PROPUESTA DE SISTEMA CONTABLE DE ACUERDO CON LA NORMATIVIDAD RELACIONADA CON

NIIF PARA PYMES PARA LA EMPRESA FERRETERÍA AL DÍA AÑO 2019

MARIANA ALEJANDRA ARENALES QUINTERO

JUAN ESTEBAN CASTAÑEDA JIMENEZ

DOCENTE

FERNANDO VICTOR RUIZ HERNANDEZ

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA – SEDE IBAGUÉ

FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA

SISTEMAS CONTABLES

2019
 MANUAL PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES DE ACUERDO CON LA
NORMATIVIDAD RELACIONADA CON NIIF PARA PYMES PARA LA EMPRESA FERRETERÍA AL DÍA
AÑO 2019

1.1 Marco Jurídico Implementación NIIF Pymes en Colombia

El 13 de julio de 2009, se expidió la Ley 1314, por la cual se regulan los principios y normas de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información en Colombia, se señalan
las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades
responsables de vigilar su cumplimiento. La acción del Estado se dirigirá hacia la convergencia de tales
normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información, con
estándares internacionales de aceptación mundial. De acuerdo con esta Ley, el CTCP es la autoridad
colombiana de normalización técnica de las normas contables de información financiera y de
aseguramiento de la información.

Grupos de usuarios

De acuerdo con los comentarios recibidos sobre el documento: “Propuesta de modificación a la

conformación de los grupos de entidades para la aplicación de NIIF (IFRS)” publicado el 15 de diciembre
de 2011, y atendiendo las recomendaciones de los comités técnicos, de algunas Superintendencias y
del público en general, el CTCP considera que las Normas de Contabilidad e Información Financiera y
de Aseguramiento de la Información deben aplicarse de manera diferencial a tres grupos de usuarios,
así:

Grupo No. 2 Norma de información financiera aplicable: NIIF para Pymes (IFRS forSMEs)

a) Empresas que no cumplan con los requisitos del literal c) del grupo 1;
b) Empresas que tengan Activos totales por valor entre quinientos (500) y treinta mil (30.000) SMMLV
o planta de personal entre once (11) y doscientos (200) trabajadores, y que no sean emisores de valores
ni entidades de interés público; y
c) Microempresas que tengan Activos totales excluida la vivienda por un valor máximo de quinientos
(500) SMMLV o Planta de personal no superior a los diez (10) trabajadores, y cuyos ingresos brutos
anuales sean iguales o superiores a 6.000 SMMLV.
Dichos ingresos brutos son los ingresos correspondientes al año inmediatamente anterior al periodo
sobre el que se informa. Para la clasificación de aquellas empresas que presenten combinaciones de
parámetros de planta de personal y activos totales diferentes a los indicados, el factor determinante
para dicho efecto, será el de activos totales.

Aspectos técnicos de las políticas contables

La Sección 10 de la NIIF para las PYMES - POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y ERRORES tiene como
alcance dar una orientación sobre la selección y aplicación de políticas contables que deben usarse en
la preparación de los estados financieros en las entidades.
Si la NIIF para las PYMES no considera transacciones o sucesos específicos, la administración de una
entidad tomará la iniciativa de su juicio para desarrollar y aplicar una política contable que proporcione
relevancia a la información financiera y a las decisiones económicas de los diferentes usuarios, de igual
manera debe ser fiable, para que los estados financieros reflejen la esencia económica de las
transacciones; además de estar libre de sesgos, manifestar prudencia y reflejar información completa.

Cuando las empresas no encuentren una guía específica en la NIIF para Pymes, los lineamientos a
considerar para elaborar políticas contables podrán ser las determinadas en las NIIF Completas que
traten situaciones similares y relacionadas.

Las empresas deberán poseer y aplicar políticas contables de manera uniforme para todas las
transacciones, sucesos y condiciones, excepto que la NIIF para las PYMES requiera o permita establecer
categorías de partidas, para las cuales podría ser apropiado aplicar diferentes políticas, en caso que la
normativa lo permita se deberá seleccionar la más adecuada.

1.2 Políticas contables

A continuación, se define que son políticas contables, sus beneficios e importancia, entre otros aspectos
relacionados al tema.

1.3 Definición

La Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades Pyme –
Sección 10.2 define: “Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y
procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros”.

1.4 Naturaleza de las políticas contables

Las políticas contables proceden de las estrategias posibles a aplicar por la gerencia, es por ello que su
naturaleza proviene de los diferentes objetivos a largo plazo, es así como su elaboración basada en NIIF
para PYMES proporcionará información contable comprensible a cualquier tipo de usuario.

1.5 Características de las políticas contables

Las políticas contables deben cumplir con las características cualitativas de la información financiera
que establece la Sección 2: “Conceptos y Principios Generales”, las cuales son los atributos que
proporcionan la utilidad a la información contenida en los estados financieros, que son las siguientes:

a) Comprensibilidad
b) Relevancia
c) Materialidad o importancia relativa
d) Fiabilidad
e) La esencia sobre la forma
f) Prudencia
g) Integridad
h) Comparabilidad
i) Oportunidad
j) Equilibrio entre costo y beneficio

1.6 Objetivos de las políticas contables

Las políticas contables persiguen muchos objetivos en la entidad, pero entre los principales se pueden
mencionar los siguientes:

a) Garantizar el cumplimiento de los lineamientos adoptados a fin de suministrar información contable

relevante para la toma de decisiones económicas de los usuarios.
b) Establecer una base técnica para la aplicación de los criterios contables.
c) Promover la uniformidad de la información contable.
d) Garantizar la congruencia de los criterios contables y los objetivos financieros con la finalidad de
suministrar información fiable necesaria para la toma de decisiones.

1.7 Importancia del diseño de políticas contables

En la actualidad la contabilidad en cualquier empresa independientemente al giro que se dedique,

necesitan de una buena organización en la recolección de la información hasta el registro y archivo de
los procesos contables; además de buenas herramientas para el adecuado registro de sus transacciones
económicas.

El papel que juegan las políticas contables es importante en las pequeñas y medianas entidades para
que los registros contables estén basados en la normativa que les es de aplicación, porque cada
transacción debe de registrase de acuerdo a una política formalmente establecida, esto con el fin de
responder de la
forma más rápida y eficiente a las diferentes necesidades de información de las transacciones que se
originan en una entidad, que hacen de la información contable y financiera una herramienta para la
toma de decisiones.

Cuando se carece de políticas no se tiene un lineamiento a seguir y por consiguiente se pueden cometer
errores al momento de registrar las transacciones, lo que daría como consecuencia la mala calidad de
los estados financieros en las empresas. Es por tal razón, que es de gran importancia el buen diseño y
aplicación de políticas contables para que la información financiera procesada pueda utilizarse para la
toma de decisiones.

1.8 Beneficio de contar con políticas contables en las empresas

Si las políticas contables son adecuadas para determinada empresa, su buena aplicabilidad o
implementación, puede proporcionar beneficios como los mencionados a continuación:

a) Proporciona una guía para la elaboración y presentación de la información financiera.

b) Previenen desviaciones en el registro de las operaciones.
c) Proporcionan canales de comunicación entre los usuarios de la información financiera.
d) Ayuda a los miembros de la organización en la toma de decisiones sobre los estados financieros.
e) Promover la situación financiera real y los resultados de las operaciones.
f) Promueven una coordinación y cooperación más estable entre los elementos del departamento
contable.
g) Especifica el punto de vista y la filosofía de la administración en el área contable.

1.9 Importancia de la aplicabilidad de políticas contables

La gerencia de una entidad utilizará su juicio para desarrollar y aplicar una política contable que dé lugar
a información que sea relevante para las necesidades de toma de decisiones económicas de los
usuarios, y fiable, en el sentido de que los estados financieros contengan las siguientes características:

a) Representen fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la

entidad;
b) Reflejen la esencia económica de las transacciones, condiciones, y no simplemente su forma legal;
c) Muestren neutralidad, es decir, libres de sesgos;
d) Manifiesten prudencia; y
e) Estén completos en todos sus extremos significativos.
Para conseguir que las políticas contables se impregnen en las organizaciones y, por tanto, que vayan
tomando el rumbo deseado por la alta dirección de las empresas, es preciso conseguir cambios que no
se producen de forma automática, para ello se necesita contar con buenas herramientas que estén
acorde a las funciones.

Cuando en las entidades no existen políticas que dirigen la acción y el curso de las actividades, es posible
que las mismas no cumplan con las metas trazadas para determinado período y esto se vea reflejado
en los resultados económicos que se obtengan, por las malas decisiones y la falta de razonabilidad y
fiabilidad de los estados financieros.

1.10 Uniformidad de las políticas contables

Cada entidad debe seleccionar las políticas contables y tendrá que aplicarlas de manera uniforme para
transacciones, sucesos y condiciones que sean similares, según lo requieran las organizaciones, de
manera que permita específicamente establecer categorías de partidas para las cuales podría ser
apropiado aplicarlas en diferentes políticas. Por consiguiente, las empresas seleccionarán una política
contable adecuada, y se aplicará de manera uniforme a cada categoría.

1.11 Responsabilidad por la elaboración de las políticas contables

La gerencia de la entidad es la encargada de establecer las políticas contables, debido a que son
considerados parte de los componentes de los estados financieros que también están a su cargo y es la
responsable de seleccionar las mejores alternativas de acción y selección, de la opción más adecuada
para que la información contable cumpla con los requisitos técnicos y juicios recomendados en la
normativa contable.

1.12 Lineamientos básicos para la elaboración de políticas contables

Como parte del proceso de adopción de la Norma Internacional de Información Financiera para las
Pequeñas y Medianas Entidades, la empresa debe de contar con herramientas contables a utilizar para
el registro de sus operaciones, por lo que las políticas contables son una parte importante en la fase de
aplicación y registro de los hechos económicos en la empresa.

Además de constituir parte básica de los estados financieros, estos principios se encuentran inmersos
y descritos en cada una de las secciones de la norma. Por lo tanto, antes de comenzar la elaboración de
las políticas, debe identificarse si la normativa se encuentra vigente según el Consejo Técnico de la
Contaduría Pública.

a) Revisión de las transacciones en la empresa

Para establecer los criterios necesarios que deben tomarse en cuenta para estructurar una política
contable a utilizarse por las empresas, la gerencia debe hacer un análisis general de los diferentes
factores externos e internos y los elementos que se consideran importantes incluir en el desarrollo de
cada una de ellas. Algunos de los aspectos que deben conocer, identificar y analizar antes de elaborar
políticas contables son mencionados a continuación:

 Naturaleza de la empresa y el tipo de actividad que realiza

Las empresas al evaluar las actividades que realiza, deberán identificar los hechos económicos que
representan la base de las mismas, la finalidad principal para la que fue creada, al mercado al que dedica
sus operaciones, etc. por ejemplo se debe verificar si es una empresa dedicada a la manufactura, a la
construcción, a la prestación de servicios, etc.

Otro aspecto importante es tomar en cuenta la naturaleza de la sociedad, desde el punto de vista
jurídico evaluándose, que puede estar sujeta a regulaciones específicas en el país si su actividad en
particular lo requiere, como es el caso de los bancos, organismos autónomos o gubernamentales, así
como entidades financieras las cuales son reguladas por la superintendencia del sistema financiero.

 Hechos económicos involucrados con registros, reconocimientos o tratados directamente por una
norma internacional

Cuando se aborda en específico un renglón del activo o del pasivo, se encuentra directamente descrito
en la correspondiente sección el tratamiento contable que deberá aplicarse; por lo tanto, la importancia
de evaluar los componentes de los estados financieros es parte elemental para determinar las secciones
que son aplicables a las empresas. Es por ello que las entidades deben identificar los hechos económicos
involucrados con sus registros.

 Identificación del campo de acción de la entidad, ambiente económico, relación económica con
otras empresas

Cuando se determinan las actividades principales de las empresas es necesario apegarse a un

tratamiento contable específico; además debe tomarse en cuenta el ambiente económico en el que se
desarrolla, por ejemplo, la relación que tenga con entidades que proporcionan financiamiento y pago
de intereses, etc.
 Tipos de usuarios de la información contable, valuación de operaciones consideradas materiales
para ser reveladas en estados financieros

Para las empresas es importante determinar los usuarios de los estados financieros, tomando en cuenta
que estos requieren información para diferentes fines, por lo que debe cumplir con todos los
requerimientos necesarios exigidos por la normativa técnica. Los usuarios pueden ser de tipo interno y
externo, como clientes, inversionistas locales y extranjeros, proveedores, instituciones financieras y
estatales.

Cuando sea necesario ampliar la información contenida en los estados financieros, se hará mediante
notas explicativas. La empresa debe adoptar la norma que le permita revelar y presentar sus
operaciones de forma que los usuarios satisfagan las necesidades de información contable que
necesiten y que les era útil para tomar decisiones económicas.

 Revisión del control interno contable

Otro punto importante a considerar en la elaboración de políticas contables, es la revisión del control
interno contable de las empresas, con el objetivo de evaluar de forma integral las operaciones de la
entidad, así como delimitar responsabilidades, niveles de autorización, codificación de las transacciones
y nuevos procedimientos, los cuales se involucran al aplicar la Norma Internacional de Información
Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades.

Los elementos del control interno tienen como objetivo la confiabilidad de los registros, proporcionar
mayor confianza en las cifras de los estados financieros, así como la salvaguarda de los activos y
obtención de información financiera veraz y confiable.

La empresa debe establecer los procedimientos adecuados que estén estrechamente relacionados con
el tipo de actividad económica y las necesidades de información para dar cumplimiento a las políticas
contables y de esta forma reducir errores, disminuir el número de órdenes verbales, además de facilitar
la preparación de los estados financieros.

 Adopción de la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas

Entidades

La empresa debe seguir un procedimiento para la adopción por primera vez de la Norma Internacional
de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades; la cual afectará el estado de
situación financiera, estado de resultado integral o estado de resultados (dependerá del enfoque que
la entidad adopte), estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo correspondientes
al ejercicio en el que se adopta.

La sección 3 de la NIIF para las PYMES- PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS- exige comparabilidad
en los estados financieros, es por esta razón que las empresas deben realizar ciertos ajustes a los
estados anteriores, para trasladarlos desde la normativa que aplican actualmente a la Norma
Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades.
Las empresas deben exponer la forma de cómo ha efectuado la transición de la norma contable
anterior, ala NIIF para las PYMES, además deben presentar el impacto que ha tenido la nueva normativa
sobre la situación patrimonial y financiera de la empresa.

1.13 Proceso de establecimiento y aplicación de políticas contables

El proceso de elaboración de las políticas contables involucra además de la valuación de los elementos
internos y externos relativos a las operaciones de la empresa, tomar en cuenta los lineamientos que
cada norma establece para el tratamiento contable de los renglones de los estados financieros, a
continuación, un detalle paso a paso de los mismos:

1- Se determina como marco de referencia la Norma Internacional de Información Financiera paralas

Pequeñas y Medianas Entidades - Pyme.

2- Se identifica el evento o transacción que requiere una política contable para un mejor tratamiento e
incorporación a los estados financieros.

3- Se da a conocer a través de memorándum a la administración, la necesidad de crear una política que

permita un tratamiento contable para un mejor registro y presentación de la información financiera.

4- La administración revisa la propuesta y se analiza su efecto en los resultados y/o los estados
financieros.

5- Se crea la política contable que permita el tratamiento contable de acuerdo a la normativa.

6- La administración mediante memorándum autoriza la política creada y da a conocer a los empleados

el establecimiento de la nueva política contable con sus respectivos lineamientos de aplicación y sus
efectos en los resultados de operación.

7- Se aplica la política contable en los registros contables y se reclasifican las cuentas.

8- Se verifica la contribución de la política contable a la razonabilidad de los resultados de operación.

En caso de satisfacer a la dirección la política se declara aceptada, caso contrario se analiza se inicia
nuevamente el proceso.

1.14 Políticas contables como base para el registro, presentación y análisis

a) Políticas para el registro de las transacciones

Para registrar correctamente en las cuentas de los estados financieros las transacciones, hechos
económicos o variaciones de los valores que representan, es necesario considerar tanto la causa como
el efecto que produce cada operación, ya que se afectará por lo menos dos cuentas de los informes
financieros. Adicionalmente se hace necesario determinar un costo o valor que pueda ser medido
deforma fiable.
Las políticas contables proporcionan las bases a utilizar en cada una de las transacciones, indicando así
el momento adecuado para la captura de la información, identificación de los registros y forma en que
se efectuará su reconocimiento, ya que estos criterios y el entorno que rodea a la empresa harán que
la forma de valuación y su registro contribuya a toma de decisiones.

Las políticas deben ser discutidas dentro de la organización y aprobadas por la autoridad máxima de la
compañía, para posteriormente ser aplicadas en el registro de las operaciones e incluirse en el sistema
de información gerencial, catálogo y manual de aplicación de cuentas de la misma.

b) Políticas para la preparación y presentación de estados financieros

Las políticas contables establecen los criterios a seguir en la preparación y presentación de la

información financiera, de una forma que procure cubrir las expectativas de información que tienen los
diferentes usuarios de la información resultante. Debido a que hay diferentes tipos de usuarios, la
función de las políticas contables radica en conciliar las diferencias existentes, de tal forma que la
información resultante sea útil para todos y cada uno de los interesados, es decir, determinar y cubrir
las necesidades comunes de información.

La Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades Pyme, en
la sección2 y 3, posee descripciones detalladas de los conceptos a tomar en cuenta al momento de
decidir qué tipo de información se va a utilizar en la preparación de los estados financieros, de tal forma
que se cumpla con las expectativas comunes entre los diferentes usuarios de los mismos.

c) Políticas para el análisis y comprensión de estados financieros

El análisis e interpretación de estados financieros es el proceso dirigido a evaluar la posición financiera

presente y pasada de las operaciones de una empresa, así también la capacidad de generar flujos de
efectivo con el objeto de establecer las mejores estimaciones sobre las condiciones y resultados
futuros.

Las políticas contables son esenciales para poder llevar a cabo un análisis, lectura e interpretación
razonable de los estados financieros. Las compañías deben incluir en sus notas a los mismos, una
descripción de las políticas contables más significativas como parte integral de sus informes financieros.

MANUAL BÁSICO DE POLÍTICAS PARA LA EMPRESA FERRETERÍA AL DÍA

1.15 Definición de manual de políticas

Documento que incluye las intenciones o acciones generales de la administración que es probable que
se presenten en determinadas circunstancias.
Las políticas escritas establecen líneas de guía, un marco dentro del cual el personal operativo pueda
obrar para balancear las actividades y objetivos de la dirección superior, según convenga a las
condiciones de la entidad.

1.16 Objetivo del manual de políticas

a) Presentar una visión de conjunto de las operaciones de la entidad para administrarla en forma
adecuada.

b) Precisar expresiones generales para llevar a cabo acciones que deben realizarse según el tipo de
transacción que se presente.

c) Orientar e informar al personal involucrado.

d) Facilitar la descentralización al suministrar a los niveles intermedios lineamientos claros a seguir en

la toma de decisiones.

e) Servir de base para un constante y efectivo registro de las operaciones.

1.17 Importancia del manual de políticas

Las políticas proporcionan el antecedente para entender por qué las actividades se reconocen, miden
y revelan en determinada forma, además de conocer el marco de referencia del cual se tomó de base.

La importancia de un manual de políticas radica en que representa un recurso técnico para ayudar a la
orientación del personal, sin tener que consultar constantemente a los niveles jerárquicos superiores,
a la vez que estos estén repitiendo la información, explicaciones o instrucciones similares.

1.18 Ventajas de los manuales de políticas

a) Las políticas escritas requieren que los administradores piensen a través de sus cursos de acción y
predeterminen que acciones se tomarán bajo diversas circunstancias.

b) Se proporciona un panorama general de acción para muchos tipos de operaciones, y solamente las
transacciones poco usuales requieren la atención de altos directivos.

c) Se proporciona un marco de acción dentro del cual el personal conoce donde consultar las dudas que
surjan.

d) Las políticas escritas ayudan a asegurar un equitativo reconocimiento y medición de las

transacciones.

e) Las políticas escritas generan seguridad de comunicación interna en todos los niveles.

f) El manual de políticas es fuente de conocimiento inicial, rápido y claro, para la toma de decisiones.
2. MANUAL DE POLITICAS CONTABLES

Misión de la empresa Ferretería al Día

Comercializar materiales productos y servicios para la construcción. Asesorar en productos y diseño de

remodelación. Instalación de cubiertas.

Visión de la empresa Ferretería al Día

Ser la empresa con mayor reconocimiento social y comercial, en la ciudad y el departamento, por su
seriedad, responsabilidad y calidad en el servicio de suministro de materiales para la construcción, así
mismo la remodelación.

Descripción de la empresa Ferretería al Día

Ferretería al día es una empresa fundada en 1982 en el departamento del Tolima; dedicada a la venta
de productos y servicios para la construcción; atendiendo todas las necesidades de sus clientes,
acompañados de personal altamente calificado.

La empresa Adriano Diaz Y Compañía Ltda. se encuentra ubicada en la localidad de IBAGUE, en el

departamento de TOLIMA. El domicilio social de esta empresa es CARRERA 5 86 11, IBAGUE, TOLIMA.

La forma jurídica de Adriano Diaz Y Compañía Ltda. es SOCIEDAD LIMITADA y su principal actividad es
"Comercio al por menor de artículos de ferretería pinturas y productos de vidrio en establecimientos
especializados".

Organigrama de la empresa Ferretería al Día

Fuente: Ferretería al Día.

2.1 Manual de políticas contables

El paso inicial para preparar el "manual de políticas", es determinar lo que se desea lograr. Una vez
determinados los objetivos habrá que ponerlos por escrito, la principal razón de la elaboración del
presente manual es para que la empresa Ferretería al Día, obtenga mejores resultados en el registro
de las operaciones, para la obtención de información razonable y fiable. Se iniciará detallando los
elementos del contenido del manual, manteniendo la estructura idónea e integrando apropiadamente
las políticas para cada uno de los estados financieros y para los elementos que los componen.

2.1.1 Introducción

La empresa Ferretería al Día, debe presentar las características cualitativas en la información de los
estados financieros, para una adecuada toma de decisiones por parte de los usuarios; para lograrlo es
importante contar con el presente manual que servirá de guía en el proceso de registro, medición y
presentación de las transacciones, para la buena elaboración de los estados financieros.

Las políticas contables descritas en el presente manual han sido preparadas por la gerencia de la
entidad, así mismo procederá a comunicar al departamento de contabilidad, la existencia y aplicación
de dichas políticas.

2.1.2 Objetivo del manual

El manual de políticas contables de la empresa Ferretería al Día, tiene por objetivo prescribir el
tratamiento contable para cada una de las cuentas que forman parte de los estados financieros, así
como su estructura, organizando el cumplimiento con los requerimientos establecidos por la Norma
Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES).

2.1.3 Alcance del manual

El presente manual define las políticas contables para:

a) El reconocimiento y medición de las partidas contables.

b) La preparación y presentación de los estados financieros.
c) La información a revelar sobre las partidas de importancia relativa.
d) Las divulgaciones adicionales sobre aspectos cualitativos de la información financiera.

2.1.4 Políticas contables generales

La empresa Ferretería al Día, para contar con lineamientos estándares que faciliten el procesamiento
de la información contable recopilada en un período dado, y procesar la información para elaborar los
estados financieros de los sucesos económicos, utilizará cualquiera de las siguientes políticas contables
generales que se mencionan a continuación:

1. Adopción de la Normativa Contable aplicable

Ferretería al Día, para preparar y elaborar los estados financieros adoptó como marco de referencia la
Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades Pyme a partir
de enero de 2019.

La gerencia es la principal responsable, en velar que dichos estados financieros estén preparados y
presentados con los requerimientos que establece la NIIF para las PYMES.

2. Supuestos contables

Ferretería al Día, para elaborar sus estados financieros, los estructura bajo los siguientes supuestos
contables:

a) Base de acumulación (o devengo)

Ferretería al Día, reconocerá los efectos de las transacciones y demás sucesos cuando ocurren (y no
cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo); así mismo, se registrarán en los libros
contables y se informará sobre ellos en los estados de los períodos con los cuales se relacionan.

b) Negocio en marcha

La entidad preparará sus estados financieros sobre la base que está en funcionamiento, y continuará
sus actividades de operación dentro del futuro previsible. Si existiese la necesidad de liquidar o cortar
deforma importante la escala de las operaciones de la empresa, dichos estados deberán prepararse
sobre una base diferente y, si así fuera, se revelará información sobre la base utilizada en ellos.

3. Bases de medición

La entidad para determinar los importes monetarios cuando se reconocen los elementos de los estados
financieros, deberá medirlos de acuerdo a las siguientes bases:

a) Costo histórico

Para los activos de Ferretería al Día, el costo histórico será el importe de efectivo o equivalentes al
efectivo pagado, o el valor razonable de la contrapartida entregada para adquirir el activo en el
momento de la adquisición. Para los pasivos de la entidad, el costo histórico se registrará el valor del
producto recibido a cambio de incurrir en la deuda o, por las cantidades de efectivo y otras partidas
equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la
operación.

b) Valor razonable

Ferretería al Día, reconocerá el valor razonable como el importe por el cual puede ser intercambiado
un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente
informado, que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.

4. Características cualitativas

Ferretería al Día, al elaborar sus estados financieros aplicará las características cualitativas a la
información financiera, para que así esta pueda adecuarse a las necesidades comunes de los diferentes
usuarios, con el fin de propiciar el cumplimiento de los objetivos de la entidad y garantizar la eficacia
en la utilización de dicha información.

5. Moneda funcional

La entidad expresará en los encabezados de los estados financieras la utilización de la moneda

funcional, la cual es el COP (Peso Colombiano).

6. Presentación de estados financieros

a) Presentación razonable

La sociedad presentará razonable y fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los

flujos de efectivo, revelando información adicional necesaria para la mejor razonabilidad de la
información.

b) Cumplimiento de la NIIF para las PYMES

La entidad elaborará sus estados financieros con base a la Norma Internacional de Información
Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), que es el marco de referencia
adoptado.

c) Frecuencia de la información

La empresa presentará un juego completo de estados financieros anualmente, el cual estará

conformado por: un estado de situación financiera; un estado de resultado integral; un estado de
cambios en el patrimonio; un estado de flujo de efectivo y notas de las principales políticas significativas
de la empresa.

d) Revelaciones en las notas a los estados financieros

Las notas a los estados financieros se presentarán de forma sistemática, haciendo referencia a los
antecedentes de la sociedad, la conformidad con la normativa internacional, las partidas similares que
poseen importancia relativa se presentarán por separado, la naturaleza de sus operaciones y principales
actividades; el domicilio legal; su forma legal, incluyendo el dispositivo o dispositivos de ley pertinentes
a su creación o funcionamiento y otra información breve sobre cambios fundamentales referidos a
incrementos o disminuciones en su capacidad productiva, entre otros.

e) Nota a los estados financieros sobre políticas contables utilizadas por las PYMES

Ferretería al Día, presentará normalmente las notas a los estados financieros bajo el siguiente orden:

a. Declaración de que los estados financieros se elaboraron cumpliendo con la NIIF para las PYMES.
b. Elaborará un resumen de las políticas contables significativas que se hayan aplicado.
c. Información adicional que sirva de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en
el mismo orden que se presente cada estado y cada partida; y
d. Cualquier otra información a revelar que se estime conveniente.

Para asegurar que la nota está completa, deberá repasar el balance general y el estado de resultado
para cada rubro de presentación importante, y verificar la revelación de la política contable.
Los cambios en políticas, métodos y prácticas contables deben ser revelados y debe exponerse el efecto
en los estados financieros, su tratamiento se rige por la sección 10, de la NIIF para las PYMES.

7. Cuadro guía para la implementación de NIIF Pymes Empresa Ferretería al Día.

Sección NIIF Pymes Adopta la Observaciones

Norma

SI NO

1 PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES X

2 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES X

3 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS X

4 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA X

5 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS X

6 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y ESTADO DE X

RESULTADOS Y

GANANCIAS ACUMULADAS

7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO X

8 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS X

9 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS X

10 POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y ERRORES X

11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS X

12 OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS X

FINANCIEROS

13 INVENTARIOS X

14 INVERSIONES EN ASOCIADAS X

15 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS X

16 PROPIEDADES DE INVERSIÓN X

17 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO X

18 ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA PLUSVALÍA X

19 COMBINACIONES DE NEGOCIO Y PLUSVALÍA X

20 ARRENDAMIENTOS X

21 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS X

22 PASIVOS Y PATRIMONIO X

23 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS X

24 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO X

 25 COSTOS POR PRÉSTAMOS X

26 PAGOS BASADOS EN ACCIONES X

27 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS X

28 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS X

29 IMPUESTO A LAS GANANCIAS X

30 CONVERSIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA X

31 HIPERINFLACIÓN X

32 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE X

INFORMA

33 INFORMACIONES A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS X

34 ACTIVIDADES ESPECIALES X

35 TRANSICIÓN A LA NIIF PARA LAS PYMES X

2.1.5 Políticas contables para la preparación y presentación del estado de situación financiera

Presentación del estado de situación financiera

La entidad presentará las partidas de los elementos activo y pasivo del estado de situación financiera,
clasificados como activos y pasivos corriente y no corriente como categorías separadas. (Sección 4,
p.4.4).

Un activo se clasificará como corriente cuando satisfaga los siguientes criterios: (Sección 4, p.4.5).

a. Espere realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en un ciclo normal de operación.

b. Mantiene el activo principalmente con fines de negociación.
c. Se realizará el activo en los doce meses siguientes después de la fecha sobre la que se informa.
d. Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización este restringida y no
pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un período mínimo de doce
meses desde la fecha sobre la que se informa.

La entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo normal de operación
no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses. (Sección 4, p. 4.6)

La entidad clasificará un pasivo como corriente cuando: (Sección 4, p.4.7).

 a. Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad;
b. Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar.
c. El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa;
d. La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo, durante, al
menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.

La empresa clasificará todos los demás pasivos como no corrientes. (Sección 4, p.4.8)

POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA

EMPRESA FERRETERÍA AL DÍA

ACTIVO:

Es un recurso controlado por Ferretería al Día como resultado de sucesos pasados, del que la entidad
espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Los beneficios económicos futuros de un activo
son su potencial para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de equivalentes al
efectivo de la entidad. Esos flujos de efectivo pueden proceder de la utilización del activo o de su
disposición. (Sección 2, p.2.37)

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un

pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Reconocimiento:

La empresa Ferretería al Día reconocerá el efectivo y equivalentes de efectivo en el momento que

ingresen o salgan de la empresa; para el caso de los equivalentes de efectivo deberán ser reconocidos
cuando su conversión en efectivo no sobrepase un período de tres meses (90 días)

Medición: Inicial:

- La empresa Ferretería al Día medirá inicialmente el efectivo y equivalentes de efectivo por el valor
monetario recibido o entregado representado por billetes, monedas u otro documento equivalente.

- Los equivalentes al efectivo se reconocerán por un período de vencimiento no mayor a 3 meses

desde la fecha de adquisición. (Sección 7, p.7.2)

- El efectivo se medirá al costo de la transacción. (Sección 11, p.11.13)

- Para cada concepto de efectivo se mostrará dentro de los estados financieros en una cuenta
específica que determine su condición y naturaleza dentro del activo corriente. (Sección4, p.4.5, d)

Posterior:

- Después del reconocimiento inicial, la empresa Ferretería al Día medirá el efectivo y equivalentes
de efectivo, que posea en moneda extranjera, al importe que resulte de aplicar el tipo de cambio
vigente a la fecha que se tenga que reconocer las diferencias de cambio y el efectivo y equivalentes
en moneda local se medirá al su valor nominal.

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Reconocimiento:

La empresa Ferretería al Día reconocerá las cuentas por cobrar cuando su importe pueda ser medido
con fiabilidad y que sea probable que éste fluya a la empresa en forma de efectivo o equivalente de
efectivo o que genere otro tipo de beneficios económicos para la empresa.

Medición: Inicial:

- La empresa Ferretería al Día medirá inicialmente las cuentas por cobrar al precio de la transacción,
excepto si la transacción tiene fines de financiación (plazo mayor a un año); en este caso las cuentas
por cobrar se deberán medir al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de
interés de mercado para un instrumento de deuda similar. (Sección 11, p.11. 13).

- La empresa Ferretería al día considera que todas las ventas realizadas con periodos inferiores a 90
días son equivalentes de efectivo y por lo tanto no contienen un elemento de financiación y por
ende no aplicaría el concepto para medición a valor razonable o costo amortizado.

Posterior:

 Después del reconocimiento inicial, la empresa medirá las cuentas por cobrar a su importe
recuperable; para las cuentas por cobrar con fines de financiación se medirán al costo
amortizado, utilizando el método de interés efectivo. (Sección 11, p. 11.14, a)

INVENTARIOS
Introducción a los requerimientos

El objetivo de los estados financieros con propósito de información general de una pequeña o mediana
entidad es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo
de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de una gama amplia de usuarios que
no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información.
El objetivo de la Sección 13 es prescribir el tratamiento contable de los inventarios además de las
exigencias informativas. Un tema fundamental en la contabilización de inventarios es el importe del
costo que debe reconocerse como un activo y diferirse hasta que dichos costos se carguen a los
resultados (por lo general cuando se reconocen los ingresos correspondientes). Esta sección
proporciona una guía para la determinación del costo y su posterior reconocimiento como un gasto, lo
que incluye cualquier rebaja en el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta.
Una entidad evaluará si hay indicios de que alguna partida de los inventarios podría estar deteriorada
(es decir, el importe en libros excede el precio de venta estimado menos los costos de terminación y
venta) en cada fecha sobre la que se informa. Si existiera tal indicio, deberá comprobarse el deterioro
de valor de esa partida de los inventarios. Además, proporciona una guía sobre las fórmulas de cálculo
de costo que se utilizan para medir los costos incurridos para dar a los inventarios su condición y
ubicación actuales.

Notas

Los inventarios son activos. Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Los
inventarios de una entidad manufacturera se clasifican de la siguiente forma:

(a) productos terminados: activos mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones;

(b) trabajo en proceso: activos en proceso de producción con vistas a esa venta;

(c) bienes fungibles: activos en forma de suministros que se consumirán en el proceso productivo; y

(d) materia prima: activos en forma de materiales que se consumirán en el proceso productivo.

Se calcula que los bienes fungibles y las materias primas se consumirán en el ciclo de operación normal
de la entidad. Los productos terminados se mantienen principalmente para negociar.

Los inventarios son activos corrientes (véase el párrafo 4.5).

Partidas que Constituyen Gasto:

No hacen parte del costo de los inventarios y representan un gasto para la entidad:

 Costos de almacenamiento
 Costos indirectos de administración que no contribuyan a dar a los inventarios su condición y
ubicación actuales.
 Costos de venta.

Reconocimiento:

 Los inventarios se reconocerán como productos terminados en nuestro sector de ferretería al

día, no se le da la importancia necesaria a tener un correcto inventario y control de nuestros
stocks. Se nos hace pesado pensar que debemos colocar ordenadamente y contar todos los
artículos que tenemos en nuestra ferretería. Pero si supiéramos el coste que nos supone no
conocer la cantidad ni el estado de nuestros stocks, sin ninguna duda seríamos más estrictos
y constantes en tener esta valiosa información.

 No podemos dar tan poca importancia a una información que es de primera necesidad para
nuestro negocio, debemos conocerla en todo momento y utilizarla constantemente en el día
a día de nuestra actividad, hacer un inventario es más fácil de lo que parece, solo hay que
tener un nivel de rigor y constancia alto.

Medición Inicial:

 En la ferretería al día se puede adquirir inventarios con pago aplazado. En algunos casos, el
acuerdo contiene de hecho un elemento de financiación implícito, por ejemplo, una diferencia
entre el precio de compra para condiciones normales de crédito y el importe de pago
aplazado. En estos casos, la diferencia se reconocerá como gasto por intereses a lo largo del
periodo de financiación y no se añadirá al costo de los inventarios. (véase en la sección 13.7)

Medición Posterior:

 Después del reconocimiento inicial, ferretería al día evaluara al final de cada periodo sobre el
que se informa si los inventarios están deteriorados, es decir, si el importe en libros no es
totalmente recuperable (por ejemplo, por daños, obsolescencia o precios de venta
decrecientes). Si una partida (o grupos de partidas) de inventario está deteriorada esos
párrafos requieren que la entidad mida el inventario a su precio de venta menos los costos de
terminación y venta y que reconozca una pérdida por deterioro de valor. Los mencionados
párrafos requieren también, en algunas circunstancias, la reversión del deterioro anterior.
(véase en la sección 13.19)

Costos de adquisición:

 Precio de Adquisición.
 Aranceles e impuestos no recuperables.
 Costos atribuibles a la ubicación del activo (transporte, seguros).
 Costos relacionados con almacenamiento.
 Menos todos los descuentos relacionados con la adquisición.
 Si el plazo se aplaza más allá de los términos normales de crédito, la diferencia se reconocerá como
gasto por intereses a lo largo del período de financiación.
 La norma no permite la inclusión, entre los costos de adquisición de los inventarios, las diferencias
de cambio surgidas en transacciones realizadas en moneda extranjera.

Los costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de compra, los aranceles de
importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales),
el transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las
mercaderías, materiales o servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares
se deducirán para determinar el costo de adquisición. (Véase en la sección 13.6)

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Alcance

Esta política se aplicará a la contabilidad de las propiedades, planta y equipo, así como a las propiedades
de inversión cuyo valor razonable no se pueda medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo
desproporcionado. (17.1)

Las propiedades de planta y equipo como activos tangibles son aquellos que:

 Se mantienen para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a

terceros o con propósitos administrativos.
 Se esperan usar durante más de un periodo. (17.2)

Excepto por:

 Los activos biológicos. (17.3)

Reconocimiento

La entidad reconocerá el costo de un elemento de propiedad planta y equipo como un activo, si: (17.4)

 Es probable que la entidad tenga beneficios económicos futuros asociados con el elemento.
 El costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
 Se mantienen para uso en la producción o suministro de bienes o servicios para, arrendarlo a
terceros o con propósitos administrativos.

 Reemplazo de componentes: Ciertos componentes de algunos elementos de propiedades,

planta y equipo pueden requerir su reemplazo a intervalos regulares (por ejemplo, el techo
de un edificio). La entidad añadirá el costo de reemplazar componentes de tales elementos al
importe en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo cuando se incurra en ese
 costo, si se espera que el componente reemplazado vaya a proporcionar beneficios futuros
adicionales a la entidad.

 La inspección general: La inspección general necesaria para que un activo continúe operando
se reconocerá como una sustitución en el valor en libros del elemento de propiedad planta y
equipo. Se dará de baja cualquier importe en libros que se conserve del costo de una
inspección previa importante, distinto de los componentes físicos.

 Los terrenos y edificios: Se contabilizarán por separado, así hayan sido adquiridos de forma
conjunta. (17.8)

Medición Inicial

La empresa Ferretería al Día medirá un elemento de propiedades, planta y equipo por su costo. (17.9)

El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende todo lo siguiente:

 El precio de adquisición, que incluye los honorarios legales y de intermediación, los aranceles
de importación y los impuestos no recuperables, después de deducir los descuentos comerciales
y las rebajas.
 Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las
condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia.
 Costos de preparación del emplazamiento, los costos de entrega y manipulación inicial, los de
instalación y montaje y los de comprobación de que el activo funciona adecuadamente.

Para determinar el costo de los elementos de propiedad planta y equipo no se tendrá en cuenta los
siguientes costos, estos deberán reconocerse como gastos. (17.11)

 Costos de Apertura nueva instalación Productiva.

 Los costos de introducción de un nuevo producto o servicio (incluidos los costos de publicidad
y actividades promocionales).
 Los costos de apertura del negocio en una nueva localización, o los de redirigirlo a un nuevo tipo
de clientela (incluidos los costos de formación del personal).
 Los costos de administración y otros costos indirectos generales.
 Los costos por préstamos.

Los ingresos y gastos asociados con las operaciones accesorias durante la construcción o el desarrollo
de una partida de propiedades, planta y equipo se reconocerán en resultados si esas operaciones no
son necesarias para ubicar el activo en su lugar y condiciones de funcionamiento previstos. (17.12)

Medición del costo

La empresa Ferretería al Día medirá el costo de un elemento de propiedades, planta y equipo utilizando
el precio equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza más allá de los
términos normales de crédito, el costo es el valor presente de todos los pagos futuros.

Medición Posterior

La empresa Ferretería al Día medirá los elementos de propiedades, planta y equipo tras su
reconocimiento inicial al costo menos la depreciación acumulada y cualesquiera pérdidas por deterioro
del valor acumuladas. (17.15A)

Depreciación

El cargo por depreciación para cada periodo se reconocerá en el resultado. (17.17)

Los terrenos no se deprecian, por tener una vida útil indefinida.

La depreciación de las categorías de las partidas de propiedades, planta y equipo se reconoce como
gasto del período, y se calcula sobre el costo del elemento menos su valor residual, usando los
siguientes métodos y estimaciones:

CATEGORÍAS MÉTODO DE DEPRECIACIÓN VIDA ÚTIL

Edificaciones Línea recta 45 años

Maquinaria y Equipo Línea recta 10 años

Vehículos Línea recta 10 años

Muebles y enseres Línea recta 10 años

Equipo de cómputo y Línea recta 5 años

comunicación

Importe depreciable y periodo de depreciación

La empresa Ferretería al Día distribuirá el importe depreciable de un activo de forma sistemática a lo

largo de su vida útil. (17.18)

Cambio de estimación contable

Se hace necesario un cambio en la estimación contable cuando factores como un cambio en el uso del
activo, un desgaste significativo inesperado, avances tecnológicos y cambios en los precios de mercado
podrían indicar que ha cambiado el valor residual o la vida útil de un activo desde la fecha sobre la que
se informa anual más reciente.
En caso de ser así la entidad revisará sus estimaciones anteriores y, si las expectativas actuales son
diferentes, modificará el valor residual, el método de depreciación o la vida útil. Estos cambios deberán
contabilizarse como un cambio de estimación contable. (17.19)

Inicio de la depreciación de un activo

La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, es decir, que se encuentre
en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia.

Cese de la depreciación de un activo

La depreciación de un activo cesa cuando se da de baja en cuentas. La depreciación no cesará cuando

el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo, a menos que se encuentre depreciado por
completo. (17.20)

Vida útil de un activo

Para determinar la vida, se considerarán los factores siguientes:

 La utilización prevista del activo. El uso se evalúa por referencia a la capacidad o al producto
físico que se espere del mismo.
 El desgaste físico esperado, que dependerá de uso del activo, el programa de reparaciones y
mantenimiento, y el grado de cuidado y conservación mientras el activo no está siendo utilizado.
 La obsolescencia técnica o comercial procedente de los cambios o mejoras en la producción, o
de los cambios en la demanda del mercado de los productos o servicios que se obtienen con el
activo.
 Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales como las fechas de
caducidad de los contratos de arrendamiento relacionados. (17.21)

La vida útil puede variar (cantidad de años) en común acuerdo de los directivos de la entidad, siempre
y cuando no afecten a terceros con dicha decisión, se realice bajo los parámetros técnicos, manteniendo
la relación “costo/beneficio” al no dejar a la empresa con la obligación de usar dos vidas útiles
diferentes.

Método de depreciación

El método de depreciación refleja en tiempo en el cual se espera consumir los beneficios económicos
futuros del activo. (17.22) Se aplicará el método de línea recta.

Cambio en el método de depreciación

Si existe algún cambio significativo en el tiempo de depreciación de los activos, la entidad podrá cambiar
el método de depreciación para reflejar el nuevo tiempo a utilizar. Este cambio se contabilizará como
un cambio de estimación contable, (17.23) de acuerdo a los parámetros establecidos en las políticas
generales de cambio de políticas Contables, estimaciones y errores.
Deterioro del valor

En cada fecha sobre la que se informa, COOPSENA aplicará la Sección 27 - Deterioro del Valor de los
Activos (de la NIIF para las Pymes) para determinar si un elemento o grupo de elementos de
propiedades, planta y equipo ha visto deteriorado su valor y, en tal caso, cómo reconocer y medir la
pérdida por deterioro de valor. Esa sección explica cuándo y cómo una entidad revisará el importe en
libros de sus activos, cómo determinará el importe recuperable de un activo, y cuándo reconocerá o
revertirá una pérdida por deterioro en valor.

Cuando hayan desaparecido las causas que originaron el deterioro de valor, este deterioro se revertirá
como mayor valor del activo y se abonará en la cuenta de resultados. (17.24)
 FLUJOGRAMA DE VENTAS A CRÉDITO DE LA FERRETERÍA AL DÍA

ACTIVIDAD: VENTAS A CRÉDITO DESCRIPCIÓN RESPONSABLE SOPORTE

(CxC)

INICIO

Se realiza el pedido según las necesidades del Área de ventas Pedido de venta.
cliente (referencia, marca, cantidad, precio, (Vendedores).
tiempo de entrega), este proceso se realiza
NECESIDADES DEL
personalmente en la oficina principal de
CLIENTE
Ferretería al Dia o telefónicamente.

PEDIDO DE VENTA Se realiza el pedido de venta con las Área de ventas

especificaciones de la mercancía Pedido de venta.
(Vendedores).

AUTORIZACIÓN
Evaluar solicitud de crédito, el jefe de cartera Pedido de venta.
Jefe de cartera.
debe verificar que el cliente no se encuentre
en mora, para proceder a autorizar el pedido.
SIGUIENTE
PAGINA
 CONTINUACIÓN
Posteriormente, se debe Confirmar la
existencia física de la mercancía en la
Área de Bodega. Pedido de venta.
bodega. En caso de que la mercancía no esté
disponible, anotarlo en referencias nuevas
VERIFICACIÓN DE
y/o agotadas.
EXISTENCIAS

Luego que se Verifica la existencia de

SEPARACIÓN DE mercancía, el área de bodega procede a Área de Bodega. Pedido de venta.
MERCANCÍAS separarla.

ELABORACIÓN DE El área de bodega entrega el pedido al área

Área de facturación. Factura de Venta.
FACTURA DE VENTA de facturación, donde se procede a elaborar
la Factura de venta correspondiente.

DESPACHO DE
MERCANCÍAS Cuando se factura se pasa a despacho, el Área de despachos Factura de Venta.
área de despacho se encarga de colocar las (Coordinador de
rutas a los mensajeros, quienes son los despachos y Auxiliar).
encargados de llevar los pedidos a los
SIGUIENTE
clientes.
PAGINA
 CONTINUACIÓN
Los mensajeros deben revisar la mercancía Área de mensajería Factura de Venta.
cuando se les entrega la ruta, con esto (mensajeros).
aseguramos que el mensajero sea la última
revisión para que ayude a filtrar errores.
REVISIÓN FINAL DEL
PEDIDO
Área de despachos
Registrar en el control de mensajeros: cliente Factura de Venta.
(Coordinador de
a despacharle, diligencia por hacer y hora de
REGISTRO DE despachos y Auxiliar).
salida.
CONTROL DE
MENSAJEROS

ENTREGA DE Área de mensajería Factura de Venta Firmada por el

Entregar la mercancía al cliente obteniendo
MERCANCÍA AL (mensajeros). cliente.
de éste firma y sello en la remisión o factura,
CLIENTE
como constancia de recibido.

ENTREGA DE
Entregar al coordinador de despachos la Área de mensajería
FACTURA O REMISIÓN Factura de Venta Firmada por el
remisión o factura firmada por el cliente, (mensajeros).
FIRMADA POR EL cliente.
como constancia de haber entregado la
CLIENTE
mercancía.

FIN
 FLUJOGRAMA DE CARTERA

FLUJOGRAMA DE CARTERA RESPONSABILIDAD RECURSOS

INICIO
Gerente Antecedentes de cartera

Recuperación de cartera

Establecer Políticas de ventas a crédito Jefe de cartera Estado de mercado

Revisar el registro de ventas a crédito

Revisar el periodo de cobro Sacar un libro auxiliar Sistema contable

establecido del sistema contable

Conciliación de la cartera Auxiliar de cartera

Facturación físico y
acuerdos de pago.
Estado de la cartera

Jefe de cartera
Descuentos por pronto Carta de Equipo de cómputo.
pago preaviso
Paz y salvo Responde a la central de riesgos Auxiliar de cartera Soportes de pago.

Departamento jurídico Acceso a las centrales de

Envió a cobro jurídico
riesgo.

FIN
 FERRETERÍA AL DÍA
CATÁLOGO DE CUENTAS CONTABLES

Código
Nombre de la Cuenta
Contable
1 ACTIVO
11 ACTIVO CIRCULANTE

1101 EFECTIVIO EN CAJA

1101,01 Caja General
1101,02 Caja Chica

1102 EFECTIVO EN BANCOS

1102,01 Moneda Nacional
1102.01.01 Banco Comercial # 444-44-333
1102,02 Moneda Extanjera
1102.02.01 Banco Comercial # 555-55-654

1103 CLIENTES
1103,01 INTUR
1103,02 Placencia Cigar´s
1103,03 Hotel Los Arcos
1103,04 CLIENTES VARIOS
1103,05 Supermercado del Hogar

1104 PRESTAMOS A EMPLEADOS

1104,01 Marlon Daniel Cruz Picado

1106 ANTICIPOS A JUSTIFICAR

1107 DOCUMENTOS POR COBRAR

1108 DEUDORES DIVERSOS

1110 ALMACÉN
1110,01 Lavamanos Habitat Stándar
1110,02 Inodoros Habitat Stándar
1110,03 Puertas de Fibrán Stándar
1110,04 Zinc Corrugado Pantera Calibre 28 de 12"
1110,05 Pinturas de Aceite Protecto (Galón)
1110,06 Diversos

1112 MERCADERÍA EN TRÁNSITO

1112,01 HABITAT ESTÁNDAR

1113 MERCADERÍA EN CONSIGNACIÓN

12 ACTIVO FIJO
1201 EDIFICIOS E INSTALACIONES
1201,01 Edificios e Instalacaiones.

1202 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

1202,01 MOBILIARIO
1202.01.01 Escritorios
1202.01.02 Sillas
1202.01.03 Archivadoras
1202.01.04 Estantes Metálicos

1202,02 EQUIPO DE OFICINA

1202.02.01 Calculadoras
1202.02.02 Planta Telefónica
1202.02.03 Computadoras
1202.02.04 Accesorios de computación
1202.02.05 Impresoras

1204 EQUIPO RODANTE

1204,01 De reparto

1206 DEPRECIACIÓN ACUMULADA

1206,01 De edificios e instalacaiones.
1206,02 De mobiliario
1206,03 De equipo de oficina
1206,04 De equipo rodante

13 ACTIVO DIFERIDO
1301 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1301,01 Anticipo IR
1301,02 Impuesto al Valor Agregado 15% (Acreditable)
1301,03 IR sobre ventas 1%
1301,04 Rentas pagadas por Anticipado
1301,05 Papelería y útiles de oficina

1303 DEPÓSITOS EN GARANTÍA

1303,01 Disnorte, S.A.
1303,02 Enacal
1303,03 Enitel
2 PASIVO
21 PASIVO CIRCULANTE
2101 PROVEEDORES
2101,01 NACIONALES
2101.01.01 Ferretería Jenny
2101.01.02 Ferretería Richardson
2101.01.03 Ferretería Técnica, S.A.
2101.01.04 Pinturas Protecto
2101.01.05 Ferretería Reynaldo Hernández
2101,02 EXTRNAJEROS
2101.02.01 HABITAT STANDARD

2102 ACREEDORES DIVERSOS

2105 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

2105,01 Sueldos y Salarios
2105,02 INSS Patronal
2105,03 Inatec
2105,04 Aguinaldo
2105,05 Indemnización
2105,06 Vacaciones
2105,07 Agua Potable
2105,08 Energía Eléctrica
2105,09 Telefonía

2106 RETENCIONES POR PAGAR

2106,01 Impuesto al Valor Agregado 15% por pagar
2106,02 INSS laboral
2106,03 IR sobre sueldos
2106,04 IR sobre compras 1%
2106,05 IR Servicios Profesionales 10%
2106,06 Otros

2108 IMPUESTOS POR PAGAR

2108,01 IR anual
2108,02 Impuesto municipal sobre ingresos
2108,03 Anticipo IR
2108,04 Impuesto por limpieza

2110 DOCUMENTOS POR PAGAR

2110,01 Casa Pellas Estelí
2110,02 Torres & Cia.
2111 INTERESES POR PAGAR
2111,01 Casa Pellas Estelí
2111,02 Banco Comercial

22 PASIVO A LARGO PLAZO

2201 PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR
2201,01 Banco Comercial

3 CAPITAL
31 PATRIMONIO
3101 APORTES DE CAPITAL
3101,01 Norma Isabel Siles Carvajal

3102 RESERVA LEGAL

3102,01 Reserva Legal

3106 AJUSTE A RESULTADOS

3106,01 De períodos anteriores

3108 RESULTADOS ACUMULADOS

3108,01 Período Fiscal Jul 2008 - Jun 2009.
3108,02 Período Fiscal Jul 2009 - Jun 2010.

3110 RESULTADOS DEL EJERCICIO

3110,01 Utilidad o Pérdida del Período

4 INGRESOS
41 INGRESOS GRAVABLES
4101 VENTAS
4101,01 Artículos Ferreteros

4102 PRODUCTOS FINANCIEROS

4102,01 Intereses ganados
4102,02 Descuentos recibidos

4103 OTROS INGRESOS

4103,01 Sobrante en caja
4103,02 Utilidad en venta de activos
4103,03 Diversos
5 EGRESOS
51 COSTOS Y GASTOS
5101 COSTOS DE VENTAS
5101,01 Artículos Ferreteros

5105 GASTOS DE VENTA

5105,01 Agua potable
5105,02 Aguinaldo
5105,03 Años de servicio
5105,04 Atenciones al personal
5105,05 Bonificaciones a Clientes
5105,06 Combustible y lubricantes
5105,07 Daños en mercaderías
5105,08 Depreciaciones
5105,09 Energía Eléctrica
5105.10 Gastos de mercancía en consiganción
5105,11 Honorarios profesionales
5105,12 Horas Extras
5105,13 Impuestos municipales
5105,14 INATEC
5105,15 INSS Patronal
5105,16 Incentivos
5105,17 Indemnización
5105,18 Limpieza pública
5105,19 Mantenimiento de edificio e instalaciones
5105.20 Mantenimiento de equipo rodante
5105,21 Mantenimiento mobiliarios y equipos
5105,22 Papelería y útiles de oficina
5105,23 Rentas
5105,24 Sueldos
5105,25 Telefonía
5105,26 Transportes y Fletes
5105,27 Vacaciones
5105,28 Viáticos
5105,29 Artículos de Limpieza

5106 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

5106,01 Agua potable
5106,02 Aguinaldo
5106,03 Años de servicio
5106,04 Atenciones al personal
5105,25 Telefonía
5105,26 Transportes y Fletes
5105,27 Vacaciones
5105,28 Viáticos
5105,29 Artículos de Limpieza

5106 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

5106,01 Agua potable
5106,02 Aguinaldo
5106,03 Años de servicio
5106,04 Atenciones al personal
5106,05 Bonificaciones a Clientes
5106,06 Combustible y lubricantes
5106,07 Daños en mercaderías
5106,08 Depreciaciones
5106,09 Energía Eléctrica
5106.10 Gastos de mercancía en consiganción
5106,11 Honorarios profesionales
5106,12 Horas Extras
5106,13 Impuestos municipales
5106,14 INATEC
5106,15 INSS Patronal
5106,16 Incentivos
5106,17 Indemnización
5106,18 Limpieza pública
5106,19 Mantenimiento de edificio e instalaciones
5106.20 Mantenimiento de equipo rodante
5106,21 Mantenimiento mobiliarios y equipos
5106,22 Papelería y útiles de oficina
5106,23 Rentas
5106,24 Sueldos
5106,25 Telefonía
5106,26 Transportes y Fletes
5106,27 Vacaciones
5106,28 Viáticos
5106,29 Artículos de Limpieza

5107 GASTOS FINANCIEROS

5107,01 Intereses pagados
5107,02 Comisiones pagadas
5107,03 Pérdida cambiaria

5108 OTROS GASTOS

5108,01 Pérdidas en caja
5108,02 Pérdida en venta de activos
5108,05 Diversos
6 COSTO DE VENTAS Y OTRAS DEDUCCIONES
61 Costo de ventas y de prestación de servicios
613540 Comercio al por mayor y por menor

62 COMPRAS
6205 De mercancías
6225 Devoluciones en compras
PROCESOS CONTABLES DE LA FERRETERÍA AL DÍA
1. IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS
Se debe conocer el tipo de proceso o transacción que estás realizando que permita reconocer
el tipo de documento que estás utilizando, este documento debe ser original, porque es el
respaldo físico que se tendrá. Recuerda que solo se deben ingresar las transacciones que
pertenecen a la empresa, determinar la cuenta a la que pertenecen y el monto real que se debe
registrar.

2. IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS
El software tendrá las cuentas, las cuales estarán especificadas para definir la naturaleza de las
transacciones, que ayudarán a elegir las cuentas para la realización del proceso.

3. REGISTRO
Mantener al día registro de entradas y salidas, lo que generará un orden cronológico del
proceso.

4. CONTABILIZAR SALDOS
Para saber si el balance final es correcto se debe totalizar los saldos débito y crédito, al final el
total de ambas columnas debe ser igual.

5. PÉRDIDAS Y GANANCIAS
para esto se debe definir la inversión, gastos y ventas, de esta manera debes asentar el total de
ganancias o pérdidas de la empresa.

6. BALANCE DE COMPROBACIÓN
Cuando estén los saldos se debe verificar la exactitud de estos registros lo que te permitirá
reubicar efectos de ajustes, antes de ser registrados en la cuenta.
 7. CIERRE
En el momento de efectuar el asiento de cierre, todas las cuentas de los grupos 6 Y 7 estarán
saldadas desde que se efectuó el asiento de regularización de las mismas. Por lo tanto, en el
momento de efectuar el cierre sólo las cuentas de balance (grupos 1 a 5) podrán tener saldo;
por ello, antes de cerrarlas habrá que saldarlas mediante un cargo en las que tengan saldo
acreedor y un abono en las que tengan saldo deudor.

8. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Elaboración de los Estados Financieros (estados de resultado, estado de situación, estado de
flujo de efectivo), con todos los resultados obtenidos que informa sobre la situación financiera
de la empresa a una fecha determinada.

PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

La contabilidad es una función técnica de negocio responsable de registrar, reportar y analizar la

información financiera. Los propietarios de pequeños negocios utilizan la contabilidad para determinar
la rentabilidad de las operaciones de su empresa. A medida que las pequeñas empresas continúan
creciendo y expandiéndose, los procesos y procedimientos de contabilidad podrían ser necesarios para
mantener la información financiera de la compañía. Estos generalmente se basan en el ciclo contable
básico. El proceso contable describe cómo fluye la información financiera a través de una empresa y
qué individuos son responsables de la información.

Identificar transacciones

Identificar transacciones u otros eventos financieros es el inicio del ciclo contable. Los propietarios de
negocios utilizan documentos escritos para rastrear la información específica relativa a las
transacciones financieras. Estos documentos clasifican las operaciones y suelen incluir información
específica acerca de acontecimientos económicos. Los propietarios también utilizan esta información
para tener un registro histórico de las transacciones comerciales. Una vez que cada transacción esté
identificada y clasificada, la información se registra en el libro mayor de la empresa.

Registrar transacciones

El registro de las transacciones es el proceso físico del ingreso de datos financieros en el libro mayor de
la empresa. Las pequeñas empresas pueden utilizar libros de contabilidad manuales o automáticos en
sus operaciones comerciales. La contabilidad manual requiere que los dueños mantengan varios libros
de papel para registrar transacciones financieras. Los programas de contabilidad proporcionan a los
propietarios un proceso electrónico para el registro de las operaciones y el mantenimiento de la
información financiera. El registro de las transacciones puede exigir a los propietarios que preparen
asientos de diario basándose en documentos de transacciones financieras.

Preparar reportes y balances

La salida final del ciclo contable es la preparación de informes y estados financieros. Estos informes y
estados proporcionan a los propietarios información acerca de la eficiencia y la rentabilidad de las
operaciones comerciales. Los dueños a menudo utilizan dicha información para tomar decisiones para
mejorar el rendimiento operativo. Los dueños también pueden utilizar esta información para obtener
financiamiento externo para el crecimiento y la expansión de la empresa.

Procedimientos de gestión

Los procedimientos contables generalmente dictan qué individuos son responsables de la información
financiera o contable. Las empresas más pequeñas o familiares por lo general no requieren de estos
procedimientos. Las organizaciones más grandes pueden contratar a varios individuos para manejar la
información financiera y moverla a través del ciclo contable. Los procedimientos de gestión delinean
quién es responsable de recopilar datos financieros y cómo la información se incluirá en el libro mayor.

Procedimientos de conciliaciones

Los procedimientos de conciliación aseguran que toda la información financiera esté debidamente
registrada en el libro de contabilidad de una empresa. Los propietarios pueden también requerir
conciliaciones cuando revisan información financiera interna contra las facturas de proveedores,
estados de cuenta bancarios y otros documentos externos. Los procedimientos de conciliación
aseguran que toda la información del negocios o financiera sea correcta y que los informes financieros
incluyan información precisa y válida.

Procedimientos de revisión

Los procedimientos de revisión son una parte importante del proceso de contabilidad. Los dueños
implementan estos procedimientos para asegurar que la información financiera preparada por los
empleados sea correcta. Las organizaciones más grandes con departamentos de contabilidad
comúnmente utilizan un controlador o supervisor de contabilidad para revisar el trabajo de un
empleado. Este proceso de revisión puede descubrir errores y requerir cambios antes de la publicación
de información financiera a los propietarios del negocio.
 SISTEMA DE CONTROL DE MERCADERÍA

Los inventarios de mercaderías en una empresa son partes muy importantes y fundamentales, ya que
por la venta de estas la empresa genera ingresos en su favor.

Por tanto, se debe tener el conocimiento de ambos sistemas para poder elegir el más conveniente para
el control de inventarios en una empresa. Es así que en este curso te mostraremos la definición y
contabilización de ambos sistemas.

Se denomina sistemas de inventarios al conjunto de procedimientos contables destinados al control del

movimiento de mercaderías, registro de sus operaciones aplicando un método de evaluación y su
correspondiente exposición en estados financieros de acuerdo a normas de contabilidad.

Los sistemas de inventarios que ayudan a la evaluación de mercaderías existentes en la empresa son:

Sistemas de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo:

El sistema de inventarios permanente, o también llamado perpetuo, permite un control constante de

los inventaros, al llevar el registro de cada unidad que ingresa y sale del inventario. Este control se lleva
mediante tarjetas llamada Kárdex, en donde se lleva el registro de cada unidad, su valor de compra, la
fecha de adquisición, el valor de la salida de cada unidad y la fecha en que se retira del inventario. De
esta forma, en todo momento se puede conocer el saldo exacto de los inventarios y el valor del costo
de venta.

Valoración de Inventarios de Mercaderías

Método Promedio Ponderado

Método PEPS :(Primeras En Entrar Primeras En Salir)

Método UEPS:(Ultimas Entrar Primeras En Salir)

Método Promedio Ponderado

Este método de valoración es el más utilizado por ser de fácil aplicación y tratamiento reflejando el
promedio general de movimientos tanto en compras, devoluciones y venta.

El método consiste en sumar el total de existencias con el total del precio y luego dividir el total en
dólares para el total de unidades, se obtiene el precio unitario de los artículos.

Método PEPS:(Primeras En Entrar Primeras En Salir)

Este método consiste básicamente en darle salida del inventario a aquellos productos que se
adquirieron primero, por lo que en los inventarios quedarán aquellos productos comprados más
recientemente. En cualquiera de los métodos las compras no tienen gran importancia, puesto que estas
ingresan al inventario por el valor de compra y no requiere procedimiento especial alguno.
En el caso de existir devoluciones de compras, esta se hace por el valor que se compró al momento de
la operación, es decir se la de salida del inventario por el valor pagado en la compra.

Si lo que se devuelve es un producto vendido a un cliente, este se ingresa al inventario nuevamente por
el valor en que se vendió, pues se supone que cuando se hizo la venta, esos productos se les asigno un
costo de salida según el método de valuación de inventarios manejado por la empresa.

Método UEPS:(Ultimas Entrar Primeras En Salir)

En este método lo que se hace es darle salida a los productos que se compraron recientemente, con el
objetivo de que en el inventario final queden aquellos productos que se compraron de primero. Este es
un método muy útil cuando los 20 precios de los productos aumentan constantemente, cosa que es
muy común en los países con tendencias inflacionarias.

Devolución en compras:

El tratamiento que se la da a las devoluciones en compras es el mismo que se le da en el método PEPS,

es decir que se le da salida del inventario por el valor de adquisición, esto debido a que como es apenas
lógico, el producto se devuelve por el valor que se pagó a la hora de adquirirlo. Debemos recordar
además que los diferentes métodos de valuación tienen validez para costear las ventas o salidas, ya que
las compras ya tienen un costo identificado que es el valor pagado por ellas.

Kardex

En el caso de la devolución en ventas, estas ingresan nuevamente al inventario por el valor o costo con
que salieron al momento de hacer la venta. Kárdex “El manejo de las tarjetas de “Kardex” permite un
control permanente y actualizado de las mercaderías a precio de costo, este debe ser actualizado con
los movimientos de ingresos o egresos de mercaderías al Inventario”, de manera inmediata al
acontecimiento para que la información sea verdadera y oportuna, pudiendo conocer su stock real y
conseguir una de las pautas para realizar cálculos de existencias y nuevos pedidos de mercaderías.