GENERALIDADES DE

LOS ESTADOS
FINANCIEROS
ELABORACION Y PRESENTACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

1. DEFINICION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

2. OBJETIVOS DE LOS EF
3. VENTAJAS Y LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
4. CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
5. PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ACORDE A
LAS NICS
6. PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
7. ANEXOS Y NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
8. LOS USUARIOS Y SUS NECEDIDADES
9. CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
10. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 DEFINICION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Los estados financieros, también

denominados estados contables,
informes financieros o cuentas anuales,
son informes que utilizan las
instituciones para informar de la
situación económica y financiera y los
cambios que experimenta la misma a
una fecha o periodo determinado.
OBJETIVOS

El objetivo de los estados financieros es

proveer información sobre el
patrimonio del ente emisor a una
fecha, y su evolución económica y
financiera en el período que abarcan,
para facilitar la toma de decisiones
económicas.
VENTAJAS Y LIMITACIONES DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
VENTAJAS
1) Proporcionan información útil para los actuales y posibles
inversionistas, así como para otros usuarios que han de tomar
decisiones racionales de inversión y crédito.

2) Muestran información que ayude a los usuarios a determinar

los montos, oportunidad e incertidumbre de los proyectos de
entrada de efectivo asociados con la realización de
inversiones dentro de la empresa

3) Informa acerca de los recursos económicos de una empresa

y los derechos sobre los efectos de las transacciones y
acontecimientos que cambien esos recursos.
 LIMITACIONES

◼ No reflejan muchos factores que inciden en

las condiciones económicas financieras de la
empresa
◼ No presentan la información completa es decir
si no están acompañada de su respectivo
análisis de cuentas
◼ No reflejan el índice inflacionario que pueda
haber determinado el resultado económico de
la empresa en un periodo determinado.
 CLASIFICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

POR SU IMPORTANCIA

Principales o básicos Secundarios

•Balance general o estado

de situación financiera
•Estado de resultados o
estado de pérdidas y ganancias
•Estado de cambios en la
situación financiera
•Estado de costo de ventas
•Estado de movimientos del
capital contable
•Estado de utilidad obtenida
 CLASIFICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

POR EL PERIODO QUE ABARCAN

Estáticos Estatico-Dinamico

Dinámicos
Dinamico-Estatico
Muestran cifras a un momento
dado

Muestran el resultado de
movimientos realizados
durante un periodo
determinado
 CLASIFICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

POR LA FECHA DE ELABORACION

Ordinarios Extraordinarios

aquellos que se formula
periódicamente y de acuerdo
al ciclo normal de las operaciones
de una empresa
Su formulación depende de
las necesidades de
información de los interesados
y generalmente se formulan
fuera del periodo
acostumbrado por la
empresa te un periodo
determinado
 CLASIFICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

POR SU USO

Internos Externos

se utilizan para fines de gestión y

control. Es utilizado por la
gerencia, los empleados,
accionistas, instituciones
gubernamentales y tribunales
que así lo exijan.
utilizado por usuarios que no
tienen acceso a los registros
contables, es decir, por inver-
sionistas, instituciones finan-
cieras, sindicatos y otros grupos
de interés.
 CLASIFICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

POR SU PRESENTACION

Simples Compuesto o Comparativos

cuando se presenta en un solo

Es cuando presenta un solo documento, dos o más Estados
estado financiero Financieros, generalmente de
la misma especie (Estado de
Resultados o Balance General
en forma horizontal).
 CLASIFICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

POR LA NATURALEZA DE SUS CIFRAS

Históricos
Proyectados

son aquellos estados financieros

reales de períodos pasados. son aquellos estados financieros
de periodos futuros.
 CLASIFICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

POR SU ASPECTO NATURAL

Encabezado

Cuerpo Calce o Pie

Nombre de la empresa, título Nombre y firma de las

del estado financiero, fecha a la personas responsables de
que se presenta la información elaborar y verificar el
y unidad monetaria en que se estado financiero. Debe
expresa el estado financiero. firmar el Contador General
en primer término.
Contenido del estado
financiero
 CLASIFICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

POR EL GRADO DE INFORMACION QUE PRESENTAN

Detallados Sintéticos

Presentan la información Presentan la información por

detallada grupos, y la información global
en forma general.
 CLASIFICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

POR LA IMPORTANCIA DE SU CONTENIDO

Normales Especiales

Aquellos Estados Financieros Básicos

Secundarios cuya información
corresponde a una empresa que se
Aquellos Estados Financieros
encuentre en situación diferente a
Básicos o Secundarios cuya
un negocio en marcha, ejemplo:
información corresponda a un
Transformación de Sociedades,
negocio en marcha. Fusión de Sociedades, Estado de
Liquidación de una Sociedad.
 PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS ACORDE A LAS NICS

◼ Las NIC, como se le conoce popularmente, son un

conjunto de normas o leyes que establecen la
información que deben presentarse en los estados
financieros y la forma en que esa información debe
aparecer, en dichos estados.
◼ Son normas de alta calidad, orientadas al inversor,
cuyo objetivo es reflejar la esencia económica de las
operaciones del negocio, y presentar una imagen
fiel de la situación financiera de una empresa.
PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
◼ La presentación de los estados financieros requiere
la verificación de detalles básicos para el correcto
cumplimiento de sus fines, los cuales están
contenidos en el encabezamiento y en el cuerpo de
los mismos. Los Estados Financieros deben
presentarse con un encabezamiento, señalando el
nombre de la empresa a la que se refiere, así como
una breve descripción de lo que muestra o contiene
y la fecha o el período que cubren.
◼ El cuerpo debe mostrar las partidas correctamente
agrupadas o clasificadas
◼ La información se muestra en unidades monetarias,
siendo recomendable que indique el tipo de
moneda en que está expresada.
ANEXOS Y NOTAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Las notas a los estados financieros representan la
divulgación de cierta información que no está
directamente reflejada en dichos estados, y que es
de utilidad para que los usuarios de la información
financiera tomen decisiones con una base objetiva.
Esto implique que estas notas explicativas no sean
en sí mismas un estado financiero, sino que forman
parte integral de ellos, siendo obligatoria su
presentación.

Las notas deben ser entregadas en hojas tamaño

oficio (debidamente identificadas con el nombre de
la sociedad), adheridas a los estados financieros, de
manera de garantizar la facilidad de manejo y
posterior archivo de dichos documentos.
Usuarios Y
Características
Cualitativas
Usuarios De Los Estados Financieros
Inversionistas
Los suministradores de capital de riesgo y
sus asesores están preocupados por el
riesgo inherente y por el rendimiento que
van a obtener delas inversiones, por lo
tanto, necesitan información que les ayude
a determinar si deben adquirir, mantener o
vender.

Empleados
Los trabajadores en general, y las
agrupaciones sindicales están interesados
en la situación financiera de la empresa
estabilidad, en su rentabilidad y
capacidad para responder al pago de sus
remuneraciones y otros beneficios.
 Financieras
Los proveedores de recursos ajenos a
los propietarios de la entidad están
interesados en la información que les
permita evaluar la capacidad de la
misma para pagar los préstamos y sus
correspondientes intereses, en los
plazos convenidos.

Administradores La gerencia esta ansiosa de recibir los

estados financieros tan frecuentemente y
rápidamente como sea posible, de manera
que pueda actuar para mejorar las áreas de
débil desempeño. Además puede
observar, en que medida se están
cumpliendo los objetivos financieros de la
empresa y la situación al momento de la
misma.
 Proveedores
Están interesados en la
información que les permita
determinar si los montos que se les
adeudan serán pagados a su
vencimiento por un período más
corto que el que interesa a un
financista, a menos que dependan
de la continuidad de la entidad por
ser un cliente importante.
Clientes
Están interesados en la información
que les permita determinar si los
montos que se les adeudan serán
pagados a su vencimiento por un
período más corto que el que interesa a
un financista, a menos que dependan
de la continuidad de la entidad por ser
un cliente importante.
 Las entidades gubernamentales están
interesadas en la distribución de los
recursos y por el desempeño de las
empresas, requieren de la información
destinada a regular la actividad de las
empresas, fijar políticas tributarias y
utilizar esta información para preparar
Organismos Públicos

sus estadísticas nacionales

macroeconómicas y otras.
Todas las personas, directa o
indirectamente, están afectadas por
la actividad de las empresas y
pueden requerir información acerca
de su desarrollo, perspectivas y
alcance de sus actividades.
Características Cualitativas De Los Estados Financieros

Confiabilidad

Los estados financieros deben

proyectar credibilidad a todos
aquellos que lo utilizan. Esta
condición es critica para que se
pueda tener la certeza que de
estos reporte financieros no
contienen errores significativos
y que pudieran distorsionar la
información presentada.
 Relevancia

Toda la información presentada en los estados

financieros debe ser completa y suficiente
para que sus usuarios puedan tomar
decisiones y formarse un juicio objetivo
sobre la condición financiera de la entidad.
La información financiera posee esta
cualidad cuando influye en la toma de
decisiones económicas de quienes la
utilizan y dentro de sus conceptos está el de
Importancia relativa que debe mostrar los
aspectos importantes de la entidad que
fueron reconocidos contablemente en la
información financiera.
 Comprensibilidad

Esta característica implica que la

información presentada en los estados
financieros puede ser comprendida por sus
diversos usuarios. Esto pretende expresar
que el lector común pueda conocer en
términos genéricos la cantidad de recursos
que posee la empresa, su deudas, la
inversión que han efectuado los dueños en
la empresa, cuánto ha vendido la empresa,
cuánto ha gastado y finalmente las
ganancias y pérdidas habidas.
 La información financiera tiene esta cualidad cuando
facilita su entendimiento a los usuarios generales. No
obstante, para lograr esta cualidad también se requiere que los
usuarios generales tengan:

• La capacidad de analizar la información financiera.

• Un conocimiento suficiente de las actividades económicas
y de los negocios.

COMPRENSIBILIDAD
 COMPARABILIDAD

Esta cualidad permite que los usuarios de los estados financieros

puedan comparar la información contenida en los mismos a través
del tiempo y de esta forma observar las tendencia en lo que
respecta a su estabilidad financiera, flujos de efectivo y niveles de
rentabilidad logrados a partir de la generación de utilidades
operativas.
. Se refiere a la cualidad de la información financiera de permitir a
los usuarios generales identificar y analizar las diferencias y
similitudes con la información de la misma entidad y con la de
otras entidades, a lo largo del tiempo

COMPARABILIDAD
ELEMENTOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
 ◼ Los estados financieros, también
denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que
utilizan las instituciones para informar de la
situación económica y financiera y los cambios
que experimenta la misma a una fecha o
periodo determinado.
Los elementos de los estados financieros son los
activos, los pasivos, el patrimonio, los ingresos,
los costos, los gastos y las cuentas de orden.
◼ Los activos, pasivos y el patrimonio, deben
ser reconocidos en forma tal que al
relacionar unos con otros se pueda
determinar razonablemente la situación
financiera del ente económico a una fecha
dada.
◼ Igualmente aclara que la sumatoria de los
ingresos, los costos, los gastos y la corrección
monetaria, debidamente asociados, arroja el
resultado del período.

En otras palabras, el resultado del periodo será

el resultado de restar a los ingresos los gastos y
los costos, pues cuando la norma se refiere a
“debidamente asociados” está queriendo decir
que a cada ingreso debe imputársele su
respectivo gasto o costo, esto es restárselo.
◼ Activo: Un activo es la representación
financiera de un recurso obtenido por el
ente económico como resultado de
eventos pasados, de cuya utilización se
espera que fluyan a la empresa beneficios
económicos futuros.

◼ Pasivo: Un pasivo es la representación

financiera de una obligación presente del
ente económico, derivada de eventos
pasados, en virtud de la cual se reconoce
que en el futuro se deberá transferir
recursos o proveer servicios a otros entes.
◼ El patrimonio: es el valor residual de los activos
del ente económico, después de deducir todos
sus pasivos.

◼ Ingresos: Los ingresos representan flujos de

entrada de recursos, en forma de incrementos del
activo o disminuciones del pasivo o una
combinación de ambos, que generan incrementos
en el patrimonio, devengados por la venta de
bienes, por la prestación de servicios o por la
ejecución de otras actividades realizadas durante
un período, que no provienen de los aportes de
capital.
◼ El costo o gasto económico: Este representa la
fabricación de un producto o la prestación de un
servicio. Al determinar con el costo de producción,
se puede establecer el precio de venta al público
del bien en cuestión, el precio al público es la suma
del costo más el beneficio.

◼ El costo de un producto está formado por el precio

de la materia prima, el precio de la mano de obra
directa empleada en su producción, el precio de
la mano de obra indirecta empleada para el
funcionamiento de la empresa y el costo de
amortización de la maquinaria y de los edificios.
 CLASIFICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Existen dos grandes clasificaciones generales

de los estados financieros:
1. Principales o Básicos: Estos son los elaborados
con fines de uso externo y estos resumen la actividad
financiera de la empresa para un determinado
periodo. También son utilizados por los directivos y
gerentes.
 CLASIFICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Estos estados son:

a) Balance general o estado de situación

b) Estado de resultados o de operación
c) Estados de flujo de efectivo
d) Estados de cambio en el patrimonio neto
 CLASIFICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

2. Secundarios: Estos son estados que

complementan y desglosan algunas de las
informaciones que en los estados financieros se
presentan de una manera condensada. Estos estados
son:
a) Estado de costos de los artículos manufacturados y
vendidos para empresas manufactureras.
b) Estado de costo de la mercancía vendida para
empresas comerciales de compra y venta.
 PRESENTACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Al ser los estados financieros documentados

tan importantes y oficiales de la empresa,
estos deben tener una presentación formal
que proyecte credibilidad.
El formato que sigue a continuación es
aplicable a cualquiera de los estados para su
adecuada presentación.
 PRESENTACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

a) Nombre de la empresa o del dueño.

b) Nombre del estado.
c) Periodo cubierto por el estado.
d) La unidad monetaria en el cual se presenta
la información.
e) Los componentes o cuerpo del estado.
 ANEXOS Y NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS

ANEXOS: Son el desglose de ciertos rubros del

balance general que se presentan condensados y que
par un mejor entendimiento, se requiere analizarlos
en detalle.
Algunos ejemplos que aparecen en los anexos son las
cuentas de: Efectivo, Inversiones, Inventarios,
Maquinarias y Equipos, entre otras partidas.
 ANEXOS Y NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Notas a los estados financieros: Son explicaciones

de partidas de ellos estados financieros que no es
posible presentarlas solo en valores monetarios sino
que es necesario ampliar la información para que los
lectores y usuarios de los estados financieros puedan
formarse un juicio completo sobre determinada
realidad financiera de la empresa.
GRACIAS