PRINCIPIOS

https://www.uv.mx/personal/alsalas/files/2013/02/PRESUPUESTOS-I_II.pdf

La palabra “Presupuesto” se compone de dos raíces latinas:

PRE = antes de, o delante de, y
SUPUESTO = hecho, formado.

Siempre ha existido en la mente de la humanidad la idea de “presupuestar”, los egipcios, antes de

Cristo, hacían estimaciones para pronosticar los resultados de sus cosechas de trigo con el objeto
de prevenir los años de escasez; los romanos estimaban las posibilidades de pago de los pueblos
conquistados para exigirles el tributo correspondiente.

Sin embargo, fue hasta el siglo XVIII cuando el presupuesto comenzó a utilizarse como ayuda en la
Administración Pública, al someter el Ministro de Finanzas de Inglaterra a la consideración del
Parlamento, sus planes de Gastos para el periodo fiscal del año siguiente, incluyendo un resumen
de gastos del año anterior, y un programa de
impuestos y recomendaciones para su aplicación.

Desde entonces a la fecha ha evolucionado de la siguiente manera:

• 1820, Francia y otros países europeos adoptan un procedimiento de presupuesto para la
base gubernamental.

• 1821, E.U.A. implanta un presupuesto rudimentario en el Gobierno.

• Después de la Primera Guerra Mundial en toda la Industria se aprecia la conveniencia

del control de los gastos por medio del Presupuesto.

• De 1912 a 1925 en E.U.A. se inicia la evolución y madurez del Presupuesto, ya que la iniciativa
privada comienza a aplicarlos para controlar mejor sus gastos debido al rápido crecimiento
económico y las nuevas formas de organización, propias de la creciente industria; aprobándose la
Nueva Ley del Presupuesto Nacional y estableciéndose como nuevo instrumento de la
Administración Oficial. Se inicia un buen método de planeación empresarial que con el tiempo se
integra al Control Presupuestal, el cual se exportó en esta época a Europa, básicamente a Francia y
Alemania.

Al hablar de previsiones, se hace referencia a las decisiones que con anticipación debe tomar el
“jefe de la empresa” para alcanzar los resultados propuestos. Hasta hace algunos años, este era el
modo de administrar de muchos empresarios, de tal manera, que el éxito o fracaso de la
organización era el premio o castigo que solo obtenía el gerente y de esos resultados dependía su
estabilidad laboral. Hoy, el enfoque ha cambiado. Los resultados por lo general dependen de un
equipo que se compromete y lucha por unos objetivos trazados de manera conjunta.
Otra definición de Presupuesto “es una expresión cuantitativa formal de los objetivos que
se propone alcanzar la empresa en un periodo, en desarrollo de las estrategias adaptadas,
que permite organizar los recursos y procesos necesarios para lograrlos y evaluar su
ejecución”

Siendo así como los presupuestos es un documento muy importante para el control de un Director
Financiero para identificar hacia donde se dirige la empresa. Esto como todo en la vida tiene
ventajas y desventajas. De manera resumida les comparto estas observaciones.

Las ventajas de los presupuestos:

Orientación a la planeación: Esto hace que durante un momento la gerencia de la empresa se

separe de sus funciones diarias y tengan un momento de reflexión para analizar la posición
competitiva de la empresa y como mejorar esta situación.

Modelar Escenarios: Si una empresa se enfrenta a diferentes caminos a seguir, es adecuado

crear diferentes escenarios para estimar diversos resultados que permitan una visión para
determinar la estrategia a seguir.

Revisión de la rentabilidad: Definitivamente es fácil perderse en las actividades diarias de una

empresa, sin embargo, los presupuestos ayudan a definir que producto o línea de producto está
siendo rentable o no. Así como una unidad de negocio, y permite tener la visibilidad de esto. Cabe
señalar que esto funciona siempre y cuando se tenga el suficiente detalle para asegurar la
veracidad de los supuestos.

Evaluación del desempeño: La alta gerencia de la empresa en más de las ocasiones pueden
tener incentivos salariales derivados de las utilidades que generan sus unidades de negocio. Esta
herramienta sirve para proporcionar visión de los resultados contra el objetivo.

Estimación de los flujos de efectivo: Tanto las empresas de rápido crecimiento como aquellas
que son altamente productivas por temporadas pueden enfrentar crisis de efectivo en algún
momento, esta herramienta les permite prever con antelación estas situaciones y planear como
mitigar esas circunstancias.

Asignación de efectivo: Si hay un cierto nivel de efectivo y este se desea invertir en Activos Fijos,
el ejercicio de un presupuesto permite identificar que activo es el que vale más la pena invertir en
él.

Análisis de reducción de costos: Una empresa que tenga un fuerte sistema orientado a la
reducción de costos puede observar en qué áreas puede implementar estas acciones con mayor
éxito.
Comunicación a los Accionistas: Los grandes inversionistas buscan medir el progreso de la
empresa, así como los bancos que desean conocer el desempeño de la empresa y hacia dónde se
dirige.

Las desventajas de los presupuestos:

Falta de exactitud: Los presupuestos están basados en estimaciones en un momento dado. Si la

situación económica cambia y estos supuestos no son revisados constantemente las decisiones
tomadas sobre estos documentos pueden ser erróneas y generar graves problemas a la empresa.

Toma rígida de decisiones: los presupuestos se hacen en base a lo establecido durante el

tiempo de la preparación de este, si hay un cambio significativo en el mercado y la administración
se ciñe a su estimado puede tener desventajas competitivas frente a sus similares en el mercado.
Tiempo requerido: Puede consumir mucho tiempo la elaboración de un presupuesto. Si las
situaciones económicas están en constante cambio esto puede requerir largas horas de trabajo al
elaborar diferentes escenarios, así como iteraciones en los procesos de presupuestación.

Jugando con el sistema: Un gerente experimentado puede de manera deliberada reducir

ingresos y aumentar gastos para lograr menores variaciones contra el presupuesto, esto puede
generar serios problemas, así como falta de integridad en la preparación del presupuesto.
Culpa por los resultados: Si un departamento no alcanza los resultados presupuestados, el gerente
del área de presupuestos puede culpar a los otros departamentos por no alcanzar los objetivos
generando una situación complicada.

Distribución de Gastos: Los presupuestos pueden determinar que ciertos gastos se deben de
distribuir en diversos departamentos, esta distribución puede generar problemas entre los
departamentos ya que pueden no estar de acuerdo en la manera que estos se distribuyan.
Úsalo o lo pierdes: Si los departamentos tienen asignados cierto nivel de gasto durante un periodo
determinado y estos no son usados, en la presupuestario del siguiente periodo, estos montos no
usados pueden ser reducidos, los cual puede generar temas en los departamentos por el no uso de
los recursos en los periodos establecidos.

Solo considera los resultados financieros: Los presupuestos son números, lo cual únicamente
está enfocado a la generación de resultados financieros, lo cual genera una situación complicada
en temas como; las necesidades de los clientes en temas de mejoras de productos, si estos no
están incluidos en los presupuestos.