico de sostenibilidad del Sistema Contable
y Financiero, prepara el borrador de la actualización, indicando su justificación,
análisis sustentado de los hechos que conlleve a la modificación, efectos de la
aplicación y fecha esperada de entrada en vigor.
En consecuencia, el comité socializara el borrador de la mencionada actualización al
personal del área contable, o en su defecto si los integrantes del comité no acrediten
la experticia para realizar el borrador de la actualización, el comité podrá solicitar
apoyo a personal externo que acredite su idoneidad para el desarrollar este propósito,
con el fin de asumir con las mejores prácticas en la política.
8.3. Aprobación
Elaboró Revisó Aprobó
Equipo de Implementación Comité Técnico de Sostenibilidad del Junta Directiva
proceso Contable y Financiero

Septiembre 30 de 2017

8.4. Control de Versión

Sera responsabilidad del Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable y
Financiero velar por el control y actualización de las versiones de las políticas
contables de la E.S.E Vidasinú.
Control
Fecha Versión Razón de la Actualización Actualizó

D (30) M (09) A (2017) 1.0 Creación Equipo de Implementación

Corresponde a las iniciales abreviadas de Costo De Venta De

CVS-G63 = Servicio Grupo 63; del Catálogo General de cuentas
(Resolución 139 del 24 de marzo de 2015, emitida por la por
la CGN].

9. OBSERVACIÓN

 Los manuales de procesos y procedimientos de la E.S.E Vidasinú serán ajustado

y alineados con la presente Política Contable.
 La subdirección y financiera, presupuesto y contabilidad hará un análisis de los
costos Incurridos y/ o causados con lo presupuestados y ejecutados
mensualmente.

10. GLOSARIO

 Amortización- depreciación: Es la distribución sistemática del importe depreciable

de un activo a lo largo de su vida útil.
 Costos: Los costos son los decrementos en los beneficios económicos,
producidos a lo largo del periodo Contable, que están asociados con la adquisición
o producción de bienes y la prestación de servicios, vendidos y que dan como
resultado decrementos en el patrimonio. Los costos contribuyen a la generación
de beneficios económicos futuros, se recuperan, fundamental mente, por la venta
de bienes y la prestación de servicios, razón por la cual tiene relación directa con
los ingresos provenientes de las actividades ordinarias de la empresa.
 Deterioro: El deterioro es cuando el valor recuperable es inferior al valor en libros,
o cuando en libros supere al valor recuperable.
 De ventas: Los gastos de ventas, son aquellas erogaciones que incluyen las
cuentas que representen gastos asociados con actividades directamente
relacionadas con la prestación de servicios, siempre y cuando no hayan sido
registrada como costos.
 Provisiones: pasivo cuya cuantía o vencimiento es incierto.
 COSTOS DE TRANSFORMACIÓN

1. OBJETIVO
Esta norma tiene por objetivo establecer los principios que aplicara la E.S.E Vidasinú,
para el reconocimiento, medición y revelación de información a los stakeholders de
los estados financieros en lo atinente a las cuentas que representan la acumulación
de costos en que incurre por la prestación de servicios de salud en las diferentes
unidades funcionales.
2. ALCANCE
Esta política deberá ser aplicada por la E.S.E Vidasinú, para aquellas cuentas que
representan la acumulación de los costos en que incurren para la prestación de
servicios de salud en las diferentes unidades funcionales, las cuales necesariamente
tiene asociado centro de costo definidos a nivel de cuentas.
El grupo, cuenta y subcuentas que integran esta clase con sus unidades funcionales
y centro y costo son:
7 COSTOS DE TRANSFORMACIÓN
73 SERVICIOS DE SALUD
7301 URGENCIAS – CONSULTA Y PROCEDIMIENTOS
730101 Materiales
730102 Generales
730103 Sueldos y salarios
730104 Contribuciones imputadas
730105 Contribuciones efectivas
730106 Aportes sobre la nómina
730107 Depreciación y amortización
730108 Impuestos
730109 Prestaciones sociales
730110 Gastos de personal diversos
730195 Traslado de costos (CR)
7302 URGENCIAS – OBSERVACIÓN
730201 Materiales
730202 Generales
730203 Sueldos y salarios
730204 Contribuciones imputadas
730205 Contribuciones efectivas
730206 Aportes sobre la nómina
730207 Depreciación y amortización
730208 Impuestos
730209 Prestaciones sociales
730210 Gastos de personal diversos
730295 Traslado de costos (cr)
7310 SERVICIOS AMBULATORIOS – CONSULTA EXTERNA Y PROCEDIMIENTOS
731001 Materiales
731002 Generales
731003 Sueldos y salarios
731004 Contribuciones imputadas
731005 Contribuciones efectivas
731006 Aportes sobre la nómina
731007 Depreciación y amortización
731008 Impuestos
731009 Prestaciones sociales
731010 Gastos de personal diversos
731095 Traslado de costos (cr)
7312 SERVICIOS AMBULATORIOS – SALUD ORAL
731201 Materiales
731202 Generales
731203 Sueldos y salarios
731204 Contribuciones imputadas
731205 Contribuciones efectivas
731206 Aportes sobre la nómina
731207 Depreciación y amortización
731208 Impuestos
731209 Prestaciones sociales
731210 Gastos de personal diversos
731295 Traslado e costos (cr)
7313 SERVICIOS AMBULATORIOS – PROMOCIÓN Y PREVENCIÓN
731301 Materiales
731302 Generales
731303 Sueldos y salarios
731304 Contribuciones imputadas
731305 Contribuciones efectivas
731306 Aportes sobre la nómina
731307 Depreciación y amortización
731308 Impuestos
731309 Prestaciones sociales
731310 Gastos de personal diversos
731395 Traslado de costos (cr)
7314 SERVICIOS AMBULATORIOS – OTRAS ACTIVIDADES EXTRAMURALES
731401 Materiales
731402 Generales
731403 Sueldos y salarios
731404 Contribuciones imputadas
731405 Contribuciones efectivas
731406 Aportes sobre la nómina
731407 Depreciación y amortización
731408 Impuestos
731409 Prestaciones sociales
731410 Gastos de personal diversos
731495 Traslados de costos (CR)
7320 HOSPITALIZACIÓN - ESTANCIA GENERAL
732001 Materiales
732002 Generales
732003 Sueldos y salarios
732004 Contribuciones imputadas
732005 Contribuciones efectivas
732006 Aportes sobre la nomina
732007 Depreciación y amortización
732008 Impuestos
732009 Prestaciones sociales
732010 Gastos de personal diversos
732095 Traslado de costos (cr)
7323 HOSPITALIZACIÓN – RECIEN NACIDOS
732301 Materiales
732302 Generales
732303 Sueldos y salarios
732304 Contribuciones imputadas
732305 Contribuciones efectivas
732306 Aportes sobre la nómina
732307 Depreciación y amortización
732308 Impuestos
732309 Prestaciones sociales
732310 Gastos de personal diversos
732395 Traslado de costos (cr)
7330 QUIROFANOS Y SALAS DE PARTO – QUIRÓFANOS
733001 Materiales
733002 Generales
733003 Sueldos y salarios
733004 Contribuciones imputadas
733005 Contribuciones efectivas
733006 Aportes sobre la nómina
733007 Depreciación y amortización
733008 Impuestos
733009 Prestaciones sociales
733010 Gastos de personal diversos
733095 Traslado de costos (cr)
7331 QUIRÓFANOS Y SALAS DE PARTO – SALAS DE PARTO
733101 Materiales
733102 Generales
733103 Sueldos y salarios
733104 Contribuciones imputadas
733105 Contribuciones efectivas
733106
contrito Aportes sobre la nómina
733107 Depreciación y amortización
733108 Impuestos
733109 Prestaciones sociales
733110 Gastos de personal diversos
733195 Traslado de costos (cr)
7340 APOYO DIAGNOSTICO – LABORATORIO CLINICO
734001 Materiales
734002 Generales
734003 Sueldos y salarios
734004 Contribuciones imputadas
734005 Contribuciones efectivas
734006 Aportes sobre la nómina
734007 Depreciación y amortización
734008 Impuestos
734009 Prestaciones sociales
734010 Gastos de personas diversos
734095 Traslado de costos (cr)

traskla409 APOYO DIAGNOSTICO – IMAGENOLOGIA

7341
5
734101 Materiales
734102 Generales
734103 Sueldos y salarios
734104 Contribuciones imputadas
734105 Contribuciones efectivas
734106 Aportes sobre la nómina
734107 Depreciación y amortización
734108 Impuestos
734109 Prestaciones sociales
734110 Gastos de personal diversos
734195 Traslado de costos (cr)
7342 APOYO DIAGNOSTICO – ANATOMIA PATOLOGICA
734201 Materiales
734202 Generales
734203 Sueldos y salarios
734204 Contribuciones imputadas
734205 Contribuciones efectivas
734206 Aportes sobre la nómina
7342007 Depreciación y amortización
734208 Impuestos
734209 Prestaciones sociales
734210 Gastos de personal diversos
734295 Traslado de costos (cr)
7343 APOYO DIAGNÓSTICO – OTRAS UNIDADES DE APOYO DIAGNÓSTICO
734301 Materiales
734302 Generales
734303 Sueldos y salarios
734304 Contribuciones imputadas
734305 Contribuciones efectivas
734306 Aportes sobre la nómina
734307 Depreciación y amortización
734308 Impuestos
734309 Prestaciones sociales
734310 Gastos de personal diversos
734395 Traslado de costos (cr)
7349 APOYO TERAPÉUTICO – REHABILITACIÓN Y TERAPIAS
734901 Materiales
734902 Generales

49
734903 Sueldos y salarios
734904 Contribuciones imputadas
734905 Contribuciones efectivas
734906 Aportes sobre la nómina
734907 Depreciación y amortización
734908 Impuestos
734909 Prestaciones sociales
734910 Gastos de personal diversos
734955 Traslado de costos (cr)
7355 APOYO TERAPEUTICO – FARMACIA E INSUMOS HOSPITALARIOS
735501 Materiales
735502 Generales
735503 Sueldos y salarios
735504 Contribuciones imputadas
735505 Contribuciones efectivas
735506 Aportes sobre la nómina
735507 Depreciación y amortización
735508 Impuestos
735509 Prestaciones sociales
735510 Gastos de personales diversos
735595 Traslado de costos (cr)
7356 APOYO TERAPEUTICO – OTRAS UNIDADES DE APOYO TERAPEUTICO
735601 Materiales
735602 Generales
735603
73 Sueldos y salarios
735604 Contribuciones imputadas
735605 Contribuciones efectivas
735606 Aportes sobre la nómina
735607 Depreciación y amortización
735608 Impuestos
735609 Prestaciones sociales
735610 Gastos de personal diversos
735695 Traslado de costos (cr)
7380 SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD – MEDIO AMBIENTE
738001 Materiales
738002 Generales
738003 Sueldos y salarios
738004 Contribuciones imputadas
738005 Contribuciones efectivas
738006 Aportes sobre la nómina
738007 Depreciación y amortización
738008 Impuestos
738009 Prestaciones sociales
738010 Gastos de personal diversos
738095 Traslado de costos (cr)
7381 SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD – ANCIANATOS Y ALBERGUES
738101 Materiales
738102 Generales
738103 Sueldos y salarios
738104 Contribuciones imputadas
738105 Contribuciones efectivas
738106 Aportes sobre la nómina
738107 Depreciación y amortización
738108 Impuestos
738109 Prestaciones sociales
738110 Gastos de personal diversos
738195 Traslado de costos (cr)
7382 SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD – CENTROS Y PUESTOS DE SALUD
738201 Materiales
738202 Generales
738203 Sueldos y salarios
738204 Contribuciones imputadas
738205 Contribuciones efectivas
738206 Aportes sobre la nomina
738207 Depreciación y amortización
738208 Impuestos
738209 Prestaciones sociales
738210 Gastos de personal diversos
738295 Traslado de costos (cr)
7383 SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD – SERVICIOS DOCENTES
738301 Materiales
738302 Generales
738303 Sueldos y salarios
738304 Contribuciones imputadas
738305 Contribuciones efectivas
738306 Aportes sobre la nómina
738307 Depreciación y amortización
738308 Impuestos
738309 Prestaciones sociales
738310 Gastos de personal diversos
738395 Traslado de costos (cr)
7386 SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD – SERVICIO DE AMBULANCIAS
738601 Materiales
738602 Generales
738603 Sueldos y salarios
738604 Contribuciones imputadas
738605 Contribuciones efectivas
738606 Aportes sobre la nómina
738607 Depreciación y amortización
738608 Impuestos
738609 Prestaciones sociales
738610 Gastos de personal diversos
738695 Traslado de costos (cr)
7387 SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD – OTROS SERVICIOS
738701 Materiales
738702 Generales
738703 Sueldos y salarios
738704 Contribuciones imputadas
738705 Contribuciones efectivas
738706 Aportes sobre la nómina
738707 Depreciación y amortización
738708 Impuestos
738709 Prestaciones sociales
738710 Gastos de personal diversos
738795 Traslado de costos (cr)
Aclaraciones…

Finalmente, la E.S.E. Vidasinú, al final de cada mes trasladará la sumatoria de los costos acumulados en cada
una de las subcuentas que conforman las cuentas del “grupo 73 servicios de salud” a las respectivas subcuentas
denominadas (traslado de costos (cr)), las cuales hacen parte de las respectivas cuentas del grupo 73 servicios
de salud en consecuencia, la sumatoria algebraica de cada cuenta del grupo 73 servicios de salud serán cero
($0,00) y tal efecto se reflejará en cada una de las subcuentas de la “cuenta 6310 servicios de salud” con el fin
de establecer el resultado de las operaciones realizadas.
 Homologación General

Códigos homologables
UNIDADES FUNCIONALES CENTROS DE COSTOS
contable U.F C.C.

De urgencias Consultas y procedimientos

Observación

De servicios ambulatorios Consulta externa y procedimientos

Salud oral

Promoción y prevención

Otras actividades extramurales

Estancia general
De hospitalización
Recién nacidos

Otros cuidados especiales

De quirófanos y salas de parto Quirófanos

Salas de parto

De apoyo diagnostico Laboratorio clínico

Imagenología

Anatomía patológica

Otras unidades de apoyo diagnostico

De apoyo terapéutico Rehabilitación y terapia

Farmacia e insumos hospitalarios

Otras unidades de apoyo terapéutico

De servicios conexos a la salud Medio ambiente (***)

Ancianatos y albergues

Centros y puestos de salud

Servicios docentes

Servicios de ambulancia

Otros servicios

Nota: el centro de costos marcado con (***) no se está aplicando, pero debería cuantificarse el impacto adverso
que la E.S.E. Vidasinú genera en las comunidades donde hace presencia. (U.F= Unidad Funcional y C.C.= centros
de costos).
3. RECONOCIMIENTO

Para la E.S.E. Vidasinú, el reconocimiento del costo procede directamente del

reconocimiento y la medición de activos, y se reconocerá cunado:
a) Haya surgido una disminución en los beneficios económicos relacionadas con
la salida o la disminución del valor de los activos o con el incremento en los a
pasivos;
b) El costo puede medirse con fiabilidad
c) Los costos se reconozcan sobre la base de una asociación directa entre los
cargos incurridos y la obtención de prácticas específicas de ingresos. Este
proceso implica el reconocimiento simultaneo o combinado de unos y otros si
surgen directa y conjuntamente de las mismas transacciones u otros sucesos;
d) Se espere que los beneficios económicos surjan a lo largo de varios periodos
contable y la asociación con los ingresos puedan determinarse únicamente de
forma genérica o indirecta, los costos se reconocerán utilizando
procedimientos sistemáticos y racionales de distribución. Esto es, a menudo,
necesario para el reconocimiento de los gastos relacionados con el uso de
activos, tales como propiedades, plantas y equipo; patentes y marcas, en
estos casos, el costo correspondiente se denomina depreciación o
amortización. Los procedimientos de distribución estarán diseñados a fin de
que se reconozca cuando sea el caso el costo en los periodos contables en
que se consumen o expiran los beneficios económicos relacionados con estas
partidas
e) Incluyan las cuentas que representan acumulación de costo de los servicios
durante el periodo contable y que tenga relación de casualidad con el ingreso
generado en el desarrollo del objeto social;
f) Se incluyan cuentas que representa acumulación de costos asociados con
actividades directamente relacionados con la prestación de servicios, siempre
y cuando no haya sido registrada como gasto de ventas.
g) Se incluyan cuentas que representen acumulación de costos estimados para
reflejar el valor del desgaste o perdida de la capacidad operacional por el uso
de los bienes, su consumo, deterioro, así como los montos a cubrir posibles
pérdidas que estén sujetas a condiciones de incertidumbre en relación con su
cuantía y/o vencimiento; (Deterioro, Depreciaciones, y Provisiones), que no
se hayan reconocido como gastos.
La E.S.E. Vidasinú, registrara y/o acumulara los costos cuando ocurra la transacción,
según el principio del devengo, con independencia de ser al contado o a crédito.
Finalmente, la E.S.E Vidasinú, al final de cada mes trasladara la sumatoria de los
costos acumulados en cada una de las subcuentas que conforman las cuentas del
“Grupo 73 Servicios de Salud” a las respectivas subcuentas denominadas(Traslado
De Costos Cr ),las cuales hacen parte de las respectivas Cuentas del Grupo 73
Servicio de Salud serán cero ($0.00) y tal efecto se reflejaran en cada una de las
subcuentas de la “Cuentas 6310 Servicios de Salud” con el fin de establecer el
resultado de las operaciones realizadas.
4. MEDICIÓN
La E.S.E. Vidasinú, medirá los costos por el valor de los productos y / o servicios
recibidos o por el efectivo o equivalente al efectivo que se espera ganar, sea en
efectivo o crédito.

5. REFERENTE NORMATIVOS

Marco Normativo para empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que

no captan ni administran ahorro público. PARTE 1. MARCO CONCEPTUAL. 6.
DEFINICIONES, RECONOCIMIENTO, MEDICION, REVELACION Y
PRESENTACION DE LOS ELEMENTOS QUE CONSTITUYEN LOS ESTADOS
FINANCIEROS.6.2 Definición de los elementos de los estados financieros; 6.1.6
costos. 6.2 Reconocimiento de los elementos de los estados financieros 6.4.
Revelación de los elementos de los estados financieros.

6. VIGENCIA, ACTUALIZACION, APROBACION Y CONTROL DE VERSION

6.1. Vigencia

Para EFECTOS DEL CUMPLIMIENTO DE LA Resolución 414 del 8 de septiembre

de 2014, modificada por la Resolución 663 del 30 de diciembre de 2015 de la CNG,
esta política entrara en vigencia a partir del (1) de enero del año 2016, de
conformidad al cronograma establecido en el parágrafo 1 (Periodo de Aplicación) del
Artículo 3. Cronograma de la Resolución 663 de 2015.

6.2. Actualización
La E.S.E. Vidasinú, cambiara una política contable cuando realicen cambios en el
Marco Normativo de las Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y no
Captan ni Administran Ahorro del Publico, o cuando en los casos específicos que
este lo permita, o que la E.S.E. Vida Sinú considere pertinente un cambio de política
que conlleve a la representación fiel y la relevancia de la información financiera
De acuerdo con lo anterior, el Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable
y Financiero, preparara el borrador de la actualización, indicado su
Justificación, análisis sustentado de los hechos que conlleve a la modificación efectos
de la aplicación y fecha esperada de entrada en vigor.
En consecuencia, el comité socializara el borrador de la mencionada actualización al
personal del área contable, o en su defecto si lo integrantes del comité no acrediten
la experticia para realizar el borrador de la actualización, el comité podrá solicitar
apoyo a personal externo que acredite su idoneidad para el desarrollar este propósito,
con el fin de asumir con las mejores prácticas en la política.

6.3. Aprobación
Elaboró Revisó Aprobó
Equipo de Implementación Comité Técnico de Sostenibilidad del Junta Directiva
proceso Contable y Financiero

Septiembre 30 de 2017

6.4. Control de versión

Sera responsabilidad del Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable y
Financiero velar por el control y actualización de las versiones de las políticas
contables de la E.S.E. Vidasinú.
Elaboró Revisó Aprobó
Equipo de Implementación Comité Técnico de Sostenibilidad del Junta Directiva
proceso Contable y Financiero

Septiembre 30 de 2017

Corresponde a las iniciales abreviadas del Costo de

CTSS - 673 = Transformación Clase 7 y Servicios de Salud Grupo 73; Del
Catálogo de Cuentas (Resolución 139 de 24 de marzo De
2015, emitida por la (CGN)

7. OBSERVACION

 Los manuales de procesos y procedimientos de la E.S.E. Vidasinú serán ajustado

y alineados con la presente Política Contable.
 La subdirección administrativa y financiera, presupuesto y contabilidad harán un
análisis de los Costos incurridos y/o causados con los presupuestado y ejecutados
mensualmente.

 El área de costos o en su defecto facturación con la ayuda del departamento de

sistema capturaran los costos incurridos en cada prestación de servicios y los
cargaran sincrónicamente o por medio de interfaz a la contabilidad, previa
revisión, análisis y aprobación de un análisis de costos.

8. GLOSARIO

 Amortización – depreciación: Es la distribución sistemática del importe

depreciable de un activo a lo largo de la vida útil.
 Costos: Los costos son los decrementos en los beneficios económicos,
producidos a lo largo de periodo contable, que están asociados con la adquisición
o producción de bienes y la prestación de servicios, vendidos y que dan como
resultados decrementos en el patrimonio. Los costos contribuyen a la generación
de beneficios económicos futuros, se recuperan, fundamentalmente, por la venta
de bienes y la prestación de servicios, razón por lo cual tiene relación directa con
los ingresos provenientes de las actividades ordinarias de la empresa.
 Deterioro: El deterioro es cuando el valor recuperable es inferior al valor en libros,
o cuando en los libros supere al valor recuperable.
 De ventas: Los gastos de ventas, son aquellas erogaciones que incluyen las
cuentas que representan gastos asociados con las actividades directamente
relacionadas con la prestación de servicios, siempre y cuando no haya sido
registrada como costos.
 Provisiones: Pasivo cuya cuantía o vencimiento es incierto.
 Unidad funcional: Es el conjunto de procesos específicos, procedimientos y
actividades, ejecutados secuencialmente y dentro de límites y técnicamente
establecidos.
 Unidad de Urgencias: Es el conjunto de procesos destinados al diagnóstico y
tratamiento de personas que han sufrido, o se considera que sufren, afectaciones
súbitas graves y deben recibir atención inmediata.
 Unidad de servicios ambulatorios: Es el conjunto de procesos destinados a la
atención ambulatoria de personas para el diagnóstico y tratamiento, a través de la
ejecución de acciones de recuperación, rehabilitación, prevención y promoción.
 Unidad de hospitalización: Es el conjunto de procesos destinados a recibir, en
condición de internos, los usuarios que necesitan atención clínica permanente, en
interrelación con otras unidades clínicas, logística y administrativas.
 Unidad de quirófano y salas de parto: Son el conjunto de procesos destinados
a la realización de procedimientos e intervenciones quirúrgicas, atención de parto
y recuperación posanestésica, ya sea en régimen de rutina o de urgencias,
ambulatoria o de internación.
 Unidad de apoyo diagnóstico: Son el conjunto de proceso destinados a orientar
y precisar el diagnostico efectuado ´por el profesional clínico.
 Unidad de apoyo terapéutico: Son el conjunto de procesos encaminados a
completar las actividades terapéutica ejecutadas en las diferentes unidades de
internación y/ o ambulatorios.
 Unidad de servicios conexos a la salud: Son el conjunto de actividades
relacionadas con el servicio de la salud, que no se encuentran contempladas en
las unidades funcionales descritas anteriormente.